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ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA ASSUNTOS PARA A PROVA: ASSUNTOS PARA A PROVA: Recursos Financeiros; Recursos Financeiros; Funções do Administrador Financeiro; Funções do Administrador Financeiro; Índices de Liquidez; Índices de Liquidez; Áreas de Oportunidade em Finanças; Áreas de Oportunidade em Finanças; Formas Básicas de Organização Formas Básicas de Organização Empresarial; Empresarial; Função da Administração Financeira; Função da Administração Financeira; Regime de Caixa e de Competência; Regime de Caixa e de Competência; Atividades do Administrador Financeiro; Atividades do Administrador Financeiro; Mercado Financeiro; Mercado Financeiro; Clientes Internos e Externos da Clientes Internos e Externos da Administração Financeira. Administração Financeira.

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ASSUNTOS PARA A PROVA:ASSUNTOS PARA A PROVA:

Recursos Financeiros;Recursos Financeiros; Funções do Administrador Financeiro;Funções do Administrador Financeiro; Índices de Liquidez;Índices de Liquidez; Áreas de Oportunidade em Finanças;Áreas de Oportunidade em Finanças; Formas Básicas de Organização Empresarial;Formas Básicas de Organização Empresarial; Função da Administração Financeira;Função da Administração Financeira; Regime de Caixa e de Competência;Regime de Caixa e de Competência; Atividades do Administrador Financeiro;Atividades do Administrador Financeiro; Mercado Financeiro;Mercado Financeiro; Clientes Internos e Externos da Administração Clientes Internos e Externos da Administração

Financeira. Financeira.

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ASSUNTOS PARA A PROVA:ASSUNTOS PARA A PROVA: Recursos Financeiros:Recursos Financeiros:

• Aporte de recursos que dão suporte para o Aporte de recursos que dão suporte para o desenvolvimento de todas as atividades da desenvolvimento de todas as atividades da empresa;empresa;

• Devem maximizar o retorno para os acionistas e Devem maximizar o retorno para os acionistas e sócios;sócios;

• Aumentar o valor de mercado da empresa;Aumentar o valor de mercado da empresa;• ““Administrar os recursos financeiros, de modo que Administrar os recursos financeiros, de modo que

eles proporcionem o maior rendimento e retorno eles proporcionem o maior rendimento e retorno esperado, frente ao capital investido.” esperado, frente ao capital investido.”

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ASSUNTOS PARA A PROVA:ASSUNTOS PARA A PROVA:

Funções e Atividades chave do Administrador Funções e Atividades chave do Administrador Financeiro:Financeiro:

• Analise;Analise;• Planejamento;Planejamento;• Controle;Controle;• Decisões de Investimento;Decisões de Investimento;• Decisões de Financiamento;Decisões de Financiamento;

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ASSUNTOS PARA A PROVA:ASSUNTOS PARA A PROVA: Índices de Liquidez:Índices de Liquidez:

• Liquidez: capacidade que um investimento tem de Liquidez: capacidade que um investimento tem de ser transformado em dinheiro.ser transformado em dinheiro.

• O uso de índices financeiros permite que as partes O uso de índices financeiros permite que as partes interessadas possam fazer uma avaliação de vários interessadas possam fazer uma avaliação de vários aspectos do desempenho de uma empresa.aspectos do desempenho de uma empresa.

• Estes conjuntos de índices devem ser aplicados Estes conjuntos de índices devem ser aplicados durante um período semelhante, para se obter durante um período semelhante, para se obter comparações precisas.comparações precisas.

• Os índices de liquidez tem a finalidade de medir a Os índices de liquidez tem a finalidade de medir a capacidade de pagamento de uma empresa, ou seja, capacidade de pagamento de uma empresa, ou seja, a capacidade de cumprir com suas obrigações a capacidade de cumprir com suas obrigações assumidas.assumidas.

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ASSUNTOS PARA A PROVA:ASSUNTOS PARA A PROVA: Índices de Liquidez:Índices de Liquidez:

• Capital circulante liquido:Capital circulante liquido: CCL= Ativo circulante – Passivo circulante.CCL= Ativo circulante – Passivo circulante. As empresas devem manter um nível mínimo de CCL, para As empresas devem manter um nível mínimo de CCL, para

garantir o pagamento de suas obrigações.garantir o pagamento de suas obrigações.

• Índice de liquidez corrente:Índice de liquidez corrente: Representa que para cada real de divida deve haver no Representa que para cada real de divida deve haver no

mínimo o mesmo valor no ativo circulante para o pagamento.mínimo o mesmo valor no ativo circulante para o pagamento. ILC= ativo circulante / passivo circulanteILC= ativo circulante / passivo circulante

• Índice de Liquidez Seca:Índice de Liquidez Seca: ILS=Ativo circulante – estoques / passivo circulanteILS=Ativo circulante – estoques / passivo circulante Representa que para cada real que a empresa está devendo, Representa que para cada real que a empresa está devendo,

ela deve ter no mínimo o mesmo valor sem necessidade de ela deve ter no mínimo o mesmo valor sem necessidade de vender seus estoques.vender seus estoques.

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ASSUNTOS PARA A PROVA:ASSUNTOS PARA A PROVA: Índices de Liquidez:Índices de Liquidez:

• Índice de Liquidez Total:Índice de Liquidez Total: ILT=ativo circulante + realizável a longo prazo / passivo ILT=ativo circulante + realizável a longo prazo / passivo

circulante + exigível a longo prazocirculante + exigível a longo prazo Representa todos os realizáveis / por todas as obrigações.Representa todos os realizáveis / por todas as obrigações.

• Grau de Imobilização:Grau de Imobilização: GI=Ativo permanente / Patrimônio LiquidoGI=Ativo permanente / Patrimônio Liquido Representa o quanto do dinheiro da empresa está Representa o quanto do dinheiro da empresa está

imobilizado.imobilizado.

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ASSUNTOS PARA A PROVA:ASSUNTOS PARA A PROVA:

Exemplo:Exemplo:

Ativo:Ativo: Passivo:Passivo:

Ativo CirculanteAtivo Circulante 25.000 25.000 Passivo CirculantePassivo Circulante 10.000 10.000

Estoque 12.000Estoque 12.000

RLG RLG 15.000 15.000 ELP ELP 9.000 9.000

Ativo PermanenteAtivo Permanente 50.000 50.000 Patrimônio LiquidoPatrimônio Liquido 71.000 71.000

Total:Total: 90.000 90.000 Total:Total: 90.000 90.000

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ASSUNTOS PARA A PROVA:ASSUNTOS PARA A PROVA:

Áreas de Oportunidade:Áreas de Oportunidade:• Oportunidades em serviços financeiros:Oportunidades em serviços financeiros:• Oportunidades em Administração Financeira:Oportunidades em Administração Financeira:

Formas básicas de Organização empresarial:Formas básicas de Organização empresarial:• Firma individual: 75% das empresas;Firma individual: 75% das empresas;• Sociedade: 10% das empresas;Sociedade: 10% das empresas;• Sociedade Anônima: 15% das empresas e 80% dos Sociedade Anônima: 15% das empresas e 80% dos

lucros empresariais;lucros empresariais;

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Mercado Financeiro:Mercado Financeiro:• É constituído de empresas que operam em um É constituído de empresas que operam em um

ambiente econômico, onde existem empresas ambiente econômico, onde existem empresas com recursos financeiros em excesso e outras com recursos financeiros em excesso e outras com falta de recursos.com falta de recursos.

Agentes superavitários: pessoas, empresas, Agentes superavitários: pessoas, empresas, governos, etc. Com recursos financeiros governos, etc. Com recursos financeiros excedentes;excedentes;

Agentes deficitários: pessoas, empresas, Agentes deficitários: pessoas, empresas, governos, etc. Com falta de recursos.governos, etc. Com falta de recursos.

• Esta atividade de intermediação reverte-se Esta atividade de intermediação reverte-se situação de risco, pois, existe certa situação de risco, pois, existe certa probabilidade de os tomadores de recursos não probabilidade de os tomadores de recursos não pagarem pelos recursos emprestados, quanto pagarem pelos recursos emprestados, quanto maior o risco, maior a taxa de juros cobrada.maior o risco, maior a taxa de juros cobrada.

