1_Fundamentos de Auditoria
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FUNDAMENTOS DE AUDITORIA
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A sociedade deseja a apresentação de demonstraçõescontábeis e divulgaçõesadequadas e esclarecedoras àopinião pública.
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O parecer dos auditores é o elemento fundamental naextensão que se traduz emsinônimo de confiabilidade àsinformações prestadas.
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INFORMAÇÕES NECESSÁRIAS:
Recursos gerados e aplicados;Resultado operacional;Variação patrimonial;
Obedeceram a padrões usuais de medição?
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RESPONSABILIDADE DA ADMINISTRAÇÃO
Analisar eventos e transações.Medir e registrar dados de transações.Classificar e resumir dados registrados.Preparar demonstrações contábeis de
acordo com os Princípios Fundamentaisde Contabilidade.Distribuir as demonstrações contábeis e
parecer de auditor aos acionistasanualmente.
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IMPORTÂNCIA DA AUDITORIA
Valendo-se de normas e padrões de natureza técnica e ética, a auditoria torna-se um elemento fundamental:
no sistema de informações;na medição de desempenho; na prestação de contas da administração.
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CONCEITO DE AUDITORIA CONTCONCEITO DE AUDITORIA CONTÁÁBILBILO levantamento, estudo e avaliação sistemática das transações, procedimentos, operações, rotinas das demonstraçõesfinanceiras.
Objetiva mensurar a exatidão dos registros e das demonstrações contábeis.
Consiste em controlar áreas-chaves a fimde evitar situações que propiciem fraudes, desfalques e subornos.
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FILOSOFIA DA AUDITORIAFILOSOFIA DA AUDITORIAAvaliar a política de sistema da empresa, emtermos da adequação, comunicação, aceitação, aplicação e controle,
se é necessária na situação,
se contribui para atingir os objetivos daempresa,
se permite assegurar a correta utilização dos recursos da empresa, tanto de naturezafinanceira, econômica e humana.
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PAPEL DA AUDITORIAPAPEL DA AUDITORIASer útil tanto à empresa quanto aosinvestidores, que, por meio daanálise das demonstraçõesfinanceiras, devidamenteacompanhadas do parecer do auditor independente, podem elegerseguramente as empresas nas quaisefetuarão aplicações de suapoupança pessoal em ações.
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Abrange os seguintes aspectos:
Assessoria no planejamento tributário;Controle das atividades e do patrimônio;Atualização de executivos;Avaliação de sistemas de informação;Assessoria na área de controle;Planos de reorganização;Expansão de atividades
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NATUREZA DA AUDITORIANATUREZA DA AUDITORIADeterminar se as demonstraçõese respectivos registros contábeismerecem ou não confiança, istoé, verificar se refletem, ou não, a situação patrimonial, assimcomo os resultados dasoperações que estão sendoexaminada.
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PROCESSO DE ABORDAGEMPROCESSO DE ABORDAGEM
Determinar exatamente o que o conjuntode demonstrações pode representar.
Decidir os procedimentos aplicáveis paraverificar a fidelidade dessas afirmações.
A seleção das técnicas a serem aplicadas e dos procedimentos a serem seguidos édefinida com o desenvolvimento de um programa.
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ASPECTOS ADMINISTRATIVOS ASPECTOS ADMINISTRATIVOS E DE CONTROLEE DE CONTROLE
VANTAGENS PARA A ADMINISTRAÇÃO:Fiscaliza a eficiência dos controles internos;Assegura melhor correção dos registroscontábeis;Opina sobre a adequação das demonstrações;Dificulta desvios de bens patrimoniais e pagamentos indevidos;Possibilita apuração de omissões no registro de receitas;Aponta falhas na organização administrativa e nos controles internos.
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VANTAGENS PARA OS INVESTIDORES:
Contribui para maior exatidãodas demonstrações contábeis;
Possibilita melhoresinformações sobre a real situação econômica, patrimonial e financeira das empresas;
Assegura maior exatidão dos resultados apurados.
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VANTAGENS PARA O FISCO:
Permite maior exatidão dasdemonstrações contábeis;
Assegura maior exatidão dos resultadosapurados;
Contribui para maior observância das leis fiscais.
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MMÉÉTODOS DE AUDITORIATODOS DE AUDITORIAOs métodos aplicados são:
Pela retrospecção verificam-se os fatospassados já vividos, em fatos patrimoniaisjá sucedidos.
A análise é o fator predominante, o querealmente caracteriza o método de conduta de trabalho.
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TIPOS DE AUDITORIATIPOS DE AUDITORIA
AUDITORIA DE DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS.
É o exame das demonstraçõesfinanceiras por um profissionalindependente com a finalidade de emitir parecer técnico sobre a suafinalidade.
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AUDITORIA OPERACIONAL OU DE GESTÃO
Consiste de revisões metódicas de programas, organizações, atividadesou segmentos operacionais dos setores público ou privado, com a finalidade de avaliar e comunicar se osrecursos da organização estão sendousados eficientemente e se estãosendo alcançados os objetivosoperacionais.
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FUNFUNÇÇÕES CONTÕES CONTÁÁBEISBEISTanto os usuários externos quanto osinternos necessitam de informaçõesfidedignas, exatas, apresentadashonestamente e isentas de distorções.
Para se ter essa confiabilidade, as informações devem ser examinadas porpessoas devidamente capacitadas, quenão a encarregada de prepará-las, portanto, um Auditor.
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De acordo com a Instrução CVM 308/99, a rotatividade na prestação de serviçosde auditoria de demonstraçõescontábeis para a mesma entidaderealizada por auditor independente deveocorrer, no máximo, a cada cinco anosconsecutivos, com intervalo mínimo de três anos para a sua recontratação.
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A lei Sarbanes-Oxley
Baseada em projetos de lei apresentados por Oxley e pelo senador Paul Sarbanes em 2002, buscou promover uma limpeza no mundo empresarial americano na esteira dos espetaculares escândalos financeirosque envolveram a Enron e a WorldCom, e que custou bilhões de dólares aos investidores.
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As exigências impostas pela lei Sarbanes-Oxley, como a necessidade de as companhias testarem seus controles financeiros internos contra fraudes, irritaram membros do lobby empresarial americano, que alega que a nova lei implicou em grandes aumentos de custos de cumprimento das exigências da legislação.
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Em resposta às preocupações, a Comissão de Valores Mobiliários americana (SEC) está ponderando se as companhias de capital aberto de menor porte poderiam ficar sujeitas a um conjunto diferente de exigências contábeis e de governança, em comparação com as de maior porte, para reduzir o impacto em seus custos.
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A legislação Sarbanes-Oxley misturou idéias sensatas com condições estreitas de valor duvidoso.
A idéia de que poderia deixar a reforma da governança empresarial a cada Estado éum tanto exótica.
Os investidores estavam buscando uma reação nacional a um problema nacional.
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OBRIGADO!OBRIGADO!
PERGUNTAS?PERGUNTAS?
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