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UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA ÁREA JURÍDICA, SOCIAL Y
ADMINISTRATIVA
CARRERA DE INGENIERIA EN BANCA Y
FINANZAS
“GUÍA DE CONTENIDOS TEÓRICO-PRÁCTICOS EN MATERIA
BANCARIA-FINANCIERA PARA LOS ESTUDIANTES DE LA CARRERA
DE INGENIERÍA EN BANCA Y FINANZAS DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL
DE LOJA”
AUTORA:
Dolores Esperanza Salas Solano
DIRECTORA:
Ing. Narcisa Riofrío Leiva
LOJA – ECUADOR
2010
TRABAJO DE INVESTIGACIÓN
PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL
GRADO DE INGENIERA EN BANCA
Y FINANZAS
ii
Ing. Narcisa Riofrío Leiva
DOCENTE DE LA CARRERA DE INGENIERÍA EN BANCA Y FINANZAS, DEL
ÁREA JURÍDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVA DE LA UNIVERSIDAD
NACIONAL DE LOJA, Y DIRECTORA DE TESIS
CERTIFICA:
Que el presente trabajo de investigación titulado: “GUÍA DE CONTENIDOS
TEÓRICO-PRÁCTICOS EN MATERIA BANCARIA-FINANCIERA PARA LOS
ESTUDIANTES DE LA CARRERA DE INGENIERÍA EN BANCA Y FINANZAS
DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA”, desarrollado por la Srta. Dolores
Esperanza Salas Solano, previo a optar el grado de Ingeniera en Banca y
Finanzas; ha sido orientado y revisado durante su ejecución, mismo que cumple
con los requisitos exigidos para la graduación en la Universidad Nacional de Loja,
por lo que autorizo su presentación ante el respectivo Tribunal de Grado.
Loja, noviembre de 2010
Ing. Narcisa Riofrío
DIRECTORA DE TESIS
iii
AUTORÍA
Las ideas, conceptos, procedimientos y resultados vertidos en el presente
trabajo, son de exclusiva responsabilidad de la autora
Srta. Dolores Esperanza Salas Solano
C.I. 1104402274
iv
DEDICATORIA
Con mucho amor dedico el presente trabajo
a mis queridos padres Lida y Teófilo, quienes con
su esfuerzo, paciencia y sacrificio inquebrantable
me brindaron su apoyo incondicional para ser
posible la culminación con éxito de mi carrera
profesional; a mis hermanas y hermanos Melva,
Marlene, Julissa, Diego, Jorge y Holger por su
preocupación, cariño y apoyo constante en mi
proceso de formación; y, finalmente a mi mejor
amigo Paul por su ayuda y apoyo absoluto en la
realización del presente trabajo.
Dolores Esperanza
v
AGRADECIMIENTO
Expreso mi sincero agradecimiento a la
Universidad Nacional de Loja, por hacer posible
la culminación con éxito de mi carrera y
formarme como profesional útil a la sociedad.
Igualmente, mi gratitud a la Ing. Narcisa
Riofrío, Directora del presente trabajo de
investigación, quien con su amplia experiencia
profesional y a pesar de sus múltiples
ocupaciones, dirigió y orientó de la mejor manera
la realización del presente trabajo.
Mi agradecimiento a los estudiantes de la
carrera de Ingeniería en Banca y Finanzas,
profesionales inmersos en la materia y demás
personas que hicieron posible que el presente
trabajo llegue a su feliz término.
Dolores Esperanza
vi
ÍNDICE
Página
Portada
i
Certificación ii
Autoría iii
Dedicatoria iv
Agradecimiento v
Índice vi
1. Título 1
2. Resumen en castellano y traducido al ingles 2
3. Introducción 8
4. Revisión de literatura 12
5. Materiales y métodos 29
6. Resultados 32
7. Discusión 66
8. Conclusiones 349
9. Recomendaciones 351
10. Bibliografía 352
11. Anexos 354
1
1. TÍTULO
“GUÍA DE CONTENIDOS TEÓRICO-PRÁCTICOS EN MATERIA
BANCARIA-FINANCIERA PARA LOS ESTUDIANTES DE LA CARRERA DE
INGENIERÍA EN BANCA Y FINANZAS DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DE
LOJA”.
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2. RESUMEN EN CASTELLANO Y TRADUCIDO AL INGLÉS
Comprender y dominar a fondo las diferentes temáticas que se aborda en
cada uno de los módulos de estudio de la carrera de banca y finanzas es una
necesidad ineludible para el estudiante, puesto que dichos contenidos debe
asimilarlos apropiadamente para utilizarlos en la práctica, además de ello, debe
mantenerse actualizado e investigar periódicamente los cambios vertiginosos que
surgen como producto del desarrollo económico empresarial.
Bajo esta perspectiva, este trabajo investigativo denominado: “Guía de
contenidos teórico-prácticos en materia bancaria-financiera para los
estudiantes de la carrera de ingeniería en banca y finanzas de la Universidad
Nacional de Loja” es un documento que se ha elaborado de manera minuciosa,
pues abarca contenidos de singular importancia, mismos que han sido
seleccionados en base a la encuesta aplicada a los estudiantes de la carrera de
ingeniería en banca y finanzas; es decir, según el criterio de los encuestados, las
temáticas que se aborda en este trabajo, son relevantes, necesarias y
significativas; así como también se aplican en el ejercicio de la profesión.
Por consiguiente, esta investigación además de proporcionar información
teórica y práctica en materia bancaria y financiera, ha sido diseñada para ayudar,
animar y desarrollar los procesos mentales del lector sobre determinados
contenidos.
En este contexto, en el desarrollo mismo de la propuesta, el tema uno se
denomina contabilidad bancaria, en donde se discute ampliamente el registro
contable de los movimientos económicos más frecuentes en las instituciones
financieras, como también la generación de estados financieros que de acuerdo a
las disposiciones legales deben preparar y presentar las entidades bancarias que
son controladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador.
3
El tema dos titulado análisis financiero comprende el correspondiente
análisis e interpretación de los estados financieros, por ello, en este trabajo
investigativo se incluye la metodología a seguir para evaluar los resultados de la
información financiera mediante el análisis vertical, horizontal, razones financieras
para entidades del sistema financiero, empresas comerciales, industriales y de
servicios; método CAMEL, para instituciones financieras reguladas por la
Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador; y, método PERLAS,
aplicado a cooperativas de ahorro y crédito no reguladas por el organismo antes
enunciado; y, de esta manera alcanzar la optimización de los recursos y promover
el mejoramiento institucional.
La planeación estratégica se ha considerado como el tema tres, se
concibe como un mecanismo indispensable que permite diseñar las actividades
encaminadas al cumplimiento de los objetivos, misión y visión de las instituciones
financieras; además de ello, proporciona el marco teórico para la acción que se
halla en la mentalidad de la organización y sus empleados; por ello, con el objeto
de que éste tema sea explicado de la mejor manera se ha elaborado un ejercicio
práctico aplicado a una cooperativa de ahorro y crédito.
En el tema cuatro se ha hecho énfasis en el estudio de indicadores de
gestión, pues comprende una herramienta de evaluación y control de las tareas
realizadas, además son usados para caracterizar actividades tanto en términos
cuantitativos como cualitativos con el fin de calcular el valor de las actividades y
conocer el estado de las cosas, procedimientos o variables comparadas con
aspectos reales que interesa conocer y medir; es así, que en la propuesta
además de los fundamentos teóricos sobre este tema se ha desarrollado un
ejercicio práctico tomando como base la información de la cooperativa de ahorro y
crédito enunciada en el párrafo anterior.
Y finalmente se aborda la gestión de talento humano, que trata al ser
humano como un ente clave de toda organización, se refiere también, a que las
4
personas proporcionan la chispa creativa en cualquier organización, se encargan
de diseñar y producir los bienes y servicios, controlar la calidad, distribuir los
productos, asignar los recursos financieros, establecer objetivos y estrategias
para la organización; es decir, sin gente eficiente es imposible que una
organización logre sus objetivos. En este ámbito, en la propuesta se hace constar
un ejemplo de manual de reclutamiento, selección e inducción de personal en una
cooperativa de ahorro y crédito.
Con estos antecedentes expuestos, se afirma que se dio estricto
cumplimiento con los objetivos propuestos en el trabajo investigativo, mismos que
se orientaron a: Diseñar y elaborar una guía de contenidos teórico-prácticos en
materia bancaria y financiera en base a las experiencias vividas y requerimientos
de los estudiantes de la carrera de banca y finanzas de la Universidad Nacional
de Loja; identificar y desarrollar los contenidos en materia bancaria y financiera
más necesarios y de mayor requerimiento para la formación de los estudiantes; y,
plasmar dichos contenidos en lenguaje claro, sencillo y explícito de manera que el
lector logre con facilidad su comprensión.
En fin, este documento fue construido pensando en las múltiples
dificultades que se le presentan al estudiante a la hora de buscar información
clara, precisa y comprensible de los temas que hoy en día son más utilizados en
el campo de la banca y las finanzas; y, en razón a la importancia de los temas
abordados, este trabajo investigativo se convertirá en el documento teórico-
práctico de todo estudiante que desee actualizar y ampliar los conocimientos
propios de su formación.
5
SUMMARY
Thoroughly understand and master the different themes addressed in each
of the modules of study of the career of banking and finance, is a must for the
student, since that content must be treated appropriately for use in practice,
besides it should be kept regularly updated and investigate the rapid changes that
arise as a result of economic development business.
From this perspective, this research paper entitled: "Guide of contents
theoretical – practitioners in banking matter – financier for the students of
the race of engineering in bank and finances of the National University of
Loja" is a document that has been prepared with great care because it
encompasses contents of particular importance and which had been selected
based on the survey of students in engineering careers in banking and finance,
that is, at the discretion of the respondents, the themes addressed in this paper
are relevant, necessary and significant, and also apply in the exercise of the
profession.
Therefore, this research also provide theoretical and practical information
on banking and finance, has been designed to assist, encourage and develop the
mental processes of the reader to specific content.
In this context, the very development of the proposal, the subject is called a
bank accounting, which is widely discussed in the accounting for the most
common economic movements in financial institutions, as well as the generation of
financial statements in accordance with the laws must prepare and submit the
banks that are controlled by the Superintendency of Banks and Insurance of
Ecuador.
The topic entitled Financial Analysis includes two related analysis and
interpretation of financial statements, therefore, in this research work includes the
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methodology to assess the performance of financial information by analyzing
vertical, horizontal, financial reasons for entities financial system, commercial,
industrial and service sectors; CAMEL method for financial institutions regulated
by the Superintendency of Banks and Insurance Companies of Ecuador and
PEARLS method, applied to savings and credit cooperatives are not regulated by
the agency as set out above and, thus achieve the optimization of resources and
promote institutional improvement.
The Strategic Plan has been considered the issue three, is conceived as an
essential mechanism that enables design efforts aimed at meeting the goals,
mission and vision of financial institutions, plus it provides the theoretical
framework for the action is in the mentality of the organization and its employees
and are therefore, in order that this topic is explained in the best way has
developed a practical applied to a savings and credit.
In the four theme has focused on the study of management indicators, since
it includes a tool for evaluating and monitoring the tasks performed, are also used
to characterize activities in both quantitative and qualitative terms in order to
calculate the value of activities and know the state of things, processes or
variables compared with real issues of interest to detect and measure, so, that the
proposed addition to the theoretical foundations on this issue has developed a
practical exercise based on the information savings and credit cooperative set
forth in the preceding paragraph.
And finally addresses the Human Resource Management, which is the
human being as a key entity in any organization, also refers to people who provide
the creative spark in any organization, are responsible for designing and producing
goods and services, quality control, product distribution, allocation of financial
resources, set goals and strategies for the organization, that is, without people
efficiently is impossible for an organization to achieve its objectives. In this context,
7
the proposal finds a textbook example of recruitment, selection and induction of
staff in a savings and credit.
With these above background, he asserts that strict compliance with the
objectives proposed in the investigative work, which were aimed at them: Design
and develop a guide to theoretical - practical banking and financial matters based
on the experiences and requirements students' career in banking and finance at
the National University of Loja, identify and develop the contents in the banking
and financial more and more necessary requirement for the training of students;
and, translate such content in clear, simple and explicit so that the reader easily
achieve understanding.
Finally, this document was built thinking of the many difficulties that are
presented to the student when looking for clear, accurate and understandable
issues that today are used in the field of banking and finance; and, due to the
importance of the issues addressed, this research work will become the theoretical
and practical document for all students who want to upgrade and expand the
expertise of their training.
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3. INTRODUCCIÓN
La preparación de profesionales en el campo financiero tiene como
principal objetivo formar eficientes técnicos que sepan realizar bien la tarea de
cada día, conociendo con suficiencia la base científica de la materia.
Además de ello, ―la importancia que en el mundo actual tiene la economía y
la creciente intensificación de relaciones comerciales entre todos los países que
conducen al fenómeno denominado globalización‖1, hace que las entidades del
sistema financiero jueguen un papel determinante en el desarrollo económico y
social de cada nación; consecuentemente, las universidades tienen la ardua tarea
de crear profesionales que sean capaces y competitivos en el mundo de la banca
y las finanzas.
Así también, desde el punto de vista de que las finanzas se constituyen en
el área de actividad económica en la cual el dinero es la base de las diversas
realizaciones, se estudia el funcionamiento de los mercados de capital, la oferta y
precio de los activos financieros; se considera muy importante que los centros de
educación superior formen eficientes profesionales en el campo bancario-
financiero y sobre todo personas competitivas que conozcan y ejerzan
apropiadamente su profesión.
Bajo este contexto, y con el fin de racionalizar el estudio de contenidos
teóricos y prácticos aplicados en las instituciones del sistema financiero se
propone este trabajo investigativo titulado “Guía de contenidos teórico-
prácticos en materia bancaria-financiera para los estudiantes de la carrera
de ingeniería en banca y finanzas de la Universidad Nacional de Loja”, que
en esencia contiene temas de trascendental importancia para la formación
académica de los estudiantes de esta rama de las ciencias.
1 Diccionario de Contabilidad y Finanzas; 1999; Cultural, S.A.; Madrid – España; Pág. 4.
9
En la estructura misma del trabajo se podrá apreciar el resumen en
castellano y traducido al inglés, que se refiere a una síntesis de las temáticas
abordadas en la propuesta; introducción, en donde se destaca la importancia,
estructura y aporte del trabajo; revisión de literatura, que abarca los
fundamentos teóricos que sustentan el trabajo investigativo; materiales y
métodos utilizados, en donde se describe los principales métodos, técnicas y
procedimientos que hicieron posible la ejecución de la investigación; resultados,
en donde se enuncia la tabulación, representación gráfica e interpretación de las
encuestas aplicadas; discusión, que se refiere al desarrollo mismo de la
propuesta planteada, es decir, aquí se ha plasmado de manera teórica y práctica
las temáticas seleccionadas y que fueron objeto de estudio, así se puede
enunciar: contabilidad bancaria, análisis financiero, planeación estratégica,
indicadores de gestión y gestión de talento humano; conclusiones, en donde se
menciona los resultados obtenidos como producto del desarrollo del proceso
investigativo; recomendaciones, se refieren a las sugerencias proporcionadas
por el investigador en función a las conclusiones obtenidas; bibliografía, en
donde se destaca los principales libros a los cuales se acudió para ampliar los
conocimientos; y anexos, que contiene la encuesta aplicada a los estudiantes de
la carrera de Ingeniería en Banca y Finanzas de la Universidad Nacional de Loja.
Asimismo los temas abordados en el desarrollo de la propuesta facilitan el
estudio por cuanto están desagregados en contenidos teóricos y prácticos; en el
tema uno que se refiere a contabilidad bancaria se desarrolla el proceso contable
que inicia con la jornalización de las operaciones económicas de mayor
ocurrencia en un banco hasta la elaboración de los estados financieros y la
estructuración del patrimonio técnico. En el tema dos denominado análisis
financiero se aplica en forma práctica los métodos mas utilizados (análisis vertical,
horizontal y razones financieras) con la información proporcionada por el tema
uno; así también, se incluye las razones financieras para empresas comerciales,
industriales y de servicios, los métodos CAMEL y PERLAS; se hace hincapié que
al no contar con toda la información requerida no se ha podido elaborar una
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práctica con estos métodos, pero a más de los fundamentos teóricos se ha
planteado el indicador, la fórmula de cálculo, su interpretación y los parámetros
de medición; con el fin de mantener una secuencia lógica en los ejercicios
prácticos se ha tomado el nombre de una institución financiera denominada
Banco CREDISOLIDARIO (entidad ficticia).
En relación a los temas tres, cuatro y cinco denominados: planeación
estratégica, indicadores de gestión y gestión del talento humano respectivamente,
se ha diseñado un ejercicio práctico para cada uno, la información requerida se ha
tomado considerando las actividades que se ejercitan con mayor frecuencia en
una cooperativa de ahorro y crédito, para ello se le ha asignado el nombre de
Cooperativa de Ahorro y Crédito ―Unidos por un Futuro Solidario‖ (entidad ficticia).
En razón de que los bancos y las cooperativas de ahorro y crédito son
instituciones de mayor representatividad en el sistema financiero ecuatoriano en
éste trabajo, los ejercicios prácticos hacen hincapié a las actividades específicas
de éstas entidades.
En su conjunto, este trabajo investigativo es el resultado de una exhaustiva
selección, tratamiento y desarrollo de aquellos fundamentos teóricos y prácticos
de singular importancia muy necesarios en el ejercicio de la profesión de los
ahora educandos; consecuentemente, se concibe como un documento de
consulta que permite conocer el cabal significado y aplicación práctica de ciertos
temas.
A la par esta investigación, es un trabajo completo con enfoque de
conocimientos de alto nivel dentro del vasto campo de acción de las finanzas
como disciplina del saber humano; pues además de los contenidos teóricos se
sustenta en la ejecución de ejercicios prácticos que orientan a una comprensión
más acertada del estudiante; así, durante la lectura al pasar las páginas se
invidencia una expresión didáctica, es decir, una intención clara de enseñar; en
11
otras palabras llegar al lector con claridad y sencillez para que asimile el
contenido de la propuesta.
Así también, al presentar los contenidos una estructura lógica da lugar para
considerarle como un texto guía en el estudio de la disciplina de la banca y las
finanzas, si ello se cumple, en buena parte, se justificaría el gran esfuerzo
realizado por la autora.
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4. REVISIÓN DE LITERATURA
BANCA O SISTEMA BANCARIO
La evaluación de los antecedentes históricos de la banca desde su origen
en las diferentes etapas, la época pre-capitalista en la antigüedad, edad media y
moderna, donde hoy en día la banca se ha convertido en instituciones que sirven
de intermediarias, empleando los más modernos métodos y técnicas de mercado,
tecnología electrónica, actuando como conducto positivo en la relación entre
prestamistas y prestatarios y aún más desempeñan papeles activos por la
responsabilidad y ciertos riesgos que asumen influyendo sobre la actividad
económica general.
En la actualidad los bancos representan tres grandes funciones, como:
intermediarios del crédito, administración de capitales y la intermediación de
pagos.
DEFINICIÓN
―El término banca es conocido como la actividad que administra y comercia
con los recursos monetarios de un estado o nación, de la cual quien las lleva a
cabo recibe como compensación un beneficio. Universalmente ésta concepción
es de gran acierto ya que cualquier estado por diferente que sea su sistema
político contempla dentro de su organización económica la existencia de
entidades dedicadas a las actividades bancarias‖2.
Según el Diccionario de Contabilidad y Finanzas de la Editorial Cultural
S.A., la banca es una sociedad mercantil dedicada de forma específica y
profesional al depósito de dinero y la intermediación financiera.
2 GITMAN, Lawrence J.; 1990; Administración Financiera Básica; Edit. México, D.F.; Pág. 120.
13
Entre otras definiciones la banca o sistema bancario, es el conjunto de
instituciones que permiten el desarrollo de todas aquellas transacciones entre
personas y organizaciones que impliquen el uso del dinero.
ORIGEN DE LA EXPRESIÓN BANCO
Generalmente se cree que el término banco se deriva del mueble usado
por los comerciantes en moneda de la edad media para efectuar sus operaciones
de cambio. Se dice también que cuando estos negociantes no podían cumplir con
sus obligaciones se les destruía su banco y de ahí proviene el término banca rota.
En realidad la expresión banco tiene su origen en los empréstitos públicos
contraídos por las ciudades italianizadas al comienzo del siglo XII. En efecto, los
empréstitos públicos fueron denominados Monti en Italia que significa fondo
común, constituidos por las contribuciones de varias personas con la expresión
Bank, juntamente con el equivalente vocablo Monti. Al poco tiempo el término
Bank fue italianizado en Banco y la acumulación de empréstitos fue llamada
indiferentemente Monte o Banco.
LA BANCA MODERNA
Hace unas décadas, la banca era elitista y muy cerrada, a los clientes poco
tradicionales de los bancos se les trataba con pocas consideraciones. Por el
contrario hoy en día al banquero moderno se le exige ser un captador de
negocios, un vendedor de los productos y servicios de su banco, mismo que debe
ser un servicio de calidad a su cliente.
La intermediación financiera se ha convertido en un negocio muy
competitivo, dinámico y sofisticado, empleando los más modernos métodos y
técnicas de mercadeo, así como también tecnología electrónica de última
generación.
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CARACTERÍSTICAS DE LA BANCA MODERNA
La banca tiene varias características peculiares, entre las más importantes
tenemos las siguientes:
a. ―Esencialmente la oferta de todos los bancos es similar, todos los bancos
ofrecen mecanismos similares para la captación y prestación de dinero; el
gran reto de cada banco es lograr que el público perciba sus productos y
servicios como diferentes y mejores que los de su competencia;
b. Un gran número o la mayoría de los clientes de un banco, también son clientes
de la competencia. Es cuando un cliente mantiene una cuenta corriente en un
banco; mientras sus depósitos a plazo fijo están en otro banco;
c. El éxito de un banco depende en gran medida de los negocios repetitivos de
los clientes. Es decir, los clientes deben quedar completamente satisfechos
como para regresar al banco; y,
d. Capacidad de captar negocios a un ritmo igual o mayor al crecimiento del
mercado. Su personal de plataforma y sus gerentes en contacto con el público
deben estar entrenados para emplear las técnicas de la venta profesional,
para vender los productos y servicios financieros‖3.
ORIGEN DE LA BANCA EN EL ECUADOR
El sistema bancario de Ecuador, tras la disolución de la Gran Colombia y
su conformación como República, poseía una economía poco monetizada, en la
que aún estaban en circulación monedas de oro y plata, las cuales fueron
integradas al uso común mediante sucesivas leyes de moneda.
Poco a poco, con el crecimiento de la nación, la banca ecuatoriana también
crecía y se centró especialmente en la ciudad de Guayaquil.
3 MONCAYO G.; Marco Vinicio; 2005; Contabilidad Bancaria y de Cooperativas; Edit. UTPL: Loja- Ecuador;
Pág. 18.
15
Después de la Revolución Liberal, llegó un período llamado la ―Plutocracia
bancaria‖ que se caracterizó por estar dominado por la banca privada y el mayor
representante de estos fue el Banco Comercial y Agrícola de Guayaquil, este
período acabó con la Revolución Juliana.
En 1998, bajo la administración de Jamil Mahuad Wit como Presidente de
Ecuador, la banca soportó la peor crisis financiera de la historia de éste país, el
feriado bancario dio como resultado la quiebra de varios de los más grandes
bancos de Guayaquil, como el Banco del Progreso, La Previsora y, el entonces
mejor Banco del país, Filanbanco. Los principales bancos en la actualidad son: el
Banco Pichincha, Produbanco y el Banco de Guayaquil.
SISTEMA FINANCIERO ECUATORIANO
―Las actividades financieras son un servicio de orden público, y podrán
ejercerse, previa autorización del Estado, de acuerdo con la ley; tendrán la
finalidad fundamental de preservar los depósitos y atender los requerimientos de
financiamiento para la consecución de los objetivos de desarrollo del país.
Las actividades financieras intermediaran de forma eficiente los recursos
captados para fortalecer la inversión productiva nacional, y el consumo social y
ambientalmente responsable‖4.
Este sistema está compuesto por instituciones que hacen el papel de
intermediación entre el ahorro y el crédito, en nuestro país esta conformado de los
sectores: público, privado y del popular y solidario, que intermedian recursos del
público.
4 Corporación de Estudios y Publicaciones. Constitución de la República del Ecuador; 2008; Título VI:
Sección Octava: Articulo 308; Quito-Ecuador.
16
CONCEPTO
Conjunto de instituciones financieras que permiten el desarrollo de todas
aquellas transacciones entre personas, empresas y organizaciones que impliquen
el uso de dinero.
El sistema financiero es un delicado equilibrio entre instituciones,
mercados, instrumentos financieros y técnicas operativas que con una doble y
esencial función, garantizan el abastecimiento de los medios de pago a la
economía en las mejores condiciones del mercado; fomentan finalmente el ahorro
y facilitan su canalización, permitiendo la más eficaz asignación de este escaso
recurso, el dinero.
ESTRUCTURA DEL SISTEMA FINANCIERO ECUATORIANO
La forma de organización de los sistemas financieros depende
principalmente del nivel de desarrollo económico y del tipo de regulaciones que se
apliquen en cada país. El mercado financiero podría definirse como el conjunto de
canales de interrelación entre oferta y demanda de fondos. En forma muy general,
existen dos tipos de organización: el sistema con énfasis en el mercado de
capitales y el de banca universal. En el primero, las corporaciones obtienen la
mayor parte de su financiamiento a través del mercado de capitales. En el
segundo, los bancos comerciales juegan un papel mucho más importante en
todas las etapas del proceso de inversión corporativa.
En el ecuador, el sistema que predomina es el de la banca universal,
siendo el desarrollo del mercado de valores bastante limitado. Dentro del sistema
financiero privado ecuatoriano existen las instituciones financieras propiamente
dichas y las instituciones de servicios financieros. Las instituciones financieras
privadas se clasifican en bancos, sociedades financieras, mutualistas y
cooperativas de ahorro y crédito. Las instituciones de servicios financieros son de
17
reciente aparición. En efecto, en 1980 solamente existían las almaceneras y las
casas de cambio. Las compañías de arrendamiento mercantil y las tarjetas de
crédito aparecen a finales de los ochenta; primeramente como instituciones
independientes y luego se incorporan a los bancos, al igual que las casas de
cambio, dentro del esquema de banca universal que actualmente existe en el
país. Adicionalmente, existen las corporaciones de garantía y las compañías de
titularización. En base a los párrafos anteriores se procede a desagregar de
acuerdo a la Ley de Instituciones del Sistema Financiero por grupos todas las
entidades que forman parte del Sistema Financiero Nacional:
1. INSTITUCIONES FINANCIERAS PÚBLICAS
a. Banco Central del Ecuador;
b. Banco Nacional de Fomento;
c. Banco del Estado;
d. Fondo de Solidaridad;
e. Instituto Ecuatoriano de Crédito Educativo; y,
f. Corporación Financiera Nacional.
2. INSTITUCIONES FINANCIERAS PRIVADAS
a. ―Bancos;
b. Sociedades Financieras;
c. Asociaciones Mutualistas de Ahorro y Crédito para la Vivienda; y,
d. Cooperativas de Ahorro y Crédito que realizan intermediación financiera con el
público.
3. INSTITUCIONES DE SERVICIOS FINANCIEROS
a. Almacenes Generales de Depósitos;
b. Compañías de Arrendamiento Mercantil;
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c. Compañías Emisoras o Administradoras de Tarjetas de Crédito;
d. Casas de Cambio;
e. Corporaciones de Garantía o Retro-Garantía; y,
f. Compañías de Titularización.
4. INSTITUCIONES DE SERVICIOS AUXILIARES DEL SISTEMA FINANCIERO
a. Transporte de Especies Monetarias y de Valores;
b. Servicios de Cobranza;
c. Cajeros Automáticos;
d. Servicios Contables;
e. Servicios de Computación;
f. De Fomento a las Exportaciones;
g. Inmobiliarias Propietarias de Bienes destinados exclusivamente a uso de
oficina de una sociedad controladora o institución financiera; y,
h. Otras que fuesen calificadas por la Superintendencia de Bancos y Seguros‖5.
ORIGEN DEL TÉRMINO FINANZAS
El término finanzas proviene del latín ―finis‖ que significa acabar o terminar,
las finanzas tienen su origen en la finalización de una transacción económica, con
la transferencia de recursos financieros. Estas transacciones financieras existieron
desde que el hombre creo el concepto de dinero, pero se establecieron ya en
forma a principios de la era moderna cuando surgieron los primeros prestamistas y
comerciantes estableciendo tratados sobre matemáticas financieras, donde se
mencionaba temas como el cálculo de interés o el manejo de estados financieros
en contabilidad.
5 Corporación de Estudios y Publicaciones; 2009; Ley de Instituciones del Sistema Financiero.
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Es un término cuyas implicaciones afecta tanto, a individuos como a
empresas, organizaciones y estados porque tiene que ver con la obtención, uso o
gestión del dinero.
Por ello, e indistintamente de la profesión u ocupación que tengamos,
resulta necesario conocer qué es, qué significa o simplemente cuál es la definición
del término finanzas, debido a que todos, de una forma u otra, percibimos dinero,
lo gastamos, pedimos prestado y algunos además invierten y corren riesgos.
DEFINICIÓN
―Se define como el arte y la ciencia de administrar dinero, en sí las finanzas
son una rama de la economía que estudia la obtención y gestión, por parte de una
compañía, individuo o del Estado, de los fondos que necesita para cumplir sus
objetivos y los criterios con que dispone de sus activos‖6. En otras palabras estudia
lo relativo a la obtención y gestión del dinero y de otros valores como títulos,
bonos, etc.
Las finanzas son los estudios y las direcciones, las maneras de las cuales
los individuos, los negocios, y las organizaciones levantan, asignan y utilizan
recursos monetarios en un cierto plazo, considerando los riesgos exigidos en sus
proyectos.
La actividad de las finanzas es el uso de un sistema, de las técnicas que los
individuos y las organizaciones (entidades) utilizan para manejar su dinero,
particularmente las diferencias entre la renta, el gasto y los riesgos de sus
inversiones.
6 FERREL, O. y GEOFFREY, H.; 2007; Principios Económicos y Financieros; Edición actualizada; Caracas –
Venezuela; Pág. 32.
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PRINCIPIOS ECONÓMICO-FINANCIEROS DE LAS FINANZAS
Existen diez principios económico-financieros que sirven de base teórica en
el mundo de las finanzas; así tenemos:
a. El dilema entre el riesgo y el beneficio.- Mientras más ganancia espera un
inversionista, más riesgo está dispuesto a correr. Los inversionistas son
adversos al riesgo, es decir para un nivel dado de riesgo buscan maximizar el
rendimiento, lo que se puede entender también que para un nivel dado de
retorno buscan minimizar el riesgo.
b. El valor del dinero en el tiempo.- Es preferible tener una cantidad de dinero
ahora que la misma en el futuro. El dueño de un recurso financiero se le tiene
que pagar algo para que prescinda de ese recurso, en el caso del ahorrista, es
la tasa de interés, en el caso del inversionista la tasa de rendimiento o de
retorno.
c. Maximización de la riqueza del inversionista.- A largo plazo se debe
incrementar la rentabilidad del inversionista, es decir la función:
Ganancia Neta= Ingresos – Costos.
d. Financiamiento apropiado.- Los inversionistas a largo plazo se deben
financiar con fondos a largo plazo, y de manera semejante se deben financiar
inversiones a corto plazo con fondos a corto plazo.
e. El dilema entre la liquidez y la necesidad de invertir.-El ser humano prefiere
tener dinero en efectivo, pero sacrifica liquidez con la esperanza de ganar
interés o utilidades.
f. El ciclo de los negocios.- El inversionista prudente no debe esperar que la
economía siga siempre igual. El nivel de los negocios de una empresa o
inversionista puede variar respondiendo a fuerzas económicas locales,
21
regionales, nacionales o mundiales. Algunas veces se ven favorecidos en
tiempos de bonanzas y otros prosperan en tiempos de dificultad.
g. Apalancamiento (uso de deuda).- El buen empleo de fondos adquiridos por
deuda sirve para aumentar las utilidades de una empresa o inversionista.
h. Diversificación eficiente.- El inversionista prudente diversifica su inversión,
repartiendo sus recursos entre varias inversiones distintas. El efecto de
diversificar es distribuir el riesgo y así reducir el riesgo total.
i. El desplazamiento de recurso.- En una economía de libre mercado cada
recurso económico idealmente será empleado en el uso que más rendimiento
promete, sin ningún tipo de obstáculo.
j. Costos de Oportunidad.- Considerar que siempre hay varias opciones de
inversión. El costo de oportunidad es la tasa de rendimiento sobre la mejor
alternativa de inversión disponible. Es el rendimiento más elevado que no se
ganará si los fondos se invierten en un proyecto en particular.
ÁREAS DE FINANZAS Y OPORTUNIDADES
1. Servicios Financieros.- (Instituciones bancarias seguros).- Su principal tarea
es asignar los fondos para las principales actividades relacionadas a las
mismas. Dentro de los servicios financieros tenemos a la Banca e Instituciones
relacionadas (Ejecutivos de crédito, gerentes de bancos, ejecutivos fiduciarios).
2. Economía Financiera.- Es la rama de la economía referida a la asignación de
recursos en un cierto plazo. Es distinguida más a fondo de otras ramas de la
economía por su ―concentración en las actividades monetarias‖, en las cuales
el ―dinero de un tipo o de otro es probable aparecer en ambos lados de un
comercial‖.
22
3. Finanzas Corporativas.- Tienen como función proporcionar los fondos para
las actividades de una corporación. Para la pequeña empresa, esto se refiere
como finanzas del SME. Implica generalmente el equilibrio entre el riesgo y el
beneficio, mientras que procura maximizar la abundancia y el valor de una
entidad de su acción.
4. Finanzas Públicas.- Son el campo de la economía que se ocupa de
presupuestar los réditos y los gastos de una entidad del sector público,
generalmente gobierno. Las operaciones del gobierno tienen la energía de
hacer, y la autoridad para hacer cumplir reglas y las leyes dentro de una
organización o grupo civil, corporación religiosa o académica, etc.
5. Matemática Financiera.- Las finanzas matemáticas son la rama de las
matemáticas aplicadas referidas a los mercados financieros. El tema tiene una
relación cercana con la disciplina de la economía financiera, que se refiere a la
teoría subyacente. Generalmente las finanzas matemáticas derivarán y
extenderán los modelos matemáticos o numéricos sugeridos por la economía
financiera.
CARRERA DE INGENIERÍA EN BANCA Y FINANZAS
La Carrera de Banca y Finanzas se inicio en mayo de 1998 como
Tecnología en Administración Bancaria, luego en julio de 2001 se crea la Carrera
de Ingeniería en Banca y Finanzas.
OBJETIVO GENERAL
Preparar profesionales idóneos en la rama de ingeniería en Banca y
Finanzas, con valores y conocimientos teórico y prácticos, capaces de ejercer un
liderazgo consciente en las nuevas tendencias y retos de la Administración
Financiera, asumiendo técnica y profesionalmente los roles Gerenciales
23
en el contexto empresarial financiero-bancario y superlativamente en su propio
negocio.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
a. Motivar a los nuevos profesionales a ser capaces de encontrar
soluciones prácticas en el proceso económico–financiero empresariales;
b. Aportar con directrices para la correcta planificación, ejecución y evaluación
financiera de las Instituciones del sistema financiero, y de sus propios
negocios, empresas, corporaciones, con calidad y excelencia profesional;
c. Capacitar a los estudiantes en el campo Financiero así como en el Bancario y
sus componentes operativos: Negocios familiares, Ventas, Marketing,
Servicios Bancarios, Tesorería, Mercados Financieros, Operaciones
Bursátiles. Aplicar la normativa vigente en forma precisa y oportuna para el
adecuado funcionamiento de las Instituciones Financieras y Bancarias,
PYMES, Negocios Familiares o Microempresas;
d. Incentivar y relevar la práctica de los valores éticos-profesionales y morales,
en el desempeño de las tareas realizadas o encomendadas.
PERFIL PROFESIONAL
El profesional de Ingeniería en Banca y Finanzas posee:
a. Capacidad para definir la Misión-visión, Objetivos, Políticas y Recursos
financieros que permitan una eficaz gestión de las Instituciones Financieras y
sus propios negocios;
b. Conocimientos teórico-prácticos de liderazgo financiero para la ejecución de
proyectos y planes de negocio acordes con el mercado competitivo nacional;
y, Capacidad para transformar la actividad financiera en un proceso humanista
de beneficio social.
24
PENSUM DE ESTUDIOS DE LA CARRERA DE INGENIERÍA EN BANCA Y
FINANZAS
La estructura curricular de la carrera comprende diez módulos y el
desarrollo de un trabajo de tesis de grado. Cada módulo es una unidad didáctica
autosuficiente; no obstante, todos lo módulos están interrelacionados para
propiciar la formación integral de los alumnos en el ámbito de las finanzas. Los
módulos previstos corresponden a las necesidades de formación planteadas por
los actores del sector interno y externo.
Cada módulo comprende, el desarrollo de la investigación formativa con
tutoría. El nombre de los módulos, el tiempo de duración y los créditos se
presentan en el siguiente esquema:
PENSUM DE ESTUDIOS DE LA CARRERA DE INGENIERÍA EN BANCA
Y FINANZAS
MÓDULOS CONTENIDO CRËDITOS
Módulo Uno:
La realidad del País y su incidencia en los ámbitos
de las profesiones del Área Jurídica, Social y
Administrativa.
APOYOS O TALLERES:
Matemática Básica.
Taller de Expresión Oral y Escrita.
TOTAL CRÉDITOS
23
6
2
31
Módulo Dos:
Gestión Administrativa-Contable en el sector Privado
APOYOS O TALLERES
Cálculo Diferencial e Integral
Ley de Compañías, Código de Comercio y Código
de Trabajo
TOTAL CRÉDITOS
22
6
3
31
Módulo Tres:
La Operatividad del Sistema Financiero Nacional
22
25
APOYOS O TALLERES
Matemática Financiera
Ley General de Instituciones del Sistema Financiero
TOTAL DE CRÉDITOS
6
3
31
Módulo Cuatro:
La gestión de las Finanzas Públicas
APOYOS O TALLERES
Estadística Descriptiva
Ley Orgánica de administración Financiera y Control,
Ley Orgánica de Contraloría
TOTAL DE CRÉDITOS
25
3
3
31
Módulo Cinco:
La Gestión de los Recursos Financieros
APOYOS O TALLERES
Estadística Inferencial
TOTAL DE CRÉDITOS
25
6
31
Módulo Seis:
Procesos de Negociación en los Mercados
Financieros
APOYOS O TALLERES
Microeconomía
Comercio Electrónico
TOTAL DE CRÉDITOS
25
4
2
31
Módulo Siete:
Las Finanzas y el Comercio Internacional
APOYOS O TALLERES
Macroeconomía
Ley de Mercado de Valores
TOTAL DE CRÉDITOS
25
4
2
31
Módulo Ocho:
El Emprendimiento, Liderazgo y Gestión
APOYOS O TALLERES
Econometría
TOTAL DE CRÉDITOS
25
6
31
Módulo Nueve:
La Gestión de Proyectos en las Decisiones de
Inversión
APOYOS O TALLERES
Responsabilidad Social Empresarial
TOTAL DE CRÉDITOS
25
6
31
26
Módulo Diez:
Administración Estratégica en el Ámbito de las
Finanzas
APOYOS O TALLERES
Administración Integral de Riesgos
TOTAL DE CRÉDITOS
25
6
31
REQUISITOS COMPLEMENTARIOS:
1. Aprobar tres niveles de informática (Básico, Excel Avanzado, Eviews, SPSS, ACCES;
PROYEC);
2. Aprobar cinco niveles de Inglés (dos básicos y tres técnicos); y,
3. Tres meses de pasantías (340 horas).
GUÍA
La progresiva tecnificación de la enseñanza, el incremento permanente del
saber humano, el constante descubrimiento de las nuevas técnicas didácticas y la
aparición ininterrumpida de nuevos libros para el aprendizaje, son los factores que
han determinado la aparición de las modernas guías.
Pues, se trata de un conjunto estructurado de principios, técnicas y normas
de acción concreta y aplicación inmediata; los antecedentes más remotos de las
guías son los solucionarios, claves de ejercicios, colecciones de problemas
desarrollados, lecciones preparadas, libros didácticos, etc. que facilitan la labor de
aprendizaje. La elaboración de una guía contiene un detalle técnico y
procedimental bien estructurado, con un enfoque didáctico y metodológico lo
suficientemente explícito, con la finalidad de que exista claridad en el momento de
su utilización y aplicación.
DEFINICIÓN
“Colección, generalmente encuadernada, de esquemas, notas, dibujos,
fotografías, procedimientos, etc., fácilmente reconocibles e identificables con la
realidad, donde se encuentran clasificados y sistematizados los datos observables
27
de las diversas ciencias en cuya metodología se precisa de una previa y
minuciosa observación‖7.
Desde mi punto de vista la guía es un documento que describe en forma
sistemática y metodológica los objetivos, técnicas y procedimientos de una
ciencia, para realizar estudios, análisis y su forma correcta de aplicación.
FINALIDAD DE LA GUÍA
La finalidad de la Guía radica en:
a. Servir de ayuda al docente para realizar su labor con la máxima eficacia y
economía de medios;
b. Orienta en el planteamiento y programación del trabajo;
c. Proporciona información actualizada sobre el contenido de la materia a que se
refiera;
d. Facilita el mayor número posible de sugerencias y orientaciones para
conseguir un eficaz y correcto desarrollo secuencial del contenido;
e. Ofrece abundantes ejemplos de ejercicios, problemas, lecturas, proyectos e
informes; e,
f. Incluye bibliografía básica y documentación actualizada.
ESTRUCTURA DE LA GUÍA
Una posible estructuración del contenido de la guía es la siguiente:
a. Nociones sobre el contenido científico del curso de que se trate;
b. Didáctica especial del mismo;
c. Descripción del material e instrucciones para su empleo;
7 GRUPO SANTILLANA S.A.; 1983; Diccionario de las Ciencias de la Educación; Volumen 1 A-H;
Publicaciones Diagonal Santillana; Madrid-España; Pág. 707.
28
d. Distribución de la materia en el tiempo y desarrollo;
e. Evaluación;
f. Actividades de ampliación y recuperación; y
g. Bibliografía y material didáctico.
CLASES DE GUÍAS
Cabe distinguirse las siguientes clases de Guías:
1. Guías por Cursos o Niveles.- Tratan todas las materias referidas a un solo
curso;
2. Guías de una sola Área o Materia.- Suelen distinguirse para las diversas
áreas del conocimiento; y,
3. Guías que tratan una sola Área o Materia de un único Nivel o Curso.-
Sirve de apoyo didáctico para un determinado nivel o curso de aprendizaje,
referente a una sola área.
29
5. MATERIALES Y MÉTODOS
La metodología comprende todos los procedimientos aplicados para lograr
de una manera precisa el objeto de la investigación. De ahí que la metodología se
refiere a la descripción de los métodos, técnicas y procedimientos adecuados
para explicar el objeto de estudio, para la presente investigación se utilizó los
siguientes métodos propios de la investigación científica:
5.1. MÉTODOS
MÉTODO CIENTÍFICO.- Este método como el conjunto de procedimientos
estructurados, sistematizados, homogéneos y razonables de las ciencias; y,
patrón del desarrollo de la investigación científica, se lo utilizó como soporte lógico
de los conocimientos teóricos y prácticos plasmados en la guía de contenidos en
materia bancaria-financiera para los estudiantes de la carrera de Ingeniería en
Banca y Finanzas de la Universidad Nacional de Loja, además permitió la
consecución de objetivos. Así como también la comunicación de resultados.
DEDUCTIVO.- Mediante este método se llegó a un conocimiento general de las
teorías relacionadas con el sistema bancario y financiero, permitiendo así plasmar
en la guía los contenidos más asequibles y de mayor relevancia en forma teórica
y práctica. De igual manera este método sirvió para elaborar las conclusiones y
recomendaciones como parte final del trabajo investigativo.
INDUCTIVO.- Se lo utilizó para determinar las características y particularidades
de los contenidos propios del sector bancario y financiero desagregados en la
guía, además facilitará la socialización pública del trabajo de campo.
ANALÍTICO-SINTÉTICO.- Tomando como referencia el método analítico se
desarrollo el trabajo investigativo, particularmente la guía, parte esencial de la
investigación, que en lo fundamental contempla los objetivos y contenidos
30
sintetizados en forma teórica-práctica, permitiendo así dar cumplimiento al
objetivo propuesto.
ESTADÍSTICO.- Este método se lo utilizó en forma específica para el
ordenamiento, análisis e interpretación de los datos, expresados mediante
cuadros y gráficos.
5.2. TÉCNICAS
ENCUESTA.- Se la realizó a los estudiantes de la carrera de Ingeniería en Banca
y Finanzas de la Universidad Nacional de Loja, con el objeto de conseguir
información necesaria y pertinente para la elaboración de la guía de contenidos
en materia bancaria-financiera, que satisfaga las múltiples expectativas de los
mismos; específicamente esta encuesta se aplicó a una muestra de 82
estudiantes, cantidad obtenida en base a la siguiente fórmula:
( )
( )
Donde:
P = Probabilidad a favor u ocurrencia positiva (50%)
Q = Probabilidad en contra u ocurrencia negativa (50%)
N = Población o universo (456)
S = Error estimado (5%)
( )
( ) ( ) ( )
( )
( ) ( ) ( )
31
RECOPILACIÓN BIBLIOGRÁFICA.- Ayudó a obtener información necesaria para
formular la fase de la fundamentación teórica y el desarrollo mismo de la
propuesta.
5.3. PROCEDIMIENTOS
La guía de contenidos que se plantea en el tema de este trabajo
investigativo está en relación directa con lo establecido en los objetivos general y
específicos; es decir, se refiere al diseño y presentación en forma teórica–práctica
de los contenidos más esenciales en materia bancaria-financiera para los
estudiantes de la carrera de Banca y Finanzas de la Universidad Nacional de
Loja, misma que se diseñó utilizando una metodología clara y precisa.
Este trabajo investigativo fue diseñado en base a las experiencias vividas y
necesidades que se presentan en el proceso de formación del Ingeniero en Banca
y Finanzas; es decir se dio prioridad a los contenidos claves e indispensables,
contribuyendo así en la formación académica y buen desempeño en el ejercicio
de la profesión, en base al siguiente esquema: Del sector bancario-financiero se
seleccionó el contenido más asequible en base a la aplicación de la encuesta;
este contenido fue desarrollado en forma teórica-práctica de manera clara, precisa
y concisa.
32
6. RESULTADOS
Uno de los principales instrumentos de soporte estadístico con que se
cuenta en el proceso investigativo, entre otros, lo constituye la encuesta, ya que a
través de ella se generan una serie de variables e indicadores de tipo cualitativo-
cuantitativo, que permiten la elaboración y desarrollo de la investigación.
La encuesta es un valioso instrumento con el que se obtiene la información
necesaria, estableciendo un contacto con una cantidad seleccionada de un grupo
mayor (población); ésta técnica requiere de una planeación minuciosa al preparar
el cuestionario, mismo que es la base fundamental para la obtención de
información confiable y verídica, que permita fundamentar el trabajo desarrollado.
El objetivo principal de la encuesta es conocer de acuerdo al criterio de los
―encuestados‖8cuáles son los temas de mayor relevancia en el proceso de
formación de un ingeniero en banca y finanzas; las opiniones vertidas en la misma
serán fundamentales para la selección de los temas que precisamente en forma
teórica y práctica se desarrollan en el apartado siguiente.
En fin los resultados de la encuesta representan un instrumento verídico
que permite observar y visualizar la tendencia sobre los temas más relevantes en
materia bancaria-financiera.
La encuesta fue realizada a los alumnos de la carrera de Ingeniería en
Banca y Finanzas de la Universidad Nacional de Loja, donde existe una población
a junio de 2009 de 456 estudiantes, aplicando una fórmula estadística, se
determinó una muestra de 82 encuestados, que por medio de la técnica de
selección aleatoria se procedió a aplicarla a los estudiantes de los módulos, seis,
ocho y diez; la interpretación y análisis se expone a continuación:
8 Estudiantes de los módulos seis, ocho y diez de la carrera de Ingeniería en Banca y Finanzas de la
Universidad Nacional de Loja.
33
1. INFORMACIÓN GENERAL
a. Módulo
CUADRO N. 1
Variable Frecuencia Porcentaje (%)
Módulo VI 24 29,27%
Módulo VIII 33 40,24%
Módulo X 25 30,49%
TOTAL 82 100,00%
Fuente: Encuestas
Elaboración: La Autora
GRÁFICO N. 1
Fuente: Cuadro N. 1
Elaboración: La Autora
INTERPRETACIÓN:
Realizadas las encuestas a los estudiantes de la carrera de Ingeniería en
Banca y Finanzas de la Universidad Nacional de Loja, los resultados obtenidos
son los siguientes: del 100% de encuestados, el 29,27% corresponden al módulo
VI; el 40,24% al módulo VIII; y el 30,49% al módulo X; debido a que los
estudiantes encuestados se los seleccionó a través de la técnica de muestreo
aleatorio simple; en la que cada elemento de la población tiene la misma
probabilidad de ser seleccionado.
Módulo VI
29,27%
Módulo VIII
40,24%
Módulo X
30,49%
MÓDULO
Módulo VI
Módulo VIII
Módulo X
34
Además en la fecha en que se realizó la encuesta en el módulo ocho
predominaba un número elevado de estudiantes, y a mi juicio personal, ellos ya
tienen un criterio bien estructurado acerca de la formación académica de un
ingeniero en banca y finanzas.
b. Sexo
CUADRO N. 2
Variable Frecuencia Porcentaje (%)
Masculino 17 20,73%
Femenino 65 79,27%
TOTAL 82 100,00%
Fuente: Encuestas
Elaboración: La Autora
GRÁFICO N. 2
Fuente: Cuadro N. 2
Elaboración: La Autora
INTERPRETACIÓN:
Los resultados obtenidos en las encuestas aplicadas, determinan que el
20.73% del total de encuestados pertenecen al sexo masculino y el 79,27%
corresponden al sexo femenino, lo antes mencionado refleja que predomina el
sexo femenino, una de las razones fundamentales de éste resultado es
precisamente porque hoy en día la sociedad ha dado un giro muy importante, y el
Masculino; 20,73%
Femenino; 79,27%
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
1 2
SEXO
1
2
35
rol de la mujer ya no es el mismo que antes. Las mujeres día a día buscan
involucrarse más en los diferentes ámbitos, sean económicos, sociales, o
financieros, por lo que optan por estudiar la carrera de Banca y Finanzas, por ser
una carrera que requiere más de intelecto que de fuerza humana.
c. Trabaja
CUADRO N. 3
Variable Frecuencia Porcentaje (%)
SI 22 26,83%
NO 60 73,17%
TOTAL 82 100,00%
Fuente: Encuestas
Elaboración: La Autora
GRÁFICO N. 3
Fuente: Cuadro N. 3
Elaboración: La Autora
INTERPRETACIÓN:
De los 82 estudiantes encuestados que pertenecen a la carrera de
Ingeniería en Banca y Finanzas, 22 estudiantes que corresponden al 26,83%
realizan una actividad laboral y 60 estudiantes que representan el 73,17% no
realizan ninguna actividad laboral; es importante destacar entonces, el rol de los
estudiantes que laboran, una de las razones principales es la falta de recursos
SI; 26,83%
NO; 73,17%
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
1 2
TRABAJA
1
2
36
económicos suficientes para cubrir sus estudios; por lo general los estudiantes
que trabajan estudian en la sección nocturna.
La mayoría de estudiantes encuestados de la carrera de Ingeniería en
Banca y Finanzas estudian por la mañana, de los cuales solamente un escaso
número desempeñan una actividad laboral; éstos por lo general cuentan con el
suficiente apoyo económico de sus padres.
d. Nombre de la Institución donde Trabaja
CUADRO N. 4
Variable Frecuencia Porcentaje (%)
Banco 3 3,66%
Cooperativa de Ahorro y Crédito 2 2,44%
Universidad Nacional de Loja 1 1,22%
Consejo Provincial de Loja 1 1,22%
Municipio de Catamayo 1 1,22%
Cabinas Telefónicas 3 3,66%
Cooperativa de Transportes 1 1,22%
Fundaciones 1 1,22%
Negocio Propio 4 4,88%
Otros 5 6,09%
TOTAL 22 26,83%
Fuente: Encuestas
Elaboración: La Autora
37
GRÁFICO N. 4
Fuente: Cuadro N. 4
Elaboración: La Autora
INTERPRETACIÓN:
Del 26,83% que corresponde a los estudiantes que realizan una actividad
laboral, el 3,66% realizan sus actividades en un banco; 2,44% trabajan en
cooperativas de ahorro y crédito; 1,22% trabajan en la Universidad Nacional de
Loja; 1,22% en el Consejo Provincial de Loja; 1,22% en el Municipio de
Catamayo;3,66% laboran en cabinas telefónicas;1,22% en cooperativas de
transportes; 1,22% en fundaciones, 4,88% tienen su propio negocio; y, el 6,09%
se ocupan en otras instituciones tales como: internet, Mercamax, AVON, etc.
Como ya se indicó anteriormente una de las razones principales por la que los
estudiantes realizan actividades laborales es por la escases de recursos
económicos, por tal razón el porcentaje mayor que es de 4,48% se dedican a
emprender en su propio negocio, para así generar recursos económicos, ser los
gerentes de su propio negocio y no depender de un jefe o ser empleados. De ésta
manera aportan al crecimiento económico de la ciudad, y así colaboran en la
generación de fuentes de empleo.
3,66%
2,44%
1,22%
1,22%
1,22%
3,66% 1,22%
1,22%
4,88%
6,09%
NOMBRE DE LA INSTITUCIÓN DONDE TRABAJA
Banco
Cooperativa de Ahorro y Crédito
Universidad Nacional de Loja
Consejo Provincial de Loja
Municipio de Catamayo
Cabinas Telefónicas
Cooperativa de Transportes
Fundaciones
Negocio Propio
Otros
38
Otro porcentaje alto el 6,09 % se dedican a trabajar como agentes
vendedores de los productos AVON, YAMBAL y otros más; así como también
trabajan de cajeros en un internet o supermercados, así ponen en práctica
algunos de los conocimientos adquiridos en el aula.
e. Cargo
CUADRO N. 5
Variable Frecuencia Porcentaje (%)
Auxiliar de Contabilidad 1 1,22%
Secretaria 3 3,66%
Docente 1 1,22%
Auxiliar Financiero 1 1,22%
Técnico Administrativo 1 1,22%
Cajero 7 8,54%
Vendedora 1 1,22%
Otros 7 8,54%
TOTAL 22 26,83%
Fuente: Encuestas
Elaboración: La Autora
GRÁFICO N. 5
Fuente: Cuadro N. 5
Elaboración: La Autora
1,22%
3,66%
1,22%
1,22%
1,22%
8,54%
1,22%
8,54%
CARGO
Auxiliar de Contabilidad
Secretaria
Docente
Auxiliar Financiero
Técnico Administrativo
Cajero
Vendedora
Otros
39
INTERPRETACIÓN:
Del total de estudiantes encuestados y que se dedican a realizar
actividades laborales el 1,22% cumplen la función de auxiliar de contabilidad;
3,66% como secretarias; 1,22% como docentes; 1,22% auxiliar financiero; 1,22%
técnico administrativo; 1,22% vendedor; 8,54% como cajeros; y, el 8,54% realizan
otras actividades como: promotores, administradores de sus negocios propios,
etc. Estos resultados indican que el porcentaje mayor de encuestados se
desempeñan como Cajeros, debido a que por lo general trabajan en instituciones
financieras, supermercados, internet, cabinas telefónicas, etc.
Es importante indicar que el 1,22% que corresponde a un encuestado
trabaja como docente de la Universidad Nacional de Loja, dictando clases de
computación; a su vez estudia por la noche la carrera de Ingeniería en Banca y
Finanzas.
2. INFORMACIÓN ESPECÍFICA
1. ¿La bibliografía existente en la biblioteca del Área Jurídica, Social y
Administrativa, a su criterio:
a. Cubre sus expectativas como estudiante
CUADRO N. 6
Variable Frecuencia Porcentaje (%)
SI 15 18,29%
NO 67 81,71%
TOTAL 82 100,00%
Fuente: Encuestas
Elaboración: La Autora
40
GRÁFICO N. 6
Fuente: Cuadro N. 6
Elaboración: La Autora
INTERPRETACIÓN:
Del total de encuestados el 18,29% que corresponde a 15 estudiantes
manifiestan que la bibliografía existente en el Área Jurídica, Social y
Administrativa de la Universidad Nacional de Loja si cubre sus expectativas como
estudiante; mientras que el 81,71% que representa a 67 estudiantes mencionan
que la bibliografía existente no cubre sus expectativas. Lo más destacable es la
opinión de la mayoría de los encuestados, lo anterior puede deberse a que en la
biblioteca no existe bibliografía relacionada específicamente a banca o finanzas; o
por el contrario si existe alguna bibliografía, ésta es desactualizada, y no contiene
todo lo necesario como para aclarar las inquietudes de la mayoría de los
estudiantes.
Además, es importante recalcar que en la carrera de Banca y Finanzas no
existe una biblioteca que contenga libros, revistas, o folletos que sustenten
información exclusiva y relacionada a la banca, misma que pueda ser utilizada
por los estudiantes en cualquier momento.
SI; 18,29%
NO; 81,71%
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%
60,00%
70,00%
80,00%
90,00%
1 2
EXPECTATIVAS DEL ESTUDIANTE
1
2
41
b. Es fácil de ser comprendida y analizada.
CUADRO N. 7
Variable Frecuencia Porcentaje (%)
SI 19 23,17%
NO 63 76,83%
TOTAL 82 100,00%
Fuente: Encuestas
Elaboración: La Autora
GRÁFICO N. 7
Fuente: Cuadro N. 7
Elaboración: La Autora
INTERPRETACIÓN:
Del análisis correspondiente se menciona lo siguiente, 19
estudiantes que corresponden al 23,17% indican que la bibliografía existente en
la Biblioteca del Área Jurídica, Social y Administrativa es fácil de ser comprendida
y analizada; y, 63 estudiantes que representan el 76,83% manifiestan que ésta
bibliografía es difícil de ser comprendida y analizada. Lo antes mencionado se
explica debido a muchas razones, entre las que podemos mencionar: la
bibliografía existente en el Área Jurídica, Social y Administrativa no habla del
sector económico, bancario o financiero del Ecuador, sino de otros países,
SI; 23,17%
NO; 76,83%
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
1 2
FACILIDAD EN SU COMPRENSIÓN Y ANÁLISIS
1
2
42
además por consiguiente en la biblioteca no existe ningún documento de fácil
comprensión que se refiera al sector bancario ecuatoriano y que el mismo esté
actualizado.
c. Tiene relación con los contenidos específicos del pensum de estudios de
la carrera de ingeniería en banca y finanzas.
CUADRO N. 8
Variable Frecuencia Porcentaje (%)
SI 18 21,95%
NO 64 78,05%
TOTAL 82 100,00%
Fuente: Encuestas
Elaboración: La Autora
GRÁFICO N. 8
Fuente: Cuadro N. 8
Elaboración: La Autora
INTERPRETACIÓN:
El 21,95% que corresponde a 18 estudiantes encuestados, mencionan que
la Bibliografía existente en la biblioteca del Área Jurídica, Social y Administrativa
si tiene relación con los contenidos específicos del pensum de estudios de la
SI; 21,95%
NO; 78,05%
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
1 2
CONTENIDOS ESPECÍFICOS EN RELACIÓN CON EL PENSUM DE ESTUDIOS
1
2
43
carrera de Ingeniería en Banca y Finanzas; y, el 78,05% que constituye 64
estudiantes se pronuncian que la bibliografía no tiene relación con los contenidos
específicos del pensum de estudios de la carrera. Lo anterior puede deberse a
que por ser una biblioteca para toda el Área Jurídica, Social y Administrativa, no
contemple en su bibliografía material que esté estrechamente ligado al pensum de
estudios de la carrera de Ingeniería en Banca y Finanzas. Otra razón que explique
lo antes mencionado es quizá la falta de gestión por parte de las autoridades
correspondientes para pedir la adquisición de nuevos libros, folletos o revistas que
estén relacionados a la banca y las finanzas.
2. ¿Cree usted que los contenidos establecidos en el pensum de estudios
de la carrera de ingeniería en banca y finanzas están en relación al perfil
profesional del ingeniero en banca y finanzas?
CUADRO N. 9
Variable Frecuencia Porcentaje (%)
SI 48 58,54%
NO 34 41,46%
TOTAL 82 100,00%
Fuente: Encuestas
Elaboración: La Autora
GRÁFICO N. 9
Fuente: Cuadro N. 9
Elaboración: La Autora
SI; 58,54%
NO; 41,46%
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
1 2
CONTENIDOS DEL PENSUM DE ESTUDIOS EN RELACIÓN AL PERFIL PROFESIONAL
1
2
44
INTERPRETACIÓN:
En relación a que si los contenidos establecidos en el pensum de estudios
de la carrera de Ingeniería en Banca y Finanzas están en relación o no al perfil
profesional del ingeniero en banca y finanzas, 48 estudiantes que representan el
58,54 % opinan que SI; mientras que 34 estudiantes que corresponden al 41,46%
afirman que NO, manifiestan así que los contenidos abordados en los módulos
que han cursado, son importantes en la formación profesional de un ingeniero en
banca y finanzas.
Así, también indican su preocupación debido a que constantemente se
cambia el pensum de estudios y muchas veces no cambia los contenidos
asignados para cada módulo.
3. ¿De los contenidos que se menciona a continuación, cuáles cree usted
que son de especialidad para un profesional en banca y finanzas?
a. Contabilidad General
CUADRO N. 10
Variable Frecuencia Porcentaje (%)
SI 47 57,32%
NO 35 42,68%
TOTAL 82 100,00%
Fuente: Encuestas
Elaboración: La Autora
45
GRÁFICO N. 10
Fuente: Cuadro N. 10
Elaboración: La Autora
INTERPRETACIÓN:
Revisando las encuestas aplicadas a los estudiantes de la carrera de
Ingeniería en Banca y Finanzas, los resultados obtenidos fueron los siguientes: 47
estudiantes que corresponden al 57,32% respondieron que el contenido de
Contabilidad General es de especialidad para un profesional en banca y finanzas;
y, 35 encuestados que representan el 42,68% manifiestan que Contabilidad
General no es contenido de especialidad en la Carrera.
Queda claro que la mayoría de los encuestados opinan que estudiar la
carrera de Ingeniería en Banca y Finanzas abarca el desenvolverse como
profesionales no solo en instituciones financieras, sino también en todas aquellas
empresas que se relacionen con las finanzas; razón por la cual es imprescindible
que se estudie contabilidad general, misma que se constituye en base
fundamental para el estudio de otras contabilidades, como por ejemplo la
contabilidad bancaria, razón por la cual según su criterio debe ser estudiada como
contenido específico de la carrera.
57,32%
42,68%
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
1 2
CONTABILIDAD GENERAL
1
2
46
b. Contabilidad Bancaria
CUADRO N. 11
Variable Frecuencia Porcentaje (%)
SI 75 91,46%
NO 7 8,54%
TOTAL 82 100,00%
Fuente: Encuestas
Elaboración: La Autora
GRÁFICO N. 11
Fuente: Cuadro N. 11
Elaboración: La Autora
INTERPRETACIÓN:
De los 82 estudiantes encuestados, el 91,46% afirman que Contabilidad
Bancaria es parte de los contenidos específicos del Plan de Estudios de la
carrera en mención; a diferencia de un 8, 54% que opinan que el tema
Contabilidad Bancaria no debe ser parte del pensum de estudios. El criterio es
bastante común en la mayoría de los encuestados, es necesario que en la
formación como ingenieros en banca y finanzas se adquiera los conocimientos de
contabilidad bancaria, debido a que ésta comprende todo el manejo contable y
económico de toda institución financiera. Además un ingeniero debe conocer a
SI; 91,46%
NO; 8,54%
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
1 2
CONTABILIDAD BANCARIA
1
2
47
fondo los manejos económicos y financieros de la institución, así como también
estar capacitado para desenvolverse en cualquier campo financiero o bancario,
desempeñando cualquier función encomendada.
c. Análisis Financiero
CUADRO N. 12
Variable Frecuencia Porcentaje (%)
SI 79 96,34%
NO 3 3,66%
TOTAL 82 100,00%
Fuente: Encuestas
Elaboración: La Autora
GRÁFICO N. 12
Fuente: Cuadro N. 12
Elaboración: La Autora
INTERPRETACIÓN:
Del total de encuestados, el 96,34% manifiestan que el contenido de
Análisis Financiero es de especialidad en la carrera de Ingeniería en Banca y
Finanzas; y, el 3,66% afirman que el tema de Análisis financiero no es de
SI; 96,34%
NO; 3,66%
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
120,00%
1 2
ANÁLIS FINANCIERO
1
2
48
especialidad para un ingeniero en banca y finanzas. Es evidente que los
estudiantes encuestados están conformes con aprender el tema de Análisis
Financiero. Esto se debe a que un ingeniero en banca y finanzas no solo se
prepara para ser cajero, o gerente sino también para desempeñar otras funciones
como por ejemplo auxiliar de contabilidad, analista financiero, analista de
presupuestos, etc., dicha función exige de conocimientos en análisis financiero,
para así poder conocer la realidad financiera de la empresa.
d. Elaboración de Proyectos de Inversión
CUADRO N. 13
Variable Frecuencia Porcentaje (%)
SI 73 89,02%
NO 9 10,98%
TOTAL 82 100,00%
Fuente: Encuestas
Elaboración: La Autora
GRÁFICO N. 13
Fuente: Cuadro N. 13
Elaboración: La Autora
INTERPRETACIÓN:
Los resultados obtenidos arrojan que el 89,02% de encuestados opinan que
el tema de Elaboración de Proyectos de Inversión es esencial para un ingeniero
SI; 89,02%
NO; 10,98%
0,00%
50,00%
100,00%
1 2
PROYECTOS DE INVERSIÓN
1
2
49
en banca y finanzas; a diferencia del 10,98% que piensan que el tema antes
mencionado no debe ser de especialidad.
Lo antes mencionado se explica por la siguiente razón: todo profesional
debe tener un conocimiento amplio y diverso de todos los temas relacionados a
su especialidad, y más aún un profesional en banca y finanzas, puesto que hoy en
día toda inversión requiere ser previamente estudiada para de ésta forma
contrarrestar un poco el riesgo, es ahí en donde puede desenvolverse muy bien
un ingeniero en banca y finanzas.
e. Gestión del Talento Humano
CUADRO N. 14
Variable Frecuencia Porcentaje (%)
SI 44 53,66%
NO 38 46,34%
TOTAL 82 100,00%
Fuente: Encuestas
Elaboración: La Autora
GRÁFICO N. 14
Fuente: Cuadro N. 14
Elaboración: La Autora
SI; 53,66%
NO; 46,34%
42,00%
44,00%
46,00%
48,00%
50,00%
52,00%
54,00%
56,00%
1 2
GESTIÓN DEL TALENTO HUMANO
1
2
50
INTERPRETACIÓN:
En lo referente a si el tema Gestión del Talento Humano es de
especialidad para un ingeniero en banca y finanzas, el 53,66% se manifestaron a
favor; y, el 46,34% opinan que éste tema no es de especialidad, en sí la mayoría
está de acuerdo en estudiar la Gestión del Talento Humano, debido a que el tema
en mención según el criterio de los encuestados es de mucha importancia, ya que
en la actualidad en muchas empresas se esta dejando la concepción anterior de
tratar al empleado como un simple instrumento más, sino más bien tratarlo como
un ente pensante y clave en la organización, antes quizá por el desconocimiento
de este tema, no se valoraba lo suficiente a un empleado.
f. Indicadores de Gestión
CUADRO N. 15
Variable Frecuencia Porcentaje (%)
SI 50 60,98%
NO 32 39,02%
TOTAL 82 100,00%
Fuente: Encuestas
Elaboración: La Autora
GRÁFICO N. 15
Fuente: Cuadro N. 15
Elaboración: La Autora
SI; 60,98%
NO; 39,02%
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
1 2
INDICADORES DE GESTIÓN
1
2
51
INTERPRETACIÓN:
De los 82 encuestados, el 60,98% opinan que el contenido denominado
Indicadores de Gestión es esencial para un ingeniero en banca y finanzas, por tal
razón sugieren que el mismo conste en el pensum de estudios de la carrera; y,
solamente el 39,02% manifiestan que este tema no es parte de su especialidad.
