FTAD - Formação Técnica em FTAD - Formação Técnica em Administração de Empresas Administração de Empresas

Módulo de Contabilidade e FinançasMódulo de Contabilidade e FinançasProf. Karine OliveiraProf. Karine Oliveira

PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO

GESTÃO FINANCEIRA

CONTABILIDADE

ACI : ESTUDO DE VIABILIDADE ECONÔMICO-FINANCEIRA

Competências a serem TrabalhadasCompetências a serem Trabalhadas

PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIOPLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO

IntroduçãoIntroduçãoConceito de PlanejamentoConceito de PlanejamentoNíveis de PlanejamentoNíveis de PlanejamentoSistema de OrçamentoSistema de OrçamentoElementos principais do estudo e Elementos principais do estudo e

elaboração de um orçamento (Princípios)elaboração de um orçamento (Princípios)ElaboraçãoElaboração

PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIOPLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO

Filosofia de PlanejamentoFilosofia de PlanejamentoConceitos Fundamentais Conceitos Fundamentais Planilhas de OrçamentoPlanilhas de OrçamentoProcesso de Planejamento Processo de Planejamento ExecuçãoExecuçãoVantagensVantagens• Análise SWOTAnálise SWOT

PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIOPLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO

• IntroduçãoIntroduçãoConceito de Planejar Conceito de Planejar – – É uma ferramenta É uma ferramenta

administrativa, que possibilita perceber a administrativa, que possibilita perceber a realidade, avaliar os caminhos, construir um realidade, avaliar os caminhos, construir um referencial futuroreferencial futuro

Conceito de Orçamento Conceito de Orçamento – – É a quantidade É a quantidade estimada de dinheiro necessária para estimada de dinheiro necessária para atender a certas despesas, ou seja, é o atender a certas despesas, ou seja, é o calculo antecipado das receitas e das calculo antecipado das receitas e das despesas de uma empresadespesas de uma empresa

PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIOPLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO• Conceito de PlanejamentoConceito de PlanejamentoÉ a antecedência as necessidades da empresa em relação às É a antecedência as necessidades da empresa em relação às

despesas e receitasdespesas e receitas ∙ ∙ Níveis de Planejamento:Níveis de Planejamento:a)a) Planejamento Estratégico – Planejamento Estratégico – é o processo intelectual que consiste é o processo intelectual que consiste

em estruturar e esclarecer a visão dos caminhos que a em estruturar e esclarecer a visão dos caminhos que a organização deve seguir e quais os objetivos que deve alcançar; organização deve seguir e quais os objetivos que deve alcançar;

b)b) Planejamento Tático Planejamento Tático – Refere-se às varias fases e processos – Refere-se às varias fases e processos realizados para alcançar os objetivos do planejamento estratégico realizados para alcançar os objetivos do planejamento estratégico ;;

c)c) Planejamento Operacional Planejamento Operacional – é considerado a fornalização dos – é considerado a fornalização dos objetivos e procedimentos a seguir, principalmente através de objetivos e procedimentos a seguir, principalmente através de documentos escritos documentos escritos

PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIOPLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO

• Sistema de Orçamento Sistema de Orçamento É um instrumento de planejamento e É um instrumento de planejamento e

controle de resultados econômico e controle de resultados econômico e financeiro, expressam financeiro, expressam quantitativamente, as políticas de quantitativamente, as políticas de compra, vendas, recursos humanos, compra, vendas, recursos humanos, gastos gerais, qualidade e tecnologiagastos gerais, qualidade e tecnologia

PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIOPLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO

• Princípios para Elaboração de OrçamentoPrincípios para Elaboração de Orçamento∙∙Envolvimento da alta administração;Envolvimento da alta administração;∙∙Sistema de Custeio bem definido;Sistema de Custeio bem definido;∙∙Comunicação integral;Comunicação integral;∙∙Expectativas realistas;Expectativas realistas;∙∙Destacar as diferenças significativas;Destacar as diferenças significativas;∙∙Participação nos lucros Participação nos lucros

PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIOPLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO• ElaboraçãoElaboração

∙ ∙ A área de orçamento solicita ao departamento comercial a A área de orçamento solicita ao departamento comercial a projeção anual de vendas;projeção anual de vendas;

