Post on 30-Jan-2016
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Demonstrações ContábeisDemonstrações Contábeis
Balanço Patrimonial e Balanço Patrimonial e
Demonstração do Resultado do Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)Exercício (DRE)
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Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial
Conceito
É a demonstração contábil destinada a evidenciar, qualitativa e quantitativamente, numa determinada data, a posição patrimonial e financeira de uma empresa.
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Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial
No balanço patrimonial, as contas deverão ser classificadas segundo os elementos do patrimônio que registrem e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a análise da situação financeira da empresa.
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Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial
Fotografia da situação patrimonial da empresa em um determinado momento.
Demonstração estática;Não se observa a evolução das contas,
mas o saldo inicial e o saldo final de um período.
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Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial
Estrutura
Conforme Lei 6.404/76 (artigos 176 a 182 e artigo 187) e NBC T.3, e suas alterações o Balanço Patrimonial é constituído pelo Ativo, pelo Passivo e pelo Patrimônio Líquido.
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ATIVO PASSIVO
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
BALANÇO PATRIMONIAL
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Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial
Ativo
O Ativo compreende os bens, os direitos e as demais aplicações de recursos controlados pela entidade, capazes de gerar benefícios econômicos futuros, originados de eventos ocorridos.
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AtivoAtivoLei 6.404/76 Lei No. 11.638/07 MP 449/08 e Lei 11.941/09
Circulante Circulante Circulante
Realizável a Longo Prazo Realizável a Longo Prazo Não Circulante
• Realizável• Investimentos• Imobilizado• Intangível
Permanente Permanente
• Investimentos• Imobilizado• Intangível• Diferido
• Investimentos• Imobilizado• Diferido
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Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial
Passivo
O Passivo compreende as origens de recursos representados pelas obrigações para com terceiros, resultantes de eventos ocorridos que exigirão ativos para a sua liquidação.
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Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial
Patrimônio Líquido
O Patrimônio Líquido compreende os recursos próprios da empresa, e seu valor é a diferença positiva entre o valor do Ativo e o valor do Passivo.
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Passivo e Patrimônio LíquidoPassivo e Patrimônio LíquidoLei 6.404/76 Lei No. 11.638/07 MP 449/08 e Lei 11.941/09
Circulante Circulante Circulante
Exigível a Longo Prazo Exigível a Longo Prazo Não Circulante
• Exigível a Longo PrazoResultado de Exercícios Futuros
• Capital Social• Reserva de Capital• Reserva de Reavaliação• Reserva de Lucros• Lucros ou Prejuízos Acumulados
Patrimônio Líquido
Resultado de Exercícios Futuros
(Inclui lucros não realizados)
Patrimônio Líquido
• Capital Social• Reserva de Capital• Ajustes de Avaliação Patrimonial• Reserva de Lucros• Ações em Tesouraria• Prejuízos Acumulados
Patrimônio Líquido
• Capital Social• Reserva de Capital• Ajustes de Avaliação Patrimonial• Reserva de Lucros• Ações em Tesouraria• Prejuízos Acumulados
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Demonstração de Resultado Demonstração de Resultado do Exercício (DRE)do Exercício (DRE)
ConceitoÉ a demonstração destinada a evidenciar a
composição do resultado formado num determinado período de operações da entidade. Ou , demonstra a situação econômica da entidade em um determinado período.
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Demonstração do Resultado Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)do Exercício (DRE)
Demonstra a situação econômica da empresa em um determinado período;
Demonstração dinâmica;A DRE, observando o princípio de
competência, evidenciará a formação dos vários níveis de resultado mediante confronto entre as receitas , e os correspondentes custos e despesas.
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Demonstração de Resultado Demonstração de Resultado do Exercício (DRE)do Exercício (DRE)
Estrutura A DRE compreende:a) as receitas e os ganhos do período,
independente de seu recebimento;b) os custos, despesas, encargos e perdas
pagas ou incorridas, correspondentes a esses ganhos e receitas;
Que informações encontramos na DRE?
Receita
(-)
Despesa
=
Resultado
ReceitaOriginária de vendas ou da prestação de serviço.
DespesaSão os gastos necessários ao desenvolvimentoe manutenção das atividades da empresa.
ResultadoDiferença entre receita e despesa podendo gerar lucro ou prejuízo.
Demonstração de Resultado do Exercício (DRE)Estrutura
RECEITA BRUTA DE VENDAS(-) Devoluções, Descontos(-) Impostos sobre Vendas RECEITA LÍQUIDA(-) Custo dos Produtos VendidosLUCRO BRUTO(-) Despesas Operacionais(Vendas,Admin.,Financeiras)LUCRO OPERACIONALReceitas/Despesas Não OperacionaisLUCRO ANTES DO I. RENDA (LAIR)(-) Provisão Para I. Renda e CSLUCRO LÍQUIDO
DEFINIÇÃO DE ITENS
Receita Bruta (Venda Bruta)Quantidade de produtos vendidos em um período específico multiplicado pelo preço; ou quantidadede horas de serviço prestado multiplicada pelo preço/hora.(-) Devolução de Vendas(-) Abatimento ou Descontos Comerciais concedidos(-) Impostos sobre Vendas ( PIS, COFINS, ISS, ICMS,IPI )Receita Líquida ou Venda Líquida
Receita Líquida ou Venda Líquida(-) Custo dos Produtos Vendidos ou dosServiços PrestadosO valor do inventário vendido durante um certo período de tempo. Valor dos gastos incorridos na compra ou produção de bens e serviços que foram vendidos no período.
Lucro BrutoRevela se a firma está auferindo lucro sem considerar as outras despesas da empresa.
(-) Despesas OperacionaisDespesas não relacionadas a produção, tais comoDespesas com Vendas, Financeiras, Administrativas.
Lucro ou Prejuízo Operacional
(-) Receitas/ Despesas Não Operacionais
Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR)
(-) Provisão para o IR e CS
Lucro Líquido (ou Prejuízo) do Exercício
Despesas OperacionaisDespesas necessárias para vender os produtos, administrar a empresa e financiar as operações.Despesas de Vendas
Salário do pessoal de vendasComissõesPropagandaProvisão para Devedores Duvidosos
Despesas Administrativas Salário do pessoal administrativo Aluguéis de escritórios Seguro Impostos e Taxas
Despesas/Receitas Financeiras Despesa
Juros pagos Comissões bancárias Juros de mora Variação monetária passiva
Receita Juros de aplicações financeiras Juros de mora recebidos Variação monetária ativa
Despesas/Receitas Não OperacionaisDespesas ou receitas não relacionadas com o objetivo do negócio.
Prejuízos/lucros na alienação de Investimentos Prejuízo/lucro na venda de Imobilizado
APURAÇÃO RESULTADO DO EXERCÍCIO
Transfere-se os saldos das contas de Resultado do Exercício para a conta Resultado do Exercício.O saldo da conta Resultado do Exercício é transferido para a conta Lucros ou Prejuízos Acumulados no PL.
Este é o elo de união entre o Balanço PatrimonialEste é o elo de união entre o Balanço Patrimonial e a DRE.e a DRE.
Muito obrigado e sucesso a todos!
José Corsino