AFO - Aula 024.03.116

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CURSO ON-LINE – NOÇÕES DE AFO – TEORIA E EXERCÍCIOS TRF 1ª REGIÃO - ANALISTA – ÁREA ADMINISTRATIVA PROFESSORES: GRACIANO ROCHA E OTÁVIO SOUZA Profº Otávio Souza www.pontodosconcursos.com.br página 1 de 60 AULA 06: ANÁLISE E INTERPRETAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS: ANÁLISE HORIZONTAL, VERTICAL E POR INDICADORES, ELABORAÇÃO E INTERPRETAÇÃO DESTES. Olá concurseiros (as)!!! Prontos para mais uma aula? Este é nosso último encontro. Espero que esse curso tenha sido de grande valia na conquista do seu objetivo. A análise das demonstrações contábeis, ou como também é chamada, a análise de balanços é o ramo da Contabilidade que tem por objetivo a obtenção, comparação e interpretação de indicadores com a finalidade de fornecer aos seus usuários o conhecimento do perfil econômico, financeiro, patrimonial e de desempenho operacional da entidade geradora das demonstrações. A análise das demonstrações não é exigida por lei, porém é imprescindível para diagnosticar a situação econômica, financeira e patrimonial de uma entidade. A análise de balanços serve para apontar problemas a serem investigados e sendo utilizada ANÁLISE DAS DEMONASTRAÇÕS CONTÁBEIS OU ANÁLISE DE BALANÇOS

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AULA 06: ANÁLISE E INTERPRETAÇÃO DASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS: ANÁLISEHORIZONTAL, VERTICAL E POR INDICADORES,ELABORAÇÃO E INTERPRETAÇÃO DESTES.

Olá concurseiros (as)!!!

Prontos para mais uma aula?

Este é nosso último encontro. Espero que essecurso tenha sido de grande valia na conquista do seuobjetivo.

A análise das demonstrações contábeis, ou comotambém é chamada, a análise de balanços é o ramo daContabilidade que tem por objetivo a obtenção, comparação einterpretação de indicadores com a finalidade de fornecer aosseus usuários o conhecimento do perfil econômico, financeiro,patrimonial e de desempenho operacional da entidadegeradora das demonstrações.

A análise das demonstrações não é exigida por lei,porém é imprescindível para diagnosticar a situaçãoeconômica, financeira e patrimonial de uma entidade.

A análise de balanços serve para apontarproblemas a serem investigados e sendo utilizada

ANÁLISE DAS DEMONASTRAÇÕS CONTÁBEIS OUANÁLISE DE BALANÇOS

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convenientemente pode transformar-se em um “painel decontrole” da administração.

Para que seja assim, é necessário atenção aosseguintes detalhes:

Os registros contábeis devem ser mantidos comesmero; Mesmo que o departamento contábil da empresamantenha os registros de forma correta, éimportante que os relatórios financeiros sejamauditados por auditor independente, ou pelomenos que haja uma auditoria interna; É preciso o máximo cuidado na utilização devalores extraídos dos balanços iniciais e finais,principalmente na área de contas a receber eestoques, pois muitas vezes tais contas, nasdatas de balanço, não são representativas dasmédias reais do período; Os demonstrativos objetos de análise devem sercorrigidos tendo em vista as variações do poderaquisitivo da moeda; A análise de balanços limitada a apenas umexercício é muito pouco reveladora, salvo emcasos de quocientes de significação imediata.Adicionalmente, é necessário comparar osquocientes e tendências da empresa com osquocientes dos concorrentes e também com asmetas previamente estabelecidas pela administração (quocientes padrão).

Os processos de análise mais utilizados são:

Análise Vertical Análise Horizontal Análise por Quocientes (por Indicadores)

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Vejamos, com mais detalhes, cada uma delas:

A análise vertical, também chamada de análise deestrutura, visa o estudo da estrutura das demonstraçõescontábeis, através de coeficientes de participação, os quaissão obtidos pela comparação entre itens homogêneos (ativocom ativo, passivo com passivo, receita com receita, etc.)extraídos das demonstrações contábeis.

A análise vertical faz comparação da parte com otodo. Essa comparação é feita determinando os resultadosobtidos pela operação matemática de divisão entre valoresdas partes componentes das demonstrações e totais damesma natureza referentes às respectivas demonstrações.

Exemplo:

Suponhamos que os seguintes valores foramobtidos do balanço patrimonial de uma empresa:

R$ % ATIVO Circulante 25.000 12.5Não Circulante 175.000 87.5TOTAL 200.000 100PASSIVO Circulante 70.000 35Não Circulante 20.000 10Patrimônio Líquido 110.000 55TOTAL 200.000 100

ANÁLISE VERTICAL

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Podemos observar:

Entre outros, o coeficiente de participação doPatrimônio Líquido foi obtido dividindo-se o seu valor pelototal do Passivo, ou seja, R$ 110.000/200.000 = 0,55 =55%. Trata-se de uma empresa em que 55% das origens derecursos patrimoniais se concentram no seu capital próprio e45% em capital de terceiros.

O grupo do Ativo com maior participação é onão circulante, correspondendo este a 87,5% do total doAtivo.

Apenas 12,5% dos recursos aplicados nopatrimônio constituem aplicações a curto prazo (ativocirculante).

Os recursos correntes (passivo circulante)representam 35% das origens dos recursos patrimoniais.

Vejamos agora uma DRE:

Itens R$ % Receita Bruta 48.000 120(-) ICMS (8.000) (20)(=) Receita Líquida 40.000 100(-) CMV (22.000) (55)(=) Lucro Bruto 18.000 45(-) Despesas Comerciais (4.000) (10)(-) Despesas Financeiras (2.000) (5)(-) Despesas Administrativas (8.000) (20)(=) Lucro Operacional 4.000 10(-) Despesas Não Operacionais (1.000) (2,5)(=) Lucro antes do IR e CSLL 3.000 (7,5)(-) IR e CSLL (800) (2)(=) Lucro Líquido 2.200 (5,5)

A análise vertical da DRE, na maioria dos casos,parte da fixação da Receita Líquida em 100% (alguns

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analistas fixam a Receita Bruta em 100%) A partir daí sãodeterminados os outros coeficientes.

Na DRE, tendo como base a Receita Líquida(100%) temos, em síntese:

Participação do Lucro Bruto de 45%. Participação do Lucro Operacional de 10%.Participação do Lucro Líquido de 5,5%.

A análise horizontal estuda a evolução doselementos componentes das demonstrações contábeis aolongo dos exercícios sociais, através do cálculo de númerosíndices obtidos a partir de um exercício social tomado comobase, em que todos os itens componentes das demonstraçõesnesse exercício são fixados em 1 ou 100%, e a partir daí, sãodeterminados os demais índices referentes às demonstraçõesdos outros exercícios sociais, normalmente subsequentes aoexercício tomado como base.

Exemplo:

Se o ativo circulante de uma empresa no balançode 31/12/20X0 for de R$ 50.000; no balanço de 31/12/20X1for de R$ 80.000; e no balanço de 31/12/20X2 for deR$ 90.000, desconsiderando os efeitos da inflação, e tomando

ANÁLISE HORIZONTAL

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o exercício de 20X0 com base fixa, podemos determinar osíndices da seguinte forma:

20X0 – Índice = R$ 50.000/R$ 50.000 = 1 ou 100%20X1 – Índice = R$ 80.000/R$ 50.000 = 1,6 ou 160%20X2 – Índice = R$ 90.000/R$ 50.000 = 1,8 ou 180%

Conclui-se que o ativo circulante nos exercícios de20X1 e 20X2 cresceu, respectivamente de 60% e 80% emrelação ao exercício de 20X0.

Existem dois tipos de análise horizontal:

• de Evolução NominalANÁLISE HORIZONTAL

• de Evolução Real

A diferença entre elas está no fato de que naanálise de evolução nominal não são considerados os efeitosda variação do poder aquisitivo da moeda (inflação oudeflação), ao passo que na análise de evolução real, sãoconsiderados tais efeitos.