Una de la razones que esclarece la primera afirmación antes indicada es que los
indicadores de gestión, constituyen una expresión numérica, simbólica o verbal
necesaria para cuantificar y caracterizar toda la gestión de una organización,
actividades, personal u otros eventos con el fin de poder medir y evaluar
resultados; y son usados para caracterizar actividades tanto en términos
cuantitativos como cualitativos con el fin de calcular el valor de las actividades, y
conocer el estado de las cosas, procedimientos o variables comparadas con
aspectos reales que nos interesa conocer medir y mejorar.
g. Auditoría Financiera
CUADRO N. 16
Variable Frecuencia Porcentaje (%)
SI 68 82,93%
NO 14 17,07%
TOTAL 82 100,00%
Fuente: Encuestas
Elaboración: La Autora
GRÁFICO N. 16
Fuente: Cuadro N. 16
Elaboración: La Autora
SI; 82,93%
NO; 17,07%
0,00%
100,00%
1 2
AUDITORÍA FINANCIERA
1
2
52
INTERPRETACIÓN:
El 82,93% del total de encuestados manifiestan que el contenido Auditoría
Financiera es parte del Plan de Estudios de la carrera de Ingeniería en Banca y
Finanzas; y, el 17,07% restante se pronuncian de manera desfavorable a lo antes
mencionado. La afirmación positiva es debido a que se considera a la Auditoría
Financiera como un examen especializado, objetivo e independiente para
determinar la razonabilidad de los estados financieros en una organización.
h. Planeación Estratégica
CUADRO N. 17
Variable Frecuencia Porcentaje (%)
SI 70 85,37%
NO 12 14,63%
TOTAL 82 100,00%
Fuente: Encuestas
Elaboración: La Autora
GRÁFICO N. 17
Fuente: Cuadro N. 17
Elaboración: La Autora
INTERPRETACIÓN:
Del total de encuestados el 85,37% afirman que el contenido denominado
Planeación Estratégica es de especialidad en la carrera de Ingeniería en Banca y
SI; 85,37%
NO; 14,63%
0,00%
50,00%
100,00%
1 2
PLANEACIÓN ESTRATÉGICA
1
2
53
Finanzas, mientras que solamente un 14,63% responden que el tema antes
mencionado no es de especialidad.
Una de las razones más destacables es porque este tema se aplica no
solamente al sector bancario sino a toda empresa de cualquier actividad o tamaño
que sea, un ingeniero en Banca y Finanzas debe estar capacitado para realizar
una Planeación Estratégica que permita conocer lo que es la empresa en un
momento dado y lo que quiere llegar a ser en un futuro previsto.
i. Finanzas Públicas
CUADRO N. 18
Variable Frecuencia Porcentaje (%)
SI 64 78,05%
NO 18 21,95%
TOTAL 82 100,00%
Fuente: Encuestas
Elaboración: La Autora
GRÁFICO N. 18
Fuente: Cuadro N. 18
Elaboración: La Autora
SI; 78,05%
NO; 21,95%
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
1 2
FINANZAS PÚBLICAS
1
2
54
INTERPRETACIÓN:
El 78,05% manifiestan que el contenido Finanzas Públicas es parte de la
formación del ingeniero en banca y finanzas; y, el 21,95% se pronuncian en
desacuerdo. El criterio se basa en que las finanzas son de carácter universal, se
dan en todo momento en que se utilice dinero, por lo tanto se debe tener un
conocimiento amplio de este tema que es aplicable en toda empresa o institución
financiera pública.
j. Liderazgo Empresarial
CUADRO N. 19
Variable Frecuencia Porcentaje (%)
SI 62 75,61%
NO 20 24,39%
TOTAL 82 100,00%
Fuente: Encuestas
Elaboración: La Autora
GRÁFICO N. 19
Fuente: Cuadro N. 19
Elaboración: La Autora
SI; 75,61%
NO; 24,39%
0,00%10,00%20,00%30,00%40,00%50,00%60,00%70,00%80,00%
1 2
LIDERAZGO EMPRESARIAL
1
2
55
INTERPRETACIÓN:
Del total de encuestados, 62 estudiantes que corresponden al 75,61%
responden que el contenido relacionado a Liderazgo Empresarial es parte del
proceso de formación del ingeniero en banca y finanzas; y, 20 estudiantes que
equivalen a 24,39% manifiestan que éste contenido no es de especialidad para un
profesional en banca y finanzas.
Lo antes mencionado se fundamenta porque el título que se obtiene
permite que la principal función a desempeñar es ser gerente, y para ello es
imprescindible ser un líder, es decir tener la capacidad para dirigir y coordinar un
grupo de trabajo.
k. Administración Financiera
CUADRO N. 20
Variable Frecuencia Porcentaje (%)
SI 77 93,90%
NO 5 6,10%
TOTAL 82 100,00%
Fuente: Encuestas
Elaboración: La Autora
GRÁFICA N. 20
Fuente: Cuadro N. 20
Elaboración: La Autora
SI; 93,90%
NO; 6,10%
0,00%
50,00%
100,00%
1 2
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
1
2
56
INTERPRETACIÓN:
Los resultados de las encuestas arrojan los siguientes datos: 77 alumnos
que representan el 93,90% opinan que el tema Administración Financiera es
parte de los contenidos específicos de la carrera de Ingeniería en Banca y
Finanzas; y, 5 alumnos que representan el 6, 10% responden que el tema antes
indicado no debe ser parte del plan de estudios de la carrera. La principal razón
que mencionan los encuestados se fundamenta en que se debe conocer la
manera de administrar los recursos económicos existentes, además la
administración financiera permite conocer el valor del dinero en el tiempo.
l. Presupuestos
CUADRO N. 21
Variable Frecuencia Porcentaje (%)
SI 59 71,95%
NO 23 28,05%
TOTAL 82 100,00%
Fuente: Encuestas
Elaboración: La Autora
GRÁFICO N. 21
Fuente: Cuadro N. 21
Elaboración: La Autora
SI; 71,95%
NO; 28,05%
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
1 2
PRESUPUESTOS
1
2
57
INTERPRETACIÓN:
El 71,95% del total de encuestados indican que el contenido Presupuestos
es tema de especialidad para un profesional en banca y finanzas; y, el 28,05%
restante manifiestan que no es tema de especialidad. Lo antes mencionado se
puede dar porque la elaboración de presupuestos es importante en la formación
de todo profesional, y más aún en un ingeniero en banca y finanzas, que debe
estar capacitado para elaborar toda clase de presupuestos que permitan regular y
proyectar los recursos económicos por ejemplo para cubrir una inversión.
4. ¿Analizando los aspectos antes mencionados, a su criterio la carrera de
ingeniería en banca y finanzas requiere de una guía de contenidos
teórico-prácticos en materia bancaria-financiera, misma que se
constituya en fuente de consulta para los estudiantes de la carrera?
CUADRO N. 22
Variable Frecuencia Porcentaje (%)
SI 75 91,46%
NO 7 8,54%
TOTAL 82 100,00%
Fuente: Encuestas
Elaboración: La Autora
GRÁFICO N. 22
Fuente: Cuadro N. 22
Elaboración: La Autora
SI; 91,46%
NO; 8,54%
0,00%
50,00%
100,00%
1 2
GUÍA DE CONTENIDOS TEÓRICO-PRÁCTICOS EN MATERIA BANCARIA-FINANCIERA
1
2
58
INTERPRETACIÓN:
Revisando las encuestas realizadas a los 82 estudiantes de la carrera de
Ingeniería en Banca y Finanzas, los resultados fueron los siguientes: 75
estudiantes que representan el 91,46% expresan la necesidad de que la carrera
de Banca y Finanzas si requiere de una Guía de Contenidos Teórico-Prácticos en
materia Bancaria-Financiera; y, 7 estudiantes que corresponden al 8,54% se
pronuncian que no es necesario la elaboración de la guía antes mencionada. Lo
anterior se explica debido a que no existe actualmente un documento que
abarque ciertos temas de mayor relevancia para los estudiantes de la carrera.
Asimismo, no hay en la actualidad documentos de fácil comprensión y que sirvan
de consulta para los estudiantes. La propuesta de ésta guía es precisamente
contar con un documento en el que conste teoría y práctica de algunos temas
importantes, en mención a ello se determina el requerimiento de estructurar una
Guía de Contenidos Teórico- Prácticos en Materia Bancaria y Financiera, misma
que se constituya en fuente de consulta para los estudiantes de la carrera.
¿Si en la pregunta anterior, su respuesta es si, conteste la siguiente
pregunta?
5. ¿De los contenidos que se menciona a continuación, cuáles cree usted
que debe abarcar la guía de contenidos teórico-prácticos en materia
bancaria y financiera?
a. Contabilidad Bancaria
CUADRO N. 23
Variable Frecuencia Porcentaje (%)
SI 74 90,24%
NO 1 1,22%
TOTAL 75 91,46%
Fuente: Encuesta.
Elaboración: La Autora
59
GRÁFICO N.23
Fuente: Cuadro N. 23
Elaboración: La Autora
INTERPRETACIÓN:
Del 91,46% que corresponden a los estudiantes que están de acuerdo con
la elaboración de una Guía de Contenidos Teórico-Prácticos en materia Bancaria-
Financiera, el 90,24% de los encuestados opinan que Contabilidad Bancaria
debe ser parte de la estructura de éste documento, y una escasa diferencia opina
lo contrario.
Una de las razones principales por la que consideran que éste tema es
fundamental y que debe constar en la guía, es precisamente porque la
contabilidad bancaria es la base principal de todo proceso de control de los
recursos económicos dentro de una institución.
Un ingeniero en banca y finanzas debe estar capacitado para desarrollar,
aplicar, dirigir o supervisar los registros contables y estados financieros en una
organización financiera.
SI 90,24%
NO 1,22%
TOTAL 91,46%
CONTABILIDAD BANCARIA
SI
NO
TOTAL
60
b. Análisis Financiero
CUADRO N. 24
Variable Frecuencia Porcentaje (%)
SI 70 85,36%
NO 5 6,10%
TOTAL 75 91,46%
Fuente: Encuestas
Elaboración: La Autora
GRÁFICO N. 24
Fuente: Cuadro N. 24
Elaboración: La Autora
INTERPRETACIÓN:
Del 91,46% que corresponden a los estudiantes que están de acuerdo con
la elaboración de una Guía de Contenidos Teórico-Prácticos en materia Bancaria-
Financiera, el 85,36% manifiestan que la temática de Análisis Financiero debería
incluirse en la Guía de Contenidos; y, el 6,10% restante opinan que no es
necesario que se incluya dicho tema.
SI 85,36%
NO 6,10%
TOTAL 91,46%
ANÁLISIS FINANCIERO
SI
NO
TOTAL
61
Los resultados antes indicados son la base primordial para la estructura de
la guía, en éste caso la mayoría opina que el tema en mención debe formar parte
de los contenidos de la guía, debido a los siguientes factores: el análisis financiero
es una herramienta clave en una empresa ya que permite conocer la realidad
económica de la misma, en virtud a ello un ingeniero en banca y finanzas debe
estar capacitado en éste tema y conocer la correcta aplicación e interpretación de
las diferentes razones e índices financieros. Este tema es muy amplio y lo
primordial por tal razón lo que exigen los estudiantes es básicamente las razones
financieras, los índices financieros, el método CAMEL y el método PERLAS.
c. Proyectos de Inversión
CUADRO N. 25
Variable Frecuencia Porcentaje (%)
SI 6 7,32%
NO 69 84,14%
TOTAL 75 91,46%
Fuente: Encuestas
Elaboración: La Autora
GRÁFICO N. 25
Fuente: Cuadro N. 25
Elaboración: La Autora
SI 7,32%
NO 84,14%
TOTAL 91,46%
PROYECTOS DE INVERSIÓN
SI
NO
TOTAL
62
INTERPRETACIÓN:
Del total de estudiantes que concuerdan con la elaboración de la guía de
estudios, el 7,32% de los encuestados expresan la inclusión de éste tema; y, el
84,14% opinan que el tema antes mencionado no debe estar desarrollado en la
guía. La principal razón que fundamenta el porcentaje mayoritario, es que el tema
en mención ya está desarrollado en la mayoría de tesis de grado, por lo que
existe la suficiente información acerca de la Elaboración de los Proyectos de
Inversión.
d. Planeación Estratégica
CUADRO N. 26
Variable Frecuencia Porcentaje (%)
SI 67 81,70%
NO 8 9,76%
TOTAL 75 91,,46%
Fuente: Encuestas
Elaboración: La Autora
GRÁFICA N. 26
Fuente: Cuadro N. 26
Elaboración: La Autora
SI 81,70%
NO 9,76%
TOTAL 91,46%
PLANEACIÓN ESTRATÉGICA
SI
NO
TOTAL
63
INTERPRETACIÓN:
De los resultados estadísticos, 67 estudiantes que corresponden al 81,70%
exponen que el tema Planeación Estratégica debe ser incluido en la Guía de
Contenidos Teórico-Prácticos; y, 8 encuestados que representan el 9,76% opinan
lo contrario a lo antes afirmado. Esto se explica porque los estudiantes consideran
que el tema es fundamental en la formación de un profesional en banca y
finanzas, la planeación estratégica permite trazar una visión y misión en toda
empresa, además el desarrollo de objetivos estratégicos que permitan alcanzar la
visión de la empresa. La planeación estratégica se la puede aplicar en toda
empresa e incluso puede ser adaptada a la vida misma de cada persona, por tal
razón los estudiantes piden que lo fundamental en éste tema es la matriz FODA y
los objetivos estratégicos.
e. Indicadores de Gestión
CUADRO N. 27
Variable Frecuencia Porcentaje (%)
SI 74 90,24%
NO 1 1.22%
TOTAL 75 91,46%
Fuente: Encuestas
Elaboración: La Autora
GRÁFICO N. 27
Fuente: Cuadro N. 27
Elaboración: La Autora
SI 90,24%
NO 1,22%
TOTAL 91,46%
INDICADORES DE GESTIÓN
SI
NO
TOTAL
64
INTERPRETACIÓN:
Revisando las encuestas aplicadas se puede observar que el 90,24%
proponen que el contenido Indicadores de Gestión debe estar inmerso en la
Guía de Contenidos Teórico-Prácticos, a diferencia de un 1,22% que opina lo
contrario.
En esta pregunta todos los encuestados mantienen un mismo criterio, por lo
que sugieren que el tema en mención conste en el pensum de estudios de la
carrera, lo antes mencionado se explica debido a que es un tema nuevo pero
relativamente importante, ya que consiste en una herramienta de medición de
toda la gestión de la empresa.
Además, hoy en día el INEN ésta exigiendo que toda empresa diseñe de
acuerdo a sus requerimientos indicadores de gestión que permitan medir el logro
de sus objetivos y actividades planificadas, mejorando así la productividad y
calidad de sus productos y servicios. Por esta razón un ingeniero debe tener
conocimientos sobre este tema, incluso cuando esta en el proceso de formación
puede aplicarlo para medir los conocimientos adquiridos.
f. Gestión del Talento Humano
CUADRO N. 28
Variable Frecuencia Porcentaje (%)
SI 65 79,27%
NO 10 12,19%
TOTAL 75 91,46%
Fuente: Encuestas
Elaboración: La Autora
65
GRÁFICO N. 28
Fuente: Cuadro N. 27
Elaboración: La Autora
INTERPRETACIÓN:
En lo referente a los contenidos que debe abarcar la Guía en Materia
Bancaria-Financiera, el 79,27% señala que el tema Gestión del Talento Humano
debe ser parte de la guía; a diferencia del 12,19% que señala lo contrario. El
porcentaje mayoritario sustenta su respuesta debido a que considera que el tema
es de suma importancia en la formación profesional ya que se debe conocer el
proceso a seguir para reclutar, seleccionar, inducir y capacitar al talento humano
de una empresa porque el mismo constituye la clave principal y hace que se
diferencie una empresa de otra.
SI 79,27%
NO 12,19%
TOTAL 91,46%
PLANEACIÓN ESTRATÉGICA
SI
NO
TOTAL
66
7. DISCUSIÓN
En este apartado se presenta la propuesta de diseño de la Guía de
contenidos teórico-prácticos en materia bancaria-financiera para los estudiantes
de la carrera de Ingeniería en Banca y Finanzas de la Universidad Nacional de
Loja, con el propósito de dar solución a la problemática objeto de esta
investigación; y, de contribuir con un aporte significativo como medio de consulta
que oriente a una compresión más acertada de los conocimientos abordados en
los diferentes módulos que cursan los estudiantes.
7.1. PROPUESTA
“Guía de contenidos teórico-prácticos en materia
Bancaria-Financiera para los estudiantes de la
Carrera de Ingeniería en Banca y Finanzas de la
Universidad Nacional de Loja”
7.1.1. OBJETIVO DE LA PROPUESTA
Diseñar y estructurar la Guía de contenidos teórico-prácticos en materia
bancaria-financiera; en base a los resultados obtenidos producto de la encuesta
aplicada a los estudiantes de la carrera de Ingeniería en Banca y Finanzas; y,
67
otros temas de actualidad que deben ser parte de la formación académica de los
estudiantes.
7.1.2. JUSTIFICACIÓN DE LA PROPUESTA
La Guía de contenidos teóricos-prácticos es un documento redactado en
lenguaje sencillo, preciso y práctico que abarca temas exclusivos de la banca y
las finanzas; mismo que ha sido elaborado bajo las normas de redacción técnica y
requerimientos de los estudiantes.
La elaboración de la propuesta se justifica por cuanto ayudará a los
estudiantes de la carrera de Ingeniería en Banca y Finanzas a esclarecer sus
inquietudes sobre éstas temáticas inherentes a su formación, es decir contribuirá
a fortalecer su proceso de formación académica, constituyéndose así en una guía
directa y muy completa para conducir o fortalecer sus aprendizajes significativos.
7.1.3. DESARROLLO DE LA PROPUESTA
En base al análisis e interpretación de la encuesta aplicada a los
estudiantes de la carrera de Ingeniería en Banca y Finanzas y a las experiencias
vividas de la autora, se procede a desarrollar la propuesta de contenidos teórico-
prácticos en materia bancaria-financiera, misma que contiene los siguientes
temas:
Tema Uno: Contabilidad Bancaria;
Tema Dos: Análisis Financiero;
Tema Tres: Planeación Estratégica;
Tema Cuatro: Indicadores de Gestión; y,
Tema Cinco: Gestión de Talento Humano.
68
GUÍA DE CONTENIDOS TEÓRICO - PRÁCTICOS EN MATERIA
BANCARIA – FINANCIERA PARA LOS ESTUDIANTES DE LA CARRERA
DE INGENIERÍA EN BANCA Y FINANZAS DE LA UNIVERSIDAD
NACIONAL DE LOJA
LOJA – ECUADOR
2010
69
Página
Caratula
68
Índice de contenidos 69
Índice de tablas 71
Índice de gráficas 74
Instrucciones para el uso de la guía 75
Tema uno: Contabilidad Bancaria 76
Definición 76
Objetivo 77
Catálogo único de cuentas 77
Definición 77
Aplicación y alcance del catálogo único de cuentas 78
Denominación de las cuentas 79
Definición de las cuentas 79
Estructura del catálogo 79
Procesamiento de registros contables 80
Proceso contable 102
Ejercicio práctico 106
Tema dos: Análisis Financiero 162
Definición 162
Importancia 162
Usuarios del análisis financiero 163
Herramientas del análisis financiero 163
Clasificación 164
Características 164
Métodos de análisis financiero 165
Análisis vertical 166
Procedimiento de análisis vertical 166
Análisis horizontal 171
Procedimiento de análisis horizontal 171
Análisis de razones financieras 174
Referencias para evaluación y comparación de indicadores 175
2. Índice de Contenidos
70
Razones financieras para las instituciones del sistema financiero 177
Razones financieras para empresas comerciales, industriales y de servicios 185
Método CAMEL 192
Indicadores Financieros método CAMEL 194
Método PERLAS 201
Metodología para el sistema PERLAS 202
Indicadores financieros método PERLAS 204
Tema tres: Planeación Estratégica 208
Definición 208
Importancia 208
Objetivo 209
Necesidades y beneficios de la planeación estratégica 209
Fases de la planeación estratégica 209
Ejercicio práctico 213
Tema cuatro: Indicadores de Gestión 274
Definición 274
Características y requisitos de los indicadores de gestión 276
Clasificación de los indicadores 277
Metodología para el diseño de indicadores de gestión 278
Ejercicio práctico 279
Tema cinco: Gestión del Talento Humano 311
Definición 311
Importancia 311
Diagrama de la actividad de la gestión del talento humano 312
Necesidad del talento humano 312
Reclutamiento 313
Selección 314
Inducción y capacitación 315
Evaluación del desempeño 316
Motivaciones y compensaciones 316
Desvinculación 318
Manual de Reclutamiento, Selección e Inducción del Talento Humano 319
71
Página
Tabla Nro. 1.1.
Aplicación y alcance del catálogo único de cuentas
78
Tabla Nro. 1.2. Codificación de cuentas 80
Tabla Nro. 1.3. Elementos de los estados financieros 81
Tabla Nro. 2.1. Análisis vertical del Estado de Situación Financiera Final 169
Tabla Nro. 2.2. Análisis horizontal del Estado de Situación Financiera Final 173
Tabla Nro. 2.3. Razones financieras para las Instituciones del Sistema
Financiero 180
Tabla Nro. 2.4. Razones financieras para empresas comerciales, industriales y
de servicios. 191
Tabla Nro. 2.5. Indicadores financieros método CAMEL 200
Tabla Nro. 2.6. Metodología para el sistema PERLAS 203
Tabla Nro. 2.7. Indicadores financieros método PERLAS 207
Tabla Nro. 3.1. Calificación de factores de fortalezas y debilidades 230
Tabla Nro. 3.2. Matriz EFI 231
Tabla Nro. 3.3. Calificación de factores de oportunidades y amenazas 232
Tabla Nro. 3.4. Matriz EFE 233
Tabla Nro. 3.5. Escala de calificaciones (puntos críticos de la empresa) 237
Tabla Nro. 3.6. Relación entre objetivos y perspectivas 244
Tabla Nro. 3.7. Relación entre objetivos, perspectivas e indicadores y su
fórmula de cálculo 247
Tabla Nro. 3.8. Planeación de objetivos estratégicos (perspectiva financiera) 248
Tabla Nro. 3.9. Planeación de objetivos estratégicos (perspectiva socios) 249
Tabla Nro. 3.10. Planeación de objetivos estratégicos (perspectiva procesos
internos) 250
Tabla Nro. 3.11. Planeación de objetivos estratégicos (perspectiva aprendizaje y
crecimiento) 251
Tabla Nro. 3.12. Estrategias para el objetivo número uno (perspectiva financiera) 259
Tabla Nro. 3.13. Estrategias para el objetivo número dos (perspectiva socios) 260
Tabla Nro. 3.14. Estrategias para el objetivo número tres (perspectiva procesos
internos) 260
Tabla Nro. 3.15.
Estrategias para el objetivo número cuatro (perspectiva
aprendizaje y crecimiento)
261
3. Índice de Tablas
72
Tabla Nro. 3.16. Plan de acción para el objetivo uno (perspectiva financiera) 262
Tabla Nro. 3.17. Plan de acción para el objetivo dos (perspectiva socios) 263
Tabla Nro. 3.18. Plan de acción para el objetivo tres (perspectiva procesos
internos) 265
Tabla Nro. 3.19. Plan de acción para el objetivo cuatro (perspectiva aprendizaje y
crecimiento) 266
Tabla Nro. 3.20. Iniciativa de programas y proyectos para la estrategia número
uno del objetivo dos (perspectiva socios) 269
Tabla Nro. 3.21. Iniciativa de programas y proyectos para la estrategia número
dos del objetivo dos (perspectiva socios) 271
Tabla Nro. 3.22. Iniciativa de programas y proyectos para la estrategia número
tres del objetivo dos (perspectiva socios) 273
Tabla Nro. 4.1. Ejemplo de estructuración semántica de un indicador 279
Tabla Nro. 4.2. Indicadores de gestión, objetivo número 1 283
Tabla Nro. 4.3. Indicadores de gestión, objetivo número 2 283
Tabla Nro. 4.4. Indicadores de gestión, objetivo número 3 284
Tabla Nro. 4.5. Indicadores de gestión, objetivo número 4 284
Tabla Nro. 4.6. Indicadores de gestión, objetivo número 5 285
Tabla Nro. 4.7. Indicadores de gestión, objetivo número 6 285
Tabla Nro. 4.8. Indicadores de gestión, objetivo número 7 286
Tabla Nro. 4.9. Indicadores de gestión, objetivo número 8 286
Tabla Nro. 4.10. Indicadores de gestión, objetivo número 9 287
Tabla Nro. 4.11. Aplicación de indicadores de gestión, objetivo número 1 288
Tabla Nro. 4.12. Aplicación de indicadores de gestión, objetivo número 2 289
Tabla Nro. 4.13. Aplicación de indicadores de gestión, objetivo número 3 290
Tabla Nro. 4.14. Aplicación de indicadores de gestión, objetivo número 4 290
Tabla Nro. 4.15. Aplicación de indicadores de gestión, objetivo número 5 291
Tabla Nro. 4.16. Aplicación de indicadores de gestión, objetivo número 6 292
Tabla Nro. 4.17. Aplicación de indicadores de gestión, objetivo número 7 292
Tabla Nro. 4.18. Aplicación de indicadores de gestión, objetivo número 8 293
Tabla Nro. 4.19. Aplicación de indicadores de gestión, objetivo número 9 294
Tabla Nro. 4.20. Indicadores de gestión, objetivo número 10 296
Tabla Nro. 4.21. Indicadores de gestión, objetivo número 11 296
Tabla Nro. 4.22. Indicadores de gestión, objetivo número 12 297
Tabla Nro. 4.23. Indicadores de gestión, objetivo número 13 297
Tabla Nro. 4.24. Indicadores de gestión, objetivo número 14 298
Tabla Nro. 4.25. Indicadores de gestión, objetivo número 15 298
73
Tabla Nro. 4.26. Indicadores de gestión, objetivo número 16 299
Tabla Nro. 4.27. Indicadores de gestión, objetivo número 17 300
Tabla Nro. 4.28. Indicadores de gestión, objetivo número 18 301
Tabla Nro. 4.29. Aplicación de indicadores de gestión, objetivo número 10 303
Tabla Nro. 4.30. Aplicación de indicadores de gestión, objetivo número 11 304
Tabla Nro. 4.31. Aplicación de indicadores de gestión, objetivo número 12 304
Tabla Nro. 4.32. Aplicación de indicadores de gestión, objetivo número 13 305
Tabla Nro. 4.33. Aplicación de indicadores de gestión, objetivo número 14 306
Tabla Nro. 4.34. Aplicación de indicadores de gestión, objetivo número 15 307
Tabla Nro. 4.35. Aplicación de indicadores de gestión, objetivo número 16 307
Tabla Nro. 4.36. Aplicación de indicadores de gestión, objetivo número 17 309
Tabla Nro. 4.37. Aplicación de indicadores de gestión, objetivo número 18 310
Tabla Nro. 5.1. Fuentes de evaluación del talento humano 316
Tabla Nro. 5.2. Motivaciones y compensaciones del talento humano 317
74
Gráfica Nro. 5.4. Diagrama de flujo para la requisición de personal 323
Gráfica Nro. 5.5. Diagrama de flujo para el reclutamiento interno 326
Gráfica Nro. 5.6. Diagrama de flujo para el reclutamiento externo 328
Gráfica Nro. 5.7. Diagrama de flujo para la selección del talento humano 334
Gráfica Nro. 5.8. Diagrama de flujo para el reclutamiento, selección e inducción de
personal 338
Página
Gráfica Nro. 1.1.
Flujograma del ciclo contable
302
Gráfica Nro. 3.1. Factores claves de éxito 217
Gráfica Nro. 3.2. Perspectiva de los grupos de interés de la organización 219
Gráfica Nro. 3.3.
Gráfica Nro. 3.4.
Organigrama estructural de la Cooperativa ―Unidos por un
Futuro Solidario‖
Las cinco fuerzas de Porter
221
222
Gráfica Nro. 3.5. Análisis FODA 228
Gráfica Nro. 3.6. Matriz FODA 236
Gráfica Nro. 3.7. Ponderación de los puntos críticos de la cooperativa 239
Gráfica Nro. 3.8. Mapa estratégico de la Cooperativa ―Unidos por un Futuro
Solidario‖ 252
Gráfica Nro. 3.9. Mapa estratégico perspectiva financiera 253
Gráfica Nro. 3.10. Mapa estratégico perspectiva socios 253
Gráfica Nro. 3.11. Mapa estratégico perspectiva procesos internos 254
Gráfica Nro. 3.12. Mapa estratégico perspectiva aprendizaje y crecimiento 255
Gráfica Nro. 3.13. Ruta uno del mapa estratégico de la Cooperativa ―Unidos por
un Futuro Solidario‖ 256
Gráfica Nro. 5.1. Diagrama de la actividad de la gestión del talento humano 312
Gráfica Nro. 5.2. Diagrama de comparación para la selección del personal 314
Gráfica Nro. 5.3. Procesos de capacitación 316
4. Índice de Gráficas
75
La guía de contenidos teórico–prácticos en materia bancaria–financiera
para los estudiantes de la carrera de ingeniería en banca y finanzas de la
Universidad Nacional de Loja se constituye en una herramienta útil y eficaz a la
hora de buscar información específica respecto a la revisión de literatura y la
aplicación práctica de algunas temáticas como: contabilidad bancaria, análisis
financiero, planeación estratégica, indicadores de gestión y gestión del talento
humano.
Por consiguiente, este documento es de suma importancia para despejar
dudas e inquietudes de los estudiantes, fundamentalmente en lo que se refiere a
la aplicación práctica.
Por ejemplo si desea buscar información práctica del registro y
jornalización de los hechos económicos derivados por la constitución de un
banco, aplique los siguientes pasos:
PASO 1.- Diríjase al índice de contenidos, sitúe el tema uno: contabilidad
bancaria;
PASO 2.- Fíjese en el número de la página, ubíquese en ella (ejemplo página
76); y,
PASO 3.- Finalmente disponga de la información que busca mediante el título
(Ejemplo: Operaciones bancarias de frecuente utilización, constitución
del banco, página 106).
5. Instrucciones para el uso de la guía
76
Las entidades del sistema financiero, deben someterse a las normas
contables dictadas por la Superintendencia de Bancos (Art. 78 de la LISF), a más
de las disposiciones tributarias establecidas en el Código Tributario, Ley de
Régimen Tributario Interno y su Reglamento.
Para dar cumplimiento a lo dispuesto en la Ley, la Superintendencia
mediante resolución SB-JB-96-0060, ha resuelto que las instituciones del sistema
financiero, deben someterse y aplicar los principios de contabilidad generalmente
aceptados y las normas internacionales de auditoría, incorporándolas como
normas de cumplimiento obligatorio.
Así mismo, ha dispuesto la utilización de las normas internacionales de
información financiera y del Catálogo Único de Cuentas.
DEFINICIÓN
Es un campo especializado de la contabilidad general, que tiene por objeto
cuantificar las operaciones que se suscitan en los Bancos para lo cual se
fundamenta en métodos, técnicas y procedimientos que se enmarcan en
disposiciones legales y contables, con la finalidad de determinar, analizar e
interpretar la situación económica y financiera para adoptar las decisiones más
acertadas.
La contabilidad comprende el registro de las operaciones de las entidades
financieras desde la elaboración de los comprobantes hasta la formulación de
estados financieros y más informes para su correspondiente análisis,
interpretación y consolidación contable; comprende además, los documentos,
registros y archivos de las transacciones.
Tema uno: Contabilidad Bancaria
77
Cada entidad financiera, debe establecer los procedimientos contables en
sus manuales de contabilidad, los mismos que deben responder a las
conveniencias y necesidades institucionales, observando que no se opongan a las
normas contables establecidas en el Catálogo Único de Cuentas. El registro
contable de las operaciones, debe realizarse conforme se den las transacciones y
en forma diaria, o más tardar dentro del primer día hábil posterior a su ejecución.
OBJETIVO
El principal objetivo es conocer la situación económica - financiera de un
banco o institución financiera en un período determinado, que generalmente es de
un año; así como también analizar e informar sobre los resultados obtenidos, para
poder tomar decisiones adecuadas a los intereses de la empresa.
CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS
La Superintendencia de Bancos y Seguros, en virtud de lo previsto
en el primer inciso del artículo 78 de la Codificación de la Ley General de
Instituciones del Sistema Financiero, está facultada para impartir normas
contables de obligatorio cumplimiento por parte de las instituciones
vigiladas, independiente de la aplicación de las disposiciones tributarias.
DEFINICIÓN
A un Catálogo Único de Cuentas, se lo puede definir como un registro
ordenado de cuentas debidamente codificadas, que tiene como finalidad
racionalizar el registro de las transacciones económico - financieras de una
entidad. En el sector bancario, la finalidad de mantener un Catálogo Único de
Cuentas es el de permitir la homogeneidad de la información contable de este
sector económico.
78
APLICACIÓN Y ALCANCE DEL CATÁLOGO
El presente Catálogo Único de Cuentas, será de uso obligatorio para las
siguientes instituciones del sistema financiero:
SIGLAS SIGNIFICADO
BP Bancos Privados
SF Sociedades Financieras
CFN Corporación Financiera Nacional
BEV Banco Ecuatoriano de la Vivienda
MUT Asociaciones Mutualistas de Ahorro y Crédito para la Vivienda
BEDE Banco del Estado
IECE Instituto Ecuatoriano de Crédito Educativo y Becas
CC Casas de Cambio
ALM Almacenes Generales de Depósito
TC Compañías Emisoras o Administradoras de Tarjetas de Crédito
SGC Sistema de Garantía Crediticia
AM Compañías de Arrendamiento Mercantil
COO Cooperativas de Ahorro y Crédito que realizan Intermediación
Financiera con el Público
FS Fondo de Solidaridad
BNF Banco Nacional de Fomento
TH Corporaciones de Desarrollo de Mercado Secundario de
Hipotecas
Tabla N. 1.1.- Aplicación y alcance del catálogo único de cuentas.
Fuente: RE-SBS: CUC marco conceptual, febrero de 2010.
Las instituciones del sistema financiero no podrán utilizar cuentas
diferentes a las establecidas en el Catálogo Único de Cuentas sin autorización
previa de la Superintendencia de Bancos y Seguros. Sin embargo, podrán abrir
las subcuentas auxiliares necesarias para el mejor registro y control de sus
operaciones. Para el efecto, podrán adicionar dígitos a las subcuentas de los
79
últimos niveles indicados en el catálogo, siempre que en el mismo no figure
el nivel que desea la institución para sus registros.
El Catálogo Único de Cuentas contiene la indicación de la
institución usuaria de determinada cuenta. Las instituciones del sistema
financiero solo podrán realizar las operaciones autorizadas por la Ley y
aquellas normadas por la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la
Junta Bancaria.
DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS
Los nombres de las diferentes cuentas, corresponden con los
términos técnicos del negocio financiero, con el tipo de operación, con su
desagregación por vencimiento o por tipo de institución, para efectos de
facilitar la implementación de metodologías de evaluación de riesgos, con
su clasificación dentro de los elementos de los estados financieros, en
armonía con las disposiciones de la Codificación de la Ley General de
Instituciones del Sistema Financiero y la Codificación de Resoluciones de
la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria.
DEFINICIÓN DE LAS CUENTAS
La definición de las diferentes cuentas consulta la reciente literatura
contable, así como la mejor manera o metodología de agrupación de las
transacciones que se consideren homogéneas.
ESTRUCTURA DEL CATÁLOGO
La codificación de las cuentas se basa en el sistema decimal por
considerarse el más idóneo en el procesamiento de la información contable
a través de sistemas computarizados, manuales o mecánicos. Las
80
asignaciones de dígitos a los códigos de las cuentas se realizan siguiendo la
práctica de dos números por nivel. Se exceptúan los códigos de los elementos.
Horizontalmente, el Catálogo Único de Cuentas prevé la utilización obligatoria de
hasta seis dígitos, que identifican:
CÓDIGO DESCRIPCIÓN
0
00
00 00
00 00 00
Elemento del Estado Financiero
Grupo de Cuentas
Cuentas
Subcuentas
Tabla N. 1.2.- Codificación de cuentas.
Fuente: RE-SBS: CUC marco conceptual, febrero de 2010.
PROCESAMIENTO DE REGISTROS CONTABLES
Las operaciones efectuadas por las instituciones del sistema financiero,
deben incorporarse en los sistemas de información contable, respetando las
dinámicas, descripciones y cuentas contempladas en el Catálogo Único de
Cuentas hasta un nivel de seis (6) dígitos.
Para propósitos administrativos y manejo interno de las instituciones
vigiladas, existe libertad en cuanto al uso de subcuentas auxiliares (8 dígitos en
adelante) siempre y cuando las mismas se agrupen de manera técnica y
ordenada y respondan a las descripciones de la cuenta a la cual pertenecen.
Los libros de contabilidad registrarán una por una todas las transacciones
que realiza la entidad. Las reversiones o ajustes contables que se considere
necesario efectuar para incorporar los efectos de procedimientos que se hubieren
dejado de realizar, o para corregir las consecuencias de procesos cuya aplicación
hubiere generado cifras equívocas, deberán contabilizarse en la fecha en que se
conocen o detectan, sin proceder a la reapertura contable del balance
correspondiente, sea diario, mensual o anual.
81
La información contable puede ser preparada en cualquier sistema
de procesamiento electrónico de datos, siempre y cuando se garantice su
integridad, conservación y verificabilidad.
Para la identificación de los elementos de los estados financieros se
ha utilizado la numeración del 1 al 7 dentro del primer dígito. Los tres
primeros números comprenden las cuentas expresivas del activo, pasivo y
patrimonio, destinadas a conformar el balance de situación financiera. Los
elementos 4 y 5 agrupan las cuentas de gestión, sintetizadas en las
partidas de gastos e ingresos. El elemento 6 integra las cuentas
contingentes que agrupan los compromisos y las obligaciones eventuales;
y, el elemento 7 que resume las cuentas de orden y de control
indispensables para una acertada administración. A efectos de permitir en
el futuro la inclusión de nuevas cuentas se han utilizado los dígitos ―90‖
para el concepto ―Otros‖ y a nivel de subcuenta se ha previsto la
codificación en segmentos de 5 unidades. Igualmente, a fin de identificar
cuentas y subcuentas de valuación, con saldos acreedores en el activo
(provisiones y depreciaciones), se ha previsto la utilización de los dígitos
―99‖. Los elementos de los estados financieros son siete:
1. Activo
2. Pasivo
3. Patrimonio
Necesarias para conformar el Balance de
Situación Financiera, Estado de Cambios en la
Situación Financiera y Estado de Cambios en el
Patrimonio.
4. Gastos
5. Ingresos
Necesarias para la elaboración del Estado de
Resultados.
6. Cuentas Contingentes Agrupan las obligaciones eventuales de la
entidad financiera.
7. Cuentas de Orden Necesarias para una administración acertada.
Tabla N. 1.3.- Elementos de los Estados Financieros.
Fuente: RE-SBS: CUC marco conceptual, febrero de 2010.
82
CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS PARA USO DE LAS ENTIDADES DEL SISTEMA FINANCIERO ECUATORIANO
CODIFICACIÓN DE CUENTAS
USUARIOS
CODIGO
CUENTAS
BP
SF
MUT
TC
COO
AM
TH
CFN
BEV
BE D E
BNF
IE C E
CC
ALM
SGC
FS
1 ACTIVO X X X X X X X X X X X X X X X X
11 FONDOS DISPONIBLES X X X X X X X X X X X X X X X X 1101 Caja X X X X X X X X X X X X X X X X 110105 Efectivo X X X X X X X X X X X X X X X X 110110 Caja chica X X X X X X X X X X X X X X X X 1102 Depósitos para encaje X X X X - X X X X X X - - - - - 110205 Banco Central del Ecuador X X X X - X X X X X X - - - - - 110210 Banco Nacional de Fomento X X X X - X X - X X - - - - - - 110215 Bancos locales X X X X - X X - X X - - - - - - 1103 Bancos y otras instituciones financieras X X X X X X X X X X X X X X X X 110305 Banco Central del Ecuador - - - - X - - X - X X X - - X X 110310 Bancos e instituciones financieras locales X X X X X X X X X X - X X X X X 110315 Bancos e instituciones financieras del exterior X X X X X X X X - - X - X X X X 1104 Efectos de cobro inmediato X X X X X X X X X X X X X X X X 1105 Remesas en tránsito X X X X X X X X X X X X X X X X 110505 Del país X X X X X X X X X X X X X X X X 110510 Del exterior X X X X X X X X X X X X X X X X 12 OPERACIONES INTERBANCARIAS X X X X X X X X X X X X X X X X 1201 Fondos interbancarios vendidos X X X X X X - X X X X - - - - - 120105 Bancos X X X X X X - X X X X - - - - - 120110 Otras instituciones del sistema financiero X X X X X X - X X X X - - - - - 1202 Operaciones de reporto con instituciones financieras X X X X X X X X X X X X X X X X 120205 Instituciones financieras públicas X X X X X X X X X X X X X X X X 120210 Bancos X X X X X X X X X X X X X X X X 120215 Otras instituciones del sistema financiero X X X X X X X X X X X X X X X X 1299 (Provisión para operaciones interbancarias y de reporto) X X X X X X X X X X X X X X X X 129905 (Provisión fondos interbancarios vendidos) X X X X X X - X X X X - - - - - 129910 (Provisión para operaciones de reporto con instituciones
financieras) X X X X X X X X X X X X X X X X
13 INVERSIONES X X X X X X X X X X X X X X X X 1301 Para negociar de entidades del sector privado X X X X X X X X X X X X X X X X 130105 De 1 a 30 días X X X X X X X X X X X X X X X X 130110 De 31 a 90 días X X X X X X X X X X X X X X X X 130115 De 91 a 180 días X X X X X X X X X X X X X X X X 130120 De 181 a 360 días X X X X X X X X X X X X X X X X 130125 De más de 360 días X X X X X X X X X X X X X X X X 1302 Para negociar del estado o de entidades del sector público X X X X X X X X X X X X X X X X 130205 De 1 a 30 días X X X X X X X X X X X X X X X X 130210 De 31 a 90 días X X X X X X X X X X X X X X X X 130215 De 91 a 180 días X X X X X X X X X X X X X X X X 130220 De 181 a 360 días X X X X X X X X X X X X X X X X 130225 De más de 360 días X X X X X X X X X X X X X X X X 1303 Disponibles para la venta de entidades del sector privado X X X X X X X X X X X X X X X X 130305 De 1 a 30 días X X X X X X X X X X X X X X X X 130310 De 31 a 90 días X X X X X X X X X X X X X X X X 130315 De 91 a 180 días X X X X X X X X X X X X X X X X 130320 De 181 a 360 días X X X X X X X X X X X X X X X X 130325 De más de 360 días X X X X X X X X X X X X X X X X 1304 Disponibles para la venta del estado o de entidades del sector
público X X X X X X X X X X X X X X X X
130405 De 1 a 30 días X X X X X X X X X X X X X X X X 130410 De 31 a 90 días
X X X X X X X X X X X X X X X X
83
USUARIOS
CODIGO
CUENTAS
BP
SF
MUT
TC
COO
AM
TH
CFN
BEV
BE D E
BNF
IE C E
CC
ALM
SGC
FS
130415 De 91 a 180 días X X X X X X X X X X X X X X X X 130420 De 181 a 360 días X X X X X X X X X X X X X X X X 130425 De más de 360 días X X X X X X X X X X X X X X X X 1305 Mantenidas hasta el vencimiento de entidades del sector privado X X X X X X X X X X X X X X X X 130505 De 1 a 30 días X X X X X X X X X X X X X X X X 130510 De 31 a 90 días X X X X X X X X X X X X X X X X 130515 De 91 a 180 días X X X X X X X X X X X X X X X X 130520 De 181 días a 1 año X X X X X X X X X X X X X X X X 130525 De 1 a 3 años X X X X X X X X X X X X X X X X 130530 De 3 a 5 años X X X X X X X X X X X X X X X X 130535 De 5 a 10 años X X X X X X X X X X X X X X X X 130540 De más de 10 años X X X X X X X X X X X X X X X X 1306 Mantenidas hasta el vencimiento del estado o de entidades del
sector público X X X X X X X X X X X X X X X X
130605 De 1 a 30 días X X X X X X X X X X X X X X X X 130610 De 31 a 90 días X X X X X X X X X X X X X X X X 130615 De 91 a 180 días X X X X X X X X X X X X X X X X 130620 De 181 días a 1 año X X X X X X X X X X X X X X X X 130625 De 1 a 3 años X X X X X X X X X X X X X X X X 130630 De 3 a 5 años X X X X X X X X X X X X X X X X 130635 De 5 a 10 años X X X X X X X X X X X X X X X X 130640 De más de 10 años X X X X X X X X X X X X X X X X 1307 De disponibilidad restringida X X X X X X X X X X X X X X X X 130705 Entregadas para operaciones de reporto X X X X X X X X X X X X X X X X 130710 Depósitos sujetos a restricción X X X X X X X X X X X X X X X X 130715 Títulos valores para encaje X X X X - X X X X X X - - - - - 130720 Otros X X X X X X X X X X X X X X X X 1399 (Provisión para inversiones) X X X X X X X X X X X X X X X X 139905 (Provisión para valuación de inversiones mantenidas hasta el
vencimiento y restringidas) X X X X X X X X X X X X X X X X
139910 (Provisión general para inversiones) X X X X X X X X X X X X X X X X 14 CARTERA DE CREDITOS X X X X X X X X X X X X - - X -
1401 Cartera de créditos comercial por vencer X X X X X X - X X X X - - - - - 140105 De 1 a 30 días X X X X X X - X X X X - - - - - 140110 De 31 a 90 días X X X X X X - X X X X - - - - - 140115 De 91 a 180 días X X X X X X - X X X X - - - - - 140120 De 181 a 360 días X X X X X X - X X X X - - - - - 140125 De más de 360 días X X X X X X - X X X X - - - - - 1402 Cartera de créditos de consumo por vencer X X X X X X - - - - X X - - - - 140205 De 1 a 30 días X X X X X X - - - - X X - - - - 140210 De 31 a 90 días X X X X X X - - - - X X - - - - 140215 De 91 a 180 días X X X X X X - - - - X X - - - - 140220 De 181 a 360 días X X X X X X - - - - X X - - - - 140225 De más de 360 días X X X X X X - - - - X X - - - - 1403 Cartera de créditos de vivienda por vencer X X X - X - X X X - - - - - - - 140305 De 1 a 30 días X X X - X - X X X - - - - - - - 140310 De 31 a 90 días X X X - X - X X X - - - - - - - 140315 De 91 a 180 días X X X - X - X X X - - - - - - - 140320 De 181 a 360 días X X X - X - X X X - - - - - - - 140325 De más de 360 días X X X - X - X X X - - - - - - - 1404 Cartera de créditos para la microempresa por vencer X X X X X - - X - - X - - - - - 140405 De 1 a 30 días X X X X X - - X - - X - - - - - 140410 De 31 a 90 días X X X X X - - X - - X - - - - - 140415 De 91 a 180 días X X X X X - - X - - X - - - - - 140420 De 181 a 360 días X X X X X - - X - - X - - - - - 140425 De más de 360 días X X X X X - - X - - X - - - - - 1405 Cartera de créditos comercial reestructurada por vencer X X X X X X - X - X
X X - - - - -
140505 De 1 a 30 días X X X X X X - X - X X - - - - - 140510 De 31 a 90 días X X X X X X - X - X X - - - - - 140515 De 91 a 180 días X X X X X X - X - X X - - - - - 140520 De 181 a 360 días X X X X X X - X - X X - - - - - 140525 De más de 360 días
X X X X X X - X - X X - - - - -
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1406 Cartera de créditos de consumo reestructurada por vencer X X X X X X - - - - X X - - - - 140605 De 1 a 30 días X X X X X X - - - - X X - - - - 140610 De 31 a 90 días X X X X X X - - - - X X - - - - 140615 De 91 a 180 días X X X X X X - - - - X X - - - - 140620 De 181 a 360 días X X X X X X - - - - X X - - - - 140625 De más de 360 días X X X X X X - - - - X X - - - - 1407 Cartera de créditos de vivienda reestructurada por vencer X X X - X - X X X - - - - - - - 140705 De 1 a 30 días X X X - X - X X X - - - - - - - 140710 De 31 a 90 días X X X - X - X X X - - - - - - - 140715 De 91 a 180 días X X X - X - X X X - - - - - - - 140720 De 181 a 360 días X X X - X - X X X - - - - - - - 140725 De más de 360 días X X X - X - X X X - - - - - - - 1408 Cartera de créditos para la microempresa reestructurada por
vencer X X X X X - - X - - X - - - - -
140805 De 1 a 30 días X X X X X - - X - - X - - - - - 140810 De 31 a 90 días X X X X X - - X - - X - - - - - 140815 De 91 a 180 días X X X X X - - X - - X - - - - - 140820 De 181 a 360 días X X X X X - - X - - X - - - - - 140825 De más de 360 días X X X X X - - X - - X - - - - - 1411 Cartera de créditos comercial que no devenga intereses X X X X X X - X X X X - - - - - 141105 De 1 a 30 días X X X X X X - X X X X - - - - - 141110 De 31 a 90 días X X X X X X - X X X X - - - - - 141115 De 91 a 180 días X X X X X X - X X X X - - - - - 141120 De 181 a 360 días X X X X X X - X X X X - - - - - 141125 De más de 360 días X X X X X X - X X X X - - - - - 1412 Cartera de créditos de consumo que no devenga intereses X X X X X X - - - - X X - - - - 141205 De 1 a 30 días X X X X X X - - - - X X - - - - 141210 De 31 a 90 días X X X X X X - - - - X X - - - - 141215 De 91 a 180 días X X X X X X - - - - X X - - - - 141220 De 181 a 360 días X X X X X X - - - - X X - - - - 141225 De más de 360 días X X X X X X - - - - X X - - - - 1413 Cartera de créditos de vivienda que no devenga intereses X X X - X - X X X - - - - - - - 141305 De 1 a 30 días X X X - X - X X X - - - - - - - 141310 De 31 a 90 días X X X - X - X X X - - - - - - - 141315 De 91 a 180 días X X X - X - X X X - - - - - - - 141320 De 181 a 360 días X X X - X - X X X - - - - - - - 141325 De más de 360 días X X X - X - X X X - - - - - - - 1414 Cartera de créditos para la microempresa que no devenga
intereses X X X X X - - X - - X - - - - -
141405 De 1 a 30 días X X X X X - - X - - X - - - - - 141410 De 31 a 90 días X X X X X - - X - - X - - - - - 141415 De 91 a 180 días X X X X X - - X - - X - - - - - 141420 De 181 a 360 días X X X X X - - X - - X - - - - - 141425 De más de 360 días X X X X X - - X - - X - - - - - 1415 Cartera de créditos comercial reestructurada que no devenga
intereses X X X X X X - X X X X - - - - -
141505 De 1 a 30 días X X X X X X - X X X X - - - - - 141510 De 31 a 90 días X X X X X X - X X X X - - - - - 141515 De 91 a 180 días X X X X X X - X X X X - - - - - 141520 De 181 a 360 días X X X X X X - X X X X - - - - - 141525 De más de 360 días X X X X X X - X X X X - - - - - 1416 Cartera de créditos de consumo reestructurada que no devenga
intereses X X X X X X - - - - X X - - - -
141605 De 1 a 30 días X X X X X X - - - - X X - - - - 141610 De 31 a 90 días X X X X X X - - - - X X - - - - 141615 De 91 a 180 días X X X X X X - - - - X X - - - - 141620 De 181 a 360 días X X X X X X - - - - X X - - - - 141625 De más de 360 días X X X X X X - - - - X X - - - - 1417 Cartera de créditos de vivienda reestructurada que no devenga
intereses X X X - X - X X X - - - - - - -
141705 De 1 a 30 días X X X - X - X X X - - - - - - - 141710 De 31 a 90 días X X X - X - X X X - - - - - - - 141715 De 91 a 180 días X X X - X - X X X - - - - - - - 141720 De 181 a 360 días
X X X - X - X X X - - - - - - -
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141725 De más de 360 días X X X - X - X X X - - - - - - - 1418 Cartera de créditos para la microempresa reestructurada que no
devenga intereses X X X X X - - X - - X - - - - -
141805 De 1 a 30 días X X X X X - - X - - X - - - - - 141810 De 31 a 90 días X X X X X - - X - - X - - - - - 141815 De 91 a 180 días X X X X X - - X - - X - - - - - 141820 De 181 a 360 días X X X X X - - X - - X - - - - - 141825 De más de 360 días X X X X X - - X - - X - - - - - 1421 Cartera de créditos comercial vencida X X X X X X - X X X X - - - - - 142105 De 1 a 30 días X X X X X X - X X X X - - - - - 142110 De 31 a 90 días X X X X X X - X X X X - - - - - 142115 De 91 a 180 días X X X X X X - X X X X - - - - - 142120 De 181 a 360 días X X X X X X - X X X X - - - - - 142125 De más de 360 días X X X X X X - X X X X - - - - - 1422 Cartera de créditos de consumo vencida X X X X X X - - - - X X - - X - 142205 De 1 a 30 días X X X X X X - - - - X X - - X - 142210 De 31 a 90 días X X X X X X - - - - X X - - X - 142215 De 91 a 180 días X X X X X X - - - - X X - - X - 142220 De 181 a 270 días X X X X X X - - - - X X - - X - 142225 De más de 270 días X X X X X X - - - - X X - - X - 1423 Cartera de créditos de vivienda vencida X X X - X - X X X - - - - - - - 142305 De 1 a 30 días X X X - X - X X X - - - - - - - 142310 De 31 a 90 días X X X - X - X X X - - - - - - - 142315 De 91 a 270 días X X X - X - X X X - - - - - - - 142320 De 271 a 360 días X X X - X - X X X - - - - - - - 142325 De 361 a 720 días X X X - X - X X X - - - - - - - 142330 De más de 720 días X X X - X - X X X - - - - - - - 1424 Cartera de créditos para la microempresa vencida X X X X X - - X - - X - - - - - 142405 De 1 a 30 días X X X X X - - X - - X - - - - - 142410 De 31 a 90 días X X X X X - - X - - X - - - - - 142415 De 91 a 180 días X X X X X - - X - - X - - - - - 142420 De 181 a 360 días X X X X X - - X - - X - - - - - 142425 De más de 360 días X X X X X - - X - - X - - - - - 1425 Cartera de créditos comercial reestructurada vencida X X X X X X - X X X X - - - - - 142505 De 1 a 30 días X X X X X X - X X X X - - - - - 142510 De 31 a 90 días X X X X X X - X X X X - - - - - 142515 De 91 a 180 días X X X X X X - X X X X - - - - - 142520 De 181 a 360 días X X X X X X - X X X X - - - - - 142525 De más de 360 días X X X X X X - X X X X - - - - - 1426 Cartera de créditos de consumo reestructurada vencida X X X X X X - - - - X X - - - - 142605 De 1 a 30 días X X X X X X - - - - X X - - - - 142610 De 31 a 90 días X X X X X X - - - - X X - - - - 142615 De 91 a 180 días X X X X X X - - - - X X - - - - 142620 De 181 a 270 días X X X X X X - - - - X X - - - - 142625 De más de 270 días X X X X X X - - - - X X - - - - 1427 Cartera de créditos de vivienda reestructurada vencida X X X - X - X X X - - - - - - - 142705 De 1 a 30 días X X X - X - X X X - - - - - - - 142710 De 31 a 90 días X X X - X - X X X - - - - - - - 142715 De 91 a 270 días X X X - X - X X X - - - - - - - 142720 De 271 a 360 días X X X - X - X X X - - - - - - - 142725 De 361 a 720 días X X X - X - X X X - - - - - - - 142730 De más de 720 días X X X - X - X X X - - - - - - - 1428 Cartera de créditos para la microempresa reestructurada vencida X X X X X - - X - - X - - - - - 142805 De 1 a 30 días X X X X X - - X - - X - - - - - 142810 De 31 a 90 días X X X X X - - X - - X - - - - - 142815 De 91 a 180 días X X X X X - - X - - X - - - - - 142820 De 181 a 360 días X X X X X - - X - - X - - - - - 142825 De más de 360 días X X X X X - - X - - X - - - - - 1499 (Provisiones para créditos incobrables) X X X X X X X X X X X X - - X - 149905 (Cartera de créditos comercial) X X X X X X - X X X X - - - - - 149910 (Cartera de créditos de consumo) X X X X X - - - - - X X - - - - 149915 (Cartera de créditos de vivienda) X X X - X X X X X - - - - - - - 149920 (Cartera de créditos para la microempresa) X X X X X - - X - - X - - - - - 149925 (Cartera de créditos reestructurada)
X X X X X X X X X X X X - - - -
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149930 (Provisión general para cartera de créditos) X X X X X X X X X X X X - - - -
15 DEUDORES POR ACEPTACIONES X X X - X - - X - - X - - - - - 1501 Dentro del plazo X X X - X - - X - - X - - - - - 1502 Después del plazo X X X - X - - X - - X - - - - - 16 CUENTAS POR COBRAR X X X X X X X X X X X X X X X X 1601 Intereses por cobrar de operaciones interbancarias X X X X X X X X X X X X X X X X 160105 Interbancarios vendidos X X X X X X - X X X X - - - - - 160110 Operaciones de reporto con instituciones financieras X X X X X X X X X X X X X X X X 1602 Intereses por cobrar de inversiones X X X X X X X X X X X X X X X X 160205 Para negociar X X X X X X X X X X X X X X X X 160210 Disponibles para la venta X X X X X X X X X X X X X X X X 160215 Mantenidas hasta el vencimiento X X X X X X X X X X X X X X X X 160220 De disponibilidad restringida X X X X X X X X X X X X X X X X 1603 Intereses por cobrar de cartera de créditos X X X X X X X X X X X X - - X - 160305 Cartera de créditos comercial X X X X X X - X X - X - - - - - 160310 Cartera de créditos de consumo X X X X X X - - - - X X - - X - 160315 Cartera de créditos de vivienda X X X - X - X X X - - - - - - - 160320 Cartera de créditos para la microempresa X X X X X - - X - - X - - - - - 160325 Cartera de créditos reestructurada X X X X X X X X X X X X - - X - 1604 Otros intereses por cobrar X X X X X X X X X X X X X X X X 1605 Comisiones por cobrar X X X X X X - X X X X X - X X X 160505 Cartera de créditos X X X X X X - X - - X - - - - - 160510 Deudores por aceptación X X X - - - - - - - - - - - - - 160515 Operaciones contingentes X X X X X X - X X X X X - X X X 160590 Otras X X X X X X - X X X X X - X X X 1606 Rendimientos por cobrar de fideicomisos mercantiles X X X X X X - X X X X X - X X X 1607 Facturas por cobrar - - - - - - - - - - - - - X - - 1608 Deudores por disposición de mercaderías - - - - - - - - - - - - - X - - 1609 Garantías y retrogarantías pendientes de cobro - - - - - - - - - - - - - - X X 1610 Anticipo para programas de desarrollo humano - - - - - - - - - - - - - - - X 1611 Anticipo para adquisición de acciones X X X X X X X X X X X - X X - X 1612 Inversiones vencidas X X X X X X X X X X X X X X X X 1613 Dividendos pagados por anticipado X X - X - X X - - - - - X X - - 1614 Pagos por cuenta de clientes X X X X X X X X X X X X X X X X 161405 Intereses X X X X X X X X - X X X X X X X 161410 Comisiones X X X X X X X X - X X X X X X X 161415 Gastos por operaciones contingentes X X X X X X X X - X X X X X X X 161420 Seguros X X X X X X X X - X X X X X X X 161425 Impuestos X X X X X X X X - X X X X X X X 161430 Gastos judiciales X X X X X X X X X X X X X X X X 161490 Otros X X X X X X X X X X X X X X X X 1615 Intereses reestructurados por cobrar X X X X X X X X X X X X - - X - 161505 Intereses de cartera de créditos comercial X X X - X X - X X X X - - - - - 161510 Intereses de cartera de créditos de consumo X X X X X X - - - - X X - - X - 161515 Intereses de cartera de créditos de vivienda X X X - X - X - X - - - - - - - 161520 Intereses de cartera de créditos para la microempresa X X X - X - - - - - X - - - - - 1616 Contratos de mandato y administración de inversiones - - - - - - - - - - - - - - - X 1617 Subsidios por cobrar - - - - - - - X X X X X - - - - 1690 Cuentas por cobrar varias X X X X X X X X X X X X X X X X 169005 Anticipos al personal X X X X X X X X X X X X X X X X 169010 Préstamos de fondo de reserva X X X X X X X X X X X X X X X X 169015 Cheques protestados y rechazados - - - - - - - - - - - - X - - - 169020 Arrendamientos X X X X X X X X X X X X X X X X 169025 Establecimientos afiliados X X X X - - - - - - - - - - - - 169030 Por venta de bienes y acciones X X X X X X X X X X X X X X X X 169035 Juicios ejecutivos en proceso X X X X X X X X X X X X X X X X 169040 Emisión y renovación de tarjetas de crédito X X X X - - - - - - - - - - - - 169090 Otras X X X X X X X X X X X X X X X X 1699 (Provisión para cuentas por cobrar) X X X X X X X X X X X X X X X X 169905 (Provisión para intereses y comisiones por cobrar) X X X X X X X X X X X X X X X X 169910 (Provisión para otras cuentas por cobrar)
X X X X X X X X X X X X X X X X
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17 BIENES REALIZABLES, ADJUDICADOS POR PAGO, DE ARRENDAMIENTO MERCANTIL Y NO UTILIZADOS POR LA INSTITUCION
X X X X X X X X X X X X X X X X
1701 Bienes realizables - - X - - - - - X - - - - - - - 170105 Terrenos - - X - - - - - X - - - - - - - 170110 Obras de urbanización - - X - - - - - X - - - - - - - 170115 Obras de edificación - - X - - - - - X - - - - - - - 170120 Viviendas y otras obras terminadas - - X - - - - - X - - - - - - - 1702 Bienes adjudicados por pago X X X X X X X X X X X X X X X - 170205 Terrenos X X X X X X X X X X X X X X X - 170210 Edificios y otros locales X X X X X X X X X X X X X X X - 170215 Mobiliario, maquinaria y equipo X X X X X X X X - - X X X X X - 170220 Unidades de transporte X X X X X X X X - - X X X X X - 170225 Derechos fiduciarios X X X X X X X X - X X X X X X - 170230 Otros títulos valores X X - X X - X X - X X - - X X - 170235 Mercaderías X X - X X - X X - - X - - X X - 170240 Acciones por acuerdos concordatorios X X X - - - - - - - - - - - - - 170245 Participaciones por acuerdos concordatorios X X X - - - - - - - - - - - - - 170290 Otros X X X X X X X X X X X X X X X - 1703 Bienes por arrendar X X X - - X - X - - X - - - - - 170305 Adquiridos X X X - - X - X - - X - - - - - 170310 Importaciones en tránsito X X X - - X - X - - X - - - - - 1704 Bienes recuperados X X X - - X - X - - - - - - - - 170405 Inmuebles X X X - - X - X - - - - - - - - 170410 Muebles, enseres y equipos de oficina X X X - - X - X - - X - - - - - 170415 Equipos de computación X X X - - X - X - - X - - - - - 170420 Unidades de transporte X X X - - X - X - - X - - - - - 170425 Equipos de construcción X X X - - X - X - - - - - - - - 170430 Equipo de ensilaje X X X - - X - X - - X - - - - - 170490 Otros X X X - - X - X - - X - - - - - 1705 Bienes arrendados X X X - - X - X - - - - - - - - 170505 Inmuebles X X X X X X X X X X X X X X X X 170510 Muebles, enseres y equipos de oficina X X X X X X X X X X X X X X X X 170515 Equipos de computación X X X X X X X X X X X X X X X X 170520 Unidades de transporte X X X X X X X X X X X X X X X X 170525 Equipos de construcción X X X X X X X X X X X X X X X X 170530 Equipo de ensilaje X X X X X X X X X X X X X X X X 170590 Otros X X X X X X X X X X X X X X X X 170599 (Depreciación de bienes arrendados) X X X X X X X X X X X X X X X X 1706 Bienes no utilizados por la institución X X X X X X X X X X X X X X X X 170605 Terrenos X X X X X X X X X X X X X X X X 170610 Edificios X X X X X X X X X X X X X X X X 170615 Otros locales - - X - X - - - X - X - - X - - 170620 Remodelaciones en curso X X X X X X X X X X X X X X X X 170690 Otros X X X X X X X X X X X X X X X X 170699 (Depreciación de bienes no utilizados por la institución) X X X X X X X X X X X X X X X X 1799 (Provisión para bienes realizables, adjudicados por pago y
recuperados) X X X X X X X X X X X X X X X X
179905 (Provisión para bienes realizables) - - X - - - - - X - - - - - - - 179910 (Provisión para bienes adjudicados) X X X X X X X X X X X X X X X - 179915 (Provisión para bienes recuperados) X X X - - X - X - - - - - - - - 179920 (Provisión para bienes por acuerdos concordatorios) X X X - - - - - - - - - - - - - 18 PROPIEDADES Y EQUIPO X X X X X X X X X X X X X X X X 1801 Terrenos X X X X X X X X X X X X X X X X 1802 Edificios X X X X X X X X X X X X X X X X 1803 Construcciones y remodelaciones en curso X X X X X X X X X X X X X X X X 1804 Otros locales - - X - X - - - X - X - - X - - 1805 Muebles, enseres y equipos de oficina X X X X X X X X X X X X X X X X 1806 Equipos de computación X X X X X X X X X X X X X X X X 1807 Unidades de transporte X X X X X X X X X X X X X X X X 1808 Equipos de construcción X X X X X X X X X X X X X X X X 1809 Equipo de ensilaje X X X X X X X X X X X X X X X X 1890 Otros X X X X X X X X X X X X X X X X 1899 (Depreciación acumulada) X X X X X X X X X X X X X X X X 189905 (Edificios) X X X X X X X X X X X X X X X X 189910 (Otros locales) - - X - X - - - X - X - - X - - 189915 (Muebles, enseres y equipos de oficina) X X X X X X X X X X X X X X X X 189920 (Equipos de computación) X X X X X X X X X X X X X X X X 189925 (Unidades de transporte
X X X X X X X X X X X X X X X X
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189930 (Equipos de construcción) X X X X X X X X X X X X X X X X 189935 (Equipo de ensilaje) X X X X X X X X X X X X X X X X 189940 (Otros) X X X X X X X X X X X X X X X X 19 OTROS ACTIVOS X X X X X X X X X X X X X X X X 1901 Inversiones en acciones y participaciones X X X - X - X X X X - - - - - - 190105 En subsidiarias y afiliadas X X X - X - X X X X - - - - - - 190110 En otras instituciones financieras X X X - X - X X X X - - - - - - 190115 En compañías X X X - - - X X X - X - - - - X 190120 En compañías de servicios auxiliares del sistema financiero X X X - X - X X X X - - - - - - 190125 En otros organismos de integración cooperativa - - - - X - - - - - - - - - - - 1902 Derechos fiduciarios X X X X X X X X X X X - X X - X 190205 Inversiones X X X X X X X X X X X - X X - X 190210 Cartera de créditos por vencer X X X X X X X X X X X - X X - X 190215 Cartera de créditos que no devenga intereses X X X X X X X X X X X - X X - X 190220 Cartera de créditos vencida X X X X X X X X X X X - X X - X 190225 Cartera de créditos reestructurada por vencer X X X X X X X X X X X - X X - X 190230 Cartera de créditos reestructurada que no devenga intereses X X X X X X X X X X X - X X - X 190235 Cartera de créditos reestructurada vencida X X X X X X X X X X X - X X - X 190240 Deudores por aceptación X X X X X X X X X X X - X X - X 190245 Cuentas por cobrar X X X X X X X X X X X - X X - X 190250 Bienes realizables X X X X X X X X X X X - X X - X 190255 Bienes adjudicados por pago X X X X X X X X X X X - X X - X 190260 Bienes recuperados X X X X X X X X X X X - X X - X 190265 Bienes no utilizados por la institución X X X X X X X X X X X - X X - X 190270 Propiedades y equipo X X X X X X X X X X X - X X - X 190275 Otros activos X X X X X X X X X X X - X X - X 190280 Inversiones en acciones y participaciones X X X - X - X X X X X - - - - X 190285 Fondos disponibles X X X X X X X X X X X - X X - X 190286 Fondos de liquidez X X X - - - - - - - - - - - - - 1903 Otras inversiones en participaciones - - X - - - - - - - - - - - - - 190305 Proyectos inmobiliarios en numerario - - X - - - - - - - - - - - - - 190310 Proyectos inmobiliarios en bienes - - X - - - - - - - - - - - - - 1904 Gastos y pagos anticipados X X X X X X X X X X X X X X X X 190405 Intereses X X X X X X X X X X X X X X X - 190410 Anticipos a terceros X X X X X X X X X X X X X X X X 190490 Otros X X X X X X X X X X X X X X X X 190499 (Amortización de gastos anticipados) X X X X X X X X X X X X X X X X 1905 Gastos diferidos X X X X X X X X X X X X X X X X 190505 Gastos de constitución y organización X X X X X X X X - - - - X X X X 190510 Gastos de instalación X X X X X X X - - - X - X X X X 190515 Estudios X X X X X X X X X X X X X X X X 190520 Programas de computación X X X X X X X X X X X X X X X X 190525 Gastos de adecuación X X X X X X X X X X X X X X X X 190530 Plusvalía mercantil X X X X X X X X X X X - X X - - 190590 Otros X X X X X X X X X X X X X X X X 190599 (Amortización acumulada gastos diferidos) X X X X X X X X X X X X X X X X 1906 Materiales, mercaderías e insumos X X X X X X X X X X X X X X X X 190605 Materiales de construcción - - X - - - - - X - - - - - - - 190610 Mercaderías de cooperativas - - - - X - - - - - - - - - - - 190615 Proveduría X X X X X X X X X X X X X X X X 1907 Fondo de seguro de depósitos e hipotecas - - - - - - - - X - - - - - - - 1908 Transferencias internas X X X X X X X X X X X X X X - X 1909 Derechos Fiduciarios recibidos por resolución bancaria X X X - X - - - - - - - - - - - 190905 De activos de instituciones financieras inviables X X X - X - - - - - - - - - - - 190910 De recursos provenientes de la COSEDE X X X - X - - - - - - - - - - - 1910 Divisas X X X X X X X X X X X X X X - X 1990 Otros X X X X X X X X X X X X X X X X 199005 Impuesto al valor agregado – IVA X X X X X X X X X X X X X X X X 199010 Otros impuestos X X X X X X X X X X X X X X X X 199015 Depósitos en garantía y para importaciones X X X X X X X X X X X X X X X X 199020 Excedentes de mercaderías almacenadas - - - - - - - - - - - - - X - - 199025 Faltantes de caja X X X X X X X X X X X X X X X X 199090 Varias X X X X X X X X X X X X X X X X 1999 (Provisión para otros activos irrecuperables) X X X X X X X X X X X X X X X X 199905 (Provisión para valuación de inversiones en acciones y
