0800 570 0800 / www.sebrae.com.br

SE

BR

AE

SISTEMÁTICA DE CUSTOS DO SEBRAESISTEMÁTICA DE CUSTOS DO SEBRAESISTEMÁTICA DE CUSTOS DO SEBRAESISTEMÁTICA DE CUSTOS DO SEBRAE

Domingos Poubel de CastroDomingos Poubel de CastroDomingos Poubel de CastroDomingos Poubel de CastroDomingos.poubel@globo.com

II Congresso: Informação de Custos e Qualidade do Gasto no Setor Público

Fase Artesanal

Transição para a Industrialização

Crescimento Industrial

Grande Recessão

Marketing: a Retomada

Globalização

1760 19141860 1945 1960 1990

Era da Agricultura

Era Industrial Era da Informação

2010

Sustentabilidade

Era dos Excessos

Era dos Limites

FASES DA HISTÓRIA DAS ORGANIZAÇÕES

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clientes

processo

tecnologia

efetividade

estruturação

PRECISAMOS REVER A ATUAÇÃO DA CONTABILIDADE

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As normas da Contabilidade Aplicada ao Setor Públic o estão aí, e agora?

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BR

AE

SISTEMÁTICA DE CUSTOS DO SEBRAESISTEMÁTICA DE CUSTOS DO SEBRAESISTEMÁTICA DE CUSTOS DO SEBRAESISTEMÁTICA DE CUSTOS DO SEBRAE

Domingos Poubel de CastroDomingos Poubel de CastroDomingos Poubel de CastroDomingos Poubel de CastroDomingos.poubel@globo.com

OBRIGAÇÕESOBJETIVOS

PRESTAÇÃO DE CONTAS

Dirigente

CDE/CDN CGU/TCU CF KPMG

Prestaçãode contas

Sociedade

Controle

R E C U R S O SRecursosTecnológicos

RecursosHumanos

RecursosMateriais

RecursosFinanceiros

PlanoPPA

Autoridade Responsabilidade

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TÉCNICAS DE APOIO À GESTÃO

20152014201320122011

PPA � Projetos/Atividades;� Indicadores;

� Valores anuais.

Orçamento� Metas;

� Ações (mensal);

� Limites

2009 a 2015

2009 2010DE

2012/2015

2012 2013

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2014 2015

2012

DIRECIONAMENTO ESTRATÉGICO; PPA E ORÇAMENTO

Gestão e Foco

Administrativa;Administrativa;Administrativa;Administrativa;

Tecnológica;Tecnológica;Tecnológica;Tecnológica;

Controles Internos.Controles Internos.Controles Internos.Controles Internos.

Cobrança de Resultados; eCobrança de Resultados; eCobrança de Resultados; eCobrança de Resultados; e

Responsabilização.Responsabilização.Responsabilização.Responsabilização.

ORÇAMENTOORÇAMENTOORÇAMENTOORÇAMENTO CONTABILIDADECONTABILIDADECONTABILIDADECONTABILIDADE AUDITORIAAUDITORIAAUDITORIAAUDITORIA

TÉCNICASTÉCNICASTÉCNICASTÉCNICAS

UTILIZADASUTILIZADASUTILIZADASUTILIZADAS

• Estrutura e Estrutura e Estrutura e Estrutura e

• LimitaLimitaLimitaLimita

• Registra e Registra e Registra e Registra e

• InformaInformaInformaInforma

• Avalia e Avalia e Avalia e Avalia e

• ConfirmaConfirmaConfirmaConfirma

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INFORMAÇÕES COMO SUPORTE À GESTÃO

DESPESADISPÊNDIO

GASTO

Redução do Patrimônio

FATO GERADOR

orçamento

finanças

contabilidade

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INTEGRAÇÃO DE CONCEITOS

+

2. 9 COMPENSADO1.9 - COMPENSADOConta Gerencial – capitalEmpréstimos recebidos

Conta Gerencial – capitalInvestimento/Amortização

Conta corrente - Gerencial -(Projeto/ação do SGE)4.0 - Receita

Conta corrente - Gerencial -(Projeto/ação do SGE)

1.0 - ATIVO 2.0 - PASSIVO

2.5 – PL (1.0 – 2.0)