∙∙A projeção de vendas é repassada ao outros departamentos, para A projeção de vendas é repassada ao outros departamentos, para que eles a utilizem como base para projetar seus gastos anuais;que eles a utilizem como base para projetar seus gastos anuais;

∙∙Utilizando-se das projeções receitas e despesas o departamento de Utilizando-se das projeções receitas e despesas o departamento de orçamento elabora a DRE e projeção para o ano seguinte;orçamento elabora a DRE e projeção para o ano seguinte;

∙∙A DRE projetada é levada para à alta administração para A DRE projetada é levada para à alta administração para aprovação;aprovação;

∙∙A projeção da DRE é aprovada pela alta administração e os A projeção da DRE é aprovada pela alta administração e os orçamentos distribuídos aos departamentos;orçamentos distribuídos aos departamentos;

∙ ∙ A execução dos orçamentos pelos departamentos é acompanhada A execução dos orçamentos pelos departamentos é acompanhada pela aera de orçamento durante todo o exercício contábil.pela aera de orçamento durante todo o exercício contábil.

PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIOPLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO• Filosofias de PlanejamentoFilosofias de Planejamento ∙ ∙ Filosofia da satisfação;Filosofia da satisfação; ∙ ∙ Filosofia da otimização; e Filosofia da otimização; e ∙ ∙ Filosofia da adaptação;Filosofia da adaptação; IMPORTANTE : IMPORTANTE : CUSTO FIXO – são aqueles que não sofrem alteração de CUSTO FIXO – são aqueles que não sofrem alteração de

valor, independem seu valor esta diretamente ligado a valor, independem seu valor esta diretamente ligado a produção;produção;

CUSTO VARIAVEL – são aqueles que variam de acordo com o CUSTO VARIAVEL – são aqueles que variam de acordo com o nivel de produçãonivel de produção

PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIOPLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO

• Planilhas de OrçamentoPlanilhas de OrçamentoPlanilha de Orçamento da Produção: determina o custo do produtoPlanilha de Orçamento da Produção: determina o custo do produto

PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIOPLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO• Planilha de Orçamento de Vendas: determina a quantidades e o valor total Planilha de Orçamento de Vendas: determina a quantidades e o valor total

dos produtos a vender, calculo os impostos dos produtos a vender, calculo os impostos

PRODUTO A (UND) – R$ 75,00PRODUTO B (UND) – R$ 64,00

PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIOPLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO

IMPORTAMTE: IMPORTAMTE: A produção acompanha as A produção acompanha as projeções de vendas, com a finalidade de produzir em projeções de vendas, com a finalidade de produzir em função de vendas. função de vendas. Conceito de JUST IN TIME – produzir apenas o que o Conceito de JUST IN TIME – produzir apenas o que o mercado necessita, minimizando espaço de tempo e mercado necessita, minimizando espaço de tempo e armazenagens.armazenagens.Conceito de DESPESAS – é o gasto necessário para Conceito de DESPESAS – é o gasto necessário para obtenção de receita obtenção de receita

PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIOPLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO

CAPITAL - Recursos adquiridos ou aplicados, provindos de capital próprio ou de terceiro. CAIXA - Demonstra todas as despesas e receitas, possibilitando a apuração imediata do resultado.

PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIOPLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO• EXECUÇÃO EXECUÇÃO Através de informações confiáveis geradas, possibilita aos

gestores executar estratégias administrativasas• VANTAGENSVANTAGENS Segundo Welsch (1993), Sanvicente e Santos (1994),em qualquer

tipo de planejamento existem vantagens e limitações.Quando são vantagens: Quando são vantagens: com base em resultados com base em resultados econômicos financeiros projetos, importantes decisões econômicos financeiros projetos, importantes decisões podem ser tomadas com maior grau de acerto; aumenta o podem ser tomadas com maior grau de acerto; aumenta o grau de participação de todos os membros da administração grau de participação de todos os membros da administração na fixação de objetivos; facilita a delegação de poderes; os na fixação de objetivos; facilita a delegação de poderes; os controles gerencias tornam-se mais objetivos controles gerencias tornam-se mais objetivos

PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIOPLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO

• Limitações Limitações Os orçamentos baseiam-se em estimativas, estando sujeitos a Os orçamentos baseiam-se em estimativas, estando sujeitos a

erros maiores ou menores, segundo a sofisticação do erros maiores ou menores, segundo a sofisticação do processo de estimaçãoprocesso de estimação

O custo de implementação e manutenção do sistema, não permite sua utilização plena por todas as empresas

Os atrasos na emissão de dados realizados, prejudicam significativamente a implementação de ajustes em tempo hábil.

