Auditoria Interna

Necessidade de auditoria interna:

• A função do contabilista oferece ainda hoje algumas dúvidas, geralmente ele nada mais faz do que registar

• A tarefa do controlo de gestão numa empresa moderna é inevitavelmente complexa e aqui a auditoria interna encontra uma posição lógica e imprescindível

Auditoria Interna

O auditor interno deverá fazer periodicamente análises dos procedimentos, envolvendo os seguintes factores principais:

• Conhecimento global dos princípios e procedimentos formulados pela administração

• Apurar que todos os directores estão completamente familiarizados com os procedimentos estabelecidos pela administração

• Exame dos dados e registos estatísticos e contabilísticos

• Uma análise de todos os métodos e procedimentos de forma a assegurar uma adequada coordenação entre os departamentos

Auditoria Interna

Âmbito e Funções• Até á poucos anos a auditoria interna era conhecida como

uma extensão da auditoria externa

• Como não tinha autoridade e autonomia da externa, a sua utilidade era limitada

• Os industriais americanos foram entre os primeiros a reconhecê-la como um importante e permanente meio de controlo de gestão

• A alteração do conceito das funções da auditoria interna não implica que ela deixou de ser complemento da auditoria externa

Auditoria Interna

Como instrumento de controlo de gestão:

• Os princípios e os procedimentos são da responsabilidade da administração

• A auditoria interna dá a sua colaboração à gestão, assegurando que o controlo operacional é completamente eficaz

• Auditoria interna não é sinónimo do sistema de controlo interno mas sim uma forma de assegurar que este funcione efectivamente na prática

Auditoria InternaSupremacia da auditoria interna no conjunto da totalidade

da empresa:

• Independência total em relação à hierarquia e as funções que examina, reporta directamente para à administração (Dependente)

• Completamente familiarizados com os procedimentos da empresa

• Contacto pessoal com todos os responsáveis da empresa

• Visão global e mais realista sobre a empresa• Conhecimento global da estrutura de toda a empresa• É livre de quaisquer funções de rotina

Auditoria Interna

Funções da Auditoria Interna:

• Verificação preventiva e adequada contra erros, fraudes e desvios

• Verificação dos activos e passivos da empresa• O exame contínuo de todos os procedimentos referentes

a autorização de pagamentos• Exame detalhado de receitas e despesas de forma a

assegurar a sua correcta classificação e imputação• Colaboração com o auditor externo

Auditoria Interna

Limites da auditoria interna:

• Não tem qualquer autoridade sobre o sistema de controlo interno

• Apenas avalia a execução e aconselhar quaisquer aperfeiçoamentos ao sistema

• Não tem controlo sobre qualquer departamento se não de auditoria interna

• A auditoria interna não reduz qualquer responsabilidade dos chefes departamentais na eficiência operacional dos departamentos

Auditoria interna vs Auditoria externa

Auditor interno Auditor externo

É trabalhador da organização É um contratado e independente da organização

Serve os interesses da organização

Serve terceiros que precisam de informação financeira confiável da organização

Incide sobre eventos futuros, avaliando os controlos estabelecidos para assegurar o cumprimento dos objectivos estabelecidos

Incide sobre a exactidão e totalidade dos eventos históricos apresentados nas demonstranções financeiras

Auditoria interna vs Auditoria externa - Continuação

Preocupa-se com a prevenção de fraudes e erros

Está incidentalmente preocupado com a prevenção e detecção de erros e fraude em geral, mas está directamente preocupado em saber se as demonstrações financeiras não apresentam erros materiais

É independente das áreas que audita, mas está pronto para responder às necessidades e solicitações de todos os elementos da administração

É independente da administração e do conselho de gestão de facto, em termos de atitude mental e ser visto como tal

Faz a revisão das actividades numa base contínua

Faz a revisão dos registos que suportam as demonstrações financeiras periodicamente – geralmente uma vez por ano

Auditoria interna vs Auditoria externa - Continuação

Deve ser competente e ter uma perspectiva objectiva no desenvolvimento do seu trabalho

O mesmo

A metodolologia do trabalho consiste nas seguintes fases:

Planeamento, obtenção de evidência de auditoria através de testes aos controlos e testes substantivos e emissão do relatório

O mesmo

O auditor externo pode utilizar o trabalho do auditor interno como evidência de auditoria (reduzindo o custo da auditoria externa)