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Estrutura e Análise das Demonstrações Financeiras

Estrutura e Análise da DMPL e DOAR

Profa. Rachel Niza

Composição do Patrimônio Líquido

Valor Contábil

• Pertencente:

Aos sócios e acionistas.

• Aplicado:

Na empresa.

DLPA

• Integra:

A DMPL.

• Analisa:

Fluxo do lucro ajustado ao do Patrimônio Líquido.

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Composição do Patrimônio Líquido

Contas:

• Capital social.

• Reservas de capital.

• Reservas de reavaliação.

• Ajustes de avaliação patrimonial.

• Reservas de lucros.

• Lucros ou prejuízos acumulados.

DLPA

Análise da DLPA

• Através:

Das destinações para reservas e suas reversões.

• Até:

Evidenciação dos dividendos a serem distribuídos aos acionistas.

DLPA

Estrutura:

• Saldo do início do período; os ajustes de exercícios.

• Reversões de reservas e o lucro líquido do exercício.

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DLPA

Estrutura:

• Transferências para reservas.

• Dividendos.

• Parcela dos lucros incorporados ao capital.

• Saldo ao final do período.

DLPA

Saldo inicial (XX/XX/XX) 50.000,00R$

Lucro ou prejuízo do exercício 65.000,00R$

Saldo à disposição dos

propietários 115.000,00R$

(-)Destinação do exercício R$ 15.000,00

Saldo Final R$ 100.000,00

DLPA

DMPL

• DLPA:

Demonstra o fluxo da conta Lucro ou Prejuízos acumulados dentro do exercício.

• DMPL:

Incrementa as informações da DLPA.

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DMPL

Torna evidente:

• Modificações ocorridas em todas as contas que compõem o Patrimônio Líquido de um período para o outro.

DMPL

Demonstração:

• Evolução para mais.

• Evolução para menos.

Estrutura e Análise da DMPL e DOAR

Parte 2

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DOAR

• Essencial:

Para tomadas de decisões.

• Evidencia:

Variações financeiras da empresa.

DOAR

Demonstração

• Fluxo de valores:

De uma conta para outra dentro do Balanço Patrimonial.

• Indica:

Origem e destino dos recursos.

DOAR

Destino dos Recursos

• Montantes das variações:

Contas circulantes.

Contas não circulantes.

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DOAR

Capital Circulante Líquido

• Capital de Giro:

Posição financeira a curto prazo.

• CCL = AC – PC.

Elaboração da DOAR

Primeira Etapa

• Origens:

Recursos representados pelos aumentos no Capital Circulante Líquido.

• Aplicações:

Recursos representados pela diminuição do Capital Circulante Líquido.

Elaboração da DOAR

Primeira Etapa

• Fatores que não afetam o Capital Circulante Líquido:

Compra de mercadoria à vista ou a curto prazo.

Empréstimo a longo prazo por compra de equipamentos.

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Elaboração da DOAR

Segunda Etapa

• Corresponde:

A variação do Capital Circulante Líquido.

• Demanda:

Confrontação entre Ativo Circulante e Passivo Circulante.

Estrutura da DOAR

Não circulante Origens de recursos

Das operações

Dos acionistas

Dos terceiros

Total das origens

Total das aplicações

Circulante Demonstração do aumento

ou redução do CCL

Análise da DOAR

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Agora é sua vez

Estrutura e Análise da DMPL e DOAR

Questão 1

• Como um investidor analisa uma empresa com valor significativo de Patrimônio Líquido?

Questão 2

• Ao analisar o Patrimônio Líquido de uma empresa que teve movimentações em suas contas, que ferramenta o gestor deve utilizar?

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Questão 3

• O sucesso de uma empresa muitas vezes depende da maneira como seus recursos são aplicados. Onde podemos identificar estas movimentações?

Questão 4

• Explique o motivo de, mesmo em casos facultativos, algumas empresas fazerem questão de publicar a DOAR.

Questão 5

• Diferencie as etapas de elaboração da DOAR.

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Finalizando

Estrutura e Análise da DMPL e DOAR

DPLA e DMPL

Atenção!

• DMPL:

Substitui a DPLA em publicações legais.

Tem como ponto relevante a análise do fluxo de caixa.

DOAR

Publicação

• Obrigatória:

Para empresas de capital aberto.

• Facultativa:

Para empresas de capital fechado com Patrimônio Líquido igual ou inferior a R$ 1.000.000,00.

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DOAR

Fornecimento

• Informações:

Sobre as operações financeiras.

Sobre os investimentos.

DOAR

Elaboração

• 1ª etapa:

Origens, aplicações, fatores que não afetam o Capital Circulante Líquido.

• 2ª etapa:

Variação do Capital Circulante Líquido.