ANÁLISE SWOTANÁLISE SWOT

• Análise SWOT Análise SWOT É um modelo de avaliação da posição É um modelo de avaliação da posição

competitiva da organização, onde se competitiva da organização, onde se avalia a posição estratégica da empresa avalia a posição estratégica da empresa no ambiente em questão. A analise no ambiente em questão. A analise divide em ambiente interno e ambiente divide em ambiente interno e ambiente externo.externo.

ANÁLISE SWOTANÁLISE SWOT

• Análise SWOTAnálise SWOTPara Ansoff e McDonnell (1993), estratégia é Para Ansoff e McDonnell (1993), estratégia é

um conjunto de regras de tomada de um conjunto de regras de tomada de decisões, que direcionam o comportamento decisões, que direcionam o comportamento das organizações, estipulando o sentido do das organizações, estipulando o sentido do crescimento e do seu desenvolvimento, crescimento e do seu desenvolvimento, fazendo com que as empresas estruturem fazendo com que as empresas estruturem suas políticas operacionais para o alcance de suas políticas operacionais para o alcance de seus objetivos.seus objetivos.

ANÁLISE SWOTANÁLISE SWOT

PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIOPLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIOEstas análises de cenário se dividem em:Estas análises de cenário se dividem em:•ambiente interno (Forças e Fraquezas) - Principais aspectos, que diferencia a empresa dos ambiente interno (Forças e Fraquezas) - Principais aspectos, que diferencia a empresa dos seus concorrentes (decisões e níveis de performance que se pode gerir);seus concorrentes (decisões e níveis de performance que se pode gerir);•ambiente externo (Oportunidades e Ameaças) - Corresponde às perspectivas de evolução ambiente externo (Oportunidades e Ameaças) - Corresponde às perspectivas de evolução de mercado; Fatores provenientes de mercado e meio envolvente (decisões e de mercado; Fatores provenientes de mercado e meio envolvente (decisões e circunstâncias externas ao poder de decisão da empresa).circunstâncias externas ao poder de decisão da empresa).•As forças e fraquezas são determinadas pela posição atual da empresa e se relacionam, As forças e fraquezas são determinadas pela posição atual da empresa e se relacionam, quase sempre, a fatores internos. Já as oportunidades e ameaças são antecipações do quase sempre, a fatores internos. Já as oportunidades e ameaças são antecipações do futuro e estão relacionadas a fatores externos.futuro e estão relacionadas a fatores externos.•Ambiente Interno

StrengthsStrengths ( FORÇAS ) - Vantagens internas da empresa em relação às empresas ( FORÇAS ) - Vantagens internas da empresa em relação às empresas concorrentes.concorrentes.

WeaknessesWeaknesses ( FRAQUEZAS ) - Desvantagens internas da empresa em relação às ( FRAQUEZAS ) - Desvantagens internas da empresa em relação às empresas concorrentes.empresas concorrentes.•Ambiente Externo

OpportunitiesOpportunities ( OPORTUNIDADES ) - Aspectos positivos da envolvente com ( OPORTUNIDADES ) - Aspectos positivos da envolvente com potencial de fazer crescer a vantagem competitiva da empresa.potencial de fazer crescer a vantagem competitiva da empresa.

ThreatsThreats ( AMEAÇAS ) - Aspectos negativos da envolvente com potencial de ( AMEAÇAS ) - Aspectos negativos da envolvente com potencial de comprometer a vantagem competitiva da empresa.comprometer a vantagem competitiva da empresa.