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ASSUNTOS PARA A PROVA:ASSUNTOS PARA A PROVA: Mercado Financeiro:Mercado Financeiro:

• Autoridades Monetárias;Autoridades Monetárias;• Instituições do sistema financeiro;Instituições do sistema financeiro;

Clientes internos:Clientes internos:

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ASSUNTOS PARA A PROVA:ASSUNTOS PARA A PROVA: Clientes Externos:Clientes Externos:

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ASSUNTOS PARA A PROVA:ASSUNTOS PARA A PROVA: Função da Administração Financeira:Função da Administração Financeira:

• Uma visão Organizacional: Torna-se fundamental, Uma visão Organizacional: Torna-se fundamental, tendo em vista que a maioria das decisões são tendo em vista que a maioria das decisões são medidas em termos financeiros, todas as áreas medidas em termos financeiros, todas as áreas necessitam interagir com as finanças.necessitam interagir com as finanças.

• Relacionamento com a Economia: O principio Relacionamento com a Economia: O principio econômico mais utilizado pela administração econômico mais utilizado pela administração financeira é a analise marginal, que trabalha com os financeira é a analise marginal, que trabalha com os benefícios e os custos adicionais.benefícios e os custos adicionais.

• Relacionamento com a Contabilidade:Relacionamento com a Contabilidade: Ênfase no fluxo de caixa;Ênfase no fluxo de caixa; Tomada de decisão;Tomada de decisão;

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ASSUNTOS PARA A PROVA:ASSUNTOS PARA A PROVA: Regime de Caixa e de Competência:Regime de Caixa e de Competência:

• Regime de Caixa (Adm. Financeiro): Entrada e saída Regime de Caixa (Adm. Financeiro): Entrada e saída de dinheiro no caixa da Empresa.de dinheiro no caixa da Empresa.

• Regime de Competência (Contador): Movimentação Regime de Competência (Contador): Movimentação de vendas e compras realizadas em um período de vendas e compras realizadas em um período determinado.determinado.

• Ex: Uma empresa no final de seu exercício fiscal Ex: Uma empresa no final de seu exercício fiscal realizou um total de vendas no valor de R$ 145.000, realizou um total de vendas no valor de R$ 145.000, sendo que durante o mesmo período ela comprou e sendo que durante o mesmo período ela comprou e pagou R$ 95.000 em mercadorias para revenda, do pagou R$ 95.000 em mercadorias para revenda, do valor vendido até o fechamento do exercício fiscal valor vendido até o fechamento do exercício fiscal ela havia recebido R$ 100.00, qual o resultado do ela havia recebido R$ 100.00, qual o resultado do lucro no regime de competência e o saldo de caixa lucro no regime de competência e o saldo de caixa no regime de Caixa. no regime de Caixa.

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RECAPITULANDO:RECAPITULANDO: Clientes Internos da Adm. Financeira:Clientes Internos da Adm. Financeira:

• Diretoria;Diretoria;• Recursos Humanos;Recursos Humanos;• Contabilidade e Auditoria;Contabilidade e Auditoria;• Setor Administrativo Geral;Setor Administrativo Geral;• Setor Jurídico;Setor Jurídico;• Produção;Produção;• Planejamento e Controle;Planejamento e Controle;• Setor Comercial;Setor Comercial;

Clientes Externos da Adm. Financeira:Clientes Externos da Adm. Financeira:• Governos;Governos;• Fornecedores;Fornecedores;• Investidores; Investidores;

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RECAPITULANDO:RECAPITULANDO:Clientes Externos da Adm. Financeira:Clientes Externos da Adm. Financeira:

• Clientes;Clientes;• Instituições Financeiras;Instituições Financeiras;• Órgãos Reguladores e representativos;Órgãos Reguladores e representativos;

Áreas de conhecimento do Adm. Financeiro:Áreas de conhecimento do Adm. Financeiro:• Contabilidade;Contabilidade;• Economia;Economia;• Matemática Financeira;Matemática Financeira;

Fontes de Informação para o Adm. Financeiro:Fontes de Informação para o Adm. Financeiro:• Internas;Internas;• Externas;Externas;

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RECAPITULANDO:RECAPITULANDO: Demonstrações Financeiras e Contábeis:Demonstrações Financeiras e Contábeis:

• Regime de Competência;Regime de Competência;• Regime de Caixa;Regime de Caixa;

Dimânica “Que imagem eu acho que tenho, e Dimânica “Que imagem eu acho que tenho, e que imagem as pessoas tem de mim”.que imagem as pessoas tem de mim”.

• Quais características são importantes para mim;Quais características são importantes para mim;• As pessoas estão percebendo corretamente as As pessoas estão percebendo corretamente as

minha características pessoais e comportamentais;minha características pessoais e comportamentais;• Meu chefe, supervisor, também tem essa visão da Meu chefe, supervisor, também tem essa visão da

minha imagem;minha imagem;

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

O artigo 176 da Lei nº 6,404 de 15/12/1976, O artigo 176 da Lei nº 6,404 de 15/12/1976, determina que as empresas com capital determina que as empresas com capital aberto, ou seja, empresas de Sociedade aberto, ou seja, empresas de Sociedade Anônimas, devem publicar ao final de cada Anônimas, devem publicar ao final de cada exercício social com duração de 1 ano, as exercício social com duração de 1 ano, as seguintes demonstrações financeiras:seguintes demonstrações financeiras:

Balanço patrimonial;Balanço patrimonial; Demonstração de resultados do exercício;Demonstração de resultados do exercício; Demonstração de lucros ou prejuízos acumulados, ou Demonstração de lucros ou prejuízos acumulados, ou

demonstração das mutações do patrimônio liquido;demonstração das mutações do patrimônio liquido; Demonstrações das origens e aplicações de recursos; Demonstrações das origens e aplicações de recursos;

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Juntamente com essas quatro demonstrações, Juntamente com essas quatro demonstrações, contábeis ou financeiras, as companhias contábeis ou financeiras, as companhias publicam o relatório da Administração, Notas publicam o relatório da Administração, Notas explicativas, Parecer do conselho fiscal e explicativas, Parecer do conselho fiscal e parecer dos Auditores Independentes.parecer dos Auditores Independentes.

As empresas formadas sob outras formas jurídicas As empresas formadas sob outras formas jurídicas também adotam a mesma estrutura das também adotam a mesma estrutura das demonstrações contábeis e financeiras, mas demonstrações contábeis e financeiras, mas não a publicam. não a publicam.

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Balanço PatrimonialBalanço PatrimonialDemonstra a situação estática da empresa em Demonstra a situação estática da empresa em

determinada data. Cada empresa pode escolher determinada data. Cada empresa pode escolher qualquer data para encerramento do balanço, qualquer data para encerramento do balanço, conforme sua conveniência e necessidade, mas a conforme sua conveniência e necessidade, mas a grande maioria das empresas brasileiras encerra o grande maioria das empresas brasileiras encerra o Balanço Patrimonial em 31 de dezembro de cada Balanço Patrimonial em 31 de dezembro de cada ano, coincidindo como encerramento do ano civil. ano, coincidindo como encerramento do ano civil.

No Balanço Patrimonial as contas do Ativo e Passivo No Balanço Patrimonial as contas do Ativo e Passivo devem ser agrupadas de modo a facilitar o devem ser agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a análise da situação financeira, conhecimento e a análise da situação financeira, também devem ser agrupadas em ordem também devem ser agrupadas em ordem decrescente de grau de liquidez para o Ativo, e de decrescente de grau de liquidez para o Ativo, e de exigibilidade para o Passivo.exigibilidade para o Passivo.

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial

Estrutura do Ativo: apresentados em ordem Estrutura do Ativo: apresentados em ordem de liquidez decrescente, de acordo com a de liquidez decrescente, de acordo com a rapidez com que o item pode ser rapidez com que o item pode ser convertido em caixa. convertido em caixa.

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial

Ativo CirculanteAtivo Circulante: todos os bens e direitos que : todos os bens e direitos que poderão ser convertidos em dinheiro a curto poderão ser convertidos em dinheiro a curto prazo, ou seja, dentro ciclo operacional da prazo, ou seja, dentro ciclo operacional da empresa que na maioria é de 12 meses (1 empresa que na maioria é de 12 meses (1 ano). Os recursos do Ativo Circulante, são os ano). Os recursos do Ativo Circulante, são os recursos utilizados pela empresa para o recursos utilizados pela empresa para o desenvolvimento de suas atividades desenvolvimento de suas atividades operacionais. operacionais.