3.0 - Despesa

SISTEMA ORÇAMENTÁRIO

SISTEMA PATRIMONIAL

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PLANO DE CONTAS - SEBRAE

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IPSAS

IPSAS 1 – Apresentação das Demonstrações ContábeisIPSAS 2 – Demonstração dos Fluxos de CaixaIPSAS 3 – Políticas Contábeis, Mudança de Estimativa e Retificação de Erro IPSAS 4 – Efeitos das Mudanças nas Taxas de Câmbio e Conversão de Demonstrações ContábeisIPSAS 5 – Custos de EmpréstimosIPSAS 6 – Demonstrações Consolidadas e SeparadasIPSAS 7 – Investimento em Coligada e em ControladaIPSAS 8 – Investimento em Empreendimento Controlado em Conjunto (Joint Venture)IPSAS 9 – Receita de Transação com ContraprestaçãoIPSAS 10 – Contabilidade e Evidenciação em Economia Altamente InflacionáriaIPSAS 11 – Contratos de ConstruçãoIPSAS 12 – EstoquesIPSAS 13 – Operações de Arrendamento MercantilIPSAS 14 – Evento SubsequenteIPSAS 16 – Propriedade para InvestimentoIPSAS 17 – Ativo Imobilizado IPSAS 18 – Informações por SegmentoIPSAS 19 – Provisões, Passivos Contingentes e Ativos ContingentesIPSAS 20 – Divulgação sobre Partes RelacionadasIPSAS 21 – Redução ao Valor Recuperável de Ativo Não Gerador de CaixaIPSAS 22 – Divulgação de Informação Financeira sobre o Setor do Governo GeralIPSAS 23 – Receita de Transação sem Contraprestação (Tributos e Transferências)IPSAS 24 – Apresentação de Informação Orçamentária nas Demonstrações ContábeisIPSAS 25 – Benefícios a EmpregadosIPSAS 26 – Redução ao Valor Recuperável de Ativo Gerador de CaixaIPSAS 27 – Ativo Biológico e Produto AgrícolaIPSAS 28 – Instrumentos Financeiros: ApresentaçãoIPSAS 29 – Instrumentos Financeiros: Reconhecimento e MensuraçãoIPSAS 30 – Instrumentos Financeiros: EvidenciaçãoIPSAS 31 – Ativo Intangível

Componentes das Demonstrações Contábeis - Um conjunto completo

de demonstrações contábeis inclui:

(a) uma demonstração da posição financeira (Balanço Patrimonial);

(b) uma demonstração do desempenho financeiro (Demonstração doResultado do Exercício);

(c) uma demonstração das mutações dos ativos líquidos/ patrimônio líquido(Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido);

(d) uma demonstração dos fluxos de caixa;

(e) quando a entidade divulga publicamente seu orçamento aprovado, umacomparação entre o orçamento e os montantes realizados, quer seja comouma demonstração contábil adicional ou uma coluna p/ o orçamento nasdemonstrações contábeis; e

(f) notas explicativas, compreendendo um resumo das políticas contábeissignificativas e outras informações explanatórias.

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IPSAS 1 – Apresentação das Demonstrações Contábeis

Objetivo : Comparação dos valores orçados e realizados decorrentes da execuçãodo orçamento a ser incluído nas demonstrações contábeis das entidades que tornampúblicos seu(s) orçamento(s) aprovado(s) e explicação das razões para as diferençasmateriais entre os valores realizados e orçados.

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IPSAS 24 – Apresentação de Informação orçamentária nas Demonstrações Contábeis

O tema da IPSAS 24 está contido na NBC T 16.3

Definições: Regime orçamentário significa o regime contábil de competência, caixaou outro adotado no orçamento que foi aprovado pelo órgão legislativo.

As comparações dos orçamentos e dos valores realizados podem ser apresentadasem demonstrações contábeis separadas incluídas no conjunto completo dasdemonstrações contábeis.

Alternativamente, quando as demonstrações contábeis e o orçamento sãopreparados em uma base comparável, ou seja, em um mesmo regime decontabilização para a mesma entidade e período a que se referem àsdemonstrações contábeis, e adotam o mesmo critério de classificação - colunasadicionais podem ser acrescentadas às demonstrações contábeis primáriasexistentes apresentadas em conformidade com as IPSAS.

OBJETIVO DA CONTABILIDADE

MENSURAR O PATRIMÔNIO E SUAS VARIAÇÕES COM

DESTAQUE P/ O PAT. LÍQUIDO

OBJETIVO DO ORÇAMENTO

MATERIALIZAR O PLANEJAMENTOCOM DESTAQUE PARA AS AÇÕES

(FÍSICAS E FINANCEIRAS)

OBJETIVO DO

GESTORFAZER

ACONTECER E

PRESTAR CONTAS MOSTRAR O QUE A ENTIDADE POSSUIMOSTRAR O QUE A ENTIDADE FAZ

AUDITORIA EXTERNA

CONFIRMAR O PATRIMÔNIO

AUDITORIA INTERNA

AVALIAR RISCOS

CGUAVALIAR A

GESTÃOTCU

JULGAR AGESTÃO

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INTEGRAÇÃO ENTRE AS INFORMAÇÕESORÇAMENTÁRIAS E CONTÁBEIS

SGE

PPA•Projeto•Ação•Indicadores•Unidade•Valor total

KPMG

Gestão Gestão Gestão Gestão

PatrimonialPatrimonialPatrimonialPatrimonial

Gestão Fiscal Gestão Fiscal Gestão Fiscal Gestão Fiscal

Gestão de Gestão de Gestão de Gestão de

PessoasPessoasPessoasPessoas

Gestão FinanceiraGestão FinanceiraGestão FinanceiraGestão Financeira

Gestão ContábilGestão ContábilGestão ContábilGestão Contábil

Gestão de Estoque,Gestão de Estoque,Gestão de Estoque,Gestão de Estoque,

Compras e FaturamentoCompras e FaturamentoCompras e FaturamentoCompras e Faturamento

Orçamento

Contratos/ConvêniosContratos/ConvêniosContratos/ConvêniosContratos/Convênios

Execução

BalanceteBalanceteBalanceteBalancete

Orçamento•Limites•Valor ação•P. Mensais•M.Fisica

SMESISTEMA CORPORE RM

SME

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INTEGRAÇÃO DOS SISTEMAS DE GESTÃO

Diretrizes PPA/Orçamento - Limites

• Os limites de aplicação dos recursos definidos no PPA 2012/2015,

foram mantidos para o PPA 2013/2016 e Orçamento 2013.