Exemplo:

Observe a receita líquida de uma determinadaempresa nos exercícios sociais de 2010 a 2013:

ReceitaLíquida

2010 2011 2012 2013

R$ 50.000 70.000 40.000 90.000

Dessa forma, tomando como base o exercício socialde 2010, teremos os seguintes índices de evolução nominal:

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2010 – 50.000/50.000 = 100% 2011 – 70.000/50.000 = 140% (crescimento nominal 40%)

2012 – 40.000/50.000 = 80% (decrescimento nominal 20%)

2013 – 90.000/50.000 = 180% (crescimento nominal 80%)

Supondo que as inflações dos exercícios sociais de2011 a 2013 foram, respectivamente de 8%, 12% e 9%, osíndices de correção monetária seriam, respectivamente de1,08; 1,12 e 1,09 e teríamos inflacionado a época base, osseguintes índices de evolução real:

2010 – 50.000/50.000 = 100% (Base) 2011 – 70.000/(50.000 x 1,08) = 1,30 (crescimento real 30%) 2012 – 40.000/(50.000 x 1,08 x 1,12) = 0,66 (decrescimento real 34%)

2013 – 90.000/(50.000 x 1,08 x 1,12 x 1,09) = 1,37 (crescimento real

37%) (Os valores utilizados foram arredondados)

Outra forma de encontrarmos os resultados acima seria ao invés de inflacionarmos a época base, deflacionarmosas outras épocas. Assim teríamos, por exemplo, o ano de2013:

Valor deflacionado = 90.000/(1,08 x 1,12 x 1,09) = 68.259,38

Índice = 68.259,38/50.000 = 1,37 (valor arredondado)

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A análise por quociente, por ser mais completa é amais utilizada pelas empresas. Ela visa o conhecimento dasua situação patrimonial, econômica, financeira e dedesempenho da entidade, através do cálculo de quocientes,também chamados de índices, que são obtidos porcomparação entre os itens de uma mesma demonstraçãocontábil ou de demonstrações contábeis distintas, porém, namaioria dos casos, referentes a um mesmo exercício social.

A análise por quociente, ao contrário da vertical eda horizontal, faz comparação entre elementos heterogêneos.

Por exemplo, poderíamos comparar o valor dareceita líquida com o valor do ativo, a fim de medir o retornoque aquela deu sobre este investimento. Neste caso,estaríamos comparando elementos heterogêneos dedemonstrações distintas, visto que ativo é um item dobalanço e receita líquida é item da DRE.

Até aqui vimos a parte teórica da análise dasdemonstrações financeiras.

Veremos agora as fórmulas aplicadas nas análisesde balanços e que devem ser memorizadas, pois são muitomais cobradas em provas de diversos concursos que a parteteórica.

ANÁLISE POR QUOCIENTES (POR INDICADORES)

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ÍNDICES ECONÔMICOS/FINANCEIROS UTILIZADOS NAANÁLISE DE BALANÇOS

I. LIQUIDEZ

DENOMINAÇÃO FÓRMULAS OBJETIVOS E

INTERPRETAÇÃO

1. Liquidez imediata

Disponibilidades_Passivo Circulante

Objetivo: Avaliar o nível derecursos que são mantidos paracumprimento dos compromissosmais imediatos.

Interpretação: Quanto maior,melhor.

2. Liquidez corrente oucomum

Ativo Circulante_Passivo Circulante

Objetivo: indicar ao quanto aempresa possui de recursos noativo circulante para cobrir oscompromissos assumidos a curtoprazo (passivo circulante).

Interpretação: Quanto maior,melhor.

3. Liquidez seca (Testeácido)

Ativo Circulante - Estoques Passivo Circulante

Alguns autores além desubtrair os estoques,subtraem também a contadespesas antecipadas.

Objetivo: avaliar a capacidade depagamento das obrigações decurto prazo sem considerar osestoques. É um índice adequadopara análise de empresas queoperem com estoques de difícilrealização financeira. É o casodas empresas imobiliárias emque a realização dos estoques émais lenta.

Interpretação: Quanto maior,melhor.

4. Liquidez geral Ativo Circulante + ARLP_Passivo Circulante + PNC

ARLP = Ativo realizável alongo prazo. PNC = Passivo nãocirculante.

Objetivo: avaliar a capacidade depagamento de todas asobrigações, tento de curtoquanto de longo prazo.

Interpretação: Quanto maior,melhor.

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II. ESTRUTURA DE CAPITAIS

DENOMINAÇÃO FÓRMULAS OBJETIVOS E

INTERPRETAÇÃO

1. Participação decapital de terceirossobre os recursos totais.

Exigível total___Exigível total + PL

O exigível total é igual aocapital de terceiros(passivo circulante +passivo não circulante)

PL (patrimônio líquido) =capital próprio.

No denominador tambémpode ser usado o valortotal do ativo, pois Ativo éigual ao Passivo mais PL.

A = P + PL.

Objetivo: indicar o quanto ocapital de terceiros representa dototal dos recursos investidos.

Interpretação: Quanto menor,melhor.

2. Participação decapital de terceirossobre capital próprio ou participação de capitalde terceiros ou grau deendividamento.

Exigível total PL

Objetivo: indicar o quanto ocapital de terceiros representa docapital próprio investido.

Interpretação: Quanto menor,melhor.

3. Composição deendividamento ouparticipação das dívidasde curto prazo sobre oendividamento total.

Passivo circulante Exigível total

Objetivo: demonstrar o quanto aempresa possui de obrigações acurto prazo em relação àsobrigações totais.

Interpretação: Quanto menor,melhor.

4. Imobilização dopatrimônio líquido

Imobilizado_____ Patrimônio líquido

Objetivo: determinar o quanto aempresa aplicou no imobilizadoem relação ao capital próprio(patrimônio líquido).

Interpretação: Quanto menor,melhor.

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III. RENTABILIDADE

DENOMINAÇÃO FÓRMULAS OBJETIVOS E

INTERPRETAÇÃO

1. Giro do ativo médio

Vendas Líquidas_ Ativo total médio

Objetivo: determinar o quanto aempresa vendeu em relação aoinvestimento total médio.

Interpretação: Quanto maior,melhor.

2. Rentabilidade doativo

Lucro líquido__Ativo total médio

Objetivo: demonstrar o quanto aempresa obtém de lucro emrelação ao investimento totalmédio.

Interpretação: Quanto maior,melhor.

3. Rentabilidade doPatrimônio Líquido ou docapital próprio.

Lucro líquido P L médio

Objetivo: indicar o quanto aempresa obteve de lucro emrelação ao capital próprioinvestido.

Interpretação: Quanto maior,melhor.

4. Margem operacional Lucro operacionalVendas líquidas

Objetivo: indicar o quanto aempresa obteve de lucrooperacional em relação às vendaslíquidas.

Interpretação: Quanto maior,melhor.

5. Margem líquida Lucro líquido_Vendas líquidas

Objetivo: indicar o quanto aempresa obteve de lucro líquidoem relação às vendas líquidas.

Interpretação: Quanto maior,melhor.

6. Margem bruta Lucro bruto__Vendas líquidas

Objetivo: indicar o quanto aempresa obteve de lucro brutoem relação às vendas líquidas.

Interpretação: Quanto maior,melhor.

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IV. ROTATIVIDADE

DENOMINAÇÃO FÓRMULAS

1. Prazo médio derenovação de estoque(PMRE)

CMV_____ = Giro Estoque médio

PMRE = 360/Giro

2. Prazo médio depagamento de compras

Compras___ = GiroFornecedor médio

PMPC = 360/Giro

3. Prazo médio derecebimento de vendas

Vendas_________ = Giro Duplicatas a receber média

PMRV = 360/Giro

CICLO OPERACIONAL E CICLO FINANCEIRO

O Ciclo Operacional é o período em que umaempresa comercial efetua a seguinte sequência:

Compra Vende Recebe

CO = PMRE + PMRV

O Ciclo financeiro é representado pelo PrazoMédio de Rotação de Estoques (PMRE) somado ao PrazoMédio de Rotação das Vendas (PMRV) e subtraído do PrazoMédio de Pagamento das Compras (PMPC).

CF = PMRE + PMRV – PMPC

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01. (FCC – Analista – Contabilidade – TRT 24ª Região – 2011)

Considere:

Companhia X Companhia Y Companhia Z Companhia T Companhia W

ATIVO CIRCULANTE

Disponível 50.000 55.000 33.000 100.000 200.000

Contas aReceber

190.000 250.000 125.000 380.000 100.000

Estoques 170.000 230.000 115.000 340.000 30.000

Valores e Bens 110.000 170.000 85.000 220.000 60.000

DespesasAntecipadas

80.000 95.000 42.000 160.000 120.000

TOTAL 600.000 800.000 400.000 1.200.000 510.000

PASSIVOCIRCULANTE

Fornecedores 60.000 120.000 30.000 140.000 250.000

Empréstimos 80.000 160.000 40.000 180.000 220.000

Salários 20.000 40.000 10.000 60.000 50.000

Contas a pagar 10.000 20.000 5.000 40.000 20.000

Provisões 30.000 60.000 15.000 80.000 100.000

TOTAL 200.000 400.000 100.000 500.000 640.000

A melhor situação de liquidez corrente da companhia:

(A) Z (B) W (C) T (D) X (E) Y

Veja como cai em prova!!!