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Balanço PatrimonialBalanço PatrimonialAtivo CirculanteAtivo Circulante::

DisponibilidadesDisponibilidades: são os recursos que podem ser : são os recursos que podem ser utilizados imediatamente pela empresa. Dentre utilizados imediatamente pela empresa. Dentre elas:elas:

Caixa: Valores em dinheiro;Caixa: Valores em dinheiro; Bancos: valores depositados em instituições Bancos: valores depositados em instituições

financeiras para livre movimentação;financeiras para livre movimentação; Aplicações de Liquidez imediata: são Aplicações de Liquidez imediata: são

aplicações financeiras de fácil resgate, aplicações financeiras de fácil resgate, aplicações de curtíssimo prazo; aplicações de curtíssimo prazo;

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Balanço PatrimonialBalanço PatrimonialAtivo CirculanteAtivo Circulante::

Realizável a Curto Prazo: Realizável a Curto Prazo: São recursos que São recursos que poderão ser convertidos em dinheiro no poderão ser convertidos em dinheiro no período do exercício, ou seja, 1 ano.período do exercício, ou seja, 1 ano.

Aplicações Financeiras: recursos aplicados que Aplicações Financeiras: recursos aplicados que podem ser convertidos em dinheiro no prazo podem ser convertidos em dinheiro no prazo de 1 ano;de 1 ano;

Contas a receber: são títulos de crédito emitido Contas a receber: são títulos de crédito emitido contra clientes;contra clientes;

Saques de exportação: valores a receber Saques de exportação: valores a receber equivalentes a duplicatas a receber equivalentes a duplicatas a receber provenientes de exportações;provenientes de exportações;

Impostos a Recuperar: saldo de ICMS; Impostos a Recuperar: saldo de ICMS;

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Balanço PatrimonialBalanço PatrimonialAtivo CirculanteAtivo Circulante::

Estoques: Estoques: Contem os valores de todos os Contem os valores de todos os produtos: matéria-prima, componentes, produtos: matéria-prima, componentes, insumos, produtos em elaboração, produtos insumos, produtos em elaboração, produtos acabados.acabados.

Estoque de produtos em elaboração: produtos Estoque de produtos em elaboração: produtos que estão sendo montados ou produzidos, ex: que estão sendo montados ou produzidos, ex: fabricação de navio;fabricação de navio;

Estoque de produtos acabados: valor dos Estoque de produtos acabados: valor dos produtos prontos, mais ainda não produtos prontos, mais ainda não comercializados; comercializados;

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Balanço PatrimonialBalanço PatrimonialAtivo CirculanteAtivo Circulante::

Outros Ativos Circulantes: Outros Ativos Circulantes: Outras Outras disponibilidades que a empresa possa ter no disponibilidades que a empresa possa ter no período de exercício, como: adiantamento a período de exercício, como: adiantamento a Funcionários, adiantamento de comissões, Funcionários, adiantamento de comissões, tributos a recuperar, etc.tributos a recuperar, etc.

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial

Ativo Realizável a Longo Prazo: Ativo Realizável a Longo Prazo: São valores que podem São valores que podem ser convertidos em dinheiro em um prazo superior a 1 ser convertidos em dinheiro em um prazo superior a 1 ano, contando da data do Balanço Patrimonial.ano, contando da data do Balanço Patrimonial.

Empréstimos;Empréstimos; Impostos a recuperar;Impostos a recuperar;

Obs.: Todas as contas do Ativo Circulante, com exceção Obs.: Todas as contas do Ativo Circulante, com exceção das Disponibilidades, podem aparecer nesta conta, das Disponibilidades, podem aparecer nesta conta, desde que seu período de realização seja superior a 1 desde que seu período de realização seja superior a 1 ano. ano.

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial

Ativo Permanente: Ativo Permanente: recursos aplicados em bens recursos aplicados em bens não destinados a venda.não destinados a venda.

Investimentos: são atividades que não se Investimentos: são atividades que não se destinam especialmente as atividades das destinam especialmente as atividades das empresas, ex: obras de arte, ações de outras empresas, ex: obras de arte, ações de outras empresas, imóvel para futura utilização ou empresas, imóvel para futura utilização ou para locação.para locação.

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial

Ativo Permanente:Ativo Permanente: Imobilizado: bens e direitos que se detinam a Imobilizado: bens e direitos que se detinam a

manutenção das atividades operacionais da manutenção das atividades operacionais da empresa. Devem ter seu valor corrigido pela empresa. Devem ter seu valor corrigido pela depreciação. Ex: Terrenos, edifícios, depreciação. Ex: Terrenos, edifícios, instalações, máquinas, veículos, móveis, instalações, máquinas, veículos, móveis, Marcas e Patentes industriais, etc. Marcas e Patentes industriais, etc.

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial

Ativo Permanente:Ativo Permanente: Diferido: Gastos em ações que proporcionarão Diferido: Gastos em ações que proporcionarão

benefícios em exercícios futuros, ex: gasto com benefícios em exercícios futuros, ex: gasto com desenvolvimento de produtos, gasto com desenvolvimento de produtos, gasto com pesquisas, despesas de reorganização, etc. pesquisas, despesas de reorganização, etc.

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Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial

ATIVO Passivo

Ativo Circulante:

•Disponibilidades:•Caixa;•Bancos;•Aplicação de liquidez Imediata;

•Realizáveis a Curto Prazo:•Clientes;•Aplicações de curto Prazo;•Saques de exportação;•Impostos a recuperar;

•Estoques:•Produtos Acabados;•Produtos em Elaboração;

•Outros:

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Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial

ATIVO Passivo

Ativo Circulante:

Realizável a Longo Prazo:•Empréstimos;•Impostos a recuperar;•Aplicações Financeiras;•Outros realizáveis a longo Prazo;

Ativo Permanente:•Investimentos:

•Ações de outras Empresas;•Imóveis não destinados ao uso;

•Imobilizado:•Terrenos;•Máquinas e equipamentos;

•Diferido:

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial

PASSIVOPASSIVO

PASSIVO CIRCULANTE: PASSIVO CIRCULANTE: Compreende todas as Compreende todas as obrigações da empresa vencíveis no prazo de obrigações da empresa vencíveis no prazo de um ano, ou o período do ciclo operacional. um ano, ou o período do ciclo operacional.

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Balanço PatrimonialBalanço PatrimonialPASSIVO CIRCULANTE:PASSIVO CIRCULANTE: Fornecedores: se origina das compras feitas a Fornecedores: se origina das compras feitas a

prazo, de matéria-prima para a produção, prazo, de matéria-prima para a produção, mercadorias utilizadas a revenda e insumos, mercadorias utilizadas a revenda e insumos, essas compras são representadas como essas compras são representadas como duplicatas a pagar no curto prazo;duplicatas a pagar no curto prazo;

Empréstimos e Financiamentos: obrigações Empréstimos e Financiamentos: obrigações decorrentes de financiamentos com decorrentes de financiamentos com vencimento dentro do ciclo operacional;vencimento dentro do ciclo operacional;

Impostos a pagar: tributos, taxas e Impostos a pagar: tributos, taxas e contribuições a pagar; contribuições a pagar;

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Balanço PatrimonialBalanço PatrimonialPASSIVO CIRCULANTE:PASSIVO CIRCULANTE: Outras contas do Passivo Circulante: essas Outras contas do Passivo Circulante: essas

contas podem ser agrupadas com outras caso contas podem ser agrupadas com outras caso sua representatividade não seja considerável, sua representatividade não seja considerável, podem ser:podem ser:

• Imóveis a pagar;Imóveis a pagar;• Benefícios e gratificações;Benefícios e gratificações;• Conta corrente;Conta corrente;• Salários e encargos;Salários e encargos;

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial

PASSIVOPASSIVO

Exigível a Longo Prazo: Exigível a Longo Prazo: corresponde as corresponde as obrigações da empresa em um período obrigações da empresa em um período superior a um ano, ou superior ao seu ciclo superior a um ano, ou superior ao seu ciclo operacional. Normalmente, as obrigações operacional. Normalmente, as obrigações superiores a 1 ano ocorrem por contratos superiores a 1 ano ocorrem por contratos firmados com instituições financeiras, como firmados com instituições financeiras, como bancos de desenvolvimento. bancos de desenvolvimento.