participaciones) X X X X X X X X X X X - X X - X
199910 (Provisión para valuación de derechos fiduciarios) X X X X X X X X X X X - X X - X 199990 (Provisión para otros activos)
X X X X X X X X X X X X X X X X
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2 PASIVOS X X X X X X X X X X X X X X X X 21 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO X X X X X X - X X X X - - - - - 2101 Depósitos a la vista X X X X X X - X X - X - - - - - 210105 Depósitos monetarios que generan intereses X - - - - - - - - - X - - - - - 210110 Depósitos monetarios que no generan intereses X - - - - - - - - - X - - - - - 210115 Depósitos monetarios de instituciones financieras X - - - - - - - - - X - - - - - 210120 Ejecución presupuestaria X - - - - - - - - - X - - - - - 210125 Depósitos de otras instituciones para encaje X - - - - - - - - - X - - - - - 210130 Cheques certificados X - - - - - - - - - X - - - - - 210135 Depósitos de ahorro X - X - X - - - X - X - - - - - 210140 Otros depósitos X X X X X X - X X X X - - - - - 210145 Fondos de tarjetahabientes X X X X X - - - - - - - - - - - 210150 Depósitos por confirmar X X X X X X - X X - X - - - - - 2102 Operaciones de reporto X X X X X X - X X X X - - - - - 210205 Operaciones de reporto financiero X X X X X X - X X X X - - - - - 210210 Operaciones de reporto por confirmar X X X X X X - X X X X - - - - - 210215 Operaciones de reporto bursátil X X X X X X - X X X X - - - - - 2103 Depósitos a plazo X X X X X X - X X X X - - - - - 210305 De 1 a 30 días X X X X X X - X X X X - - - - - 210310 De 31 a 90 días X X X X X X - X X X X - - - - - 210315 De 91 a 180 días X X X X X X - X X X X - - - - - 210320 De 181 a 360 días X X X X X X - X X X X - - - - - 210325 De más de 361 días X X X X X X - X X X X - - - - - 210330 Depósitos por confirmar X X X X X X - X X X X - - - - - 2104 Depósitos de garantía X - X - X - - - X X X - - - - - 2105 Depósitos restringidos X X X X X - - X X X X - - - - - 22 OPERACIONES INTERBANCARIAS X X X X X X - X X X X - - - - - 2201 Fondos interbancarios comprados X X X X X X - X X X X - - - - - 220105 Bancos X X X X X X - X X X X - - - - - 220110 Otras instituciones del sistema financiero X X X X X X - X X X X - - - - - 2202 Operaciones de reporto con instituciones financieras X X X X X X - X X X X - - - - - 220205 Instituciones financieras públicas X X X X X X - X X X X - - - - - 220210 Bancos X X X X X X - X X X X - - - - - 220215 Otras instituciones del sistema financiero X X X X X X - X X X X - - - - - 2203 Operaciones por confirmar X X X X X X - X X X X - - - - - 23 OBLIGACIONES INMEDIATAS X X X X X X X X X X X - X X - - 2301 Cheques de gerencia X - - - - - - - - - X - - - - - 2302 Giros, transferencias y cobranzas por pagar X X X - X - - X - - X - X - - - 230205 Giros y transferencias X X X - X - - X - - X - X - - - 230210 Cobranzas X X X - X - - X - - X - X - - - 2303 Recaudaciones para el sector público X - - - - - - - - - X - - - - - 2304 Valores en circulación y cupones por pagar X X X X X X X X X X X - X X - - 230405 Bonos X X X - X - X X X X X - - - - - 230410 Obligaciones X X X X - X X X X X X - X X - - 230415 Otros títulos valores X X X - X X X X - - X - - - - - 24 ACEPTACIONES EN CIRCULACION X X X - X - - X - - X - - - - - 2401 Dentro del plazo X X X - X - - X - - X - - - - - 2402 Después del plazo X X X - X - - X - - X - - - - - 25 CUENTAS POR PAGAR X X X X X X X X X X X X X X X X 2501 Intereses por pagar X X X X X X X X X X X X X X X X 250105 Depósitos a la vista X X X X X - - - X - X - - - - - 250110 Operaciones de reporto X X X X X - - X - - X - - - - - 250115 Depósitos a plazo X X X X X X - - X X X - - - - - 250120 Depósitos en garantía X - X - X X - - X X X - - - - - 250125 Fondos interbancarios comprados X X X X X X - X X X X - - - - - 250130 Operaciones de reporto con instituciones financieras X X X X X X - X X X X - - - - -
250135 Obligaciones financieras X X X X X X X X X X X X X X X - 250140 Bonos X X X - X - X X X X X - - - - - 250145 Obligaciones X X X X - X X X X X X - X X - - 250150 Otros títulos valores X X X - X X - X - - X - - - - - 250155 Fondo de reserva empleados X X X X X X X X X X X X X X X X 250190 Otros X X X X X X X X X X X X X X X X 2502 Comisiones por pagar X X X X X X X X X X X X X X X X 2503 Obligaciones patronales X X X X X X X X X X X X X X X X 250305 Remuneraciones
X X X X X X X X X X X X X X X X
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CODIGO
CUENTAS
BP
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BNF
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250310 Beneficios Sociales X X X X X X X X X X X X X X X X 250315 Aportes al IESS X X X X X X X X X X X X X X X X 250320 Fondo de reserva IESS X X X X X X X X X X X X X X X X 250325 Participación a empleados X X X X X X X - - - - - X X X - 250330 Gastos de responsabilidad, residencia y representación X X X X X X X X X X X X X X X X 250390 Otras X X X X X X X X X X X X X X X X 2504 Retenciones X X X X X X X X X X X X X X X X 250405 Retenciones fiscales X X X X X X X X X X X X X X X X 250490 Otras retenciones X X X X X X X X X X X X X X X X 2505 Contribuciones, impuestos y multas X X X X X X X X X X X X X X X X 250505 Impuesto a la renta X X X X X X X X X X X X X X X - 250510 Multas X X X X X X X X X X X X X X X X 250590 Otras contribuciones e impuestos X X X X X X X X X X X X X X X X 2506 Proveedores X X X X X X X X X X X X X X X X 2507 Obligaciones por compra de cartera X X X X X - X - - - - - - - - - 2508 Retrogarantías por pagar - - - - - - - - - - - - - - X X 2509 Financiamiento de programas de desarrollo humano - - - - - - - - - - - - - - - X 2510 Cuentas por pagar a establecimientos afiliados X X X X X - - - - - - - - - - - 2511 Provisiones para aceptaciones bancarias y operaciones
contingentes X X X X X - - X - X X - - X X -
2590 Cuentas por pagar varias X X X X X X X X X X X X X X X X 259005 Dividendos por pagar X X - X - X X - - - - - X X - X 259010 Excedentes por pagar - - - - X - - - - - - - - - - - 259015 Cheques girados no cobrados X X X X X X X X X X X X X X X X 259020 Acreedores por disposición de mercaderías - - - - - - - - - - - - - X - - 259090 Otras cuentas por pagar X X X X X X X X X X X X X X X X 26 OBLIGACIONES FINANCIERAS X X X X X X X X X X X X X X X X 2601 Sobregiros X X X X X X X X X - X X X X X - 2602 Obligaciones con instituciones financieras del país X X X X X X X X X - X X X X X - 260205 De 1 a 30 días X X X X X X X X X - X X X X X - 260210 De 31 a 90 días X X X X X X X X X - X X X X X - 260215 De 91 a 180 días X X X X X X X X X - X X X X X - 260220 De 181 a 360 días X X X X X X X X X - X X X X X - 260225 De más de 360 días X X X X X X X X X - X X X X X - 2603 Obligaciones con instituciones financieras del exterior X X X X X X X X X X X - X - X - 260305 De 1 a 30 días X X X X X X X X X X X - X - X - 260310 De 31 a 90 días X X X X X X X X X X X - X - X - 260315 De 91 a 180 días X X X X X X X X X X X - X - X - 260320 De 181 a 360 días X X X X X X X X X X X - X - X - 260325 De más de 360 días X X X X X X X X X X X - X - X - 2604 Obligaciones con entidades del grupo financiero en el país X X - X - X - - - - - - - X - - 260405 De 1 a 30 días X X - X - X - - - - - - - X - - 260410 De 31 a 90 días X X - X - X - - - - - - - X - - 260415 De 91 a 180 días X X - X - X - - - - - - - X - - 260420 De 181 a 360 días X X - X - X - - - - - - - X - - 260425 De más de 360 días X X - X - X - - - - - - - X - - 2605 Obligaciones con entidades del grupo financiero en el exterior X X - X - X - - - - - - - X - - 260505 De 1 a 30 días X X - X - X - - - - - - - X - - 260510 De 31 a 90 días X X - X - X - - - - - - - X - - 260515 De 91 a 180 días X X - X - X - - - - - - - X - - 260520 De 181 a 360 días X X - X - X - - - - - - - X - - 260525 De más de 360 días X X - X - X - - - - - - - X - - 2606 Obligaciones con entidades financieras del sector público X X X - X - X X X X X - - - - - 260605 De 1 a 30 días X X X - X - X X X X X - - - - - 260610 De 31 a 90 días X X X - X - X X X X X - - - - - 260615 De 91 a 180 días X X X - X - X X X X X - - - - - 260620 De 181 a 360 días X X X - X - X X X X X - - - - - 260625 De más de 360 días X X X - X - X X X X X - - - - - 2607 Obligaciones con organismos multilaterales X X X - X - X X X X X - - - - - 260705 De 1 a 30 días X X X - X - X X X X X - - - - - 260710 De 31 a 90 días X X X - X - X X X X X - - - - - 260715 De 91 a 180 días X X X - X - X X X X X - - - - - 260720 De 181 a 360 días
X X X - X - X X X X X - - - - -
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260725 De más de 360 días X X X - X - X X X X X - - - - - 2608 Préstamo subordinado X X X - X - - X X - X X - - - - 260805 De 1 a 30 días X X X - X - - X X - X X - - - - 260810 De 31 a 90 días X X X - X - - X X - X X - - - - 260815 De 91 a 180 días X X X - X - - X X - X X - - - - 260820 De 181 a 360 días X X X - X - - X X - X X - - - - 260825 De más de 360 días X X X - X - - X X - X X - - - - 2609 Obligaciones con entidades del sector público X X - - - - - - - - - - - - - X 260905 De 1 a 30 días X X - - - - - - - - - - - - - X 260910 De 31 a 90 días X X - - - - - - - - - - - - - X 260915 De 91 a 180 días X X - - - - - - - - - - - - - X 260920 De 181 a 360 días X X - - - - - - - - - - - - - X 260925 De más de 360 días X X - - - - - - - - - - - - - X 2610 Obligaciones con el fondo de liquidez del sistema financiero
ecuatoriano X X X - - - - - - - - - - - - -
261005 Por crédito automático X X X - - - - - - - - - - - - - 261010 Por necesidades extraordinarias de liquidez X X X - - - - - - - - - - - - - 2690 Otras obligaciones X X X X X X X X X - X X X X X - 269005 De 1 a 30 días X X X X X X X X X - X X X X X - 269010 De 31 a 90 días X X X X X X X X X - X X X X X - 269015 De 91 a 180 días X X X X X X X X X - X X X X X - 269020 De 181 a 360 días X X X X X X X X X - X X X X X - 269025 De más de 360 días X X X X X X X X X - X X X X X - 27 VALORES EN CIRCULACION X X X X X X X X X X X - X X - - 2701 Bonos X X X - - - X X X X X - - - - - 270105 Bonos emitidos por instituciones financieras públicas - - - - - - - X X X X - - - - - 270110 Bonos de Reactivación Económica (BRE) - - - - - - - X - - - - - - - - 270115 Bonos emitidos por instituciones financieras privadas X X X - - - X - - - - - - - - - 2702 Obligaciones X X X X - X X X X X X - X X - - 270205 Emitidas por instituciones financieras privadas X X X X - X X - - - - - X X - - 270210 Emitidas por instituciones financieras públicas - - - - - - - X X X X - - - - - 2703 Otros títulos valores X X X X X X X X X X X - X X - - 270305 Cédulas hipotecarias X X X - X - X - - - X - - - - - 270310 Certificados de arrendamiento financiero X X X - - X - X - - - - - - - - 270315 Bonos de prenda X X X - X - - - - - X - - - - - 270390 Otros títulos valores X X X X - X X X X X X - X X - - 2790 Prima o descuento en colocación de valores en circulación X X X X X X X X X X X - X X - - 28 OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES Y APORTES
PARA FUTURA CAPITALIZACION X X - X - X X X X X X X X X - X
2801 Obligaciones convertibles en acciones X X - X - X X X X X X - X X - - 280105 Obligaciones convertibles en acciones X X - X - X X X X X X - X X - - 280110 Prima y descuento en colocación de obligaciones X X - X - X X X X X X - X X - - 2802 Aportes para futura capitalización X X - X - X X X X X X X X X - X 2803 Deuda subordinada a plazo X X X - X - - - - - - - - - - - 280305 Contratos de deuda subordinada a plazo X X X - X - - - - - - - - - - - 280310 Instrumentos representativos de deuda subordinada X X X - X - - - - - - - - - - - 29 OTROS PASIVOS X X X X X X X X X X X X X X X X 2901 Ingresos recibidos por anticipado X X X X X X X X X X X X X X X X 290105 Intereses recibidos por anticipado X X X - X - - - - - X - - - X - 290110 Comisiones recibidas por anticipado - - - - - - - - - - X - - - X - 290115 Rentas recibidas por anticipado X X X X X X X X X X X - X X X X 290120 Afiliaciones y renovaciones X X X X X X X X X X X - X X X - 290190 Otros X X X X X X X X X X X - X X X X 2902 Consignación para pago de obligaciones X X X - X - - X X X X - - - - - 2903 Fondos en administración - - - - X - - X X X X X - - X X 2904 Fondo de reserva empleados X X X X X X X X X X X X X X X X 2905 Fondo de seguro de depósitos e hipotecas - - - - - - - - X - - - - - - - 2906 Ingresos por valuación de bienes realizables entregados - - X - - - - - X - - - - - - - 2908 Transferencias internas X X X X X X X X X X X X X X - X 2910 Posición X X X X X X X X X X X X X X - X 2911 Subsidios Del gobierno nacional
- - - - - - - X X X X X - - - -
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291105 Subsidios recibidos por anticipado - - - - - - - X X X X X - - - - 291110 Subsidios pendientes de liquidar - - - - - - - X X X X X - - - - 2990 Otros X X X X X X X X X X X X X X X X 299005 Sobrantes de caja X X X X X X X X X X X X X X - X 299010 Excedente de mercaderías para devolución - - - - - - - - - - - - - X - - 299090 Varios X X X X X X X X X X X X X X X X
3 PATRIMONIO X X X X X X X X X X X X X X X X
31 CAPITAL SOCIAL X X - X - X X X X X X X X X - X 3101 Capital pagado X X - X - X X X X X X X X X - X 3102 (Acciones en tesorería) X X - X - X X - - X - - X X - - 3103 Aportes de socios - - - - X - - - - - - - - - - - 32 PRIMA O DESCUENTO EN COLOCACION DE ACCIONES X X - X - X X X X X - - X X - - 3201 Prima en colocación de acciones X X - X - X X X X X - - X X - - 3202 (Descuento en colocación de acciones) X X - X - X X X X X - - X X - - 33 RESERVAS X X X X X X X X X X X X X X X X
3301 Legales X X - X X X X - X X X - X X - X 3302 Generales - - X - - - - X - - - - - - X X 3303 Especiales X X X X X X X X X X X - X X - - 330305 A disposición de la Junta General de Accionistas X X X X X X X X X X X - X X - - 330310 Para futuras capitalizaciones X X X X X X X X X X X - X X - - 330390 Otras X X X X X X X X X X X - X X - - 3304 Reserva para readquisición de acciones propias X X - X - X X - - - - - X X - - 3305 Revalorización del patrimonio X X X X X X X X X X X X X X X X 3310 Por resultados no operativos X X X X X X X X X X X X X X X X 34 OTROS APORTES PATRIMONIALES X X X X X X X X X X X X X X X X 3401 Otros aportes patrimoniales - - - - - - - X X X X X - - X X 3402 Donaciones X X X X X X X X X X X X X X X X 340205 En efectivo X X X X X X X X X X X X X X X X 340210 En bienes X X X X X X X X X X X X X X X X 3490 Otros X X X X X X X X X X X X X X X X 35 SUPERAVIT POR VALUACIONES X X X X X X X X X X X X X X X X 3501 Superávit por valuación de propiedades, equipo y otros X X X X X X X X X X X X X X X X 3502 Superávit por valuación de inversiones en acciones X X X - X - X X X X X - - - - X 36 RESULTADOS X X X X X X X X X X X X X X X X 3601 Utilidades o excedentes acumuladas X X X X X X X X X X X X X X X X 3602 (Pérdidas acumuladas) X X X X X X X X X X X X X X X X 3603 Utilidad o exedenter del ejercicio X X X X X X X X X X X X X X X X 3604 (Pérdida del ejercicio) X X X X X X X X X X X X X X X X 4 GASTOS X X X X X X X X X X X X X X X X 41 INTERESES CAUSADOS X X X X X X X X X X X X X X X X 4101 Obligaciones con el público X X X X X - - X X X X - - - - - 410105 Depósitos monetarios X - - - - - - - - - X - - - - - 410110 Depósitos monetarios de instituciones financieras X - - - - - - - - - X - - - - - 410115 Depósitos de ahorro X - X - X - - - X - X - - - - - 410120 Fondos de tarjetahabientes X X X X X - - - - - - - - - - - 410125 Operaciones de reporto X X X X X - - X - - X - - - - - 410130 Depósitos a plazo X X X X X X - - X X X - - - - - 410135 Depósitos de garantía X - X - X - - - X X X - - - - - 410190 Otros X X X X X - - - X X X - - - - - 4102 Operaciones interbancarias X X X X X X - X X X X - - - - - 410205 Fondos interbancarios comprados X X X X X X - X X X X - - - - - 410210 Operaciones de reporto con instituciones financieras X X X X X X - X X X X - - - - - 4103 Obligaciones financieras X X X X X X X X X X X X X X X X 410305 Sobregiros
X X X X X X X X X - X X X X X -
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410310 Obligaciones con instituciones financieras del país X X X X X X X X X - X X X X X - 410315 Obligaciones con instituciones financieras del exterior X X X X X X X X X X X - X - X - 410320 Obligaciones con entidades del grupo financiero en el país X X - X - X - - - - - - - X - - 410325 Obligaciones con entidades del grupo financiero en el exterior X X - X - X - - - - - - - X - - 410330 Obligaciones con entidades financieras del sector público X X X - X - X X X X X - - - - - 410335 Obligaciones con organismos multilaterales X X X - X - X X X X X - - - - - 410340 Préstamo subordinado X X X - X - - X X - X X - - - - 410345 Obligaciones con entidades del sector público X X - X - X - - - - - - - - - - 410350 Otras obligaciones X X X X X X X X X X X X X X X X 4104 Valores en circulación y obligaciones convertibles en acciones X X X X X X X X X X X - X X - - 410405 Bonos X X X - X - X X X X X - - - - - 410410 Obligaciones X X X X - X X X X X X - X X - - 410415 Otros títulos valores X X X - X X X X - - X - - - - - 410420 Obligaciones convertibles en acciones X X - X - X X X X X X - X X - - 4105 Otros intereses X X X X X X X X X X X X X X X X 410505 Fondos de reserva empleados X X X X X X X X X X X X X X X X 410590 Otros X X X X X X X X X X X X X X X X 42 COMISIONES CAUSADAS X X X X X X X X X X X X X X X X 4201 Obligaciones financieras X X X X X X X X X X X X X X X - 4202 Operaciones contingentes X X X - X - - X - - X - - - X - 4203 Cobranzas X X X X X - X X X X X X X X X - 4204 Por operaciones de permuta financiera X X X - X - - - - - - - - - - - 4205 Servicios fiduciarios X X X X X X X X X X X X X X X X 4290 Varias X X X X X X X X X X X X X X X X 43 PERDIDAS FINANCIERAS X X X X X X X X X X X X X X X X 4301 Pérdida en cambio X X X X X X X X X X X X X X X X 4302 En valuación de inversiones X X X X X X X X X X X X X X X X 4303 En venta de activos productivos X X X X X X X X X X X X X X X X 430305 En venta de inversiones X X X X X X X X X X X X X X X X 430310 En venta de cartera de créditos X X X X X X X X X X X X X X X - 430390 Otras X X X X X X X X X X X X X X X X 4304 Pérdidas por fideicomiso mercantil X X X X X X X X X X X X X X X X 4305 Prima de inversiones en títulos valores X X X X X X X X X X X X X X X X 4306 Primas en cartera comprada X X X - X - X X - - X - - - - - 44 PROVISIONES X X X X X X X X X X X X X X X X 4401 Inversiones X X X X X X X X X X X X X X X X 4402 Cartera de créditos X X X X X X X X X X X X - - X - 4403 Cuentas por cobrar X X X X X X X X X X X X X X X X 4404 Bienes realizables, adjudicados por pago y de arrendamiento
mercantil X X X X X X X X X X X X X X X X
4405 Otros activos X X X X X X X X X X X X X X X X 4406 Operaciones contingentes X X X X X - - X - - X - - X X - 4407 Operaciones interbancarias y de reporto X X X X X X X X X X X X X X X X 45 GASTOS DE OPERACION X X X X X X X X X X X X X X X X 4501 Gastos de personal X X X X X X X X X X X X X X X X 450105 Remuneraciones mensuales X X X X X X X X X X X X X X X X 450110 Beneficios sociales X X X X X X X X X X X X X X X X 450115 Gastos de representación, residencia y responsabilidad X X X X X X X X X X X X X X X X 450120 Aportes al IESS X X X X X X X X X X X X X X X X 450125 Impuesto a la renta del personal X X X X X X X X X X X X X X X X 450130 Pensiones y jubilaciones X X X X X X X X X X X X X X X X 450135 Fondo de reserva IESS - X X X X X X - - - X X X X X X 450190 Otros X X X X X X X X X X X X X X X X 4502 Honorarios X X X X X X X X X X X X X X X X 450205 Directores X X X X X X X X X X X X X X X X 450210 Honorarios profesionales X X X X X X X X X X X X X X X X 4503 Servicios varios X X X X X X X X X X X X X X X X 450305 Movilización, fletes y embalajes X X X X X X X X X X X X X X X X 450310 Servicios de guardianía X X X X X X X X X X X X X X X X 450315 Publicidad y propaganda
X X X X X X X X X X X X X X X X
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450320 Servicios básicos X X X X X X X X X X X X X X X X 450325 Seguros X X X X X X X X X X X X X X X X 450330 Arrendamientos X X X X X X X X X X X X X X X X 450390 Otros servicios X X X X X X X X X X X X X X X X 4504 Impuestos, contribuciones y multas X X X X X X X X X X X X X X X X 450405 Impuestos Fiscales X X - X X X X - - - - - X X X X 450410 Impuestos Municipales X X X X X X X X X X X X X X X X 450415 Aportes a la Superintendencia de Bancos y Seguros X X X X X X X X X X X X X X - X 450420 Aportes al COSEDE por prima fija X X X - X - - - - - - - - - - - 450421 Aportes al COSEDE por prima ajustada X X X - X - - - - - - - - - - - 450425 Aportes al Ministerio de Desarrollo Urbano y Vivienda - - - - - - - - X - - - - - - - 450430 Multas y otras sanciones X X X X X X X X X X X X X X X X 450490 Impuestos y aportes para otros organismos e instituciones X X X X X X X X X X X X X X X X 4505 Depreciaciones X X X X X X X X X X X X X X X X 450505 Bienes arrendados X X X - - X - X - - - - - - - - 450510 Bienes no utilizados por la institución X X X X X X X X X X X X X X X X 450515 Edificios X X X X X X X X X X X X X X X X 450520 Otros locales X X X X X X X X X X X X X X X X 450525 Muebles, enseres y equipos de oficina X X X X X X X X X X X X X X X X 450530 Equipos de computación X X X X X X X X X X X X X X X X 450535 Unidades de transporte X X X X X X X X X X X X X X X X 450540 Equipos de construcción X X X X X X X X X X X X X X X X 450545 Equipo de ensilaje X X X X X X X X X X X X X X X X 450590 Otros X X X X X X X X X X X X X X X X 4506 Amortizaciones X X X X X X X X X X X X X X X X 450605 Gastos anticipados X X X X X X X X - - - - X X X X 450610 Gastos de constitución y organización X X X X X X X - - X - - X X X X 450615 Gastos de instalación X X X X X X X X X X X X X X X X 450620 Estudios X X X X X X X X X X X X X X X X 450625 Programas de computación X X X X X X X X X X X X X X X X 450630 Gastos de adecuación X X X X X X X X X X X X X X X X 450635 Plusvalía mercantil X X X X X X X X X X X - X X - - 450690 Otros X X X X X X X X X X X X X X X X 4507 Otros gastos X X X X X X X X X X X X X X X X 450705 Suministros diversos X X X X X X X X X X X X X X X X 450710 Donaciones X X X X X - X - - - - - X X - X 450715 Mantenimiento y reparaciones X X X X X X X X X X X X X X X X 450720 Descuentos en servicio de almacenaje - - - - - - - - - - - - - X - - 450790 Otros X X X X X X X X X X X X X X X X 46 OTRAS PERDIDAS OPERACIONALES X X X X X X X X X X X X X X X X 4601 Pérdida en acciones y participaciones X X X X X X X X X X X - X X - X 4602 Pérdida en venta de bienes realizables y recuperados X X X - - X - X X - - - - - - - 4690 Otras X X X X X X X X X X X X X X X X 47 OTROS GASTOS Y PERDIDAS X X X X X X X X X X X X X X X X 4701 Pérdida en venta de bienes X X X X X X X X X X X X X X X X 4702 Pérdida en venta de acciones y participaciones X X X X X X X X X X X - X X - X 4703 Intereses y comisiones devengados en ejercicios anteriores X X X X X X X X X X X X X X X X 4790 Otros X X X X X X X X X X X X X X X X 48 IMPUESTOS Y PARTICIPACION A EMPLEADOS X X X X X X X X X X X X X X X X 4810 Participación a empleados X X X X X X X - - - - - X X X - 4815 Impuesto a la renta X X X X X X X - - - - - X X X - 4890 Otros X X X X X X X X - X - - X X X - 5 INGRESOS X X X X X X X X X X X X X X X X 51 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS X X X X X X X X X X X X X X X X 5101 Depósitos X X X X X X X X X X X X X X X X 510105 Depósitos para encaje X X X X - X X X X X X - - - - - 510110 Depósitos en bancos y otras instituciones financieras X X X X X X X X X X X X X X X X 510115 Overnight X X X X X X X X X X X X X X X X 5102 Operaciones interbancarias
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510205 Fondos interbancarios vendidos X X X X X X - X X X X - - - - - 510210 Operaciones de reporto X X X X X X X X X X X X X X X X 5103 Intereses y descuentos de inversiones en títulos valores X X X X X X X X X X X X X X X X 510305 Para negociar X X X X X X X X X X X X X X X X 510310 Disponibles para la venta X X X X X X X X X X X X X X X X 510315 Mantenidas hasta el vencimiento X X X X X X X X X X X X X X X X 510320 De disponibilidad restringida X X X X X X X X X X X X X X X X 5104 Intereses y descuentos de cartera de créditos X X X X X X X X X X X X - - X X 510405 Cartera de créditos comercial X X X X X X - X X X X - - - - X 510410 Cartera de créditos de consumo X X X X X X - - - - X X - - - X 510415 Cartera de créditos de vivienda X X X - X - X X X - - - - - - - 510420 Cartera de créditos para la microempresa X X X X X - - X - - X - - - - X 510425 Cartera de créditos reestructurada X X X - X X X X X - X - - - - - 510430 De mora X X X X X X X X X X X X - - - X 510435 Descuentos en cartera comprada X X X X X X X X X X X - - - - X 5190 Otros intereses y descuentos X X X X X X X X X X X X X X X X 519005 Por pagos por cuenta de clientes X X X - X X X X - - X - - - - - 519010 Préstamos fondos de reserva X X X X X X X X X X X X X X X X 519090 Otros X X X X X X X X X X X X X X X X 52 COMISIONES GANADAS X X X X X X X X X X X X - - X X 5201 Cartera de créditos X X X X X X X X X X X - - - - - 520105 Cartera de créditos comercial X X X X X X - X - X X - - - - - 520110 Cartera de créditos de consumo X X X X X X - - - - X - - - - - 520115 Cartera de créditos de vivienda X X X - X X X - X - - - - - - - 520120 Cartera de créditos para la microempresa X X X X X X - X - - X - - - - - 520125 Cartera de créditos reestructurada X X X X X X X X X - X - - - - - 5202 Deudores por aceptación X X X - X - - X - - X - - - - - 5203 Avales X X X - X - - X - - X - - - - - 5204 Fianzas X X X - X - - X - - X - - - - - 5205 Cartas de Crédito X X X - X - - X - - X - - - - - 5290 Otras X X X X X X X X X X X X - - X X 53 UTILIDADES FINANCIERAS X X X X X X X X X X X X X X X X 5301 Ganancia en cambio X X X X X X X X X X X X X X X X 5302 En valuación de inversiones X X X X X X X X X X X X X X X X 5303 En venta de activos productivos X X X X X X X X X X X X X X X X 530305 En venta de inversiones X X X X X X X X X X X X X X X X 530310 En venta de cartera de créditos X X X X X X X X - - - - - - - - 530390 Otras X X X X X X X X X X X X X X X X 5304 Rendimientos por fideicomiso mercantil X X X X X X X X X X X - X X - X 5305 Arrendamiento financiero X X X - - X - X - - X - - - - - 54 INGRESOS POR SERVICIOS X X X X X - X X - - - - - X - - 5401 Servicios fiduciarios - - - - - - X X - - - - - - - - 5402 Servicios especiales - - - - - - - - - - - - - X - - 540205 Almacenaje y ensilaje - - - - - - - - - - - - - X - - 540210 Transporte - - - - - - - - - - - - - X - - 540215 Inspecciones - - - - - - - - - - - - - X - - 540290 Otros - - - - - - - - - - - - - X - - 5403 Afiliaciones y renovaciones X X X X X - - - - - - - - - - - 5404 Manejo y cobranzas X X X X X - X - - - - - - - - - 5490 Otros servicios X X X X X X X X X X X X - X - - 549005 Tarifados con costo máximo X X X X X X X X X - X X - X - - 549010 Tarifados diferenciados X X X X X - - - - - X - - - - - 549090 Otros - - - - - - X - - - - - - X - - 55 OTROS INGRESOS OPERACIONALES X X X X X X X X X X X X X X X X 5501 Utilidades en acciones y participaciones X X X - X - X X X X X - - - - X 5502 Utilidad en venta de bienes realizables y recuperados X X X X X - X X X X X X - - - - 5503 Dividendos por certificados de aportación - - - - X - - - - - - - - - - - 5504 Convenios - - - - - - - - - - - - - - X - 5505 Ingresos por subsidios realizados - - - - - - - X X X X X - - - - 5506 Ingresos por subsidios recuperados
- - - - - - - X X X X X - - - -
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5590 Otros X X X X X X X X X X X X X X X X 56 OTROS INGRESOS X X X X X X X X X X X X X X X X 5601 Utilidad en venta de bienes X X X X X X X X X X X X X X X X 5602 Utilidad en venta de acciones y participaciones X X X - X - X X X X X - - - - X 5603 Arrendamientos X X X X X X X X X X X X X X X X 5604 Recuperaciones de activos financieros X X X X X X X X X X X X X X X X 560405 De activos castigados X X X X X X X X X X X X X X X X 560410 Reversión de provisiones X X X X X X X X X X X X X X X X 560415 Devolución de impuestos y multas X X X X X X X X X X X X X X X X 560420 Intereses y comisiones de ejercicios anteriores X X X X X X X X X X X X X X X X 5690 Otros X X X X X X X X X X X X X X X X 59 Pérdidas y ganancias X X X X X X X X X X X X X X X X 6 CUENTAS CONTINGENTES X X X X X X X X X X X X X X X - 61 DEUDORAS X X X X X X X X X X X X - - X - 6101 Compras a futuro de moneda extranjera X X - - - - - X - - - - - - - - 610105 A término no negociables X X - - - - - X - - - - - - - - 610110 A término negociables X X - - - - - X - - - - - - - - 610115 Con pacto de retroventa X X - - - - - X - - - - - - - - 610120 Opción de compra – venta X X - - - - - X - - - - - - - - 6102 Ventas a futuro en moneda local X X - - - - - X - - - - - - - - 610205 A término no negociables X X - - - - - X - - - - - - - - 610210 A término negociables X X - - - - - X - - - - - - - - 610215 Con pacto de retroventa X X - - - - - X - - - - - - - - 610220 Opción de compra – venta X X - - - - - X - - - - - - - - 6103 Derechos en opciones X X - - - - - X - - - - - - - - 6104 Derechos por operaciones swap X X - - - - - X - - - - - - - - 6105 Otras operaciones a futuro X X - - - - - X - - - - - - - - 6190 Otras cuentas contingentes deudoras X X X X X X X X X X X X - - X - 62 DEUDORAS POR CONTRA X X X X X X X X X X X X - - X - 6201 Compras a futuro en moneda extranjera X X - - - - - X - - - - - - - - 6202 Ventas a futuro en moneda local X X - - - - - X - - - - - - - - 6203 Derechos en opciones X X - - - - - X - - - - - - - - 6204 Derechos por operaciones swap X X - - - - - X - - - - - - - - 6205 Otras operaciones a futuro X X - - - - - X - - - - - - - - 6290 Otras cuentas contingentes deudoras X X X X X X X X X X X X - - X - 63 ACREEDORAS POR CONTRA X X X X X - X X X X X X - X X - 6301 Avales X X X - X - - X - - X - - - - - 6302 Fianzas y garantías X X X - X - - X - - X - - - - - 6303 Cartas de crédito X X X - X - - X - - - - - - - - 6304 Créditos aprobados no desembolsados X X X - X - - X X X X X - - - - 6305 Compromisos futuros X X X X X - X X X X X X X X X - 6306 Títulos y documentos emitidos - - - - - - - - - - - - - X - - 6307 Compras a futuro en moneda local X X - - - - - X - - - - - - - - 6308 Ventas a futuro en moneda extranjera X X - - - - - X - - - - - - - - 6309 Obligaciones en opciones X X - - - - - X - - - - - - - - 6310 Obligaciones por operaciones swap X X - - - - - X - - - - - - - - 6311 Otras operaciones a futuro X X - - - - - X - - - - - - - - 6390 Otras cuentas contingentes acreedoras X X X - - - - X - - - - - - - - 64 ACREEDORAS X X X X X - X X X X X X X X X - 6401 Avales X X X - X - - X - - X - - - - - 640105 Avales comunes X X X - X - - X - - X - - - - - 640110 Avales con garantía de instituciones financieras del exterior X X X - X - - X - - X - - - - - 6402 Fianzas y garantías X X X - X - - X - - X - - - - - 640205 Garantías aduaneras X X X - X - - X - - X - - - - - 640210 Garantías Corporación Financiera Nacional X X X - X - - - - - X - - - - - 640215 Fianzas con garantía de instituciones financieras del exterior X X X - X - - X - - X - - - - - 640220 Garantías y retrogarantías concedidas
- - - - - - - - - - - - - - X -
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640290 Otras X X X - X - - X - - X - - - - - 6403 Cartas de crédito X X X - X - - X - - X - - - - - 640305 Emitidas por la institución X X X - X - - X - - X - - - - - 640310 Emitidas por cuenta de la institución X X X - X - - X - - X - - - - - 640315 Confirmadas X X X - X - - X - - X - - - - - 6404 Créditos aprobados no desembolsados X X X X X - - X X X X X - - - - 640405 Cartera de créditos comercial X X X X X - - X X X X X - - - - 640410 Cartera de créditos de consumo X X X X X - - - - - X X - - - - 640415 Cartera de créditos de vivienda X X X - X - - X X - - - - - - - 640420 Cartera de créditos para la microempresa X X X X X - - X - - X - - - - - 6405 Compromisos futuros X X X X X - X X X X X X X X X - 640505 Riesgo asumido por cartera vendida X X X - X - - - - - - - - - - - 640510 Riesgo asumido en cartera permutada X X X - X - - - - - - - - - - - 640515 Factoring de importación X X - - - - - - - - - - - - - - 640590 Otros compromisos X X X X X - X X X X X X X X X - 6406 Títulos y documentos emitidos por mercaderías recibidas - - - - - - - - - - - - - X - - 640605 Certificados de depósito - - - - - - - - - - - - - X - - 640610 Matrículas de almacenamiento simple - - - - - - - - - - - - - X - - 640615 Matrículas de almacenamiento afianzado - - - - - - - - - - - - - X - - 640620 Recibos provisionales - - - - - - - - - - - - - X - - 6407 Compras a futuro en moneda local X X - - - - - X - - - - - - - - 640705 A término no negociables X X - - - - - X - - - - - - - - 640710 A término negociables X X - - - - - X - - - - - - - - 640715 Con pacto de retroventa X X - - - - - X - - - - - - - - 640720 Opción de compra - venta X X - - - - - X - - - - - - - - 6408 Ventas a futuro en moneda extranjera X X - - - - - X - - - - - - - - 640805 A término no negociables X X - - - - - X - - - - - - - - 640810 A término negociables X X - - - - - X - - - - - - - - 640815 Con pacto de retroventa X X - - - - - X - - - - - - - - 640820 Opción de compra - venta X X - - - - - X - - - - - - - - 6409 Obligaciones en opciones X X - - - - - X - - - - - - - - 6410 Obligaciones por operaciones swap X X - - - - - X - - - - - - - - 6411 Otras operaciones a futuro X X - - - - - X - - - - - - - - 6490 Otras cuentas contingentes acreedoras X X - - - - - X - - - - - - - - 7 CUENTAS DE ORDEN X X X X X X X X X X X X X X X X 71 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS X X X X X X X X X X X X X X X X 7101 Valores y bienes propios en poder de terceros X X X X X X X X X X X X X X X X 710105 En cobranza X X X X X X X X X X X X X X X - 710110 En custodia X X X X X X X X - - X - X X X X 710115 Bienes entregados en arrendamiento financiero X X X - - X - - - - - - - - - - 710120 Cánones en arrendamiento financiero vendidos X X X - - X - - - - - - - - - - 710125 En comodato X X X - - X X X X - - - - - - - 710190 Otros X X X X X X X X X X X X X X X - 7102 Activos propios en poder de terceros entregados en garantía X X X X X X X X X X X X X X X - 710205 Inversiones para negociar X X X X X X X X X X X X X X X - 710210 Inversiones disponibles para la venta X X X X X X X X X X X X X X X - 710215 Inversiones mantenidas hasta el vencimiento X X X X X X X X X X X X X X X - 710220 Inversiones de disponibilidad restringida X X X X X X X X X X X X X X X - 710225 Cartera de Créditos comercial X X X X X X X X X X X X X X X - 710230 Cartera de Créditos de consumo X X X X X X X - X X X X X X X - 710235 Cartera de Créditos de vivienda X X X X X X X X X X - X X X X - 710240 Cartera de Créditos para la microempresa X X X X X X X X X X X X X X X - 710245 Cartera de Créditos reestructurada X X X X X X X X X X X X X X X - 710250 Bienes muebles X X X X X X X X X X X X X X X - 710255 Bienes inmuebles X X X X X X X X X X X X X X X - 710260 Otros Activos X X X X X X X X X X X X X X X - 7103 Activos castigados X X X X X X X X X X X X X X X X 710305 Inversiones X X X X X X X X X X X X X X X X 710310 Cartera de créditos X X X X X X X X X X X X - - X - 710315 Deudores por aceptación X X X - X - - X - - X - - - - - 710320 Cuentas por cobrar X X X X X X X X X X X X X X X X 710325 Bienes realizables, adjudicados por pago y arrendamiento
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710330 Otros activos X X X X X X X X X X X X X X X X 7104 Líneas de crédito no utilizadas X X X X X X X X X X X X X X X X 710405 Del país X X X X X X X X X X X X X X X X 710410 Del exterior X X X X X X X X X X X X X X X X 7105 Operaciones activas con empresas vinculadas X X X X X X X - - - - - X X X - 710505 Inversiones X X X X X X X - - - - - X X X - 710510 Cartera de créditos X X X X X X X - - - - - X X X - 710515 Deudores por aceptación X X X X X X X - - - - - X X X - 710520 Cuentas por cobrar X X X X X X X - - - - - X X X - 710525 Bienes realizables, adjudicados por pago y arrendamiento
mercantil X X X X X X X - - - - - X X X -
710530 Otros activos X X X X X X X - - - - - X X X - 710535 Operaciones contingentes X X X X X X X - - - - - X X X - 7106 Operaciones activas con entidades del grupo financiero X X X X X X X - - - - - X X X - 710605 Inversiones X X X X X X X - - - - - X X X - 710610 Cartera de créditos X X X X X X X - - - - - X X X - 710615 Deudores por aceptación X X X X X X X - - - - - X X X - 710620 Cuentas por cobrar X X X X X X X - - - - - X X X - 710625 Bienes realizables, adjudicados por pago y arrendamiento
mercantil X X X X X X X - - - - - X X X -
710630 Otros activos X X X X X X X - - - - - X X X - 710635 Operaciones contingentes X X X X X X X - - - - - X X X - 7107 Cartera de créditos y otros activos en demanda judicial X X X X X X X X X X X X X X X X 710705 Comercial X X X X X X - X X X X - - - - - 710710 Consumo X X X X X X - - - - X X - - - - 710715 Vivienda X X X - X X X X X - - - - - - - 710720 Para la microempresa X X X X X X - X - - X - - - - - 710725 Reestructurada X X X X X X - X X X X X - - - - 710730 Inversiones X X X X X X X X X X X X X X X X 710735 Cuentas por cobrar X X X X X X X X X X X X X X X X 710790 Otros activos X X X X X X X X X X X X X X X X 7108 Créditos otorgados no reembolsables - - - - - - - - - - - - - - - X 7109 Intereses, comisiones e ingresos en suspenso X X X X X X X X X X X X - - X - 710905 Cartera de créditos comercial X X X X X X - X X X X - - - - - 710910 Cartera de créditos de consumo X X X X X X - - - - X X - - X - 710915 Cartera de créditos de vivienda X X X - X - X X X - - - - - - - 710920 Cartera de créditos para la microempresa X X X X X - - X - - X - - - - - 710925 Cartera de créditos reestructurada X X X X X X X X X X X X - - X - 710990 Otros X X X X X X X X X X X X - - X - 7110 Contratos de arrendamiento mercantil financiero X X X X X X X X X X X - - - X - 711005 Cánones por recibir X X X X X X X X X X X - - - X - 711010 Opción de compra X X X X X X X X X X X - - - X - 711015 Descuentos concedidos X X X X X X X X X X X - - - X - 7111 Activos adquiridos X X - X - - - - - - - - - - - - 711105 Operaciones interbancarias X X - X - - - - - - - - - - - - 711110 Inversiones X X - X - - - - - - - - - - - - 711115 Cartera de créditos, deudores por aceptaciones y contingentes X X - X - - - - - - - - - - - - 711120 Cuentas por cobrar X X - X - - - - - - - - - - - - 711125 Bienes realizables, adjudicados por pago, de arrendamiento
mercantil y no utilizados por la institución X X - X - - - - - - - - - - - -
711130 Propiedades y equipo X X - X - - - - - - - - - - - - 711135 Otros activos X X - X - - - - - - - - - - - - 7112 Obligaciones extinguidas por acuerdos concordatorios y otros
contratos X X X X X X - - - - - - - - - -
711205 Cartera de créditos comercial X X X X X X - - - - - - - - - - 711210 Cartera de créditos de consumo X X X X X X - - - - - - - - - - 711215 Cartera de créditos de vivienda X X X - X - - - - - - - - - - - 711220 Cartera de microcréditos X X X X X - - - - - - - - - - - 7113 Inversiones por vencimiento X X X X X X X X X X - X X X X X 711305 Corto plazo X X X X X X X X X X X X X X X X 711310 Largo plazo X X X X X X X X X X X X X X X X 7114 Obligaciones extinguidas por otros contratos X X X X X X - - - - - - - - - - 711405 Cartera de créditos comercial
X X X X X X - - - - - - - - - -
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711410 Cartera de créditos de consumo X X X X X X - - - - - - - - - - 711415 Cartera de créditos de vivienda X X X - X X - - - - - - - - - - 711420 Cartera de microcréditos X X X X X X - - - - - - - - - - 7190 Otras cuentas de orden deudoras X X X X X X X X X X X X X X X X 719005 Cobertura de seguros X X X X X X X X X X X X X X X X 719010 Multas e impuestos en reclamo X X X X X X X X X X X X X X X X 719015 Títulos por emitir X X X X X X X X - - X X X X X X 719020 Títulos emitidos no vendidos X X X - X - - X X X X - - - - - 719025 Títulos propia emisión recomprados X X X X X X X X X X X - X X - - 719030 Bonos de reactivación económica (BRE) - - - - - - - X - - - - - - - - 719035 Títulos y cupones por incinerar X X X X X X X X X X X X X X X X 719040 Facturas en suspenso - - - - - - - - - - - - - X - - 719045 Títulos de inversiones comprados con pacto de reventa X X X X X X X X X X X X X X X X 719090 Otras cuentas de orden X X X X X X X X X X X X X X X X 72 DEUDORAS POR CONTRA X X X X X X X X X X X X X X X X 7201 Valores y bienes propios en poder de terceros X X X X X X X X X X X X X X X X 7202 Activos propios en poder de terceros entregados en garantía X X X X X X X X X X X X X X X X 7203 Activos castigados X X X X X X - X X X X X X X X X 7204 Líneas de crédito no utilizadas X X X X X X X X X X X X X X X X 7205 Operaciones activas con empresas vinculadas X X X X X X X - - - - - X X X - 7206 Operaciones activas con entidades del grupo financiero X X X X X X X - - - - - X X X - 7207 Cartera de créditos y otros activos en demanda judicial X X X X X X X X X X X X X X X X 7208 Créditos otorgados no reembolsables - - - - - - - - - - - - - - - X 7209 Intereses en suspenso X X X X X X X X X X X X - - X X 7210 Contratos de arrendamiento mercantil X X X X X X X X X X X - - - X - 7211 Activos adquiridos X X - X - - - X X - - - - - - - 7212 Obligaciones extinguidas por acuerdos concordatorios X X X X X X - - - - - - - - - - 7213 Inversiones por vencimiento X X X X X X X X X X X X X X X X 7214 Obligaciones extinguidas por otros contratos X X X X X X - - - - - - - - - - 7290 Otras cuentas de orden deudoras X X X X X X X X X X X X X X X X 73 ACREEDORAS POR CONTRA X X X X X X X X X X X X X X X X 7301 Valores y bienes recibidos de terceros X X X X X X X X X X X X X X X X 7302 Operaciones pasivas con empresas vinculadas X X X - X X X - - - - - X X X X 7303 Operaciones pasivas con empresas subsidiarias y afiliadas X X X - X X X - - - - - X X X X 7304 Depósitos y otras captaciones no cubiertas por la AGD X X X - X - - - - - - - - - - - 7305 Mercaderías recibidas - - - - - - - - - - - - - X - - 7306 Deficiencia de provisiones X X X X X X - X X X X X X X X X 7307 Depósitos de entidades del sector público X X X X X X - X X X X - - - - - 7308 Origen del capital X X - X - X X X X X X X X X - - 7309 Valores y bienes recibidos en fideicomiso mercantil - - - - - - X X - - - - - - - - 7310 Capital suscrito no pagado X X - X - X X X X X X X X X - X 7311 Pasivos adquiridos X X - X - - - X X - - - - - - - 7312 Orden de prelación X X X X X X X X X X X X X X X X 7313 Control de pasivos de entidades en saneamiento X X - - - - - - - - - - - - - - 7314 Provisiones constituidas X X X X X X X X X X X X - - - - 7315 Depósitos o captaciones constituidos como garantía de préstamos X X X X X X - X X X X - - - - - 7316 Intereses pagados por depósitos o captaciones constituidos como
garantía de préstamos X X X X X X - - X X X - - - - -
7390 Otras cuentas de orden acreedores X X X X X X - X X X X X X X X X 74 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS X X X X X X X X X X X X X X X X 7401 Valores y bienes recibidos de terceros X X X X X X X X X X X X X X X X 740105 En cobranza X X X - X - - - - - X - - - X - 740110 Documentos en garantía X X X X X X X X X X X X X X X X 740115 Valores fiduciarios en garantía X X X X X X X X X X X X X X X X 740120 Bienes inmuebles en garantía X X X X X X X X X X X X X X X X 740125 Otros bienes en garantía X X X X X X X X X X X X X X X X 740130 En custodia X X X X X X X X - - X - X X X X 740135 En administración X X X X X X X - - - X - X X X - 740140 En comodato X X X X X X X - - - X - - X X - 7402 Operaciones pasivas con empresas vinculadas
X X X - X X X - - - - - X X X X
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740205 Obligaciones con el público X X X - X X - - - - - - X X X X 740210 Obligaciones interbancarias X X X - X X - - - - - - X X X X 740215 Obligaciones inmediatas X X X - X X - - - - - - X X X X 740220 Aceptaciones en circulación X X X - X X X - - - - - X X X X 740225 Cuentas por pagar X X X - X X X - - - - - X X X X 740230 Obligaciones financieras X X X - X X X - - - - - X X X X 740235 Valores en circulación X X X - X X X - - - - - X X X X 740240 Obligaciones convertibles en acciones y aportes para futura
capitalización X X X - X X X - - - - - X X X X
740245 Otros pasivos X X X - X X X - - - - - X X X X 740250 Contingentes X X X - X X X - - - - - X X X X 7403 Operaciones pasivas con empresas subsidiarias y afiliadas X X X - X X X - - - - - X X X X 740305 Obligaciones con el público X X X - X X - - - - - - X X X X 740310 Obligaciones interbancarias X X X - X X - - - - - - X X X X 740315 Obligaciones inmediatas X X X - X X - - - - - - X X X X 740320 Aceptaciones en circulación X X X - X X X - - - - - X X X X 740325 Cuentas por pagar X X X - X X X - - - - - X X X X 740330 Obligaciones financieras X X X - X X X - - - - - X X X X 740335 Valores en circulación X X X - X X X - - - - - X X X X 740340 Obligaciones convertibles en acciones y aportes para futura
capitalización X X X - X - - - - - - - - - - -
740345 Otros Pasivos X X X - X X X - - - - - X X X X 740350 Contingentes X X X - X X X - - - - - X X X X 7404 Depósitos y otras captaciones no cubiertas por el COSEDE X X X - X - - - - - - - - - - - 740405 Obligaciones con el público X X X - X - - - - - - - - - - - 740410 Obligaciones inmediatas X X X - X - - - - - - - - - - - 7405 Mercaderías recibidas - - - - - - - - - - - - - X - - 740505 Certificados de almacenamiento - - - - - - - - - - - - - X - - 740510 Certificados de liberación - - - - - - - - - - - - - X - - 740515 Compromiso depósito comercial público - - - - - - - - - - - - - X - - 740520 Mercaderías en consignación - - - - - - - - - - - - - X - - 740525 Mercaderías para remate - - - - - - - - - - - - - X - - 740530 Mercaderías de reexportación - - - - - - - - - - - - - X - - 7406 Deficiencia de provisiones X X X X X X - X X X X X X X X X 740605 Inversiones X X X X X X - X X X X X X X X X 740610 Cartera de créditos X X X X X X X X X X X X X X X - 740615 Deudores por aceptación X X X - X - - - - - X - - - - - 740620 Cuentas por cobrar X X X X X X - X X X X X - X X X 740625 Bienes realizables, adjudicados por pago y arrendamiento
mercantil X X X X X X - X X X X X - X X X
740630 Otros activos X X X X X X - X X X X X - X X X 740635 Operaciones contingentes X X X X X X - - - - X - - - X X 7407 Depósitos de entidades del sector público X X X X X X - X X X X - - - - - 740705 Depósitos monetarios X - - - - - - - - - X - - - - - 740710 Depósitos de ahorro X - X - X - - - X - X - - - - - 740715 Otros depósitos X X X X X X - X X X X - - - - - 740720 Operaciones de reporto X X X X X - - X - - X - - - - - 740725 Depósitos a plazo X X X X X X - - X X X - - - - - 740730 Depósitos por confirmar X X X X X X - X X - X - - - - - 7408 Origen del capital X X - X - X X X X X X X X X - - 740805 Aportes en efectivo de accionistas o socios del país X X - X - X X X X X X X X X - - 740810 Aportes en efectivo de accionistas o socios del exterior X X - X - X X X X X - X X X - - 740815 Reinversión X X - X - X X X X X X X X X - - 740820 Revalorización del Patrimonio X X - X - X X X X X X X X X - - 740825 Reexpresión monetaria X X - X - X X X X X X X X X - - 740830 Participación minoritaria X X - - - - - - - - - - - - - - 7409 Valores y bienes recibidos en fideicomiso mercantil - - - - - - X X - - - - - - - - 740905 En garantía - - - - - - X X - - - - - - - - 740910 En administración - - - - - - X X - - - - - - - - 740915 Inmobiliarios - - - - - - X X - - - - - - - - 740920 Inversiones de disponibilidad restringida - - - - - - X X - - - - - - - - 740925 Cartera de créditos comercial - - - - - - X X - - - - - - - - 740930 Cartera de créditos de consumo - - - - - - X X - - - - - - - - 740935 Cartera de créditos de vivienda
- - - - - - X X - - - - - - - -
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740940 Cartera de créditos para la microempresa - - - - - - X X - - - - - - - - 740945 Cartera de créditos reestructurada - - - - - - X X - - - - - - - - 740950 Bienes muebles - - - - - - X X - - - - - - - - 740955 Bienes inmuebles - - - - - - X X - - - - - - - - 740960 Otros Activos - - - - - - X X - - - - - - - - 740990 Otros - - - - - - X X - - - - - - - - 7410 Capital suscrito no pagado X X - X - X X X X X X X X X - X 7411 Pasivos adquiridos X X - X - - - - - - - - - - - - 741105 Depósitos a la vista X X - X - - - - - - - - - - - - 741110 Operaciones de reporto X X - X - - - - - - - - - - - - 741115 Depósitos a plazo X X - X - - - - - - - - - - - - 741120 Operaciones interbancarias X X - X - - - - - - - - - - - - 741125 Obligaciones inmediatas X X - X - - - - - - - - - - - - 741130 Cuentas por pagar X X - X - - - - - - - - - - - - 741135 Obligaciones financieras X X - X - - - - - - - - - - - - 741140 Otros pasivos X X - X - - - - - - - - - - - - 7412 Orden de prelación X X X X X X X X X X X X X X X X 741205 Pasivos garantizados conforme a la ley X X X - X - - - - - - - - - - - 741210 Costas judiciales causadas en interés común de los acreedores X X X X X X X X X X X X X X X X 741215 Deudas con trabajadores e IESS X X X X X X X X X X X X X X X X 741220 Impuestos, tasas y contribuciones X X X X X X X X X X X X X X X X 741225 Obligaciones por depósitos y captaciones del público X X X X X X - X X X X - - - - - 741230 Otros créditos de acuerdo al orden y forma determinados en el
Código Civil X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
741235 Accionistas, administradores y vinculados X X X X X X X X X X X X X X X X 7413 Control de pasivos de entidades en saneamiento X X - - - - - - - - - - - - - - 741305 Depósitos garantizados X X - - - - - - - - - - - - - - 741310 Pasivos originados en el proceso de saneamiento X X - - - - - - - - - - - - - - 7414 Provisiones constituidas X X X X X X X X X X X X - - - - 741405 Provisión cartera reestructurada comercial X X X X X X X X X X X X - - - - 741410 Provisión cartera reestructurada consumo X X X X X X X X X X X X - - - - 741415 Provisión cartera reestructurada vivienda X X X X X X X X X X X X - - - - 741420 Provisión cartera reestructurada microcrédito X X X X X X X X X X X X - - - - 741425 Provisión general cartera comercial X X X X X X X X X X X X - - - - 741430 Provisión general cartera consumo X X X X X X X X X X X X - - - - 741435 Provisión general cartera vivienda X X X X X X X X X X X X - - - - 741440 Provisión general cartera microcrédito X X X X X X X X X X X X - - - - 7415 Depósitos o captaciones constituidos como garantía de préstamos X X X X X X - X X X X - - - - - 741505 Cartera comercial X X X - X X - X X X X - - - - - 741510 Cartera de consumo X X X X X X - - - - X - - - - - 741515 Cartera de vivienda X X X - X - - X X - - - - - - - 741520 Cartera de microempresa X X X - X - - X - - X - - - - - 7416 Intereses pagados por depósitos o captaciones constituidos como
garantía de préstamos X X X X X X - X X X X - - - - -
741605 Depósitos a la vista X - X - X - - - X - X - - - - - 741610 Depósitos a plazo X X X X X X - X X X X - - - - - 7490 Otras cuentas de orden acreedoras X X X X X X - X X X X X X X - X 749005 Cheques de viajero X X - - - - - - - - - - X - - - 749010 Cartas de crédito avisadas X X X - X - - - - - - - - - - - 749015 Aportes futuros del gobierno para capital - - - - - - - X X X X X - - - - 749020 Créditos aprobados no instrumentados X X X X X X - X X X X X - - - X 749025 Compensaciones para programas de créditos - - - - - - - X X X X X - - - - 749090 Otras X X X X X X - X X X X X X X - X
102
PROCESO CONTABLE
El proceso contable comprende desde la adquisición, análisis y verificación
de la documentación de soporte que sustenta las transacciones hasta la
elaboración de los estados financieros, por lo tanto la entidad financiera debe
mantener un archivo ordenado cronológicamente de los documentos justificativos,
la correspondencia y los libros contables, por un tiempo no menor a seis años, a
partir de la fecha de cierre del ejercicio.
Reconocimiento de la
Operación
Jornalización
Mayorización
Comprobación
Ajustes Contables
Situación Económica y
Financiera
Gráfica N. 1.1.- Flujograma del ciclo contable.
Diseño: La Autora.
DOCUMENTACIÓN DE SOPORTE
Prueba evidente;
Requiere análisis; y,
Se archiva cronológicamente.
LIBRO DIARIO
Registro inicial;
Requiere criterio y orden; y,
Se presenta como asiento.
LIBRO MAYOR
Clasifica valores y obtiene saldos de cuentas;
Requiere criterio y orden; y,
Brinda idea del estado de cada cuenta.
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Resumen significativo;
Despeja dudas;
Valida el cumplimiento y normas; y,
Determina saldos
ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
Estado de Resultados
Estado de Cambios en el Patrimonio
Estado de Flujo del Efectivo
Políticas Contables y Notas Explicativas
AJUSTES
Saldos reales; y,
Cierre de cuentas
103
Documentación de Soporte.- Son la fuente u origen de los registros contables,
respaldan todas y cada una de las transacciones que se realizan en la institución
financiera. Los documentos más utilizados son: Comprobantes de Ingresos,
Comprobantes de Egresos, Contratos, Pólizas de Acumulación, Libretas de
Ahorro, Facturas, Roles de Pago, Papeletas de Depósito, etc.
Estado de Situación Inicial.- Se elabora al iniciar las operaciones de la empresa
con los valores que conforman el Activo, Pasivo y el Patrimonio de la misma. Con
esta información se procede a la apertura de libros.
Libro Diario.- Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se
registra en forma cronológica todas las transacciones operacionales de la
empresa. El registro se realiza mediante ―asientos‖9, a lo que se denomina
también jornalización.
Libro Mayor.- En este libro se registran en forma clasificada y de cuenta todos
los asientos jornalizados previamente en el libro diario. Los valores registrados en
el debe del libro diario pasan al debe de una cuenta de mayor y los valores
registrados en el haber del libro diario pasan al haber de una cuenta de mayor,
con la finalidad de obtener un saldo ya sea acreedor o deudor, este paso se
denomina mayorización.
Balance de Comprobación.- Permite resumir la información contenida en los
registros realizados en el libro diario y en libro mayor, a la vez que permite
comprobar la exactitud de los mencionados registros. Verifica y demuestra la
igualdad numérica entre el debe y el haber.
Ajustes Contables.- Al finalizar el período contable, las cuentas deben presentar
su saldo real, por cuanto estos valores servirán de base para preparar estados
9 Consiste en registrar cada transacción en cuentas deudoras que reciben valores y en cuentas acreedoras
que entregan valores, aplicando el principio de la partida doble.
104
financieros. Cuando los saldos de las cuentas no son reales es necesario
aumentarlos, disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable llamado
asiento de ajuste.
Estados Financieros.- La contabilidad tiene como uno de sus principales
objetivos el conocer la situación económica y financiera de la empresa al término
de un período contable o ejercicio económico, el mismo que se logra a través de
la preparación de los siguientes estados financieros: Estado de Situación
Financiera Final, Estado de Resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio,
Estado de Flujos del Efectivo, Políticas Contables y Notas Explicativas.
―Las instituciones sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y
Seguros deberán presentar obligatoriamente, estados financieros mensuales, que
deberán entregar a la Superintendencia de Bancos y Seguros dentro de cuarenta
y ocho (48) horas siguientes a la fecha del balance que se reporte.‖10
Estado de Situación Financiera Final.- Es el documento contable que informa
en una fecha determinada la situación de la entidad, presentando en forma clara
el valor de sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital. En otras
palabras refleja la situación financiera en un momento determinado.
Estado de Resultados.- Es un documento complementario que se elabora al
final del período contable con la finalidad de informar detallada y ordenadamente
como se obtuvo la Utilidad o la Pérdida del ejercicio contable.
Estado de Cambios en el Patrimonio.- Se lo realiza al finalizar un período
contable, a continuación del balance general. Consiste en presentar las cuentas
relacionadas con el patrimonio, con el objeto de alcanzar el monto de capital
contable y poder determinar así el valor actualizado de las acciones o
participaciones de capital.
10
Resolución SBS-2008-163 de 26 de febrero de 2008, Artículo 1.
105
Estado de Flujo del Efectivo.- Este Estado proporciona información relacionada
con los ingresos y egresos del efectivo que una Institución financiera ha realizado
durante un período contable, con el objetivo de medir el flujo de efectivo para
determinar su efectivo disponible. Las empresas, cualesquiera que sea su forma
de organización económica, deben elaborar un estado de Flujo de Efectivo, de
acuerdo con los requisitos estables en la NIC7, y deben presentarlo como parte
integrante de sus Estados Financieros, para cada ejercicio.
El Estado de Flujo de Efectivo queda comprendido en el término general de
estados financieros, por lo que su preparación y presentación se realizará según
el Marco Conceptual y las Normas Internacionales de Información Financiera
Vigentes. Así mismo este estado podrá utilizarse como parte del proceso de
administración financiera del efectivo en cualquier momento; como para llevar a
cabo sus operaciones, pagar sus obligaciones y suministrar rendimientos a sus
inversores.
Políticas Contables.- Son los principios, bases, convenciones, reglas y prácticas
especificas adoptadas por una institución financiera en la preparación y
presentación de los estados financieros.
Notas Explicativas a los Estados Financieros.- Presentan información sobre
las bases de preparación de los estados financieros y las políticas contables
especificas seleccionadas y aplicadas para transacciones y eventos importantes.
Deben ser presentadas de una manera sistemática, cada partida en el balance
general, estado de resultados y estado de flujo del efectivo debe tener referencia
cruzada a cualquier información relacionada en las notas.
106
EJERCICIO PRÁCTICO
OPERACIONES BANCARIAS DE FRECUENTE UTLIZACIÓN
A continuación se estudiarán las operaciones bancarias de frecuente
utilización en una institución del sistema financiero; así mismo, se indicará una
breve explicación del significado de las respectivas cuentas principales.
Constitución del Banco.- Los Bancos se constituyen bajo la denominación de
Compañía Anónima; el monto mínimo de capital pagado exigible para la
constitución es equivalente a un millón de “unidades de valor constante”11
calculadas a la fecha de presentación de la solicitud.
1. El 01 de Septiembre de 2009 se constituye ante la Superintendencia de
Bancos y Seguros del Ecuador el Banco denominado CREDISOLIDARIO,
con un capital de $ 5 000 000,00.
FECHA CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
01/09/2009 -----1-----
16 CUENTAS POR COBRAR
1690 Cuentas por Cobrar Varias
5.000.000,00
169030 Por venta de bienes y acciones 5.000.000,00
31 CAPITAL SOCIAL
3102 Acciones en Tesorería
5.000.000,00
V/r. Por suscripción de acciones
SUMAN IGUALES 5.000.000,00 5.000.000,00
2. A la misma fecha se procede al cobro de las acciones suscritas
equivalente al 60%.
11
Según el Artículo 12 de la Ley para Transformación Económica del Ecuador año 2009., cada unidad de valor constante tiene un valor fijo e invariable equivalente a dos coma seis dos ocho nueve de los Estados Unidos de América.
107
FECHA CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
01/09/2009 -----2-----
11 FONDOS DISPONIBLES
1101 CAJA 3.000.000,00
110105 Efectivo 3.000.000,00
16 CUENTAS POR COBRAR
1690 Cuentas por Cobrar Varias
3.000.000,00
169030 Por venta de bienes y acciones 3.000.000,00
V/r. Cobro de acciones
SUMAN IGUALES 3.000.000,00 3.000.000,00
FECHA CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
01/09/2009
-----3-----
31 CAPITAL SOCIAL
3102 Acciones en Tesorería 3.000.000,00
31 CAPITAL SOCIAL
3101 Capital Pagado
3.000.000,00
V/r. Ajuste de las acciones en tes.
SUMAN IGUALES 3.000.000,00 3.000.000,00
3. Con el valor recaudado de las acciones suscritas se apertura la cuenta
de integración en el Banco del Pichincha.
FECHA CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
01/09/2009 -----4-----
11 FONDOS DISPONIBLES
1103 Bancos y Otras Instituciones Financieras 3.000.000,00
110310 Bancos e Instituciones financieras locales 3.000.000,00
11 FONDOS DISPONIBLES
1101 CAJA
3.000.000,00
110105 Efectivo 3.000.000,00
V/r. Apertura cuenta integración
SUMAN IGUALES 3.000.000,00 3.000.000,00
4. Cumplido los trámites y requisitos legales, se cierra la cuenta de
integración. Se apertura una cuenta corriente en el mismo banco con el
20% y la diferencia del efectivo ingresa a las bóvedas del banco
CREDISOLIDARIO.
FECHA CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
108
Materiales, Mercaderías e Insumos.- En esta cuenta se registran el valor de los
materiales de construcción adquiridos por la entidad en el mercado local y por
importaciones para su futura utilización. Así como también las existencias de
papelería, útiles y otros efectos de la institución que serán utilizados en el futuro,
en el desarrollo de sus actividades o que en algunos casos serán vendidos a los
clientes. Estos bienes se valúan al costo de adquisición y se van cargando a
gastos a medida que se utilizan.
5. El 02 de Septiembre de 2009, se adquiere a Graficas Carolina S.A., según
Factura Nro. 001-001-000535 los siguientes suministros y materiales:
a. 20 chequeras para uso especial del banco a $ 5,00 c/u;
b. 500 libretas de ahorro a 0,50 c/u;
c. 1000 papeletas únicas para depósito y ahorro a 0,02 c/u;
d. 100 hojas de papel carbón a 0,02 c/u;
e. 10 cajas de esferográficos a 3,00 c/u;
f. 10 cajas de lápices a 3,00 c/u;
02/09/2009 -----5-----
11 FONDOS DISPONIBLES
1101 Caja 3.000.000,00
110105 Efectivo 3.000.000,00
11 FONDOS DISPONIBLES
1103 Bancos y Otras Instituciones Financieras
3.000.000,00
110310 Bancos e instituciones financieras locales 3.000.000,00
V/r. Cierre de la cuenta de integración
02/09/2009 -----6-----
11 FONDOS DISPONIBLES
1103 Bancos y Otras Instituciones Financieras 600.000,00
110310 Bancos e instituciones financieras locales 600.000,00
11 FONDOS DISPONIBLES
1101 Caja
600.000,00
110105 Efectivo 600.000,00
V/r. Apertura de cuenta corriente
SUMAN IGUALES 3.600.000,00 3.600.000,00
109
g. 10 cajas de clip a 1,00 c/u;
h. 2 libretines de retenciones de IVA e Impuesto a la Renta a 5,00 c/u; y,
i. 10 resmas de hojas de papel continúo a 3,00 c/u.