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COMENTÁRIOS: Índice de Liquidez corrente = _Ativo Circulante_

Passivo CirculanteEntão temos:

Companhia X--------------------600.000 = 3200.000

Companhia Y--------------------800.000 = 2 400.000

Companhia Z--------------------400.000 = 4 100.000

Companhia T------------------1.200.000 = 2,4 500.000

Companhia W-------------------510.000 = 0,79640.000

Portanto a Companhia Z tem o melhor índice deliquidez corrente.

Gabarito: A

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02. (CESPE – Contador – FUB – 2011)

Caixa 10.000Contas a receber 90.000Capital social 70.000Juros passivos a transcorrer 5.000Estoques 15.000Impostos a recolher 1.500Fornecedores 15.000Empréstimos bancários (empréstimos prefixados a vencer em até 360 dias)

5.000

Reservas de lucro 3.000Provisão para devedores duvidosos 2.700Imobilizado 55.000 Financiamentos (financiamentos pós-fixados a vencer em mais de 360 dias)

70.000

Ações em tesouraria 5.000

A tabela acima apresenta os saldos contábeis, em reais, detodas as contas patrimoniais de uma companhia, antes daapuração do resultado do exercício. Considerando os dadosda tabela, julgue o item subsequente.

A liquidez seca é superior à liquidez geral.

COMENTÁRIOS:

Em primeiro lugar, vejamos as fórmulas:

Liquidez seca = Ativo Circulante - Estoques Passivo Circulante

Liquidez geral = Ativo Circulante + ARLP_

Passivo Circulante + PNC

Em segundo lugar, vejamos as contas quecompõem cada grupo do balanço:

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- Ativo Circulante:

Caixa 10.000

Contas a receber 90.000

Estoques 15.000

Provisão para devedores duvidosos (2.700)

Total do Ativo Circulante 112.300

- Passivo Circulante:

Fornecedores 15.000

Impostos a recolher 1.500

Empréstimos bancários (PC) 5.000

Juros passivos a transcorrer (5.000)

Total do Passivo Circulante 16.500

- Ativo Realizável a Longo Prazo = 0

- Passivo Não Circulante

Financiamentos de longo prazo 70.000

Total do Passivo Não Circulante 70.000

Aplicando as fórmulas:

Liquidez seca = Ativo Circulante - Estoques Passivo Circulante

Liquidez geral = Ativo Circulante + ARLP Passivo Circulante + PNC

Liquidez seca = 112.300 – 15.000 = 5,9 16.500

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Liquidez Geral = 112.300 + 0 = 1,3 16.500 + 70.000

A liquidez seca é igual a 5,9 e a liquidez geral éigual a 1,3, portanto aquela é maior que esta.

Gabarito: Certo.

03. (FCC – Analista Trainee – Metrô – SP – 2010) Fo-

ram extraídos os seguintes dados, em R$, do Balanço

Patrimonial da Cia. Aguaí, encerrado em 31/12/2009:

Disponível . ...................................................... 113.500,00

Clientes (Curto Prazo). ...................................... 230.000,00

Estoques.......................................................... 400.000,00

Impostos a Recuperar........................................

170.000,00

Passivo Circulante . ........................................... 630.000,00

Passivo Não Circulante....................................... 270.000,00

Apenas com as informações fornecidas, é correto afirmar queo

(A) índice de liquidez corrente é 1,45.

(B) capital circulante líquido equivale a R$ 183.500,00.

(C) índice de liquidez geral é 1,12.

(D) índice de liquidez imediata é 0,16.

(E) índice de liquidez seca é 0,83.

COMENTÁRIOS:

Alternativa “A”: Correta

Passivo Circulante

- Ativo Circulante:

Disponível 113.500,00

Clientes (Curto Prazo) 230.000,00

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Estoques 400.000,00

Impostos a Recuperar 170.000,00

Total do Ativo Circulante 913.500,00

Total do Passivo Circulante 630.000,00

Liquidez corrente = 913.500,00 = 1,45 630.000,00

Alternativa “B”: Incorreta

Capital Circulante Líquido:

CCL = Ativo Circulante – Passivo Circulante

CCL = 283.500,00

Alternativa “C”:

Liquidez geral = Ativo Circulante + ARLP_ Passivo Circulante + PNC

Liquidez geral = 913.500,00 + 0________ 630.000,00 + 270.000,00Liquidez geral = 1,015

Alternativa “D”:

Liquidez imediata = Disponibilidades_ Passivo Circulante

Disponível 113.500,00

Passivo Circulante 630.000,00

Liquidez imediata = 113.500,00 = 0,18 630.000,00

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Alternativa “E”:

Liquidez seca = Ativo Circulante - Estoques Passivo Circulante

- Ativo Circulante:

Disponível 113.500,00

Clientes (Curto Prazo) 230.000,00

Estoques 400.000,00

Impostos a Recuperar 170.000,00

Total do Ativo Circulante 913.500,00

Total do Passivo Circulante 630.000,00

Liquidez seca = 913.500,00 – 400.000,00 = 0,81 630.000,00

Gabarito: A

04. (FCC – Contador – Sergipe Gás – 2010)

O patrimônio de uma empresa possui a seguinte formação:(Valores em reais):

Ativo Circulante 820.000

Ativo Não Circulante 2.180.000

Passivo Circulante 800.000

Passivo Não Circulante 1.200.000

Patrimônio Líquido 1.000.000

Se essa empresa não possuir estoque inicial ou final, o índicede liquidez

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(A) geral é igual a 2.

(B) seca será igual ao de liquidez corrente.

(C) geral será 0,5.

(D) seca é igual a 1,8.

(E) corrente será igual ao de liquidez geral.

COMENTÁRIOS:

Analisando as alternativas: “A” - Incorreta Liquidez geral = Ativo Circulante + ARLP Passivo Circulante + PNCLiquidez geral = 82.000 + 2.180.000_

800.000 + 1.200.000Liquidez geral = 1,13

“B” - Correta

Liquidez seca = Ativo Circulante - Estoque Passivo Circulante

Liquidez seca = 82.000_ = 0,10 800.000

Liquidez corrente = Ativo Circulante__ Passivo Circulante

Liquidez corrente = 82.000 = 0,10 800.000

Como não possui estoques a liquidez seca é igual àliquidez corrente.

“C” - Incorreta Liquidez geral = Ativo Circulante + ARLP Passivo Circulante + PNCLiquidez geral = 82.000 + 2.180.000_

800.000 + 1.200.000

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Liquidez geral = 1,13

“D” - Incorreta

Liquidez seca = Ativo Circulante - Estoque Passivo Circulante

Liquidez seca = 82.000_ = 0,10 800.000

“E” – Incorreta

Liquidez geral = 1,13

Liquidez corrente = 0,10

Gabarito: B

05. (ESAF – AFPS – 2002 - adaptada)

Em 31 de dezembro de 2001, a firma Leo, Lea & Cia tinha umpatrimônio composto dos seguintes elementos, comrespectivos valores, em milhares de reais:

Disponibilidades 150

Fornecedores 120

Clientes 250

Duplicatas a pagar 220

Estoques de Mercadorias 300

Títulos a pagar 60

Duplicatas a Receber a longo prazo 200

Duplicatas a pagar a longo prazo 300

Títulos a pagar a longo prazo 100

Investimentos 80

Capital Social 400

Imobilizado 260

Reserva de Capital 140

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Intangível 160

Lucros Acumulados 60

O balanço decorrente do patrimônio acima foi submetido a programa de análise contábil da empresa, tendo revelado, emtermos percentuais, os seguintes quocientes de liquidez:

a) Liquidez geral 175,00% b) Liquidez corrente 150,00% c) Liquidez comum 112,50% d) Liquidez seca 100,00% e) Liquidez imediata 44,12%

COMENTÁRIOS: Ativo Circulante - Disponibilidade 150 - Clientes 250

300Estoques 700 Total

Ativo Realizável a Longo Prazo - Duplicatas a receber 200Total 200Passivo Circulante - Fornecedores 120 - Duplicatas a pagar 220 - Títulos a pagar 60Total 400

Passivo Não Circulante - Duplicatas a pagar 300 - Títulos a pagar 100Total 400

Liquidez geral = Ativo Circulante + ARLP Passivo Circulante + PNC

Liquidez geral = 900 = 1,125 (112,5%) 800

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Liquidez corrente = Ativo Circulante Passivo Circulante

Liquidez corrente = 700 = 1,75 (175%) 400

Observação: Liquidez corrente é conhecida também como liquidez comum.