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial

PASSIVOPASSIVO

Exigível a Longo Prazo: Exigível a Longo Prazo: Praticamente todas as Praticamente todas as contas do Passivo Circulante poderão constar contas do Passivo Circulante poderão constar nesta conta, desde que o período de nesta conta, desde que o período de exigibilidade de pagamento seja superior a 1 exigibilidade de pagamento seja superior a 1 ano. ano.

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial

Patrimônio Liquido: Patrimônio Liquido: Representas os valores dos Representas os valores dos direitos dos acionistas, sócios ou proprietário direitos dos acionistas, sócios ou proprietário das empresas, formado por dinheiro ou bens das empresas, formado por dinheiro ou bens entregues pelos acionistas ou através de lucros entregues pelos acionistas ou através de lucros gerados pela empresa. gerados pela empresa.

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Balanço PatrimonialBalanço PatrimonialPatrimônio Liquido:Patrimônio Liquido:

Capital Social: A principio o capital social de Capital Social: A principio o capital social de uma empresa é representado pelo recursos uma empresa é representado pelo recursos iniciais conferidos pelos acionistas/sócios, para iniciais conferidos pelos acionistas/sócios, para a constituição da empresa. Em um segundo a constituição da empresa. Em um segundo momento, poderá ter seu valor acrescido por momento, poderá ter seu valor acrescido por lucros acumulados ou reservas de capital que lucros acumulados ou reservas de capital que serão integralizados ao capital da empresa.serão integralizados ao capital da empresa.

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Balanço PatrimonialBalanço PatrimonialPatrimônio Liquido:Patrimônio Liquido:

Reservas de Capital: são reservas de Reservas de Capital: são reservas de dividendos normalmente oriundas dos lucros dividendos normalmente oriundas dos lucros acumulados, pedem ser considerados recursos acumulados, pedem ser considerados recursos que ainda não foram integralizados ao capital que ainda não foram integralizados ao capital da empresa. da empresa.

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Balanço PatrimonialBalanço PatrimonialPatrimônio Liquido:Patrimônio Liquido:

Lucros ou Prejuízos Acumulados: é o valor dos Lucros ou Prejuízos Acumulados: é o valor dos lucros que permanecem na empresa, não lucros que permanecem na empresa, não distribuídos para os acionistas ou para os distribuídos para os acionistas ou para os sócios. sócios.

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Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial

ATIVO PassivoPassivo Circulante:

Contas a pagar (Fornecedores)

Empréstimos

Financiamentos

Impostos a pagar

Benefícios e gratificações

Exigível a Longo Prazo

Empréstimo

Duplicatas a pagar

Patrimônio Liquido

Capital Social

Reservas

Lucros ou Prejuízos Acumulados

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Balanço PatrimonialBalanço PatrimonialA Equação do BalançoA Equação do Balanço

O Balanço Patrimonial representa os direitos que a O Balanço Patrimonial representa os direitos que a empresa possui, que são os valores dos Ativos, empresa possui, que são os valores dos Ativos, e todas as suas obrigações, que são e todas as suas obrigações, que são representadas nos Passivos. A diferença, que representadas nos Passivos. A diferença, que compõe o Patrimônio Liquido, é a soma dos compõe o Patrimônio Liquido, é a soma dos aportes dos sócios, as reservas constituídas e aportes dos sócios, as reservas constituídas e os lucros gerados nas atividades da empresa e os lucros gerados nas atividades da empresa e não distribuídos aos sócios.não distribuídos aos sócios.

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Balanço PatrimonialBalanço PatrimonialA Equação do BalançoA Equação do Balanço

Equação do Balanço: Equação do Balanço:

Ativo = Passivo + Patrimônio LiquidoAtivo = Passivo + Patrimônio Liquido

Para observar como a Equação do Balanço Para observar como a Equação do Balanço funciona, e como os recursos fluem de uma funciona, e como os recursos fluem de uma conta para outra, faremos o seguinte exercício:conta para outra, faremos o seguinte exercício:

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ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIAADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIADEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Balanço PatrimonialBalanço PatrimonialA industria A. C. Luz iniciou suas atividades através de uma A industria A. C. Luz iniciou suas atividades através de uma

industria de perfumes.industria de perfumes. Os sócios de empresa aportaram capital de R$ 25.000, Os sócios de empresa aportaram capital de R$ 25.000,

sendo R$ 5.000, para capital de giro e R$ 20.000, para sendo R$ 5.000, para capital de giro e R$ 20.000, para a aquisição de máquinas e equipamentos.a aquisição de máquinas e equipamentos.

Durante o primeiro mês foram compradas a prazo R$ Durante o primeiro mês foram compradas a prazo R$ 10.000, em matéria-prima, para pagamento em 30 10.000, em matéria-prima, para pagamento em 30 dias. A produção foi terceirizada, sendo o pagamento dias. A produção foi terceirizada, sendo o pagamento de R$ 2.000, pelos serviços feitos contra a entrega e; de R$ 2.000, pelos serviços feitos contra a entrega e; consumiram-se todas as matérias-primas adquiridas na consumiram-se todas as matérias-primas adquiridas na produção de 500 frascos do perfume produção de 500 frascos do perfume GardêniaGardênia..

No mês seguinte foram vendidos a vista 400 frascos do No mês seguinte foram vendidos a vista 400 frascos do produto por R$ 17.000, com o dinheiro recebido foram produto por R$ 17.000, com o dinheiro recebido foram feitos os pagamentos das matérias-primas adquiridas feitos os pagamentos das matérias-primas adquiridas anteriormente. anteriormente.

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ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIAADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA

DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Balancete PatrimonialBalancete PatrimonialATIVOATIVO R$R$ PASSIVOPASSIVO R$R$

Ativo CirculanteAtivo Circulante

CaixaCaixa

Ativo PermanenteAtivo Permanente

Maquinas e EquipMaquinas e Equip

Total:Total:

Passivo CirculantePassivo Circulante

Patrimônio LiquidoPatrimônio Liquido

Capital SocialCapital Social

Total:Total:

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Balancete PatrimonialBalancete PatrimonialATIVOATIVO R$R$ PASSIVOPASSIVO R$R$

Ativo CirculanteAtivo Circulante

CaixaCaixa

Ativo PermanenteAtivo Permanente

Maquinas eMaquinas e

Equipamentos Equipamentos

Total:Total:

5.0005.000

5.0005.000

20.00020.000

20.00020.000

25.00025.000

Passivo CirculantePassivo Circulante

Patrimônio LiquidoPatrimônio Liquido

Capital SocialCapital Social

Total:Total:

00

25.00025.000

25.00025.000

25.00025.000

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Balancete PatrimonialBalancete PatrimonialATIVOATIVO R$R$ PASSIVOPASSIVO R$R$

Ativo CirculanteAtivo Circulante

CaixaCaixa

EstoquesEstoques

Matéria-primaMatéria-prima

Mão-de-obraMão-de-obra

Ativo PermanenteAtivo Permanente

Imobilizado liquidoImobilizado liquido

Total:Total:

15.16715.167

3.0003.000

12.00012.000

10.00010.000

2.0002.000

20.00020.000

20.00020.000

35.00035.000

Passivo CirculantePassivo Circulante

Contas a pagarContas a pagar

Patrimônio LiquidoPatrimônio Liquido

Capital SocialCapital Social

Total:Total:

10.00010.000

10.00010.000

25.00025.000

25.00025.000

35.00035.000

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Balancete PatrimonialBalancete PatrimonialATIVOATIVO R$R$ PASSIVOPASSIVO R$R$

Ativo CirculanteAtivo Circulante

CaixaCaixa

EstoquesEstoques

Produtos AcabadosProdutos Acabados

Mão-de-obraMão-de-obra

Ativo PermanenteAtivo Permanente

Imobilizado liquidoImobilizado liquido

Total:Total:

12.40012.400

10.00010.000

2.4002.400

2.0002.000

400400

20.00020.000

20.00020.000

32.40032.400

Passivo CirculantePassivo Circulante

Contas a pagarContas a pagar

Patrimônio LiquidoPatrimônio Liquido

Capital SocialCapital Social

Lucros AcumuladosLucros Acumulados

Total:Total:

