ATIVO PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO BALANÇO … · ATIVO NÃO CIRCULANTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO ......
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1Prof. Ms. José R. de CASTRO
ATIVO PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Aplicação dos recursos Origens dos recursos
ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE Capital de
PASSIVO NÃO CIRCULANTE- Terceiros
ATIVO NÃO CIRCULANTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO CAPITAL SOCIAL
INVESTIMENTOS RESERVA DE CAPITAL Capital
IMOBILIZADO AJUSTES DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL próprio
INTANGÍVEL RESERVA DE LUCROS
AÇÕES EM TESOURARIA
PREJUÍZOS AUMULADOS
BALANÇO PATRIMONIAL
Finanças e Controladoria
Finanças
1.LEVANTAMENTO DE CAPITAL
2.RELAÇÕES COM OS
INVESTIDORES
3.FINANCIAMENTO A CURTO
PRAZO
4.RELAÇÕES COM BANCOS E
CUSTÓDIA
5.CRÉDITOS E COBRANÇAS
6.INVESTIMENTOS
7.GESTÃO DE RISCO (SEGUROS)
Prof. MS. José . R . de Castro Controladoria- Padoveze C.L. Ed. Thomson, Contab.erencial Atkinson A.A. Et all– Atlas-Jiambalvo J.Cont.Gerencial - LTC – AB Assaf. Ed. Atlas. 2
Controladoria
1. PLANEJAMENTO PARA O CONTROLE
2. RELATÓRIOS E INTERPRETAÇÃO
3. AVALIAÇÃO E MENSUERAÇÃO DE
RESULTADO
4. GESTÃO TRIBUTÁRIA
5. DECLARAÇÕES PARA O GOVERNO
6. SALVAGUARDA DOS ATIVOS
7. AVALIAÇÃO ECONÔMICA
1º Módulo Fundamentos Básicos HORAS
Contabilidade Financeira e IFRS 30
Cálculo Financeiro- aplicados 20
Métodos Quantitativos Aplicados 20
Cenários Econômico 10
Planejamento Tributário 20
Direito Empresarial 20
Subtotal 120
2º Módulo de Finanças Corporativas Gestão de Finanças Empresariais 30
Avaliação de Empresas - Valuation 30
Mercado Financeiro e Derivativos 30
Decisões de Fin. Estr. de Capital 30
Subtotal 120
3º Módulo de Controladoria e Gestãao Empresarial Gestão Esrtatégica de Custos 30
Planejamento Estratégico 10
Orçameto Empresarial 30
Sistemas de avaliação de desempenho 20
Marketing Empresarial 20
Negociação Empresarial 10
Total 120
4º Metodoolgia da Pesquisa-on-line 40
TOTAL GERAL 400
MBA EM FINANÇAS E CONTROLADORIA
MÓDULOS
Campo de Atuação da Contabilidade
Contabilidade:
ciência aplicada com metodologia concebida para
captar, registrar, acumular, resumir e interpretar
fenômenos que afetam situações patrimoniais,
financeiras e econômicas das:
Pessoas físicas;
Entidades de finalidades não lucrativas;
Empresas;
Pessoa de Direito Público: Estado, Município,
União, Autarquia.
1
Finalidade da Informação Contábil
Controle:Processo pelo qual a alta administração se certifica
de que a organização está agindo em conformidade
com seus planos e políticas
A informação contábil é útil como:
Meio de comunicação;
Meio de motivação;
Meio de verificação.
Usuários da contabilidade
Usuários externos:
1. Investidores;
2. Empregados;
3. Credores porempréstimos;
4.