Liquidez seca = Ativo Circulante - Estoques Passivo Circulante

Liquidez seca = 700 – 300 = 1 (100%) 400

Liquidez Imediata = Disponibilidades Passivo Circulante

Liquidez Imediata = 150 = 0,375 (37,5%) 400 Gabarito: D

(FCC – Assistente Técnico – Sergipe Gás – 2010)

Atenção: Para resolver às questões de números 06 e 07,considere as informações abaixo.

O patrimônio de uma determinada empresa possui a seguinteconfiguração:

Itens Valores em R$

Ativo Circulante 500.000

Imobilizado 1.500.000

Passivo Circulante 600.000

Passivo Não Circulante 400.000

Patrimônio Líquido 1.000.000

06. Observando os dados pode-se dizer que o nível departicipação do capital de terceiros é

(A) 25%.

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(B) 30%.

(C) 40%.

(D) 50%.

(E) 75%.

COMENTÁRIOS:

Participação Capital Terceiros = Exigível total____ Exigível total + PL

Participação Capital Terceiros = 1.000.000 = 0,50 (50%) 2.000.000

Gabarito: D

07. A participação do capital fixo é

(A) 25%.

(B) 30%.

(C) 40%.

(D) 50%.

(E) 75%.

COMENTÁRIOS:

Nesta questão devemos comparar o valor do capitalfixo (imobilizado) pelo valor total do ativo. É uma análisevertical.

A participação do capital fixo = Imobilizado Ativo total

A participação do capital fixo = 1.500.000 = 0,75 (75%) 2.000.000

Valor total do ativo??

O balanço fecha em 2.000.000,00, pois o passivo circulante è de R$ 600.000,00; o Passivo não circulante é deR$ 400.000,00 e o Patrimônio Líquido é de R$ 1.000.000,00,portanto o valor do ativo total é de R$ 2.000.000,00.

Gabarito: E

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08. (FCC – Analista Trainee – Metrô – SP – 2010)

O valor das compras a prazo da Cia. Estrela do Golfo noexercício de 2009 foi de R$ 486.000,00. Sabendo-se que amédia do saldo da conta Fornecedores no mesmo exercício foiR$ 121.500,00, é correto afirmar, considerando-se o anocomercial de 360 dias, que o prazo médio de pagamento afornecedores, em número de dias, em 2009, foi de

(A) 85.

(B) 90.

(C) 75.

(D) 98.

(E) 88.

COMENTÁRIOS:

Para calcular o prazo médio de pagamento decompras:

Giro = Compras___ Fornecedor médioGiro = 486.000,00 = 4,0 121.500,00

PMPC = 360/Giro

PMPC = 360 = 90 dias 4

Gabarito: B

09. (FCC – Analista Contábil – TRF 4ª Região - 2010)

Dados, em R$: Estoque Inicial de Mercadorias 200.000,00Saldo médio conta Estoque de Mercadorias no exercício 120.000,00Compras 700.000,00Estoque final de Mercadorias 180.000,00

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Supondo-se o ano comercial de 360 dias, o prazo médio derenovação de estoques foi, em número de dias, igual a (A) 65. (B) 60. (C) 50. (D) 55. (E) 70.

COMENTÁRIOS:

Para calcular o prazo médio de renovação deestoque precisamos dos seguintes dados:

Giro = CMV________ Estoque médio

PMRE = 360/Giro CMV = EI + Compras – EF CMV = 200.000 + 700.00 – 180.000CMV = 720.000

Estoque médio = 120.000

Giro = 720.000 = 6 120.000

PMRE = 360/6 = 60 dias

Gabarito: B

10. (FCC – Analista – Contabilidade – TRT 24ª Região – 2011)

Indica o tempo médio que a empresa leva para produzir,vender e receber a receita de seus produtos:

(A) Ciclo Financeiro. (B) Rentabilidade do Ativo Total. (C) Giro do Ativo. (D) Ciclo Operacional. (E) Giro do Estoque.

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COMENTÁRIOS:

O Ciclo Operacional é o período em que uma empresacomercial efetua a seguinte sequência:

Compra Vende Recebe

CO = PMRE + PMRV

Gabarito: D

(FCC – Analista – TRE – Al – 2010)

Atenção: Considere os dados abaixo para responder àsquestões de números 11 e 12.

Em um determinado período foram extraídos dos registroscontábeis da Cia. Floresta os seguintes dados:

Bancos . ................................................. R$ 10.000,00

Clientes . ................................................ R$ 35.000,00

Capital Social . ......................................... R$ 120.000,00

Fornecedores .......................................... R$ 35.000,00

Estoques . ............................................... R$ 25.000,00

Reserva de Lucros . .................................. R$ 25.000,00

Veículos . ................................................ R$ 30.000,00

Intangíveis . ............................................ R$ 45.000,00

Máquinas e Equipamentos . ....................... R$ 85.000,00

Empréstimos de Longo Prazo . ................... R$ 35.000,00

11. A liquidez corrente é de:

(A) 0,5

(B) 1,0

(C) 1,5

(D) 2,0

(E) 2,5

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COMENTÁRIOS:

Fórmula da liquidez corrente:

Liquidez corrente = Ativo Circulante_Passivo Circulante

- Ativo Circulante:

Estoques R$ 25.000,00

Bancos R$ 10.000,00

Clientes R$ 35.000,00

Total do Ativo Circulante 70.00,00

- Passivo Circulante:

Fornecedores 35.000

Total do Passivo Circulante 35.000

Liquidez corrente = 70.000 = 2,0 35.000

Gabarito: D

12. A composição do endividamento é de:

(A) 0,5

(B) 1,5

(C) 1,0

(D) 2,5

(E) 2,0

COMENTÁRIOS:

Composição de endividamento ou participação dasdívidas de curto prazo sobre o endividamento total.

Composição do endividamento = Passivo circulanteExigível total

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- Passivo Circulante:

Fornecedores 35.000

Total do Passivo Circulante 35.000

- Passivo Não Circulante:

Empréstimos de longo prazo 35.000

Total do Passivo Não Circulante 35.000

Exigível total = Passivo circulante + passivo nãocirculante.

Exigível total = 35.000 + 35.000 = 70.000

Composição do endividamento = 35.000 = 0,5 70.000 Gabarito: A

13. (FCC – Analista Trainee – Metrô – SP – 2010)

Dados extraídos das demonstrações financeiras de umacompanhia em 31/12/2009 (em R$):

Vendas Líquidas. ............................................. 780.000,00

Despesas Operacionais. .................................... 100.000,00

Custo das Mercadorias Vendidas. . ..................... 420.000,00

IRPJ + CSLL.................................................... 110.000,00

Patrimônio Líquido. . ........................................ 500.000,00

Total do Ativo. ................................................ 950.000,00

Apenas com as informações fornecidas, desprezando-se os al-garismos a partir da terceira casa decimal depois da vírgula, écorreto afirmar que

(A) a margem bruta sobre vendas foi 48,15%.

(B) o grau de imobilização do capital próprio foi 2,4.

(C) a margem líquida sobre vendas foi 19,23%.

(D) o índice de rentabilidade sobre o capital próprio foi de25%.

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(E) o grau de endividamento da companhia é de 49,37%sobre o seu ativo.

COMENTÁRIOS:

Alternativa “A”: Incorreta.

Margem bruta = Lucro bruto__ Vendas líquidasLucro bruto = Vendas – CMVLucro bruto = 780.000 – 420.000Lucro bruto = 360.000

Margem Bruta = 360.000 = 46,15 780.000

Alternativa “B”: Incorreta.

Fórmula:

Imobilizado_____ Patrimônio líquido

Para calcular o grau de imobilização é necessárioter o valor do imobilizado, o enunciado não apresenta estedado.

Alternativa “C”: Correta.

Fórmula da Margem líquida: Lucro líquido__ Vendas líquidas

Cálculo do lucro líquido:

Vendas Líquidas 780.000,00

Custo das Mercadorias Vendidas (420.000,00)

Despesas Operacionais (100.000,00)

IRPJ + CSLL (110.000,00)

Lucro Líquido 150.000,00

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Margem Líquida = 150.000,00 = 19,23 780.000,00

Alternativa “D”: Incorreta.

Índice de rentabilidade sobre o capital próprio =Lucro líquido

P L médio Índice de Renta. = 150.000,00 = 0,30 (30%)

500.000,00

OBS: A fórmula pede o PL médio, no entanto, se aquestão fornece somente o PL de um exercício, usa–se estedado, pois não há como se calcular a média.