00

00

32.40032.400

25.00025.000

7.4007.400

32.40032.400

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ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIAADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA

REVISÃO DA PROVA:REVISÃO DA PROVA:

MÉDIA GERAL DA SALA 8,21;MÉDIA GERAL DA SALA 8,21;

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ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIAADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA

RECAPITULANDO:RECAPITULANDO:

Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial Ativo: Direitos e BensAtivo: Direitos e Bens

• Ativo Circulante;Ativo Circulante;• Realizável a Longo Prazo;Realizável a Longo Prazo;• Ativo Permanente;Ativo Permanente;

Passivo: ObrigaçõesPassivo: Obrigações• Passivo Circulante;Passivo Circulante;• Exigível a Longo Prazo;Exigível a Longo Prazo;

Patrimônio Liquido: Recursos dos sóciosPatrimônio Liquido: Recursos dos sócios• Capital Social;Capital Social;• Reservas de Capital;Reservas de Capital;• Lucro ou Prejuízo Acumulado;Lucro ou Prejuízo Acumulado;

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Balanço PatrimonialBalanço PatrimonialA Equação do BalançoA Equação do Balanço

Lembrando sempre que:Lembrando sempre que: Todos os lançamentos ocorrem duas vezes:Todos os lançamentos ocorrem duas vezes:

• Débito em conta do Ativo, crédito em conta do Débito em conta do Ativo, crédito em conta do Passivo;Passivo;

• Crédito em conta do Ativo, débito em conta do Crédito em conta do Ativo, débito em conta do Passivo;Passivo;

Ex: Pagamento de contas a pagar;Ex: Pagamento de contas a pagar;

Compra de matéria-prima a prazo;Compra de matéria-prima a prazo;

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Balanço PatrimonialBalanço PatrimonialA Equação do BalançoA Equação do Balanço

Lembrando sempre que:Lembrando sempre que: Todos os lançamentos ocorrem duas vezes:Todos os lançamentos ocorrem duas vezes:

• Débito em conta do Ativo, crédito em conta do Ativo;Débito em conta do Ativo, crédito em conta do Ativo;• Débito em conta do Passivo, crédito em conta do Débito em conta do Passivo, crédito em conta do

Passivo;Passivo;

Ex: Compra de matéria-prima a vista;Ex: Compra de matéria-prima a vista;

Refinanciamento de um Empréstimo;Refinanciamento de um Empréstimo;

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Demonstração de Resultado do Exercício-DREDemonstração de Resultado do Exercício-DRE

Expressa os resultados econômicos de um período Expressa os resultados econômicos de um período especifico, normalmente um ano, ao longo do especifico, normalmente um ano, ao longo do ano as empresas elaboram Demonstrações de ano as empresas elaboram Demonstrações de Resultados Mensais.Resultados Mensais.

A Demonstração de Resultado mostra como A Demonstração de Resultado mostra como surgem os lucros ou prejuízos final das surgem os lucros ou prejuízos final das empresas. empresas.

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Demonstração de Resultado do Exercício-DREDemonstração de Resultado do Exercício-DREA DRE é elaborada a partir do regime de competência, A DRE é elaborada a partir do regime de competência,

ou seja, todas as receitas, os custos e as despesas ou seja, todas as receitas, os custos e as despesas são considerados na época de sua ocorrência, e são considerados na época de sua ocorrência, e não do seu efetivo recebimento ou pagamento não do seu efetivo recebimento ou pagamento (entrada ou saída do caixa da empresa).(entrada ou saída do caixa da empresa).

Isso significa dizer que o valor das Receitas Totais do Isso significa dizer que o valor das Receitas Totais do período, é o valor total das vendas realizadas no período, é o valor total das vendas realizadas no período, com nota fiscal emitida, ou seja, o período, com nota fiscal emitida, ou seja, o faturamento do período, mas não significa que faturamento do período, mas não significa que todo esse valor foi efetivamente recebido pela todo esse valor foi efetivamente recebido pela empresa.empresa.

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Demonstração de Resultado do Exercício-DREDemonstração de Resultado do Exercício-DRE

O mesmo raciocínio acontece com os custos e O mesmo raciocínio acontece com os custos e as despesas, eles ocorrerão porque as as despesas, eles ocorrerão porque as matérias-primas foram compradas e matérias-primas foram compradas e utilizadas na produção dos bens vendidos, utilizadas na produção dos bens vendidos, mas não necessariamente foram pagas, ou mas não necessariamente foram pagas, ou porque as duplicatas ainda não venceram porque as duplicatas ainda não venceram ou porque estão em atraso. ou porque estão em atraso.

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Demonstração de Resultado do Exercício-DREDemonstração de Resultado do Exercício-DRE

Outra característica do regime de competência Outra característica do regime de competência é a contabilização da depreciação.é a contabilização da depreciação.

Depreciação: ocorre quando bens tangíveis, Depreciação: ocorre quando bens tangíveis, exceto terrenos e bens não utilizados na exceto terrenos e bens não utilizados na exploração da atividade da empresa, exploração da atividade da empresa, classificados no Ativo Permanente como classificados no Ativo Permanente como Imobilizados, perdem valor ao longo do Imobilizados, perdem valor ao longo do tempo. tempo.

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Demonstração de Resultado do Exercício-DREDemonstração de Resultado do Exercício-DRE

Receita Operacional BrutaReceita Operacional Bruta: Somatório de : Somatório de todos os valores gerados por vendas de todos os valores gerados por vendas de produtos e/ou prestação de serviços produtos e/ou prestação de serviços relacionados às atividades fins da empresa. relacionados às atividades fins da empresa. Correspondem ao Faturamento Bruto, Correspondem ao Faturamento Bruto, incluindo vendas à vista e a prazo.incluindo vendas à vista e a prazo.

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Demonstração de Resultado do Exercício-DREDemonstração de Resultado do Exercício-DRE

Deduções da Receita BrutaDeduções da Receita Bruta: esse grupo de : esse grupo de contas deduz a Receita Bruta, para gerar a contas deduz a Receita Bruta, para gerar a Receita Liquida. É composto por:Receita Liquida. É composto por:

Vendas Canceladas: mercadorias devolvidas Vendas Canceladas: mercadorias devolvidas pelos clientes, por diversos motivos;pelos clientes, por diversos motivos;

Abatimentos: descontos fornecidos para Abatimentos: descontos fornecidos para clientes, por defeitos nos produtos.clientes, por defeitos nos produtos.

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Demonstração de Resultado do Exercício-DREDemonstração de Resultado do Exercício-DRE

Deduções da Receita Bruta:Deduções da Receita Bruta: Impostos sobre as Vendas: impostos que Impostos sobre as Vendas: impostos que

incidem sobre as vendas de produtos ou incidem sobre as vendas de produtos ou prestação de serviços, gerados a partir da prestação de serviços, gerados a partir da emissão de notas fiscais e faturas.emissão de notas fiscais e faturas.

• IPI: Imposto sobre Produtos Industrializados: IPI: Imposto sobre Produtos Industrializados: imposto cobrado sobre os produtos que sofrem imposto cobrado sobre os produtos que sofrem industrialização definida como operação que lhe industrialização definida como operação que lhe modifique a natureza, o funcionamento ou o seu modifique a natureza, o funcionamento ou o seu acabamento. acabamento.

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Demonstração de Resultado do Exercício-DREDemonstração de Resultado do Exercício-DRE

Deduções da Receita BrutaDeduções da Receita Bruta: : Impostos sobre as Vendas:Impostos sobre as Vendas:

• ICMS: Imposto sobre Circulação de Mercadorias ICMS: Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços: é o imposto incidente sobre o valor e Serviços: é o imposto incidente sobre o valor agregado em cada circulação da mercadoria. O agregado em cada circulação da mercadoria. O valor pago pela empresa refere-se à diferença valor pago pela empresa refere-se à diferença entre o imposto contido nas vendas e aquele entre o imposto contido nas vendas e aquele pago nas compras, apurado através da pago nas compras, apurado através da escrituração fiscal específica. escrituração fiscal específica.