5. Fornecedores;
6. Clientes;
7. Governo.
Usuários Internos:
1. Alta administração;
2. Gestor comercial;
3. Gestor administrativo-financeiro;
4. Gestor de produção;
5. Gestor de compras.
Prof. Ms. José R. de Castro - Fonte: Contabilidade Introdutória-Equipe de Prof. FEA/USP -FIPECAFI/USP. Manual de contabilidade das sociedades por ações –Curso Contabilidade Borinelli M.L. e Pimentel R.C Cont. ED ATLAS - Introdução à Contabilidade - ASSAF NETO e ARAUJO ed. Atlas
Antecedentes históricos
• Aristóteles:
Segundo os historiadores ele já refletia acerca de uma ciência que controlaria a riqueza do mundo.
• Frei Paccioli, (Itália, 1494) Descreve, um método empregado para os mercadores de Veneza
controlar suas operações- “Método das Partidas Dobradas”
• EUAS (século XX e atualidade) Ênfase, após a depressão de 1929, com inúmeras pesquisas na
área, crescimento do mercado de capitais e auditoria.
• BRASIL
Em 23 de junho de 1551 Brás Cubas foio primeiro contador no Brasil, foi nomeado para o cargo de Provedor da Fazenda Real e Contador das Rendas e Direitos da Capitania.
Antecedentes históricos
• Em 1808. João VI, criou três Contadorias Gerais, determinando a utilização dos métodos das partidas nos registros contábeis dos atos e fatos do processo de escrituração mercantil.
• Em 1850 foi criado o código comercial brasileiro, estabeleceu como obrigatório a escrituração contábil e a elaboração de balanço patrimonial
• 1931 através do decreto n º 20.158 foi organizado o ensino comercial e reg.ulamentado a profissão de contador.
• EM 1940 – Lei nº 2.627 é criada a primeira Lei das Sas no Brasil, estabelece procedcimento para a escrituração contábil.
• Em 1976 através da Lei nº 6.404 revoga a Lei 2.267 de 1940, e traz disciplinamento mais complexo nas relações societária das SAs.
• Em 1997 a Lei 6.404 sofre modificações através da Lei nº 11.638 e LEI Nº 11.941, DE 27 DE MAIO DE 2009.
Base Conceitual da Contabilidade
As demonstrações contábeis devem ser preparadassob uma série de "regras" que são conhecidas comoPrincípios de Conobilidade Geralmente Aceitos (ou seutermo no idioma inglês: generally accepted accountingprincipies - GAAP).
Esses princípios (ou conceitos) contábeis determinamquais informações são incuídas nas demonstraçõescontábeis e como essas informações devem serelaboradas e apresentadas.
Fonte: Manual da Contabilidade FIPECAFI
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Convergência internacional e o CPC
Desafio:Manter a estrutura conceituai básica única de fundamentos eprincípios, de forma a proporcionar harmonização ouconvergência entre as práticas contábeis dos diversos países.
Internacional:O International Accounting Standards Board (IASB), emitepronunciamentos (normas) contábeis sobre o que se podechamar de prática contábil internacional.
Brasil• A convergência às práticas internacionais foi impulsionada com
a criação do CPC, em 2005, por meio da Resolução nfl 1.055, do Conselho Federal de Contabilidade, e as Leis n.º 11.638/07
• n.º 11.941/09. Fonte :Eliseu Martins e CVM
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CPC- Comitês de Pronunciamentos Contábeis
ORIGEM:
Comitê de Pronunciamentos Contábeis (CPC) foi idealizado a partir da união de esforços e comunhão de objetivos das seguintes entidades:
ABRASCA, APIMEC NACIONAL, BOVESPA, CFC FIPECAFI-IBRACON
OBJETIVO
Estudo,preparo e a emissão de Pronunciamentos Técnicos sobreprocedimentos de Contabilidade e a divulgação de informações dessanatureza, para permitir a emissão de normas pela entidade reguladorabrasileira, visando à centralização e uniformização do seu processo deprodução, levando sempre em conta a convergência da ContabilidadeBrasileira aos padrões internacionais.
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Fonte :CPC
CPC- Comitês de Pronunciamentos Contábeis
Entidade Quem representa?