Alternativa “E”: Incorreta.

O endividamento neste caso é o valor de capital deterceiros ou exigível total (passivo).

Ativo = Passivo + PL950.000 = P + 500.000950.000 – 500.000 = P

Endividamento em relação ao ativo:

500.000_ = 0,4737 (47,37%) 950.000

Em análise de balanço existem algumas fórmulasbásicas, no entanto o examinador pode pedir outros índicesque não estejam entre essas fórmulas.

Esta alternativa é um caso em que se pede oendividamento em relação ao ativo, poderia ter pedido emrelação ao ativo médio, ao ativo não circulante, etc.

Gabarito: C

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14. (FCC – Analista Contábil – TRF 4ª Região - 2010)

Dados extraídos do Balanço Patrimonial e da Demonstraçãodo Resultado do Exercício da Cia. Horizonte Perdido, relativosao exercício encerrado em 31/12/2009, em R$:

Ativo Circulante 180.000,00

Passivo Não Circulante 80.000,00

Total do Ativo 480.000,00

Patrimônio Líquido 240.000,00

Lucro líquido do exercício 120.000,00

Com base nessas informações, é correto afirmar que

(A) o índice de liquidez corrente da sociedade em 31/12/2009era de 1,125.

(B) a diferença entre o Ativo Circulante e o PassivoCirculante, na mesma data, era de R$ 40.000,00.

(C) o quociente Passivo/Patrimônio Líquido era 1/3.

(D) a taxa de rentabilidade sobre o capital próprio foi 25%.

(E) o Patrimônio Líquido aumentou 50% em 2009 em relaçãoa seu valor em 2008.

COMENTÁRIOS:

Alternativa “A”: Correta

Liquidez corrente = Ativo Circulante_Passivo Circulante

Ativo Circulante 180.000,00

Passivo Circulante (PC) ??

PC + PNC + PL = A

PC + 80.000 + 240.000 = 480.000

PC = 480.000 – 80.000 – 240.000

PC = 160.000

Passivo Circulante 160.000,00

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Liquidez corrente = 180.000,00 = 1,125 160.000,00

Alternativa “B”: Incorreta

Ativo Circulante = 180.000,00

Passivo Circulante = 160.000,00

AC – PC = 180.000,00 – 160.000,00 = 20.000,00

Alternativa “C”: Incorreta

Passivo = Passivo Circulante + Passivo não Circulante.

Passivo = 240.000,00.

Patrimônio Líquido = 240.000,00

Quociente Passivo/PL = 1/2

Alternativa “D”: Incorreta

Rentabilidade PL ou capital próprio = Lucro líquido P L médio

Rentabilidade do PL = 120.000,00 = 0,50 (50%)

240.000,00

OBS: A fórmula pede o PL médio, no entanto, se aquestão fornece somente o PL de um exercício, usa–se estedado, pois não há como se calcular a média.

Alternativa “E”: Incorreta

Considerando, exclusivamente, os dados da questão, podemos inferir que o patrimônio líquido aumentouem 100%. Valor do PL antes da inclusão do lucro líquido doexercício = 120.000. Lucro líquido = 120.000. PL final de2009 = 240.000.

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(240.000/120.000 – 1) X 100 = 100%

Gabarito: A

(FCC – Contador – Nossa Caixa – 2011)

Instruções: Para responder às questões de números 15 e 16utilize as informações a seguir, extraídas das DemonstraçõesContábeis de uma Companhia Aberta.

Receita Líquida de Vendas R$ 625.000,00

Custo das Mercadorias Vendidas R$ 300.000,00

Lucro Líquido do Exercício R$ 120.000,00

Patrimônio Líquido R$ 800.000,00

Estoque Médio do Exercício R$ 125.000,00

Dados adicionais:

Número de ações da Companhia (todas ordinárias) R$ 600.000

Preço da ação da Companhia no encerramento do exercício R$ 0,80

15. O prazo médio de renovação de estoques (considere oano comercial de 360 dias) e a margem bruta sobre vendassão, respectivamente,

(A) 150 dias e 52%.

(B) 180 dias e 45%.

(C) 165 dias e 48,5%.

(D) 120 dias e 56%.

(E) 210 dias e 42%.

COMENTÁRIOS:

Para calcular o prazo médio de renovação deestoque precisamos dos seguintes dados: Giro = CMV________ Estoque médio

PMRE = 360/Giro

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Giro = 300.000,00 = 2,4 125.000,00 PMRE = 360/2,4 = 150 dias

Para calcular margem bruta, usamos a seguintefórmula:

Margem bruta = Lucro bruto__ Vendas líquidas

Receita Líquida de Vendas R$ 625.000,00

Custo das Mercadorias Vendidas (R$ 300.000,00)

Lucro Bruto R$ 325.000,00

Margem bruta = 325.000,00 = 0,52 (52%) 625.000,00

Gabarito: A

16. A taxa de rentabilidade sobre o capital próprio daCompanhia é

(A) 13%

(B) 15%

(C) 10%

(D) 10%

(E) 13%

COMENTÁRIOS:

Para calcular a rentabilidade do capital própriotemos a seguinte fórmula:

Rentabilidade do PL = Lucro líquido P L médio

Rentabilidade do PL = 120.000 = 0,15 (15%) 800.000 Gabarito: B

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Profº Otávio Souza www.pontodosconcursos.com.br página 36 de 60

(FCC – Analista Jud. – Contabilidade – TRE – RN – 2011)

Instruções: Considere os dados a seguir, extraídos das demonstrações contábeis da Cia. São José, relativas aoexercício de 2009, para responder às questões de números 17e 18.

Ativo 31/12/09 31/12/08 Disponível . 120.000,00

100.000,00 Duplicatas a Receber . 540.000,00

422.500,00 Estoques . 250.000,00

150.000,00 Realizável a Longo Prazo. 100.000,00

77.500,00 Imobilizado Líquido. 600.000,00

390.000,00 Investimentos. 140.000,00

110.000,00 Total . 1.750.000,00

1.250.000,00

Passivo + PL 31/12/09 31/12/08 Fornecedores. 420.000,00

280.000,00 Contas a Pagar . 190.000,00

170.000,00 Tributos a Pagar . 118.000,00

100.000,00 Passivo Não Circulante . 242.000,00

232.000,00 C17. Os índices de liquidez seca em 31/12/2008 e de liquidezcorrente em 31/12/2009 são, respectivamente,

(A) 0,90 e 1,30.

(B) 0,95 e 1,28.

(C) 0,90 e 1,20.

(D) 0,95 e 1,25.

(E) 0,98 e 1,20.

COMENTÁRIOS:

Exercício de 2008 Liquidez seca = Ativo Circulante - Estoques Passivo Circulante

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Liquidez seca 672.500 – 150.000 = 0,95 550.000

Exercício de 2009 Liquidez corrente = Ativo Circulante_

Passivo Circulante

Liquidez corrente = 910.000 = 1,25 728.000

Gabarito: D

18. Calculando-se o prazo de rotação de estoques e derecebimento de clientes com base na média das contaspatrimoniais e considerando-se o ano comercial de 360 dias,os valores obtidos são, em número de dias, respectivamente,

(A) 180 e 120.

(B) 144 e 136.

(C) 144 e 120.

(D) 120 e 180.

(E) 120 e 136.

COMENTÁRIOS:

Para calcular o prazo médio de renovação deestoque precisamos dos seguintes dados: Giro = CMV________ Estoque médio

Giro = 500.000 = 2,5 200.000

PMRE = 360/Giro

PMRE = 360/2,5 = 144 dias

Para calcular o prazo de recebimento devendas/clientes, usamos a seguinte fórmula:

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Giro = Vendas_________ Duplicatas a receber média

Giro = 1.443.750,00 = 3,0

481.000,00

PMRV = 360/Giro

PMRV = 360/3

PMRV = 120 dias

Gabarito: C

(FCC – Analista Jud. Contabilidade – TJ – SE – 2009)Atenção: Com base nos dados da tabela a seguir, responda asquestões de números 19 a 21. Contas Saldo (em R$) Disponibilidades .......................................... 100.000,00 Aplicações financeiras de Curto Prazo . . ......... 52.000,00 Veículos. . .................................................. 123.000,00 Intangível. ................................................... 13.000,00 Empréstimos adquiridos de Longo Prazo. . ...... 140.000,00 Fornecedores . . .......................................... 130.000,00 Empréstimos de Curto Prazo (concedidos) . ...... 80.000,00 Clientes. .................................................... 128.000,00 Capital Social . . .......................................... 200.000,00 Reserva de Lucros . . ................................... 120.000,00 Salários a Pagar. . ......................................... 38.000,00 Dividendos a Pagar. . ..................................... 12.000,00 Depósitos Judiciais de Longo Prazo. ............... 120.000,00