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Demonstração de Resultado do Exercício-DREDemonstração de Resultado do Exercício-DRE

Deduções da Receita BrutaDeduções da Receita Bruta: : Impostos sobre as Vendas:Impostos sobre as Vendas:

• ISS: Imposto sobre Serviço: imposto cobrado ISS: Imposto sobre Serviço: imposto cobrado pelo município, incide sobre serviços prestados. pelo município, incide sobre serviços prestados.

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Demonstração de Resultado do Exercício-DREDemonstração de Resultado do Exercício-DRE

Custo dos Produtos/Serviços Vendidos:Custo dos Produtos/Serviços Vendidos:

Podem ser classificados em: Podem ser classificados em:

1.1. Custo de mercadorias vendidas (Comercial) Custo de mercadorias vendidas (Comercial)

2.2. Custo dos produtos Vendidos (Industrial)Custo dos produtos Vendidos (Industrial)

3.3. Custo dos serviços Prestados (Serviços)Custo dos serviços Prestados (Serviços)

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Demonstração de Resultado do Exercício-DREDemonstração de Resultado do Exercício-DRE

Custo de Mercadorias Vendidas (Comercial):Custo de Mercadorias Vendidas (Comercial):

Representa o valor correspondente a parcela Representa o valor correspondente a parcela vendida das mercadorias adquiridas prontas vendida das mercadorias adquiridas prontas para serem comercializadas.para serem comercializadas.

Equação:Equação:CMV = estoque inicial + compras – estoque finalCMV = estoque inicial + compras – estoque final

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Demonstração de Resultado do Exercício-DREDemonstração de Resultado do Exercício-DRECusto de Produtos Vendidos (Industrial):Custo de Produtos Vendidos (Industrial):

Representa os custos de produção agregados ao Representa os custos de produção agregados ao produtos durante o processo de produção, produtos durante o processo de produção, sendo: matérias-primas, insumos, produção, sendo: matérias-primas, insumos, produção, mão-de-obra, tributos, etc.mão-de-obra, tributos, etc.

Equação:Equação:

CPV= EIPA + CPP – EFPACPV= EIPA + CPP – EFPA

EIPA: estoque inicial de produtos acabados;EIPA: estoque inicial de produtos acabados;

CPP: Custo de produção no Período;CPP: Custo de produção no Período;

EFPA: estoque final de produtos Acabados.EFPA: estoque final de produtos Acabados.

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ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIAADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA

DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Demonstração de Resultado do Exercício-DREDemonstração de Resultado do Exercício-DRE

Custo de Serviços Prestados (serviços):Custo de Serviços Prestados (serviços):

Representa os custos incorridos para gerar os Representa os custos incorridos para gerar os serviços e é composto por: mão-de-obra, serviços e é composto por: mão-de-obra, materiais aplicados e outros gastos.materiais aplicados e outros gastos.

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Demonstração de Resultado do Exercício-DREDemonstração de Resultado do Exercício-DRE

Lucro Bruto: Lucro Bruto:

É a diferença entre a Receita Liquida e os É a diferença entre a Receita Liquida e os Custos.Custos.

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Demonstração de Resultado do Exercício-DREDemonstração de Resultado do Exercício-DRE

Despesas Operacionais:Despesas Operacionais:

São as despesas necessárias para promover, São as despesas necessárias para promover, vender, e distribuir os produtos, administrar vender, e distribuir os produtos, administrar a empresa e financiar as operações.a empresa e financiar as operações.

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Demonstração de Resultado do Exercício-DREDemonstração de Resultado do Exercício-DRE

Despesas Operacionais:Despesas Operacionais:

Despesas de vendas: são compostas de Despesas de vendas: são compostas de despesas com pessoal de vendas, despesas com pessoal de vendas, comissões sobre vendas, propaganda e comissões sobre vendas, propaganda e publicidade, viagem e representações, publicidade, viagem e representações, fretes, etc. fretes, etc.

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Demonstração de Resultado do Exercício-DREDemonstração de Resultado do Exercício-DRE

Despesas Operacionais:Despesas Operacionais:

Despesas Gerais e Administrativas: são os Despesas Gerais e Administrativas: são os gastos com a gestão da empresa, são: gastos com a gestão da empresa, são: salários e encargos do pessoal salários e encargos do pessoal administrativo, honorários da diretoria, administrativo, honorários da diretoria, aluguéis de escritórios, serviços aluguéis de escritórios, serviços profissionais de auditoria e consultoria, etc.profissionais de auditoria e consultoria, etc.

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Demonstração de Resultado do Exercício-DREDemonstração de Resultado do Exercício-DRE

Despesas Operacionais:Despesas Operacionais:

Outras Despesas Operacionais: outras Outras Despesas Operacionais: outras despesas que venham a ocorrer na despesas que venham a ocorrer na atividade operacional da empresa, como a atividade operacional da empresa, como a depreciação de máquinas e equipamentos.depreciação de máquinas e equipamentos.

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Demonstração de Resultado do Exercício-DREDemonstração de Resultado do Exercício-DRE

Lucro Operacional:Lucro Operacional:

É o valor obtido após deduzir as despesas É o valor obtido após deduzir as despesas operacionais do Lucro Bruto.operacionais do Lucro Bruto.

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Demonstração de Resultado do Exercício-DREDemonstração de Resultado do Exercício-DRE

Despesas Financeiras:Despesas Financeiras:

São juros pagos, Comissões bancárias, São juros pagos, Comissões bancárias, impostos sobre operações financeiras, impostos sobre operações financeiras, variações monetárias, empréstimos e variações monetárias, empréstimos e financiamentos, etc.financiamentos, etc.

Resultados não Operacionais:Resultados não Operacionais:

São despesas e receitas não relacionadas São despesas e receitas não relacionadas diretamente a atividade da empresa.diretamente a atividade da empresa.

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Demonstração de Resultado do Exercício-DREDemonstração de Resultado do Exercício-DRE

Lucro Liquido antes do IR e Contribuição Lucro Liquido antes do IR e Contribuição Social:Social:

É o valor do Lucro Operacional menos as É o valor do Lucro Operacional menos as Despesas Financeiras e o Resultado não Despesas Financeiras e o Resultado não Operacional.Operacional.

O Lucro Liquido antes do IR e Contribuição O Lucro Liquido antes do IR e Contribuição Social, representa quanto a empresa Social, representa quanto a empresa ganhou em todas as suas atividades.ganhou em todas as suas atividades.

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Demonstração de Resultado do Exercício-DREDemonstração de Resultado do Exercício-DRE

IR e Contribuição Social (CSL):IR e Contribuição Social (CSL):

O Imposto de Renda (15%) sobre o Lucro O Imposto de Renda (15%) sobre o Lucro Liquido é pago trimestralmente pelas Liquido é pago trimestralmente pelas empresas.empresas.

A Contribuição Social (9%) sobre o Lucro A Contribuição Social (9%) sobre o Lucro Liquido, também é pago trimestralmente Liquido, também é pago trimestralmente pelas empresas.pelas empresas.

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Demonstração de Resultado do Exercício-DREDemonstração de Resultado do Exercício-DRE

Lucro Liquido após o IR e Contribuição Lucro Liquido após o IR e Contribuição Social (CSL):Social (CSL):

É o Lucro Liquido, já subtraído os valores de É o Lucro Liquido, já subtraído os valores de Imposto de Renda e Contribuição Social.Imposto de Renda e Contribuição Social.

Representa o que efetivamente sobrou de lucro Representa o que efetivamente sobrou de lucro para a empresa e seus sócios ou acionistas.para a empresa e seus sócios ou acionistas.

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Demonstração de Resultado do Exercício-DREDemonstração de Resultado do Exercício-DRE

Participações e Contribuições:Participações e Contribuições:

São calculadas sobre o Lucro Liquido após o IR São calculadas sobre o Lucro Liquido após o IR e CSL, são as participações previstas em e CSL, são as participações previstas em Estatuto ou Contrato Social da Empresa. Estatuto ou Contrato Social da Empresa. Podem ser participações para Funcionários, Podem ser participações para Funcionários, Administradores, Sócios, Acionistas, etc.Administradores, Sócios, Acionistas, etc.

Bem como as Contribuições para instituições e Bem como as Contribuições para instituições e Fundos de Assistência ou Previdência. Fundos de Assistência ou Previdência.

