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CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA

WESLEY DO PRADO MARQUESMBA – ADM. PUB. GESTAÕ DE CIDADES

REVISÃO

• PRINCÍPIOS DE CONTABILIDADE• I) ENTIDADE;• II) CONTINUIDADE;• III) OPORTUNIDADE;• IV) REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL;• V) ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA;• VI) COMPETÊNCIA e• VII) PRUDÊNCIA.

APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

• RECEITAS – DESPESAS = RESULTADO

• Receita > Despesa = LUCRO

• Receita < Despesa = PREJUIZO

EXERCÍCIO 2 PAG. 198

• EXERCÍCIO 2 PAG. 198.xlsx

CONTROLE DE ESTOQUES

• INVENTÁRIO PERIÓDICO• Realizado ao final do exercício• CMV = CUSTO DA MERCADORIA VENDIDA• CMV = EI + COMPRAS LIQ. – EF• CL= compras + frete - devol. – abatatim.

CMV

• EI = 10.000 U X R$ 2,30 = 23.000,00• + COMPRAS 18.000 U X R$ 2,35 = 42.300,00• + FRETE 5.400,00• - EF 1.500 U X R$ 2,35 = 3.525,00

• CMV = 67.175,00

EXERCÍCIO

• EXERCÍCIO 3 DA PAGINA 199.• EXERCÍCIO 3 PAG. 199.xlsx

• CMV = EI + CL – EF

• Resolver o exercício 4 da pag. 199

INVENTÁRIO PERMANENTE

• Atualiza o estoque a cada movimentação• Assim podemos determinar o CUSTO exato

dos produtos em estoque• PREÇO ESPECÍFICO• PEPS / FIFO• UEPS / LIFO• MÉDIA PONDERADA MÓVEL• MÉDIA PONDERADA FIXA (MENSAL)

PEPS ou FIFO

• Primeiro que Entra Primeiro que Sai• A baixa do estoque é dada nas primeiras

compras e à medida que as mercadorias são vendidas.

• Ou seja, vende-se primeiro o mais antigo.

Exemplo PEPS

• 01/09 – EI de 30 u a R$ 4.000,00 cada• 02/09 – compra de 10 u por R$ 4.200,00 cada• 03/09 – venda de 3 u por R$ 5.000,00 cada• 04/09 – venda de 28 u por R$ 4.500,00 cada• 05/09 – compra de 5 u por 4.100,00 cada• 06/09 – venda de 10 u por 4.800,00 cadaFicha de estoquesCMV R$ 166.100,00 E O EF R$ 16.400,00

UEPS ou LIFO

• Ultimo que Entra Primeiro que Sai• A baixa do estoque é dada nas últimas

compras à medida que as mercadorias são vendidas.

• Ou seja, vende-se primeiro o estoque mais atual.

• Considera o custo de reposição.• É proibido porque reduz o lucro da empresa.

Exemplo UEPS

• 01/09 – EI de 30 u a R$ 4.000,00 cada• 02/09 – compra de 10 u por R$ 4.200,00 cada• 03/09 – venda de 3 u por R$ 5.000,00 cada• 04/09 – venda de 28 u por R$ 4.500,00 cada• 05/09 – compra de 5 u por 4.100,00 cada• 06/09 – venda de 10 u por 4.800,00 cadaFicha de estoquesCMV R$ 166.500,00 E O EF R$ 16.000,00

CONTAS REDUTORAS DO ATIVO

• São as contas RETIFICADORAS do Ativo.

• Apresentam saldo credor.

• Retificam o Ativo Circulante

• Retificam o Ativo não Circulante

Retificadoras do Ativo Circulante

• Duplicatas Descontadas

• Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa

• Provisão para Ajustes de Valor de Mercado

Retificadoras do Ativo não Circulante

• Depreciação Acumulada

• Amortização Acumulada

• Exaustão Acumulada

• Provisão para Perdas em Investimentos

DUPLICATAS DESCONTADAS

• É a antecipação do ingresso financeiro dos direitos adquiridos pela empresa.