19. O quociente de Liquidez Corrente é

(A) 0,50

(B) 1,00

(C) 1,50

(D) 2,00

(E) 2,50

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COMENTÁRIOS:

Liquidez Corrente = _Ativo Circulante_ Passivo Circulante

Ativo Circulante Disponibilidades . ......................................... 100.000,00 Aplicações financeiras de Curto Prazo . . ........ 52.000,00 Empréstimos de Curto Prazo (concedidos) . ..... 80.000,00 Clientes. ..................................................... 128.000,00 Total do Ativo Circulante. .............................. 360.000,00 Passivo Circulante Fornecedores . ............................................. 130.000,00 Salários a Pagar. ......................................... 38.000,00 Dividendos a Pagar. ..................................... 12.000,00 Total do Passivo Circulante . .......................... 180.000,00

Liquidez Corrente = 360.000 = 2,00 180.000

Gabarito: D

20. O quociente de Liquidez Geral é (A) 0,50 (B) 1,00 (C) 1,50 (D) 2,00 (E) 2,50

COMENTÁRIOS:

Liquidez Geral = _Ativo Circulante + ARLP_ Passivo Circulante + PNC

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Ativo Circulante Disponibilidades. . .................................. 100.000,00 Aplicações financeiras de Curto Prazo........ 52.000,00 Empréstimos de Curto Prazo (concedidos). 80.000,00Clientes. ............................................... 128.000,00

Total do Ativo Circulante. . ........................... 360.000,00

Ativo Não Circulante Ativo realizável a Longo Prazo Depósitos Judiciais de Longo Prazo. ............. 120.000,00

Total do Ativo realizável a Longo Prazo............. 120.000,00 Passivo Circulante

Fornecedores ............................................. 130.000,00 Salários a Pagar. ....................................... 38.000,00 Dividendos a Pagar. ................................... 12.000,00

Total do Passivo Circulante . ............................ 180.000,00

Passivo Não Circulante Empréstimos adquiridos de Longo Prazo. ......... 140.000,00

Total do Passivo Não Circulante . ...................... 140.000,00

Liquidez geral =_360.000_+ 120.000 = 1,50 180.000 + 140.000 Gabarito: C

21. O grau de endividamento é (A) 0,50 (B) 1,00 (C) 1,50 (D) 2,00 (E) 2,50

COMENTÁRIOS: Para resolvermos esta questão precisamos dos

seguintes dados:

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Passivo Circulante Fornecedores . . ........................................... 130.000,00 Salários a Pagar. ......................................... 38.000,00 Dividendos a Pagar. ..................................... 12.000,00 Total do Passivo Circulante . .......................... 180.000,00

Passivo Não Circulante Empréstimos adquiridos de Longo Prazo. ........... 140.000,00 Total do Passivo Não Circulante . . ................... 140.000,00

Patrimônio Líquido Capital Social . ............................................... 200.000,00 Reserva de Lucros .......................................... 120.000,00 Total do Patrimônio Líquido. ........................... 320.0000,00

Grau de endividamento = Exigível total PL

Exigível total = 180.000 + 140.000 = 320.000 Grau de endividamento = 320.000 = 1,00 320.000

Gabarito: B

22. (FCC–Analista Jud. Administrativo–TRF 4ª Região – 2010)

São dadas as informações abaixo relativas às demonstraçõescontábeis da Cia. Horizonte Azul, relativas ao exercício encer-rado em 31/12/2009:

Índice de Liquidez Corrente (Ativo Circulante/PassivoCirculante). ............................................. 2

Lucro Líquido do Exercício............................. R$ 200.000,00

Taxa de rentabilidade sobre o Capital Próprio .. 25%

Passivo Não Circulante. .............................. R$ 320.000,00

Ativo Circulante. . ..................................... R$ 260.000,00

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O índice de endividamento da companhia, definido como arazão entre o total do Passivo e o total do Ativo, empercentagem, é igual a

(A) 25.

(B) 30.

(C) 22.

(D) 36.

(E) 28.

COMENTÁRIOS: Cálculos:

1. Índice de liquidez corrente é igual AC/PC, como oenunciado diz que este índice é 2 e deu o valor do AC de260.000, portanto o valor do PC é 130.000.

2. O índice de rentabilidade do PL (sobre capital próprio) éencontrado dividindo valor do lucro líquido pelo PL. Como oenunciado diz que o lucro líquido é 200.000 e equivale a 25%do capital próprio (PL), faremos uma regra de três:

25% ----------------200.000

100%---------------- X

X = 100 x 200.000/25

X = 800.000

Passivo = PC + PNC

Passivo = 130.000 + 320.000

Passivo = 450.000

Ativo total é igual a 1.250.000, porque ativo é igual passivo + PL.

450.000/1.250.00 = 0,36 ou 36%

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Gabarito: D

23. (FCC – Analista Jud. Contadoria – TRE-AM – 2010)

A análise das demonstrações financeiras da empresa JKindicou que o quociente de participação de terceiros sobre osrecursos totais é 0,7 e que a composição do endividamento é55%. Se o ativo total da empresa é de R$ 800.000,00, o seupassivo não circulante é, em reais,

(A) 252.000,00

(B) 308.000,00

(C) 320.000,00

(D) 440.000,00

(E) 560.000,00

COMENTÁRIOS:

Participação de terceiros sobre recursos totais = 0,7

Part. Cap. Terceiros sobre Recursos Totais =_Exigível total __ Exigível total + PL

Recursos totais = ativo total = R$ 800.000

0,7 = Exigível total

800.000

Exigível total = 800.000 x 0,7

Exigível total = R$ 560.000

Composição do endividamento = 55%

Composição do endividamento = Passivo circulante Exigível total

0,55 = Passivo circulante 560.000 Passivo Circulante = 560.000 x 0,55

Passivo Circulante = R$ 308.000

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Exigível total = Passivo Circulante + Passivo Não Circulante

560.000 = 308.000 + Passivo Não Circulante.

560.000 – 308.000 = Passivo Não Circulante.

Passivo Não Circulante = R$ 252.000

Gabarito: A

24. (Aplicada em Simulado)

Na análise das demonstrações contábeis (financeiras) osprocessos mais utilizados são os seguintes:

a) Vertical, por comparação e por quocientes. b) Vertical, médias móveis e por quocientes. c) Horizontal, por comparação e vertical. d) Por quocientes, horizontal e por projeção. e) Vertical, horizontal e por quocientes.

COMENTÁRIOS:

Os processos de análise de balanços (análise dasdemonstrações contábeis) mais utilizados são:

Análise Vertical Análise Horizontal Análise por Quocientes (por Indicadores)

Gabarito: E

25. (Aplicada em Simulado)

A finalidade principal da análise horizontal é verificar:

a) A situação específica de uma empresa. b) Se a empresa obteve lucro satisfatório em relação àsaplicações efetuadas. c) A participação percentual dos componentes das demonstrações financeiras. d) O quociente dos elementos formadores dasdemonstrações financeiras. e) A evolução dos elementos que formam asdemonstrações financeiras.

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COMENTÁRIOS: O objetivo da análise horizontal é analisar a

evolução dos elementos que formam as demonstraçõesfinanceiras (contábeis) ao longo de exercícios sucessivos.

Gabarito: E

26. (Aplicada em Simulado)

A finalidade principal da análise por quocientes é;

a) Verificar a participação de cada conta no valor do grupoa que pertença a conta. b) Estabelecer indicadores de situações específicasreferentes aos aspectos econômicos e financeiros de umaempresa. c) Verificar a participação percentual de cada elemento nototal da demonstração financeira. d) Estabelecer indicadores das participações dos grupos decontas no total da demonstração financeira. e) Verificar a evolução, ano a ano, dos componentes dasdemonstrações financeiras.

COMENTÁRIOS: A principal finalidade da análise por quocientes é

estabelecer indicadores de situações referentes aos aspectoseconômico, financeiro e patrimonial da entidade, tais comoindicadores de liquidez, endividamento, rentabilidade,renovação de estoques, prazos médios de clientes efornecedores, entre outros.

Gabarito: B

27. (FCC – Auditor de Contas Públicas – TCE – PB – 2006)

O índice em cujo numerador consta o valor dos estoques dacompanhia é o índice de liquidez

a) Seca b) Geral c) Corrente

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d) Imediata e) Parcial

COMENTÁRIOS:

A liquidez seca é empregada na avaliação dacapacidade de pagamento das obrigações de curto prazo semconsiderar os estoques.