FECHA CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
02/09/2009 -----7-----
19 OTROS ACTIVOS
1906 Materiales, Mercaderías e Insumos 539,84
190615 Proveduría 539,84
25 CUENTAS POR PAGAR
2506 Proveedores
535,02
250605 Graficas Carolina S.A. 535,02
2504 Retenciones
4,82
250405 Retenciones Fiscales 4,82
V/r. Factura 001-001-000535
SUMAN IGUALES 539,84 539,84
6. Se cancela mediante Cheque de Gerencia Nro. 001 la cuenta por pagar a
Gráficas Carolina S.A.
FECHA CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
02/09/2009 -----8-----
25 CUENTAS POR PAGAR
2506 Proveedores
535,02
250605 Gráficas Carolina S.A. 535,02
23 OBLIGACIONES INMEDIATAS
535,02
2301 Cheques de Gerencia 535,02
V/r. Pago de cuentas a proveedores
02/09/2009 -----9-----
23 OBLIGACIONES INMEDIATAS 535,02
2301 Cheques de Gerencia 535,02
11 FONDOS DISPONIBLES
1101 Caja 535,02
110105 Efectivo 535,02
V/r. Por pago de cheque de gerencia
SUMAN IGUALES 1.070,04 1.070,04
110
Gastos de Constitución y Organización.- Registra los desembolsos efectuados
por la entidad para su constitución, organización e instalación. Según el Artículo
12 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno la amortización se hará en
un plazo de cinco años, a razón del veinte por ciento (20%) anual.
7. El 03 de Septiembre de 2009 se cancela con Cheques de Gerencia Nro.
002, 003 y 004 los gastos de constitución y organización: Elaboración de
Minuta $500,00; Protocolización $3 000,00 e Inscripción en el Registro
Mercantil $2 500,00.
Cuenta de Ahorro.- Son obligaciones bancarias exigibles mediante la
presentación de libretas de ahorro u otro mecanismo de pago y registro.
Generalmente son utilizadas por los pequeños ahorristas con la finalidad de
beneficiarse de los intereses que generan sus depósitos.
FECHA CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
03/09/2009 -----10-----
19 OTROS ACTIVOS
1905 Gastos Diferidos 6.720,00
190505 Gastos de constitución y organización 6.720,00
23 OBLIGACIONES INMEDITAS
2301 Cheques de Gerencia
5.520,00
25 CUENTAS POR PAGAR
2504 Retenciones 1.200,00
250405 Retenciones fiscales 1.200,00
V/r. Gastos de constitución y
organización
03/09/2009 -----11-----
23 OBLIGACIONES INMEDITAS
2301 Cheques de Gerencia
5.520,00
11 FONDOS DISPONIBLES
1101 Caja 5.520,00
110105 Efectivo 5.520,00
V/r. Cheques de gerencia Nro. 002,003
y 004
SUMAN IGUALES 12.240,00 12.240,00
111
Para abrir una cuenta de ahorros, los bancos solicitan algunos requisitos,
entre los básicos están:
a. Copia de los documentos personales del titular de la cuenta;
b. Copia de la escritura de constitución y RUC, en el caso de tratarse de una
persona jurídica;
c. Depósito inicial; y, Registro de firmas.
8. Con fecha 04 de Septiembre de 2009, se apertura una cuenta de ahorros
Nro. 25000001 a nombre de Arianna Valdez Echeverría por el valor de
$300,00.
FECHA CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
04/09/2009 -----12-----
11 FONDOS DISPONIBLES
1101 Caja 300,00
110105 Efectivo 300,00
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2101 Depósitos a la Vista 300,00
210135 Depósitos de Ahorro 300,00
V/r. Por apertura de cuenta de ahorros
04/09/2009 -----13-----
45 GASTOS DE OPERACIÓN
4507 Otros Gastos 0,56
450705 Suministros diversos 0,56
19 OTROS ACTIVOS
1906 Materiales, Mercaderías e Insumos 0,56
190615 Proveduría 0,56
V/r. Por entrega de libreta de ahorros
SUMAN IGUALES 300,56 300,56
Cuenta Corriente.- Son valores recibidos del público en depósitos a la vista, los
mismos que comprenden depósitos monetarios. Para efectuar el retiro de fondos
es necesario la emisión de un cheque, el mismo que al ser recibido por la entidad
bancaria, ésta se encuentra en la obligación de pagarlo o protestarlo.
112
9. El 04 de Septiembre de 2009, se apertura una cuenta corriente Nro.
30000001 a nombre de Piedad Cárdenas Lizaldez por el valor de $ 1
000,00. Se procede a imprimir la chequera respectiva a nombre del titular
de la cuenta. Por lo que se cancela a Graficas Carolina S.A., según
factura Nro. 001-001-001200, el valor de 5,00.
FECHA CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
04/09/2009 -----14-----
11 FONDOS DISPONIBLES
1101 Caja 1.000,00
110105 Efectivo 1.000,00
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2101 Depósitos a la Vista 1.000,00
210110 Depósitos monetarios que no generan int. 1.000,00
05/09/2009
V/r. Apertura cuenta corriente
-----15-----
19 OTROS ACTIVOS
1906 Materiales, Mercaderías e Insumos 5,60
190615 Proveduría 5,60
23 OBLIGACIONES INMEDITAS 5,55
2301 Cheques de Gerencia 5,55
2504 Retenciones 0,05
250405 Retenciones Fiscales 0,05
V/r. Factura 001-001-001200
05/09/2009 -----16-----
23 OBLIGACIONES INMEDITAS 5,55
2301 Cheques de Gerencia 5,55
11 FONDOS DISPONIBLES
1101 Caja 5,55
110105 Efectivo 5,55
V/r. Cheque de Gerencia Nro. 005
SUMAN IGUALES 11,15 11,15
La entrega de la chequera se la realiza mediante Nota de Débito por el
valor de los cheques más un valor adicional por impuesto al INFA del 0,021% del
SMV por cada cheque entregado o autorizado y 0,04 centavos de dólar por cada
formulario de cheque a la Junta de Beneficencia.
113
FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DBE HABER
05/09/2009 -----17-----
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2101 Depósitos a la Vista 18,00
210110 Depósitos monetarios que no generan inter. 18,00
19 OTROS ACTIVOS
1906 Materiales, Mercaderías e Insumos 5,60
190615 Proveduría 5,60
25 CUENTAS POR PAGAR
2504 Retenciones 0,12
250490 Otras retenciones 0,12
56 OTROS INGRESOS
5601 Utilidad en la Venta de Bienes 12,28
V/r Venta de chequera de 100 unidades
SUMAN IGUALES 18,00 18,00
Adquisición de Activos Fijos.- Agrupa las cuentas que representan las
propiedades de naturaleza permanente, utilizados por la entidad, incluyendo
construcciones y remodelaciones en curso, las cuales sirven para el cumplimiento
de sus objetivos específicos, cuya característica es una vida útil relativamente
larga y están sujetas a depreciaciones, excepto los terrenos, biblioteca y
pinacoteca.
10. Con fecha 06 de Septiembre de 2009 Según Factura Nro. 001-001-000599
se adquiere a Importadora Quezada los siguientes bienes:
10 Computadoras marca LG a 950,00 c/u;
10 Impresoras LEXMARK a 65,00 c/u;
10 Escritorios tipo modular a 125,00 c/u;
20 Sillas tipo modular a 56,00 c/u; y,
9 Archivadores tipo modular 130,00 c/u.
114
Créditos Bancarios.- Es una operación financiera mediante la cual se registran
los créditos otorgados por los bancos y las financieras en las distintas
modalidades autorizadas, con recursos propios o fuentes de financiamiento
interno o externo.
El prestatario está obligado a devolver el importe más los intereses y en el
plazo convenido.
11. El 07 de Septiembre de 2009 se acredita a la Cta. Nro. 25000001, un
préstamo comercial por el valor $ 150 000,00 al 16% anual a 3 años
FECHA CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
06/09/2009 -----18-----
18 PROPIEDAD Y EQUIPO
1805 Muebles, Enseres y Equipo de Oficina 3.540,00
1806 Equipo de Computación 10.150,00
19 OTROS ACTIVOS
1990 Otros 1.642,80
199005 Impuesto al valor agregado - IVA 1.642,80
23 OBLIGACIONES INMEDITAS
2301 Cheques de Gerencia
15.195,90
25 CUENTAS POR PAGAR
2504 Retenciones
136,90
250405 Retenciones Fiscales 136,9
V/r. Factura Nro. 001-001-000599
06/09/2009 -----19-----
23 OBLIGACIONES INMEDITAS
2301 Cheques de Gerencia 15.195,90
11 FONDOS DISPONIBLES
1101 Caja
15.195,90
110105 Efectivo 15.195,90
V/r. Cheque de gerencia Nro. 006
SUMAN IGUALES 30.528,70 30.528,70
115
plazo, pagadero trimestralmente; entrega como garantía un terreno
evaluado en $ 300 000,00.
FECHA CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
07/09/2009 -----20-----
14 CARTERA DE CRÉDITO
1401 Cartera de créditos comercial por vencer 150.000,00
140125 De más de 360 días 150.000,00
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2101 Depósitos a la Vista
150.000,00
210135 Depósitos de ahorro 150.000,00
V/r. Concesión de crédito
07/09/2009 -----21-----
73 ACREDORAS POR EL CONTRARIO
7301 Valores y Bienes Recibidos de Terceros 300.000,00
74 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
7401 Valores y Bienes Recibidos de Terceros
300.000,00
740120 Bienes inmuebles en garantía 300.000,00
V/r. Garantías recibidas a favor del banco
07/09/2009 -----22-----
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2101 Depósitos a la Vista 150.000,00
210135 Depósitos de ahorro 150.000,00
11 FONDOS DISPONIBLES
1101 Caja
150.000,00
110105 Efectivo 150.000,00
V/r. Retiro del dinero del crédito
SUMAN IGUALES 600.000,00 600.000,00
Depósitos a Plazo.- Los depósitos a plazo son valores que los clientes depositan
en las entidades financieras a un plazo determinado. El registro contable es
similar al de los depósitos en libreta de ahorro. Con la diferencia que los
rendimientos financieros que generan este tipo de operaciones están gravadas
con el impuesto único.
12. Con fecha 08 de Septiembre de 2009 el Sr. Juan Pedro Robles Reyes
deposita $ 15 000,00 a 90 días plazo; el banco le reconoce el 8% de
interés.
116
FECHA CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
08/09/2009 -----23-----
11 FONDOS DISPONIBLES
1101 Caja 15.000,00
110105 Efectivo 15.000,00
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2103 Depósitos a Plazo
15.000,00
210310 De 31 a 90 días 15.000,00
V/r. Por depósitos a plazo fijos
SUMAN IGUALES 15.000,00 15.000,00
Depósitos en Cuenta de Ahorros y Cuenta Corriente.- La cuenta de ahorros
registra el valor de los depósitos de ahorro confirmados recibidos por una
institución autorizada del sistema financiero, exigibles mediante la presentación
de libretas de ahorro u otros mecanismos de pago y registro.
La entidad deberá mantener independiente un registro para control de
aquellas cuentas que han sido inmovilizadas y cerradas. La cuenta corriente
registra el valor de los depósitos monetarios confirmados que no generan
intereses recibidos por una institución autorizada del sistema financiero, exigibles
mediante la presentación de cheques u otros mecanismos de pago y registro.
La entidad deberá mantener independientemente un registro para control
de: los cheques revocados, cuentas inmovilizadas, cuentas cerradas y sobre los
distintos tipos de depositantes, identificando plenamente las personas naturales,
jurídicas y el sistema general de administración presupuestaria.
13. El 09 de Septiembre de 2009 se receptan depósitos en las siguientes
cuentas:
Cuenta Nro. 25000001; en efectivo $525,00 y un cheque del Banco de
Guayaquil por $ 1 000,00;
117
Cuenta Nro. 30000001; en efectivo $ 2 000,00 y un cheque del Banco de
Guayaquil por $ 2 500,00.
Cámara de Compensación.- Tiene como objetivo agilizar y optimizar el sistema
de cobro de cheques.
FECHA CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
09/09/2009 -----24-----
11 FONDOS DISPONIBLES
1101 Caja
525,00
110105 Efectivo 525,00
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2101 Depósitos a la Vista
525,00
210135 Depósitos de ahorro 525,00
V/r. Captación de depósitos de ahorro
09/09/2009 -----25-----
11 FONDOS DISPONIBLES
1105 Efectos de Cobro Inmediato
1.000,00
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2101 Depósitos a la Vista
1.000,00
210150 Depósitos por confirmar 1.000,00
V/r. Depósitos de cheques locales
09/09/2009 -----26-----
11 FONDOS DISPONIBLES
1101 Caja
2.000,00
110105 Efectivo 2.000,00
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2101 Depósitos a la Vista
2.000,00
210110 Depósitos monetarios que no generan inter. 2.000,00
V/r. Captación en efectivo Cta. Cte.
09/09/2009 -----27-----
11 FONDOS DISPONIBLES
1105 Efectos de Cobro Inmediato
2.500,00
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2101 Depósitos a la Vista
2.500,00
210150 Depósitos por confirmar 2.500,00
V/r. Depósitos de cheques locales
SUMAN IGUALES 6.025,00 6.025,00
118
Para el efecto se reúnen cada día, delegados de cada uno de los bancos, y
bajo la dirección de un delegado del Banco Central del Ecuador para clasificar e
intercambiar los cheques recibidos en depósito en los diferentes bancos, con la
finalidad de confirmar la disponibilidad de fondos.
14. En éste caso el Banco CREDISOLIDARIO recibió con fecha 9 de
septiembre dos cheques del Banco de Guayaquil y por su parte el Banco
de Loja recibió un cheque de nuestro banco por $ 1 500,00.
BANCO CENTRAL DEL ECUADOR PLANILLA DE PRELIMINAR X
CÁMARA DE COMPENSACIÓN COMPENSACIÓN DEFINITIVA
BANCO: Banco CREDISOLIDARIO LUGAR Y FECHA: Loja, Septiembre 09 de 2009
Nro. BANCOS CHEQUES QUE ENTREGA
Nro.
CHEQUES QUE RECIBE
CANT. VALOR CANT. VALOR
1 Banco de Guayaquil 2 3.500,00 1 1 1.500,00
2 Banco CREDISOLIDARIO
2
TOTAL 3.500,00 1.500,00
DIFERENCIA 2.000,00
SUMAN IGUALES 3.500,00 3.500,00
………………………………………
F. Funcionario Responsable
119
Encaje Bancario.- La función principal de los intermediarios financieros es captar
recursos del público y con ellos otorgar préstamos. Dada la naturaleza de su
negocio, las entidades financieras deben mantener parte de sus fondos en activos
líquidos o activos de reserva, para cubrir retiros de fondos por parte de sus
clientes. Con el fin de disminuir el riesgo de los depósitos del público en el
sistema financiero, el Banco Central del Ecuador determina que un porcentaje de
esos recursos captados deben estar depositados en el BCE.
El encaje bancario es ese porcentaje de recursos que deben mantener
congelados los intermediarios financieros que reciben captaciones del público.
También el Banco Central puede utilizar el encaje indirectamente para aumentar o
disminuir la cantidad de dinero que circula en la economía. Por ejemplo, cuando el
encaje sube, las entidades financieras cuentan con menos recursos para prestar,
porque deben dejar un porcentaje mayor en sus reservas. Así, al haber menos
FECHA CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
09/01/2009
-----28-----
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2101 Depósitos a la Vista
3.500,00
210150 Depósitos por Confirmar 3.500,00
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2101 Depósitos a la Vista
3.500,00
210110 Depósitos monetarios que no generan int. 2.500,00
210135 Depósitos de ahorro 1.000,00
V/r. La efectivización de depósitos
09/01/2009
-----29-----
11 FONDOS DISPONIBLES
1102 Depósitos para Encaje
2.000,00
110205 Banco Central del Ecuador 2.000,00
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2101 Depósitos a la Vista
1.500,00
210110 Depósitos monetarios que no generan interés. 1.500,00
11 FONDOS DISPONIBLES
1104 Efectos de Cobro Inmediato
3.500,00
V/r. Cobro de cheques por Cámara Comp.
SUMAN IGUALES
7.000,00 7.000,00
120
dinero para prestar al público, entra menos dinero a circular y se disminuye la
liquidez. Por el contrario, cuando el Banco Central baja los porcentajes de los
encajes, permite que las instituciones financieras tengan más dinero disponible
para prestar al público, y por lo tanto la cantidad de dinero aumenta.
Este es un porcentaje que las entidades financieras deben transferir al
Banco Central por cada dólar que reciban como depósito. ―A partir del 5 de marzo
de 2009 se establece un encaje único del 2% para todos los depósitos y
captaciones en dólares de los Estados Unidos de América realizados por los
Bancos y demás instituciones del sistema financiero privado, sujetos a control de
la Superintendencia de Bancos y Seguros. Para las instituciones financieras del
sector público, se establece un encaje único del 4% para todos los depósitos y
captaciones en dólares de los Estados Unidos de América. Para el cálculo inicial
de este requerimiento de encaje, se considerarán todos los depósitos y
captaciones correspondientes a la semana del 26 de febrero al 4 de marzo de
2009‖. 12
15. Del 03 al 09 de Septiembre de 2009 se captaron los siguientes valores
por concepto de Depósitos a la Vista: Cta. Ahorros 1 825,00; Cuenta
Corriente 4 000,00; y, Depósitos a Plazo Fijo 15 000,00.
Encaje bancario= Total captado: 20 825,00*0,02= $ 416,50.
FECHA CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
09/01/2009 -----30-----
11 FONDOS DISPONIBLES
1102 Depósitos para Encaje 416,50
110205 Banco Central del Ecuador 416,50
11 FONDOS DISPONIBLES
1103 Bancos y Otras Instituciones Financieras
416,50
110310 Bancos e instituciones financieras locales 416,50
V/r Encaje bancario del 2%
SUMAN IGUALES 416,50 416,50
12
Regulación Nro. 178-2009 del 04 de marzo de 2009 del Directorio del Banco Central del Ecuador.
121
BANCO CREDISOLIDARIO S.A.
ESTADO DE SALDOS PARA ENCAJE BANCARIO
SEMANA: DEL 03 AL 09 DE SEPTIEMBRE DE 2009
SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y SEGUROS
BANCO CENTRAL DEL ECUADOR
CÓDIGO CUENTAS SUJETAS A ENCJE JUEVES VIERNES SÁBADO DOMINGO LUNES MARTES MIERCOLES TOTAL
210110 Depósitos monetarios que no generan intereses - 1.000,00 - - -
3.000,00 4.000,00
210135 Depósitos de ahorro - 300,00 - - -
1.525,00 1.825,00
210310 De 31 a 90 días - - - - - 15.000,00 - 15.000,00
SALDO SUJETO A ENCAJE 0,00 1.300,00 0,00 0,00 0,00 15.000,00 4.525,00 20.825,00
ENCAJE= 20 825,00*0,02
ENCAJE= 416,5
122
Amortización de Cartera de Crédito.- Para calcular los dividendos que debe
pagar el deudor, la Superintendencia de Bancos mediante resolución 91-580,
dispone el uso de la siguiente fórmula matemática.
1)1(
)1(
n
n
i
iiCD
Para el caso del préstamo concedido con fecha 07 de septiembre de 2009
por un monto de $ 150 000,00, a un plazo de 3 años, con una tasa de interés del
16%, pagadero trimestralmente, los cálculos son los siguientes:
C= 150 000,00
i= 16% /100= 0,16/4=0,04
n= 4 pagos que el cliente debe realizar por cada año, esto multiplicado por
tres años es igual a 12 pagos por el crédito.
1)04,01(
)04,01(04,000,000.150
12
12
D
1)04,1(
)04,1(04,000,000.150
12
12
D
1601032219,1
)601032219,1(04,000,000.150
D
601032219,0
064041288,000,000.150D
106552171,0*00,000.150D
83,982.15D Rta.
123
BANCO CREDISOLIDARIO S.A
TABLA DE AMORTIZACIÓN CUOTA FIJA
TRIMESTRES
SALDO
INICIAL DIVIDENDO INTERÉS AMORTIZACIÓN SALDO
1 150.000,00 15.982,83 6.000,00 9.982,83 140.017,17
2 140.017,17 15.982,83 5.600,69 10.382,14 129.635,04
3 129.635,04 15.982,83 5.185,40 10.797,42 118.837,61
4 118.837,61 15.982,83 4.753,50 11.229,32 107.608,29
5 107.608,29 15.982,83 4.304,33 11.678,49 95.929,80
6 95.929,80 15.982,83 3.837,19 12.145,63 83.784,16
7 83.784,16 15.982,83 3.351,37 12.631,46 71.152,70
8 71.152,70 15.982,83 2.846,11 13.136,72 58.015,99
9 58.015,99 15.982,83 2.320,64 13.662,19 44.353,80
10 44.353,80 15.982,83 1.774,15 14.208,67 30.145,13
11 30.145,13 15.982,83 1.205,81 14.777,02 15.368,11
12 15.368,11 15.982,83 614,72 15.368,10 0,00
TOTAL 191.793,91 41.793,91 150.000,00
16. Con fecha 30 de septiembre de 2009 se procede a devengar los intereses
correspondientes al mes; así: 6 000,00/90= 66,66667*23= $1 533,33.
Gastos de Personal.- Registra los valores pagados al personal por concepto de
sueldos y otros beneficios establecidos en las leyes y reglamentos respectivos,
así como por las provisiones que den lugar los beneficios sociales tales como
décimo tercero, décimo cuarto, ―fondos de reserva‖ y sueldos.
FECHA CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
30/09/2009 -----31-----
16 CUENTAS POR COBRAR
1603 Intereses por Cobrar de Cartera de Créditos 1.533,33
160305 Cartera de crédito comercial 1.533,33
51 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS
5104 Intereses de Cartera de Crédito 1.533,33
510405 Cartera de crédito comercial 1.533,33
V/r. Devengamiento de intereses de C.C.
SUMAN IGUALES 1.533,33 1.533,33
124
BANCO CREDISOLIDARIO S.A.
ROL DE PAGOS
MES: SEPTIEMBRE DE 2009
A B= A/12 C=218,00/12 D=A+B+C E= A*9,35% F=A*12,15% G=E+F H= Ap. T. I=A-(E+H)
Nro. NOMBRES CARGO
SUELDO XIII XIV TOTAL APORTE APORTE TOTAL Retención LIQUIDO A
FIRMAS
BÁSICO SUELDO SUELDO INGRESOS PERSONAL PATRONAL APORTES
Imp.
Renta PAGAR
1 ZURY CAROLINA SOLANO CALVOPIÑA GERENTE 900,00 75,00 18,17 993,17 84,15 109,35 193,50 5,08 810,77
2 FRANCO JOEL HUANCA VARGAS CONTADOR 650,00 54,17 18,17 722,33 60,78 78,98 139,75 589,23
3 JULLISSA PIEDAD SALAS BALCAZAR
JEFA
CRÉDITO 500,00 41,67 18,17 559,83 46,75 60,75 107,50 453,25
4 JOSE DANIEL ARROBO BUSTAMANTE CAJERA 1 350,00 29,17 18,17 397,33 32,73 42,53 75,25 317,28
5 IGNACIO RAFAEL SOLORZANO CARRIÓN CAJERA2 350,00 29,17 18,17 397,33 32,73 42,53 75,25 317,28
6 LUIS MATEO YAGUACHE TANDAZO GUARDIAN 450,00 37,50 18,17 505,67 42,08 54,68 96,75 407,93
TOTALES 3.200,00 266,67 109,00 3.575,67 299,20 388,80 688,00 5,08 2.895,72
Loja, 30 de Septiembre de 2009
GERENTE
CONTADOR
BASE IMPONIBLE= 900,00 - 84,15
BASE IMPONIBLE= 815,85
RETENCIÓN IR= 815,85 - 714,17 * 5%
RETENCIÓN IR= 101,68* 5%
RETENCIÓN IR= $ 5,08
125
FECHA CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
30/09/2009 -----32-----
45 GASTOS DE OPERACIÓN
4501 Gastos de Personal
3.964,47
450105 Remuneraciones mensuales 3.200,00
450110 Beneficios sociales 375,67
450120 Aportes al IESS 388,80
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2101 Depósitos a la Vista
2.895,72
210135 Depósitos de ahorro 2.895,72
25 CUENTAS POR PAGAR
2503 Obligaciones Patronales
1.063,67
250310 Beneficios sociales 375,67
250315 Aportes al IESS 688,00
2504 Retenciones
5,08
250405 Retenciones fiscales 5,08
V/r. Sueldos del mes de septiembre
SUMAN IGUALES 3.964,47 3.964,47
IMPUESTO A LA RENTA 2009
-
714,17 - 0%
714,17
909,17 0,00 5%
909,17
1.136,67 9,75 10%
1.136,67
1.364,17 32,50 12%
1.364,17
2.728,33 59,83 15%
2.728,33
4.092,50 264,42 20%
4.092,50
5.456,67 537,25 25%
5.456,67
7.275,00 878,33 30%
7.275,00
En adelante 1.423,83 35%
126
AJUSTES CONTABLES
Los ajustes corrigen y regulan el proceso de datos del periodo contable,
corrigen los saldos de las cuentas que se obtienen de los procedimientos de
registro ordinario de un día a otro. Después de jornalizar y mayorizar los asientos
de ajuste, pueden prepararse los Estados Financieros partiendo de los saldos de
las cuentas.
Amortización de Gastos de Constitución y Organización.- Toda entidad para
constituirse legalmente realiza una serie de egresos o gastos denominados de
organización y constitución, los mismos que por su elevada cuantía pueden ser
amortizados en cinco años al 20% anual, de acuerdo con lo dispuesto en el
Reglamento a la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno. Estas
amortizaciones se efectuaran en un periodo no menor de 5 años en porcentajes
anuales iguales.
17. En este caso los gastos de constitución y organización del Banco
CREDISOLIDARIO ascienden a $ 6 720,00
Amortización Anual= 6 720,00 * 20% = $ 1 344,00
Amortización Mensual= $ 1 344,00 / 12= $ 112,00
FECHA CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
30/09/2009 -----33-----
45 GASTOS DE OPERACIÓN
4506 Amortizaciones
112.00
450610 Gastos de constitución y organización 112.00
19 OTROS ACTIVOS
1905 Gastos Diferidos
112.00
190599 Amortización acumulada gastos diferidos 112.00
V/r. Amortización 20% Anual
SUMAN IGUALES 112.00 112.00
127
Intereses Causados por Depósitos a Plazo.- Registra el valor de los intereses
causados pendientes de pago, que deben ser satisfechos al vencimiento de las
obligaciones o de las respectivas cuotas. La provisión de los intereses se
realizará de manera diaria o fin de mes.
18. El 30 de septiembre de 2009 se procede a provisionar los intereses
causados por el depósito a plazo fijo, dicha transacción fue ejecutada el
08 de septiembre por $ 15 000,00 al 08% anual a 90 días plazo.
Interés= Crt
Interés= $ 15 000,00*0,08*90/360
Interés= $ 300,00
Interés al Fin de Periodo= $ 300,00/90 días*22 días= $ 73,33
FECHA CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
30/09/2009
-----34-----
41 INTERESES CAUSADOS
4101 Obligaciones con el Público
73.33
410130 Depósitos a plazo 73.33
25 CUENTAS POR PAGAR
2501 Intereses por Pagar
73.33
250115 Depósitos a plazo 73.33
V/r. Intereses de Depósitos a Plazo
SUMAN IGUALES 73.33 73.33
Depreciaciones.- Registra la pérdida de valor estimado por el desgaste, uso,
deficiencias producidas por su utilización, funcionamiento, obsolescencia técnica y
el tiempo a que están sujetos los bienes de la institución.
19. El 30 de septiembre de 2009 se procede a calcular la depreciación de los
activos fijos aplicando el método porcentual, así: Muebles, Enseres y
Equipo de Oficina 10% de depreciación anual; y, Equipo de Computación
33,333% de depreciación anual.
128
Depreciación Anual Muebles y Enseres= $ 3 540,00*10%= $ 354,00
Depreciación Diaria de Muebles y Enseres= 354,00 /360 días= $ 0,98
Depreciación del Período de Muebles y Enseres= $ 0,98* 24 días= $ 23,5
Depreciación Anual Equipo de Computación= $ 10 150,00*33,333%= $ 3 383,30
Depreciación Diaria de Muebles y Enseres= 3 383,30 /360 días= $ 9,40
Depreciación del Período de Muebles y Enseres= $ 9,40* 24 días= $ 925,6
Intereses Causados en Depósitos de Ahorro.- Registra el valor de los
intereses en que incurre la entidad por el uso de recursos recibidos del público
bajo la modalidad de depósitos a la vista.
20. Se procede a calcular los intereses de los depósitos de ahorro al 2% de
interés anual sobre los saldos respectivos.
Interés= $ 300,00*0,02*3/360= $ 0,05
Interés= $ 300,00*0,02*2/360= $ 0,03
Interés= $ 1 825,00*0,02*21/360= $ 2,13
Interés Total= $ 0,05 + 0,03 + 2,13= $ 2,21
FECHA CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
30/09/2009 -----35-----
45 GASTOS DE OPERACIÓN
4505 Depreciaciones 249.10
450525 Muebles, enseres y equipos de oficina 23.50
450530 Equipo de computación 225.60
18 PROPIEDADES Y EQUIPO
1899 (Depreciación Acumulada)
249.10
189915 (Muebles, enseres y equipos de oficina) 23.50
189920 (Equipo de computación) 225.60
V/r. Depreciación de Activos Fijos
SUMAN IGUALES 249.10 249.10
129
BANCO CREDISOLIDARIO
Nombre: Arianna Valdez Echeverría Cédula/RUC: 1100356159
Nro. Cuentas: 25000001 Fecha Apertura: 04/Septiembre de 2009
FECHA
MOVIMIENTO AHORRO
DESCRIPCIÓN INGRESO EGRESO DISPONIBLE
1 04/09/2009 DEPI 300.00 300.00
2 07/09/2009 T Crédito 150,000.00 150,300.00
3 07/09/2009 RTCL 150,000.00 300.00
4 09/09/2009 DPCL 525.00 825.00
5 09/09/2009 DPCL 1,000.00 1,825.00
6 30/09/2010 NC Intereses 2.21 1,827.21 7 8 9
10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
DEPI Depósito Inicial RTCL Retiro con Libreta
DPCL Depósito de Ahorros NCCL Nota de Crédito
FECHA CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
30/09/2009 -----36-----
41 INTERESES CAUSADOS
4101 Obligaciones con el Público 2.21
410115 Depósitos de ahorro 2.21
21 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO
2101 Depósitos a la Vista 2.21
210135 Depósitos de ahorro 2.21
V/r. Intereses Cuenta de Ahorros
SUMAN IGUALES 2.21 2.21
130
Consumo.- La cuenta proveduría es un activo que representa el stock adquirido
por la entidad para utilizarlo de acuerdo a sus necesidades. Al finalizar el período
se requiere del ajuste correspondiente para sacar del saldo de esta cuenta los
útiles o materiales consumidos que son los únicos que pasarán como gastos.
21. La proveduría según informe técnico se ha consumido en un 5%.
Consumo= $ 539,28*5%
Consumo= $ 26,96
FECHA CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
30/09/2009 -----37-----
45 GASTOS DE OPERACIÓN
4507 Otros Gastos 26.96
450705 Suministros diversos 26.96
19 OTROS ACTIVOS
1906 Materiales, Mercaderías e Insumos 26.96
190615 Proveduría 26.96
V/r. Consumo de Suministros de Oficina
SUMAN IGUALES 26.96 26.96
131
BANCO CREDISOLIDARIO
LIBRO DIARIO
FOLIO Nro 1
FECHA CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
01/09/2009
-----1-----
16 CUENTAS POR COBRAR
1690 Cuentas por Cobrar Varias
5,000,000.00
169030 Por venta de bienes y acciones 5,000,000.00
31 CAPITAL SOCIAL
3102 Acciones en Tesorería
5,000,000.00
V/r. Por suscripción de Acciones
01/09/2009
-----2-----
11 FONDOS DISPONIBLES
1101 Caja
3,000,000.00
110105 Efectivo 3,000,000.00
16 CUENTAS POR COBRAR
1690 Cuentas por Cobrar Varias
3,000,000.00
169030 Por venta de bienes y acciones 3,000,000.00
V/r. Cobro de Acciones
01/09/2009 -----3-----
31 CAPITAL SOCIAL
3102 Acciones en Tesorería
3,000,000.00
31 CAPITAL SOCIAL
3101 Capital Pagado
3,000,000.00
V/r. Ajuste de las Acciones en Tesorería
09/09/2009 -----4-----
11 FONDOS DISPONIBLES
1103 Bancos y Otras Instituciones Financieras
3,000,000.00
110310 Bancos e instituciones financieras locales 3,000,000.00
11 FONDOS DISPONIBLES
1101 Caja
3,000,000.00
110105 Efectivo 3,000,000.00
V/r. Apertura Cuenta Integración
02/09/2009 -----5-----
11 FONDOS DISPONIBLES
1101 Caja
3,000,000.00
110105 Efectivo 3,000,000.00
11 FONDOS DISPONIBLES
1103 Bancos y Otras Instituciones Financieras
3,000,000.00
110310 Bancos e instituciones financieras locales 3,000,000.00
V/r. Cierre de la Cuenta de Integración
SUMAN Y PASAN 17,000,000.00 17,000,000.00
132
BANCO CREDISOLIDARIO
LIBRO DIARIO
FOLIO Nro 2
FECHA CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
VIENEN
17,000,000.00 17,000,000.00
02/09/2009
-----6-----
11 FONDOS DISPONIBLES
1103 Bancos y Otras Instituciones Financieras
600,000.00
110310 Bancos e instituciones financieras locales 600,000.00
11 FONDOS DISPONIBLES
1101 Caja
600,000.00
110105 Efectivo 600,000.00
V/r. Apertura de Cta. Corriente
02/09/2009
-----7-----
19 OTROS ACTIVOS
1906 Materiales, Mercaderías e Insumos
539.84
190615 Proveduría 539.84
25 CUENTAS POR PAGAR
2506 Proveedores
535.02
250605 Graficas Carolina S.A. 535.02
2504 Retenciones
4.82
250405 Retenciones Fiscales 4.82
V/r. Factura 009-009-000535
02/09/2009
-----8-----
25 CUENTAS POR PAGAR
2506 Proveedores
535.02
250605 Graficas Carolina S.A. 535.02
23 OBLIGACIONES INMEDIATAS
535.02
2301 Cheque de Gerencia 535.02
V/r. Pago de Cuentas a Proveedores
02/09/2009
-----9-----
23 OBLIGACIONES INMEDIATAS
2301 Cheque de Gerencia
535.02
11 FONDOS DISPONIBLES
1101 Caja
535.02
110105 Efectivo 535.02
V/r. Por Pago de Cheque de Gerencia
SUMAN Y PASAN
17,601,609.88 17,601,609.88
133
BANCO CREDISOLIDARIO
LIBRO DIARIO
FOLIO Nro 3
FECHA CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 17,601,609.88 17,601,609.88
03/09/2010
-----10-----
19 OTROS ACTIVOS
1905 Gastos Diferidos
6,720.00
190505 Gastos de constitución y organización 6,720.00
23 OBLIGACIONES INMEDIATAS
2301 Cheques de Gerencia 5,520.00
25 CUENTAS POR PAGAR
2504 Retenciones 1,200.00
250405 Retenciones fiscales 1,200.00
V/r. Gastos de Constitución y Organización
03/09/2009 -----11-----
23 OBLIGACIONES INMEDITAS
2301 Cheques de Gerencia 5,520.00
11 FONDOS DISPONIBLES
1101 Caja 5,520.00
110105 Efectivo 5,520.00
V/r. Cheques de Gerencia Nro. 002,003 y 004
04/09/2009 -----12-----
11 FONDOS DISPONIBLES
1101 Caja
300.00
110105 Efectivo 300.00
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2101 Depósitos a la Vista
300.00
210935 Depósitos de ahorro 300.00
V/r. Por apertura de Cuenta de Ahorros
04/09/2009 -----13-----
45 GASTOS DE OPERACIÓN
4507 Otros Gastos
0.56
450705 Suministros diversos 0.56
19 OTROS ACTIVOS
1906 Materiales, Mercaderías e Insumos
0.56
190615 Proveduría 0.56
V/r. Por Entrega de Cartola
SUMAN Y PASAN 17,614,150.44 17,614,150.44
134
BANCO CREDISOLIDARIO
LIBRO DIARIO
FOLIO Nro 4
FECHA CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 17,614,150.44 17,614,150.44
04/09/2009
-----14-----
11 FONDOS DISPONIBLES
1101 Caja 1,000.00
110105 Efectivo 1,000.00
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2101 Depósitos a la Vista
1,000.00
210110 Depósitos monetarios que no generan intereses 1,000.00
V/r. Apertura de Cta. Corriente
05/09/2009
-----15-----
19 OTROS ACTIVOS
1906 Materiales, Mercaderías e Insumos
5.60
190615 Proveduría 5.60
23 OBLIGACIONES INMEDITAS
2301 Cheques de Gerencia 5.55
2504 Retenciones 0.05
250405 Retenciones Fiscales 0.05
V/r. Factura 009-009-009200
05/09/2009 -----16-----
23 OBLIGACIONES INMEDITAS
2301 Cheques de Gerencia 5.55
11 FONDOS DISPONIBLES
1101 Caja
5.55
110105 Efectivo 5.55
V/r. Cheque de Gerencia Nro 005
05/09/2009 -----17-----
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2101 Depósitos a la Vista 18.00
210110 Depósitos monetarios que no generan inter. 18.00
19 OTROS ACTIVOS
1906 Materiales, Mercaderías e Insumos 5.60
190615 Proveduría 5.60
25 CUENTAS POR PAGAR
2504 Retenciones 0.12
250490 Otras retenciones 0.12
56 OTROS INGRESOS
5601 Utilidad en la Venta de Bienes 12.28
V/r Por venta de Chequera de 100 Unidades
SUMAN Y PASAN 17,615,179.59 17,615,179.59
135
BANCO CREDISOLIDARIO
LIBRO DIARIO
FOLIO Nro 5
FECHA CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
VIENEN
17,615,179.59 17,615,179.59
06/09/2009 -----18-----
18 PROPIEDAD Y EQUIPO
1805 Muebles, Enseres y Equipo de Oficina 3,540.00
1806 Equipo de Computación 10,150.00
19 OTROS ACTIVOS
1990 Otros 1,642.80
199005 Impuesto al valor agregado - IVA 1,642.80
23 OBLIGACIONES INMEDITAS
2301 Cheques de Gerencia
15,195.90
25 CUENTAS POR PAGAR
2504 Retenciones
136.90
250405 Retenciones fiscales 136.90
V/r. Factura Nro 009-009-000599
06/09/2009
-----19-----
23 OBLIGACIONES INMEDITAS
2301 Cheques de Gerencia
15,195.90
11 FONDOS DISPONIBLES
1101 Caja
15,195.90
110105 Efectivo 15,195.90
V/r. Cheque de Gerencia Nro 006
07/09/2009
-----20-----
14 CARTERA DE CRÉDITO
1401 Cartera de Crédito Comercial por Vencer
150,000.00
140925 De más de 360 Días 150,000.00
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2101 Depósitos a la Vista
150,000.00
210135 Depósitos de ahorro 150,000.00
V/r. Concesión de Crédito
07/09/2009 -----21-----
73 ACREDORAS POR EL CONTRARIO
7301 Valores y Bienes Recibidos de Terceros
300,000.00
74 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
7401 Valores y Bienes Recibidos de Terceros
300,000.00
740120 Bienes inmuebles en garantía 300,000.00
V/r. Garantías Recibidas a Favor del Banco
SUMAN Y PASAN 18,095,708.29 18,095,708.29
136
BANCO CREDISOLIDARIO
LIBRO DIARIO
FOLIO Nro 6
FECHA CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
VIENEN
18,095,708.29 18,095,708.29
07/09/2009 -----22-----
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2101 Depósitos a la Vista
150,000.00
210135 Depósitos de ahorro 150,000.00
11 FONDOS DISPONIBLES
1101 Caja
150,000.00
110105 Efectivo 150,000.00
V/r. Retiro del Dinero del Crédito
08/09/2009 -----23-----
11 FONDOS DISPONIBLES
1101 Caja
15,000.00
110105 Efectivo 15,000.00
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2103 Depósitos a Plazo
15,000.00
210310 De 31 a 90 días 15,000.00
V/r. Por Depósitos a Plazo Fijos
09/09/2009 -----24-----
11 FONDOS DISPONIBLES
1101 Caja
525.00
110105 Efectivo 525.00
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2101 Depósitos a la Vista
525.00
210135 Depósitos de ahorro 525.00
V/r. Captación de Depósitos de Ahorro
09/09/2009
-----25-----
11 FONDOS DISPONIBLES
1104 Efectos de Cobro Inmediato
1,000.00
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2101 Depósitos a la Vista
1,000.00
210150 Depósitos por confirmar 1,000.00
V/r. Depósitos de Cheques Locales
SUMAN Y PASAN 18,262,233.29 18,262,233.29
137
BANCO CREDISOLIDARIO
LIBRO DIARIO
FOLIO Nro 7
FECHA CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
VIENEN
18,262,233.29 18,262,233.29
09/09/2009 -----26-----
11 FONDOS DISPONIBLES
1101 Caja
2,000.00
110105 Efectivo 2,000.00
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2101 Depósitos a la Vista
2,000.00
210110 Depósitos monetarios que no generan intereses 2,000.00
V/r. Captación en Efectivo Cta. Cte.
09/09/2009
-----27-----
11 FONDOS DISPONIBLES
1104 Efectos de Cobro Inmediato
2,500.00
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2101 Depósitos a la Vista
2,500.00
210150 Depósitos por confirmar 2,500.00
V/r. Depósitos de Cheques Locales
09/09/2009 -----28-----
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2101 Depósitos a la Vista
3,500.00
210150 Depósitos por Confirmar 3,500.00
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2101 Depósitos a la Vista
3,500.00
210110 Depósitos monetarios que no generan intereses 2,500.00
210135 Depósitos de ahorro 1,000.00
V/r. La Efectivización de Depósitos
09/09/2009 -----29-----
11 FONDOS DISPONIBLES
1102 Depósitos para Encaje
2,000.00
110205 Banco Central del Ecuador 2,000.00
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2101 Depósitos a la Vista
1,500.00
210110 Depósitos monetarios que no generan intereses 1,500.00
11 FONDOS DISPONIBLES
1104 Efectos de Cobro Inmediato 3,500.00
V/r. Cobro de Cheques por Cámara Com.
SUMAN Y PASAN 18,273,733.29 18,273,733.29
138
BANCO CREDISOLIDARIO
LIBRO DIARIO
FOLIO Nro 8
FECHA CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 18,273,733.29 18,273,733.29
09/09/2009 -----30-----
11 FONDOS DISPONIBLES
1102 Depósitos para Encaje
416.50
110205 Banco Central del Ecuador 416.50
11 FONDOS DISPONIBLES
1103 Bancos y Otras Instituciones Financieras
416.50
110310 Bancos e instituciones financieras locales 416.50
V/r Encaje Bancario del 2%
30/09/2009
-----31-----
16 CUENTAS POR COBRAR
1603 Intereses por Cobrar de Cartera de Créditos
1,533.33
160305 Cartera de crédito comercial 1,533.33
51 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS
5104 Intereses de Cartera de Crédito
1,533.33
510405 Cartera de crédito comercial 1,533.33
V/r. Devengamiento de Intereses de C.C.
30/09/2009
-----32-----
45 GASTOS DE OPERACIÓN
4501 Gastos de Personal
3,964.47
450105 Remuneraciones mensuales 3,200.00
450110 Beneficios sociales 375.67
450120 Aportes al IESS 388.80
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2101 Depósitos a la Vista
2,895.72
210135 Depósitos de ahorro 2,895.72
25 CUENTAS POR PAGAR
2503 Obligaciones Patronales
1,063.67
250310 Beneficios sociales 375.67
250315 Aportes al IESS 688.00
2504 Retenciones
5.08
250405 Retenciones fiscales 5.08
V/r. Sueldos del Mes de Septiembre
SUMAN IGUALES 18,279,647.59 18,279,647.59
139
BANCO CREDISOLIDARIO
LIBRO DIARIO
FOLIO Nro 9
FECHA CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 18,279,647.59 18,279,647.59
AJUSTES
30/09/2009
-----33-----
45 GASTOS DE OPERACIÓN
4506 Amortizaciones
112.00
450610 Gastos de constitución y organización 112.00
19 OTROS ACTIVOS
1905 Gastos Diferidos
112.00
190599 Amortización acumulada gastos diferidos 112.00
V/r. Amortización 20% Anual
30/09/2009
-----34-----
41 INTERESES CAUSADOS
4101 Obligaciones con el Público
73.33
410130 Depósitos a plazo 73.33
25 CUENTAS POR PAGAR
2501 Intereses por Pagar
73.33
250115 Depósitos a plazo 73.33
V/r. Intereses de Depósitos a Plazo
30/09/2009
-----35-----
45 GASTOS DE OPERACIÓN
4505 Depreciaciones 249.10
450525 Muebles, enseres y equipos de oficina 23.50
450530 Equipo de computación 225.60
18 PROPIEDADES Y EQUIPO
1899 (Depreciación Acumulada) 249.10
189915 (Muebles, enseres y equipos de oficina) 23.50
189920 (Equipo de computación) 225.60
V/r. Depreciación de Activos Fijos
30/09/2009
-----36-----
41 INTERESES CAUSADOS
4101 Obligaciones con el Público 2.21
410115 Depósitos de ahorro 2.21
21 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO
2101 Depósitos a la Vista 2.21
210135 Depósitos de ahorro 2.21
V/r. Intereses Cuenta de Ahorros
SUMAN IGUALES 18,280,084.23 18,280,084.23
140
BANCO CREDISOLIDARIO
LIBRO DIARIO
FOLIO Nro 10
FECHA CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 18,280,084.23 18,280,084.23
30/09/2009 -----37-----
45 GASTOS DE OPERACIÓN
4507 Otros Gastos 26.96
450705 Suministros diversos 26.96
19 OTROS ACTIVOS
1906 Materiales, Mercaderías e Insumos 26.96
190615 Proveduría 26.96
V/r. Consumo de Suministros de Oficina
SUMAN IGUALES $ 18,280,111.19 $ 18,280,111.19
Loja, 30 de Septiembre de 2009
GERENTE CONTADOR
141
BANCO CREDISOLIDARIO
BANCO CREDISOLIDARIO
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
CUENTA: Caja
CUENTA: Depósitos para Encaje
CÓDIGO: 1101
CÓDIGO: 1102
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
3,000,000.00 3,000,000.00
2,000.00 2,000.00
3,000,000.00 0.00
416.50 2,416.50
3,000,000.00 3,000,000.00
600,000.00 2,400,000.00
535.02 2,399,464.98
5,520.00 2,393,944.98
300.00 2,394,244.98
1,000.00 2,395,244.98
5.55 2,395,239.43
15,195.90 2,380,043.53
150,000.00 2,230,043.53
15,000.00 2,245,043.53
525.00 2,245,568.53
2,000.00 2,247,568.53
$6,018,825.00 $3,771,256.47 $2,247,568.53
$ 2,416.50 $ 2,416.50
BANCO CREDISOLIDARIO
BANCO CREDISOLIDARIO
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
CUENTA: Bancos y Otras Instituciones Financieras
CUENTA: Efectos de Cobro Inmediato
CÓDIGO: 1103
CÓDIGO: 1104
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
3,000,000.00 3,000,000.00
1,000.00
1,000.00
3,000,000.00 0.00
2,500.00
2,500.00
600,000.00 600,000.00
3,500.00 0.00
416.50 599,583.50
$3,600,000.00 $3,000,416.50 $ 599,583.50
$ 3,500.00 $3,500.00 0.00
142
BANCO CREDISOLIDARIO
BANCO CREDISOLIDARIO
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
CUENTA: Cartera de Crédito Comercial por Vencer
CUENTA: Intereses por Cobrar de Cartera de Cré.
CÓDIGO: 1401
CÓDIGO: 1603
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
150,000.00 150,000.00
1,533.33 1,533.33
$ 150,000.00 $ 150,000.00
$ 1,533.33 $ 1,533.33
BANCO CREDISOLIDARIO
BANCO CREDISOLIDARIO
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
CUENTA: Cuentas por Cobrar Varias
CUENTA: Muebles, Enseres y Equipo de Oficina
CÓDIGO: 1690
CÓDIGO: 1805
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
5,000,000.00 5,000,000.00
3,540.00 3,540.00
3,000,000.00 2,000,000.00
$5,000,000.00 $3,000,000.00 $2,000,000.00
$ 3,540.00 $ 3,540.00
BANCO CREDISOLIDARIO
BANCO CREDISOLIDARIO
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
CUENTA: Equipo de Computación
CUENTA: (Depreciación Acumulada)
CÓDIGO: 1806
CÓDIGO: 1899
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
10,150.00 10,150.00
249.10 249.10
$ 10,150.00 $ 10,150.00
$ 249.10 $ 249.10
BANCO CREDISOLIDARIO
BANCO CREDISOLIDARIO
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
CUENTA: Gastos Diferidos
CUENTA: Materiales, Mercaderías e Insumos
CÓDIGO: 1905
CÓDIGO: 1906
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
6,720.00
6,720.00
539.84 539.84
112.00 6,608.00
0.56 539.28
5.60 544.88
5.60 539.28
26.96 512.32
$ 6,720.00 $ 112.00 $ 6,608.00
$ 545.44 $ 33.12 $ 512.32
143
BANCO CREDISOLIDARIO
BANCO CREDISOLIDARIO
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
CUENTA: Depósitos a Plazo
CUENTA: Cheque de Gerencia
CÓDIGO: 2103
CÓDIGO: 2301
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
15,000.00 15,000.00
535.02 535.02
535.02 0.00
5,520.00 5,520.00
5,520.00 0.00
5.55 5.55
5.55 0.00
15,195.90 15,195.90
15,195.90 0.00
$ 15,000.00 $ 15,000.00
$21,256.47 $21,256.47 0.00
BANCO CREDISOLIDARIO
BANCO CREDISOLIDARIO
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
CUENTA: Otros
CUENTA: Depósitos a la Vista
CÓDIGO: 1990
CÓDIGO: 2101
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1,642.80 1,642.80
300.00 300.00
1,000.00 1,300.00
18.00 1,282.00
150,000.00 151,282.00
150,000.00 1,282.00
525.00 1,807.00
1,000.00 2,807.00
2,000.00 4,807.00
2,500.00 7,307.00
3,500.00 3,807.00
3,500.00 7,307.00
1,500.00 5,807.00
2,895.72 8,702.72
2.21 8,704.93
$ 1,642.80 $ 1,642.80
$155,018.00 $163,722.93 $ 8,704.93
144
BANCO CREDISOLIDARIO
BANCO CREDISOLIDARIO
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
CUENTA: Intereses por Pagar
CUENTA: Obligaciones Patronales
CÓDIGO: 2501
CÓDIGO: 2503
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
73.33 73.33
1,063.67 1,063.67
$ 73.33 $ 73.33
$1,063.67 $ 1,063.67
BANCO CREDISOLIDARIO
BANCO CREDISOLIDARIO
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
CUENTA: Retenciones
CUENTA: Proveedores
CÓDIGO: 2504
CÓDIGO: 2506
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
4.82 4.82
535.02 535.02
1,200.00 1,204.82
535.02 0.00
0.05 1,204.87
0.12 1,204.99
136.90 1,341.89
5.08 1,346.97
$ 1,346.97 $ 1,346.97
$ 535.02 $ 535.02 0.00
BANCO CREDISOLIDARIO
BANCO CREDISOLIDARIO
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
CUENTA: Capital Pagado
CUENTA: Acciones en Tesorería
CÓDIGO: 3101
CÓDIGO: 3102
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
3,000,000.00 3,000,000.00
5,000,000.00 5,000,000.00
3,000,000.00 2,000,000.00
$3,000,000.00 $3,000,000.00
$3,000,000.00 $5,000,000.00 $2,000,000.00
BANCO CREDISOLIDARIO
BANCO CREDISOLIDARIO
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
CUENTA: Obligaciones con el Público
CUENTA: Gastos de Personal
CÓDIGO: 4101
CÓDIGO: 4501
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
73.33
73.33
3,964.47
3,964.47
2.21
75.54
$ 75.54 $ 75.54
$ 3,964.47 $ 3,964.47
145
BANCO CREDISOLIDARIO
BANCO CREDISOLIDARIO
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
CUENTA: Depreciaciones
CUENTA: Amortizaciones
CÓDIGO: 4505
CÓDIGO: 4506
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
249.10 249.10
112.00
112.00
$ 249.10 $ 249.10
$ 112.00 $ 112.00
BANCO CREDISOLIDARIO
BANCO CREDISOLIDARIO
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
CUENTA: Otros Gastos
CUENTA: Intereses por Cobrar de Cartera de Cré.
CÓDIGO: 4507
CÓDIGO: 5104
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
0.56
0.56
1,533.33 1,533.33
26.96
27.52
$ 27.52 $ 27.52
$ 1,533.33 $ 1,533.33
BANCO CREDISOLIDARIO
BANCO CREDISOLIDARIO
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
CUENTA: Utilidad en la Venta de Bienes
CUENTA: Valores y Bienes Recibidos de Terceros
CÓDIGO: 5601
CÓDIGO: 7301
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
12.28 12.28
300,000.00
300,000.00
$ 12.28 $ 12.28
$300,000.00 $300,000.00
BANCO CREDISOLIDARIO
LIBRO MAYOR
CUENTA: Valores y Bienes Recibidos de Terceros
CÓDIGO: 7401
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
300,000.00 300,000.00
$ 300,000.00 $ 300,000.00
146
BANCO CREDISOLIDARIO
BALANCE DE COMPROBACIÒN
PERIODO: Del 1° al 31 de Septiembre de 2009
CÓDIGO CUENTAS SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1101 Caja 6,018,825.00 3,771,256.47 2,247,568.53
1102 Depósitos para Encaje 2,416.50 2,416.50
1103 Bancos y Otras Instituciones Financieras 3,600,000.00 3,000,416.50 599,583.50
1104 Efectos de Cobro Inmediato 3,500.00 3,500.00 0.00
1401 Cartera de Crédito Comercial por Vencer 150,000.00 150,000.00
1603 Intereses por Cobrar de Cartera de Créditos 1,533.33 1,533.33
1690 Cuentas por Cobrar Varias 5,000,000.00 3,000,000.00 2,000,000.00
1805 Muebles, Enseres y Equipo de Oficina 3,540.00 3,540.00
1806 Equipo de Computación 10,150.00 10,150.00
1899 (Depreciación Acumulada) 249.10
249.10
1905 Gastos Diferidos 6,720.00 112.00 6,608.00
1906 Materiales, Mercaderías e Insumos 545.44 33.12 512.32
1990 Otros 1,642.80 1,642.80
2101 Depósitos a la Vista 155,018.00 163,722.93
8,704.93
2103 Depósitos a Plazo 15,000.00
15,000.00
2301 Cheque de Gerencia 21,256.47 21,256.47
0.00
2501 Intereses por Pagar 73.33
73.33
2503 Obligaciones Patronales 1,063.67
1,063.67
2504 Retenciones 1,346.97
1,346.97
2506 Proveedores 535.02 535.02
0.00
3101 Capital Pagado 3,000,000.00
3,000,000.00
3102 Acciones en Tesorería 3,000,000.00 5,000,000.00
2,000,000.00
4101 Obligaciones con el Público 75.54 75.54
4501 Gastos de Personal 3,964.47 3,964.47
4505 Depreciaciones 249.10 249.10
4506 Amortizaciones 112.00 112.00
4507 Otros Gastos 27.52 27.52
5104 Intereses por Cobrar de Cartera de Créditos 1,533.33
1,533.33
5601 Utilidad en la Venta de Bienes 12.28
12.28
7301 Valores y Bienes Recibidos de Terceros 300,000.00 300,000.00
7401 Valores y Bienes Recibidos de Terceros 300,000.00 300,000.00
SUMAN IGUALES $ 18,280,111.19 $ 18,280,111.19 $ 5,327,983.61 $ 5,327,983.61
Loja, 30 de Septiembre de 2009
GERENTE
CONTADOR
147
BANCO CREDISOLIDARIO
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA FINAL
PERÍODO: Al 30 de Septiembre de 2009
1 ACTIVO
11 FONDOS DISPONIBLES
2,849,568.53
1101 Caja 2,247,568.53
1102 Depósitos para Encaje 2,416.50
1103 Bancos y Otras Instituciones Financieras 599,583.50
14 CARTERA DE CRÉDITOS
150,000.00
1401 Cartera de Crédito Comercial por Vencer 150,000.00
16 CUENTAS POR COBRAR
2,001,533.33
1603 Intereses por Cobrar de Cartera de Créditos 1,533.33
1690 Cuentas por Cobrar Varias 2,000,000.00
18 PROPIEDADES Y EQUIPO
13,440.90
1805 Muebles, Enseres y Equipo de Oficina 3,540.00
1806 Equipo de Computación 10,150.00
1899 (Depreciación Acumulada) -249.10
19 OTROS ACTIVOS
8,763.12
1905 Gastos Diferidos 6,608.00
1906 Materiales, Mercaderías e Insumos 512.32
1990 Otros 1,642.80
TOTAL DE ACTIVOS
$5,023,305.88
2 PASIVOS
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
23,704.93
2101 Depósitos a la Vista 8,704.93
2103 Depósitos a Plazo 15,000.00
25 CUENTAS POR PAGAR
2,483.97
2501 Intereses por Pagar 73.33
2503 Obligaciones Patronales 1,063.67
2504 Retenciones 1,346.97
TOTAL PASIVOS
$ 26,188.90
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL
5,000,000.00
3101 Capital Pagado 3,000,000.00
3102 Acciones en Tesorería 2,000,000.00
36 RESULTADOS
-2,883.02
3604 (Pérdida del Ejercicio) -2,883.02
TOTAL PATRIMONIO
$4,997,116.98
TOTAL PASIVOS MAS PATRIMONIO
$5,023,305.88
Loja, 30 de Septiembre de 2009
GERENTE CONTADOR
148
BANCO CREDISOLIDARIO
ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
PERÍODO: Del 01 al 30 de Septiembre de 2009
5 INGRESOS $ 1,545.61
51 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS
1,533.33
5104 Intereses por Cobrar de Cartera de Créditos 1,533.33
56 OTROS INGRESOS
12.28
5601 Utilidad en la Venta de Bienes 12.28
4 GASTOS $ 4,428.63
41 INTERESES CAUSADOS
75.54
4101 Obligaciones con el Público 75.54
45 GASTOS DE OPERACIÓN
4,353.09
4501 Gastos de Personal 3,964.47
4505 Depreciaciones 249.10
4506 Amortizaciones 112.00
4507 Otros Gastos 27.52
PÉRDIDA DEL EJERCICIO $-2,883.02
Loja, 30 de Septiembre de 2009
GERENTE CONTADOR
149
BANCO CREDISOLIDARIO
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
PERÍODO: Al 30 de Septiembre de 2009
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN:
Dividendos Recibidos
$ 3,000,000.00
Efectivo Recibido de Clientes
20,825.00
Efectivo Pagado a Proveedores
540,57
Efectivo Pagado a Empleados
0.00
Efectivo Pagado a Terceros
5,520.00
Créditos Entregados
150,000.00
Efectivo Neto Utilizado en Actividades de Inversión $ 2,864,764.43
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN:
Pagos por adquisición de:
Activos Fijos
15,195.90
inversiones en Acciones
0.00
Efectivo Neto Utilizado en Actividades de inversión $ 15,195.90
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO:
Procedente de:
Aportes de Accionistas Neto
0.00
Efectivo proveniente de Actividades de Financiamiento 0,00
Aumento o Disminución de Fondos
$ 2,849,568.53
Efectivo al inicio del Año
0.00
Efectivo al final del Año
$ 2,849,568.53
Loja, 30 de Septiembre de 2009
GERENTE CONTADOR
150
BANCO CREDISOLIDARIO
ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
POR LOS MESES TERMINADOS AL 30 DE SEPTIEMBRE Y 31 DE OCTUBRE DE 2009
CUENTAS CAPITAL RESERVA RESERVA RESERVA DEL RESULTADOS OTROS SUPERAVIT RESULTADOS PATRIMONIO
SOCIAL LEGAL ESPECIAL PATRIMONIO NO OPERATIVOS APORTES VALUACIÓN ACUMULADOS TOTAL
Saldos al 01 de septiembre de 2009 - - - - - - - -
Aportes de Accionistas Neto $5.000.000,00
$ 5.000.000,00
Apropiación - - - - - - - - -
Resultado del Ejercicio - - - - - - - $ -2.883,02 $-2.883,02
Saldos al 30 de Septiembre de 2009 $5.000.000,00 - - - - - - $-2.883,02 $4.997.116,98
Aportes de Accionistas Neto - - - - - - - - -
Apropiación - - - - - - - - -
Resultado del Ejercicio - - - - - - - $766.192,74 $766.192,74
Saldos al 31 de Octubre de 2009 $5.000.000,00 $763.309,72 $5.763.309,72
Loja, 31 de Octubre de 2009
GERENTE CONTADOR
151
PATRIMONIO TÉCNICO
Según el Art. 47 del Capítulo II: Patrimonio Técnico del Título IV: Del
Patrimonio de la Ley de Instituciones del Sistema Financiero establece que con el
objeto de preservar su solvencia, las instituciones del sistema financiero deberán
mantener, en todo tiempo, el conjunto de relaciones técnicas que establezca la
Junta Bancaria mediante resolución de carácter general, siguiendo los estándares
internacionales, especialmente los establecidos por el Comité de Basilea.
En particular, deberán mantener una relación entre su patrimonio técnico y
la suma ponderada de sus activos y contingentes no inferior al 9%. No obstante,
el Superintendente de Bancos y Seguros, en la órbita de su competencia, previo
informe favorable de la Junta Bancaria podrá aumentar dicho porcentaje.
La Superintendencia observará y velará por el estricto cumplimiento del
principio general de supervisión consolidada, en particular para el caso de grupos
financieros, utilizando para ello los estándares internacionales de práctica en la
materia.
Así mismo el Art. 48 de la mencionada Ley, establece que el Patrimonio
Técnico estará constituido por la suma del capital pagado, reservas, el total de las
utilidades del ejercicio corriente una vez cumplidas las condiciones de las letras a)
y b) del artículo 41 de esta Ley, las utilidades acumuladas de ejercicios anteriores,
aportes a futuras capitalizaciones, obligaciones convertibles menos la deficiencia
de provisiones, amortizaciones y depreciaciones requeridas, desmedros y otras
partidas que la institución financiera no haya reconocido como pérdidas y que la
Superintendencia las catalogue como tales.
Para que las obligaciones convertibles sean consideradas como parte del
Patrimonio Técnico, deben tener las siguientes características:
152
a. Su plazo promedio sea de por lo menos cinco años y no contemplen cláusulas
de rescate anticipado ni de recompras;
b. Solo pueden ser redimidas anticipadamente mediante su transformación en
acciones;
c. El saldo total de los documentos emitidos no exceda del treinta por ciento
(30%) del capital y reservas de la institución emisora; y,
d. Sean pagadas a un valor no inferior al que se negocia en el mercado
instrumentos similares y que su tasa de interés pactada no exceda de aquellas
vigentes en el mercado para operaciones del mismo tipo.
El Art. 49 de la LISF, menciona que el capital asignado a una sucursal en el
exterior o invertido en una institución subsidiaria o afiliada, deberá deducirse para
efectos del cálculo del Patrimonio Técnico de la matriz.
―El Patrimonio Técnico constituido, de acuerdo a lo previsto en el artículo
48 no podrá ser inferior al cuatro por ciento (4%) de los activos totales, incluidos
los contingentes. La Superintendencia dictará las instrucciones necesarias para la
debida aplicación de lo dispuesto en este capítulo‖13.
PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO DEL PATRIMONIO TÉCNICO
1. En el grupo 31 Capital Social, se suman todas las cuentas que conforman éste
grupo; y,
2. La cuenta 149930, se la considera con todo su valor absoluto.
Es importante indicar que el ejercicio que se desarrolla a continuación
sobre el Patrimonio Técnico Constituido, los Activos y Contingentes
13
Artículo 50; Capítulo II: Patrimonio Técnico; Título IV: Del Patrimonio de la Ley de Instituciones del Sistema Financiero.
153
Ponderados por Riesgo, se realiza tomando los valores del ejercicio
contable antes indicado que corresponden al Banco CREDISOLIDARIO.
REPÚBLICA DEL ECUADOR
SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y SEGUROS
INTENDENCIA NACIONAL DE INSTITUCIONES FINANCIERAS FORMULARIO 229 – P
RELACIÓN ENTRE EL PATRIMONIO TÉCNICO TOTAL Y LOS ACTIVOS Y
CONTINGENTES PONDERADOS POR RIESGO
EN U.S. DOLARES
ENTIDAD REPORTANTE:
CÓDIGO DE LA ENTIDAD:
FECHA:
CONFORMACIÓN DEL PATRIMONIO TÉCNICO TOTAL
PATRIMONIO TÉCNICO PRIMARIO
CÓDIGO DESCRIPCIÓN VALOR
31 Capital social $5.000.000,00
3201 Prima en colocación de acciones 0,00
3301 Reservas legales 0,00
3302 Reservas generales 0,00
330310 Reservas especiales – Para Futuras Capitalizaciones 0,00
34 Otros aportes patrimoniales 0,00
340210 Otros aportes patrimoniales – Donaciones - Bienes 0,00
3490 Otros aportes patrimoniales – Otros 0,00
3601 Utilidades o excedentes acumulados – Saldos Auditados 0,00
3602 Pérdidas acumuladas – Saldos Auditados 0,00
2608 Préstamo subordinado 0,00
2802 Aportes para futura capitalización 0,00
MENOS
190530 Plusvalía mercantil 0,00
3202 Descuento en colación de acciones 0,00
A TOTAL PATRIMONIO TÉCNICO PRIMARIO $5.000.000,00
154
PATRIMONIO TÉCNICO SECUNDARIO
CÓDIGO DESCRIPCIÓN VALOR
2801 Obligaciones convertibles en acciones 0,00
2803 Deuda subordinada a plazo 0,00
3303 Reservas especiales 0,00
3305 Reservas por revalorización del patrimonio 0,00
3310 45% Reservas por resultados no operativos 0,00
35 45% Superávit por valuaciones 0,00
3601 Utilidades o excedentes acumulados 0,00
3602 Pérdidas acumuladas 0,00
3603 Utilidad del ejercicio 0,00
3604 Pérdida del ejercicio -2.883,02
5-4 Ingresos menos gastos -2.883,02
MAS
149930(valor
absoluto)
(Provisión general para cartera de créditos) 0,00
MENOS
Deficiencia de provisiones, amortizaciones y depreciaciones
Pérdidas activadas que fueren detectadas a través de auditorías
de la propia entidad, de la Superintendencia de Bancos o de las
auditorías externas y el valor de los aumentos de capital
realizados contraviniendo las disposiciones del articulo 125 de la
Codificación de la Ley General de Instituciones del Sistema
Financiero.
1613 Dividendos pagados por anticipado 0,00
B TOTAL PATRIMONIO TÉCNICO SECUNDARIO $ -5766,04
C= A+B (**) PATRIMONIO TËCNICO TOTAL $4.994.233,96
MENOS
El capital asignado a una sucursal o agencia en el exterior. 0,00
Los requerimientos de patrimonio técnico de las entidades que de acuerdo con las
disposiciones vigentes así lo requieran.
0,00
El valor patrimonial de aquellas entidades que no requieran de la conformación de
un patrimonio técnico.
0,00
Inversiones en otras instituciones del sistema financiero, que las conviertan en
subsidiaria o afiliada de dicha institución.
0,00
Los saldos registrados en la cuenta 1611 ―Anticipo para adquisición de acciones‖,
cuando correspondan a inversiones en acciones, anticipos en la capitalización o
0,00
155
constitución de compañías subsidiarias o afiliadas.
D DEDUCCIONES AL PATRIMONIO TÉCNICO TOTAL
0,00
E = C - D
PATRIMONIO TÉCNICO CONSTITUIDO
$4.994.233,96
CALCULO DE LOS ACTIVOS Y CONTINGENTES PONDERADOS POR
RIESGO:
1. PONDERACIÓN (0.0)
11Fondos disponibles
199005 Impuesto al valor agregado - IVA
6404Créditos aprobados no desembolsados
Igualmente, tendrán una ponderación de cero (0.0) las operaciones de
cartera de créditos por vencer y contingentes que cuenten con garantías de
depósitos en efectivo constituidas en la propia institución o en una integrante del
grupo financiero.