• É a venda destes direitos ao banco, sob uma determinada taxa de juros.

• A empresa fica como avalista da transação, caso o devedor não cumpra o pagamento.

PCLD - PROVISÃO PARA CRÉDITOS DE LIQUIDAÇÃO DUVIDOSA

• É o ajuste que se faz, com base no princípio contábil da prudência, nas CONTAS a RECEBER

• Considerando que nem sempre TODOS os direitos creditícios da empresa serão recebidos, fazemos uma “reserva”, caso isso não ocorra.

• Baseado no histórico da empresa ou nos índices do mercado.

PROVISÃO PARA AJUSTE NO VALOR DE MERCADO

• É o ajuste dos ESTOQUES ao valor de mercado.

• Ocorre quando o valor dos estoques está avaliado ACIMA do valor de mercado.

• Devemos corrigir esta distorção para garantir a liquidez da empresa.

DUPLICATAS DESCONTADAS

• Valor das Duplicatas R$ 100.000,00• Data de vencimento 30/01/2011• Data do desconto 01/12/2010• Taxa de juros 3% a. m.

• Valor dos juros R$ 6.000,00• VP da Duplicata R$ 94.000,00

DUPLICATAS DESCONTADAS

• LANÇAMENTO EM 01/12/2010• NA CONTRATAÇÃO

• D BANCOS R$ 94.000,00• D JUROS A VENCER R$ 6.000,00• C DUPLICATAS DESCONTADAS R$ 100.000,00

• O pagamento dos juros é antecipado

DUPLICATAS DESCONTADAS

• AJUSTES EM 31/12/2010• Reconhecimento da despesa de juros

• D DESPESA DE JUROS• C JUROS A VENCER R$ 3.000,00

DUPLICATAS DESCONTADAS

• AJUSTES EM 30/01/2011• Reconhecimento da despesa de juros

• D DESPESA DE JUROS• C JUROS A VENCER R$ 3.000,00

DUPLICATAS DESCONTADAS

• CASO O DEVEDOR PAGUE A DUPLICATA • NO DIA COMBINADO

• D DUPLICATAS DESCONTADAS• C DUPLICATAS A RECEBER R$ 100.000,00

DUPLICATAS DESCONTADAS

• CASO O DEVEDOR NÃO PAGUE A DUPLICATA NA DATA COMBINADA?

• D DUPLICATAS DESCONTADAS• C BANCOS R$ 100.000,00

• O banco desconta do AVALISTA, ou seja, • DA EMPRESA

DUPLICATAS DESCONTADAS

• CASO O DEVEDOR PAGUE A DUPLICATA• DEPOIS DO DIA COMBINADO

• D BANCOS• C DUPLICATAS A RECEBER R$ 100.000,00

DUPLICATAS DESCONTADAS

BALANÇO PATRIMONIAL• ATIVO• CIRCULANTE• Duplicatas a Receber• (-) Duplicatas Descontadas

PCLD - PROVISÃO PARA CRÉDITOS DE LIQUIDAÇÃO DUVIDOSA

• CONTAS A RECEBER R$ 100.000,00• Índice de inadimplência 5%

• PCLD R$ 5.000,00

PCLD - PROVISÃO PARA CRÉDITOS DE LIQUIDAÇÃO DUVIDOSA

CONTABILIZAÇÃO

• D DESPESA COM PCLD• C PCLD R$ 5.000,00

PCLD - PROVISÃO PARA CRÉDITOS DE LIQUIDAÇÃO DUVIDOSA

BALANÇO PATRIMONIAL• ATIVO• CIRCULANTE• Duplicatas a Receber• (-) Duplicatas Descontadas• (-) PCLD

DEPRECIAÇÃO

• É a amortização do custo de aquisição dos ATIVOS IMOBILIZADOS (bens físicos), devido a diminuição do seu valor, seja por:

• DESGASTE PELO USO• OBSOLESCÊNCIA• AÇÃO DA NATUREZA

MÉTODOS DE DEPRECIAÇÃO

• MÉTODO DA LINHA RETA• DA SOMA DOS ALGARISMOS DOS ANOS

– CRESCENTE– DECRESCENTE

• QUANTIDADES PRODUZIDA• HORAS-MÁQUINAS TRABALHADAS

MÉTODO DA LINHA RETA

• A diminuição do valor do bem se dá em razão do tempo de uso.