Fórmula:

Liquidez seca = Ativo circulante – estoques Passivo circulante

Gabarito: A

Agora, vou deixar para vocês uma lista desinônimos, pois nem todas estas expressões foram usadas emaula, e, caso caiam na prova, vocês saberão o significado.

1. Recursos Totais = Patrimônio Bruto = Ativo Total 2. Recursos Próprios = Capitais Próprios = Patrimônio

Líquido = Passivo Não Exigível 3. Recursos de Terceiros = Capitais de Terceiros =

Capitais Alheios = Passivo Exigível = Passivo Total

Bom, minha participação nesse curso terminaaqui!!

Coloco-me à disposição para eventuais dúvidas esugestões por meio do fórum ou pelo email:[email protected]

Um grande abraço a todos e EXCELENTE prova!!!

Otávio Souza.

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LISTA DAS QUESTÕES COMENTADAS NA AULA

01. (FCC – Analista – Contabilidade – TRT 24ª Região – 2011)

Considere:

Companhia X Companhia Y Companhia Z Companhia T Companhia W

ATIVO CIRCULANTE

Disponível 50.000 55.000 33.000 100.000 200.000

Contas aReceber

190.000 250.000 125.000 380.000 100.000

Estoques 170.000 230.000 115.000 340.000 30.000

Valores e Bens 110.000 170.000 85.000 220.000 60.000

DespesasAntecipadas

80.000 95.000 42.000 160.000 120.000

TOTAL 600.000 800.000 400.000 1.200.000 510.000

PASSIVOCIRCULANTE

Fornecedores 60.000 120.000 30.000 140.000 250.000

Empréstimos 80.000 160.000 40.000 180.000 220.000

Salários 20.000 40.000 10.000 60.000 50.000

Contas a pagar 10.000 20.000 5.000 40.000 20.000

Provisões 30.000 60.000 15.000 80.000 100.000

TOTAL 200.000 400.000 100.000 500.000 640.000

A melhor situação de liquidez corrente da companhia:

(F) Z (G) W (H) T (I) X (J) Y

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02. (CESPE – Contador – FUB – 2011)

Caixa 10.000Contas a receber 90.000Capital social 70.000Juros passivos a transcorrer 5.000Estoques 15.000Impostos a recolher 1.500Fornecedores 15.000Empréstimos bancários (empréstimos prefixados a vencer em até 360 dias)

5.000

Reservas de lucro 3.000Provisão para devedores duvidosos 2.700Imobilizado 55.000 Financiamentos (financiamentos pós-fixados a vencer em mais de 360 dias)

70.000

Ações em tesouraria 5.000

A tabela acima apresenta os saldos contábeis, em reais, detodas as contas patrimoniais de uma companhia, antes daapuração do resultado do exercício. Considerando os dados databela, julgue o item subsequente.

A liquidez seca é superior à liquidez geral.

03. (FCC – Analista Trainee – Metrô – SP – 2010) Fo-

ram extraídos os seguintes dados, em R$, do Balanço

Patrimonial da Cia. Aguaí, encerrado em 31/12/2009:

Disponível . ...................................................... 113.500,00

Clientes (Curto Prazo). ...................................... 230.000,00

Estoques.......................................................... 400.000,00

Impostos a Recuperar........................................

170.000,00

Passivo Circulante . ........................................... 630.000,00

Passivo Não Circulante....................................... 270.000,00

Apenas com as informações fornecidas, é correto afirmar que

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(A) índice de liquidez corrente é 1,45.

(B) capital circulante líquido equivale a R$ 183.500,00.

(C) índice de liquidez geral é 1,12.

(D) índice de liquidez imediata é 0,16.

(E) índice de liquidez seca é 0,83.

04. (FCC – Contador – Sergipe Gás – 2010)

O patrimônio de uma empresa possui a seguinte formação:(Valores em reais):

Ativo Circulante 820.000

Ativo Não Circulante 2.180.000

Passivo Circulante 800.000

Passivo Não Circulante 1.200.000

Patrimônio Líquido 1.000.000

Se essa empresa não possuir estoque inicial ou final, o índicede liquidez

(A) geral é igual a 2.

(B) seca será igual ao de liquidez corrente.

(C) geral será 0,5.

(D) seca é igual a 1,8.

(E) corrente será igual ao de liquidez geral.

05. (ESAF – AFPS – 2002 - adaptada)

Em 31 de dezembro de 2001, a firma Leo, Lea & Cia tinha umpatrimônio composto dos seguintes elementos, comrespectivos valores, em milhares de reais:

Disponibilidades 150

Fornecedores 120

Clientes 250

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Duplicatas a pagar 220

Estoques de Mercadorias 300

Títulos a pagar 60

Duplicatas a Receber a longo prazo 200

Duplicatas a pagar a longo prazo 300

Títulos a pagar a longo prazo 100

Investimentos 80

Capital Social 400

Imobilizado 260

Reserva de Capital 140

Intangível 160

Lucros Acumulados 60

O balanço decorrente do patrimônio acima foi submetido aprograma de análise contábil da empresa, tendo revelado, emtermos percentuais, os seguintes quocientes de liquidez:

a) Liquidez geral 175,00% b) Liquidez corrente 150,00% c) Liquidez comum 112,50% d) Liquidez seca 100,00% e) Liquidez imediata 44,12%

06. Observando os dados pode-se dizer que o nível departicipação do capital de terceiros é

(A) 25%.

(B) 30%.

(C) 40%.

(D) 50%.

(E) 75%.

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07. A participação do capital fixo é

(A) 25%.

(B) 30%.

(C) 40%.

(D) 50%.

(E) 75%.

08. (FCC – Analista Trainee – Metrô – SP – 2010)

O valor das compras a prazo da Cia. Estrela do Golfo noexercício de 2009 foi de R$ 486.000,00. Sabendo-se que amédia do saldo da conta Fornecedores no mesmo exercício foiR$ 121.500,00, é correto afirmar, considerando-se o anocomercial de 360 dias, que o prazo médio de pagamento afornecedores, em número de dias, em 2009, foi de

(A) 85.

(B) 90.

(C) 75.

(D) 98.

(E) 88.

09. (FCC – Analista Contábil – TRF 4ª Região - 2010)

Dados, em R$: Estoque Inicial de Mercadorias 200.000,00Saldo médio conta Estoque de Mercadorias no exercício 120.000,00Compras 700.000,00Estoque final de Mercadorias 180.000,00

Supondo-se o ano comercial de 360 dias, o prazo médio derenovação de estoques foi, em número de dias, igual a (A) 65. (B) 60. (C) 50. (D) 55. (E) 70.

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10. (FCC – Analista – Contabilidade – TRT 24ª Região – 2011)

Indica o tempo médio que a empresa leva para produzir,vender e receber a receita de seus produtos:

(A) Ciclo Financeiro. (B) Rentabilidade do Ativo Total. (C) Giro do Ativo. (D) Ciclo Operacional. (E) Giro do Estoque.

(FCC – Analista – TRE – Al – 2010)

Atenção: Considere os dados abaixo para responder àsquestões de números 11 e 12.

Em um determinado período foram extraídos dos registroscontábeis da Cia. Floresta os seguintes dados:

Bancos . ................................................. R$ 10.000,00

Clientes . ................................................ R$ 35.000,00

Capital Social . ......................................... R$ 120.000,00

Fornecedores .......................................... R$ 35.000,00

Estoques . ............................................... R$ 25.000,00

Reserva de Lucros . .................................. R$ 25.000,00

Veículos . ................................................ R$ 30.000,00

Intangíveis . ............................................ R$ 45.000,00

Máquinas e Equipamentos . ....................... R$ 85.000,00

Empréstimos de Longo Prazo . ................... R$ 35.000,00

11. A liquidez corrente é de:

(A) 0,5

(B) 1,0

(C) 1,5

(D) 2,0

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(E) 2,5

12. A composição do endividamento é de:

(A) 0,5

(B) 1,5

(C) 1,0

(D) 2,5

(E) 2,0

13. (FCC – Analista Trainee – Metrô – SP – 2010)

Dados extraídos das demonstrações financeiras de umacompanhia em 31/12/2009 (em R$):

Vendas Líquidas. ............................................. 780.000,00

Despesas Operacionais. .................................... 100.000,00

Custo das Mercadorias Vendidas. . ..................... 420.000,00

IRPJ + CSLL.................................................... 110.000,00

Patrimônio Líquido. . ........................................ 500.000,00

Total do Ativo. ................................................ 950.000,00

Apenas com as informações fornecidas, desprezando-se os al-garismos a partir da terceira casa decimal depois da vírgula, écorreto afirmar que

(A) a margem bruta sobre vendas foi 48,15%.