Site Sigla Nome
ABRASCA Associação Brasileira das Companhias Abertas
Companhias de capital aberto
<www.abrasca.org.br>
APIMEC Associação dos Analistas e Profissionais de In-vestimento do Mercado de Capitais
Analistas de mercado
<www.apimec.com.br>
BM&FBOVESPA Bolsa de Valores de São Paulo
Investidores <www.bmfbovespa.com.br>
CFC Conselho Federal de Contabilidade
Profissionais de Contabilidade
<www.cfc.org.br>
FIPECAFI Fundação Instituto de Pesquisas Contábeis, Atuariais e Financeiras
Academia <www.fipecafi.org>
BRACON Instituto dos Auditores Independentes do Brasil
Auditores <www.ibracon.com.br>
Quadro 3.1 Composição do CPC.
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Pressuposto BásicoSegundo o pronunciamento conceitual básicodo CPC, existem dois pressuposto básico nacontabilidade: o regime de competência e acontinuidade empresarial.
1.Regime de Competência:
A fim de atingir seus objetivos, demonstraçõescontábeis são preparadas conforme o regimecontábil de competência.
2. Continuidade:As demonstrações contábeis são normalmentepreparadas no pressuposto de que a entidadecontinuará em operação no futuro previsível.
Fonte: Manual da Contabilidade FIPECAFI
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Características Qualitativas das DC
1. Confiabilidade: CPC(2008,item 31) deve estar livre de erros ou viesesrelevantes e representar adequadamente aquilo que se propõe arepresentar.
2. Representação Adequada - deve representar adequadamente astransações e outros eventos que ela diz representar.
3. Primazia da Essência sobre a Forma CPC(2008,item 35) - as transações eeventos sejam devem ser contabilizados e apresentados de acordocom a sua substância e realidade econômica, e não meramente suaforma legal.
4. Integridade: CPC(2008,item-38 As DC deve ser completa, dentro dos limites
de custo e materialidade. Uma omissão pode tornar uma informação falsa.
Para o CPC(2008,item 10) “as características qualitativas são atributos que tornam as demonstrações contábeis úteis para os usuários
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Características Qualitativas das DC
5. Compreensibilidade: CPC(2008,item-25) Uma qualidade essencial das informações
apresentadas nas demonstrações contábeis é que sejam prontamente entendidaspelos usuários.
6. Relevância : CPC(2008,item-25) As informações são relevantes quando podem
influenciar as decisões econômicas dos usuários, ajudando-os a avaliar o impactode eventos passados, presentes ou futuros.
7. Materialidade - A materialidade depende do tamanho do item ou do erro,
julgado nas circunstâncias específicas de sua omissão ou distorção.
8. Neutralidade - deve ser neutra, isto é, imparcial.
9. Prudência CPC(2008,item- 37) Precaução no julgamento em condições de incertezas
(ativos e receitas não sejam superestimados) e despesas subestimados.
10. Comparabilidade: Os usuários pode comparar as DC de uma entidade ao
longo do tempo- Identificar tendências em sua posição patrimonial e financeiro e no seu desempenho.
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Balanço Patrimonial (BP)• demonstra a situação patrimonial e financeira da Sociedade na data-base de encerramento do
exercício social.
Demonstração do Resultado (DE)• relata quanto a Sociedade ganhou (lucro) ou perdeu (prejuízo) durante o exercício social.
Demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados (DLPA)• relata as alterações ocorridas durante o exercício social na conta de lucros ou prejuízos
acumulados.
Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC)• Relata os pagamentos e recebimentos ocorridos durante o exercício social, relacionados com as
atividades operacionais, de investimentos e de financiamentos da Sociedade.
Demonstração do Valor Adicionado (DVA)•relata a riqueza gerada pela Sociedade e como foi distribuída e retida durante oexerício social.