2. PONDERACIÓN (0.10)
Títulos crediticios emitidos o garantizados por el Estado o el Banco Central
del Ecuador, considerando las siguientes cuentas:
1302 Para negociar del Estado o de entidades del sector público
1304 Disponibles para la venta del Estado o de entidades del sector público
1306 Mantenidas al vencimiento del Estado o de entidades del sector público
130705 De disponibilidad restringida Entregadas para operaciones de reporto
130710 De disponibilidad restringida Depósitos sujetos a restricción
156
3. PONDERACIÓN (0.20)
Títulos crediticios emitidos o garantizados por otras instituciones
financieras del sector público, considerando las siguientes cuentas:
1201 Fondos interbancarios vendidos
1302 Para negociar del Estado o de entidades del sector público
1304 Disponibles para la venta del Estado o de entidades del sector público
1306 Mantenidas al vencimiento del Estado o de entidades del sector público
130710 De disponibilidad restringida - Depósitos sujetos a restricción
130715 De disponibilidad restringida - Títulos valores para encaje
4. PONDERACIÓN (0.40)
Avales, fianzas y demás operaciones contingentes, considerando las
siguientes cuentas:
640110 Avales con garantía de instituciones financieras del exterior
640215 Fianzas con garantía de instituciones financieras del exterior
640305 Cartas de crédito - Emitidas por la institución
640310 Cartas de crédito - Emitidas por cuenta de la institución
640315 Cartas de crédito - Confirmadas
5. PONDERACIÓN (0.50)
Préstamos para la vivienda respaldados por hipoteca, el arrendamiento
mercantil inmobiliario y la inversión en cédulas hipotecarias considerando las
siguientes cuentas:
1301 Para negociar de entidades del sector privado
1303 Disponibles para la venta de entidades del sector privado
1305 Mantenidas hasta el vencimiento de entidades del sector privado
157
1403 Cartera de créditos de vivienda por vencer
6. PONDERACIÓN (1.0)
Colocaciones en préstamos o títulos crediticios y demás activos e
inversiones físicas y financieras, considerando las siguientes cuentas:
1202 Operaciones de reporto con instituciones financieras
13 Inversiones
14 Cartera de créditos
15 Deudores por aceptaciones
16 Cuentas por cobrar
17 Bienes realizables, adjudicados por pago, de arrendamiento mercantil y no
utilizados por la institución
18 Propiedades y equipo
19 Otros activos
640105 Avales comunes
640205 Garantías aduaneras
640210 Garantías Corporación Financiera Nacional
640220 Garantías y retrogarantías concedidas
640290 Otras
640305 Cartas de crédito - Emitidas por la institución
640310 Cartas de crédito - Emitidas por cuenta de la institución
6405 Compromisos futuros
(6101 – 6408) Compras a futuro de moneda extranjera menos ventas a futuro de
moneda extranjera
(6103 – 6409) Derechos en opciones - Obligaciones en opciones
(6104 – 6410) Derechos por operaciones swap - Obligaciones por operaciones
swap
(6105 – 6411) Otras operaciones a futuro - Otras operaciones a futuro
6490 Otras cuentas contingentes acreedoras
158
7. El Patrimonio Técnico Requerido se lo calcula de la sumatoria del Total
Activos y Contingentes ponderados por riesgo por el 12%.
8. Para obtener el 4% de los Activos Totales y Contingentes, se toma el valor
absoluto del grupo 1 ACTIVO y se calcula el 4%.
NOTAS:
1. Se considerará con una ponderación del 0.10 a las inversiones en el Banco
Central del Ecuador y los papeles emitidos por el Ministerio de Economía y
Finanzas. Los títulos emitidos por las demás instituciones financieras del
sector público, se ponderará con el 0.20.
2. Las garantías de instituciones financieras del exterior emitidas a favor de las
entidades controladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros en
respaldo de sus avales o fianzas concedidas, deberán ser extendidas por
instituciones financieras calificadas que cuenten con calificación de riesgo
internacional con categoría de inversión, excluyendo las entidades off-shore.
Para establecer la ponderación de estas cuentas contingentes, deberá
deducirse de las mismas la provisión registrada en la cuenta 2511 "Cuentas
por pagar - Provisiones para aceptaciones bancarias y operaciones
contingentes", que corresponda a cada una de ellas, de conformidad con la
calificación de riesgo realizada.
3. La ubicación de las cartas de crédito en las clasificaciones de 0.40 o 1.0, se
regirá por los siguientes principios:
3.1. Las que no financian operaciones comerciales tendrán una ponderación
en riesgo crediticio del 1.0; y,
3.2. Las operaciones con plazos de hasta 360 días, autoliquidables y
relacionadas con el comercio causado por el movimiento de bienes, una
ponderación en riesgo crediticio del 0.40.
Para establecer la ponderación de estas cuentas contingentes, deberá
deducirse de las mismas la provisión registrada en la cuenta 2511 "Cuentas
por pagar–Provisiones para aceptaciones bancarias y operaciones
159
contingentes", que corresponda a cada una de ellas, de conformidad con la
calificación de riesgo realizada.
4. Se ponderará con 0.50, las inversiones en títulos del sector privado
correspondientes a cédulas hipotecarias emitidas en respaldo de créditos cuyo
prestatario ocupe o pretenda ocupar la propiedad residencial, así como los
títulos del sector privado provenientes de titularizaciones respaldadas en su
totalidad por cartera hipotecaria de vivienda.
5. Se ponderará con 0.50, las operaciones de crédito y de arrendamiento
mercantil concedidas a favor de quien ocupe o pretenda ocupar la propiedad
residencial.
6. El valor de inversiones corresponde a la diferencia del total del grupo menos
las cuentas registradas en otras clasificaciones.
7. El valor de la cartera de créditos y contratos de arrendamiento mercantil
corresponde a la diferencia del total del grupo menos las cuentas registradas
en otras clasificaciones.
8. El valor del grupo 19 "Otros activos" corresponde a la diferencia del total del
grupo menos las cuentas registradas en otras clasificaciones. No se ponderará
el capital invertido, esto es, el valor de su participación en el capital pagado
más las reservas, exceptuando las provenientes de valuaciones del activo, en
una institución subsidiaria o afiliada. En este caso, dicho valor se deducirá del
patrimonio técnico total. Para establecer la ponderación del grupo 15
"Aceptaciones bancarias" y de las cuentas contingentes, se deberá deducir de
las mismas la provisión registrada en la cuenta 2511 "Cuentas por pagar -
Provisiones para aceptaciones bancarias y operaciones contingentes", que
corresponda a cada una de ellas, de conformidad con la calificación de riesgo
realizada. A la cuenta 1908 "Transferencias internas" se le restará el valor de
la cuenta 2908; si el resultado es acreedor no se lo considerará para el cálculo
del requerimiento de patrimonio técnico.
9. Para la ponderación de las compras y ventas en moneda extranjera, se
procederá de la siguiente manera:
160
9.1. En las compras en moneda extranjera, cuenta 6101, se calculará la
diferencia entre el valor de la cotización de la fecha del reporte y la cotización
pactada en cada contrato, esa diferencia se multiplicará por el monto de las
divisas establecido en cada contrato; igual procedimiento se seguirá para el
caso de las ventas en moneda extranjera, cuenta 6408;
9.2. Se ponderará con 1.0, la diferencia entre el monto del diferencial
cambiario de las compras y ventas en moneda extranjera, calculado de la
forma descrita en el numeral anterior, sin que interese si el mismo es deudor o
acreedor; y,
9.3. No se considerará en este rubro los rendimientos en divisas de los bonos
emitidos en moneda nacional.
10. Para el cálculo del patrimonio técnico requerido no se considerarán las
provisiones genéricas que formen parte del patrimonio técnico secundario.
RELACIÓN ENTRE EL PATRIMONIO TÉCNICO TOTAL Y LOS ACTIVOS Y
CONTINGENTES PONDERADOS POR RIESGO
EN U.S. DOLARES
ENTIDAD REPORTANTE:
CODIGO DE LA ENTIDAD:
FECHA:
ACTIVOS Y CONTINGENTES PONDERADOS POR RIESGO
Activos ponderados con 0.00 0,00
Activos ponderados con 0.10 0,00
Activos ponderados con 0.20 0,00
Activos ponderados con 0.25 0,00
Activos ponderados con 0.40 0,00
Activos ponderados con 0.50 0,00
Activos ponderados con 1.00 2.173.757,35
F TOTAL DE ACTIVOS Y CONTINGENTES PONDERADOS CON RIESGO $2.173.757,35
161
POSICIÓN, REQUERIMIENTO Y RELACIÓN DE PATRIMONIO TÉCNICO
G = F x 12% PATRIMONIO TÈCNICO REQUERIDO $ 260.850,89
H = E - G EXCEDENTE O DIFERENCIA DE PATRIMONIO TÉCNICO
REQUERIDO
$4.733.383,07
ACTIVOS TOTALES Y CONTINGENTES x 4% $200.932,24
NOTAS AL PATRIMONIO TÉCNICO CONSTITUIDO
1 Se consideraran en el patrimonio técnico primario los resultados acumulados
cuando el informe de los auditores de la Superintendencia de Bancos y Seguros
y/o de los auditores internos o externos no se determinen salvedades respecto a
la razonabilidad del saldo de ésta cuenta; y, exista la decisión de la Junta General
de accionistas o socios de que dichos recursos serán capitalizables.
2 Los aportes para futuras capitalizaciones formarán parte del patrimonio técnico
Primario, cuando exista un compromiso en firme y por escrito de los aportantes de
que los recursos no serán retirados.
3 El saldo total de los documentos emitidos se considerará hasta el 305 del capital y
reservas de la institución, a la fecha en que se calcula el patrimonio técnico.
Se considerará el total de las utilidades del ejercicio corriente una vez cumplidas
las condiciones de las letras a) y b) del artículo 41 de la Ley General de
Instituciones del Sistema Financiero.
4 La diferencia entre ingresos y egresos, se consideraran en los meses que no
correspondan al cierre del ejercicio.
5 Para el caso de los créditos comerciales, de consumo, para la vivienda y
microcrédito, se considerará la provisión general con un límite máximo de 1.25%
de dichas operaciones.
(*) El valor de la cuenta 1613 ―Dividendos pagados por anticipado‖ no se considerará
para la ponderación dentro del patrimonio técnico requerido.
(**) Sujeto a las restricciones de la tercera disposición transitoria de la sección VII, del
capítulo I, subtitulo V de la Codificación de Resoluciones de la Superintendencia
de Bancos y Seguros y Junta Bancaria.
162
Las finanzas son una parte de la economía y por consiguiente, para
comprender claramente su alcance, debemos partir del estudio tanto de la
microeconomía como de la macroeconomía. La primera suministra conocimientos
amplios acerca del sistema institucional, bancario y económico en general. La
segunda proporciona los principios a nivel de empresa, tales como oferta,
demanda, riesgo, etc., indispensables para el éxito financiero.
DEFINICIÓN
El análisis de estados financieros es el proceso crítico dirigido a evaluar la
posición financiera, presente, pasada y los resultados de las operaciones de una
empresa, con el objetivo primario de establecer las mejores estimaciones y
predicciones posibles sobre las condiciones y resultados futuros.
IMPORTANCIA
El análisis financiero en entidades públicas o privadas, es de vital
importancia porque permite evaluar los resultados de la información financiera de
uno o más periodos y de esta manera alcanzar la optimización de los recursos.
Todo esto se puede alcanzar con el análisis financiero si lo consideramos como
una herramienta eficaz, que promueve el mejoramiento institucional.
Su objetivo principal es informar sobre la situación financiera a una fecha
determinada y sobre los resultados alcanzados en un ejercicio económico, sin
embargo los objetivos secundarios que se persiguen con el análisis difieren según
los requerimientos específicos de cada uno de los usuarios.
Tema dos: Análisis Financiero
163
USUARIOS DEL ANÁLISIS FINANCIERO
Entre los principales usuarios del análisis financiero citaremos los
siguientes:
a. Los accionistas o socios que necesitan conocer la rentabilidad de su capital
invertido;
b. Las instituciones financieras necesitan conocer la capacidad de pago de las
empresas que solicitan un crédito;
c. Los administradores necesitan determinar la eficiencia en el desempeño de
sus funciones, habilidades en manejar las fuentes de financiamiento y las
inversiones;
d. Los comisarios requieren de ésta información para informar y proponer
soluciones a la máxima autoridad, socios, etc.;
e. Los proveedores solicitan datos financieros a sus clientes para realizar un
estudio que permita determinar un monto de créditos a entregar a sus clientes;
f. Entidades públicas o privadas necesitan tener esta información para realizar
comparaciones entre empresas que tengan la misma actividad o similar;
g. A la institución esta información le sirve para verificar la situación real de la
misma; y,
h. Al estado le sirve esta información para fines tributarios a través del Servicio
de Rentas Internas (SRI).
HERRAMIENTAS DEL ANÁLISIS FINANCIERO
Entendiéndose por herramientas la información que sirve de punto de
partida para el estudio, se tienen entre otras las siguientes:
a. Estados financieros básicos suministrados por la empresa;
b. Información contable y financiera complementaria;
c. Información sobre el mercado, producción y organización;
164
d. Elementos de la administración financiera y las matemáticas financieras;
e. Información sectorial y macroeconómica.
CLASIFICACIÓN
El análisis financiero puede clasificarse en análisis interno y análisis
externo:
Análisis Interno.- Este tipo de análisis se práctica para usos internos o fines
administrativos y sirve para explicar a los directivos, socios y administradores los
cambios que la entidad ha obtenido de un periodo a otro, además permite medir la
eficiencia de la gestión administrativa.
Análisis Externo.- Son aquellos que se practica por analistas financieros ajenos
a la entidad, con el propósito de determinar la posición económica-financiera de la
empresa, éste tipo de análisis lo realizan en su mayoría las entidades financieras,
con la finalidad de determinar si es conveniente aprobar créditos a las empresas
que solicitan préstamos.
CARACTERÍSTICAS
El análisis financiero en general reúne algunas características, entre las
cuales se destacan las siguientes:
Objetividad.- Todo análisis financiero debe ser claro, objetivo y fundamentado;
Imparcialidad.- Porque presenta datos reales, justos y comparables;
Frecuencia.- La elaboración y presentación de los informes de análisis financiero
se la realiza con mayor frecuencia, lo cual permitirá el mejoramiento de la gestión
administrativa y financiera de la entidad; y,
Rentabilidad.- El análisis financiero está basado en relaciones, comparaciones
de los estados financieros de periodos diferentes, entre entidades de actividades
165
similares, de tal manera que los índices, porcentajes, variaciones tengan sentido
relativo.
MÉTODOS DE ANÁLISIS FINANCIERO
Dependiendo del enfoque y necesidad que se le dé al análisis financiero, se
deben escoger los métodos que se apliquen, así existen varios como:
a. Análisis Vertical;
b. Análisis Horizontal; y
c. Análisis de Razones Financieras.
La liquidez de una empresa no solo se basa en la aplicación de razones
financieras ya conocidas por las personas que manejan en las empresas
información financiera-económica de las mismas por cuanto todo sistema debe
ser aplicado de acuerdo a las necesidades de la misma, sin embargo se puede
mencionar algunos tipos de índices financieros entre ellos:
a. CAMEL.- (Capital, Calidad de Activos, Manejo Administrativo, Rentabilidad y
Liquidez); y,
b. PERLAS.- (Productividad, Eficiencia Administrativa, Rentabilidad, Liquidez,
Activos Improductivos y Señales Expansivas).
A través de este análisis permite determinar cuando la empresa tiene una
capacidad económica para cubrir los pasivos que por lo general deben ser
superiores a uno, sin embargo a continuación se establece algunos parámetros
financieros:
Estandarización de Cuentas;
Valoración de Indicadores;
Valoración de Riesgos;
166
Gestión de Recursos Financieros.
ANÁLISIS VERTICAL
―Es una de las técnicas más sencillas dentro del análisis financiero, y
consiste en tomar un solo estado financiero (puede ser un balance general o un
estado de resultados) y relacionar cada una de sus partes con un total
determinado, dentro del mismo estado, el cual se denomina cifra base. Es un
análisis estático, pues estudia la situación financiera en un momento determinado,
sin tener en cuenta los cambios ocurridos a través del tiempo.
El aspecto más importante del análisis vertical es la interpretación de los
porcentajes. Las cifras absolutas no muestran la importancia de cada rubro en la
composición del respectivo estado financiero y su significado en la estructura de
la empresa. Por el contrario, el porcentaje que cada cuenta representa sobre una
cifra base nos dice mucho de su importancia como tal, de las políticas de la
empresa, del tipo de empresa, de la estructura financiera, de los márgenes de
rentabilidad, etc.‖14
PROCEDIMIENTO DE ANÁLISIS VERTICAL
Para este procedimiento, se tomará el principio matemático que todo es
igual a la suma de sus partes, por lo cual al todo se asignará un valor del 100% y
cada una de sus partes que lo conforman será un valor por ciento relativo, y que
al sumarse estas partes debe ser igual al 100%. Se lo puede utilizar para realizar
el análisis total o parcialmente de los conceptos de los estados financieros, éste
procedimiento facilita la comparación de contenidos y cifras para detectar
anomalía o defecto en la entidad.
El cálculo lo podemos aplicar mediante la siguiente fórmula:
14
Estrella, R.; 2003; Guía Didáctica de Análisis Financiero; Pág. 28.
167
Para aplicar este método en un determinado balance, se tomará como base
al activo para el cálculo de los porcentajes de cada una de las cuentas que
componen a éste rubro, el pasivo será considerado el 100%, al igual que al
patrimonio, para el cálculo de los porcentajes relativos a cada uno de los grupos.
A continuación se presenta el análisis vertical al Estado de Situación
Financiera Final del Banco CREDISOLIDARIO correspondiente al mes de
septiembre de 2009.
168
BANCO CREDISOLIDARIO
ANÁLISIS VERTICAL DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA FINAL
PERÍODO: Al 30 de Septiembre de 2009
VALORES PORCENTAJES
1 ACTIVO $5,023,305.88 100.00%
11 FONDOS DISPONIBLES $2,849,568.53
100.00% 56.73%
1101 Caja 2,247,568.53 78.87%
1102 Depósitos para Encaje 2,416.50 0.08%
1103 Bancos y Otras Instituciones Financieras 599,583.50 21.04%
14 CARTERA DE CRÉDITOS $ 150,000.00
100.00% 2.99%
1401 Cartera de Créditos Comercial por Vencer 150,000.00 100.00%
16 CUENTAS POR COBRAR $2,001,533.33
100.00% 39.84%
1603 Intereses por Cobrar de Cartera de Créditos 1,533.33 0.08%
1690 Cuentas por Cobrar Varias 2,000,000.00 99.92%
18 PROPIEDADES Y EQUIPO $ 13,440.90
100.00% 0.27%
1805 Muebles, Enseres y Equipo de Oficina 3,540.00 26.34%
1806 Equipo de Computación 10,150.00 75.52%
1899 (Depreciación Acumulada) -249.10 -1.85%
19 OTROS ACTIVOS $ 8,763.12
100.00% 0.17%
1905 Gastos Diferidos 6,608.00 75.41%
1906 Materiales, Mercaderías e Insumos 512.32 5.85%
1990 Otros 1,642.80 18.75%
169
BANCO CREDISOLIDARIO
ANÁLISIS VERTICAL DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA FINAL
PERÍODO: Al 30 de Septiembre de 2009
VALORES PORCENTAJES
2 PASIVOS $ 26,188.90 100.00%
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO $ 23,704.93
100.00% 90.52%
2101 Depósitos a la Vista 8,704.93
36.72%
2103 Depósitos a Plazo 15,000.00
63.28%
25 CUENTAS POR PAGAR $ 2,483.97
100.00% 9.48%
2501 Intereses por Pagar 73.33
2.95%
2503 Obligaciones Patronales 1,063.67
42.82%
2504 Retenciones 1,346.97
54.23%
3 PATRIMONIO $4,997,116.98 100.00%
31 CAPITAL SOCIAL $5,000,000.00 100.00% 100.06%
3101 Capital Pagado 3,000,000.00
60.00%
3102 Acciones en Tesorería 2,000,000.00
40.00%
36 RESULTADOS -2,883.02
100.00% -0.06%
3604 (Pérdida del Ejercicio) -2,883.02
100.00%
TOTAL PASIVOS MAS PATRIMONIO $5,023,305.88
Tabla N. 2.1.- Análisis vertical del estado de situación financiera final, al 30 de septiembre de 2009.
Fuente: Estado de Situación Financiera Final (Tema uno: Contabilidad Bancaria).
Diseño: La Autora.
170
El Estado de Situación Financiera Final fue analizado en base a la
siguiente fórmula:
Por ejemplo:
Fondos Disponibles = 2 849 568,53
Total Activos = 5 023 305,88
Remplazando la fórmula se obtiene:
De acuerdo a los porcentajes obtenidos en el análisis vertical del Estado de
Situación Financiera Final al 30 de Septiembre de 2009, se observa que el mayor
porcentaje dentro de los activos del banco lo constituye el rubro Fondos
Disponibles con el 56,73%, lo que significa que el banco cuenta con la
disponibilidad suficiente para cumplir con uno de sus propósitos fundamentales
como es la otorgación de créditos; otro rubro significativo es Cuentas por Cobrar
con el 39,84% determinado así por ser una institución recién constituida, sus
accionistas no han cancelado las acciones en tesorería.
Los demás rubros del activo no tienen porcentaje significativos; es así como
Cartera de Crédito representa el 2,99%; Propiedades y Equipo el 0,27% y el rubro
Otros Activos 0,17% del total de Activos.
La suma de los pasivos constituye el 100%, de esta forma se observa que
mayoritariamente el pasivo está constituido por el grupo Obligaciones con el
171
Público con el 90,52%, porcentaje que revela que la institución mantiene un alto
índice de deudas con sus clientes y Cuentas por Pagar con el 9,48% que
corresponde a Intereses por Pagar, Obligaciones Patronales y Retenciones de
Impuestos.
Finalmente el Patrimonio de la institución está constituido por el Capital
Social y por el Resultados del Ejercicio. En este caso el Capital Social es del
100,06% del total del Patrimonio y Resultados con el -0,06% debido a la pérdida
ocasionada en el ejercicio económico, si se suma el porcentaje del Capital Social
con el porcentaje de Resultados se obtiene el 100% de Patrimonio.
ANÁLISIS HORIZONTAL
―El análisis horizontal se ocupa de los cambios en las cuentas individuales
de un período a otro y, por lo tanto, requiere de dos o más estados financieros de
la misma clase, presentados para períodos diferentes.
Es un análisis dinámico, porque se ocupa del cambio o movimiento de cada
cuenta de un período a otro. El análisis se debe centrar en los cambios
extraordinarios o más significativos, en cuya determinación es fundamental tener
en cuenta tanto las variaciones absolutas como las relativas‖15.
PROCEDIMIENTO DE ANÁLIS HORIZONTAL
Para la aplicación de éste método, se procede a colocar los Estados
Financieros el uno al lado del otro en columnas diferentes, en la primera columna
se colocarán las cifras más recientes, mientras que en la segunda columna las
cifras más antiguas, esto se lo realiza con la finalidad de comparar las cifras, para
observar si ha existido aumento o disminución de las mismas.
15
ESTRELLA, R.; 2003; Guía Didáctica de Análisis Financiero; Pág. 34.
172
En caso de existir aumento o disminución la diferencia que se obtuvo entre
los dos años se la divide para la cifra del año base y se la multiplica por cien para
obtener el porcentaje, en el caso de ser negativo se ubicará entre paréntesis.
La fórmula de cálculo es la siguiente:
Aumento/Disminución Año Actual – Año Base
ó
173
BANCO CREDISOLIDARIO
ANÁLISIS HORIZONTAL DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA FINAL
PERÍODO: Octubre - Septiembre de 2009
Octubre Septiembre
Aumento o
%
Disminución
1 ACTIVO $5,862,309.82 $5,023,305.88 $ 839,003.94 16.70%
11 FONDOS DISPONIBLES 3,478,500.92 2,849,568.53 628,932.39 22.07%
1101 Caja 2,950,000.30 2,247,568.53 702,431.77 31.25%
1102 Depósitos para Encaje 3,200.00 2,416.50 783.50 32.42%
1103 Bancos y Otras Instituciones Financieras 525,300.62 599,583.50 -74,282.88 -12.39%
14 CARTERA DE CRÉDITOS 350,000.00 150,000.00 200,000.00 133.33%
1401 Cartera de Créditos Comercial por Vencer 350,000.00 150,000.00 200,000.00 133.33%
16 CUENTAS POR COBRAR 2,004,500.00 2,001,533.33 2,966.67 0.15%
1603 Intereses por Cobrar de Cartera de Créditos 4,500.00 1,533.33 2,966.67 193.48%
1690 Cuentas por Cobrar Varias 2,000,000.00 2,000,000.00 0.00 0.00%
18 PROPIEDADES Y EQUIPO 21,070.90 13,440.90 7,630.00 56.77%
1805 Muebles, Enseres y Equipo de Oficina 6,500.00 3,540.00 2,960.00 83.62%
1806 Equipo de Computación 15,000.00 10,150.00 4,850.00 47.78%
1899 (Depreciación Acumulada) -429.10 -249.10 -180.00 72.26%
19 OTROS ACTIVOS 8,238.00 8,763.12 -525.12 -5.99%
1905 Gastos Diferidos 6,608.00 6,608.00 0.00 0.00%
1906 Materiales, Mercaderías e Insumos 310.00 512.32 -202.32 -39.49%
1990 Otros 1,320.00 1,642.80 -322.80 -19.65%
2 PASIVOS $ 99,002.34 $ 26,188.90 $ 72,813.44 278.03%
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 95,000.00 23,704.93 71,295.07 300.76%
2101 Depósitos a la Vista 10,000.00 8,704.93 1,295.07 14.88%
2103 Depósitos a Plazo 85,000.00 15,000.00 70,000.00 466.67%
25 CUENTAS POR PAGAR 4,002.34 2,483.97 1,518.37 61.13%
2501 Intereses por Pagar 525.00 73.33 451.67 615.94%
2503 Obligaciones Patronales 2,127.34 1,063.67 1,063.67 100.00%
2504 Retenciones 1,350.00 1,346.97 3.03 0.22%
3 PATRIMONIO $5,763,307.48 $4,997,116.98 $ 766,190.50 15.33%
31 CAPITAL SOCIAL 5,000,000.00 5,000,000.00 0.00 0.00%
3101 Capital Pagado 3,000,000.00 3,000,000.00 0.00 0.00%
3102 Acciones en Tesorería 2,000,000.00 2,000,000.00 0.00 0.00%
36 RESULTADOS 763,307.48 -2,883.02 766,190.50 -26575.96%
3604 (Pérdida del Ejercicio) 763,307.48 -2,883.02 766,190.50 -26575.96%
TOTAL PASIVOS MAS PATRIMONIO $5,862,309.82 $5,023,305.88 $839,003.94 16.70%
Tabla N. 2.2.- Análisis horizontal del estado de situación financiera final.
Fuente: Estado de Situación Financiera Final (Tema uno: Contabilidad Bancaria).
Diseño: La Autora.
174
El análisis horizontal fue aplicado al Estado de Situación Financiera Final
que se obtuvo del proceso contable del tema uno contabilidad bancaria y
adicionalmente se incrementaron datos para mes de octubre para su
correspondiente aplicación y comparación.
Por ejemplo:
Fondos Disponibles mes Octubre de 2009 = 3 478 500,92
Fondos Disponibles mes Septiembre de 2009 = 2 849 568,53
Remplazando la fórmula se obtiene:
Aumento/Disminución 3 478 500,92 – 2 849 568,53
Aumento/Disminución 628 932,39
En el grupo Fondos Disponibles se puede apreciar un crecimiento en el
mes de octubre con respecto al mes de septiembre del 22,07%, este porcentaje
demuestra un incremento de la liquidez del banco, lo que garantiza el
cumplimiento de sus obligaciones a corto plazo. Bajo este procedimiento se debe
realizar el Análisis Horizontal para cada una de las cuentas que corresponden a
los estados financieros sujetos a análisis.
ANÁLISIS DE RAZONES FINANCIERAS
Las razones financieras constituyen la forma más común de análisis
financiero. Se conoce con el nombre de RAZÓN el resultado de establecer la
relación numérica entre dos cantidades. Estas dos cantidades pueden ser dos
175
cuentas diferentes del estado de situación financiera final y/o del estado de
pérdidas y ganancias.
El análisis por razones o indicadores señala los puntos fuertes y débiles de
un negocio e indica probabilidades y tendencias. También enfoca la atención del
analista sobre determinadas relaciones que requieren posterior y más profunda
investigación.
Teóricamente se podrían establecer relaciones entre cualquier cuenta del
balance general con otra del mismo balance o del estado de pérdidas y
ganancias. Pero no todas estas relaciones tendrían sentido lógico. Por este
motivo se ha seleccionado una serie de razones o indicadores que se pueden
utilizar, y dentro de los cuales el analista debe escoger los que más le convengan
según su caso. Esto, a su vez, depende de quién esté interesado en los
resultados del análisis. Así, el accionista actual o probable se interesa
primordialmente por el nivel de utilidades actuales y futuras, mientras que el
acreedor está más interesado en la liquidez y capacidad de la compañía para
adquirir nuevas obligaciones.
REFERENCIAS PARA EVALUACIÓN Y COMPARACIÓN DE LOS
INDICADORES
Las referencias o estándares de evaluación y /o comparación pueden ser
los siguientes:
a. Requerimientos de ley;
b. Estándares financieros;
c. Estándares mentales del analista, es decir, su propio criterio sobre lo que es
adecuado o inadecuado, formado a través de su experiencia y estudio
personal;
176
d. Indicadores alcanzados por la institución en períodos anteriores -análisis
horizontal;
e. Metas-objetivos propuestos en la institución, principalmente sirven para que el
analista examine la distancia que los separa de los reales; y,
f. Promedios del sistema cooperativo y/o sistema financiero.
Los tipos de razones que se pueden extraer de los estados financieros son
muy variados, aún excluyendo aquellas que carecen de sentido lógico. Sin
embargo la experiencia ha señalado que no se necesita un gran número de
indicadores, sino más bien una cantidad relativamente reducida, pero aplicados
convenientemente de acuerdo con la clase de negocio y con el objetivo para el
cual se elabora el análisis;
Las más importantes en las instituciones del sistema financiero ecuatoriano
son:
a. Capital de trabajo;
b. Riesgo crediticio;
c. Rentabilidad;
d. Liquidez;
e. Solvencia;
f. Eficiencia administrativa;
g. Eficiencia financiera; y,
h. Rentabilidad sobre el patrimonio.
177
RAZONES FINANCIERAS PARA LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO
INDICADOR FÓRMULA INTERPRETACIÓN EVALUACIÓN/ESTANDAR
1. CAPITAL DE TRABAJO
Capital de
Trabajo
La aplicación de éste índice nos permite
conocer cuál es el monto de capital con el que
cuenta la entidad para desarrollar
normalmente sus actividades.
Un capital de trabajo adecuado permitirá a la
Institución Financiera atender oportunamente
sus obligaciones, afrontar ciertos imprevistos,
satisfacer las demandas crediticias de sus
socios y sobre todo preparar a la entidad para
que opere eficientemente con sus fondos sin
tener que recurrir al crédito externo.
No es una razón, es
simplemente el resultado de
restar el Pasivo Corriente Total
al Activo Corriente Total.
Mientras mayor sea la
diferencia entre Activos
Corrientes y Pasivos
Corrientes mayor será la
liquidez, sin embargo se debe
comprender que el Capital de
Trabajo no debe ser
demasiado grande, porque le
puede significar tener recursos
ociosos, ni demasiado
pequeño porque le puede crear
obstáculos a la actividad del
negocio.
178
2. RIESGO CREDITICIO
Riesgo
Crediticio
Es la probabilidad de que el deudor no cancele
a la entidad el préstamo concedido, en la
fecha pactada.
El analista en su análisis deberá considerar las
Cinco ―C‖ de Crédito. Las autoridades de
supervisión controlan este riesgo, básicamente
respecto a la incapacidad de pago y a la
concentración de la cartera de la entidad
financiera.
Menor Índice (Favorable)
3. RENTABILIDAD
Rentabilidad
Económica
Está relacionada con los beneficios obtenidos
por la Institución Financiera con el total del
capital puesto a su disposición, sea este
propio o ajeno.
Mayor Índice (Favorable)
Rentabilidad
Financiera
x 100
1. Está dada por la relación entre los beneficios
obtenidos y el patrimonio, o sea, los capitales
propios de la entidad.
Mayor Índice (Favorable)
Rentabilidad
del Socio
2. Relaciona el beneficio distribuido como
dividendo, con los capitales aportados por los
socios o accionistas.
3.
Mayor Índice (Favorable)
179
4. LIQUIDEZ
Liquidez
Mide la capacidad de la entidad para atender
inmediatamente sus obligaciones en el caso
de una inusitada demanda de los recursos
depositados por los clientes o socios.
Generalmente este riesgo se contrae cuando
los activos líquidos no son suficientes para
cumplir las obligaciones en el momento
oportuno.
Mayor Índice (Favorable)
Estándar entre 0,5 y 1,0
5. SOLVENCIA
Solvencia
Revela el margen de seguridad que tienen los
acreedores en el activo total de la Institución
Financiera; es decir permite conocer la
capacidad de pago de la Institución Financiera
a largo plazo.
Mayor Índice (Favorable)
Estándar entre 0,5 y 1,0
6. EFICIENCIA ADMINISTRATIVA
Eficiencia
Administrativa
Este índice relaciona el desempeño
empresarial con la rentabilidad que queda
después de las transacciones que realizan los
socios, también mide el remanente de
Menor Índice (Favorable)
180
utilidades, después de haber cubierto los
distintos tipos de costos y gastos.
7. EFICIENCIA FINANCIERA
Eficiencia
Financiera
Permite determinar la utilización de los
recursos de intermediación y su productividad
financiera.
Mayor Índice (Favorable)
8. RENTABILIDAD SOBRE EL PATRIMONIO
Rentabilidad
sobre el
Patrimonio
Indica el beneficio logrado en función de la
propiedad total de los accionistas, socios o
propietarios. Se obtiene de dividir los
resultados del ejercicio para el patrimonio.
Mayor Índice (Favorable)
Tabla N. 2.3.- Razones financieras para las instituciones del sistema financiero.
Fuente: Guía didáctica de Análisis financiero del Autor Rodrigo Estrella.
Diseño: La Autora.
181
En los siguientes párrafos se indica la aplicación de las Razones
Financieras antes mencionadas a los Estados Financieros del Banco
CREDISOLIDARIO, mismos que se generaron en el Tema Uno referente a
Contabilidad Bancaria.
1. CAPITAL DE TRABAJO
Este índice está dado por la relación entre el activo corriente y el pasivo
corriente y su resultado indica el capital con el que cuenta el Banco
CREDISOLIDARIO para el desarrollo de sus actividades. Así tenemos que para el
mes de septiembre de 2009 se registra un valor de $ 4 867 304,67, determinando
que el Banco cuenta con un Capital de Trabajo positivo para continuar con el
desarrollo de operaciones.
2. RIESGO CREDITICIO
En el ejemplo que se está desarrollando, el índice antes indicado no se lo
puede aplicar por cuanto en los Estados Financieros del Banco
CREDISOLIDARIO no existen las cuentas correspondientes.
3. RENTABILIDAD ECONÓMICA
CAPITAL DE TRABAJO= ACTIVO CORRIENTE – PASIVO
CORRIENTE
CAPITAL DE TRABAJO= $ 4 893 493,57 - $ 26 188,90
CAPITAL DE TRABAJO= $ 4 867 304,67
182
4. RENTABILIDAD FINANCIERA
5. RENTABILIDAD DEL ACCIONISTA
Los índices relacionados a medir la rentabilidad del Banco
CREDISOLIDARIO para el mes de septiembre de 2009, no se los aplica debido a
que en el ejercicio contable desarrollado no existe Utilidad, por el contrario se
generó pérdida.
6. LIQUIDEZ
120,21
Este índice mide la capacidad que tiene el Banco para cancelar sus
obligaciones a corto plazo, para el mes de septiembre de 2009 la entidad cuenta
con liquidez suficiente para cubrir sus obligaciones; es decir por cada dólar que
adeuda al público cuenta con $ 120,21.
7. SOLVENCIA
183
Este índice permite determinar la capacidad que tiene el Banco
CREDISOLIDARIO para cubrir sus obligaciones, durante el periodo analizado en
el mes de septiembre por cada dólar que tiene de Pasivos cuenta con $ 191,81 en
Activos. Este resultado permite afirmar que la entidad cuenta con suficiente
solvencia para cumplir con sus obligaciones.
8. EFICIENCIA ADMINISTRATIVA
Este indicador refleja la proporción de los componentes operativos, con
relación a los activos, mientras más baja la relación es mejor. En el período de
análisis el resultado es 0,09% demostrando un eficiente aprovechamiento de los
recursos operacionales.
9. EFICIENCIA FINANCIERA
184
Como Activo Productivo debe entenderse aquellos que generan intereses
monetarios directos del Banco, la Cartera de Crédito es el primer Activo
Productivo de las entidades financieras.
Pasivo con costos son los intereses que se paga por los depósitos a la
vista. En el presente ejercicio tenemos 633% lo que significa que el Banco esta
manejando un buen sistema de colocación de recursos financieros.
10. RENTABILIDAD SOBRE EL PATRIMONIO
El porcentaje de –0,06% obtenido en el mes de septiembre de 2009 permite
conocer el resultado desfavorable en relación con el Patrimonio del Banco
CREDISOLIDARIO, debido a que existe pérdida en el ejercicio contable.
185
RAZONES FINANCIERAS PARA LAS EMPRESAS COMERCIALES, INDUSTRIALES Y DE SERVICIOS
INDICADOR
FÒRMULA
INTERPRETACIÓN
EVALUACIÓN/ESTANDAR
1. ÍNDICES DE LIQUIDEZ A CORTO PLAZO
Índice de
Solvencia o
Razón Corriente
Mide las disponibilidades de la Empresa, a
corto plazo, para pagar sus compromisos o
deudas acorto plazo.
Estándar entre 1.5 y 2.5
Índice de
Liquidez
Mide la disponibilidad de la empresa a corto
plazo, para cubrir sus deudas a corto plazo. Estándar entre 0.5 hasta 1.0
Liquidez
Inmediata o
Prueba Acida
Mide la capacidad de pago inmediato que
tiene la empresa frente a sus obligaciones
corrientes. Es un índice más rígido.
Estándar entre 0.5 hasta 1.0
Índice de
Inventarios a
Activo Corriente
4.
5. Indica la proporción que existe entre los rubros
menos líquidos del activo corriente y el total
del activo corriente. Mide la liquidez del grupo.
6.
Estándar entre 0.5
186
Índice de
Rotación de
Inventarios
7. Señala el número de veces que el inventario
de productos terminados o mercaderías se ha
renovado como resultado de las ventas
efectuadas en un periodo determinado
Es preferible una rotación
elevada frente a una baja; no
se puede establecer un valor
estándar, porque la rotación
depende del tipo de actividad
de la empresa y de la
naturaleza de los productos
comercializados.
El promedio de los inventarios
se obtiene sumando el
inventario inicial más el
inventario final y se divide para
dos.
Permanencia de
Inventarios
( í )
Señala el número de veces que el inventario
de productos terminados o mercaderías se ha
renovado como resultado de las ventas
efectuadas en un periodo determinado.
Es preferible una rotación
elevada frente a una baja; no
se puede establecer un valor
estándar, por que la rotación
depende del tipo de actividad
de la empresa y de la
naturaleza de los productos
comercializados.
187
Rotación de
Cuentas por
Cobrar
Establece el número de veces que, en
promedio, se han recuperado las ventas a
crédito dentro del ciclo de operación
Rotación Alta (Favorable)
El promedio de cuentas por
cobrar se obtiene sumando las
cuentas por cobrar al inicio del
periodo más las cuentas por
cobrar al final del periodo y se
divide para dos.
Permanencia de
Cuentas por
Cobrar
( í )
Señala el número de días que la empresa se
demora, en promedio, para recuperar las
ventas a crédito; permite evaluar la eficiencia
de la gestión y la cartera de cobros. Se
compara con el plazo medio normal que la
empresa da a sus clientes y se puede
establecer un atraso o adelanto promedio de
los cobros
Índice ni demasiado bajo ni
excesivamente alto.
Capital de
Trabajo ACTIVO CORRIENTE - PASIVO CORRIENTE
Indica la cantidad de recursos que dispone la
empresa para realizar sus operaciones,
después de satisfacer sus obligaciones o
deudas a corto plazo
No es una razón, es
simplemente el resultado de
restar el Pasivo Corriente Total
al Activo Corriente Total.
Mientras mayor sea la
diferencia entre Activos
Corrientes y Pasivos
188
Corrientes mayor será la
liquidez, sin embargo se debe
comprender que el Capital de
Trabajo no debe ser
demasiado grande, porque le
puede significar tener recursos
ociosos, ni demasiado
pequeño porque le puede crear
obstáculos a la actividad del
negocio
Inventarios a
capital de
Trabajo
Indica el porcentaje de los Inventarios sobre el
Capital de Trabajo; si es demasiado alto indica
una excesiva inversión en la formación de los
inventarios de la empresa.
Índice ni demasiado bajo ni
excesivamente alto.
2. ÍNDICES DE ESTRUCTURA FINANCIERA Y SOLVENCIA A LARGO PLAZO
Solvencia
Permite evaluar la estructura de
financiamiento del Activo Total. Mientras
menor sea la participación del Pasivo Total en
el financiamiento del activo Total, menor es el
riesgo financiero de la empresa, mayor es el
margen de garantía y seguridad para los
acreedores y mayor es la capacidad de
endeudamiento adicional para atender
expansiones.
Estándar 0.50
189
Índice de
Patrimonio a
Activo Total
Indica el grado de financiamiento del Activo
Total con recursos propios de la empresa,
mientras más alto sea éste índice, mejor será
la situación financiera de la empresa.
Mayor Índice (Favorable)
Índice de
Capital a Pasivo
total o
Apalancamiento
Financiero
Permite conocer la proporción entre el
Patrimonio el Pasivo Total. Mientras mayor
sea ésta proporción, más segura será la
posición de la empresa, si la proporción es
menor la posición de la empresa será
comprometida y los acreedores tendrán mayor
riesgo y menor garantía.
Mayor Índice (Favorable)
Índice de
Endeudamiento
Señala cuantas veces el Patrimonio está
comprometido en el Pasivo total, un índice alto
compromete la situación financiera, la que
podría mejorar con incrementos de Capital o
con la Capitalización de las Utilidades.
Menor Índice (Favorable)
Índice de
Capitalización
Mide la política de la empresa sobre las
decisiones de reinversión en la empresa, de
una parte o de la totalidad de las Utilidades.
Para el cálculo de éste índice
se deben excluir del
Denominador las Utilidades del
Ejercicio que se vayan a
declarar Dividendos.
190
3. INDICES DE RENTABILIDAD
Rentabilidad
sobre Ventas
Permite conocer la utilidad por cada dólar
vendido. Éste índice cuando es más alto
representa una mayor rentabilidad, esto
depende del tipo de negocio o actividad de la
empresa.
La Utilidad neta del Ejercicio se determina
antes de impuestos y distribuciones.
Mayor Índice (Favorable)
Rentabilidad
sobre el
Patrimonio
Indica el beneficio logrado en función de la
propiedad total de los accionistas, socios o
propietarios. Si el porcentaje es mayor, la
rentabilidad sobre el patrimonio obtenida se
considera buena.
Mayor Índice (Favorable)
Rentabilidad
sobre el Capital
Pagado
Permite conocer el rendimiento del capital
efectivamente pagado. Si el capital ha tenido
variaciones durante el periodo se debe
calcular el Capital promedio pagado.
Mayor Índice (Favorable)
Rentabilidad
sobre el activo
Total
Mide el beneficio logrado en función de los
recursos de la empresa, independientemente
de sus fuentes de financiamiento. Si el índice
es alto la rentabilidad es mejor, esto depende
de la composición de los activos, ya que no
todos tienen igual rentabilidad.
Mayor Índice (Favorable)
191
Rentabilidad
sobre los
Activos Fijos o
Rentabilidad
Económica
Mide el grado de rentabilidad obtenida sobre la
Utilidad neta del ejercicio y los Activos Fijos
Promedio. Es de mucha utilidad en las
empresas industriales, mineras, de transporte
y en general de las que tengan una gran
inversión en Activos Fijos
Mayor Índice ( Favorable)
Capacidad de
Pago o Índice
de Cobertura de
la Deuda
Mide la capacidad de la Empresa para
satisfacer el pago del capital e intereses por
préstamos contraídos. Se mide a través de la
obtención de Utilidades.
Mayor Índice (Favorable)
Nota aclaratoria: Al no disponer de estados financieros provenientes de empresas comerciales, industriales y de servicios no se ha sido
posible elaborar un ejercicio práctico aplicando las razones financieras antes enunciadas.
Tabla N. 2.4.- Razones Financieras para empresas comerciales, industriales y de servicios.
Fuente: Libro de Contabilidad General de Mercedes Bravo, Cuarta Edición.
Diseño: La Autora.
.
192
Según las Normas Generales para la Aplicación de la Ley General de
Instituciones del Sistema Financiero, de la Codificación de Resoluciones de la
Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria en su Libro I, Título
XIV.- de la Transparencia de la Información, Capítulo II.- Publicación de
Información Financiera, en su Sección I.- de la Información a Publicarse; el
Artículo 1 de está Norma establece que dentro de los quince (15) primeros días
de cada trimestre, las instituciones del Sistema Financiero deberán poner a
disposición de sus accionistas, clientes y del público a través de su página web o
de folletos una publicación que contenga por lo menos la siguiente información en
forma comparativa de los registros por el sector en su conjunto, así:
1. Indicadores financieros de acuerdo con el método CAMEL (Capital, Calidad de
Activos, Manejo Administrativo, Rentabilidad y Liquidez);
2. Relación de patrimonio técnico frente a los activos y contingentes ponderados
por riesgo;
3. Resumen de la calificación de activos de riesgo; y,
4. Estados financieros (balance de situación financiera final y estado de pérdidas
y ganancias).
Para la publicación de lo señalado en el numeral 1, la información de los
diferentes sectores será proporcionada por la Superintendencia de Bancos y
Seguros. La publicación a que se refiere el artículo 1, deberá ser comparativa con
la información del trimestre inmediato anterior; y, para el caso del cierre del
ejercicio económico, la información se comparará con el cierre del año inmediato
anterior.
MÉTODO CAMEL
El método de evaluación CAMEL, consiste en medir y analizar cinco
parámetros fundamentales: Capital, Calidad de Activos, Manejo Administrativo,
Rentabilidad y Liquidez. Dicha evaluación es utilizada principalmente en el sector
193
financiero para hacer mediciones de riesgo corporativo. Este método fue
adoptado por los entes reguladores de la Banca Norteamericana, con el fin de
evaluar la solidez financiera y gerencial de las principales entidades comerciales
de los Estados Unidos.
Generalmente para llevar a cabo una evaluación tipo CAMEL se requiere la
siguiente información: Estados Financieros; Presupuestos y Proyecciones de
Flujo de Efectivo; Tablas de Amortización de Cartera; Fuentes de Financiamiento;
Información relativa a la Junta de Directores; Operaciones/Patrones de Personal;
e, Información Macro-económica. Los estados financieros constituyen la base
del análisis cuantitativo que realiza CAMEL. Para determinar si los resultados de
un índice están bien o mal se toma como referencia el promedio total por índice
para instituciones financieras similares.
De conformidad con lo dispuesto en el inciso tercero del artículo 78 de la
Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, las instituciones controladas
por la Superintendencia de Bancos y Seguros, excepto las compañías de
seguros, en forma individual, realizarán y publicarán en un periódico de
circulación nacional el balance general, el estado de pérdidas y ganancias, las
proporciones mínimas de patrimonio técnico según la categoría de activos y
contingentes, así como los indicadores financieros a través del método
CAMEL que se definen en la tabla siguiente.
194
INDICADORES FINANCIEROS MÉTODO CAMEL
Los estándares de medición y comparación son determinados por la Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador.
INDICADOR FÓRMULA INTERPRETACIÓN EVALUACIÓN
1. CAPITAL ( C )
1.1. COBERTURA
PATRIMONIAL DE
ACTIVOS
Si el mes de publicación es diciembre:
((3 / (1411+ 1412 + 1413 + 1414 + 1415 + 1416 + 1417 + 1418
+ 1421 + 1422 + 1423 + 1424 + 1425 + 1426 + 1427 + 1428 +
16 + (17 - 170105 - 170110 - 170115) + 18 + 19 - 1901 -
190205 - 190210 - 190225 - 190240 - 190280 - 190286 - 1903
+ 1499)) Reemplazando la fórmula tenemos:
Patrimonio / Activos Inmovilizados
Si el mes de publicación no es diciembre la fórmula será:
((3 + 5 - 4) / (1411+ 1412 + 1413 + 1414 + 1415 + 1416 +
1417 + 1418 + 1421 + 1422 + 1423 + 1424 + 1425 + 1426 +
1427 + 1428 + 16 + (17 - 170105 - 170110 - 170115) + 18 +
19 - 1901 - 190205 - 190210 - 190225 - 190240 - 190280 -
190286 - 1903 + 1499)) Reemplazando la fórmula tenemos:
Patrimonio + Resultados / Activos Inmovilizados
Indica cuanto de los activos
inmovilizados están cubiertos por el
patrimonio. Mientras más alto es mejor
> 0 = 100%
1.2. SOLVENCIA:
Patrimonio Técnico Constituido/Activos y Contingentes
Ponderados por Riesgo
Mide el nivel de solvencia en función
del patrimonio técnico constituido y la > 0 = 9%
195
ponderación de riesgo de los activos.
La relación mientras más alta mejor.
1.3. PATRIMONIO
SECUNDARIO Vs
PATRIMONIO
PRIMARIO
Patrimonio Técnico Secundario / Patrimonio Técnico Primario
Establece la relación que existe entre el
Patrimonio Técnico Primario y el
Patrimonio Técnico Secundario.
Ver promedio del
sistema
2. CALIDAD DE ACTIVOS ( A )
2.1.MOROSIDAD BRUTA
TOTAL
(1411 + 1412 + 1413 + 1414 + 1415 + 1416 + 1417 + 1418 +
1421 + 1422 + 1423 +1424 + 1425 + 1426 + 1427 + 1428) /
(14 - 1499)
Este indicador evalúa cuidadosamente
la cartera ya que por lo general
constituye el activo más importante de
la mayor parte de las instituciones
financieras. En este indicador mientras
más alto sea, peor es la situación,
porque existe una mayor cantidad de
cartera en mora, lo que habla mal de la
selección de los clientes y genera
disminuciones en el patrimonio cuando
se hagan las reservas
correspondientes luego de su
calificación.
Índice mientras más
bajo mejor
Ver promedio del
sistema y por línea de
negocio
196
2.2.MOROSIDAD
CARTERA COMERCIAL
(1411 + 1415 + 1421 + 1425) / (1401 + 1405 + 1411 + 1415 +
1421 + 1425)
Revela cuanto de la cartera de créditos
comerciales está en mora comparado
con el total de la cartera bruta
comercial.
Índice mientras más
bajo mejor
Ver promedio del
sistema y por línea de
negocio
2.3. MOROSIDAD
CARTERA CONSUMO
(1412 + 1416 + 1422 + 1426) / (1402 + 1406 + 1412 + 1416 +
1422 + 1426)
Revela cuanto de la cartera de créditos
de consumo está en mora comparado
con el total de la cartera bruta de
consumo. Mientras más alto sea, peor
es la situación para la institución.
Índice mientras más
bajo mejor
Ver promedio del
sistema y por línea de
negocio
2.4. MOROSIDAD
CARTERA DE VIVIENDA
(1413 + 1417 + 1423 + 1427) / (1403 + 1407 + 1413 + 1417 +
1423 + 1427)
Revela cuanto de la cartera de créditos
de vivienda está en mora en relación al
total de la cartera bruta de vivienda.
Índice mientras más
bajo mejor
Ver promedio del
sistema y por línea de
negocio
2.5. MOROSIDAD CARTERA
DE MICROEMPRESA:
(1414 + 1418 + 1424 + 1428) / (1404 + 1408 + 1414 + 1418 +
1424 + 1428)
Revela cuanto de la cartera de créditos
para la microempresa está en mora,
comparada con el total de cartera bruta
para la microempresa.
Índice mientras más
bajo mejor
Ver promedio del
sistema y por línea de
negocio
197
2.6. PROVISIONES /
CARTERA DE
CREDITO
IMPRODUCTIVA
1499 / (1411 + 1412 + 1413 + 1414 + 1415 + 1416 + 1417 +
1418 + 1421 + 1422 +1423 + 1424 + 1425 + 1426 + 1427 +
1428) *(-1)
Mide el porcentaje de las provisiones
constituidas con respecto a la cartera
improductiva bruta, estos índices se
computan para el total de la cartera
bruta y por actividad económica.
100%
Cartera comercial,
consumo, vivienda y
microempresa
2.7. COBERTURA DE LA
CARTERA
COMERCIAL
(149905 + 741405 + 741425) / (1411 + 1415 + 1421 + 1425)
Mientras más alto sea éste indicador,
es mejor porque quiere decir que una
alta proporción de la cartera
improductiva comercial ya se le ha
considerado como gasto.
Índice mientras más alto
mejor
2.8. COBERTURA DE LA
CARTERA DE
CONSUMO
(149910 + 741410 + 741430) / (1412 + 1416 + 1422 + 1426)
Mientras más alto sea éste indicador,
es mejor porque quiere decir que una
alta proporción de la cartera
improductiva de consumo ya se le ha
considerado como gasto.
Índice mientras más alto
mejor
2.9. COBERTURA DE LA
CARTERA DE
VIVIENDA
(149915 + 741415 + 741435) / (1413 + 1417 + 1423 + 1427)
Mientras más alto sea éste indicador,
es mejor porque quiere decir que una
alta proporción de la cartera
improductiva de vivienda ya se le ha
considerado como gasto.
Índice mientras más alto
mejor
2.10. COBERTURA DE
LA CARTERA DE
MICROEMPRESA
(149920 + 741420 + 741440) / (1414 + 1418 + 1424 + 1428)
Mientras más alto sea éste indicador,
es mejor porque quiere decir que una
alta proporción de la cartera
improductiva de microempresa ya se le
ha considerado como gasto.
Índice mientras más alto
mejor
198
3. MANEJO ADMINISTRATIVO ( M )
3.1. ACTIVOS
PRODUCTIVOS / PASIVOS
CON COSTO
(1103 + 12 + 13 + 1401 + 1402 + 1403 + 1404 + 1405 + 1406
+ 1407 + 1408 + 15 + (1701 - 170120) + 1901 + 190205 +
190210 + 190225 + 190240 + 190280 + 190286 + 1903) /
(2101 - 210110 - 210130 - 210150 + 2102 - 210210 + 2103 -
210330 + 2104 + 2105 + 22 - 2203 + 26 + 27 - 2790 + 280105
+ 2903 + 2904)
Este índice mide la eficiencia y el
riesgo en la colocación de los recursos
captados.
Relación entre más alta
mejor
Mínimo el 100%
3.2. GRADO DE
ABSORCIÓN - Gastos
Operacionales / Margen
Financiero
(45 / (51 – 41 + 52 + 53 + 54 – 42 – 43 - 44))
Mide cuanto representan los gastos de
operación en el margen neto financiero.
Índice mientras más
bajo mejor
Ver promedio del
sistema y por línea de
negocio
3.3. Gastos de Personal /
Activo Total Promedio
(4501 *12 / Número de mes) / Promedio elemento 1) *
Mide cuanto representan los gastos de
personal en relación al total activo
promedio.
Índice mientras más
bajo mejor
3.4. Gastos Operativos /
Activo Total Promedio
(45 * 12 / Número de mes) / Promedio elemento 1) *
Mide cuanto representan los gastos
operativos en relación al activo total
promedio.
Índice mientras más
bajo mejor
* = El grupo 45 y la cuenta 4501 se multiplican por 12 y se divide para el número del mes que corresponda, para anualizar los valores registradores en dichas
cuentas de resultados; y, para calcular el promedio del elemento 1 ―Activo‖, se deberá considerar la serie con datos al 31 de diciembre del año inmediato anterior,
hasta el mes que corresponda, inclusive.
199
4. RENTABILIDAD ( E )
4.1. RENDIMIENTO
OPERATIVO SOBRE
ACTIVO - ROA
Para los meses diferentes a diciembre:
((5 - 4) * 12 / Número de mes / Promedio elemento 1)*
Para diciembre:
3603 / Elemento 1
En caso de que la entidad registre pérdidas:
3604 / Elemento 1
Cuantifican la rentabilidad de la gestión
operativa en relación con los activos
generadores de los ingresos. Mientras
más alta sea la relación es mejor.
Ver promedio del
sistema y por línea de
negocio
* = Los elementos 4 y 5 se multiplican por 12 y se divide para el número del mes que corresponda, para anualizar los valores registrados en dichas cuentas de
resultados; y, para calcular el promedio del elemento 1 ―Activo‖, se deberá considerar la serie con datos al 31 de diciembre del año inmediato anterior, hasta el mes
que corresponda, inclusive.
4.2. RENDIMIENTO SOBRE
PATRIMONIO - ROE
Para los meses diferentes a diciembre:
((5 - 4) * 12 / Número de mes / promedio del elemento 3)*
(Reformado con resolución No JB-2004-692 de 22 de julio del
2004)
Para diciembre:
(3603 / (3 - 3603))
En caso de que la entidad registre pérdidas: (Incluido con
resolución No JB-2006-912 de 27 de julio del 2006)
3604 / 3 + valor absoluto de la cuenta 3604
Es el indicador que mide el rendimiento
patrimonial calculado como el
coeficiente de las utilidades brutas,
antes de participación de trabajadores
e impuestos, sobre Patrimonio
Promedio.
Mide la rentabilidad estimada de la
entidad originada en el negocio de
intermediación financiera con relación
al patrimonio promedio. Mientras más
alta sea la relación es mejor.
Ver promedio del
sistema y por línea de
negocio
200
* = Los elementos 4 y 5 se multiplican por 12 y se divide para el número del mes que corresponda, para anualizar los valores registradores en dichas cuentas de
resultados: y, para calcular el promedio del elemento 3 ―Patrimonio‖, se deberá considerar la serie con datos al 31 de diciembre del a o inmediato anterior, hasta el
mes que corresponda, inclusive. (Reformado con resolución No JB-2006-912 de 27 de julio del 2006).
5. LIQUIDEZ ( L )
5.1. FONDOS
DISPONIBLES /
TOTAL
DEPÓSITOS A
CORTO PLAZO
11 / (2101 + 2102 + 210305 + 210310)
Mide el nivel de disponibilidad que tiene
la entidad para cubrir los pasivos de
mayor exigibilidad.
Relación mientras más
alta mejor
5.2. COBERTURA 25
MAYORES
DEPOSITANTES
((11 – 1105) + (1201 – 2201) + (1202 + 130705 – 2102 – 2202
+ 130105 + 130110 + 130205 + 130210 + 130305 + 130310 +
130405 + 130410)) / SALDO DE 25 MAYORES
DEPOSITANTES
Mide el nivel de recursos líquidos que
tiene la entidad para atender el pago de
pasivos exigibles.
Relación mientras más
alta mejor
5.3. COBERTURA 100
MAYORES
DEPOSITANTES
((11 – 1105) + (1201 – 2201) + (1202 + 130705 - 2102 –2202
+ 130105 + 130110 + 130205 + 130210 + 130305 + 130310 +
130405 + 130410) + (130115 + 130215 +130315 + 130415 +
130505 + 130510 + 130515 + 130605 + 130610 + 130615))
/SALDO DE 100 MAYORES DEPOSITANTES
Mide la liquidez que tiene la entidad
para atender el pago de pasivos
exigibles.
Relación mientras más
alta mejor
Nota aclaratoria: En la literatura concerniente al método CAMEL se puede observar que se requiere un sinnúmero de información económica-
financiera para la aplicación de este método, y debido a que no se cuenta con la información suficiente no ha sido posible en esta guía desarrollar
un ejercicio práctico, pero se ha tratado de explicar de la mejor manera posible esta temática, plasmando el indicador, fórmula de cálculo, su
interpretación y los parámetros de medición.
Tabla N. 2.5.- Indicadores financieros método CAMEL.
Fuente: Artículo 78 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero.
Diseño: La Autora.
201
MÉTODO PERLAS
El ―WOCCU‖16 desarrolló el método PERLAS en 1990 como una
herramienta para guiar la administración financiera y evaluar las operaciones de
las cooperativas de ahorro y crédito de Latinoamérica. Desde entonces, PERLAS
ha evolucionado hasta llegar a ser una herramienta estandarizada de supervisión
que se utiliza para evaluar las cooperativas a nivel mundial.
En Ecuador PERLAS es un verdadero sistema de monitoreo compuesto de
46 indicadores financieros cuantitativos que facilitan el análisis e interpretación
integral de la condición financiera de cualquier Cooperativa de Ahorro y Crédito.
El sistema PERLAS es un producto que integra la ideología social con una
mentalidad empresarial de la cooperativa y nos ayuda a mantener un equilibrio y
armonía entre los dos.
El sistema PERLAS significa:
P = Protección
E = Estructura Financiera
R = Rendimientos y Costos
L = Liquidez
A = Activos Improductivos
S = Señales Expansivas.
Antes de que una institución empiece a movilizar ahorros, debe establecer
disciplinas financieras para proteger el ahorro de riesgos.
El riesgo más obvio para una institución financiera proviene de las
potenciales pérdidas ocasionadas por préstamos morosos.
16
Consejo Mundial de Cooperativas de Ahorro y Crédito.
202
¿POR QUÉ PERLAS?
a. Es sistema universalmente aplicable, lógico y fácil de usar;
b. Es transparente, completo y útil para gerentes e inspectores;
c. Cada indicador tiene una norma prudencial relacionada con ello;
d. Todos los indicadores están integrados y facilitan un análisis rápido, preciso y
completo de las debilidades y fortalezas financieras;
e. Es una herramienta de alerta temprana para la supervisión externa; y,
f. Es una herramienta para comparar las cooperativas de ahorro y crédito: a nivel
de grupos pares, a nivel regional, y a nivel nacional.
METODOLOGÍA PARA EL SISTEMA PERLAS
Es importante indicar que el sistema PERLAS es una herramienta eficaz
de análisis financiero; en Ecuador las cooperativas que realizan el análisis
financiero a través de éste método son aquellas instituciones que no están
controladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador, sin
embargo necesitan conocer su situación financiera y una herramienta bastante útil
es el sistema PERLAS.
Los estándares de medición y comparación los establece el Consejo
Mundial de Cooperativas. Para lograr transparencia y efectividad en el monitoreo
del sistema PERLAS, en las cooperativas de ahorro y crédito se reformatea el
Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados en cinco áreas:
203
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ESTADO DE RESULTADOS
Activos Productivos:
Cartera de Préstamos,
Inversiones Líquidas,
Inversiones Financieras, y
Inversiones no Financieras.
Ingresos Brutos:
Préstamos,
Inversiones Líquidas,
Inversiones Financieras,
Ingresos no Financieros, y
Otros Ingresos.
Activos Improductivos:
Activos Líquidos,
Cuentas por Pagar,
Activos Fijos,
Otros Activos, y
Activos Problemáticos.
Costos Financieros:
Depósitos de Ahorro,
Crédito Externo, y
Dividendo sobre Capital.
Pasivos con Costo:
Depósitos de Ahorro, y
Crédito Externo.
Gastos Operativos:
Personal,
Gobernabilidad,
Mercadeo,
Depreciación, y Administración.
Pasivos sin Costo:
Cuentas por Pagar,
Prestaciones, y Otros Pasivos.
Provisiones P./Activos Riesgoso:
Provisión Cartera de Préstamo.
Capital:
Aportaciones,
Capital Transitorio, y
Capital Institucional.
Excedente Neto:
Déficit/Superávit del Ejercicio.
Tabla N. 2.6.- Metodología para el sistema PERLAS.
Diseño: La Autora.
204
INDICADORES FINANCIEROS MÉTODO PERLAS
INDICADOR FÓRMULA META
1. PROTECCIÓN ( P )
Los indicadores P que están dentro de la razón PROTECCIÓN miden si la institución cuenta con provisiones adecuadas para absorber las pérdidas de
préstamos esperadas. Los indicadores P monitorean la solvencia de la institución, es decir, su capacidad de regresar el valor total de los depósitos de los
ahorrantes. Mide el riesgo de la administración de crédito y cobranza: Morosidad, Provisiones, Castigos y Recuperación.
Protección 1 (P1) Provisiones / Morosidad > 12 meses 100%
Protección 2 (P2) Provisiones / Morosidad < 12 meses 35%
Protección 3 (P3) Depuración Completa de Morosidad >12 meses 100%
Protección 4 (P4) Depuraciones Anuales / Cartera Promedio Minimizado 0%
Protección 5 (P5) Recuperación Cartera Depurada / Depuraciones
Acumuladas
100%
Protección 6 (P6) Solvencia ( Activo Neto / Total de Ahorros y
Aportaciones) Mínimo 111%
2. ESTRUCTURA FINANCIERA ( E )
La Estructura financiera (E) de una institución de ahorro cambia todo el tiempo, particularmente en condiciones de crecimiento rápido. Los indicadores E
monitorean la estructura de ambos lados del balance general (muestran las fuentes y los usos de los fondos). En lo que se ref iere a los activos, los indicadores
monitorean en dónde se invierten los fondos: préstamos, inversiones líquidas, inversiones financieras o no financieras. Esto ayuda a los gerentes a usar los
fondos en donde ganarán mayores rendimientos.
Del lado de los pasivos, los indicadores muestran en dónde están las principales fuentes de los fondos: depósitos, aportaciones, créditos externos o capital
institucional. Conforme va evolucionando una cooperativa de ahorro y crédito como respuesta a las condiciones del mercado, va cambiando su estructura
financiera, pues pasa de depender de aportaciones y créditos externos a depender de los depósitos de ahorro voluntario para financiar los activos. Dicha
evolución es capturada por los indicadores E.
205
Estructura Financiera 1 (E1) Préstamos Netos / Activos Totales Entre 70 – 80%
Estructura Financiera 2 (E2) Inversiones Líquidas / Activos Totales 20% Máximo
Estructura Financiera 3 (E3) Inversiones Financieras / Activos Totales Máx. 10%
Estructura Financiera 4 (E4) Inversiones no Financieras / Activos Totales 0%
Estructura Financiera 5 (E5) Depósitos de Ahorro / Activos Totales Entre 70 – 80%
Estructura Financiera 6 (E6) Crédito Externo / Activos Totales Máx. 5%
Estructura Financiera 7 (E7) Aportaciones / Activos Totales 10 – 20%
Estructura Financiera 8 (E8) Capital Institucional / Activos Totales Mínimo 10%
Estructura Financiera 9 (E9) Capital Institucional Neto / Activos Totales Mínimo 10%
3. RENDIMIENTOS Y COSTOS ( R )
Los indicadores de Rendimientos y Costos (R) informan a la institución cuánto gana en los distintos usos de sus fondos: préstamos, inversiones líquidas,
inversiones financieras e inversiones no financieras. Los indicadores R también revelan los costos que paga la institución por adquirir las diversas fuentes de
fondos: depósitos de ahorro, aportaciones y crédito externo. Esta información permite a los gerentes identificar las fuentes de fondos que minimizan los costos
financieros y comparar los rendimientos de los usos de los fondos con los costos de las fuentes. Los indicadores ofrecen un análisis completo del margen bruto,
costos operativos, costos de provisiones e ingresos netos.
Rendimiento y Costos 1 ( R1 ) Ingresos por Préstamos / Promedio Préstamos
netos
Tasa Empresarial
Rendimiento y Costos 2 ( R2 ) Ingresos por Inversiones Líquidas /
Promedio Inversiones Líquidas Tasa del Mercado
Rendimiento y Costos 3 ( R3 ) Ingresos por Inversiones Financieras /
Promedio Inversiones Financieras Tasa del Mercado
Rendimiento y Costos 4 ( R4 ) Ingresos por Inversiones no Financieras /
Promedio Inversiones no Financieras Mayor o igual a R1
Rendimiento y Costos 5 ( R5 ) Costos Financieros: Depósitos /
Promedio Depósitos Tasa del Mercado, > Inflación
206
Rendimiento y Costos 6 ( R6 ) Costos Financieros: Crédito Externo /
Promedio Crédito Externo Menor o igual a R5
Rendimiento y Costos 7 ( R7 ) Costos Financieros: Aportaciones /
Promedio Aportaciones Mayor o igual a Depósitos
Rendimiento y Costos 8 ( R8 ) Ingresos por Otras Comisiones / Ingreso Bruto
Rendimiento y Costos 9 ( R9 ) Margen Bruto / Promedio Activos Cubrir R9; R10, Aumentar capital
Rendimiento y Costos 10 ( R10 ) Gastos Operativos / Promedio Activos Entre 3- 10%
Rendimiento y Costos 11 ( R11 ) Provisiones para Activos en Riesgo / Promedio
Activos Suficiente para cubrir pérdidas estimadas
Rendimiento y Costos 12 ( R12 ) Otros Ingresos o Gastos / Promedio Activos Lo necesario
Rendimiento y Costos 13 ( R13 ) Excedente Neto / Promedio Activos Suficiente para alcanzar la meta del E8
Rendimiento y Costos 14 (R14) Excedente Neto / Promedio Capital Institucional Más que la inflación
4. LIQUIDEZ
Los indicadores de Liquidez (L) miden la capacidad de una institución de asegurar que haya liquidez suficiente para cumplir con las exigencias de retiro de
fondos por parte de los ahorrantes y la demanda de desembolsos por parte de los prestatarios. También se mide el efectivo inactivo para asegurar que éste
activo improductivo no afecte negativamente la rentabilidad.
Liquidez 1 (L1) Disponibilidades – Cuentas por Pagar ≤ 30 días /
Depósitos de Ahorro 15% - 20%
Liquidez 2 (L2) Reservas de Liquidez / Total Depósitos 10%
Liquidez 3 (L3) Liquidez Improductiva / Activo Total Menor a 1%
5. ACTIVOS IMPRODUCTIVOS
Los indicadores de los Activos improductivos (A) miden los campos problemáticos que tienen el mayor impacto en la rentabilidad. Las instituciones basadas
en ahorros deben generar ingresos para pagar rendimientos a los ahorrantes si desean seguir atrayendo depósitos. Cuando los préstamos son morosos, los
activos fijos son altos en relación al total de activos, o cuando la institución invierte ahorros en activos improductivos, la inst itución deja de producir los ingresos
necesarios para pagar los costos financieros y los gastos operativos.