Módulo Contabilidade e FinançasMódulo Contabilidade e Finanças

Planejamento OrçamentárioPlanejamento Orçamentário

Gestão financeiraGestão financeira

• Contabilidade Contabilidade

• ACI : Estudo de Viabilidade Econômico-ACI : Estudo de Viabilidade Econômico-FinanceiraFinanceira

Gestão Financeira Gestão Financeira

• Introdução Introdução • ConceitoConceito• ObjetivosObjetivos• Funções Funções • Estudo de viabilidade econômicaEstudo de viabilidade econômica• Gestão de fluxo de caixaGestão de fluxo de caixa

Gestão FinanceiraGestão Financeira• SERVIÇOS FINANCEIROSSERVIÇOS FINANCEIROSÁrea de finanças voltada à concepção e assessoria, Área de finanças voltada à concepção e assessoria,

tanto na entrega de produtos financeiros a tanto na entrega de produtos financeiros a indivíduos, empresas O modelo de gestão financeira indivíduos, empresas O modelo de gestão financeira determina e governo. trazer segurança nas decisões determina e governo. trazer segurança nas decisões econômicas e financeiro da empresa.econômicas e financeiro da empresa.

• ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRAADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA Diz respeito às responsabilidades e atividades do Diz respeito às responsabilidades e atividades do

administrador financeiro dentro de uma empresa. administrador financeiro dentro de uma empresa.

Gestão FinanceiraGestão Financeira

• CONCEITO DE GESTAO FINANCEIRACONCEITO DE GESTAO FINANCEIRAConjunto de ações e procedimentos Conjunto de ações e procedimentos administrativos, envolvendo o administrativos, envolvendo o planejamento, analise e controle das planejamento, analise e controle das atividades financeiras da empresa, visando atividades financeiras da empresa, visando a maximizar os resultados decorrentes de a maximizar os resultados decorrentes de suas atividades operacionais.suas atividades operacionais.

Gestão Financeira Gestão Financeira FunçõesFunções

As principais funções da administração financeira são:

1) Análise e planejamento financeiro: analisar os resultados financeiros e planejar ações necessárias para obter melhorias;

2) A boa utilização dos recursos financeiros: analisar e negociar a captação dos recursos financeiros necessários, bem como a aplicação dos recursos financeiros disponíveis;

3) Crédito e cobrança: analisar a concessão de crédito aos clientes e administrar o recebimento dos créditos concedidos;

Gestão Financeira Gestão Financeira FunçõesFunções

4) Caixa: efetuar os recebimentos e os pagamentos, controlando o saldo de caixa;5)Contas a receber e a pagar: controlar as contas a receber relativas às vendas a prazo e contas a pagar relativas às compras a prazo, impostos e despesas operacionais;6)Contabilidade: registrar as operações realizadas pela empresa e emitir os relatórios contábeis

Gestão FinanceiraGestão Financeira

A gestão financeira tem como objetivo maximizar os resultados financeiros de uma empresa a partir do controle, analise e planejamento das suas movimentações financeiras.

Gestão financeiraGestão financeira

CONCEITOS IMPORTANTES :Ativo - É importante para gestão financeira pois determina

futuros fluxos de caixa :• Tangíveis ou corpóreosBens direitos e créditos.• Intangíveis e incorpóreosSão valores que representa marcas e patentes.

Gestão FinanceiraGestão Financeira

Investidor - Investidor - Quem dispõe a aplicar recursos financeiro com base em gerar riquezas.

Tipos:• Conservador• Moderado• Agressivo ou dinâmico

Gestão FinanceiraGestão Financeira

Conservador - Conservador - Não esta determinado a arriscar, tem segurança em suas decisões.

Moderado - Moderado - Um pouco mais afoito, arrisca parte dos recursos em longo prazo, concentra investimento no médio prazo.

Agressivo - Agressivo - Investidor mais afoito consiste em ter boa rentabilidade, investe tanto no médio prazo quanto no longo prazo, arrisca no mercado mesmo com ele possa ter resultados negativos.

Gestão FinanceiraGestão Financeira

IMPORTANTE O QUE É RISCO?IMPORTANTE O QUE É RISCO?E a probabilidade do investido ter sucesso

ou não em seu investimento.• Administração de riscosAdministração de riscosO planejamento de riscos e importante para

mostrar a realidade e anteceder possíveis eventos que venham impactar no investidor.