Demonstrações Contábeis obrigatórias Art. 176
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Estática Patrimonial
1. Ativo: compreende os bens e os direitos da entidade
expressos em moeda
Exemplo: Caixa, bancos, imóveis, veículos, equipamentos,
mercadorias, títulos a receber e clientes
Todos os elementos componente do Ativo acham-se discriminados
no lado esquerdo do Balanço Patrimonial
2. Passivo:compreende basicamente as obrigações a
pagar da empresa.
Exemplo: Títulos a pagar, contas a pagar, fornecedores, salários
a pagar, impostos a pagar e hipotecas.
Todos os elementos componente do passivo acham-se
discriminados no lado direito do Balanço Patrimonial .
1
Estática Patrimonial
Passivo:compreende basicamente as
obrigações a pagar da empresa.
Exemplo: Títulos a pagar, contas a pagar,
fornecedores, salários a pagar, impostos a
pagar e hipotecas.
Todos os elementos componente do
passivo acham-se discriminados no lado
direito do Balanço Patrimonial .
1
Estática Patrimonial
Patrimônio Líquido: diferença entre o valor do
Ativo e do Passivo de uma entidade, em
determinado momento
Exemplo: Ativo = $ 10.000
Passivo = $ 5.300
Patrimônio Líquido = $ 4.700
O patrimônio líquido pode ser proveniente de:
Investimentos
Lucros
1
• Supondo que a empresa Tamborzé possui um patrimônio formado por bens no valor de 40.000,00, direitos no valor de 70.000,00 e obrigações no total de 80.000,00, qual será o seu Balanço Patrimonial?
EXERCÍCIO
ATIVO
Bens........................ Obrigações..................................
Direitos...................... Patrimônio Líquido.....................
Total ......................... Total ....................................................
BALANÇO PATRIMONIAL
TAMBORZÉ LTDA
PASSIVO
1
Patrimônio = Bens + Direito + Obrigações
Ativo = Bens + Direitos
Passivo = Obrigações + Patrimônio Líquido
Patrimônio Líquido = Bens + Direitos – Obrigações
Passivo total = Passivo Exigível + Passivo Não Exigível
EQUAÇÃO PATRIMONIAL
ATIVO
Bens Obrigações Passivo Exigível
Direitos Patrimônio Líquido Passivo Não Exigível
Total Total Passivo Total
BALANÇO PATRIMONIAL
PASSIVO
A Tamborzé possui bens e direitos no valor total de $ 1.750.000, em 31.12.XX. Istoposto, sabendo-se que, nessa mesma data o passivo exigível representa 2/5 dototal do Ativo,pede-se o valor do Passivo não exigível.
EXERCÍCIO -2
ATIVO
Bens Passivo Exigível
Direitos Passivo Não Exigível
Total Total
BALANÇO PATRIMONIAL
Tamborzé Ltda
PASSIVO
Critério de Classificação dos Elementos Patrimoniais
Prof. Ms. José R. de Castro -Contabilidade Introdutória Equipe de Prof. FEA/USP -FIPECAFI/USP. Manual de contabilidade das sociedades por ações ed. Atlas 23
1. Classificação do Ativo:As contas devem estar dispostas em ordem
decrescente de grau de liquidez dos elementos nela registrados.
ATIVO PASSIVO + PAGTRIMÔNIO
LÍQUIDOATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE
ATIVO NÃO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
INVESTIMENTOS CAPITAL SOCIAL
IMOBILIZADO RESERVA DE CAPITAL
INTANGÍVEL AJUSTES DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL
RESERVA DE LUCROS
AÇÕES EM TESOURARIA
PREJUÍZOS AUMULADOS
BALANÇO PATRIMONIAL
2- Patrimônio Líquido:Representa a diferença entre o ativo e passivo-valor
líquido da empresa
2. Classificação do Passivo:As contas devem estar dispostas em ordem
decrescente de grau de exigibilidade dos elementos nela registrado.
Capital próprio
Abrange o capital inicial e suas variações ( não
exigível)
Capital de terceiros:
São recursos vindo de terceiro ( exigível)
Capital à disposição da empresa:É igual Capital de Terceiros + Capital Próprio.