207
Activos Improductivos 1 (A1) Morosidad Total / Cartera Bruta ≤ a 5%
Activos Improductivos 2 (A2) Activo Improductivo / Activo Total ≤ a 5%
Activos Improductivos 3 (A3) Fondos sin Costo / Activos Improductivos ≥ a 200%
6. SEÑALES EXPANSIVAS ( Lo que va del Año)
Los indicadores de las Señales Expansivas (S) miden las tasas de crecimiento de los socios, así como la tasa de crecimiento en ambos lados del balance. Las
tasas comparativas de crecimiento de ahorros y préstamos indican a la institución qué impacto — balanceado o no balanceado — tendrá el crecimiento en la
liquidez y la rentabilidad. Los indicadores S permiten a los gerentes monitorear el crecimiento del capital institucional según sea necesario para mantener los
niveles adecuados de capital de protección para los periodos de alto crecimiento.
Señales Expansivas 1 (S1) Cartera neta de Préstamos Suficiente para alcanzar la meta en E1
Señales Expansivas 2 (S2) Inversiones Líquidas Suficiente para alcanzar la meta en E2
Señales Expansivas 3 (S3) Inversiones Financieras Suficiente para alcanzar la meta en E3
Señales Expansivas 4 (S4) Inversiones no Financieras Suficiente para alcanzar la meta en E4
Señales Expansivas 5 (S5) Depósitos de Ahorro Suficiente para alcanzar la meta en E5
Señales Expansivas 6 (S6) Crédito Externo Suficiente para alcanzar la meta en E6
Señales Expansivas 7 (S7) Aportaciones Suficiente para alcanzar la meta de aportaciones
Señales Expansivas 8 (S8) Capital Institucional Suficiente para alcanzar la meta en E8
Señales Expansivas 9 (S9) Capital Institucional Neto Suficiente para alcanzar la meta en E9
Señales Expansivas 10 (S10) Asociados Mínimos 15% Mínimo
Señales Expansivas 11 (S11) Total Activos Más que la Inflación
Nota aclaratoria: En la literatura concerniente al método PERLAS se puede observar que se requiere un sinnúmero de información económica-
financiera para la aplicación de este método, y debido a que no se cuenta con la información suficiente no ha sido posible en esta guía
desarrollar un ejercicio práctico, pero se ha tratado de explicar de la mejor manera posible esta temática.
Tabla N. 2.7.- Indicadores financieros método PERLAS.
Fuente: Consejo Mundial de Cooperativas de Ahorro y Crédito.
Diseño: La Autora.
208
Para muchas empresas se presenta el desafío de conocer ¿Cómo van a
afrontar la competencia derivada de la globalización de la economía?, una técnica
fundamental para poder responder exitosamente a esa pregunta es la Planeación
Estratégica.
La Planeación estratégica es un proceso apasionante que permite a una
organización ser proactiva en vez de reactiva en la formulación de su futuro. Toda
empresa diseña planes estratégicos para el logro de sus objetivos y metas
planteadas, estos planes pueden ser a corto, mediano y largo plazo, según la
amplitud y magnitud de la empresa.
DEFINICIÓN
La Planeación Estratégica es el ―Proceso por el cual los miembros guía de
una organización anticipan su futuro y desarrollan los procedimientos y
operaciones necesarias para alcanzarlo‖.17 La planeación estratégica es un
conjunto de acciones que deben ser desarrolladas para lograr los objetivos
propuestos, lo que implica definir y priorizar los problemas a resolver, plantear
soluciones, determinar los responsables para realizarlos, asignar recursos para
llevarlos a cabo y establecer la forma y periodicidad para medir los avances.
IMPORTANCIA
La planeación estratégica es importante porque proporciona el marco
teórico para la acción que se halla en la mentalidad de la organización y sus
empleados, lo cual permite que los gerentes y otros individuos en la compañía
evalúen en forma similar las situaciones estratégicas, analicen las alternativas con
17
GOODSTEIN, L. y Otros; 1998; Planeación Estratégica Aplicada; Santafé de Bogotá C.O.
Tema tres: Planeación Estratégica
209
un lenguaje común y decidan sobre las acciones que se deben emprender en
un periodo razonable.
OBJETIVO
―El objetivo de la planeación estratégica es modelar y remodelar los
negocios y productos de la empresa, de manera que se combinen para producir
un desarrollo y utilidades satisfactorias. La planeación estratégica proporciona la
dirección que guiará la misión, los objetivos y las estrategias de la empresa, pues
facilita el desarrollo de planes para cada una de sus áreas funcionales‖.18
NECESIDADES Y BENEFICIOS DE LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA
La Planeación Estratégica tiene las siguientes necesidades y beneficios:
a. Refuerza los principios adquiridos en la misión, visión y estrategia;
b. Fomenta la planeación y la comunicación interdisciplinarias;
c. Obliga a los ejecutivos a ver la planeación desde la macro perspectiva,
señalando los objetivos centrales a modo que pueden contribuir a lograrlos;
d. Mantiene unido al equipo directivo para traducir la misión, visión y estrategia
en resultados tangibles; y,
e. Reduce los conflictos, fomentando la participación y el compromiso a todos
los niveles de la organización con los esfuerzos requeridos para hacer realidad
el futuro que se desea.
FASES DE LA PLANEACIÓN ESTRATÉGIA
Existen varios modelos de Planeación Estratégica que pueden ser
aplicados por las diferentes empresas de acuerdo a sus necesidades. A
continuación se muestran los más importantes:
18
FRED R., David y MTRA., Claudia de Fuentes; 1990; La Gerencia Estratégica; Tercera Reimpresión.
210
Según Leonard D. Goodstein, Timothy M. Nolan, y J. Willan Pfeiffer.-
Definen el siguiente modelo de Planeación Estratégica Aplicada:
Monitoreo Consideraciones
del entorno para su aplicación
Según el Centro Latinoamericano de Administración para el
Desarrollo.- El proceso de planeación estratégica comprende:
1. Determinación de la Misión o Razón de Ser;
Planeación para Planear
Búsqueda de
Valores
Formulación de la Misión
Diseño de la
Estrategia del
Negocio
Auditoría
del Desempeño
Análisis
de Brechas
Integración de los
Planes de Acción
Implementación
Planeación de
Contingencias
211
2. Determinación de la Estrategia;
3. Determinación de las Tácticas; y,
4. Determinación de los Proyectos.
Según el Dr. Carlos C. Martínez.- El proceso formal de planeación
estratégica es:
1. Formulación de Metas;
2. Identificación de Objetivos y Estrategias Actuales;
3. Análisis Ambiental;
4. Análisis de Recursos;
5. Identificación de Oportunidades Estratégicas; y,
6. Determinación.
Según José R. Castellanos Castillo y Orlando A. García.- Los pasos de
la planificación estratégica son:
1. Formular Objetivos Generales y Específicos;
2. Análisis FODA: Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas;
3. Formular Estrategias;
4. Plantear Actividades;
5. Definir Responsables;
6. Lugar;
7. Tiempo;
8. Recursos;
9. Ejecutar las Actividades; y,
10. Evaluar.
Según Fred R. David y Mtra. Claudia de Fuentes, En su libro titulado ―La
Gerencia Estratégica‖, tercera reimpresión febrero 1990, presentan el siguiente
modelo de planeación estratégica general.
212
Fase Táctica
Fase Estratégica
Retroalimentación
Según Carlos Gómez Pardo, en su libro titulado ―Administración
Estratégica‖, establece un modelo básico, así:
Análisis
Implementación
Según Manuel Salvador Cama Sotelo, en su libro titulado ―Planificación
Estratégica‖, última edición, el proceso comprende:
ESTABLECER METAS
FORMULAR ESTRATEGIAS
EJECUTAR
CONTROLAR
PROCESO DE LA ADMINISTRACIÓN ESTRATÉGICA
Modelo de Negocio
Estrategias Objetivos
Diagnósticos y Escenarios
Propósito Básico
Análisis de Consistencia
Seguimiento y Aprendizaje
Planes y Presupuesto
Métrica de Desempeño
Cartera de Acciones
Ejecución Resultados
213
ENTORNO
TABLAS DE MEDICIÓN Y SEGUIMIENTO
EJERCICIO PRÁCTICO
En base a los modelos antes indicados se plantea el siguiente
esquema de Planeación Estratégica, mismo que en la actualidad es utilizado
por algunas de las instituciones del sistema financiero ecuatoriano:
a. Establecer la Visión de la Organización;
b. Desarrollar la Misión de la Organización;
c. Definir los Valores Corporativos;
d. Desarrollar los Factores Críticos de Éxito;
e. Identificar los Grupos de Interés de la Empresa;
f. Realizar un Análisis de las 5 Fuerzas de Porter;
g. Elaborar la Matriz de Diagnóstico FODA;
h. Priorizar los Puntos Críticos de la Empresa;
i. Plantear los Objetivos del Plan;
j. Elaborar el Cuadro de Mando Integral, con Indicadores de Gestión;
VISIÓN
MISIÓN
FORTALEZAS
DEBILIDADES
OPORTUNI- DADES
AMENAZAS
VALORES
OBJETIVOS ESTRATÉGICOS
OBJETIVOS GENERALES
INDICADORES
OBJETIVOS ESPECÍFICOS REGISTROS METAS Y
PLANES
214
k. Para cada Objetivo, Plantear Estrategias; y,
l. Elaborar para las Estrategias Establecidas el Plan de Acción con Indicadores
de Gestión.
El ejercicio de Planeación Estratégica tiene el carácter de aprendizaje, por
tal razón el nombre de la institución y los datos son ficticios; por ello en algunos
pasos del desarrollo de la planeación se omite la fuente, pero si hace constar una
breve explicación y un ejemplo de cada uno de los pasos del modelo de
planeación estratégica propuesto.
El nombre que se le asigna a la Entidad para poder desarrollar el proceso
de Planeación Estratégica es: Cooperativa de Ahorro y Crédito Unidos por un
Futuro Solidario, es de tipo abierta, por jurisdicción se encuentra ubica en el
cantón Santa Rosa, Provincia de El Oro.
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
“UNIDOS POR UN FUTURO SOLIDARIO”
PLAN ESTRATÉGICO
2010-2015
ABRIL DE 2010
SANTA ROSA - ECUADOR
215
VISIÓN DE LA ORGANIZACIÓN
La visión es una declaración que indica hacia dónde se dirige la
organización en el largo plazo, o qué es aquello en lo que pretende convertirse.
La visión responde a las preguntas: ―¿qué queremos ser?‖; ¿hacia dónde
vamos?; ¿cómo llegaremos ahí?; ¿qué necesitamos para tener éxito?; ¿cuáles
son los valores que nos guían?; ¿qué es lo que consideraremos un éxito y cómo
lo mediremos?; y, ¿cuánto tiempo nos llevará?.
Stephen Covey nos dice en sus 7 hábitos; ―Las ideas nacen dos veces,
cuando las pensamos y cuando las hacemos‖, así es la visión. Es lo primero que
se piensa y lo último que se consigue en un plan estratégico.
EJEMPLO:
―Ser una Cooperativa líder en su segmento en el mercado regional.
Mantendremos siempre un comportamiento de mejora a los sectores más
vulnerables, con responsabilidad social y protección del entorno, para apoyar en
la generación de empleo, desarrollo de emprendedores y elevar el nivel de vida
de nuestros socios‖.
MISIÓN DE LA ORGANIZACIÓN
"La misión es el propósito general o razón de ser de la organización que
enuncia a qué clientes sirve, qué necesidades satisface, qué tipos de productos
ofrece y en general, cuáles son los límites de sus actividades; por tanto, es
aquello que todos los que componen la organización se sienten comprometidos a
realizar en el presente y futuro para hacer realidad la visión del empresario o de
los ejecutivos, y por ello, la misión es el marco de referencia que orienta las
acciones, enlaza lo deseado con lo posible, condiciona las actividades presentes
216
y futuras, proporciona unidad, sentido de dirección y guía en la toma de
decisiones estratégicas".19
Al formular su declaración de la misión, una organización debe responder
cuatro preguntas fundamentales: ¿qué función(es) desempeña la organización?;
¿para quién desempeña esta función la organización?; ¿cómo le va a la
organización en el cumplimiento de ésta función?; y, ¿por qué existe esta
organización?.
EJEMPLO:
―Brindar productos y servicios financieros y no financieros con función
social y de calidad para el bienestar de nuestros socios‖.
VALORES CORPORATIVOS
Todas las decisiones de negocios se basan en valores, de hecho todas las
decisiones organizacionales tienen como fundamento los valores.
La fase de búsqueda de valores del proceso de planeación estratégica
requiere un examen profundo de los valores personales, los valores
organizacionales, la filosofía operativa, la cultura de la organización y los grupos
de interés.
EJEMPLO:
PUNTUALIDAD.- Porque se considera que es una manera tangible de demostrar
respeto por los demás, en razón de que valoramos el tiempo como un tesoro del
ser humano.
19
THOMPSON, A. y STRICKLAND, A.; 2001; Administración Estratégica: Conceptos y Casos; México.
217
FACTOR CLAVE DE ÉXITO
Requisitos Previos
HONESTIDAD.- Como postulado esencial en nuestra comisión de depositarios de
confianza, manifestado en acciones de integridad encaminadas al bien común.
EXCELENCIA EN EL SERVICIO.- Por cuanto los servicios que se presta
buscan satisfacer las necesidades de sus socios, más allá de sus expectativas.
EFICIENCIA.- Porque se utiliza en forma racional y adecuada los recursos para
lograr óptimos resultados financieros.
FACTORES CRÍTICOS DE ÉXITO
Los factores claves del éxito de la estrategia de la empresa son aquellos
que en última instancia, le permiten sobrevivir y prosperar en un mercado tan
competitivo. Y para lograr este objetivo, la empresa debe cumplir dos condiciones:
(1) Suministrar a los consumidores lo que necesitan, lo que desean adquirir. (2)
Sobrevivir a la competencia.
Gráfica N. 3.1.- Factores claves de éxito.
Fuente: UTPL / Maestría en SGC / Tercer Semestre / Planeación Empresarial.
¿Qué desean los clientes? ¿Cómo sobrevivir a la competencia?
Análisis de la Demanda
¿Quiénes son nuestros clientes?
¿Cómo eligen entre distintas
ofertas?
Análisis de la Competencia
Factores que la dirigen
Tamaño de competidores
Intensidad
¿Cómo mejorar la posición?
FACTORES CLAVE
218
Para dar a los consumidores lo que ellos quieren, la Dirección de la
empresa debe conocer en primer lugar cuáles son sus clientes, y considerarlos la
base de su supervivencia. Una vez que sabe cuáles son sus clientes, deberá
estudiar sus necesidades y sus comportamientos, es decir, el por qué deciden
escoger una oferta en lugar de otra. A partir de este momento, la empresa podrá
trazar su estrategia para lograr la ventaja competitiva que le haga lograr el
objetivo de la supervivencia.
En un mercado tan competitivo como el actual, la entidad debe
ingeniárselas para aguantar la presión que efectúan sus competidores. Por ello,
debe conocer a la perfección el mercado del que participa y las reglas del juego
que lo rigen, es decir, si la competencia es o no intensa, si se compite en precios
o diferenciación de los productos/servicios.
EJEMPLO:
1. Calidad del Servicio/Producto Financiero y Atención del Cliente:
a. Atención de solicitudes y reclamos;
b. Convenios crediticios con entidades públicas y privadas;
c. Diversificación de productos y servicios;
d. Incremento y retención de socios; y, atención oportuna y eficiente.
2. Crecimiento y Rentabilidad:
a. Solvencia patrimonial;
b. Liquidez; y, expansión en el mercado.
3. Disponibilidad de Recursos y Tecnología:
a. Socios fieles y satisfechos;
b. Infraestructura básica; y, productos y servicios accesibles.
219
4. Talento Humano:
a. Capacidad, experiencia;
b. Valores humanos; y, clima organizacional.
GRUPOS DE INTERÉS DE LA EMPRESA
Por grupos de interés se entiende aquellos individuos, grupos y
organizaciones que recibirán el impacto del plan estratégico o que posiblemente
se interesen en él y en el proceso de planeación de la organización. Incluye
también a todos los que consideran, de manera correcta o incorrecta, que tienen
un interés en el futuro de la empresa y no exclusivamente a quienes el equipo de
planeación considera con un derecho razonable o legítimo sobre dicho interés.
Gráfica N. 3.2.- Perspectiva de los grupos de interés de la organización.
Fuente: Planeación Estratégica Aplicada de Leonard D. Goodstein y Otros.
Empleados
Deudores
Consumidores
ORGANIZACIÒN
Proveedores
Inversionista
y Prestamistas
Gobierno
220
EJEMPLO:
a. Consumidores.- Actualmente los productos y servicios están enfocados a los
socios que la conforman, que por seguir el principio de cooperativismo los
mismos clientes de la cooperativa pasan a ser dueños o socios de la misma.
Es decir todas aquellas personas que poseen cuenta de ahorros, depósitos a
plazo fijo, créditos y demás productos y servicios financieros y no financieros
que ofrece esta institución, a los cuales la entidad les provee los servicios y
productos financieros y no financieros y éstos a su vez cumplen con sus
obligaciones cancelando económicamente la prestación de este producto y
servicio.
b. Deudores.- Los principales deudores de la Cooperativa son: los socios que
mantienen crédito en la institución, quienes tienen la obligación de cancelar
una cantidad económica denominada interés y una cuota de capital mensual.
c. Proveedores.- El correspondiente intercambio de dinero por bienes y servicios
se los realiza con los proveedores de la Cooperativa, entre estos figuran las
empresas que proveen: muebles, tecnología, suministros, materiales, y demás
bienes y servicios que requiere la institución.
d. Inversionistas y Prestamistas.- Los principales inversionistas o prestamistas
son: los socios y entidades crediticias públicas y privadas.
e. El Gobierno.- La Cooperativa recibe del estado bienes, servicios y control y
esta a su vez entrega recursos monetarios en compensación de los servicios
prestados. Igualmente al Gobierno le interesa que la Cooperativa incremente
sus utilidades para que en función de ello pague puntualmente sus impuestos,
tasas y contribuciones; ejemplo: El Gobierno Seccional realiza mejoras en la
vía principal donde se ubica la Cooperativa y esta a su vez entrega recursos
monetarios en compensación del bien.
221
f. Empleados.- La Cooperativa ―Unidos por un Futuro Solidario‖ tiene un
organigrama estructural formal debidamente aprobado por la Asamblea
General de Socios que fue elaborado bajo el principio de desverticalización
para convertirlo en una forma horizontal que facilite la toma de decisiones y
evite conflictos de autoridad y fugas de responsabilidades. La estructura esta
formada por unidades administrativas que se les denomina departamentos y
procesos. El Organigrama estructural de la cooperativa es el siguiente:
Gráfica N. 3.3.- Organigrama Estructural de la Cooperativa de Ahorro y Crédito ―Unidos por un
Futuro Solidario‖.
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito Unidos por un Futuro Solidario. (Datos Supuestos)
Diseño: La Autora.
GERE
SOCIOS
222
LAS 5 FUERZAS DE PORTER
Michael Porter (1980), plantea que existen cinco fuerzas competitivas
básicas que determinan la intensidad de la competencia en cualquier empresa. El
Modelo de las Cinco Fuerzas de Porter trata de analizar y clasificar los factores
que afectan a un sector determinado. Este considera que la rentabilidad de un
sector está determinada por cinco fuentes de presión competitiva. En el siguiente
gráfico se esquematiza el modelo de las cinco fuerzas de Porter:
Poder de Negociación
Amenaza de Amenaza de nuevos sustitución entrantes
Poder de Negociación
Gráfica N. 3.4.- Las cinco fuerzas de Porter.
Fuente: UTPL / Maestría en SGC / Tercer Semestre / Planeación Empresarial.
EJEMPLO:
1. Amenaza de entrada de nuevos competidores.- Para ingresar al negocio de
las cooperativas, se puede apreciar como barreras de ingreso las siguientes:
Economías de Escala.- Las instituciones financieras o cooperativas pueden
reducir sus costos de operación para la obtención de un nuevo producto o servicio
en cuanto aumente el volumen de las ventas de sus servicios o aumente la
captación de socios o créditos otorgados, ya que incrementan el número de
operaciones por empleado.
SUMINISTRADORES
COMPETIDORES EN EL SECTOR
Rivalidad entre Empresas
COMPRADORES
PRODUCTOS SUSTITUTOS
ENTRANTES POTENCIALES
LAS CINCO FUERZAS DE PORTER
223
Requerimientos de Capital.- El monto mínimo de capital pagado para constituir
una institución financiera sujeta a la Ley General de Instituciones del Sistema
Financiero es: Para los bancos: $2.628.940,00; para las sociedades financieras o
corporaciones de inversión y desarrollo: $1.314.470,00; y para las cooperativas de
ahorro y crédito $ 200.000,00 de capital social o más de un $ 1.000.000,00 de
activos, para estar sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y Seguros.
En el presente ejemplo la entidad financiera cumpliendo los requisitos antes
indicados está bajo la supervisión y control de la Superintendencia de Bancos y
Seguros.
En el caso de las cooperativas a formarse bajo el esquema de reguladas
por la Dirección Nacional de Cooperativas deben reunir $200.000,00 dólares de
patrimonio, en un plazo libre y constituirse con un mínimo establecido por la Ley
de Cooperativas.
Acceso a los Canales de Distribución.- Con respecto a los servicios que
ofrecen las cooperativas, los accesos a los canales de distribución se ven
reflejados por el número de agencias que posee cada entidad financiera o
cooperativa, para lo cual si son reguladas por la Superintendencia de Bancos y
Seguros es sumamente complicado por la cantidad de requisitos solicitados por
esta institución.
Ubicación Favorable.- Dependiendo del tamaño de la institución y del segmento
de la población a la cual se dirige, la ubicación de los locales donde operan logra
una captación mayoritaria de clientes y de utilización de sus servicios, a más de la
fuente de inversión y su infraestructura.
Curva de Aprendizaje o Experiencia.- En cuanto la institución adquiere más
experiencia acumulada en la prestación de un producto o servicio financiero y no
financiero, los costos unitarios declinan debido a que los trabajadores mejoran sus
métodos de operación y se vuelven más eficientes.
224
Política Gubernamental.- El gobierno pude limitar o impedir el ingreso de nuevas
instituciones con controles tales como ajustes de las tasas de interés activa y
pasiva, aprobación de leyes en beneficio del cliente y reformas tributarias como
por ejemplo el impuesto a la renta.
2. La Competencia de Productos o Servicios Sustitutos.- La utilización de
productos o servicios financieros se ven afectados por los costos generados
por la utilización de los servicios, la imagen desfavorable de las entidades
bancarias, tienen gran similitud.
Sin embargo en cuánto a las cooperativas, éstas aprovechan brindando los
mismos servicios en mayor y menor proporción satisfaciendo las necesidades de
los socios que ven de manera similar su similitud o funcionamiento, pero que se
sienten más satisfechos porque éstas pueden brindar ciertos servicios a un menor
costo.
3. Poder de Negociación de Compradores.- Se podría decir que un factor
fundamental para el normal funcionamiento de éstas instituciones es el capital
de trabajo que en su mayoría es adquirido por el ingreso de dinero a través de
depósitos, inversiones y otros, en este caso estos organismos trabajan para
conseguirlo mediante publicidad, nuevos servicios, entre otros, lo que no
garantiza un 100% de la captación de dichos fondos, puesto que la decisión de
depositar o invertir en éstos queda bajo consideración del cliente.
4. Poder de Negociación de los Proveedores.- Proveedores son todas
aquellas empresas que se encargan de entregar a las cooperativas asesoría,
crédito, control, pues existen empresas que proveen a las cooperativa
servicios de auditoría, asesoría y otros, además en algunos casos hay
instituciones nacionales e internacionales que le pueden proveer de dinero
fresco.
225
Otro tipo de proveedores son todas las empresas que proveen a la
cooperativa todos los medios necesarios para poder llevar a cabo su accionar
diario.
5. Rivalidad entre Competidores Establecidos.- Existe libre competencia, la
rivalidad esta dada por ejemplo en las barreras de entrada o salida de una
cooperativa, así como también en los productos y servicios que ofrece al
público que por lo general son similares. Por esta razón algunas instituciones
financieras como los bancos y cooperativas optan por desarrollar estrategias
más fuertes que permitan tener ventaja.
En la ciudad de Santa Rosa, por su condición de ser eminentemente
comercial alberga a algunas cooperativas que tienen un gran renombre a nivel
local como nacional., convirtiéndose éstas en la competencia directa para la
Cooperativa. La competencia que posee la entidad esta formada por las
siguientes cooperativas a enunciarse:
Cooperativa Santa Rosa Ltda.; y,
Cooperativa 24 de Mayo;
Estas cooperativas se encuentran ubicadas en la ciudad de Santa Rosa,
poseen una gran cantidad de socios, por lo cual se convierten en una gran
amenaza para la Cooperativa Unidos Por un Futuro Solidario, porque sus socios
pueden ser tentados por el prestigio de éstas instituciones.
MATRIZ DE DIAGNÓSTICO FODA
Por lo general la sigla FODA se utiliza para referirse a cuatro factores
internos y externos. Las debilidades y fortalezas de la empresa representan los
elementos internos, mientras que las oportunidades y amenazas que afronta
constituyen los elementos externos.
226
La utilidad del FODA radica en diseñar las estrategias para utilizar las
fortalezas en forma tal que la organización pueda aprovechar las oportunidades,
enfrentar las amenazas y superar las debilidades. De un buen análisis FODA
surge toda una gama de planes de acción estratégicos y proyectos para lograr el
éxito.
Fortalezas y Debilidades Internas.- El análisis interno es el proceso de examinar
las debilidades y fortalezas internas de la empresa, primer y tercer elemento del
análisis FODA. El propósito de éste esfuerzo consiste en identificar las
debilidades que es necesario manejar o evitar cuando se formule el plan, además
las fortalezas que se pueden aprovechar para lograr el futuro desempeño, así
tenemos:
Fortalezas.- Son las características y capacidades internas de la organización
que le han permitido llegar al nivel actual de éxito y lo que le distingue de la
competencia (ventaja competitiva).
Debilidades.- Son las características y capacidades internas de la organización
que no están en el punto que debieran estar para contribuir al éxito y más bien
provocan situaciones desfavorables. Al igual que las fortalezas, la organización
tiene control sobre ellas y son relevantes.
Oportunidades y Amenazas Externas.- Se refiere a la identificación de los
factores exógenos, más allá de la organización, que condicionan su desempeño,
tanto en sus aspectos positivos (oportunidades), como negativos (amenazas).
La organización no existe ni puede existir fuera de un ambiente, fuera de
ese entorno que le rodea; así que el análisis externo permite fijar las
oportunidades y amenazas que el contexto puede presentarle a una organización.
Así tenemos:
227
Oportunidades.- Son aquellos factores externos a la organización que esta
puede aprovechar para obtener ventajas competitivas. La organización no los
controla y no dependen de ésta, pero puede obtener ventajas de tales hechos
relevantes.
Amenazas.- Son aquellas situaciones que presenta el entorno externo a la
organización, que no puede controlar pero le pueden afectar desfavorablemente y
en forma relevante.
Las Amenazas son situaciones negativas, que pueden atentar contra la
empresa, por lo que llegado al caso, puede ser necesario diseñar una estrategia
adecuada para poder sortearla.
En la siguiente tabla se muestra en conjunto las fortalezas, oportunidades,
debilidades y amenazas de la Cooperativa ―Unidos por un Futuro Solidario”:
228
FUERZAS POSITIVAS
FORTALEZAS OPORTUNIDADES
1. Posicionamiento en el mercado;
2. Confianza de los socios;
3. Oferta de servicios y productos
financieros y no financieros;
4. Solvencia patrimonial;
5. Contar con un sistema informático
eficiente; y,
6. Cuenta con liquidez para afrontar
sus deudas a corto plazo.
1. Incremento en la demanda de
créditos;
2. Alianzas estratégicas con otras
entidades;
3. Libre competencia;
4. Socios inactivos que se está
tratando de incorporar;
5. Implementar plan estratégico
acorde a las necesidades propias;
y,
6. Mejoras en los procesos, sistemas
y procedimientos.
DEBILIDADES AMENAZAS
1. Falta de capacitación permanente
del talento humano;
2. Lenta recuperación de créditos;
3. Bajo nivel de eficiencia y eficacia;
4. Marcada falta de publicidad para
beneficio de la entidad;
5. Excesivos costos y gastos; y,
6. Problemas de control interno.
1. Altos niveles de desempleo y
subempleo;
2. Competencia en la zona de
influencia;
3. Inestabilidad política del país;
4. Desconfianza de los clientes en
las instituciones crediticias;
5. Existencia progresiva de nuevas
instituciones financieras en el
mercado, en especial cooperativas
de ahorro y crédito;
6. Producto sustituto (chulco).
FUERZAS NEGATIVAS Gráfica N. 3.5.- Análisis FODA.
Fuente: Encuestas a socios y empleados de la Cooperativa Unidos por un Futuro Solidario, (Datos
supuestos).
Diseño: La Autora.
F
U
E
R
Z
A
S
I
N
T
E
R
N
A
S
F
U
E
R
Z
A
S
E
X
T
E
R
N
A
S
229
LA MATRIZ DE EVALUACIÓN DE FACTORES INTERNOS
Una vez elaborada la Matriz FODA, que enlista cuales son los factores
internos y externos que influyen en el desempeño de una organización, el
siguiente paso es evaluar primeramente la situación interna de la entidad, esto
mediante la Matriz de Evaluación de los Factores Internos (MEFI). Este
instrumento resume y evalúa las fortalezas y debilidades más importantes dentro
de las áreas funcionales de un negocio y además ofrece una base para identificar
y evaluar las relaciones entre dichas áreas.
Se lleva a cabo por medio de la intuición y es muy subjetiva, un completo
entendimiento de los factores es más importante que las cifras.
El procedimiento para la elaboración de una MEFI o EFI, se constituye por
cinco etapas así:
1. Identificar las fortalezas y debilidades de la organización; es decir; los factores
determinantes para el éxito. Abarque un total entre diez y veinte factores,
incluyendo tanto fortalezas como debilidades que afectan a la empresa y su
organización. En esta lista primero anote las fortalezas y después las
debilidades. Sea lo más específico posible;
2. Asigne un peso relativo a cada factor, de 0.0 (no es importante), a 1.0 (muy
importante). El peso indica la importancia relativa que tiene ese factor para
alcanzar el éxito. Las fortalezas suelen tener pesos más altos que las
debilidades. La suma de todos los pesos asignados a los factores debe sumar
1.0.;
3. Asigne una calificación de 1.0 a 4.0 a cada uno de los factores determinantes
para el éxito con el objeto de identificar la representación de la variable de la
organización, así:
230
FACTOR CALIFICACIÒN
Fortaleza Mayor 4
Fortaleza Menor 3
Debilidad Menor 2
Debilidad Mayor 1
Tabla N. 3.1.- Calificación de factores de fortalezas y debilidades.
Fuente: Planificación Estratégica de Fred David.
4. Multiplique el peso de cada factor por su calificación para obtener una
calificación ponderada; y,
5. Sume las calificaciones ponderadas de cada una de las variables para
determinar el total ponderado de la organización.
Independientemente de la cantidad de fortalezas y debilidades clave
incluidas en la Matriz EFI, el total ponderado más alto que puede obtener la
organización es 4.0 y el total ponderado más bajo posible es 1.0. El valor del
promedio ponderado es 2.5.
Un promedio ponderado mayor a 2.5 indica que existe predominio de las
fortalezas sobre las debilidades; un promedio ponderado menor a 2.5 indica que
existe predominio de las debilidades sobre las fortalezas; y, si el resultado es igual
al promedio ponderado la empresa se mantiene estable.
231
MATRIZ DE EVALUACIÓN DE LOS FACTORES INTERNOS (EFI)
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “UNIDOS POR UN FUTURO
“SOLIDARIO
Tabla N. 3.2.- Matriz EFI.
Fuente: Gráfica 3.4.
Diseño: La Autora.
ANÁLISIS:
El total ponderado de 2.75 que se muestra en la gráfica anterior, indica que
la posición estratégica interna general de la empresa está por arriba de la media
(2.5) en su esfuerzo por seguir estrategias que capitalicen las fortalezas internas y
neutralicen las debilidades. Es importante señalar que las fortalezas internas de la
cooperativa son favorables con un peso ponderado total de 2.28, contra 0.47 de
las debilidades.
FACTORES INTERNOS PESO CALIF. T. POND.
FORTALEZAS
Posicionamiento en el mercado; 0,09 3 0,27
Confianza de socios; 0,16 4 0,64
Oferta de una gama de servicios y productos financieros y no
financieros; 0,13 4 0,52
Solvencia patrimonial; 0,10 4 0,40
Contar con un sistema informático eficiente; y, 0,08 3 0,24
Liquidez para afrontar deudas a corto plazo. 0,07 3 0,21
DEBILIDADES
Falta de capacitación permanente del talento humano; 0,08 1 0,08
Lenta recuperación de créditos; 0,12 1 0,12
Bajo nivel de eficiencia y eficacia; 0,03 2 0,06
Marcada falta de publicidad para beneficio de la entidad; 0,07 1 0,07
Excesivos costos y gastos; y, 0,03 2 0,06
Problemas de control interno. 0,04 2 0,08
TOTAL 1,00 2,75
232
LA MATRIZ DE EVALUACIÓN DE FACTORES EXTERNOS
Una vez elaboradas las matrices FODA Y MEFI, existen otras matrices que
pueden enriquecer en análisis estratégico.
La Matriz de Evaluación del Factor Externo (MEFE o EFE) establece un
análisis cuantitativo simple de los factores externos; es decir, de las
oportunidades y amenazas mediante el siguiente procedimiento:
1. Haga una lista de las oportunidades y amenazas de la organización;
2. Asigne un peso relativo a cada factor, de 0.0 (no es importante), a 1.0 (muy
importante). El peso indica la importancia relativa que tiene ese factor. Las
oportunidades deben tener más peso que las amenazas. Siendo necesario
establecer que la suma de todos los pesos asignados a las oportunidades y
amenazas debe sumar 1.0;
3. Asigne una calificación de 1.0 a 4.0 a cada uno de los factores determinantes
para el éxito, con el propósito de evaluar si las estrategias actuales de la
empresa son realmente eficaces, así:
Tabla N. 3.3.- Calificación de factores de oportunidades y amenazas.
Fuente: Planificación Estratégica de Fred David.
4. Multiplique el peso de cada factor por su calificación para obtener una
calificación ponderada; y,
5. Sume las calificaciones ponderadas de cada una de las variables para
determinar el total ponderado de la organización.
FACTOR CALIFICACIÒN
Oportunidad Mayor 4
Oportunidad Menor 3
Amenaza Menor 2
Amenaza Mayor 1
233
Independientemente de la cantidad de oportunidades y amenazas claves
incluidas en la Matriz EFE, el total ponderado más alto que puede obtener la
organización es 4.0 y el total ponderado más bajo posible es 1.0. El valor del
promedio ponderado es 2.5.
MATRIZ DE EVALUACIÓN DE LOS FACTORES EXTERNOS (EFE)
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “UNIDOS POR UN FUTURO
SOLIDARIO”
FACTORES EXTERNOS PESO CALIF. T. POND.
OPORTUNIDADES
Incremento en la demanda de créditos; 0,14 4 0,56
Alianza estratégica con otras entidades; 0,09 4 0,36
Libre competencia; 0,12 4 0,48
Entes inactivos que se está tratando de incorporar; 0,08 3 0,24
Implementar plan estratégico acorde a las necesidades propias; y, 0,07 3 0,21
Mejoras en los procesos, sistemas y procedimientos. 0,08 3 0,24
AMENAZAS
Altos niveles de desempleo y subempleo; 0,06 2 0,12
Competencia en la zona de influencias; 0,04 2 0,08
Inestabilidad política del país; 0,07 2 0,14
Desconfianza de los socios en las instituciones crediticias; 0,08 1 0,08
Existencia progresiva de nuevas instituciones financieras en el mercado,
en especial cooperativas de ahorro y crédito; y, 0,09 1 0,09
Producto sustituto (chulco) 0,08 1 0,08
TOTAL 1,00 2,68
Tabla N. 3.4.- Matriz EFE.
Fuente: Gráfica 3.4.
Diseño: La Autora.
ANÁLISIS:
El total ponderado de 2.68 que se muestra en la gráfica anterior, indica que
la cooperativa está justo por encima de la medida en su esfuerzo por conseguir
estrategias que aprovechen las oportunidades externas en su momento preciso y
234
de esta manera evitar o reducir el impacto de las amenazas. Al evaluar el ejemplo
anterior, el peso ponderado total de las oportunidades es de 2.09 y de las
amenazas de 0.59 lo cual indica que el medio ambiente externo es favorable para
la organización.
MATRIZ FODA: ALTERNATIVA DE DIAGNÓSTICO DETERMINACIÓN DE
ESTRATEGIAS
Es una herramienta de ajuste importante que ayuda a la alta dirección a
crear cuatro tipos de estrategias:
1. FO = Fortalezas y Oportunidades;
2. DO = Debilidades y Oportunidades;
3. FA = Fortalezas y Amenazas; y
4. DA = Debilidades y Amenazas.
Se genera una matriz de ocho cuadrantes, la información a ser utilizada en
los cuadrantes de esta matriz proviene de aquellos factores que obtuvieron los
totales ponderados más altos de las matrices EFI y EFE.
El propósito del FODA es generar estrategias alternativas factibles, más no
seleccionar o determinar cuáles son las estrategias a utilizar. No todas las
estrategias que se desarrollen en la matriz FODA se elegirán para su
implementación.
La construcción de una matriz FODA consiste en ocho pasos:
1. Elabore una lista de las oportunidades externas clave de la empresa;
2. Elabore una lista de las amenazas externas clave de la empresa;
235
3. Elabore una lista de las fortalezas internas clave de la empresa;
4. Elabore una lista de las debilidades internas clave de la empresa;
5. Establezca la relación entre las fortalezas internas con las oportunidades
externas y registre las estrategias FO resultantes en el cuadrante
correspondiente. Las estrategias FO utilizan las fortalezas internas de la
empresa para aprovechas las oportunidades externas;
6. Establezca la relación entre las debilidades internas con las oportunidades
externas y anote las estrategias DO resultantes. Las estrategias DO se
enfocan en mejorar las debilidades al tomar ventaja de las oportunidades del
entorno;
7. Establezca la relación entre las fortalezas internas con las amenazas externas
y registre las estrategias FA resultantes. Las estrategias FA utilizan las
fortalezas de la empresa para evitar o reducir el impacto de las amenazas
externas, y,
8. Establezca la relación entre las debilidades internas con las amenazas
externas y anote las estrategias DA resultantes. Las estrategias DA son
tácticas defensivas que tienen como propósito reducir las debilidades internas
y evitar las amenazas externas.
236
EJEMPLO DE MATRIZ FODA: ALTERNATIVA DE DIAGNÓSTICO DETERMINACIÓN DE ESTRATEGIAS
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO “UNIDOS POR UN FUTURO SOLIDARIO”.
Gráfica N. 3.6.- Matriz FODA. Fuente: Tabla 3.2 y 3.4. Diseño: La Autora.
MATRIZ FODA
AM
BIE
NT
E
INT
ER
NO
FORTALEZAS DEBILIDADES
1. Confianza de los socios. 2. Oferta de una gama de servicios y productos
financieros y no financieros. 3. Solvencia patrimonial.
1. Falta de capacitación permanente del
talento humano. 2. Lenta recuperación de créditos. 3. Bajo nivel de eficiencia y eficacia.
A
M
B
I
E
N
T
E
E
X
T
E
R
N
O
OPORTUNIDADES ESTRATEGIAS (FO) ESTRATEGIAS (DO)
1. Incremento en la demanda de créditos. 2. Alianzas estratégicas con otras entidades. 3. Libre competencia.
1. Entregar productos y servicios financieros y no
financieros que cumplan con los requisitos del socio, los reglamentarios y los establecidos por la cooperativa (F1, F2, O1).
2. Brindad facilidad para el acceso a los productos y servicios financieros y no financieros (F2, O2, O3).
3. Prestar atención constante y oportuna a las solicitudes y reclamos de los socios (F1, O2, O3).
1. Implantar un programa de capacitación
constante para todo el personal de la cooperativa en relación a eficiencia, eficacia y calidad; para alcanzar un máximo rendimiento (D1, D3, O1).
2. Brindar un seguimiento continuo a los créditos otorgados (D2, O1, O3).
AMENAZAS ESTRATEGIAS (FA) ESTRATEGIAS (DA)
1. Desconfianza de los clientes/socios de las instituciones
crediticias. 2. Existencia progresiva de nuevas instituciones financieras en el
mercado, en especial cooperativas de ahorro y crédito. 3. Producto sustituto (Chulco).
1. Implementar el servicio post-venta (F1, A1, A2). 2. Innovar las líneas de crédito en base a las
necesidades de los socios (F1, A2, A3).
1. Brindar facilidades de pago a los socios
que mantienen créditos vencidos (D2, A2, A3).
2. Implantar seminario-taller de capacitación al personal operativo y administrativo en temas como: relaciones humanas y públicas, riesgo creditico, productividad y calidad (D1, D3, A1, A2).
237
PRIORIZAR LOS PUNTOS CRÍTICOS DE LA EMPRESA
Para priorizar los puntos críticos de la empresa se proceden a calificar las
fortalezas y debilidades en relación a las oportunidades y amenazas en una
escala de 0.0 a 4.0 puntos. Se califica en relación a la conversión de las
oportunidades y amenazas, los subtotales en la parte inferior deben dar como
resultado 9 y los subtotales de la parte derecha deben ser iguales a la sumatoria
de todas las calificaciones.
Según Leonard D. Goodstein, Timothy M. Nolan, y J. Willan Pfeiffer en su
libro titulado Planeación Estratégica Aplicada, la calificación antes indicada se la
realiza así: Para calificar las casillas de las fortalezas y debilidades en relación a
las oportunidades y amenazas se procede a aplicar la regla de los ¾ (tres
cuartos) de la sumatoria del número de fortalezas más el número de debilidades
así:
Cuando en la matriz se desagregue seis fortalezas y seis debilidades,
aplicamos la regla de los ¾ sobre esta sumatoria, de ésta forma: ¾ x 12/1 es
igual 36/4 y 36 dividido para 4 es igual a 9; el resultado de la división de 36/4
permite determinar que el subtotal de todas las casilleras debe ser igual a 9 y
dicha ponderación por cada fortaleza y debilidad en relación a las oportunidades y
amenazas debe realizarse máximo hasta 4; esto al establecer una escala de
calificaciones tenemos así:
ESCALA DE CALIFICACIONES
FORTALEZAS Y DEBILIDADES OPORTUNIDADES Y AMENAZAS
4 75% - 100%
3 50% - 74,9%
2 25% - 49,9%
1 1,0% - 24,9%
0 - 1,0% Tabla N. 3.5.- Escala de Calificaciones.
Fuente: UTPL / Maestría en SGC / Tercer Semestre.
Diseño: La Autora.
238
Es decir cuando existe la posibilidad de un 75 % a un 100% de convertir
las oportunidades en fortalezas se califica 4; cuando la posibilidad esta de un 50%
hasta un 74,49% se califica 3; si la posibilidad solo esta en un 25% a un 44,9% se
califica 2. Sin embargo si exista una escasa posibilidad de un 1,0% a un 24,9% se
califica 1 y finalmente cuando la posibilidad es casi nula; es decir menos de un
1,0% se coloca una calificación de 0.0.
Una empresa ágil y dinámica será capaz de convertir una amenaza del
mercado en una oportunidad de negocio ya que las fortalezas ayudan a
aprovechar las debilidades.
El factor mínimo es igual a la división del subtotal de la parte derecha para el
número total de casillas con calificación diferente de cero, aplicado a cada una de
las fortalezas y debilidades. Igualmente, el factor de ponderación total es igual a la
división del total de los subtotales de la parte derecha dividido para el número
total de casillas con calificación diferente de cero.
Luego de haber obtenido el factor de ponderación, se procede a comparar
este resultado con cada uno de los factores mínimos; cualquier valor mayor o
igual al factor de ponderación es considerado como prioridad.
Para clasificar en orden las prioridades se toma en cuenta la que mayor
puntaje tiene, misma que se clasifica como prioridad 1 y así sucesivamente.
En el siguiente cuadro se ilustra un ejemplo en donde se prioriza los
factores críticos de éxito para la Cooperativa de Ahorro y Crédito ―Unidos por un
Futuro Solidario‖, así:
239
EJEMPLO: PRIORIZAR LOS PUNTOS CRÍTICOS DE LA COOPERATIVA “UNIDOS POR UN FUTURO SOLIDARIO”
E x t e r n o s
Oportunidades Amenazas
A Futuro
FODA Abril/2010
Dolores Esperanza Salas Solano
Op
ort
un
ida
d 1
Op
ort
un
ida
d 2
Op
ort
un
ida
d 3
Op
ort
un
ida
d 4
Op
ort
un
ida
d 5
Op
ort
un
ida
d 6
Am
en
aza
1
Am
en
aza
2
Am
en
aza
3
Am
en
aza
4
Am
en
aza
5
Am
en
aza
6
Su
bto
tal
Fa
cto
r M
ínim
o
I n
t
e
r n
o
s
Fo
rtale
za
s
Actu
ale
s
Fortaleza 1 1 1 0 2 2 2 1 1 2 0 2 0 14 1,6
Fortaleza 2 0 4 0 3 2 0 0 0 0 3 0 0 12 3,0
Fortaleza 3 4 2 0 2 2 2 1 0 0 0 0 2 15 2,1
Fortaleza 4 1 1 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 3 1,0
Fortaleza 5 0 1 2 0 1 2 0 1 1 0 0 1 9 1,3
Fortaleza 6 0 0 0 1 1 0 0 2 0 1 0 3 8 1,6
39 22
Deb
ilid
ad
es
Debilidad 1 0 0 0 0 0 0 1 0 0 4 2 2 9 2,3
Debilidad 2 0 0 3 0 0 0 0 1 4 0 3 0 11 2,8
Debilidad 3 1 0 0 0 1 2 2 0 0 0 0 0 6 1,5
Debilidad 4 0 0 3 0 0 0 1 1 0 0 2 0 7 1,8
Debilidad 5 0 0 0 0 0 0 0 2 2 0 0 1 5 1,7
Debilidad 6 2 0 1 1 0 1 3 1 0 0 0 0 9 1,5
15 32
Subtotales 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 108 84
Factor ponderación 1,8
Gráfica N. 3.7.- Ponderación de los puntos críticos de la cooperativa. Fuente: Matriz FODA. Diseño: La Autora.
240
OBJETIVOS DEL PLAN
Los objetivos estratégicos se hacen con un alcance de cinco años y mínimo
de tres dependiendo del tamaño de la empresa. Los objetivos organizacionales
tienen la duración de un año; los primeros objetivos son de responsabilidad de
alta dirección pues ellos son los encargados en señalar la línea de acción de la
empresa hacia el futuro, son responsables también de cambiar esta dirección
antes de que la empresa se vaya al fracaso en el mercado.
Los objetivos estratégicos sirven para definir el futuro del negocio mientras
que los objetivos organizacionales se refieren a cómo hacer productivo los
negocios en el término de un año. En función de la estrategia que se haya elegido
y de los resultados que se esperan conseguir con ella, ya se podrán fijar los
objetivos de la empresa y cada uno de ellos volverá a subdividirse en dos
aspectos:
a. Cuantitativos
Participación de mercado;
Venta de productos y servicios financieros;
Márgenes-beneficios; Rentabilidad de las inversiones, etc.
b. Cualitativos
Ambiente laboral;
Imagen de empresa; y, Tecnología propia.
EJEMPLO:
1. Mantener la confianza de la comunidad inversora;
241
2. Mejorar la gestión económica y financiera de la Cooperativa de Ahorro y
Crédito Unidos por un Futuro Solidario;
3. Mejorar la calidad de los servicios y productos financieros y no financieros,
procurando la eficiencia financiera y económica;
4. Incrementar la cartera de socios en un 15% anual; y,
5. Gestionar adecuadamente el marketing de la Cooperativa.
CUADRO DE MANDO INTEGRAL CON INDICADORES DE GESTIÓN
El cuadro de mando integral es el proceso que permite traducir los
objetivos estratégicos en resultados. La utilización de este instrumento permite a
la dirección centrar su atención en lo que considera más importante para
conseguir los objetivos previstos.
El cuadro de mando integral sirve para:
a. Medir de una forma eficaz si se están cumpliendo los resultados esperados;
a. Confirmar que se avanza hacia los objetivos marcados en la estrategia; y,
b. Comunicar a la organización, cómo conseguir los objetivos estratégicos.
LOS DIEZ PILARES BÁSICOS DEL CUADRO DE MANDO INTEGRAL.
Son los siguientes:
a. Es nuestra principal herramienta del control de gestión;
b. Debe ser apoyado y difundido por la dirección;
c. Requiere tiempo y dedicación que debemos disminuir de otros sistemas de
gestión;
d. Todo el personal de la empresa debe estar implicado en el cuadro de mando
integral;
e. Es un sistema continuo que se debe actualizar; no es un proyecto;
242
f. Se requieren personas que apoyen el cuadro de mando integral, de forma
constante;
g. Consumirá recursos y tiempo adicionales;
h. Deberá ser automatizado para que sea eficaz;
i. Debe integrarse dentro de los sistemas de información de la empresa; y,
j. Se adaptara a las necesidades y circunstancias de la empresa siempre.
El Dr. Robert Kaplan, reconocido Profesor en la universidad de Harvard,
conjuntamente con su socio David Norton, revolucionaron al mundo del
management con su modelo BSC (Cuadro de Mando Integral o The Balanced
Scorecard) al mostrar cómo es posible trasladar la visión a la acción a través del
Tablero de Comando, organizando los temas estratégicos a partir de cuatro
perspectivas:
a. La Perspectiva Financiera.- Vincula los objetivos de cada unidad del negocio
con la estrategia de la empresa. Sirve de enfoque para todos los objetivos e
indicadores de todas las demás perspectivas.
b. La Perspectiva del Cliente.- Identifica los segmentos de cliente y mercado
donde se va a competir. Mide las propuestas de valor que se orientan a los
clientes y mercados. Evalúa las necesidades de los clientes, como su
satisfacción, lealtad, adquisición y rentabilidad con el fin de alinear los
productos y servicios con sus preferencias. Traduce la estrategia y visión en
objetivos sobre clientes y segmentos y son estos los que definen los procesos
de marketing, operaciones, logística, productos y servicios.
c. La Perspectiva Procesos.- Define la cadena de valor de los procesos
necesarios para entregar a los clientes soluciones a sus necesidades
(innovación, operación, productos, servicio post-venta). Los objetivos e
indicadores de esta perspectiva se derivan de estrategias explícitas para
satisfacer las expectativas de los clientes.
243
d. La Perspectiva Aprendizaje y Crecimiento.- Se obtiene los inductores
necesarios para lograr resultados en las anteriores perspectivas. La actuación
del personal se refuerza con agentes motivadores que estimulen sus intereses
hacia la empresa. Se mide las capacidades de los empleados, las
capacidades de los sistemas de información, y el clima organizacional para
entonces medir la motivación y las iniciativas del personal.
EJEMPLO:
Los objetivos y sus indicadores basados en los aspectos relevantes de la
estrategia son: (considerar que los objetivos se presentan de una forma
desordenada y que posteriormente se los agrupará según las perspectivas
correspondientes).
1. Mejorar la rentabilidad en relación a la inversión;
2. Formación del personal en la importancia de la calidad de los servicios y
productos financieros;
3. Mejorar los ingresos por la concesión de créditos;
4. Liderar en el sector los costos de servicios y productos financieros;
5. Satisfacer continuamente a los socios internos y externos;
6. Mantener la confianza de la comunidad inversora;
7. Brindar servicios y productos innovadores, mediante los requerimientos del
mercado;
8. Reducir del 5% al 2% la cartera de crédito vencida; y,
9. Mejorar el nivel profesional del talento humano de acuerdo a los
requerimientos de la Cooperativa
244
RELACIÓN ENTRE OBJETIVOS Y PERSPECTIVA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “UNIDOS POR UN FUTURO
SOLIDARIO”
OBJETIVO PERSPECTIVA
Objetivo (Ob1): Mejorar la rentabilidad en relación a la
inversión. Financiera
Objetivo (Ob2): Mejorar los ingresos por la concesión
de créditos. Financiera
Objetivo (Ob3): Liderar en el sector los costos de
servicios y productos financieros. Socio
Objetivo (Ob4): Satisfacer continuamente a los socios
internos y externos. Socio
Objetivo (Ob5): Mantener la confianza de la comunidad
inversora. Socio
Objetivo (Ob6): Brindar servicios y productos
innovadores, mediante los requerimientos del mercado.
Procesos
Internos
Objetivo (Ob7): Reducir del 5% al 2% la cartera de
crédito vencida.
Procesos
Internos
Objetivo (Ob8): Formación del personal en la
importancia de la calidad de los servicios y productos
financieros.
Crecimiento y
Aprendizaje
Objetivo (Ob9): Mejorar el nivel profesional del talento
humano de acuerdo a los requerimientos de la
Cooperativa.
Crecimiento y
Aprendizaje
Tabla N. 3.6.- Relación entre objetivos y perspectivas.
Fuente: Objetivos del plan estratégico.
Diseño: La Autora.
245
RELACIÓN ENTRE OBJETIVOS, PERSPECTIVAS E INDICADORES Y SU FORMULA DE CÁLCULO
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “UNIDOS POR UN FUTURO SOLIDARIO”
OBJETIVO PERSPECTIVA INDICADOR FÓRMULA DE CÁLCULO
Objetivo (Ob1): Mejorar la rentabilidad en relación
a la inversión. FINANCIERA
Ind. 1.1. ROI (Rentabilidad del Activo)
100xActivo
Impuestos e Intereses de antes Utilidad
Ind. 1.2. ROE (Rentabilidad del
Patrimonio)
Patrimonio
Neta Utlidad
Ind. 1.3. Solvencia
Corriente Pasivo
Corriente Activo
Objetivo (Ob2): Mejorar los ingresos por la
concesión de créditos. FINANCIERA
Ind. 2.1. Retorno sobre la inversión
100Activo Total
Impuestos de después Neta Utilidadx
Ind. 2.2. Porcentaje de créditos
concedidos 100x
Socios de Número Total
Concedidos Créditos Nro.
246
Objetivo (Ob3): Liderar en el sector los costos de
servicios y productos financieros. SOCIO
Ind. 3.1. Porcentaje de costos en los
productos y servicios financieros, en
relación a los costos de la competencia
100xaCompetenci la de Serviciosy Productos losen Costos de Monto
aCooperativ la de sFinanciero Serviciosy Productos losen Costos de Monto
Ind. 3.2. Porcentaje de nuevos socios
100xSocios de Total #
Fecha la a Nuevos Socios de Nro.
Objetivo (Ob4): Satisfacer continuamente a los
socios internos y externos. SOCIO
Ind. 4.1. Porcentaje de socios
satisfechos en relación a los productos y
servicios financieros
100xSocios de Total #
sSatisfecho Socios de #
Ind. 4.2. Promedio de socios de la
cooperativa
100xCantón delPEA de Total #
Socios de Total #
Objetivo (Ob5): Mantener la confianza de la
comunidad inversora. SOCIO
Ind. 5.1. Número de nuevos socios
Número de nuevos socios
Ind. 5.1. Solvencia
Pasivo Pasivo
Total Activo
Objetivo (Ob6): Brindar servicios y productos
innovadores, mediante los requerimientos del mercado.
PROCESOS INTERNOS
Ind. 6.1. Oferta de nuevos productos y
servicios financieros y no financieros
100xsSolicitado Serviciosy Productos de Total #
Ejecutados Nuevos Serviciosy Productos #
Ind. 6.2. Porcentaje de socios
satisfechos 100x
Socios de Total #
sSatisfecho Socios de Total #
Ind. 6.3. Calidad del producto y servicio
Encuesta de satisfacción del cliente
247
Objetivo (Ob7): Reducir del 5% al 2% la cartera de
crédito vencida.
PROCESOS INTERNOS
Ind. 7.1. Eficiencia en la recuperación
de cartera vencida
100xVencidos Créditos de Total Número
sRecuperado Créditos de Número
Ind. 7.2. Eficiencia en el
establecimiento de políticas de cobro
V
% de Políticas de Crédito Establecidas y Cumplidas
Objetivo (Ob8): Formación del personal en la
importancia de la calidad de los servicios y productos financieros.
CRECIMIENTO Y APRENDIZAJE
Ind. 8.1. Porcentaje de personal
formado en la importancia de la calidad
de los servicios y productos financieros
osFuncionari de Total #
Calidad de Formación con osFuncionari de #
Ind. 8.2. Promedio de horas de
formación de cada funcionario
100
osFuncionari de Total #
Calidad deFormación de Hombre Horas de Total #x
Ind. 8.3. Eficiencia en el desarrollo de la
capacitación del personal
100
osPlanificad Seminarios de Total #
Realizados Seminarios de Total #x
Objetivo (Ob9): Mejorar el nivel profesional del
talento humano de acuerdo a los requerimientos de la cooperativa.
CRECIMIENTO Y APRENDIZAJE
Ind. 9.1. Porcentaje de personal con
título académico
100xPersonal de Total #
NivelTercer de Titulocon Personal de #
Tabla N. 3.7.- Relación entre objetivos, perspectivas e indicadores y su fórmula de cálculo.
Fuente: Tabla N. 3.6.- Relación entre objetivos y perspectivas.
Diseño: La Autora.
248
En base a la relación anterior, se procede a determinar para los objetivos la meta, el responsable y la frecuencia de
medición. En este caso se tomará un objetivo por cada perspectiva.
PERSPECTIVA FINANCIERA
OBJETIVOS
ESTRATÉGICOS
NOMBRE
INDICADOR
DEFINICIÓN DEL
INDICADOR
FORMA DE CÁLCULO
METAS
RESPONSABLE
FRECUENCIA
Mejorar la rentabilidad en
relación a la inversión.
ROA (Rentabilidad
del Activo)
Mide la rentabilidad de la
gestión operativa en
relación con los activos
generadores de los
ingresos.
100Activo
Impuestos e Intereses de antes Utilidadx
100%
Gerente General
Anual
ROE (Rentabilidad
del Patrimonio)
Mide la rentabilidad
estimada de la entidad
originada en el negocio de
intermediación financiera
con relación al Patrimonio.
Mientras más alta sea la
relación es mejor.
Patrimonio
Neta Utlidad
100%
Gerente General
Anual
Solvencia
Revela el margen de
seguridad que tienen los
acreedores en el activo
total de la institución
financiera; es decir permite
conocer la capacidad de
pago de la institución
financiera a largo plazo.
Corriente Pasivo
Corriente Activo
100%
Gerente General
Anual
Tabla N. 3.8.- Planeación de objetivos estratégicos perspectiva financiera: Cooperativa de Ahorro y Crédito ―Unidos por un Futuro Solidario‖. Fuente: Tabla N. 3.7. Diseño: La Autora.
249
PERSPECTIVA DE LOS SOCIOS
OBJETIVOS
ESTRATÉGICOS
NOMBRE
INDICADOR
DEFINICIÓN DEL
INDICADOR
FORMA DE CÁLCULO
METAS
RESPONSABLE
FRECUENCIA
Satisfacer
continuamente a
los socios internos
y externos.
Porcentaje de
socios satisfechos
en relación a los
productos y
servicios
financieros
Mide el número de socios
satisfechos en relación a
los productos y servicios
que ofrece la institución.
100xSocios de Total #
sSatisfecho Socios de #
90%
Gerente General
Jefe del
Departamento de
Gestión de
Talento Humano
Trimestral
Promedio de
Socios de la
Cooperativa
Mide el número de socios
que mantiene la
cooperativa en relación a
la población
económicamente activa
de la localidad.
100xCantón delPEA de Total #
Socios de Total #
50%
Gerente General
Jefe del
Departamento de
Gestión de
Talento Humano
Anual
Tabla N. 3.9.- Planeación de objetivos estratégicos perspectiva socios: Cooperativa de Ahorro y Crédito ―Unidos por un Futuro Solidario‖.
Fuente: Tabla N. 3.7.
Diseño: La Autora.
250
PERSPECTIVA DE LOS PROCESOS INTERNOS
OBJETIVOS
ESTRATÉGICOS
NOMBRE
INDICADOR
DEFINICIÓN DEL
INDICADOR
FORMA DE CÁLCULO
METAS
RESPONSABLE
FRECUENCIA
Reducir del 5% al
2% la cartera de
créditos vencida.
Eficiencia en la
recuperación de
cartera vencida
Este indicador mide
el porcentaje de
créditos recuperados
en relación al número
de créditos vencidos.
Sirve para conocer la
cantidad de créditos
recuperados.
100xVencidos Créditos de Total Número
sRecuperado Créditos de Número
60%
Gerente General
Jefe de Crédito
Trimestral
Eficiencia en el
establecimiento
de políticas de
cobro
Mide la capacidad
del personal del
departamento de
crédito en establecer
políticas para
recuperar la cartera
vencida.
% de Políticas de Crédito Establecidas y Cumplidas
70%
Jefe de Crédito
Gerente General
Trimestral
Tabla N. 3.10.- Planeación de objetivos estratégicos perspectiva procesos internos: Cooperativa de Ahorro y Crédito ―Unidos por un Futuro Solidario‖.
Fuente: Tabla N. 3.7.
Diseño: La Autora.
251
PERSPECTIVA DE CRECIMIENTO Y APRENDIZAJE
OBJETIVOS
ESTRATÉGICOS
NOMBRE
INDICADOR
DEFINICIÓN DEL
INDICADOR
FORMA DE CÁLCULO
METAS
RESPONSABLE
FRECUENCIA
Formación del
personal en la
importancia de la
calidad de los
servicios y
productos
financieros y no
financieros.
Porcentaje de
personal formado
en la importancia
de la calidad de
los servicios y
productos
financieros
Mide el porcentaje
del personal
formado en la
calidad de los
productos y
servicios financieros
en relación al total
de funcionarios.
100 osFuncionari de Total #
Calidad deFormación con osFuncionari de #x
100%
Gerente General
Trimestral
Promedio de
horas de
formación de
cada funcionario
Mide el promedio
de horas de
formación que tiene
cada empleado.
100
osFuncionari de Total #
Calidad deFormación de Hombre Horas de Total #x
100%
Gerente General
Jefe del
Departamento de
Gestión de Talento
Humano.
Trimestral
Eficiencia en el
desarrollo de la
capacitación del
personal
Revela la cantidad
de seminarios
realizados para la
capacitación del
personal en la
Institución
100
osPlanificad Seminarios de Total #
Realizados Seminarios de Total #x
100%
Gerente General
Jefe del
Departamento de
Gestión de Talento
Humano
Trimestral
Tabla N. 3.11.- Planeación de objetivos estratégicos perspectiva crecimiento y aprendizaje: Cooperativa de Ahorro y Crédito ―Unidos por un Futuro Solidario‖
Fuente: Tabla N. 3.7.
Diseño: La Autora.
252
ELABORACIÓN DEL MAPA ESTRATÉGICO, VINCULACIÓN DE LOS
OBJETIVOS, ANÁLISIS CAUSA-EFECTO (SI…ENTONCES) Y
FUNDAMENTACIÓN DE LA PERTENENCIA DE LOS OBJETIVOS CON LAS
PERSPECTIVAS.
A continuación se desarrolla el mapa estratégico que vincula los objetivos
planteados:
MAPA ESTRATÉGICO
COOPERATIVA “UNIDOS POR UN FUTURO SOLIDARIO”
Financiera
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Socios
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Procesos Internos
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Aprendizaje y
Crecimiento
Gráfica N. 3.8.- Mapa Estratégico de la Cooperativa Unidos por un Futuro Solidario.
Diseño: La Autora.
Mejorar la rentabilidad
en relación a la
inversión.
Mejorar los ingresos
por la concesión de
créditos.
Liderar en el sector
los costos de servicios
y productos
financieros y no
financieros.
Satisfacer
continuamente a los
socios internos y
externos.
Mantener la
confianza de la
comunidad inversora.
Brindar servicios y
productos innovadores
mediante los
requerimientos del
mercado.
Reducir del 5% al 2% la
cartera de crédito vencida.
Formación del personal en la
importancia de la calidad de
los servicios y productos
financieros.
Mejorar el nivel profesional
del talento humano de
acuerdo a los requerimientos de la
Cooperativa.
253
MAPA ESTRATÉGICO PERSPECTIVA FINANCIERA:
Financiera
--------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------------------------
Socios
--------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------------------------
Procesos Internos
--------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------------------------
Aprendizaje y
Crecimiento
Gráfica N. 3.9.- Mapa Estratégico Perspectiva Financiera.
Diseño: La Autora.
MAPA ESTRATÉGICO PERSPECTIVA SOCIOS:
Financiera
--------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------------------------
Socios
Procesos Internos
-------------------------------------------------------------------------------------------------- ---------------------------------
Aprendizaje y
Crecimiento
Gráfica N. 3.10.- Mapa Estratégico Perspectiva Socios.
Diseño: La Autora.
Mejorar los ingresos por
la concesión de créditos.
Satisfacer continuamente
a los socios internos y
externos.
Mantener la confianza de
la comunidad inversora.
Brindar servicios y productos
innovadores mediante los
requerimientos del mercado.
Reducir del 5% al 2% la cartera
de crédito vencida.
Formación del personal en la
importancia de la calidad de
los servicios y productos
financieros.
Mejorar la rentabilidad en
relación a la inversión.
Mejorar la rentabilidad en
relación a la inversión. Mejorar los ingresos por
la concesión de créditos.
Liderar en el sector los costos
de servicios y productos
financieros y no financieros.
Satisfacer continuamente a
los socios internos y
externos.
Mantener la confianza
de la comunidad
inversora.
Brindar servicios y productos
innovadores mediante los
requerimientos del mercado.
Reducir del 5% al 2% la cartera
de crédito vencida.
Formación del personal en
la importancia de la calidad
de los servicios y productos
financieros.
Liderar en el sector los
costos de servicios y
productos financieros y no
financieros.
Mejorar el nivel profesional del
talento humano de acuerdo a los
requerimientos de la
Cooperativa.
Mejorar el nivel profesional del
talento humano de acuerdo a
los requerimientos de la
Cooperativa.
254
MAPA ESTRATÈGICO PERSPECTIVA PROCESOS INTERNOS
Financiera
--------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------------------------
Socios
--------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------------------------
Procesos Internos
--------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------------------------
Aprendizaje y
Crecimiento
Gráfica N. 3.11.- Mapa Estratégico Perspectiva Procesos Internos.
Diseño: La Autora.
Mejorar los ingresos
por la concesión de
créditos.
Liderar en el sector los
costos de servicios y
productos financieros
y no financieros.
Satisfacer
continuamente a los
socios internos y
externos.
Mantener la
confianza de la
comunidad
inversora.
Brindar servicios y
productos innovadores
mediante los
requerimientos del
mercado.
Reducir del 5% al 2% la
cartera de crédito vencida.
Formación del personal en la
importancia de la calidad de
los servicios y productos
financieros.
Mejorar la rentabilidad
en relación a la
inversión.
Mejorar el nivel profesional
del talento humano de
acuerdo a los requerimientos
de la Cooperativa.
255
MAPA ESTRATÈGICO PERSPECTIVA APRENDIZAJE Y CRECIMIENTO:
Financiera
Socios
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Procesos Internos
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Aprendizaje y
Crecimiento
Gráfica N. 3.12.- Mapa Estratégico Perspectiva Aprendizaje y Crecimiento.
Diseño: La Autora.
Mejorar la rentabilidad
en relación a la
inversión. Mejorar los ingresos
por la concesión de
créditos.
Liderar en el sector
los costos de
servicios y productos
financieros y no
financieros.
Satisfacer
continuamente a los
socios internos y
externos.
Mantener la
confianza de la
comunidad inversora.
Brindar servicios y productos
innovadores mediante los
requerimientos del mercado. Reducir del 5% al 2% la
cartera de crédito vencida.
Formación del personal en la
importancia de la calidad de
los servicios y productos
financieros.
Mejorar el nivel profesional
del talento humano de
acuerdo a los requerimientos de la
Cooperativa.
256
RUTA Nro. 1
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “UNIDOS POR UN FUTURO
SOLIDARIO”
Gráfica N. 3.13.- Ruta uno del Mapa estratégico de la Cooperativa ―Unidos por un Futuro Solidario‖. Fuente: Mapa Estratégico.
Diseño: La Autora.
SI Se mejora el nivel profesional del talento humano de acuerdo a los
requerimientos de la Cooperativa; y,
SI Se forma al personal en la importancia de la calidad de los servicios y
productos financieros,
ENTONCES Se brinda servicios y productos innovadores;
Mejorar la rentabilidad
en relación a la
inversión.
Mejorar los ingresos
por la concesión de
créditos.
Mantener la
confianza de la
comunidad inversora.
Satisfacer
continuamente a los
socios internos y
externos.
Brindar servicios y
productos
innovadores.
Formación del personal en la
importancia de la calidad de
los servicios y productos
financieros.
Mejorar el nivel profesional
del talento humano de
acuerdo a los requerimientos
de la cooperativa.