Inovação e Tecnologia

(%)

Capacitação de Recursos

Humanos

(%)

Pessoal, Encargos e Benefícios

(%)

Divulgação, Anúncio,

Publicidade e Propaganda (%)

Geração de receitas próprias

(%)

Tecnologia da Informação e Comunicação

(%)

Mín. 20%Mín. 2% e Máx. 6%

UF - Máx. 55% NA - Máx. 15%

UF - Máx. 3,5% NA - Máx. 5,5%

Mín. 10% Min. 2%

Bens Móveis Bens ImóveisCusteio

Administrativo

Máx. 3%da CSO + Alienação

Prévia aprovação DIREX e CDN

Máx. de 15% FR: 5% da CSO

10% comreceitas próprias

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Informações complementares

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SE

BR

AE

I N F O R M A Ç Õ E S

GESTÃO INTERNA

Orçamento Custos

FINALÍSTICAS RecursosTecnológicos

RecursosHumanos

RecursosMateriais

RecursosFinanceiros

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ProdutosBens/Serviços

Gestão Gestão Gestão Gestão

FinanceiraFinanceiraFinanceiraFinanceira

Gestão Gestão Gestão Gestão

De BensDe BensDe BensDe Bens

Gestão de Gestão de Gestão de Gestão de

PessoasPessoasPessoasPessoas

GestãoGestãoGestãoGestão

Fiscal Fiscal Fiscal Fiscal

Gestão de Estoque,Gestão de Estoque,Gestão de Estoque,Gestão de Estoque,

Compras e FaturamentoCompras e FaturamentoCompras e FaturamentoCompras e Faturamento

OrçamentoOrçamentoOrçamentoOrçamento

Contratos/ConvêniosContratos/ConvêniosContratos/ConvêniosContratos/Convênios

Gestão Gestão Gestão Gestão

ContábilContábilContábilContábil

BalanceteBalanceteBalanceteBalancete

DOS CONTROLES ADMINISTRATIVOS ÀS INFORMAÇÕES

Patrimônio Resultado

DemonstraçõesExternasOficiais

NBC T 16.6IPSAS 1

InformaçãoInterna

GerencialNBC T 16.11

Finanças N. Exp.

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SE

BR

AE

Diretos(PROJETOS FINALÍSTICOS)

Recursos Humanos

(FINALÍSTICOS)

Suporte Operacional

(ARTICULAÇÃO/DESENV. DE PRODUTOS)

Administrativo(CUSTO FIXO)

40%

30% 15%

15%

ESTRUTURA DE ACUMULAÇÃO DE CUSTOS

SME

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SE

BR

AE

Serviços Gráficos e de Reprodução

Serviços Especializados

Material de Consumo

Divulgação, Anúncio,...

Despesas com Viagens

Serviços Contratados

Custos Diretos

... e outros

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SE

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AE

Atividade: Remuneração de RH Relacionada a Negó cio

Gestor do Projeto –> Informar no SGE / Estruturação

�Espaço Ocupacional do gestor e da equipe técnica / apoio

�Percentual de horas dedicadas ao projeto (limitado a 100%)

Remuneração Média Horas Alocadas

Custo “Recursos Humanos” do Projeto

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SE

BR

AERelatórios

S G E

- Por colaborador- Por projeto

S M E

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SE

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AE

Relatório de Custos de Projetos

UF:

Mês/Ano:

Projeto:

R$1,00 % R$1,00 % R$1,00 %

Demonstrar as naturezas de despesas do projeto #DIV/0! 0 #DIV/0! #DIV/0!

Custo Direto (1) 0 #DIV/0! 0 #DIV/0! 0 #DIV/0!

Custo com Recursos Humanos (2) #DIV/0! 0 #DIV/0! #DIV/0!

Custo com Suporte Operacional (3) #DIV/0! 0 #DIV/0! #DIV/0!

Custo Administrativo (4) #DIV/0! 0 #DIV/0! #DIV/0!

Total (1 + 2 + 3 + 4) 0 #DIV/0! 0 #DIV/0! 0 #DIV/0!

No Mês No Ano Média MensalCustos

DIRETOS

rateio (horas)proporção

taxa da Adm.

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Informações contábeis - Perspectivas

� Indicadores;

� Indicativos; e

� Notas Explicativas.

E-mail: domingos.poubel@sebrae.com.br

0800 570 0800 / www.sebrae.com.br

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“QUE O ESPÍRITO SANTO ESTEJA SEMPRE CONOSCO”

OBRIGADO!