• Valor de aquisição – valor residual• Tempo de vida útil

Valor residual e valor contábil

• É quanto se espera recuperar do valor do bem no final de sua vida útil.

• Normalmente é considerado como ZERO• Se houver valor residual, este terá que ser

informado.

• Valor contábil é o valor do bem descontada a depreciação acumulada.

MÉTODO DA LINHA RETA

• Valor de aquisição: R$ 100.000,00• Vida útil do bem 5 anos• Valor residual ZERO

• 100.000,00 = 20.000,00 por ano• 5 anos

Quantidades produzidasHoras maquina trabalhadas

• É feita com base na produção ou horas trabalhadas, considerando a capacidade total de produção deste ativo.

• O inicio da depreciação é a partir do momento em que o bem entra em operação normal, ou seja, quando passou a sofrer o desgaste pelo uso.

Depreciação acelerada, por turno de trabalho

• A taxa normal será multiplicada por:

• 1 turno diário de 8hs X 1,0• 2 turnos diários de 8hs X 1,5• 3 turnos diários de 8hs X 2,0

Depreciação de bens adquiridos usados

• 50% do tempo de vida útil do bem novo

• O restante da vida útil do bem, desde sua primeira instalação/utilização

• Dos dois o prazo que for MAIOR.

AMORTIZAÇÃO

• É a diminuição gradativa do valor dos elementos do ATIVO INTANGÍVEL

• MARCAS• PATENTES• BENFEITORIAS

• É feita com base na vida útil ou expectativa de tempo de utilização do ativo.

EXAUSTÃO

• É a perda de valor do ativo, decorrente da sua exploração, cujo objeto sejam recursos minerais ou florestais.

• Ouro, Petróleo, Carvão mineral• Água, Florestas

• Será feita com base na quantidade extraída dividida pelo potencial da reserva.

EXAUSTÃO

• Aquisição de jazida de ferro no valor de R$ 200.000,00

• Quantidade estimada de minério: 1.000 ton.• Foram extraídos 150 toneladas

• Quantidade extraída = cota de exaustão• Quantidade estimada

EXAUSTÃO

• Aquisição de jazida de ferro no valor de R$ 200.000,00

• Quantidade estimada de minério: 1.000 ton.• Foram extraídos 150 toneladas

• 150 X 200.000,00 = R$ 30.000,00• 1.000

EXAUSTÃO

• D Despesa com Exaustão• C Exaustão Acumulada R$ 30.000,00

• ATIVO• ATIVO NÃO CIRCULANTE • Mina de Ferro R$ 200.000,00• (-) Exaustão Acumulada R$ 30.000,00

FOLHA DE PAGAMENTO

Funcionário Salário base

Dependentes

Hora extra

faltas INSS IRRF SALÁRIO LIQUIDO

FGTS

XXXXXX 1.600 1 10 0

YYYYYY 2.300 2 5 2

ZZZZZZ 3.400 2 5 1

TABELA INSS

SALÁRIO Alíquota

Até 1.040,22 8%

De 1.040,23 a 1.733,70 9%

De 1.733,71 a 3.467,40 11%

TABELA IRRF

Valor de dedução por dependente: R$ 150,69

SALÁRIO Alíquota DeduçãoAté 1.499,15 Isento ---------------De 1.499,16 a 2.246,75 7,5% 112,43De 2.246,76 a 2.995,70 15,0% 280,94De 2.995,71 a 3.743,19 22,5% 505,62Acima de 3.743,19 27,5% 692,78