257
SI Se brinda servicios y productos innovadores,
ENTONCES Se satisface continuamente a los socios internos y externos;
SI Se satisface continuamente a los socios internos y externos,
ENTONCES Se mantiene la confianza de la comunidad inversora;
SI Se mantiene la confianza de la comunidad inversora,
ENTONCES Se mejora los ingresos por la concesión de créditos; y,
SI Se mejora los ingresos por la concesión de créditos,
ENTONCES Se mejora la rentabilidad en relación a la inversión.
Según el diagrama anterior podemos establecer una vinculación LÓGICA
entre los objetivos a través de una relación causa-efecto, que gramaticalmente se
traduce en un SI....ENTONCES. De esta forma, en el mapa estratégico realizado,
se puede verificar la LÓGICA en la relación de los objetivos y que cualquier
camino RUTA que se siga debe llegar al objetivo cúspide de la organización bajo
análisis: Incrementar la rentabilidad sobre la inversión. Por otra parte podemos
realizar las siguientes observaciones al mapa estratégico indicado:
Existen objetivos pertenecientes a las perspectivas de los Procesos: Socios y
Procesos Internos que no están vinculados con objetivos del Nivel Base
(aprendizaje y crecimiento). Sin embargo esto no significa que el mapa esté
configurado erróneamente;
Existe una vinculación de un objetivo perteneciente a la perspectiva de
Procesos Internos directamente con objetivos de la perspectiva financiera sin
pasar por la perspectiva del socio: Reducir del 5% al 2% la cartera de créditos
incobrables (perspectiva de procesos internos) se vincula con mejorar los
ingresos por la concesión de créditos (perspectiva financiera);
258
Existen vínculos horizontales, es decir entre objetivos de la misma perspectiva,
lo cual se puede visualizar en la perspectiva financiera, socios y aprendizaje y
crecimiento.
PLANTEAR ESTRATEGIAS PARA CADA OBJETIVO
―Estrategia es la determinación de los objetivos a largo plazo, la elección de
las acciones y la asignación de los recursos necesarios para conseguirlos‖ 20
La estrategia es el único camino por el cual la organización genera valor,
menos del 10% de los planes estratégicos tienen éxito; en el 70% de los casos, el
problema se debe a una mala estrategia o a una mala ejecución, las estrategias
pueden variar pero no las herramientas para su medición. El diseño de la
estrategia del negocio permite aplicar la creatividad de la empresa a los aspectos
específicos del futuro previsto. Cuánto más tiempo se invierta en el diseño de
estrategias, mayor poder tendrá el proceso de planeación para la organización.
Para diseñar la estrategia de negocio se debe tener en cuenta los siguientes
aspectos:
a. La capacidad de construir el futuro en forma proactiva; y,
b. Posición competitiva.
ETAPAS DE LA ESTRATEGIA
a. Formulación de las estrategias.- Incluye el desarrollo de la misión,
identificación de las oportunidades y amenazas externas a la organización,
determinación de las fuerzas y debilidades internas, establecimiento de
objetivos a largo plazo, generación de estrategias, y la selección de
estrategias específicas a llevarse a cabo.
20
CARRETO, J. y CHANDLER, A.; 2004; Planeación Estratégica.
259
Las estrategias son los planteamientos que nos servirán para cumplir la
misión.
Los objetivos estratégicos son los pasos a lograr para cumplir la estrategia y
siempre son de largo plazo.
b. Implantación de Estrategias.- Requiere que la empresa establezca objetivos
anuales, proyecte políticas, motive empleados, y asigne recursos de manera
que las estrategias formuladas se puedan llevar a cabo; incluye el desarrollo
de una cultura que soporte las estrategias, la creación de una estructura
organizacional efectiva, mercadotecnia, presupuestos, sistemas de
información y motivación a la acción.
c. Evaluación de Estrategias.- Incluye revisar los factores internos y externos
que fundamentan las estrategias actuales, medir el desempeño y tomar
acciones correctivas. Todas las estrategias están sujetas a cambio.
DISEÑO DE ESTRATEGIAS
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “UNIDOS POR UN FUTURO
SOLIDARIO”
OBJETIVO 1: Mejorar la rentabilidad en relación a la inversión.
Políticas:
Mejora continua de captación y colocación de recursos.
Cultivar el hábito del ahorro en los socios internos.
Estrategias:
Controlar los recursos económicos, financieros y materiales de la
Cooperativa ―Unidos por un Futuro Solidario‖.
Maximizar la utilización de los activos existentes para reducir los gastos y el
costo de los productos y servicios.
Innovar las líneas de crédito en base a las necesidades de los socios.
Tabla N. 3.12.- Estrategias para el objetivo número uno (Perspectiva Financiera).
Fuente: Mapa Estratégico.
Diseño: La Autora.
260
OBJETIVO 2: Satisfacer continuamente a los socios internos y externos.
Políticas:
Atender constantemente las solicitudes y reclamos de los socios.
Moldear y respetar la cultura organizacional enfocada a los valores y políticas
corporativas impuestas por la organización.
Estrategias:
Incrementar nuevos productos y servicios de acuerdo a los requerimientos de
los socios.
Implantar un programa de capacitación constante para todo el personal de la
cooperativa en relación a eficiencia, eficacia y calidad; para alcanzar un
máximo rendimiento.
Entregar productos y servicios financieros y no financieros que cumplan con
los requisitos del socio, los reglamentarios y los establecidos por la
cooperativa.
Tabla N. 3.13.- Estrategias para el objetivo número dos (Perspectiva de los Socios).
Fuente: Mapa Estratégico.
Diseño: La Autora.
Tabla N. 3.14.- Estrategias para el objetivo número tres (Perspectiva Procesos Internos).
Fuente: Mapa Estratégico.
Diseño: La Autora.
OBJETIVO 3: Reducir del 5% al 2% la cartera de créditos vencida.
Políticas:
Mejorar los procedimientos para la recuperación de la cartera vencida.
Estudiar adecuadamente las líneas de crédito.
Estrategias:
Brindar facilidades de pago a los socios que mantienen créditos vencidos.
Implementar un manual de políticas y procedimientos, en el que conste cada
uno de los pasos para la colocación de un crédito.
Brindar un seguimiento continuo a los créditos otorgados.
Implementar un seminario-taller sobre riesgos crediticios.
261
OBJETIVO 4: Formación del personal en la importancia de la calidad de los
servicios y productos financieros y no financieros.
Políticas:
Capacitación permanente al personal operativo y administrativo.
Brindar prioridad a la atención del socio.
Estrategias:
Implantar seminarios-taller de capacitación al personal operativo y
administrativo en temas como: relaciones humanas y públicas, análisis
financiero, riesgo crediticio, productividad y calidad.
Implementar el servicio post-venta.
Tabla N. 3.15.- Estrategias para el objetivo número cuatro (Perspectiva Crecimiento y
Aprendizaje).
Fuente: Mapa Estratégico.
Diseño: La Autora.
PLAN DE ACCIÓN CON INDICADORES DE GESTIÓN PARA LAS
ESTRATEGIAS ESTABLECIDAS
El Plan de acción sintetiza el trabajo del equipo en cuanto a las acciones
seleccionadas y su estrategia de aplicación, también planifica los recursos
necesarios de tal manera que al ser aprobado existe el compromiso de
entregarlos.
El proceso de implementación del plan estratégico involucra la realización
de diversos planes de acción por cada unidad. Luego de haber establecido las
estrategias y políticas para cada objetivo, se procede a elaborar el plan de acción,
mismo que contiene: estrategia, actividad, responsable, coordinador, monitoreo,
duración y periodicidad.
262
OBJETIVO 1: Mejorar la rentabilidad en relación a la inversión.
Nro. Estrategia Actividad Responsable Coordinador Monitoreo Duración
Días
Periodicidad
Meses
1
Controlar los recursos
económicos, financieros y
materiales de la Cooperativa
Unidos por un Futuro
Solidario.
Verificar constantemente en el
sistema la recaudación de las cuotas
de créditos otorgados.
Oficial de
Crédito
Jefe de
Crédito
Nro. de Cuotas
Recaudadas/ Nro. Total
de Créditos Concedidos
2 3
Realizar arqueos de caja. Jefe de Caja Gerencia de
Área
Nro. Arqueos
Ejecutados/ Nro. de
Arqueos Planificados
15
2
Revisar y actualizar los flujogramas
de procesos de las diferentes áreas
de la cooperativa.
Gerencia de
Área
Gerencia
General
Flujogramas
actualizados y
revisados / flujogramas
totales
60
6
Adquirir materiales y equipos que
cumplan con las normas de calidad y
especificaciones técnicas.
Jefe de
Adquisiciones.
Gerencia de
Área
% de materiales
adquiridos con
especificaciones
técnicas
30 Permanentemente
Realizar constataciones físicas de los
materiales existentes en Proveduría.
Jefe de
Proveduría
Gerente
General
Actas de constatación
de materiales 2 3
2
Maximizar la utilización de
los activos existentes para
reducir los gastos y el costo
de los productos y servicios.
Controlar permanentemente que las
actividades se realicen con eficiencia
y eficacia, aprovechando al máximo
los recursos existentes.
Gerencia de
Área
Gerencia
General
% de materiales
utilizados / % de
materiales adquiridos
2
6
Verificar la vida útil de los activos de
la cooperativa.
Gerencia de
Área
Gerencia
General
Años de servicios del
Activo / Años de vida
útil del bien.
1 12
3
Innovar las líneas de crédito
en base a las necesidades
de los clientes.
Realizar estudios de mercado para
determinar la demanda de los socios,
sobre las líneas de crédito que
solicitan.
Jefe de
Crédito
Gerencia
General
Líneas de crédito
otorgadas de acuerdo a
las necesidades de los
socios
30
6
Tabla N. 3.16.- Plan de acción para el objetivo uno (Perspectiva Financiera): Cooperativa de Ahorro y Crédito ―Unidos por un Futuro Solidario‖. Fuente: Tabla 3.12. Diseño: La Autora.
263
Tabla N. 3.17.- Plan de acción para el objetivo dos (Perspectiva de los Socios): Cooperativa de Ahorro y Crédito ―Unidos por un Futuro Solidario‖.
Fuente: Tabla 3.13.
Diseño: La Autora.
OBJETIVO 2: Satisfacer continuamente a los socios internos y externos.
Nro. Estrategia Actividad Responsable Coordinador Monitoreo Duración
Días
Periodicidad
Meses
1
Incrementar nuevos
productos y servicios de
acuerdo a los
requerimientos de los
socios.
Realizar una investigación profunda al nicho de
mercado que se atiende aplicando una encuesta
en la que se pueda conocer cuáles son las
necesidades actuales de los socios.
Gerencia de
Proyectos
Gerencia
General
% de Necesidades
Detectadas
15
6
Crear una unidad de investigación, planificación y
desarrollo para ofrecer al mercado productos y
servicios innovadores y accesibles.
Gerente
General Directorio
Nro. de Productos y
Servicios Nuevos / Total
Servicios y Productos
10 6
2
Implantar un programa
de capacitación
constante para todo el
personal de la
cooperativa en relación a
eficiencia, eficacia y
calidad; para alcanzar un
máximo rendimiento.
Investigar empresas capacitadoras que ofrezcan
los cursos requeridos.
Departamento
de Gestión de
Talento
Humano
Gerencia
General
∑
5 3
Seleccionar la mejor propuesta de capacitación de
acuerdo a prestigio, costos tiempo y metodología.
Establecer lugares, cronogramas de actividades
del curso y controlar la asistencia del personal.
3
Entregar productos y
servicios financieros y no
financieros que cumplan
con los requisitos del
socio, los reglamentarios
y los establecidos por la
cooperativa.
Verificar que los productos y servicios cumplan
con sus requisitos establecidos por la entidad.
Gerencias de
Área
Gerencia
General
Nro. Total de Productos y
Servicios que cumplan los
Requisitos / Nro. Total de
Productos y Servicios
Existentes.
10 6
Aplicar una encuesta de satisfacción del socio
referente a los productos y servicios.
Gerencia de
Calidad
Gerente
General
Nro. Socios Satisfechos /
Nro. Total de Socios
Encuestados.
2 6
264
OBJETIVO 3: Reducir del 5% al 2% la cartera de crédito vencida.
Nro. Estrategia Actividad Responsable Coordinador Monitoreo Duración
Días
Periodicidad
Meses
1
Brindar facilidades de
pago a los socios que
mantienen créditos
vencidos.
Determinar el número de socios que
mantienen créditos vencidos.
Oficial de
Crédito
Jefe de
Crédito
Base de datos de Socios de
la Cooperativa
3 6
Realizar contactos con los socios
que mantienen créditos vencidos.
Oficial de
Crédito
Jefe de
Crédito
Nro. de Socios contactados /
Nro. Total de Socios con
Créditos Vencidos
15 6
Establecer con el socio un
cronograma de recaudación del
crédito, dependiendo de la línea del
mismo.
Oficial de
Crédito
Jefe de
Crédito
Nro. de Cronogramas
Establecidos / Nro. Total de
Socios con Crédito Vencido
15 6
2
Implementar un manual
de políticas y
procedimientos, en el
que conste cada uno
de los pasos para la
colocación de un
crédito.
Determinar la línea, tipo, cantidad y
monto de créditos que se otorgaran
en función de la demanda.
Jefe de Crédito
Gerente
General
Nro. de Créditos concedidos
por línea de crédito / Nro.
Total de Créditos
Concedidos
Monto de Créditos
concedidos por línea de
crédito / Monto total de
Créditos concedidos.
90
12
Difundir el manual de políticas y
procedimientos para la colocación de
créditos a todo el personal del
departamento de Crédito y
Cobranzas.
Gerencia de
Área
Gerente
General
Nro. de personas que
conocen el Manual de
Crédito / Nro. de personas
que trabajan en el
Departamento de Crédito
120
12
265
Verificar que los oficiales de crédito
cumplan con todos los
procedimientos establecidos en el
manual para la concesión de cada
uno de los créditos.
Jefe de Crédito Comité de
Crédito
Nro. de créditos otorgados
bajo todos los
procedimientos en relación
al número de oficiales de
crédito
2 3
3
Brindar un seguimiento
continuo a los créditos
otorgados.
Realizar visitas previa cita con el
socio para verificar el destino del
crédito dependiendo del tipo de
crédito.
Oficial de
Crédito
Jefe de
Crédito
Número de visitas realizadas
/ Número de visitas
programadas
3 3
Verificar en el sistema la cancelación
de la cuota de crédito
correspondiente.
Oficial de
Crédito
Jefe de
Crédito
Nro. de Cuotas Canceladas /
Nro. de Cuotas Totales de
Créditos
1 3
4
Implementar un
seminario-taller sobre
riesgos crediticios.
Establecer un cronograma para la
capacitación.
Investigar Instituciones de
Capacitación que ofrezcan estos
cursos Departamento
de Gestión de
Talento Humano
Gerencia
General
∑
∑
10
1
Seleccionar la mejor propuesta de
acuerdo al costo, prestigio y
metodología.
Seleccionar el lugar, fecha y horario
en que se dictará el curso.
Tabla N. 3.18.- Plan de Acción para el objetivo tres (Perspectiva Procesos Internos): Cooperativa de Ahorro y Crédito ―Unidos por un Futuro Solidario‖. Fuente: Tabla 3.14. Diseño: La Autora
266
Tabla N. 3.19.- Plan de acción para el objetivo cuatro (Aprendizaje y Crecimiento): Cooperativa de Ahorro y Crédito ―Unidos por un Futuro Solidario‖. Fuente: Tabla 3.15. Diseño: La Autora.
OBJETIVO 4: Formación del personal en la importancia de la calidad de los servicios y productos financieros y no financieros.
Nro. Estrategia Actividad Responsable Coordinador Monitoreo Duración
Días
Periodicidad
Meses
1
Implantar seminarios-taller
de capacitación al personal
operativo y administrativo en
temas como: relaciones
humanas y públicas, análisis
financiero, riesgo crediticio,
entre otros.
Gestionar la empresa que dicte los
seminarios – taller, el costo, lugar y
metodología de cada seminario y
establecer el horario correspondiente.
Departamento
de Gestión de
Talento
Humano
Gerencia
General ∑
5 6
Medir el desempeño del personal de
la cooperativa aplicando indicadores
de eficiencia, eficacia y calidad.
Departamento
de Calidad
Gerencia
General
Nro. de Objetivos
Cumplidos / Nro. de
Objetivos Planificados
5 3
Aplicar una encuesta de satisfacción
del socio.
Nro. de Socios
Satisfechos / Nro. Total
de Socios Encuestados
2
6
2
Implementar el servicio
Post-venta.
Implementar un buzón de mensajes
para conocer las sugerencias y /o
criterios de los socios.
Departamento
de Calidad
Gerencia
General
Nro. de reclamos y/o
sugerencias
solucionadas / Nro. de
reclamos y / o
sugerencias recibidas.
1
2
Realizar un seguimiento a la
recomendaciones y / o sugerencias
realizadas por los socios; recordando
así que los socios son lo más
importante de la cooperativa.
Nro. de socios
satisfechos / Nro. Total
de Socios.
2
2
267
La planeación estratégica, en y por sí misma, constituye una búsqueda
académica de poca utilización directa por parte de cualquier organización, sus
resultados se hallan en su aplicación, en la ejecución y en la implementación del
plan estratégico.
La implementación final del plan estratégico involucra la iniciación de
diversos planes de acción diseñados a nivel de unidad y de funciones y de su
integración en la línea superior de la empresa. Todas las partes de la
organización deben sentir que existe actividad en todos sus niveles, lo cual
generará la culminación exitosa de su misión.
Un reto clave durante la implementación consiste en mantener involucrado
e interesado al equipo de planeación estratégica. Un plan estratégico se
implementa cuando la respuesta inicial de un gerente que afronta un problema es
considerar si la solución se halla en el plan estratégico de la empresa. Aunque el
proceso de planeación no proporcionará los parámetros en cada sesión, la
consideración del plan como el primer paso en la toma de decisiones constituye la
mejor evidencia de su implementación.
El Plan de Acción comprende la elaboración de un proyecto por cada
estrategia, el mismo que consta de establecer las actividades, estimar los costos
por cada proyecto y finalmente elaborar un cronograma de actividades.
En el ejemplo siguiente se indicará un modelo de Plan de Acción para
llevar a cabo el cumplimiento de las estrategias para el objetivo Dos,
correspondiente a la Perspectiva de los Socios.
OBJETIVO Nro. 2
Satisfacer continuamente a los socios internos y externos.
268
ESTRATEGIAS
Incrementar nuevos productos y servicios de acuerdo a los requerimientos de
los socios;
Implantar un programa de capacitación constante para todo el personal de la
cooperativa en relación a eficiencia, eficacia y calidad; para alcanzar un
máximo rendimiento; y,
Entregar productos y servicios financieros y no financieros que cumplan con
los requisitos del socio, los reglamentarios y los establecidos por la
cooperativa.
PROYECTO Nro. 1
Incrementar nuevos productos y servicios de acuerdo a los requerimientos
de los socios.
OBJETIVO:
Satisfacer continuamente a los socios internos y externos.
ACTIVIDADES:
a. Realizar una investigación profunda al nicho de mercado que se atiende,
aplicando una encuesta en la que se pueda conocer cuales son las
necesidades actuales de los socios; y,
b. Crear una unidad de investigación, planificación y desarrollo para ofrecer al
mercado productos y servicios innovadores y accesibles.
269
INICIATIVAS DE PROGRAMAS Y PROYECTOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS ESTRATEGIAS DEL OBJETIVO DOS: PERSPECTIVA SOCIOS
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “UNIDOS POR UN FUTURO SOLIDARIO”
Tabla N. 3.20.- Iniciativa de programas y proyectos para la estrategia número 1 del objetivo dos (Perspectiva de los Socios).
Fuente: Tabla 3.13.
Diseño: La Autora.
INICIATIVAS DE PROGRAMAS Y PROYECTOS Estrategia: Incrementar nuevos productos y servicios de acuerdo a los requerimientos de los socios.
Nro. Actividad (Qué) Responsable
(Quién)
Plazo (Cuándo) Costo Financiamiento
Resultado Esperado (Producto)
Forma de Medir
(Evaluación) Inicio Fin
1.
Realizar una investigación profunda al nicho de mercado que se atiende, aplicando una encuesta en la que se pueda
conocer cuáles son las necesidades actuales de los
socios.
Jefe de Proyectos
01/06/2010 30/06/2010 $200.00
Recursos
propios de la Cooperativa
Conocimiento
de las necesidades de los Socios
% de
Necesidades Detectadas / Nro. Socios
Encuestados
2.
Crear una unidad de
investigación, planificación y desarrollo para ofrecer al
mercado productos y servicios innovadores y accesibles.
Gerente General
01/07/2010
31/07/2010
$1.500.00
Autogestión
Productos y
Servicios Nuevos
Nro. de Productos y
Servicios Nuevos /
Total Servicios y Productos Existentes.
270
PROYECTO Nro. 2
Implantar un programa de capacitación constante para todo el personal de la
cooperativa en relación a eficiencia, eficacia y calidad; para alcanzar un
máximo rendimiento.
OBJETIVO:
Satisfacer continuamente a los socios internos y externos.
ACTIVIDADES:
Investigar empresas capacitadoras que ofrezcan los cursos requeridos;
Seleccionar la mejor propuesta de capacitación de acuerdo a prestigio, costos
tiempo y metodología; y,
Establecer lugares, cronogramas de actividades del curso y controlar la
asistencia del personal.
271
INICIATIVAS DE PROGRAMAS Y PROYECTOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS ESTRATEGIAS DEL OBJETIVO DOS: PERSPECTIVA SOCIOS
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “UNIDOS POR UN FUTURO SOLIDARIO”
Tabla N. 3.21.- Iniciativa de programas y proyectos para la estrategia número 2 del objetivo dos (Perspectiva de los Socios).
Fuente: Tabla 3.13.
Diseño: La Autora.
INICIATIVAS DE PROGRAMAS Y PROYECTOS Estrategia: Implantar un programa de capacitación constante para todo el personal de la cooperativa en relación a eficiencia, eficacia y calidad; para alcanzar un máximo rendimiento.
Nro. Actividad (Qué) Responsable
(Quién)
Plazo (Cuándo) Costo Financiamiento
Resultado Esperado (Producto)
Forma de Medir (Evaluación) Inicio Fin
1.
Investigar empresas capacitadoras que ofrezcan los cursos
requeridos.
Jefe del Departamento de Gestión de
Talento Humano.
01/03/2010
02/03/2010
$215,00
Recursos
propios de la Cooperativa
Nro. de
Empresas Capacitadoras
∑
2.
Seleccionar la mejor propuesta de
capacitación de acuerdo a prestigio,
costos, tiempo y metodología.
Jefe del
Departamento de Gestión de
Talento Humano
04/03/2010
04/03/2010
$10,00
Recursos
Propios de la Institución
Personal
Capacitado ∑
3.
Establecer lugares, cronogramas de
actividades del curso y controlar la asistencia
del personal.
Jefe del Departamento de Gestión de
Talento Humano
05/03/2010
05/03/2010
$10,00
Recursos Propios de la
Institución
Personal Capacitado
∑
272
PROYECTO Nro. 3
Entregar productos y servicios financieros y no financieros que cumplan
con los requisitos del socio, los reglamentarios y los establecidos por la
Cooperativa.
OBJETIVO:
Satisfacer continuamente a los socios internos y externos.
ACTIVIDADES:
Verificar que los productos y servicios cumplan con los requisitos establecidos
por el socio, por la normativa y por la entidad; y,
Aplicar una encuesta de satisfacción del socio referente a los productos y
servicios.
273
INICIATIVAS DE PROGRAMAS Y PROYECTOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS ESTRATEGIAS DEL OBJETIVO DOS: PERSPECTIVA SOCIOS
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “UNIDOS POR UN FUTURO SOLIDARIO”
Tabla N. 3.22.- Iniciativa de programas y proyectos para la estrategia número 3 del objetivo dos (Perspectiva de los Socios).
Fuente: Tabla 3.13.
Diseño: La Autora.
INICIATIVAS DE PROGRAMAS Y PROYECTOS
Estrategia: Entregar productos y servicios financieros y no financieros que cumplan con los requisitos del socio, los reglamentarios y los establecidos por la
Cooperativa.
Nro. Actividad (Qué) Responsable
(Quién)
Plazo (Cuándo) Costo Financiamiento
Resultado Esperado (Producto)
Forma de Medir (Evaluación)
Inicio Fin
1.
Verificar que los productos y servicios
cumplan con sus requisitos establecidos por el socio, la normativa y por la
entidad.
Jefes de los Departamentos de Producción
y Calidad
01/05/2010 10/05/2010 $10,00
Recursos
propios de la Cooperativa
Productos y Servicios de
Calidad
Nro. Total de Productos y
Servicios que cumplan los
Requisitos / Nro. Total de Productos
y Servicios Existentes.
2.
Aplicar una encuesta de satisfacción del
socio referente a los productos y servicios.
Jefe del
Departamento de Calidad
01/06/2010
03/06/2010
$100,00
Autogestión
Socios
Satisfechos
Nro. Socios
Satisfechos / Nro. Total de Socios Encuestados.
274
PERO
Las actividades que se realizan en una organización requieren
cuantificarse, es decir medirse, ésta medida refleja en qué grado las actividades
que se ejecutan dentro de un proceso o los resultados del proceso se han
alcanzado. Para medir una actividad lo importante es saber: ¿qué medir, y cómo
formularlos?, ¿seleccionar el indicador y cuándo medir?, ¿dónde medir?, y
¿contra qué medir?.
DEFINICIÓN
Los indicadores son la expresión numérica, simbólica o verbal necesaria
para cuantificar y caracterizar toda la gestión, actividades, personal u otros
eventos con el fin de poder medir y evaluar resultados; y son usados para
caracterizar actividades tanto en términos cuantitativos como cualitativos con el fin
de calcular el valor de las actividades, y conocer el estado de las cosas,
procedimientos o variables comparadas con aspectos reales que nos interesa
conocer, medir y mejorar.
En esta medición, los indicadores de gestión se convierten en los signos
vitales de la organización y su continuo monitoreo permite establecer las
condiciones e identificar los síntomas que se derivan del desarrollo normal de las
actividades.
En una organización se debe establecer el mínimo número de indicadores
que nos garanticen disponer con información constante real y precisa sobre
aspectos tales como: efectividad, eficiencia, eficacia, productividad, calidad, la
ejecución presupuestal, la incidencia de la gestión, todos los cuales constituyen el
conjunto de los signos vitales de la organización.
Tema cuatro: Indicadores de Gestión
275
Por lo expuesto, es importante tener claro los siguientes conceptos:
a. Indicadores.- Instrumentos que permiten medir, evaluar y comparar,
cuantitativamente y cualitativamente las variables asociadas a las metas, en el
tiempo, su propio comportamiento y su posición relativa respecto de sus
similares de otras realidades.
b. Gestión.- ―Actividades coordinadas para dirigir y controlar una organización‖21.
Es un proceso mediante el cual la entidad asegura la obtención de recursos y
su empleo eficaz y eficiente en el cumplimiento de sus objetivos. Esto busca
fundamentalmente la supervivencia y crecimiento de la entidad, se desarrolla
dentro del marco determinado por los objetivos y políticas establecidas por el
plan de desarrollo estratégico e involucra a todos los niveles de
responsabilidad de la entidad.
c. Eficiencia.- Según la ISO 9000:2000 se define como ―La relación entre el
resultado alcanzado y los recursos utilizados‖. Eficiencia representa los
Insumos que producen los mejores resultados con el menor costo o la
utilización provechosa de los recursos.
d. Eficacia.- De acuerdo a la norma internacional, es la ―extensión en la que se
realizan las actividades planificadas y se alcanzan los resultados planificados‖.
En otras palabras, es la relación entre los servicios o productos generados y
los objetivos y metas programadas; es decir, entre los resultados esperados y
los resultados reales de los proyectos, programas u otras actividades.
e. Calidad.- Como elemento de gestión, se entiende como la cantidad, grado y
oportunidad en que el producto o servicio prestado satisface la necesidad del
usuario o cliente.
21
Norma ISO 9000:2000 Sistema de gestión de la calidad: Fundamentos y vocabulario.
276
f. Control de Gestión.- El control de gestión es el examen de la economía,
efectividad y eficiencia de las entidades de la administración en el ejercicio y
protección de los recursos, realizado mediante la evaluación de los procesos
administrativos, la utilización de indicadores de rentabilidad, desempeño y la
identidad de la distribución del excedente que estas producen, así como de los
beneficios de su actividad.
g. Proceso.- Conjunto de actividades mutuamente relacionadas o que
interactúan, las cuales transforman elementos de entrada en salidas.
h. Estándar.- Es la planificación óptima de la meta que se pretende alcanzar o
de los recursos programados.
i. Variable.- Representación cuantitativa o cualitativa de una característica, la
cual asumirá distintos valores que dependerán del momento de su
observación, expresada con la unidad de medida apropiada.
j. Índice.- Resultado de comparar la gestión lograda con el estándar esperado.
CARACTERÍSTICAS Y REQUISITOS DE LOS INDICADORES DE GESTIÓN
Para que un indicador de gestión sea útil y efectivo, tiene que cumplir con
una serie de características, entre las que se destacan las siguientes:
a. Relevantes;
b. Claramente definido;
c. Pertinencia;
d. Integración;
e. Costo razonable;
f. De carácter participativo;
g. Confiabilidad;
277
h. Demostrativos.
CLASIFICACIÓN DE LOS INDICADORES
Se puede mencionar que existen tres tipos de indicadores:
1. “Eficacia.- Ayudan a evaluar la medida en que el proceso cumple sus
objetivos. Es decir el grado en que los resultados satisfacen las necesidades y
expectativas de sus clientes. Se mide por ejemplo puntualidad, exactitud,
confiabilidad, posibilidad de uso, posibilidad de servicio, durabilidad,
apariencia, etc. Los usos más típicos son:
a. Nivel de cumplimiento de metas: % de cumplimiento de ventas
planificadas o de producción, etc.; y,
b. Nivel de logro de una meta: % casos que la cumplen / total de casos. Es
importante definir bien el criterio de cumplimiento de la meta (puntualidad,
calidad u otras) Ejemplo: % de entregas puntuales, % de pedidos sin
rechazos, % de trámites puntuales.
2. Eficiencia.- Mide la utilización de recursos de procesos para la generación de
sus salidas o resultados. En los procesos operativos o de producción son muy
necesarios para controlar la eficiencia general de la organización. Ejemplo:
tiempo de procesamiento, recursos utilizados, tiempo con valor agregado,
costos de calidad, tiempo de espera por unidad‖.22
3. Calidad.- El indicador de calidad mide el grado de aceptación de un producto
o servicio y sus parámetros de control son los requisitos del cliente o del
proceso.
22
KAPLAN, R. y NORTON, D.; 2005: Como utilizar el Cuadro de Mando Integral; Ediciones 2000; Barcelona-
España.
278
También se puede definir indicadores para medir tres áreas claves de las
operaciones de una empresa: innovación, operaciones, y servicio postventa.
METODOLOGÍAS PARA EL DISEÑO DE INDICADORES
Para el diseño de indicadores es importante el establecimiento de una
metodología que ayude a sistematizar el trabajo. El procedimiento metodológico
máximo consenso entre todos los miembros de la organización y la terminología
utilizada debe ser comprensible y aceptada por dicho conjunto, en este contexto
para la elaboración de indicadores es necesario formularnos las siguientes
preguntas:
1. ¿Qué se desea medir y dónde medir?.- Se debe realizar la selección de
aquellas actividades que se consideren prioritarias y estratégicas para la
organización. El propósito de este paso es identificar el objeto de medición, es
decir que es lo que se quiere medir con el indicador, para esto es necesario
tener en cuenta los siguientes aspectos: ¿cuál es la política, programa o
proyecto que se desea evaluar?, y ¿qué aspecto le interesa evaluar de esa
política programa o proyecto?;
2. ¿Seleccionar el indicador y cuándo medir?.- En esta fase se debe precisar
la periodicidad con la que se desea obtener la información, y dependiendo del
tipo de actividad y del destinatario de la información, los indicadores habrán de
tener una u otra frecuencia temporal en cuanto a su presentación;
3. ¿Qué información se requiere para medir?.- Una vez escogido el mejor
indicador, el siguiente paso es reconocer las fuentes de identificación y sus
características, así como los procedimientos más adecuados de recolección y
manejo de la información; y,
4. ¿Contra qué medir?.- Finalmente, deben establecerse referentes respecto a
su estructura, proceso o resultado, que pueden ser tanto internos como
externos a la organización, y que servirán para efectuar comparaciones.
279
En el proceso de diseño de indicadores, es recomendable considerar una
estructura semántica organizada, la misma que facilita la comprensión, diseño y
aplicación de un indicador de gestión. Como ejemplo, a continuación en la tabla
4.1., se ilustra los elementos necesarios a considerarse:
1 2 3 4 5
Indicación de
agregación más
proposición
Sustantivo
plural
(Variable)
Verbo en
participación
pasado
(acción)
Adjetivo
de lugar
Complemento
circunstancial
de tiempo, lugar
o modo
Cantidad de ---------
Número de ----------
Porcentaje de -------
Total de --------------
Variable
económica
física o
cronológica
Indicación de
acción
Indicación
de adjetivo
Información
alternativa que
define el
indicador
Ej.: Cantidad de créditos otorgados en la línea
comercial
en el primer
semestre del año
2010
Tabla N. 4.1.- Ejemplo de estructuración semántica de un indicador.
Fuente: Cómo utilizar el cuadro de Mando Integral de Kaplan y Norton.
Es importante indicar que para diseñar los indicadores de gestión se debe
tener en cuenta la información más relevante de gestión como misión, visión,
valores, objetivos estratégicos y análisis FODA de la institución o empresa que se
elija.
EJERCICIO PRÁCTICO
El siguiente ejemplo se diseña indicadores de gestión para la Cooperativa
de Ahorro y Crédito ―Unidos por un Futuro Solidario‖, en éste caso se propone un
número bastante considerable de indicadores de gestión, clasificados en
indicadores de eficiencia, eficacia, calidad. Sin embargo es importante resaltar
que los indicadores que en este ejemplo se proponen pueden ser utilizados para
medir la gestión de cualquier entidad del sistema financiero y empresas públicas o
280
privadas. En el diseño de indicadores de gestión se establece tres pasos
importantes a seguir:
1. Determinación de indicadores;
2. Diseñar el tablero de indicadores; y,
3. Aplicación del tablero de indicadores.
EJEMPLO:
1. DETERMINACIÓN DE INDICADORES
En la determinación de indicadores de gestión, se debe recopilar la
información más relevante de gestión como: misión, visión, valores, objetivos y
análisis FODA, los mismos que constituyen la base para el desarrollo de
indicadores.
VISIÓN:
―Ser una Cooperativa líder en su segmento en el mercado regional.
Mantendremos siempre un comportamiento de mejora a los sectores más
vulnerables, con responsabilidad social y protección del entorno, para apoyar en
la generación de empleo, desarrollo de emprendedores y elevar el nivel de vida
de nuestros socios‖.
MISIÓN:
―Brindar productos y servicios financieros y no financieros con función
social y de calidad para el bienestar de nuestros socios‖.
VALORES CORPORATIVOS:
a. Puntualidad;
281
b. Honestidad;
c. Excelencia en el servicio; y,
d. Eficiencia;
ANALISIS FODA:
Fortalezas:
1. Posicionamiento en el mercado;
2. Confianza de los socios;
3. Oferta de servicios y productos financieros y no financieros;
4. Solvencia patrimonial;
5. Contar con un sistema informático eficiente; y,
6. Cuenta con liquidez para afrontar sus deudas a corto plazo.
Oportunidades:
1. Incremento en la demanda de créditos;
2. Alianzas estratégicas con otras entidades;
3. Libre competencia;
4. Socios inactivos que se está tratando de incorporar;
5. Implementar plan estratégico acorde a las necesidades propias; y,
6. Mejoras en los procesos, sistemas y procedimientos.
Debilidades:
1. Falta de capacitación permanente del talento humano;
2. Lenta recuperación de créditos;
3. Bajo nivel de eficiencia y eficacia;
4. Marcada falta de publicidad para beneficio de la entidad;
5. Excesivos costos y gastos;
282
6. Problemas de control interno.
Amenazas:
1. Altos niveles de desempleo y subempleo;
2. Competencia en la zona de influencia;
3. Inestabilidad política del país;
4. Desconfianza de los clientes en las instituciones crediticias;
5. Existencia progresiva de nuevas instituciones financieras en el mercado, en
especial cooperativas de ahorro y crédito;
6. Producto sustituto (chulco).
2. DISEÑAR EL TABLERO DE INDICADORES
En el cuadro siguiente se muestra el tablero de indicadores para cada uno
de los objetivos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito ―Unidos por un Futuro
Solidario”, mismos que tienen relación con la Planeación Estratégica
desarrollada en el tema cuatro de este trabajo de investigación.
En primer lugar se indica la clase de indicador, tipo, fórmula de cálculo,
responsable y frecuencia para cada uno de los objetivos de la cooperativa de
ahorro y crédito ―Unidos por un Futuro Solidario‖.
283
TABLERO DE INDICADORES
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “UNIDOS POR UN FUTURO SOLIDARIO”
Tabla N. 4.2.- Indicadores de gestión, objetivo número 1.
Fuente: Tabla N. 4.1.
Diseño: La Autora.
Nro. OBJETIVO (S) INDICADOR TIPO FÓRMULA DE CÁLCULO RESPONSABLE FRECUENCIA
2
Mejorar los ingresos por
la concesión de
créditos.
Ind. 2.1. Retorno sobre
la inversión.
Eficiencia 100x ActivoTotal
Impuestos de después Neta Utilidad Gerente General Anual
Ind. 2.2. Porcentaje de
créditos concedidos.
Eficacia 100xSocios de Número Total
Concedidos Créditos Nro.
Jefe de Crédito
Cada tres
meses
Tabla N. 4.3.- Indicadores de gestión, objetivo número 2.
Fuente: Tabla N. 4.1.
Diseño: La Autora.
Nro. OBJETIVO (S) INDICADOR TIPO FÓRMULA DE CÁLCULO RESPONSABLE FRECUENCIA
1
Mejorar la rentabilidad
en relación a la
inversión.
Ind. 1.1. ROA (Rentabilidad
del Activo). Eficiencia 100x
Activo
Impuestos e Intereses de antes Utilidad Gerente General Anual
Ind. 1.2. ROE (Rentabilidad
del Patrimonio).
Eficiencia Patrimonio
Neta Utlidad Gerente General Anual
Ind. 1.3. Solvencia. Eficiencia
Corriente Pasivo
Corriente Activo Gerente General Cada tres
meses
284
Nro. OBJETIVO (S) INDICADOR TIPO FÓRMULA DE CÁLCULO RESPONSABLE FRECUENCIA
3
Liderar en el
sector los
costos de
servicios y
productos
financieros.
Ind. 3.1. Porcentaje
de costos en los
productos y servicios
financieros, en
relación a los costos
de la competencia.
Eficacia 100xaCompetenci la de Serv . y Prod. Cost. de Monto
Finan. Serv . y Prod. los en Costos de Monto Gerente General Anual
Ind. 3.2. Porcentaje de
nuevos socios.
Eficacia 100xSocios de Total Nro.
Fecha la a Nuevos Socios de Nro. Gerente General Cada tres
meses
Tabla N. 4.4.- Indicadores de gestión, objetivo número 3.
Fuente: Tabla N. 4.1.
Diseño: La Autora.
Nro. OBJETIVO (S) INDICADOR TIPO FÓRMULA DE CÁLCULO RESPONSABLE FRECUENCIA
4
Satisfacer
continuamente a los
socios internos y
externos.
Ind. 4.1. Porcentaje
de socios satisfechos
en relación a los
productos y
servicios
financieros.
Calidad 100xSocios de Total Nro.
sSatisfecho Socios de Nro.
Departamento de
Calidad Anual
Ind. 4.2. Promedio
de socios de la
cooperativa.
Eficacia 100xCantón delPEA de Total Nro.
Socios de Total Nro. Gerente General Cada tres
meses
Tabla N. 4.5.- Indicadores de gestión, objetivo número 4.
Fuente: Tabla N. 4.1.
Diseño: La Autora.
285
Nro. OBJETIVO (S) INDICADOR TIPO FÓRMULA DE CÁLCULO RESPONSABLE FRECUENCIA
5
Mantener la confianza
de la comunidad
inversora.
Ind. 5.1. Número de
nuevos socios. Eficacia Número de nuevos socios
Departamento de
Calidad Anual
Ind. 5.1. Solvencia.
Eficiencia Pasivo Pasivo
Total Activo Gerente General Anual
Tabla N. 4.6.- Indicadores de gestión, objetivo número 5.
Fuente: Tabla N. 4.1.
Diseño: La Autora.
Nro. OBJETIVO (S) INDICADOR TIPO FÓRMULA DE CÁLCULO RESPONSABLE FRECUENCIA
6
Brindar servicios y
productos innovadores,
mediante los
requerimientos del
mercado.
Ind. 6.1. Oferta de
nuevos productos y
servicios financieros y
no financieros.
Eficacia 100x
sSolicitado Serv icios y Productos de Total Nro.
Ejecutados Nuev os Serv icios y Productos Nro. Departamento de
Calidad Anual
Ind. 6.2. Porcentaje de
socios satisfechos.
Calidad 100xSocios de Total Nro.
sSatisf echo Socios de Total Nro.
Departamento de
Calidad Anual
Ind. 6.3. Calidad del
producto y servicio.
Calidad Encuesta de satisfacción del socio Departamento de
Calidad Anual
Tabla N. 4.7.- Indicadores de gestión, objetivo número 6.
Fuente: Tabla N. 4.1.
Diseño: La Autora.
286
Nro. OBJETIVO (S) INDICADOR TIPO FÓRMULA DE CÁLCULO RESPONSABLE FRECUENCIA
7
Reducir del 5% al
2% la cartera de
crédito vencida.
Ind. 7.1. Eficiencia en la
recuperación de cartera
vencida.
Eficiencia 100x VencidosCréditos de Total Nro.
sRecuperado Créditos de Nro. Jefe de Crédito Anual
Ind. 7.2. Eficiencia en el
establecimiento de
políticas de cobro.
Eficiencia 100x
asEstablecid Crédito de Políticas de Total Nro.
Cumplidas Crédito de Politicas de Nro.
Gerente General Anual
Tabla N. 4.8.- Indicadores de gestión, objetivo número 7.
Fuente: Tabla N. 4.1.
Diseño: La Autora.
Nro. OBJETIVO (S) INDICADOR TIPO FÓRMULA DE CÁLCULO RESPONSABLE FRECUENCIA
8
Formación del
personal en la
importancia de la
calidad de los
servicios y
productos
financieros.
Ind. 8.1. Porcentaje de
personal formado en la
importancia de la calidad de
los servicios y productos
financieros.
Calidad 100x osFuncionari de Total Nro.
Calidad de Formación con osFuncionari de Nro.
Departamento de
Gestión de Talento
Humano
Anual
Ind. 8.2. Promedio de
horas de formación de
cada funcionario.
Calidad osFuncionari de Total Nro.
Calidad de Formación de Hombre Horas de Total Nro.
Departamento de
Gestión de Talento
Humano
Anual
Ind. 8.3. Eficiencia en el
desarrollo de la
capacitación del personal.
Eficiencia 100xosPlanificad Seminarios de Total Nro.
Realizados Seminarios de Total Nro.
Departamento de
Gestión de Talento
Humano
Anual
Tabla N. 4.9.- Indicadores de gestión, objetivo número 8.
Fuente: Tabla N. 4.1.
Diseño: La Autora.
287
Tabla N. 4.10.- Indicadores de gestión, objetivo número 9.
Fuente: Tabla N. 4.1.
Diseño: La Autora.
Nro. OBJETIVO (S) INDICADOR TIPO FÓRMULA DE CÁLCULO RESPONSABLE FRECUENCIA
9
Mejorar el nivel
profesional del
talento humano de
acuerdo a los
requerimientos de la
Cooperativa.
Ind. 9.1. Porcentaje de
personal con título
académico.
Eficacia 100xPersonal de Total Nro.
Nivel Tercer de Titulo con Personal de Nro.
Departamento de
Gestión de Talento
Humano.
Anual
288
3. APLICACIÓN DE INDICADORES DE GESTIÓN E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS
En las siguientes tablas se desarrolla la aplicación de los indicadores de gestión diseñados en el numeral anterior, la
información que se utiliza es supuesta.
APLICACIÓN DE INDICADORES DE GESTIÓN
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “UNIDOS POR UN FUTURO SOLIDARIO”
OBJETIVO Nro. 1. (Ob.1.) Mejorar la rentabilidad en relación a la inversión.
INDICADOR FÓRMULA DE CÁLCULO CÁLCULO RESULTADO
Ind. 1.1. ROA (Rentabilidad del Activo). 100xActivo
Impuestos e Intereses de antes Utilidad
5.03%
Interpretación: El 5.03% representa el beneficio logrado entre la utilidad antes de intereses e impuestos y el activo total.
Ind. 1.2. ROE (Rentabilidad del Patrimonio). Patrimonio
Neta Utlidad
$ 0,63
Interpretación: La Utilidad Neta del año 2010, respecto al Patrimonio es de 0,63 centavos de dólares. Es decir el beneficio logrado en función
al patrimonio.
Ind. 1.3. Solvencia. Corriente Pasivo
Corriente Activo
$ 1,68
Interpretación: Existe $ 1, 68 dólares disponibles para cubrir cada dólar de deuda del pasivo corriente.
Tabla N. 4.11.- Aplicación de indicadores de gestión, objetivo número 1.
Fuente: Tabla N. 4.2.
Diseño: La Autora.
289
OBJETIVO Nro. 2. (Ob.2.) Mejorar los ingresos por la concesión de créditos.
INDICADOR FÓRMULA DE CÁLCULO CÁLCULO RESULTADO
Ind. 2.1. Retorno sobre la inversión. 100Activo Total
Impuestos de después Neta Utilidadx
4.13%
Interpretación: El 4.13% es el beneficio logrado en relación al Activo Total de la Cooperativa.
Ind. 2.2. Porcentaje de créditos concedidos. 100xSocios de Número Total
Concedidos Créditos Nro.
3.92%
Interpretación: Existe una relación de 3.92% de créditos concedidos, en relación al número total de socios.
Tabla N. 4.12.- Aplicación de indicadores de gestión, objetivo número 2.
Fuente: Tabla N. 4.3.
Diseño: La Autora.
OBJETIVO Nro. 3. (Ob.3.) Liderar en el sector los costos de servicios y productos financieros.
INDICADOR FÓRMULA DE CÁLCULO CÁLCULO RESULTADO
Ind. 3.1. Porcentaje de costos en los
productos y servicios financieros, en
relación a los costos de la competencia.
100xaCompetenci la de Serv . y Prod. Cost. de Monto
Finan. Serv . y Prod. los en Costos de Monto
88.13%
Interpretación: Existe una gran diferencia entre los costos en los productos y servicios financieros de la cooperativa y el monto de costos en los
productos y servicios de la competencia. La diferencia es del 88.13%.
290
Ind. 3.2. Porcentaje de nuevos socios. 100x
Socios de Total Nro.
Fecha la a Nuevos Socios de Nro.
x100 16.97%
Interpretación: Al 2010 la Cooperativa de Ahorro y Crédito cuenta con 620 nuevos socios; es decir el 16.97% en relación al total de socios de la
cooperativa.
Tabla N. 4.13.- Aplicación de indicadores de gestión, objetivo número 3.
Fuente: Tabla N. 4.4.
Diseño: La Autora.
OBJETIVO Nro. 4. (Ob.4.) Satisfacer continuamente a los socios internos y externos.
INDICADOR FÓRMULA DE CÁLCULO CÁLCULO RESULTADO
Ind. 4.1. Porcentaje de socios satisfechos
en relación a los productos y servicios
financieros.
100xSocios de Total Número
sSatisf echo Socios de Número
72.08%
Interpretación: Del total de socios que tiene la Cooperativa al año 2010, el 72.08% de los mismos están satisfechos con los productos y
servicios que mantiene la cooperativa de ahorro y crédito, y con la calidad de los mismos.
Ind. 4.2. Promedio de socios de la
cooperativa. 100x
Cantón delPEA de Total Número
Socios de Total Número
78.19%
Interpretación: Del total de la Población Económicamente Activa del cantón de Santa Rosa, el 78.19% son socios de la Cooperativa de Ahorro y
Crédito ―Unidos por un Futuro Solidario‖, por lo tanto se puede indicar que ésta Cooperativa tiene una gran acogida en el cantón.
Tabla N. 4.14.- Aplicación de indicadores de gestión, objetivo número 4.
Fuente: Tabla N. 4.5.
Diseño: La Autora.
291
OBJETIVO Nro. 5. (Ob.5.) Mantener la confianza de la comunidad inversora.
INDICADOR FÓRMULA DE CÁLCULO CÁLCULO RESULTADO
Ind. 5.1. Número de nuevos socios.
Número de nuevos socios 620 620
Interpretación: Al a o 2010 la Cooperativa de Ahorro y Crédito ―Unidos por un Futuro Solidario‖ cuenta con 620 nuevos socios.
Ind. 5.1. Solvencia. Pasivo Pasivo
Total Activo
1,07
Interpretación: Por cada dólar que mantiene de deuda a largo plazo, existe 1, 07 para cubrir estas obligaciones a largo plazo.
Tabla N. 4.15.- Aplicación de indicadores de gestión, objetivo número 5.
Fuente: Tabla N. 4.6.
Diseño: La Autora.
OBJETIVO Nro. 6. (Ob.6.) Brindar servicios y productos innovadores, mediante los requerimientos del mercado.
INDICADOR FÓRMULA DE CÁLCULO CÁLCULO RESULTADO
Ind. 6.1. Oferta de nuevos productos y servicios financieros y no financieros.
100x
sSolicitado Serv icios y Productos de Total #
Ejecutados Nuev os Serv icios y Productos #
x100 60.00%
Interpretación: El 60% de total de productos y servicios demandados por los socios de la Cooperativa han sido ejecutados.
Ind. 6.2. Porcentaje de socios satisfechos.
100xSocios de Total #
sSatisf echo Socios de Total #
72.08%
292
Interpretación: Del total de socios que tiene la cooperativa al año 2010, el 72.08% de los mismos están satisfechos con la calidad de los
productos y servicios que presta al servicio de ellos.
Ind. 6.3. Calidad del producto y servicio. Encuesta de satisfacción del socio 9 puntos 9 puntos
Interpretación: En la encuesta de satisfacción del socio que se le realizó a 913 socios de la cooperativa, el 87,3 % han calificado los productos y
servicios que presta misma con una calificación de 9 puntos, siendo que lo máximo era 10 puntos y lo mínimo 3 puntos.
Tabla N. 4.16.- Aplicación de indicadores de gestión, objetivo número 6.
Fuente: Tabla N. 4.7.
Diseño: La Autora.
OBJETIVO Nro.7. (Ob.7.) Reducir del 5% al 2% la cartera de crédito vencida.
INDICADOR FÓRMULA DE CÁLCULO CÁLCULO RESULTADO
Ind. 7.1. Eficiencia en la recuperación de cartera
vencida. 100x
VencidosCréditos de Total Número
sRecuperado Créditos de Número
x100 51.35%
Interpretación: El 51.35% indica el total de créditos recuperados, en relación al total de créditos vencidos.
Ind. 7.2. Eficiencia en el establecimiento de
políticas de cobro.
100xasEstablecid Crédito de Políticas de Total Nro.
Cumplidas Crédito de Politicas de Nro.
70.00%
Interpretación: La Cooperativa de ahorro y crédito para el año 2010 estableció 10 políticas de crédito con la intención de recuperar su cartera
vencida, de las cuales se han cumplido 7, es decir el 70% de lo establecido.
Tabla N. 4.17.- Aplicación de indicadores de gestión, objetivo número 7.
Fuente: Tabla N. 4.8.
Diseño: La Autora.
293
OBJETIVO Nro. 8. (Ob.8.) Formación del personal en la importancia de la calidad de los servicios y productos financieros.
INDICADOR FÓRMULA DE CÁLCULO CALCULO RESULTADO
Ind. 8.1. Porcentaje de personal formado
en la importancia de la calidad de los
servicios y productos financieros.
100x osFuncionari de Total Nro.
Calidad de Formación con osFuncionari de Nro.
66.67%
Interpretación: El 66.67% del total de funcionarios que tiene la Cooperativa de ahorro y crédito se han formado en calidad, para mejorar sus
competencias y así desempeñarse eficientemente en sus funciones y mirar al socio como el capital mas importante de la cooperativa.
Ind. 8.2. Promedio de horas de formación
de cada funcionario. osFuncionari de Total Número
Calidad de Formación de Hombre Horas de Total Número
16
Interpretación: Se han dictado 16 horas en formación de calidad por cada funcionario que participó en el curso.
Ind. 8.3. Eficiencia en el desarrollo de la
capacitación del personal.
100xosPlanificad Seminarios de Total Número
Realizados Seminarios de Total Número
x100 83.33%
Interpretación: Del total de seminarios planificados para el año 2010, el 83.33% de los mismos se han cumplido, en relación al total planificado.
Tabla N. 4.18.- Aplicación de indicadores de gestión, objetivo número 8.
Fuente: Tabla N. 4.9.
Diseño: La Autora.
294
OBJETVO Nro. 9. (Ob.9) Mejorar el nivel profesional del talento humano de acuerdo a los requerimientos de la Cooperativa.
INDICADOR FÓRMULA DE CÁLCULO CÁLCULO RESULTADO
Ind. 9.1. Porcentaje de personal con título
académico. 100x
Personal de Total Nro.
Nivel Tercer de Titulo con Personal de Nro.
x100 72.22%
Interpretación: El 72.22% del total del personal que labora en la Cooperativa de ahorro y crédito ―Unidos por un Futuro Solidario‖ tiene título de
tercer nivel; lo cual quiere decir que son profesionales y que ocupan cargos según su especialidad para beneficio de la Cooperativa y de esta
manera brindar un servicio de calidad a sus socios.
Tabla N. 4.19.- Aplicación de indicadores de gestión, objetivo número 9.
Fuente: Tabla N. 4.10.
Diseño: La Autora.
295
Además en la siguiente tabla se muestra el diseño de otros indicadores que permiten medir la gestión de la Cooperativa
de Ahorro y Crédito “Unidos por un Futuro Solidario” en relación a la eficiencia, eficacia y calidad.
TABLERO DE INDICADORES
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “UNIDOS POR UN FUTURO SOLIDARIO”
Nro. OBJETIVO (S) INDICADOR TIPO FÓRMULA DE CÁLCULO RESPONSABLE FRECUENCIA
10
Captar ahorros y
otorgar créditos sobre
la base de políticas de
crecimiento y
mejoramiento
continúo, con las más
altas tasas de interés
en ahorros y las más
bajas en préstamos.
Número de socios
nuevos captados en el
primer trimestre del
año 2010.
Eficacia
Número nuevos socios primer trimestre del año
2010
Área
Operativa
Cada tres
meses
Productividad del
personal de cartera.
Eficacia ú é
Área
De Créditos
Cada tres
meses
Porcentaje de
crecimiento económico
año 2010.
Eficacia
Presupuestos y
Tesorería
Cada tres
meses
Cantidad de recursos
utilizados en la
prestación de servicios
de ahorro y crédito.
Eficiencia
Proveduría
Cada tres
meses
296
Productividad del
personal de
ventanillas.
Eficacia
ú
Área de Cajas Cada tres
meses
Productividad del
personal de
inversiones.
Eficacia Área de
Inversión
Cada tres
meses
Tabla N. 4.20.- Indicadores de gestión, objetivo número 10.
Fuente: Tabla N. 4.1.
Diseño: La Autora.
Nro. OBJETIVO (S) INDICADOR TIPO FÓRMULA DE CÁLCULO RESPONSABLE FRECUENCIA
11
Mejorar el índice de
satisfacción del socio en la
prestación de servicios y
productos financieros.
Número de reclamos.
Calidad Nro. de reclamos socios por mes Departamento de
Calidad Cada mes
Porcentaje reclamos
de socios.
Calidad
Departamento de
Calidad
Cada mes
Tabla N. 4.21.- Indicadores de gestión, objetivo número 11.
Fuente: Tabla N. 4.1.
Diseño: La Autora.
297
Nro. OBJETIVO (S) INDICADOR TIPO FÓRMULA DE CÁLCULO RESPONSABLE FRECUENCIA
12
Lograr mejoramiento de la
gestión de calidad y salud
ocupacional.
Nivel de cumplimiento
de objetivos. Eficacia
Alta Dirección Cada tres
meses
Tabla N. 4.22.- Indicadores de gestión, objetivo número 12.
Fuente: Tabla N. 4.1.
Diseño: La Autora.
Nro. OBJETIVO (S) INDICADOR TIPO FÓRMULA DE CÁLCULO RESPONSABLE FRECUENCIA
13
Mejorar la
Rentabilidad.
Porcentaje de la Utilidad
Neta respecto al Capital.
Eficacia
Gerencia General Anual
Beneficio por Empleado. Eficacia
ú Contabilidad Anual
Tabla N. 4.23.- Indicadores de gestión, objetivo número 13.
Fuente: Tabla N. 4.1.
Diseño: La Autora.
298
Nro. OBJETIVO (S) INDICADOR TIPO FÓRMULA DE CÁLCULO RESPONSABLE FRECUENCIA
14
Minimizar los Costos
de Operación.
Porcentaje Disminución
de los Costos de
Operación.
Economía 100*2009añooperaciónCostos
2010añooperaciónCostos1
Gerencia
General
Cada tres
meses
Relación entre costos de
Operación y el Ingreso
por Prestación de
Servicios.
Eficiencia serviciosdeprestaciónportotalesIngresos
operaciónCostos Área Operativa
Cada tres
meses
Tabla N. 4.24.- Indicadores de gestión, objetivo número 14.
Fuente: Tabla N. 4.1.
Diseño: La Autora.
Nro. OBJETIVO (S) INDICADOR TIPO FÓRMULA DE CÁLCULO RESPONSABLE FRECUENCIA
15
Dinamizar el sistema
cooperativo basándose en
los planes y servicios
financieros, a fin de
fortalecer el nivel de vida
del mercado local.
Prestación de
Servicios. Calidad Ingresos Totales por Prestación de Servicios.
Departamento de
Calidad Cada mes
Porcentaje de
Ingresos procedentes
de nuevos productos.
Calidad 100*serviciosdeprestaciónportotalesIngresos
serviciosnuevosprestaciónporIngresos
Gerencia General
Departamento de
Calidad
Cada mes
Ingresos en nuevos
nichos de mercado. Eficiencia 100*
mercadostotalIngresos
mercadosnuevosIngresos
Gerencia de
Operaciones Cada mes
Tabla N. 4.25.- Indicadores de gestión, objetivo número 15.
Fuente: Tabla N. 4.1.
Diseño: La Autora.
299
Nro. OBJETIVO (S) INDICADOR TIPO FÓRMULA DE CÁLCULO RESPONSABLE FRECUENCIA
16
Mejorar la calidad en sus
procesos de operación.
Número reclamos
socios. Eficiencia mesporsociosnesreclamacioNúmero
Departamento de
Operaciones Cada mes
Porcentaje de
disminución reclamos
de los socios.
Eficiencia 1002009
20101 *
añonesreclamacio.Nro
añonesreclamacio.Nro
Gerencia General
Departamento de
Atención al Cliente
Cada mes
Porcentaje reclamos
socios. Eficiencia
100*sociospedidostotal.Nro
sociosnesreclamacio.Nro
Gerencia General
Departamento de
Calidad
Cada mes
Tabla N. 4.26.- Indicadores de gestión, objetivo número 16.
Fuente: Tabla N. 4.1.
Diseño: La Autora.
Nro. OBJETIVO (S) INDICADOR TIPO FÓRMULA DE CÁLCULO RESPONSABLE FRECUENCIA
17
Lanzamiento de una
nueva línea de
productos y servicios
financieros, con
tecnología moderna,
introduciéndola en
nuevos socios.
Número de empleados
que conocen las
características del nuevo
producto.
Eficacia
Número de empleados que conocen las
características del nuevo producto
Departamento de
Calidad Cada mes
Porcentaje de empleados
que conocen el nuevo
producto.
Eficacia 100*
empleadostotal.Nro
productonuevoelconocenqueempleados.Nro
Departamento de
Calidad Cada mes
300
Tabla N. 4.27.- Indicadores de gestión, objetivo número 17.
Fuente: Tabla N. 4.1.
Diseño: La Autora.
Gastos por lanzamiento
del nuevo producto. Eficiencia Tesorería
Cada mes
Número de ofertas que
incluyen nuevo producto.
Eficiencia Número de ofertas que incluyen nuevo producto
por mes
Departamento de
Marketing Cada mes
Ventas nuevo producto /
número ofertas que
incluye nuevo producto.
Eficiencia productonuevoincluyequeofertas.Nro
productonuevoventasporIngreso
Departamento
Financiero Cada mes
Porcentaje ofertas que
incluye nuevo producto.
Eficiencia 100*
ofertastotal.Nro
)toMicrocrédi(productonuevoincluyequeofertas.Nro
Departamento de
Marketing Cada mes
Porcentaje otros socios
que compran nuevos.
Productos.
Eficiencia 100*sociosotrosventasportotalesIngresos
sociosotrosproductosnuevosventasporIngresos
Departamento
Financiero Cada mes
Aumento de ventas a
otros socios.
Eficacia 100*12009añosociosotrosventasporIngresos
2010añosociosotrosventasporIngresos
Departamento
Financiero Cada mes
301
Nro.
OBJETIVO
INDICADOR
TIPO
FÓRMULA DE CÁLCULO
RESPONSABLE
FRECUENCIA
18
Planificar,
organizar,
dirigir y
supervisar el
área de
operaciones.
Inventario de
materias
primas por
áreas
Eficiencia
100*)netariasunidadesmo(promedioutilizadasdiariasCartolas
)monetariasunidades(promediocartolasdeInventario Proveeduría
Cada tres
meses
100*)monetariasunidades(promediosutilizadasdiariascréditodesSolicitude
)monetariasunidades(promediocréditodessolicitudedeInventario Proveduría
Cada tres
meses
Tasa de
cumplimiento
de los
préstamos %
Eficacia
100*ssolicitadocréditosdeTotal
dosdesembolsaCréditos Jefe de Crédito
Cada tres
meses
Desempeño
del
proveedor %
Eficacia
100*
)DIVERSOSSSUMINISTRO(solicitadaCantidad
rechazadacantidadrecibidaCantidad
Proveduría
Cada mes
Número de
socios
satisfechos
Calidad ciosNúmerodeSodeTotal
tisfechosdesociosSaCréditos
Gestión de
Talento
Humano
Cada mes
Tabla N. 4.28.- Indicadores de gestión, objetivo número 18.
Fuente: Tabla N. 4.1.
Diseño: La Autora.
302
APLICACIÓN DE INDICADORES DE GESTIÓN E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “UNIDOS POR UN FUTURO SOLIDARIO”
OBJETIVO Nro. 10. (Ob.10.) Captar ahorros y otorgar créditos sobre la base de políticas de crecimiento y mejoramiento continúo, con las más
altas tasas de interés en ahorros y las más bajas en préstamos.
INDICADOR FÓRMULA DE CÁLCULO CÁLCULO RESULTADO
Número de socios nuevos
captados en el primer trimestre
del año 2010.
Número nuevos socios primer trimestre del año 2010
620 620
Interpretación: Al primer trimestre del año 2010 la Cooperativa de ahorro y crédito Unidos por un Futuro Solidario cuenta con 620 nuevos socios.
Productividad del personal de
cartera.
0.045%
Interpretación: El 0.045% de los ingresos totales por servicio que presta la cooperativa en el año 2010 corresponden a las transacciones
realizadas por el personal de crédito.
Porcentaje de crecimiento
económico año 2010.
(
)
11,18%
303
Interpretación: Los ingresos por servicios a los socios en el año 2010 se incrementaron en un 11,18%, con respecto al año 2009.
Cantidad de recursos utilizados
en la prestación de servicios de
ahorro y crédito.
86,67%
Interpretación: Del 100% de los recursos planificados para la prestación de los servicios de ahorro y crédito, el 86.67% se ha consumido.
Productividad del personal de
ventanillas.
ú
0.14%
Interpretación: El 0,14% de los ingresos totales por servicios que presta la Cooperativa, en el año 2010 corresponden a las transacciones
realizadas por el personal de ventanillas.
Productividad del personal de
inversiones.
ú
0.014%
Interpretación: El 0.014% de los ingresos totales por servicio en el año 2010, corresponden a las transacciones realizadas por el personal de
inversiones.
Tabla N. 4.29.- Aplicación de indicadores de gestión, objetivo número 10.
Fuente: Tabla N. 4.20.
Diseño: La Autora.
304
OBJETIVO Nro. 11. (Ob. 11.) Mejorar el índice de satisfacción del socio en la prestación de servicios y productos financieros.
INDICADOR FÓRMULA DE CÁLCULO CÁLCULO RESULTADO
Número de reclamos. Nro. de reclamos socios por mes 85 85
Interpretación: El número de reclamos por mes es de 85 socios por mes.
Porcentaje reclamos de socios.
x 100 8.5%
Interpretación: Las reclamaciones de los socios representan el 8.5% del total de pedidos. Es decir que de 1.000 pedidos (100%), solamente el
8.5% (85) hizo reclamos a la cooperativa.
Tabla N. 4.30.- Aplicación de indicadores de gestión, objetivo número 11.
Fuente: Tabla N. 4.21.
Diseño: La Autora.
OBJETIVO Nro. 12. (Ob.12.) Lograr mejoramiento de la gestión de calidad y salud ocupacional.
INDICADOR FÓRMULA DE CÁLCULO CÁLCULO RESULTADO
Nivel de cumplimiento de objetivos.
x 100 77.78%
Interpretación: Del total de objetivos planteados para mejorar la gestión de la calidad y salud ocupacional de la sociedad de Santa Rosa, el
77.78% de los mismos se han cumplido.
Tabla N. 4.31.- Aplicación de indicadores de gestión, objetivo número 12.
Fuente: Tabla N. 4.22.
Diseño: La Autora.
305
OBJETIVO Nro. 13. (Ob.13.) Mejorar la Rentabilidad.
INDICADOR
FÓRMULA DE CÁLCULO
CALCULO
RESULTADO
Porcentaje de la Utilidad Neta respecto al Capital.
49.48%
Interpretación: La Utilidad Neta del año 2010 corresponde al 49, 48%. En relación al capital de la Cooperativa.
Beneficio por Empleado.
ú
3.139,26
Interpretación: La Utilidad Neta por empleado en el año 2010 es de 3.139,26 dólares.
Tabla N. 4.32.- Aplicación de indicadores de gestión, objetivo número 13.
Fuente: Tabla N. 4.23.
Diseño: La Autora.
OBJETIVO Nro. 14. (Ob.14.) Minimizar los Costos de Operación.
INDICADOR
FÓRMULA DE CÁLCULO
CÁLCULO
RESULTADO
Porcentaje Disminución de los Costos de
Operación.
100*2009añooperaciónCostos
2010añooperaciónCostos1
(
) 10.06%
Interpretación: En el año 2010 la Cooperativa de ahorro y crédito minimizo sus costos de operación en un 10.06%, respecto al año 2009.
306
Relación entre costos de Operación y el
Ingreso por Prestación de Servicios. serviciosdeprestaciónportotalesIngresos
operaciónCostos
0.91
Interpretación: Existe una relación prácticamente de 1 a 1 en los costos de operación, respecto a los ingresos totales por prestación de
servicios en el año 2010.
Tabla N. 4.33.- Aplicación de indicadores de gestión, objetivo número 14.
Fuente: Tabla N. 4.24.
Diseño: La Autora.
OBJETIVO Nro. 15. (Ob.15.) Dinamizar el sistema cooperativo basándose en los planes y servicios financieros, a fin de fortalecer el nivel de vida de
la sociedad de Santa Rosa.
INDICADOR
FÓRMULA DE CÁLCULO
CÁLCULO
RESULTADO
Prestación de Servicios.
Ingresos Totales por Prestación de Servicios.
161.230,33
161.230,33
Interpretación: Los ingresos totales por prestación de servicios de la Cooperativa en el año 2010 son de $161.230,33 dólares americanos.
Porcentaje de Ingresos procedentes de nuevos
productos.
100*serviciosdeprestaciónportotalesIngresos
serviciosnuevosprestaciónporIngresos
4,83%
Interpretación: Los ingresos por prestación de nuevos servicios representan el 4,83% del total de ingresos por prestación de servicios.
307
Ingresos en nuevos nichos de mercado. 100*mercadostotalIngresos
mercadosnuevosIngresos
24,90%
Interpretación: Los ingresos por prestación de servicios en los nuevos mercados corresponden al 24,90% del total de ingresos por mercados.
Tabla N. 4.34.- Aplicación de indicadores de gestión, objetivo número. 15.
Fuente: Tabla N. 4.25.
Diseño: La Autora.
OBJETIVO Nro. 16. (Ob.16.) Mejorar la calidad en sus procesos de operación.
INDICADOR
FÓRMULA DE CÁLCULO
CALCULO
RESULTADO
Número reclamos socios. mesporsociosnesreclamacioNúmero 85 85
Interpretación: El número de reclamaciones es de 85 socios por mes.
Porcentaje de disminución reclamos de los socios. 100*2009añonesreclamacio.Nro
2010añonesreclamacio.Nro1
(
) 19,05%
Interpretación: El número de reclamaciones en el año 2010 disminuyeron en un 19.05%, respecto al año 2009.