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Demonstração de Resultado do Exercício-DREDemonstração de Resultado do Exercício-DRE

Lucro ou Prejuízo Liquido:Lucro ou Prejuízo Liquido:

É o resultado final do exercício, que fica a É o resultado final do exercício, que fica a disposição dos sócios ou acionistas, para ser disposição dos sócios ou acionistas, para ser distribuído e para constituir as reservas de distribuído e para constituir as reservas de lucro e capital.lucro e capital.

No casa de empresa com o Capital Aberto No casa de empresa com o Capital Aberto (Sociedade Anônimas), caberá ao conselho (Sociedade Anônimas), caberá ao conselho administrativo estabelecer a destinação administrativo estabelecer a destinação desses recursos. desses recursos.

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Demonstração de Resultado do Exercício-DREDemonstração de Resultado do Exercício-DRE

Lucro por Ações Ordinárias:Lucro por Ações Ordinárias:

Esse valor é uma informação aos Acionistas e Esse valor é uma informação aos Acionistas e grupos de relacionamento para mostrar o grupos de relacionamento para mostrar o quanto a empresa rendeu para seus quanto a empresa rendeu para seus Acionistas Ordinários. É calculado a partir Acionistas Ordinários. É calculado a partir do Lucro Liquido Disponível, dividido pelo do Lucro Liquido Disponível, dividido pelo números de Ações Ordinárias Emitidas.números de Ações Ordinárias Emitidas.

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Demonstração de Resultado do Exercício-DREDemonstração de Resultado do Exercício-DREANO DO EXERCÍCIOANO DO EXERCÍCIO 20032003

RECEITA OPERACIONAL BRUTARECEITA OPERACIONAL BRUTA 26.00026.000

(-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA(-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA 3.6003.600

(-) Vendas Canceladas(-) Vendas Canceladas 1.2001.200

(-) Impostos sobre vendas(-) Impostos sobre vendas 2.4002.400

(=) RECEITA OPERACIONAL LIQUIDA(=) RECEITA OPERACIONAL LIQUIDA 22.40022.400

(-) CUSTO DE PRODUTOS VENDIDOS(-) CUSTO DE PRODUTOS VENDIDOS 10.40010.400

(=) LUCRO BRUTO(=) LUCRO BRUTO 12.00012.000

(-) DESPESAS OPERACIONAIS(-) DESPESAS OPERACIONAIS 2.5002.500

(-) Despesas de Vendas(-) Despesas de Vendas 250250

(-) Despesas Gerais e Administrativas(-) Despesas Gerais e Administrativas 650650

(-) Despesas de Depreciação(-) Despesas de Depreciação 1.6001.600

(=) LUCRO OPERACIONAL(=) LUCRO OPERACIONAL 9.5009.500

(-) DESPESAS FINANCEIRAS(-) DESPESAS FINANCEIRAS 800800

(=) LUCRO LIQUIDO ANTES DO IR E CSL(=) LUCRO LIQUIDO ANTES DO IR E CSL 8.7008.700

(-) IR ( 15%) + E CONTRIBUIÇÃO SOCIAL (9%)(-) IR ( 15%) + E CONTRIBUIÇÃO SOCIAL (9%) 2.0882.088

(=) LUCRO LIQUIDO APÓS IR E CSL(=) LUCRO LIQUIDO APÓS IR E CSL 6.6126.612

(-) PARTICIPAÇÕES E CONTRIBUIÇÕES(-) PARTICIPAÇÕES E CONTRIBUIÇÕES 1.4001.400

(=) LUCRO LIQUIDO DISPONIVEL(=) LUCRO LIQUIDO DISPONIVEL 5.2125.212

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Demonstração de Resultado do Exercício-DREDemonstração de Resultado do Exercício-DRE

Exercício de Fixação:Exercício de Fixação:A empresa Água Azul Ltda, possui seu regime A empresa Água Azul Ltda, possui seu regime

tributário regido pelas regras do lucro real, e tributário regido pelas regras do lucro real, e teve o seguinte movimento durante o mês de teve o seguinte movimento durante o mês de fevereiro de 2009.fevereiro de 2009.

Total das Vendas R$ 63.000,00Total das Vendas R$ 63.000,00 Estoque inicial do mês R$ 11.000,00Estoque inicial do mês R$ 11.000,00 Compras de matéria prima R$ 32.000,00Compras de matéria prima R$ 32.000,00 Estoque restante no final do mês R$ Estoque restante no final do mês R$

9.000,009.000,00

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Demonstração de Resultado do Exercício-DREDemonstração de Resultado do Exercício-DRE

Exercício de Fixação:Exercício de Fixação: Mão-de-obra de produção R$ 2.900,00Mão-de-obra de produção R$ 2.900,00 Gastos operacionais gerais R$ 1.600,00Gastos operacionais gerais R$ 1.600,00 Folha de pagamento pessoal de vendas R$ Folha de pagamento pessoal de vendas R$

2.300,00 2.300,00 Folha de pagamento pessoal administrativo R$ Folha de pagamento pessoal administrativo R$

3.600,003.600,00 Pagamento de financiamento R$ 800,00Pagamento de financiamento R$ 800,00 Depreciação das máquinas e equipamentos no Depreciação das máquinas e equipamentos no

período R$ 1.100,00.período R$ 1.100,00.

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E FINANCEIRAS

Demonstração de Resultado do Exercício-DREDemonstração de Resultado do Exercício-DREExercício de Fixação:Exercício de Fixação: Receita referente a aluguel de imóvel para loja Receita referente a aluguel de imóvel para loja

de materiais de construção R$ 500,00de materiais de construção R$ 500,00 O total de impostos incidentes sobre a vendas O total de impostos incidentes sobre a vendas

foi de R$ 1.300,00foi de R$ 1.300,00No Contrato Social da empresa é previsto que 30% No Contrato Social da empresa é previsto que 30%

do Lucro Liquido, deverá ser distribuído para os do Lucro Liquido, deverá ser distribuído para os sócios.sócios.

Qual foi o Lucro Liquido Disponível para a empresa Qual foi o Lucro Liquido Disponível para a empresa no final do mês de fevereiro.no final do mês de fevereiro.

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Demonstração de Resultado do Exercício-DREDemonstração de Resultado do Exercício-DRERECEITA OPERACIONAL BRUTARECEITA OPERACIONAL BRUTA

(-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA(-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA

(-) Vendas Canceladas(-) Vendas Canceladas

(-) Impostos sobre vendas(-) Impostos sobre vendas

(=) RECEITA OPERACIONAL LIQUIDA(=) RECEITA OPERACIONAL LIQUIDA

(-) CUSTO DE PRODUTOS VENDIDOS (Mat. Prima + Mão de Obra)(-) CUSTO DE PRODUTOS VENDIDOS (Mat. Prima + Mão de Obra)

(=) LUCRO BRUTO(=) LUCRO BRUTO

(-) DESPESAS OPERACIONAIS(-) DESPESAS OPERACIONAIS

(-) Despesas de Vendas(-) Despesas de Vendas

(-) Despesas Gerais e Administrativas(-) Despesas Gerais e Administrativas

(-) Despesas de Depreciação(-) Despesas de Depreciação

(=) LUCRO OPERACIONAL(=) LUCRO OPERACIONAL

(-) DESPESAS FINANCEIRAS(-) DESPESAS FINANCEIRAS

(- ou +) RESULTADOS NÃO OPERACIONAIS(- ou +) RESULTADOS NÃO OPERACIONAIS

(=) LUCRO LIQUIDO ANTES DO IR E CSL(=) LUCRO LIQUIDO ANTES DO IR E CSL

(-) IR ( 15%) + E CONTRIBUIÇÃO SOCIAL (9%)(-) IR ( 15%) + E CONTRIBUIÇÃO SOCIAL (9%)

(=) LUCRO LIQUIDO APÓS IR E CSL(=) LUCRO LIQUIDO APÓS IR E CSL

(-) PARTICIPAÇÕES E CONTRIBUIÇÕES (30% SÓCIOS)(-) PARTICIPAÇÕES E CONTRIBUIÇÕES (30% SÓCIOS)

(=) LUCRO LIQUIDO DISPONIVEL(=) LUCRO LIQUIDO DISPONIVEL

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Demonstração de Resultado do Exercício-DREDemonstração de Resultado do Exercício-DRERECEITA OPERACIONAL BRUTARECEITA OPERACIONAL BRUTA 63.00063.000