Gestão FinanceiraGestão Financeira

• Rating - Rating - O "rating" é uma opinião sobre a capacidade de uma empresa saldar seus compromissos financeiros. A avaliação é feita por empresas especializadas, as agências de classificação de risco, que emitem notas, expressas na forma de letras e sinais aritméticos, que apontam para o maior ou menor risco de ocorrência de um "default", isto é, de suspensão de pagamentos.

Fonte: folha.uol(2009)

Gestão FinanceiraGestão Financeira

• Retorno - Retorno - Os cálculos de riscos e retorno, envolvem variações consideradas como vantagens e desvantagens.

As taxas de retorno são avaliadas de diversas maneiras.• Relação entre lucratividade e giro de estoques.Relação entre lucratividade e giro de estoques.TX RETORNO = (lucro liquido / vendas) x (vendas / total

de ativos)• Relação entre retorno que o ativo pode favorecerRelação entre retorno que o ativo pode favorecerTX RETORNO = lucro liquido / total de ativos

Gestão FinanceiraGestão Financeira

• Relação de retorno de investimento Relação de retorno de investimento isoladoisolado

TX RETORNO = lucro liquido / investimento• Relação de tempo necessário retorno de Relação de tempo necessário retorno de

capital investidocapital investidoTX RETORNO = Investimento / lucro

Gestão FinanceiraGestão Financeira

• Exemplo:Exemplo:Lucro líquido – R$ 1.200,00Lucro líquido – R$ 1.200,00Vendas – R$ 4.600,00Vendas – R$ 4.600,00Total de ativos – R$ 30.000,00Total de ativos – R$ 30.000,00Investimento – R$ 48.000,00Investimento – R$ 48.000,00

Gestão FinanceiraGestão Financeira

• TX RETORNO = (lucro liquido / Vendas) x TX RETORNO = (lucro liquido / Vendas) x (Vendas / Total de ativos)(Vendas / Total de ativos)

TX RETORNO = (1.200 / 4.600) x (4.600 / 30.000)TX RETORNO = 0,26 x 0,15 = 0,04 • TX RETORNO = (lucro liquido / total de ativos)TX RETORNO = (lucro liquido / total de ativos)TX RETORNO = 1.200 / 30.000 = 0,04

Gestão FinanceiraGestão Financeira

• TX RETORNO = lucro liquido / investimento TX RETORNO = lucro liquido / investimento TX RETORNO = 1.200 / 48.000 = 0,03• TX RETORNO = investimento / lucro TX RETORNO = investimento / lucro TX RETORNO = 48.000 / 1.200 = 40

IMPORTANTE: GERALMENTE PERCENTUALIMPORTANTE: GERALMENTE PERCENTUAL

ATIVIDADEATIVIDADE

1- Qual o conceito de analise SWOT?1- Qual o conceito de analise SWOT?2 - O que e rating?2 - O que e rating?3 – Calcule o “tempo” de retorno do 3 – Calcule o “tempo” de retorno do

capital investido. capital investido. segue dados:segue dados:lucro:R$ 12.000,00lucro:R$ 12.000,00Capital investido: R$ 360.000,00 Capital investido: R$ 360.000,00

ATIVIDADEATIVIDADE

Entrega: 19/05/2012 até Entrega: 19/05/2012 até às 23:00hàs 23:00h

EVITE DEIXAR A POSTAGEM DE SUA EVITE DEIXAR A POSTAGEM DE SUA ATIVIDADE PARA O ÚLTIMO DIA.ATIVIDADE PARA O ÚLTIMO DIA.

FAZENDO ISSO, IMPREVISTOS NÃO FAZENDO ISSO, IMPREVISTOS NÃO VÃO LHE PREJUDICAR.VÃO LHE PREJUDICAR.

* LEMBRANDO QUE SUA * LEMBRANDO QUE SUA ORGANIZAÇÃO TAMBÉM ESTA ORGANIZAÇÃO TAMBÉM ESTA

SENDO AVALIADASENDO AVALIADA

DÚVIDASDÚVIDAS

Acesse o Fórum de dúvidas e Acesse o Fórum de dúvidas e discussõesdiscussões

Chat dia no horário: 10/05/12 Chat dia no horário: 10/05/12 das 20:00 às 21:30 Hrsdas 20:00 às 21:30 Hrs