Porcentaje reclamos socios. 100*sociospedidostotal.Nro
sociosnesreclamacio.Nro
8.5%
Interpretación: Las reclamaciones de los socios en los pedidos solicitados en el año 2010 representan el 8.5% del total de pedidos de los socios.
Tabla N. 4.35.- Aplicación de indicadores de gestión, objetivo número 16.
Fuente: Tabla N. 4.26.
Diseño: La Autora.
308
OBJETIVO Nro.17. (Ob.17.) Lanzamiento de una nueva línea de productos y servicios financieros, con tecnología moderna, dirigida a nuevos
socios.
INDICADOR FÓRMULA DE CÁLCULO CÁLCULO RESULTADO
Número de empleados que conocen las características
del nuevo producto.
Número de empleados que conocen la
características del nuevo producto 10 10
Interpretación: De los 18 empleados de la Cooperativa de Ahorro y Crédito, 10 de ellos conocen las características del nuevo producto.
Porcentaje de empleados que conocen el nuevo
producto. 100*
empleadostotal.Nro
productonuevoelconocenqueempleados.Nro
55.56%
Interpretación: El 55.56% del total de empleados de la Cooperativa conocen el nuevo producto.
Gastos por lanzamiento del nuevo producto. 3.630 3.630
Interpretación: El lanzamiento del nuevo producto le costó a la Cooperativa $ 3.630 dólares americanos.
Número de ofertas que incluyen nuevo producto. Número de ofertas que incluyen nuevo producto por
mes 12 12
Interpretación: Existen 12 ofertas por mes que incluyen los nuevos productos.
Ventas nuevo producto / número ofertas que incluye
nuevo producto.
productonuevoincluyequeofertas.Nro
productonuevoventasporIngreso
54,17
309
Tabla N. 4.36.- Aplicación de indicadores de gestión, objetivo número 17.
Fuente: Tabla N. 4.27.
Diseño: La Autora.
Interpretación: El ingreso por ventas del nuevo producto es de $7.800 dólares en relación al numero de ofertas anuales que es de 288.
Porcentaje ofertas que incluye nuevo producto. 100*uctosdoslosprodincluyentoofertasquetotal.Nro
productonuevoincluyequeofertas.Nro
80.00%
Interpretación: El 80% del total de ofertas de los productos y servicios que brinda la cooperativa corresponden a las ofertas de los nuevos
productos que presta la cooperativa de ahorro y crédito.
Porcentaje otros socios que compran nuevos productos. 100*sociosotrosventasportotalesIngresos
sociosotrosproductosnuevosventasporIngresos
43.59%
Interpretación: El 43.59% corresponde a los ingresos por venta de nuevos productos a los nuevos socios, en relación al ingreso total por venta de
los todos los productos y servicios que presta la cooperativa.
Aumento de ventas a otros socios. 100*12009añosociosotrosventasporIngresos
2010añosociosotrosventasporIngresos
(
)x100 35.70%
Interpretación: El 35.70% del total de ingresos corresponde a los ingresos por ventas otros socios en el año 2010, en relación a los ingresos por
ventas otros socios en el año 2009.
310
OBJETIVO Nro. 18. (Ob.18.) Planificar, organizar, dirigir y supervisar el área de operaciones.
INDICADOR FÓRMULA DE CÁLCULO CÁLCULO RESPONSABLE
Inventario de materias primas
por áreas
100*)netariasunidadesmo(promedioutilizadasdiariasCartolas
)monetariasunidades(promedioscartolasdeInventario
111.00%
100*)monetariasunidades(promediosutilizadasdiariascréditodesSolicitude
)monetariasunidades(promedioscréditodessolicitudedeInventario
44.40%
Interpretación: (1) Por cada dos cartolas promedio solicitadas en el día; existen 111 cartolas para responder a las solicitudes. (2) Por cada cinco solicitudes de crédito promedio de demanda en el día, existen 44 solicitudes de crédito para responder a la
demanda de los socios de la cooperativa.
Tasa de cumplimiento de los
préstamos %.
100*ssolicitadocréditosdeTotal
dosdesembolsaCréditos
x100 77,67%
Interpretación: Del total de créditos solicitados en el año, el 77,67% de solicitudes han sido desembolsadas.
Desempeño del proveedor %. 100*
)DIVERSOSSSUMINISTRO(solicitadaCantidad
rechazadacantidadrecibidaCantidad
x 100
94,30%
Interpretación: Del 100% de solicitudes de suministros diversos demandados en el año, el 94,30% fueron aceptados en el año.
Número de socios satisfechos. odeSociosTotalNumer
echosciosSatisfNúmerodeso
72,08%
Interpretación: La Cooperativa de ahorro y crédito al año 2010 cuenta con un total de 3.653 socios; de los cuales el 72,08% se sienten satisfechos con los productos y servicios que ofrece la cooperativa y con la calidad de los mismos.
Tabla N. 4.37.- Aplicación de indicadores de gestión, objetivo número 18.
Fuente: Tabla N. 4.28.
Diseño: La Autora.
311
Toma años reclutar, capacitar y desarrollar el personal necesario para la
conformación de grupos de trabajos competitivos, es por ello que las
organizaciones han comenzado a considerar al talento humano como su capital
más importante y la correcta administración de los mismos como una de sus
tareas más decisivas, sin embargo la administración de este talento no es una
tarea muy sencilla.
DEFINICIÓN
―El talento humano es la capacidad puesta en práctica de un profesional o
grupo de profesionales comprometidos que alcanzan resultados superiores en un
entorno y en una organización determinados y que tienen como responsabilidad
captar talentos a través de una selección adecuada y basada en una estrategia de
atraer el recurso humano con desempeño y talento superior‖23.
IMPORTANCIA DEL TALENTO HUMANO
Aún cuando los activos financieros del equipamiento y de planta son
recursos necesarios para la organización, los empleados (el talento humano)
tienen una importancia sumamente considerable. El talento humano proporciona
la chispa creativa en cualquier organización. La gente se encarga de diseñar y
producir los bienes y servicios, de controlar la calidad, de distribuir los productos,
de asignar los recursos financieros y de establecer los objetivos y estrategias para
la organización. Sin gente eficiente es imposible que una organización logre sus
objetivos, el trabajo del director de talento humano es influir en esta relación entre
una organización y sus empleados.
23
QUEZADA MARTÍNEZ, H.; Profesional en Administración de Empresas; Consultor Senior en Recursos Humanos; Perú.
Tema cinco: Gestión del Talento Humano
312
DIAGRAMA DE LA ACTIVIDAD DE LA GESTIÓN DEL TALENTO HUMANO
Gráfica N. 5.1.- Diagrama de la actividad de la gestión del talento humano.
Fuente: Quezada Martínez, Consultor Senior de Recursos Humanos.
El modelo antes expuesto es el más utilizado por las empresas en la
correcta gestión del talento humano, por ser completo y de fácil adaptación a
cualquier tipo de organización.
NECESIDAD DEL TALENTO HUMANO
Consiste en anticiparse y calcular las necesidades futuras de personal
que requiere la empresa para sostener su crecimiento y aprovechar todas las
oportunidades que se le presenten, debe determinar entonces el número y
calificación de personas necesarias para desempeñar funciones específicas.
Las organizaciones estiman sus necesidades de personal a futuro, a fin de
prepararse para llevar a cabo sus estrategias operativas, para ello hay que tener
en cuenta la demanda y la oferta del talento humano. La oferta interna se
compone de los empleados actuales quienes pueden ser promovidos, transferidos
o realizar las funciones de los puestos vacantes que se espera tener.
Necesidad de Talento
Humano
Reclutamiento
(Interno / externo)
Selección
DECISIÓN FINAL
Entrevista preliminar
Valoración Psicológica
Contratación
Pruebas de conocimientos Pruebas de habilidades
Evaluación del Desempeño Inducción y Capacitación
Motivación Remuneración Desvinculación
313
No todas las vacantes pueden cubrirse mediante la promoción interna, ya
que en algunos casos la organización no cuenta con la persona adecuada para
sustituir a empleados, o en el caso de los puestos de nivel básico es necesario
recurrir a fuentes externas de provisión de talento humano.
RECLUTAMIENTO
El reclutamiento es un conjunto de procedimientos orientados a atraer
candidatos potenciales calificados y capaces de ocupar los puestos de trabajo en
convocatoria dentro de la organización.
Es un sistema de información mediante el cual la organización divulga y
ofrece al mercado de recursos humanos las oportunidades de empleo que
pretende llenar, debe atraer una cantidad de candidatos suficientes para
desempeñar el cargo determinado. Existen dos tipos de reclutamiento, interno y
externo:
1. Reclutamiento Interno:
a. Reubicación de sus empleados:
Transferencias;
Ascensos;
Programa de desarrollo personal; etc.
2. Reclutamiento Externo:
a. Archivos de candidatos que se presentan espontáneamente o que
provienen de otros reclutamientos;
b. Presentación de candidatos por parte de funcionarios de la entidad;
c. Carteles o avisos en la puerta de la entidad;
d. Contactos con sindicatos y asociaciones gremiales;
314
e. Contacto con universidades, centros de integración empresa-escuela;
f. Agencias de reclutamiento; y,
g. Anuncios en los medios de comunicación; etc.
SELECCIÓN
El objetivo principal de la etapa de la selección es clarificar y escoger los
candidatos más adecuados para satisfacer las necesidades de la organización.
Constituye un proceso de comparación entre las exigencias y requisitos del
puesto y las características de los candidatos que se presenten, así como una
comparación sana entre varios candidatos con la clara intención de escoger al
más idóneo.
DIAGRAMA DE COMPARACIÓN
COMPARACIÓN
Gráfica N. 5.2.- Diagrama de comparación para la selección del personal.
Diseño: La Autora.
CONTRATACIÓN
Luego de la selección de la persona más adecuada para ocupar el puesto,
el siguiente paso es la celebración del contrato a prueba, es decir la vinculación a
las actividades de la empresa o también un pacto entre la organización y el
aspirante para lo cual lo más recomendado es firmar un contrato de trabajo de
acuerdo a las modalidades existentes en el país y políticas empresariales.
Análisis y
descripción
del cargo
Requisitos exigidos
para el cargo
Características del
candidato
Técnicas
de
selección
315
INDUCCIÓN Y CAPACITACIÓN
1. Inducción.- Tiene como finalidad que el trabajador conozca más en detalle la
empresa y sus funciones, se integre a su puesto de trabajo y al entorno
humano en que transcurrirá su vida laboral.
Tipos de Inducción.- La inducción debe ser realizada en el marco de los
primeros treinta días de trabajo; es conocido que si ocurre más tiempo del
necesario dejará de ser efectiva. Existen dos tipos de inducción:
a. Inducción General.- La dirección de talento humano es responsable de brindar
al recién llegado información precisa acerca de los siguientes aspectos:
Historia y evolución de la organización, su estado actual, objetivos y
posicionamiento;
Puesto de trabajo que va a ocupar, características, funciones, relaciones
con otros puestos, medios de trabajo que se utilizan, expectativas de
desarrollo, etc.; y,
Reglamentos, códigos e instrucciones existentes.
b. Inducción Específica.- Se aplica al recién contratado y a todos los
movimientos internos, el jefe inmediato ejecutará esta inducción mediante las
siguientes acciones:
Presentación entre los colegas;
Mostrar el lugar de trabajo;
Objetivos de trabajo, del área, estrategia, etc.;
Ratificación de las funciones del puesto y entrega de medios necesarios;
Formas de evaluación del desempeño; y,
Otros aspectos relevantes del puesto, área o equipo de trabajo.
316
2. Capacitación.- Proceso por medio del cual el empleado aprende a ejercer su
cargo de acuerdo con las normas y procedimientos propios de la empresa.
Gráfica N. 5.3.- Proceso de capacitación.
Diseño: La Autora.
EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO
El propósito de la evaluación de desempeño es la revisión del
comportamiento y del trabajo del empleado, para reconocer sus méritos y corregir
sus habilidades; es la revisión del comportamiento, la comparación de objetivos
con los resultados alcanzados y la descripción de cómo fueron alcanzados
dichos objetivos.
FUENTES DE EVALUACIÓN DE TALENTO HUMANO
INSUMOS PROCESO
Registros administrativos;
Revisión documental;
Entrevistas a personal; y,
Proceso.
Informes de supervisión / información,
Informes de actualizaciones realizadas;
y,
Estudios especiales.
Tabla N. 5.1.- Fuentes de evaluación del talento humano.
Diseño: La Autora.
MOTIVACIONES Y COMPENSACIONES
1. Motivación.- Definir exactamente el concepto de motivación humana es difícil,
dado que es utilizado en diversos sentidos. De manera general motivación es
todo aquello que impulsa a la persona a actuar de determina manera o que da
Identificar necesidades
Definir objetivos de capacitación
Diseñar programas Ejecutar los programas
Evaluar la capacitación
317
origen, por lo menos, a una determinada tendencia, a un determinado
comportamiento. Este impulso a la acción puede estar provocado por un
estimo externo o interno.
2. Compensación.- Puede ser monetaria por ejemplo bonos por producción,
participación en utilidades, planes de incentivos, etc.
Las compensaciones no monetarias pueden ser días de descanso
remunerado, regalos y/o premios, cartas de reconocimiento, condecoraciones,
etc.
ACTITUDES QUE DENOTAN AL
PERSONAL MOTIVADO
ACTITUDES QUE DENOTAN AL
PERSONAL NO MOTIVADO
Hace contribuciones espontaneas;
En la vida busca conseguir logros no
mandos;
Contesta con sinceridad;
Se le observa a gusto con su trabajo;
Reacciona de forma positiva frente a
nuevas tareas; y,
Aporta esfuerzos e ideas libremente.
Aprieta los puños involuntariamente;
Golpea con los dedos sobre el escritorio;
Evidencia, desagrado o despreocupación
por el trabajo;
Denota aburrimiento;
Demuestra desorden en su área de
trabajo;
Señala de manera acusatoria;
Es cortante en su trato;
Luce inquieto;
Falta de atención o de interés;
Cruza los brazos al platicar; y,
Apoya las mejillas entre las manos.
Tabla N. 5.2.- Motivaciones y compensaciones del talento humano.
Diseño: La Autora.
Además, es necesario conocer y analizar la situación actual del personal en
los aspectos de bienestar o desarrollo profesional, para conocer el nivel de
capacitación y formación académica.
318
DESVINCULACIÓN
Hoy la desvinculación programada es un proceso integrado a las políticas
de Gestión de Talento Humano, tal como lo es la selección y vinculación de
personal y como proceso tiene ciertas etapas de implementación a saber.
El ―outplacement‖24, más que una herramienta, es una política de talento
humano que se ocupa de la desvinculación y cuya aplicación disminuye los
traumas e inconvenientes que sufren, tanto los desvinculados como la empresa.
Esta política se basa en dos premisas, la necesidad del proceso de
desvinculación programada y la equidad con la que se tratan y eligen quienes
serán desvinculadas.
EJEMPLO:
En las siguientes páginas se presenta el diseño de un Manual de
Reclutamiento, Selección e Inducción de Personal para la Cooperativa de
Ahorro y Crédito “Unidos por un Futuro Solidario”, en cada una de las etapas
del proceso de la actividad de gestión del talento humano se hace constar en
forma detallada y precisa el procedimiento correcto a seguir y se incluye los
correspondientes diagramas de flujo para cada actividad.
24
OUTPLACEMENT.- Conjunto de técnicas para reubicar trabajadores cuando por fusiones, adquisiciones y
reestructuraciones hay que prescindir de parte del personal.
319
INDICE
1. Introducción
2. Objetivos
3. Alcance
4. Políticas
5. Procedimientos
5.1. Requisición de personal
6. Reclutamiento
6.1. Reclutamiento interno
6.2. Reclutamiento externo
7. Selección
7.1. Preselección de candidatos
a. Banco de preguntas
b. Entrevista de preselección
c. Confirmación de referencias
d. Pruebas psicológicas y de conocimiento
7.2. Elaboración del informe final de selección
7.3. Elección del candidato a ser contratado
7.4. Agradecimiento a los no elegidos
7.5. Requisitos lista de documentos
7.6. Incorporación a la cooperativa
8. Inducción de personal
9. Capacitación del personal
10. Personal que no aplica en la contratación de personal por nepotismo
11. Evaluación del periodo de prueba o evaluación de desempeño
12. Evaluación de áreas
13. Cambios de personal
14. Ascensos de personal
15. Rotación de personal
16. Anexos
320
1. INTRODUCCIÓN
Con el fin de difundir y estandarizar el proceso de Reclutamiento, Selección e
Inducción de personal en todas las áreas de la Cooperativa de Ahorro y Crédito
“UNIDOS POR UN FUTURO SOLIDARIO” se elabora el siguiente manual.
2. OBJETIVOS
Incorporar en las diferentes áreas, talento humano con conocimiento y habilidades
requeridas para cada posición, con el propósito de lograr un excelente desempeño y
eficiencia en el trabajo para ofrecer el más alto nivel de servicio a nuestros socios
internos y externos, tratando así de satisfacer las necesidades de los mismos.
Estimular el mercado de trabajo, buscando el acercamiento de las mejores
personas con instrucción superior culminada y estudios universitarios a ofrecer sus
servicios a la Cooperativa.
3. ALCANCE
Procedimientos aplicables a los procesos de admisión de talento humano,
selección de talento humano, inducción de talento humano y movimientos o cambios de
cargos internos. Aplicable a todo el personal fijo de la cooperativa y a aquellos que sean
aspirantes a ingresar a la misma.
4. POLÍTICAS
1. La selección de personal tiene como objetivo garantizar a la institución la contratación
del personal idóneo, a corto, mediano y largo plazo, para el desarrollo de la
Cooperativa;
2. Seleccionar y contratar candidatos que hayan cumplido con todos los requisitos
exigidos por el proceso de reclutamiento, selección y contratación;
3. Previamente a iniciar cualquier proceso de reclutamiento, selección e inducción de
personal; se verificará en principio las posibilidades internas de promoción de los
empleados de la cooperativa;
321
4. Los procesos de selección de personal deben ser analizados conjuntamente por el
área de talento humano y el área solicitante y aprobada por la Gerencia General,
en caso de ser cargos nuevos;
5. En caso de posiciones vacantes existentes de Jefes de Área y Gerencia General se
requerirá la autorización de la Presidencia; y,
6. El presente manual debe estar en constante revisión para si es necesario realizar las
modificaciones correspondientes.
5. PROCEDIMIENTO
A efectos de lograr un óptimo nivel humano y profesional, se ha desarrollado un
proceso de reclutamiento y selección que deben cumplir todas las personas que postulan
para ingresar a la Cooperativa, tantos aspirantes internos y externos. Los aspectos
básicos de dicho proceso son:
5.1. Requisición de Personal
1. Toda requisición de personal deberá ser enviada al Departamento de Gestión de
Talento Humano a través del formulario correspondiente (Formulario Necesidad de
Personal (Anexo Nro.1));
2. Para los requerimientos administrativos se deberá comunicar al jefe de área y el jefe
inmediato será quien enviará la requisición de personal a la unidad de talento humano
previamente firmada por ambas partes para la activación del proceso de
reclutamiento y selección;
3. Para posiciones nuevas será de responsabilidad del jefe o gerente de área, enviar
con 15 días de anticipación las solicitudes correspondientes al área de administración
para la adecuación del nuevo puesto de trabajo así como la proveeduría básica,
carnet de identificación, tarjetas de acceso (en caso que aplique), códigos de la
copiadora y teléfono; al área de sistemas, para la habilitación de las claves en los
sistemas del área, correo electrónico a utilizar; y al departamento de administración
para solicitar el equipo o desktop, de tal manera que el personal nuevo, posea todos
los implementos para trabajar desde el primer día de su ingreso a la cooperativa;
322
4. Será responsabilidad del área de gestión de talento humano receptar los
requerimientos de personal de las diferentes áreas de la cooperativa, a fin de iniciar el
proceso de selección;
5. Los requerimientos podrán ser de tres tipos:
a. Por reemplazo definitivo originado por una renuncia, cambio, traslado o ascenso
del ocupante del cargo;
b. Por creación de cargo nuevo, previa aprobación de la Gerencia General, con
apoyo de la Jefatura de GTH basada en un análisis de perfil y funciones realizado
por el departamento; y,
c. Por reemplazo eventual, pasantes, por necesidad de trabajos extraordinarios o
proyectos.
6. Para proceder a seleccionar un aspirante a un cargo dentro de la cooperativa, el área
de gestión de talento humano deberá regirse por las especificaciones detalladas en la
descripción de funciones y verificando que la vacante exista; y,
7. El área de gestión de talento humano contará con 15 días laborables a partir de la
fecha de recepción de la solicitud, para presentar una terna al Jefe/Gerente que
realiza la solicitud para cubrir una vacante. De tratarse de 2 o más vacantes para una
posición, el plazo será de 20 días laborables a partir de la fecha de recepción de la
solicitud.
La figura que se presenta a continuación esquematiza el diagrama de flujo a
seguir para el desarrollo de la requisición de personal para la Cooperativa de Ahorro y
Crédito ―Unidos por un Futuro Solidario‖.
323
DIAGRAMA DE FLUJO PARA LA REQUISICIÓN DE PERSONAL
Gráfica N. 5.4.- Diagrama de flujo para la requisición de personal.
Diseño: La Autora.
Archivo del departamento que
hace la requisi- ción
sición
Emisión de la requisición del
personal
Firma del jefe del departamento que
hace la requisición
¿Se trata de
aumento de
personal?
Verificación en el
archivo de candidatos
Verificación de las claves y
nombres en la requisición
Aprobación de la dirección
¿Hay en el
archivo
candidatos
disponibles?
Convocar a los candidatos
Atender a los
candidatos
Empleo de otras
técnicas de
reclutamiento
324
6. RECLUTAMIENTO
Se define como reclutamiento el proceso mediante el cual la Cooperativa
interesará e identificará potenciales candidatos para la ocupación de vacantes.
El reclutamiento será la vía privilegiada para entrar en contacto con el mercado
externo y asegurar una dotación de funcionarios calificados e idóneos para el cargo
disponible. El reclutamiento de personal estará a cargo del área de gestión de talento
humano a través de selección de personal; y, éste puede ser interno o externo.
6.1. Reclutamiento Interno
1. El reclutamiento interno de personal estará a cargo del área de selección de personal
del departamento de gestión de talento humano, o de la persona designada
responsable. Tiene como objetivo proveer de oportunidades continuas de crecimiento
al personal de la cooperativa y crear una cultura de pertenencia y un ambiente de
retos permanentes;
2. El reclutamiento interno se considerará como primera opción de búsqueda para
preparar una terna;
3. El reclutamiento interno será un proceso que se realizará cada vez que exista una
posición vacante. Todo proceso de reclutamiento interno será publicado en la intranet
de la cooperativa, siempre y cuando la Gerencia considere y apruebe;
4. Los empleados aplicantes al reclutamiento interno deberán cumplir con el perfil
requerido para el cargo que apliquen, y deberán someterse a un proceso normal de
selección que incluirá entrevistas, toma de pruebas, etc.;
5. El tiempo para aplicar a un reclutamiento interno será de 3 días, a partir de la
publicación del mismo;
6. La publicación del reclutamiento interno se hará llegar a toda la cooperativa utilizando
los medios de comunicación interna, tales como mail, intranet u otros. Cada
325
Jefe/Gerente departamental tendrá la obligación de informar a su personal sobre esta
convocatoria;
7. Los jefes de área deberán autorizar acerca de la participación de sus colaboradores
en el reclutamiento. No será permitido que los jefes impidan al personal participar en
los reclutamientos internos, a menos que sean por motivos profesionales propios del
área o en general de la cooperativa. Sin embargo podrá participar en próximos
procesos;
8. Los empleados participantes en un reclutamiento deberán haber tenido una
evaluación de desempeño Muy Bueno como mínimo;
9. Las personas que no cumplan con las normas y los requisitos básicos y principales
del reclutamiento, serán descartados desde el inicio. Ejemplo: aplicación fuera de
fecha, no reúne ninguno de los requisitos tales como estudios, experiencia,
capacitación, o nivel que no cumpla con lo requerido;
10. Los empleados que hayan participado en un reclutamiento y no hayan sido elegidos
para el cargo, pueden volver a aplicar para esa misma posición, hasta tres veces
más. En este caso deben seguir el proceso desde el principio; y,
11. Las personas que deseen participar en un reclutamiento interno deben haber
cumplido como mínimo 1 año en su puesto actual y para poder aplicar deberán
realizar la solicitud correspondiente.
326
DIAGRAMA DE FLUJO PARA EL RECLUTAMIENTO INTERNO
Gráfica N. 5.5.- Diagrama de flujo para el reclutamiento interno.
Diseño: La Autora.
Resultado de los
exámenes de selección
Datos Básicos
Resultados de las evaluaciones del desempeño
Resultado de los programas de capacitación y entrenamiento
Exámenes de los análisis y
descripciones de puestos
Verificación de las condiciones de promoción y
reemplazo
Examen de los
planes de carrera
Decisión respecto al reclutamiento
interno
Proceso
327
6.2. Reclutamiento Externo
1. El reclutamiento externo será un proceso permanente a fin de contar con una base de
datos que permita, atender necesidades de selección dentro del plazo de 15 días
máximo, para cubrir una vacante de una posición, o de 20 días máximo para dos o
más vacantes de una posición;
2. Se procederá al reclutamiento externo siempre que no sea encontrado el perfil
deseado en aspirantes internos;
3. Las fuentes de captación podrán ser:
a. Por convenios mantenidos con instituciones educativas;
b. Mediante anuncios de prensa;
c. A través del envío voluntario por correo de hojas de vida de personas atraídas por
el prestigio de la cooperativa;
d. Personas que hayan registrado su hoja de vida a través de la página Web de
Multitrabajos; y,
e. Personas referidas por funcionarios de la cooperativa.
4. La edad mínima para el reclutamiento será de 18 años de edad;
5. El grado de educación mínima con la que deberá contar un aspirante para ser
considerado en el proceso de reclutamiento estará en función al cargo a desempeñar,
para tal efecto se cumplirá, como perfil general, lo siguiente:
a. Para mensajeros: secundaria terminada, bachillerato aprobado y licencia de
manejo;
b. Para personal de seguridad: Bachillerato aprobado y licencia de manejo;
c. Para personal de oficina: bachillerato y estudios universitarios o carreras
técnicas en curso;
d. Para personal de mandos medios: deberán ser titulados en la Universidad o
estar en los últimos años de la carrera; y,
e. Para personal de nivel gerencial: deberán ser titulados en la universidad y de
preferencia con estudios de diplomados, post-grado o maestría.
328
DIAGRAMA DE FLUJO PARA EL RECLUTAMIENTO EXTERNO
Gráfica N. 5.6.- Diagrama de flujo para el reclutamiento externo.
Diseño: La Autora.
7. SELECCIÓN
La selección es el proceso en el cual los postulantes son examinados y en virtud
de sus competencias seleccionados o no para ocupar un cargo vacante.
El proceso de selección está conformado por varios pasos secuenciales cuyos
resultados permiten decidir si se continúa o no con el proceso, para ello es necesario
utilizar los instrumentos indicados con el fin de tener la documentación necesaria. Una
vez receptadas las carpetas de los aspirantes, se procede a seleccionar a los candidatos
más opcionados a ocupar la vacante, mediante el siguiente procedimiento:
7.1. Preselección de Candidatos
La revisión y evaluación inicial del currículo vitae es una parte importante del
sistema de selección y cuya finalidad es revisar si los candidatos cumplen con el perfil
solicitado. El jefe de gestión de talento humano será el encargado de realizar este trabajo
tomando en cuenta los parámetros establecidos: experiencia, estudios, y habilidades que
constan en el perfil. El procedimiento a seguir es el siguiente:
Mercado de Recursos Humanos
Cooperativa
Agencias de colocación o empleo
Agencias de colocación o empleo
Agencias de colocación o empleo
Escuelas y Universidades
La propia Cooperativa
Otras Fuentes
Otras Empresas
329
a. Banco de Aspirantes
1. Podrán ingresar a formar parte del banco de aspirantes las personas que por lo
menos tengan 18 años de edad, y cuyos perfiles se acomoden a las necesidades de
la empresa;
2. Será responsabilidad del área de selección o persona encargada, revisar de acuerdo
a los requerimientos de personal, las hojas de vida de aspirantes recibidas a través de
fuentes de selección externas y de reclutamiento interno. Se considerará como
aspirantes idóneos a aquellos que estén acorde al Manual de Descripción de cargos
de la Cooperativa de Ahorro y Crédito ―Unidos por un Futuro Solidario‖;
3. El banco de aspirantes, estará organizado por especialización e incluirá a:
Aspirantes externos calificados que resultan de los contactos con instituciones de
nivel medio, técnico y superior;
Aspirantes externos calificados que envían su hoja de vida;
Aspirantes externos calificados y que tienen referencias de los ejecutivos de la
empresa;
Aspirantes externos calificados y que tienen referencias de los empleados de la
empresa; y,
Empleados que soliciten reingreso a la empresa.
4. El Banco de Aspirantes estará también integrado por aspirantes internos:
Empleados que solicitan cambio de puesto;
Empleados que posterior a las evaluaciones de áreas de trabajo deben ser
reubicados; y,
Empleados que aplican a reclutamiento interno.
5. La documentación de aspirantes que no aplican será descartada previo registro para
futuras referencias;
6. El Analista de selección o persona encargada será quien realice una pre-selección de
aquellos candidatos idóneos; y en el caso de requerirlo establecer una cita para una
entrevista, dentro de los horarios establecidos.
330
b. Entrevistas de Preselección
Los preseleccionados, serán sujetos de una entrevista preliminar, la entrevista
inicial la realiza el área de gestión de talento humano, utilizando las diferentes técnicas de
entrevista para obtener una información adecuada, aquí se indagará y se profundizará
sobre aspectos puntuales de la hoja de vida de los candidatos preseleccionados
atendiendo a las necesidades de la Cooperativa.
c. Confirmación de Referencias
La comprobación de referencias es indispensable para obtener información
adicional importante y confirmar la obtenida durante la entrevista. Esta comprobación se
realizará en relación a todos los trabajos en donde se desempeñó. Si se recogen datos
negativos automáticamente el candidato queda excluido del proceso.
En caso de no haber trabajado antes, se debe confirmar al menos dos referencias
personales. El informe de referencias laborales es parte de la carpeta del aspirante. Las
personas que califican según las referencias confirmadas, pasarán a ésta fase y tendrán
una entrevista con la persona responsable, es decir con el jefe de área, el jefe del área de
gestión de talento humano o con el personal encargado de selección de éste
departamento y el Gerente General, en la casa matriz de la Cooperativa. El informe de
entrevista es parte de la carpeta laboral del aspirante.
d. Pruebas psicológicas y de conocimientos.
Los candidatos deberán pasar por una fase de aplicación de pruebas psicológicas
y de conocimientos según el caso, pruebas definidas por el área de selección de personal
del departamento de gestión de talento humano para las posiciones y de acuerdo a las
habilidades y conocimientos requeridos:
1. El área de gestión de talento humano será la responsable de la aplicación de pruebas
en la fecha prevista a los aspirantes que pasaron satisfactoriamente la entrevista
preliminar;
331
2. Se utilizará una batería de pruebas de las que dispone el área, tanto en el ámbito
psicológico como de aptitudes, y técnicas si se requiere;
3. El área de gestión de talento humano deberá contar con una batería de pruebas
técnicas para los cargos que lo requieran, y serán actualizadas anualmente con el
Jefe o Gerente del área respectiva;
4. En caso de no ser necesarias las pruebas técnicas se aplicarán directamente pruebas
psicológicas y de aptitudes;
5. En las pruebas de aptitudes se medirán de acuerdo al cargo como factores básicos
del éxito para la Cooperativa de Ahorro y Crédito ―Unidos por un Futuro Solidario‖, las
siguientes habilidades:
a. Mandos Medios (Jefaturas) y Gerenciales (Gerencias)
Capacidad de Análisis;
Habilidad verbal, numérica y de razonamiento;
Conocimiento del cargo que van a desempeñar;
Orientación a la calidad;
Habilidad para seguir instrucciones complejas;
Habilidades negociadoras; y,
Aptitudes para la venta.
6. En las pruebas de personalidad se medirán como factores básicos del éxito las
siguientes características:
b. Mandos Medios (Jefaturas) y Gerenciales (Gerencias)
Decisión;
Organización y planificación;
Espíritu emprendedor;
Capacidad para trabajar en equipo;
Orientación al logro;
Integridad;
Madurez;
Innovación / creatividad;
Tenacidad; y,
332
Además, para aspirantes a cargos de jefaturas o nivel gerencial: Liderazgo de
personas, control directivo, visión, apoyo a colaboradores y dirección de
personas.
c. Mandos de Apoyo (Asistentes)
Actitud de servicio;
Responsabilidad;
Autocontrol;
Trabajo en Equipo; y,
Planificación y Organización.
7. También se aplicará en forma adicional pruebas de medición de la inteligencia, como
método para conocer el potencial de los aspirantes. Esto aplica en todos los cargos;
8. El responsable de selección de personal del departamento de gestión de talento
humano o persona encargada coordinará con el departamento solicitante, la
elaboración de pruebas técnicas que se aplicarán a los aspirantes que requieran
especialización;
9. En caso de no existir una plantilla de respuestas para las pruebas técnicas, el
departamento solicitante será quien califique las pruebas técnicas y el área de gestión
de talento humano calificará las psicológicas y de aptitudes;
10. Las pruebas serán aplicadas de preferencia en una sesión y máximo en dos sesiones;
11. El resultado de la batería de pruebas aplicadas al postulante será presentado en el
informe de selección de una manera clara y concisa;
12. Las pruebas aprobadas serán archivadas junto con las hojas de vida en el banco de
aspirantes. En algunos casos, y según lo considere el departamento de gestión de
talento humano, se tomarán nuevos tests;
13. Las pruebas psicológicas no se incluirán en la solicitud de aspirantes que formen las
ternas, únicamente se incluirá el resumen con el resultado de ellas en el informe;
14. Los resultados de las pruebas se presentarán al Gerente / Jefe del área solicitante;
15. Los resultados de las pruebas de aspirantes recomendados que no califican deberán
registrarse como recomendados no aceptados; y,
16. Las pruebas de los aspirantes de bajo rendimiento, se darán de baja luego de su
evaluación, luego de registrar los datos de los aspirantes no seleccionados y las
razones de su no clasificación.
333
Una vez que se ha procedido a calificar las pruebas se elaborará un informe con
los datos de los candidatos finalistas que aplican a cada posición, informe que deberá ser
entregado al Gerente de Área o Jefe del puesto a ser seleccionado para su evaluación
respectiva.
7.2. Elaboración del Informe de Selección
Una vez que se ha procedido a calificar las pruebas se elaborará un informe con
los datos de los candidatos finalistas que aplican a cada posición, informe que deberá ser
entregado al gerente de área o jefe del puesto a ser seleccionado para su evaluación
respectiva. En la elaboración del informe se debe realizar los siguientes pasos:
1. El informe será elaborado por el jefe de gestión de talento humano o responsable de
selección o persona encargada;
2. Constará de las siguientes partes:
a. Encabezamiento: Nombre del candidato, cargo al que aplica, fecha;
b. Breve resumen de la situación personal del candidato (Estado civil, personas con
quienes vive, situación actual laboral, etc.);
c. Resultados de pruebas psicológicas, de aptitudes, y técnicas si las hubo,
explicado de una manera clara y concisa, entendible para quienes lean el informe;
d. Referencias laborales: De los lugares donde ha trabajado; y
e. Conclusiones y/o recomendaciones: Sobre el perfil del candidato de acuerdo al
puesto que aplica.
3. Los informes de selección serán elaborados luego de haber llevado a cabo las
entrevistas y aplicación de pruebas;
4. Los informes de selección deberán ser archivados en las carpetas personales o en las
carpetas de base de datos, tanto de las personas seleccionadas y de las no
seleccionadas. Particularmente para el caso de las no seleccionadas, será necesario
cambiar la situación o estado del aspirante a "Preseleccionado"; y,
5. El modelo de informe de Selección será utilizado también en informes de
reclutamiento interno.
7.3. Elección del Candidato a ser Contratado
El jefe o gerente de área informará al área de gestión de talento humano, luego de
la entrevista final su decisión en relación a los candidatos presentados para qué informe y
defina las condiciones de contratación y fecha de ingreso del candidato seleccionado por
la cooperativa.
334
DIAGRAMA DE FLUJO PARA LA SELECCIÓN DEL TALENTO HUMANO
Gráfica N. 5.7.- Diagrama de flujo para la selección del talento humano.
Diseño: La Autora.
Positivo
Negativo
Rechazo
Recepción y selección inicial
Opción A
Candidatos a empleo
Resultado
Llenado de la solicitud de empleo
Entrevista inicial
Resultado
Aplicación del programa de operaciones
Resultado
Designación para el
puesto más adecuado
Opción B
Opción E
Opción C
Opción D
Resultado
Archivo de candidatos
Negativo
Resultado
Se dirige a la admisión
Entrevista con el jefe solicitante
Negativo
Positivo
Ref. para otro cargo Positivo
Referencia para el futuro
Negativo
Referencia para el futuro
Referencia para el futuro
Referencia para el futuro
335
7.4. Agradecimiento a los no Elegidos
El área de gestión de talento humano, comunicará a los candidatos finalistas no
seleccionados la decisión agradeciendo su participación.
7.5. Requisitos lista de Documentos
Si el candidato ha sido seleccionado, deberá llenar la solicitud de empleo y
completar la lista de documentos que requiere la cooperativa para poder ser ingresado en
los archivos del personal. Para esto tendrá un plazo de 5 días, los requisitos adicionales
dependerá del cargo que ocupará, mismos que son confidenciales.
7.6. Incorporación a la Compañía
Una vez tomada la decisión de la persona seleccionada se le deberá hacer firmar
el contrato laboral de la empresa. Además, en los casos en que la persona seleccionada
cubra un puesto que tenga como atributo plan asignado celular o equipo de computación
u otros, será responsabilidad del jefe o gerente de área hacerle llenar la solicitud de
requisición de activo fijo para lo cual deberá firmar el acta de la recepción de los equipos.
8. INDUCCION DE PERSONAL
Proceso que comprende las acciones que la cooperativa realizará para integrar a
un nuevo funcionario. Implica que éste se familiarice con sus compañeros de trabajo y
tome conocimiento de las labores que desempeñará, disminuyendo de ésta forma el
tiempo de adaptación a su nuevo entorno. La Inducción de todo el personal que se
incorpora a la Cooperativa de Ahorro y Crédito ―Unidos por un Futuro Solidario‖ se lleva a
cabo en dos etapas:
1. Inducción a la empresa: a cargo del jefe de talento humano; e,
2. Inducción apuesto de trabajo: a cargo del gerente de área o jefe inmediato.
Este procedimiento tiene por objeto presentar a la empresa al nuevo personal, con
el fin de generar en cada uno de ellos un sentido de pertenencia a la Cooperativa de
Ahorro y Crédito ―Unidos por un Futuro Solidario‖ y hacer su proceso de adaptación
336
mucho más fácil. Su campo de aplicación se extiende a todas las personas que ingresan
a la Cooperativa de Ahorro y Crédito ―UNIDOS POR UN FUTURO SOLIDARIO‖.
Este procedimiento se aplica de igual forma cuando se presentan: promociones,
traslados o ascensos dentro de la empresa, se lo utilizará para la re-inducción de
personal, centrado más en la inducción al puesto de trabajo.
El jefe de gestión de talento humano es el responsable de la coordinación y
desarrollo del programa de inducción de la cooperativa al igual que de la elaboración,
difusión y mantenimiento del presente procedimiento. El colaborador deberá firmar luego
de culminada la inducción la evaluación de inducción manifestando si se cumplió el
contenido del programa.
El presente Manual de Reclutamiento, Selección e Inducción de personal a la
Cooperativa de Ahorro y Crédito ―Unidos por un Futuro Solidario‖, además de se alar los
pasos a seguir en los procesos que se menciona anteriormente, indica algunos pasos
que también se lleva a cabo en el proceso de incluir un nuevo funcionario a la institución.
9. CAPACITACIÓN DEL PERSONAL
Se entiende por capacitación el proceso mediante el cual los funcionarios de la
cooperativa, adquieran nuevos conocimientos que les permita realizar su trabajo de mejor
manera y prestar sus conocimientos al servicio de los socios de la cooperativa. El
establecimiento de una capacitación efectiva, tiene como objetivo fundamental fortalecer,
las diferentes áreas de trabajo con criterio adecuado que permita un desempeño eficiente
en las labores diarias, la capacitación más oportuna se establecerá con talleres para
todas las áreas con temas importantes relacionados al desempeño de cada área, así:
1. Los funcionarios y empleados de la cooperativa quedan obligados a asistir a los
eventos de capacitación para los cuales hubieran sido seleccionados, salvo los casos
de enfermedad y calamidad domestica; y,
2. Se brindará facilidad para que los empleados y funcionarios que desean puedan
asistir a seminarios de capacitación que se dicten fuera de la institución, para así
poder tener un buen desempeño en la institución y un engrandecimiento personal en
cada empleado o funcionario.
337
DIAGRAMA DE FLUJO PARA EL RECLUTAMIENTO, SELECCIÓN E INDUCCIÓN DE
PERSONAL
Análisis de Puestos
Diseño de Puestos Descripción de Puestos
uestos
Planeación de Talento Humano
Previsión de la Demanda
Talento Humano
Previsión de la Oferta de
Talento Humano
Requerimiento de Personal
Identificación de Fuentes
de Reclutamiento
Interno Externo
Promoción Transferencia
Transferencia
con Promoción
Archivo de Candidatos
Recomendaciones
Publicidad
Agencias de Empleo
Archivo de Candidatos
Formato Solicitud de Empleo
Entrevista
Pruebas de
Conocimiento
Rechazo
338
Gráfica N. 5.8.- Diagrama de flujo para el reclutamiento, selección e inducción de personal.
Diseño: La Autora.
Exámenes Psicológicos
Técnicas de Simulación
Selección Final
Contratación
Inducción
339
10. PERSONAL QUE NO APLICA EN LA CONTRATACIÓN DE PERSONAL POR
NEPOTISMO
No podrán ser contratadas personas que tengan parentesco con empleados actuales de
la cooperativa en los siguientes grados:
CONSANGUINIDAD AFINIDAD
PARENTESCO GRADO PARENTESCO GRADO
Mis Padres Primero Mi Cónyuge Primero
Mis Hijos Primero Mis suegros Primero
Mis Hermanos Segundo Mis Cuñados Segundo
Mis Abuelos Segundo
Mis Nietos Segundo
Mis Tíos Tercero
Míos Sobrinos Tercero
Mis Primos Cuarto
11. EVALUACIÓN DEL PERÍODO DE PRUEBA O EVALUACIÓN DE DESEMPEÑO
1. Se recoge datos de la evaluación a los 90 días de labores;
2. La evaluación de período de prueba estará a cargo del jefe inmediato;
3. Las personas que son ascendidas con un cambio en el nivel de Gerente de área o
Jefatura a uno superior, serán evaluados a los 90 días;
4. En caso de presentarse una evaluación de período de prueba con calificación bajo el
promedio, el área de selección deberá conversar con el jefe inmediato para extensión
del contrato o suspensión del mismo. También se deberá revisar el plan de
entrenamiento del empleado; y,
5. En caso de no haber mejoras en las evaluaciones y con promedio bajo, luego del
cumplimiento del nuevo plazo establecido por el jefe, se procederá a terminar el
contrato de prueba.
340
12. EVALUACIÓN DE ÁREAS
1. La evaluación de áreas se lleva a cabo bajo requerimiento exclusivo del gerente de
área en los casos que el departamento de gestión de talento humano lo recomiende,
este proceso de evaluación se deberá realizar anualmente;
2. Se evalúa específicamente a las personas o áreas que el gerente de área requiera;
3. El gerente de área debe tener claro el fin u objetivo del proceso antes de requerirlo al
área de selección. Estos objetivos pueden ser de reubicación, selección, formación de
nuevas áreas, optimización de personal, o mejoramiento de clima laboral;
4. Es responsabilidad del gerente de área comunicar a su personal el objetivo y el
procedimiento que se llevará a cabo, a fin de lograr la colaboración de todos; y,
5. Los informes individuales de la evaluación de áreas serán archivados en las carpetas
personales de los empleados.
13. CAMBIOS DE PERSONAL
1. El área de gestión de talento humano será responsable del proceso de cambios de
personal;
2. Los cambios de personal podrán darse por solicitud del empleado o por petición del
jefe inmediato, previo acuerdo con el colaborador;
3. Un cambio o reubicación no implica una revisión salarial, puesto que si es un
movimiento interno dentro del mismo nivel de responsabilidad, con excepción de los
cargos que tengan un mayor peso dentro de la tabla de valoración;
4. Los cambios se darán siempre que exista una vacante en la cooperativa, de ninguna
manera un cambio debe ocasionar un aumento de personal injustificado en un
departamento;
5. Toda decisión de cambio debe contar con la aprobación del jefe inmediato del
empleado solicitante, el gerente o jefe de área y con la aceptación del funcionario que
representa a la nueva área;
6. Podrán solicitar cambios de puesto de trabajo todos los empleados que hayan
laborado por lo menos 1 año en la empresa y en el cargo actual;
7. No se podrá realizar el cambio hasta establecer quien ocupará la vacante dejada por
el empleado, a menos que el propio Jefe / Gerente decida no reemplazar;
8. No se podrá efectuar un cambio en los siguientes casos:
341
a. Cuando el empleado no cumple con los requisitos mínimos establecidos en el
proceso de selección en cuanto a formación académica, técnica, competencias,
habilidades, entrenamiento general exigidos para la posición que se va a cubrir; y,
b. Cuando las referencias internas de sus jefes anteriores y el resultado de la
evaluación de desempeño no sean positivos (mínima calificación Muy Bueno).
9. El Jefe de gestión de talento humano o responsable de selección o persona
encargada, dará inicio al proceso de cambio solicitado por el empleado previo
conocimiento del jefe inmediato;
10. La fecha de cambio será establecida por el personal de selección del departamento
de gestión de talento humano en coordinación con el jefe departamental.
11. Las decisiones de cambio tanto positivo como negativo que se tomen, deberán ser
informadas por el jefe o gerente de área al empleado personalmente; y,
12. Los empleados cuyas solicitudes de cambio no han sido aprobadas, deberán ser
orientados a fin de que mejoren su desempeño, para poder establecer posibilidades
de aplicación de una nueva solicitud de cambio.
14. ASCENSOS DE PERSONAL
1. Toda decisión de ascenso por creación o necesidad de área, recae en la gerencia de
área, decisión que deberá ser comunicada a la gerencia general;
2. Los ascensos deberán considerarse al puesto superior inmediato, para evitar un
crecimiento desproporcionado de las estructuras vigentes;
3. Ningún superior o jefe de la empresa podrá comentar, ofrecer o comprometerse a
otorgar un ascenso y/o promoción a su personal hasta no haber realizado el
procedimiento diseñado para tal efecto, así como las respectivas firmas de
autorización;
4. Una decisión de ascenso implicará revisión inmediata del nivel salarial del empleado,
ubicándose en el nivel salarial aprobado por la cooperativa del nuevo cargo que
asumirá;
5. Para que el empleado esté en posibilidad de ser ascendido debe observarse lo
siguiente:
a. Qué el nivel de conocimientos y perfil que reflejen las pruebas técnicas y
psicológicas esté en el nivel de mínimo Muy bueno o Excelente. Esto es que
342
domine las funciones del puesto actual y que además tenga conocimientos
adicionales sobre otras funciones y/o otras actividades dentro y fuera del área; y,
b. Que la calificación global obtenida en su última evaluación de desempeño haya
sido mínima Muy Bueno;
6. El empleado deberá tener el nivel de instrucción acorde con el perfil para el nuevo
cargo;
7. Todo ascenso deberá ser planificado, esto es que, una vez descubierto el potencial
del empleado, se lo involucrará en el plan de desarrollo respectivo, a fin de que en un
plazo determinado, el empleado se encuentre en condiciones de ser ascendido a un
nuevo puesto en la cooperativa.
15. ANEXOS
Anexo Nro.1
REGISTRO DE CALIDAD
“NECESIDAD DE TALENTO HUMANO” RC-01
Necesidades de Talento Humano Eventual ( ) Proyectada ( ) ( )
Denominación del
Puesto de Trabajo
Cantidad de
Trabajadores
Requeridos
Causa de la
Necesidad del
Talento Humano
Fecha Óptima para
efectivo el
movimiento
( 2 ) ( 3 ) ( 4 ) ( 5)
Firma: …………………………………….
(1) Se marcará con una X en correspondencia con el caso, necesidad eventual o proyectada;
(2) Identificar el puesto de trabajo (denominación oficial en plantilla) que plantea necesidad de
talento humano;
(3) Número de empleados o trabajadores que son necesarios para cubrir las necesidades del
puesto;
(4) Expresar claramente las causas de la necesidad; y,
(5) Fecha en que debiera realizarse la incorporación del nuevo personal, o efectuarse la
promoción o movimiento interno.
Lugar de Conservación: Administración de Talento Humano.
Tiempo de Conservación: Permanente.
343
Anexo Nro. 2.
MANUAL DE PERFIL DE CARGOS
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO UNIDOS
POR UN FUTURO SOLIDARIO
Código:
MPC-01
MANUAL DE PERFIL DE CARGOS
GERENTE GENERAL
Fecha:
01/01/2010
05012009/01/01
Revisión: 0
Elaborado por: Aprobado por: Páginas: 04
DENOMINACIÓN DEL CARGO: GERENTE GENERAL
REPORTA A: Asamblea General de Socios y Presidente del
Directorio.
SUPERVISA A: Auditoría Interna, Asesor Legal, Secretaría,
Servicios Generales, Atención al Cliente, Área
Contable, Área de Créditos, y Área de cajas.
NIVEL: Gerencial
DEPARTAMENTO: GERENCIA GENERAL
RESPONSABILIDAD BÁSICA:
Planificar, organizar, dirigir y controlar todas las actividades administrativas
inherentes a la gestión de financiamiento y comercialización de los servicios y productos;
así como de la operación de la Cooperativa en las áreas financiera, contable y del talento
humano, dentro del marco de la Ley de Instituciones del Sistema Financiero, su
Reglamento General, el Estatuto y Reglamentos Interno.
RESPONSABILIDADES ESPECÍFICAS:
1. Presentar a la Asamblea General de Socios el informe consolidado de la gestión
administrativa y financiera de la Cooperativa;
2. Elaborar en forma conjunta con los Jefes de Agencia, Puntos de Servicio y Jefes
Departamentales el presupuesto anual de la Cooperativa, el mismo que será
presentado a la asamblea General de Socios quien determinará las políticas
correspondientes.
344
3. Diseñar e implementar un adecuado sistema de programación, ejecución y control
presupuestario asegurando el cumplimiento del mismo;
4. Revisar y aprobar los Estados Financieros Consolidados mensuales de Casa Matriz,
Agencias y Puntos de Servicio e informar sus resultados a la Asamblea general de
Socios;
5. Gestionar varias opciones de financiamiento a corto, mediano y largo plazo
disponibles en el mercado;
6. Diligenciar y asegurarse del envío de los estados financieros a los Organismos de
Control legalizados con su firma, la del Contador y del Auditor Interno;
7. Visitar cada una de las Agencias y Puntos de Servicio, mantener reuniones de trabajo
y establecer los correctivos necesarios para solventar las novedades detectadas en
las mismas;
8. Velar por el cumplimiento a las normas y reglamentos internos de la Cooperativa;
9. Aprobar en coordinación con el departamento de Gestión de Talento Humano o
quien haga sus veces el plan anual de vacaciones del personal contratado;
10. Velar por la imagen de la Cooperativa;
11. Evaluar por el cumplimiento de metas, planes de trabajo y presupuesto de los
diferentes departamentos, así como sus indicadores de desempeño; y,
12. Las Adicionales que se le atribuye su cargo en concordancia al Estatuto, la Ley y
Reglamento de Instituciones del Sistema Financiero.
PERFIL DEL CARGO:
Edad: 30 años en adelante
Sexo: Indistinto
Estado Civil: Indistinto
EDUCACIÓN FORMAL:
Tercer Nivel: Ingeniero en Banca y Finanzas, Contador Público, Economista,
Administrador de Empresas, o carreras afines al cargo.
Cuarto Nivel: De preferencia Diplomado, Especialidad o Maestría en Finanzas,
Administración de Empresas, Auditoría, Gestión o afines al cargo.
345
EXPERIENCIA:
El cargo requiere de una experiencia mínima de cuatro años en cargos similares.
REQUISITOS ADICIONALES:
Dominio de Utilitarios y Herramientas de Microsoft Office;
Sólidos conocimientos de Contabilidad General y manejo de Estados Financieros; y,
Excelentes relaciones interpersonales en el mercado financiero.
HABILIDADES REQUERIDAS:
Capacidad de trabajo bajo presión.
Capacidad para tomar decisiones.
Habilidad para trabajar en equipo y manejo de grupos.
Capacidad de negociación.
CONDICIONES DE TRABAJO:
Ambiente de Trabajo:
Oficina privada provista con Computador personal, teléfono privado y servicio de
Internet.
Disponibilidad:
A tiempo completo.
Anexo Nro. 3
MODELO DE PRUEBA PSICOMÉTRICA
Conteste con toda confianza y seguridad. La finalidad de ésta prueba es para
conocer algunos rasgos de personalidad o creatividad de ustedes.
"SOBRELLEVAR LA PRESIÓN...".
1. ¿Qué importancia tiene en usted la necesidad de triunfar?
a. Bastante importante;
346
b. Muy importante; y,
c. No es algo en lo que piense demasiado.
2. ¿Le entusiasma el tener que trabajar con miras a un plazo determinado?
a. No. Pero el trabajar con miras a un plazo es un mal necesario que la mayoría de
nosotros tiene que soportar;
b. No. Para mí el trabajar con miras a un plazo supone, en gran medida, una
preocupación y prefiero marcarme mi propio ritmo; y,
c. Sí. Creo que trabajo bien bajo presión.
3. ¿Está sentado en el coche en medio de un atasco. ¿Cuál de los siguientes
sentimientos es probable que sienta con mayor intensidad?
a. Enfado;
b. Frustración; y,
c. Aburrimiento.
"PEDIR LO QUE QUIERE...".
4. Lea las siguientes afirmaciones y ordénelas del 1 al 4, siendo 1 aquella que dice
más de usted, y 4 la que menos.
a. Trato de emplear el lenguaje corporal adecuado cada vez que pido algo;
b. Cuándo pregunto algo, necesito dejar claros mis requerimientos y me mantengo firme
al respecto;
c. Si se espera al momento adecuado para preguntar, se puede estar esperando
eternamente; y,
d. Creo que está bien esperar al momento adecuado antes de preguntar.
"¿TIENES LA CLAVE DEL ÉXITO?"
5. Para cada uno de las siguientes afirmaciones, escoja un sólo número del 1 al 5
(puntuación de 1 para la afirmación que dice menos sobre usted, 5 para la que más,
etc.).
a. Puedo ser implacable a la hora de conseguir lo que quiero.
(5 4 3 2 1)
b. Me resulta sencillo centrar mi atención en un tema durante largos periodos de tiempo.
(5 4 3 2 1)
¡Gracias por su Colaboración!
347
Anexo Nro. 4
FORMULARIO DE GUÍA DE LA ENTREVISTA Y EVALUACIÓN DEL CANDIDATO
PARA PERSONAL TÉCNICO, PROFESIONAL Y GERENCIAL
Nombre del Candidato: Apellido
Paterno
Apellido
Materno Fecha:
Puesto Solicitado:
Entrevistador:
HISTORIAL DE TRABAJO:
1. Comience relatándome su experiencia de trabajo, desde su primer trabajo hasta su
puesto actual. Por cada trabajo quiero saber lo que hacía, lo que agradaba, lo que
desagradaba, su sueldo y cualquier logro especial.
2. ¿Qué logro de trabajo le ha brindado mayor logro de satisfacción? ¿Cómo fue
logrado?
3. ¿En qué trabajo ha estado más contento y por qué? ¿Más descontento y por qué?
4. ¿Qué cualidades le gusta más en un superior? ¿Menos?
5. ¿Qué cualidades notables y puntos débiles han notado en usted sus supervisores
anteriores?
6. ¿Prefiere usted trabajar sola (os) o en grupos?
7. ¿Qué tipos de presiones de trabajo le gustan o le disgustan más?
8. Deme un ejemplo de un proyecto que efectúo bajo presión.
9. En todos sus trabajos, ¿cuáles han sido sus cualidades más notables y cuales sus
puntos débiles?
NOTAS Y COMENTARIOS:
………………………………………………………………………………………………………...
……..…….……………………………………………………………………………………………
……………………...…………………………………………………………………………………
348
EDUCACIÒN Y ENTRENAMIENTO:
1. Quiero ahora repasar sus antecedentes académicos, comenzando con la escuela de
segunda enseñanza hasta el presente, estoy interesado en cursos, calificaciones,
actividades, empleos temporales y logros especiales.
2. ¿Qué cursos le agradaron más? ¿menos? ¿por qué?
3. ¿Qué logros académicos obtuvo?
4. ¿Por qué asistió (o no) a la universidad?
5. ¿Qué importancia han tenido sus estudios en su desarrollo?
6. ¿Qué lo llevó a seleccionar su campo de estudio?
7. Si tuviera la oportunidad de volver a cursar sus estudios, ¿qué haría diferente?
NOTAS Y COMENTARIOS:
……………………………………………………………………………………………………...…
………...….…………………………………………………………………………………………..
ANTECEDENTES Y CIRCUNSTANCIAS ACTUALES
1. Ahora, quisiera conocer algunos datos personales tales como la profesión o empleo
de sus padres y qué influencia tuvieron sus experiencias familiares en su desarrollo.
Luego, cuénteme sus circunstancias, intereses y actividades actuales.
2. ¿Qué influencia tuvo su niñez en la clase de persona que es hoy?
3. ¿A qué edad tuvo su primer trabajo? ¿cuándo se volvió económicamente
independiente?
4. ¿En qué tipo de actividades le gusta tomar parte cuando no está trabajando?
5. ¿Es usted miembro o líder de algún grupo?
6. ¿Qué problemas le crearía el tener que viajar o reubicarse?
7. ¿Le han hecho un examen médico recientemente? ¿cómo está su salud?
8. ¿Qué tipo de lectura relacionada con el trabajo o recreativa le gusta?
NOTAS Y COMENTARIOS:
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
¡Gracias por su Colaboración!
349
8. CONCLUSIONES
En el presente trabajo con el soporte de la información bibliográfica
recopilada, se ha diseñado y estructurado contenidos desde el punto de vista
teórico-prácticos en materia bancaria y financiera, con la finalidad de aportar con
un mecanismo válido de consulta para los estudiantes de la Carrera de Banca y
Finanzas, así como las demás personas interesadas en el tema.
En los siguientes párrafos, sin restar importancia a los contenidos
expuestos en el presente trabajo de campo, se exponen algunas conclusiones
importantes, mismas que se espera sirvan de referencia y de aporte al lector.
1. Cada uno de los contenidos prácticos desarrollados, son producto de los
movimientos económicos, financieros y de gestión que se dan en forma real en
las instituciones del Sistema Financiero; y, por ser un trabajo de carácter
académico se asigna en todos los documentos y registros el nombre de Banco
CREDISOLIDARIO y de Cooperativa de Ahorro Y Crédito Unidos por un
Futuro Solidario.
2. La razón social y la información que se utilizo para el desarrollo de cada uno
de los ejercicios prácticos, corresponde a datos supuestos pero muy apegados
a la realidad actual económica-financiera; en virtud de ello se sigue un orden
secuencial, utilizando el nombre de Banco CREDISOLIDARIO para el proceso
contable y análisis a los estados financieros que corresponden al tema uno y
dos de esta propuesta; y, el nombre de Cooperativa de Ahorro y Crédito
“Unidos por un Futuro Solidario” en el proceso de planeación estratégica,
diseño de indicadores de gestión y gestión de talento humano
correspondientes al tema tres, cuatro y cinco del presente trabajo de
investigación.
350
3. En base a la confiabilidad y relevancia de la información expuesta en el trabajo
de investigación, se concluye que los objetivos planteados en el proyecto de
tesis de grado fueron alcanzados.
4. La terminología plasmada en los contenidos teórico-prácticos del presente
trabajo están desarrollados en lenguaje claro, sencillo y explícito, de manera
que el lector logre con facilidad su comprensión.
5. Los contenidos desarrollados en la presente guía conservan una metodología
precisa a seguir, convirtiéndose en referencia para cualquier institución del
sistema financiero.
6. Los temas abordados en la Guía de Contenidos Teórico-Prácticos en materia
Bancaria y Financiera, fueron seleccionados en base a los criterios emitidos
por los estudiantes de la carrera de banca y finanzas mediante la aplicación de
una encuesta y sobre la experiencia de la autora.
7. Los ejemplos prácticos expuestos en el trabajo de investigación constituyen
valiosas herramientas para medir la gestión y rendimientos de la empresa,
mejorando la eficacia, eficiencia y calidad de los productos y servicios
financieros.
8. Toda entidad independientemente de su actividad económica y de su tamaño,
requiere de un Plan Estratégico bien estructurado en el que se indique las
pautas que se debe seguir, de tal manera que asegure resolver las
necesidades internas y externas.
351
9. RECOMENDACIONES
Conforme al trabajo realizado, en los siguientes párrafos se anotan algunas
recomendaciones importantes que servirán de referencia para cualquier tipo de
consideración.
1. Se sugiere que toda institución financiera o empresa en particular, por más
pequeña que sea, diseñe e implante un adecuado sistema de contabilidad,
elabore una planeación estratégica y conozca sus resultados en base a un
correcto análisis financiero, mediante una valiosa administración del talento
humano.
2. En la construcción de los indicadores se recomienda que se elaboren fichas o
tablero de indicadores, en donde se cuantifiquen sus parámetros de
evaluación y medición, como también se detallen sus cualidades, facilitando la
objetividad de su aplicación.
3. Gracias a la realización del presente trabajo, se recomienda tomar en
consideración el contenido del mismo, constituyéndose de esta manera en una
referencia para la correcta administración y gestión de los entes financieros.
4. Así mismo, se recomienda utilizar estos contenidos como medio de
aprendizaje para los estudiantes de la Carrera de Banca y Finanzas de la
Universidad Nacional de Loja.
Finalmente, es importante señalar que con la ejecución del presente trabajo
se deja abierta una serie de posibilidades para el desarrollo de futuros trabajos de
investigación, que fomenten el aprendizaje en temas relacionados al sector
bancario y financiero.
352
10. BIBLIOGRAFÍA
1. BALBUCA, W. y BENITEZ, E. 2000. Manual Práctico para desarrollar
Proyectos de Investigación y Tesis. Tercera edición. Loja, EC.
2. CARRETO, J. y CHANDLER, A. 2004. Planeación Estratégica.
3. CHAMBA HERRERA, Leonardo. 2008. Normas de Redacción Técnica.
Segunda edición. Loja, EC. Editorial Talleres Gráficos de la Universidad
Nacional de Loja.
4. Corporación de Estudios y Publicaciones. 2008. Constitución de la República
del Ecuador. Quito, EC.
5. _____2009. Ley de Instituciones del sistema Financiero. Quito, EC.
6. _____2009. Ley para Transformación Económica del Ecuador. Quito, EC.
7. CHIAVENATO, I. 2007. Administración de Recursos Humanos. Octava
edición. España. Ediciones Gestión 2000.
8. ESTRELLA, R. 2003. Guía Didáctica de Análisis Financiero.
9. FERREL O. y GEOFFREY, H. 2007. Principios Económicos y Financieros.
Edición Actualizada. Caracas – Venezuela.
10. GÓMEZ S., Humberto. 1999. Gerencia Estratégica. Sexta edición. Bogotá,
CO.
11. GOODSTEIN, L. y Otros. 1998. Planeación Estratégica Aplicada. Santafé de
Bogotá, C.O.
353
12. GRUPO SANTILLANA S.A. 1983. Diccionario de las Ciencias de la Educación
Volumen 1 A-H. Edit. Madrid, España. Publicaciones Diagonal Santillana.
13. KAPLAN, R. y NORTON, D. 2005. Como utilizar el Cuadro de Mando Integral.
Ediciones 2000. Barcelona, ES.
14. Norma ISO 9000:2000. Sistema de gestión de la calidad: Fundamentos y
vocabulario.
15. ORTIZ ANAYA, H. 2004. Análisis Financiero Aplicado. Doceava edición.
16. QUEZADA MARTÍNEZ, H. Profesional en Administración de Empresas.
Consultor Senior en Recursos Humanos. Lima Perú.
17. THOMPSON, A. y STRICKLAND, A. 2001. Administración Estratégica:
Conceptos y Casos.2001. Onceava edición. México D.F. Mc Graw Hill/
Interamericana Editores, S.A. de C.V.
18. UNL (Universidad Nacional de Loja, EC). 2008. Reglamento de Régimen
Académico de la Universidad Nacional de Loja. Loja, EC.
354
11. ANEXOS
ANEXO A: MODELO ENCUESTA APLICADA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA
ÁREA JURÍDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVA
CARRERA: BANCA Y FINANZAS
ENCUESTA A ESTUDIANTES
Señor estudiante sírvase contestar marcando con una (X), a los literales de cada pregunta que
según su criterio es la respuesta correcta, se solicita de la manera más comedida que responda
las interrogantes con seriedad y veracidad; ya que su aporte será muy valioso para el trabajo de
tesis que se propone realizar, cuyo tema es ―GUÍA DE CONTENIDOS TEÓRICO-PRÁCTICOS EN
MATERIA BANCARIA-FINANCIERA PARA LOS ESTUDIANTES DE LA CARRERA DE
INGENIERÍA EN BANCA Y FINANZAS DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA”.
1. INFORMACIÓN GENERAL
Módulo:…………………………… Paralelo:………...………..….…….….
Sexo: Masculino ( ) Femenino ( ) Trabaja: SI ( ) NO ( )
Nombre de la Empresa o institución donde Trabaja:……......................................
Cargo:…………………………… Fecha:…………………………………
2. INFORMACIÓN ESPECÍFICA:
1. ¿La bibliografía existente en la biblioteca del Área Jurídica, Social y Administrativa, a su
criterio:
a. Cubre sus expectativas como estudiante SI ( ) NO ( )
b. Es fácil de ser comprendida y analizada SI ( ) NO ( )
c. Tiene relación con los contenidos específicos del pensum de estudios de la Carrera de
Ingeniería en Banca y Finanzas. SI ( ) NO ( )
355
2. ¿Cree usted que los contenidos establecidos en el pensum de estudios de la carrera de
Ingeniería en Banca y Finanzas están en relación al perfil profesional del ingeniero en
banca y finanzas?
SI ( ) NO ( )
3. ¿De los contenidos que se menciona a continuación, cuales cree usted que son de
especialidad para un profesional en banca y finanzas?
Contabilidad General ( )
Contabilidad Bancaria ( )
Análisis Financiero ( )
Elaboración de Proyectos de Inversión ( )
Gestión de Talento Humano ( )
Indicadores de Gestión ( )
Auditoría Financiera ( )
Planeación Estratégica ( )
Finanzas públicas ( )
Liderazgo Empresarial ( )
Administración Financiera ( )
Presupuestos ( )
4. ¿Analizando los aspectos antes mencionados, a su criterio la carrera de Ingeniería en
Banca y Finanzas requiere de una guía de contenidos teórico-prácticos en materia
bancaria-financiera, misma que se constituya en fuente de consulta para los estudiantes
de la carrera?
SI ( ) NO ( )
5. ¿De los contenidos que se menciona a continuación, cuáles cree usted que debe
abarcar la guía de contenidos teórico-prácticos en materia bancaria-financiera?
a. Contabilidad Bancaria
- Proceso contable ( )
- Tablas de Amortización ( )
- Roles de Pago ( )
- Depreciaciones ( )
b. Análisis Financiero
- Análisis Vertical ( )
356
- Análisis Horizontal ( )
- Razones Financieras ( )
- Método PERLAS (Protección, Estructura Financiera, Rendimientos y Costos, Liquidez,
Activos Improductivos, Señales Expansivas) ( )
- Método CAMEL (Capital, Calidad de Activos, Manejo Gerencial, Ganancias, Liquidez)
( )
c. Proyectos de Inversión
- Indicadores de Evaluación Económica ( )
- Indicadores de Evaluación Financiera ( )
- Valor Actual Neto (VAN) ( )
- Tasa Interna de Retorno (TIR) ( )
- Costo de Oportunidad de Capital (COC) ( )
- Relación Beneficio Costo (RBC) ( )
- Periodo de Recuperación de Capital (PRC) ( )
- Análisis de Sensibilidad (S) ( )
d. Planeación Estratégica
- Organización Filosófica ( )
- Análisis FODA ( )
- Factores Claves de Éxito ( )
- Cadenas de Valor ( )
- Implementación del Plan Estratégico ( )
e. Indicadores de Gestión
- Características y Requisitos de los Indicadores de Gestión ( )
- Objetivos Estratégicos ( )
- Metodología para Elaborar Indicadores de Gestión ( )
- Diseño de Indicadores de Gestión ( )
f. Gestión del Talento Humano
- Clima Organizacional ( )
- Efectos del Clima Organizacional ( )
- Causas de la Frustración Laboral ( )
- Clima Laboral y Productividad ( )
- Procesos para la Gestión del Talento Humano ( )
GRACIAS POR SU COLABORACIÓN
Fuente de Información: Estudiantes de la carrera de Ingeniería en Banca y Finanzas de la
Universidad Nacional de Loja.
357