(-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA(-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA 1.3001.300

(-) Vendas Canceladas(-) Vendas Canceladas 00

(-) Impostos sobre vendas(-) Impostos sobre vendas 1.3001.300

(=) RECEITA OPERACIONAL LIQUIDA(=) RECEITA OPERACIONAL LIQUIDA 61.70061.700

(-) CUSTO DE PRODUTOS VENDIDOS(-) CUSTO DE PRODUTOS VENDIDOS 36.90036.900

(=) LUCRO BRUTO(=) LUCRO BRUTO 24.80024.800

(-) DESPESAS OPERACIONAIS(-) DESPESAS OPERACIONAIS 8.6008.600

(-) Despesas de Vendas(-) Despesas de Vendas 2.3002.300

(-) Despesas Gerais e Administrativas(-) Despesas Gerais e Administrativas 5.2005.200

(-) Despesas de Depreciação(-) Despesas de Depreciação 1.1001.100

(=) LUCRO OPERACIONAL(=) LUCRO OPERACIONAL 16.20016.200

(-) DESPESAS FINANCEIRAS(-) DESPESAS FINANCEIRAS 800800

(- ou +) RESULTADOS NÃO OPERACIONAIS(- ou +) RESULTADOS NÃO OPERACIONAIS + 500+ 500

(=) LUCRO LIQUIDO ANTES DO IR E CSL(=) LUCRO LIQUIDO ANTES DO IR E CSL 15.90015.900

(-) IR ( 15%) + E CONTRIBUIÇÃO SOCIAL (9%)(-) IR ( 15%) + E CONTRIBUIÇÃO SOCIAL (9%) 3.8163.816

(=) LUCRO LIQUIDO APÓS IR E CSL(=) LUCRO LIQUIDO APÓS IR E CSL 12.08412.084

(-) PARTICIPAÇÕES E CONTRIBUIÇÕES (30% SÓCIOS)(-) PARTICIPAÇÕES E CONTRIBUIÇÕES (30% SÓCIOS) 3.625,203.625,20

(=) LUCRO LIQUIDO DISPONIVEL(=) LUCRO LIQUIDO DISPONIVEL 8.458,808.458,80

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Estudo de Artigos:Estudo de Artigos:10 DECISÕES FINANCEIRAS:10 DECISÕES FINANCEIRAS:

Necessidade de diversificar os investimentos;Necessidade de diversificar os investimentos; Mudança cultural, necessidade de Mudança cultural, necessidade de

planejamento financeiro;planejamento financeiro; 500 mil brasileiros estão habilitados a comprar 500 mil brasileiros estão habilitados a comprar

e vender ações na Bovespa;e vender ações na Bovespa; Um pouco de ousadia e diversificação das Um pouco de ousadia e diversificação das

aplicações é necessário para alcançar uma aplicações é necessário para alcançar uma rentabilidade maior;rentabilidade maior;

Não existe milagre da multiplicação absurda de Não existe milagre da multiplicação absurda de dinheiro;dinheiro;

Investir seu dinheiro significa retorno a médio e Investir seu dinheiro significa retorno a médio e longo prazo;longo prazo;

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Estudo de Artigos:Estudo de Artigos:

10 DECISÕES FINANCEIRAS:10 DECISÕES FINANCEIRAS: Quanto maior a possibilidade de rendimento Quanto maior a possibilidade de rendimento

maior é o risco assumido;maior é o risco assumido;

Poupança e fundos DI e renda fixa;Poupança e fundos DI e renda fixa; CDB e Ações;CDB e Ações; Fundos de ações e Multimercados;Fundos de ações e Multimercados; Dólar e Previdência Privada;Dólar e Previdência Privada; Imóveis e Carros;Imóveis e Carros;

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Estudo de Artigos:Estudo de Artigos:

O TOLO E O SEU DINHEIROO TOLO E O SEU DINHEIRO Pessoas tem emoções e sentimentos, e isso Pessoas tem emoções e sentimentos, e isso

influencia na tomada de decisões financeiras;influencia na tomada de decisões financeiras; Auto-confiança pode atrapalhar;Auto-confiança pode atrapalhar; Importante traçar uma estratégia forte;Importante traçar uma estratégia forte; Saber usar a intuição;Saber usar a intuição; Nunca tomar decisões importantes em Nunca tomar decisões importantes em

momentos de euforia e tristeza;momentos de euforia e tristeza; Observar o cenário atual com emoções Observar o cenário atual com emoções

controladas para ter uma visão mais realista e controladas para ter uma visão mais realista e traçar planos futuros; traçar planos futuros;

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Estudo de Artigos:Estudo de Artigos:

O TOLO E O SEU DINHEIROO TOLO E O SEU DINHEIRO

Neuroeconomia;Neuroeconomia; Arrogância;Arrogância; Tristeza;Tristeza; Empolgação;Empolgação; Medo;Medo; Orgulho;Orgulho; Manter o sangue frio é o mais difícil;Manter o sangue frio é o mais difícil;

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Estudo de Artigos:Estudo de Artigos:

LIÇÃO DE INVESTIMENTOLIÇÃO DE INVESTIMENTO Consciência da necessidade de aprender sobre Consciência da necessidade de aprender sobre

finanças;finanças; Os pais sentiram esta dificuldade e não querem Os pais sentiram esta dificuldade e não querem

que isso aconteça com os seus filhos;que isso aconteça com os seus filhos; Aprender brincando;Aprender brincando; Ensinar uma criança é muito mais fácil;Ensinar uma criança é muito mais fácil; Alfabetização financeiraAlfabetização financeira Importante saber como e onde investir;Importante saber como e onde investir; Aumento de 20% da procura por cursos na Aumento de 20% da procura por cursos na

área;área;

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Estudo de Artigos:Estudo de Artigos:

LIÇÃO DE INVESTIMENTOLIÇÃO DE INVESTIMENTO Maior potencial dos jovens do Brasil;Maior potencial dos jovens do Brasil; Poupar dinheiro é um hábito bom;Poupar dinheiro é um hábito bom; Nem toda a divida é ruim;Nem toda a divida é ruim; Antes de comprar pense uma, duas, até três Antes de comprar pense uma, duas, até três

vezes;vezes; Dinheiro também é diversão;Dinheiro também é diversão; A vida depois da infância;A vida depois da infância;

E nas escolas Publicas E nas escolas Publicas ??

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Estudo de Artigos:Estudo de Artigos:

FINANÇAS A DOISFINANÇAS A DOIS 40% dos divórcios acontecem por divergências 40% dos divórcios acontecem por divergências

envolvendo dinheiro;envolvendo dinheiro; Diferentes estilos e diferentes objetivos;Diferentes estilos e diferentes objetivos; Buscar um ponto de equilíbrio;Buscar um ponto de equilíbrio; Respeitar as individualidades;Respeitar as individualidades; Somar forças;Somar forças; Consultor financeiro pessoal;Consultor financeiro pessoal; Importante existir um Planejamento Financeiro;Importante existir um Planejamento Financeiro; Falar sobre dinheiro; Falar sobre dinheiro;

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Estudo de Artigos:Estudo de Artigos:

FINANÇAS A DOISFINANÇAS A DOIS

Colocar os gastos no papel;Colocar os gastos no papel; Abrir uma conta conjunta;Abrir uma conta conjunta; Cada qual com seu investimento;Cada qual com seu investimento; Estabelecer metas financeiras;Estabelecer metas financeiras; Cada um teve ceder um pouco para se ter um Cada um teve ceder um pouco para se ter um

equilíbrio; equilíbrio;

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ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIAADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA

APRESENTAÇÕES:APRESENTAÇÕES: Atenção quando um colega está falando;Atenção quando um colega está falando; Postura para apresentação;Postura para apresentação; Saber o que está falando é fundamental;Saber o que está falando é fundamental; Perigo de abrir espaço para perguntas;Perigo de abrir espaço para perguntas; O grande profissional mostra sua grandeza nos O grande profissional mostra sua grandeza nos

pequenos detalhes;pequenos detalhes; Criatividade;Criatividade; Necessidade e importancia da boa Necessidade e importancia da boa

comunicação;comunicação;

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ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIAADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA

Exercício sobre Finanças PessoaisExercício sobre Finanças Pessoais

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