(B) o grau de imobilização do capital próprio foi 2,4.

(C) a margem líquida sobre vendas foi 19,23%.

(D) o índice de rentabilidade sobre o capital próprio foi de 25%.

(E) o grau de endividamento da companhia é de 49,37%sobre o seu ativo.

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14. (FCC – Analista Contábil – TRF 4ª Região - 2010)

Dados extraídos do Balanço Patrimonial e da Demonstraçãodo Resultado do Exercício da Cia. Horizonte Perdido, relativosao exercício encerrado em 31/12/2009, em R$:

Ativo Circulante 180.000,00

Passivo Não Circulante 80.000,00

Total do Ativo 480.000,00

Patrimônio Líquido 240.000,00

Lucro líquido do exercício 120.000,00

Com base nessas informações, é correto afirmar que

(A) o índice de liquidez corrente da sociedade em 31/12/2009era de 1,125.

(B) a diferença entre o Ativo Circulante e o PassivoCirculante, na mesma data, era de R$ 40.000,00.

(C) o quociente Passivo/Patrimônio Líquido era 1/3.

(D) a taxa de rentabilidade sobre o capital próprio foi 25%.

(E) o Patrimônio Líquido aumentou 50% em 2009 em relaçãoa seu valor em 2008.

(FCC – Contador – Nossa Caixa – 2011)

Instruções: Para responder às questões de números 15 e 16utilize as informações a seguir, extraídas das DemonstraçõesContábeis de uma Companhia Aberta.

Receita Líquida de Vendas R$ 625.000,00

Custo das Mercadorias Vendidas R$ 300.000,00

Lucro Líquido do Exercício R$ 120.000,00

Patrimônio Líquido R$ 800.000,00

Estoque Médio do Exercício R$ 125.000,00

Dados adicionais:

Número de ações da Companhia (todas ordinárias) R$ 600.000

Preço da ação da Companhia no encerramento do exercício R$ 0,80

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15. O prazo médio de renovação de estoques (considere oano comercial de 360 dias) e a margem bruta sobre vendassão, respectivamente,

(A) 150 dias e 52%.

(B) 180 dias e 45%.

(C) 165 dias e 48,5%.

(D) 120 dias e 56%.

(E) 210 dias e 42%.

16. A taxa de rentabilidade sobre o capital próprio daCompanhia é

(A) 13%

(B) 15%

(C) 10%

(D) 10%

(E) 13%

(FCC – Analista Jud. – Contabilidade – TRE – RN – 2011)

Instruções: Considere os dados a seguir, extraídos das demonstrações contábeis da Cia. São José, relativas aoexercício de 2009, para responder às questões de números 17e 18.

Ativo 31/12/09 31/12/08 Disponível . 120.000,00

100.000,00 Duplicatas a Receber . 540.000,00

422.500,00 Estoques . 250.000,00

150.000,00 Realizável a Longo Prazo. 100.000,00

77.500,00 Imobilizado Líquido. 600.000,00

390.000,00 Investimentos. 140.000,00

110.000,00 Total . 1.750.000,00

1.250.000,00

P

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Reservas. ............................................... 370.000,00 200.000,00 Total ..................................................... 1.750.000,00 1.250.000,00

Demonstração do Resultado do Exercício − 2009 Vendas a Prazo . ............................................................. 1.443.750,00 (−) Custo das Mercadorias Vendidas . ................................ 500.000,00 (=) Lucro Bruto . ............................................................ 943.750,00 (−) Despesas Operacionais . ............................................ 598.500,00 (−) IRPJ e CSLL. . .......................................................... 180.250,00 (=) Lucro Líquido do Exercício. ......................................... 165.000,00

17. Os índices de liquidez seca em 31/12/2008 e de liquidezcorrente em 31/12/2009 são, respectivamente,

(A) 0,90 e 1,30.

(B) 0,95 e 1,28.

(C) 0,90 e 1,20.

(D) 0,95 e 1,25.

(E) 0,98 e 1,20.

18. Calculando-se o prazo de rotação de estoques e derecebimento de clientes com base na média das contas patri-moniais e considerando-se o ano comercial de 360 dias, osvalores obtidos são, em número de dias, respectivamente,

(A) 180 e 120.

(B) 144 e 136.

(C) 144 e 120.

(D) 120 e 180.

(E) 120 e 136.

(FCC – Analista Jud. Contabilidade – TJ – SE – 2009)Atenção: Com base nos dados da tabela a seguir, responda asquestões de números 19 a 21. Contas Saldo (em R$) Disponibilidades .......................................... 100.000,00 Aplicações financeiras de Curto Prazo . . ......... 52.000,00 Veículos. . .................................................. 123.000,00

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Intangível. . ................................................. 13.000,00 Empréstimos adquiridos de Longo Prazo. ........ 140.000,00 Fornecedores . ............................................ 130.000,00 Empréstimos de Curto Prazo (concedidos) . ...... 80.000,00 Clientes...................................................... 128.000,00 Capital Social . ............................................ 200.000,00 Reserva de Lucros . ..................................... 120.000,00 Salários a Pagar. ........................................... 38.000,00 Dividendos a Pagar........................................ 12.000,00 Depósitos Judiciais de Longo Prazo. ............... 120.000,00

19. O quociente de Liquidez Corrente é

(A) 0,50

(B) 1,00

(C) 1,50

(D) 2,00

(E) 2,50

20. O quociente de Liquidez Geral é (A) 0,50 (B) 1,00 (C) 1,50 (D) 2,00 (E) 2,50

21. O grau de endividamento é (A) 0,50 (B) 1,00 (C) 1,50 (D) 2,00 (E) 2,50

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22. (FCC–Analista Jud. Administrativo–TRF 4ª Região – 2010)

São dadas as informações abaixo relativas às demonstrações contábeis da Cia. Horizonte Azul, relativas ao exercícioencerrado em 31/12/2009:

Índice de Liquidez Corrente (Ativo Circulante/Passivo Circulante). ............................................. 2

Lucro Líquido do Exercício. ...... R$ 200.000,00

Taxa de rentabilidade sobre o Capital Próprio .. 25%

Passivo Não Circulante. . ............................ R$ 320.000,00

Ativo Circulante. ........................................ R$ 260.000,00

O índice de endividamento da companhia, definido como arazão entre o total do Passivo e o total do Ativo, em percent-agem, é igual a

(A) 25.

(B) 30.

(C) 22.

(D) 36.

(E) 28.

23. (FCC – Analista Jud. Contadoria – TRE-AM – 2010)

A análise das demonstrações financeiras da empresa JKindicou que o quociente de participação de terceiros sobre osrecursos totais é 0,7 e que a composição do endividamento é55%. Se o ativo total da empresa é de R$ 800.000,00, o seupassivo não circulante é, em reais,

(A) 252.000,00

(B) 308.000,00

(C) 320.000,00

(D) 440.000,00

(E) 560.000,00

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24. (Aplicada em Simulado)

Na análise das demonstrações contábeis (financeiras) osprocessos mais utilizados são os seguintes:

a) Vertical, por comparação e por quocientes. b) Vertical, médias móveis e por quocientes. c) Horizontal, por comparação e vertical. d) Por quocientes, horizontal e por projeção. e) Vertical, horizontal e por quocientes.

25. (Aplicada em Simulado)

A finalidade principal da análise horizontal é verificar:

a) A situação específica de uma empresa. b) Se a empresa obteve lucro satisfatório em relação àsaplicações efetuadas. c) A participação percentual dos componentes das demonstrações financeiras. d) O quociente dos elementos formadores dasdemonstrações financeiras. e) A evolução dos elementos que formam asdemonstrações financeiras.

26. (Aplicada em Simulado)

A finalidade principal da análise por quocientes é;

a) Verificar a participação de cada conta no valor do grupo aque pertença a conta.

b) Estabelecer indicadores de situações específicasreferentes aos aspectos econômicos e financeiros de umaempresa. c) Verificar a participação percentual de cada elemento nototal da demonstração financeira. d) Estabelecer indicadores das participações dos grupos decontas no total da demonstração financeira. e) Verificar a evolução, ano a ano, dos componentes dasdemonstrações financeiras.

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27. (FCC – Auditor de Contas Públicas – TCE – PB – 2006)

O índice em cujo numerador consta o valor dos estoques dacompanhia é o índice de liquidez

a) Seca b) Geral c) Corrente d) Imediata e) Parcial

GABARITO 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 A Certo A B D D E B B D 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 D A C A A B D C D C 21 22 23 24 25 26 27 B D A E E B A