Origens e aplicação dos recursos1. Aplicação dos recursos = Ativo2. Origens dos recursos =Recursos de Terceiros +
Recursos Próprios
Várias configurações do Capital
24
Atividades- Balanço da Petrobras Consolidado
Pede-se:
1. Total da aplicação em ativos de curto prazo________________
2. Capital a disposição da empresa________________________
3. Total da aplicação em ativos de longo prazo_________________
1. Total das origens exigível______________________________
2. Total das origens não exigível____________________
3. Total do capital próprio_______________________________
4. Total de capital de terceiros____________________________
5. A empresa tem mais preferência por capital próprio ou por
terceiros? _______________ Porque?
28
Atividades
Montar o Balanço Patrimonial de Acordo coma a
Lei 11.638
Caixa 16.000
Bancos 15.000
Estoques 18.000
Títulos a Pagar 27.000
Fornecedores 3.500
Imóveis 30.000
Móveis Utensílios 3.000
Equipamentos 9.000
Empréstimos Obtidos a Longo Prazo
15.000
Capital 45.500
Atividades
ATIVO Ativo Circulante Passivo Circulante
Passivo não Circulante
Ativo não Circulante
Patrimônio Líquido
Total Total
Tamborzé Ltda
PASSIVO
Atividades
ATIVO Ativo Circulante Passivo Circulante
Caixa 16.000 Títulos a Pagar 27.000,0
Bancos 15.000 Fornecedores 3.500,0
Estoques 18.000 Total 30.500,0
49.000
Passivo não Circulante
Ativo não Circulante Empréstimos Obtidos a LP 15.000,0
Imóveis 30.000
Móv. Utensílios 3.000 Pagrimônio Líquido
Equipamentos 9.000 Capital 45.500,0
Total 42.000
Total do Ativo 91.000 Total do Passivo 91.000
Tamborzé Ltda
PASSIVO
Na prática empresarial existe uma dificuldade em se
preparar um Balanço após cada operação da empresa
Por isso as pessoas interessadas nos balanços
contentam-se apenas com as demonstrações periódicas
Grande quantidade de operações
Processo oneroso
Procedimentos Contábeis Básicos
32Prof. Ms. José R. de Castro -Contabilidade Introdutória Equipe de Prof. FEA/USP -FIPECAFI/USP. Manual de contabilidade das sociedades por ações ed. Atlas
Antigamente as contas eram registradas nas páginas de
um livro chamado razão...
...Depois passara a ser registradas em folhas ou fichas
soltas...
... Atualmente as contas estão registradas na memória do
computador
Razão
33Prof. Ms. José R. de Castro -Contabilidade Introdutória Equipe de Prof. FEA/USP -FIPECAFI/USP. Manual de contabilidade das sociedades por ações ed. Atlas
Exemplo de codificação:
CONTAS NÚMERO OU CÓDIGO
Ativo
Caixa (dinheiro) 101
Contas a Receber 102
Estoques 103
Terrenos 105
Passivo
Contas a Pagar 201
Patrimônio Líquido
Capital 501
Razão
34Prof. Ms. José R. de Castro -Contabilidade Introdutória Equipe de Prof. FEA/USP -FIPECAFI/USP. Manual de contabilidade das sociedades por ações ed. Atlas
A essência do método é que o registro de qualquer operação implica que um débito
numa ou mais contas deve corresponder um crédito equivalente em uma ou mais
contas, de forma que a soma dos valores debitados seja sempre igual à soma dos
valores creditados
“Não há débito(s) sem crédito(s) correspondente(s)”
Métodos das partidas dobradas
$$$ $$$
$$$ $$$
35Prof. Ms. José R. de Castro -Contabilidade Introdutória Equipe de Prof. FEA/USP -FIPECAFI/USP. Manual de contabilidade das sociedades por ações ed. Atlas
O lado ESQUERDO de uma conta é
chamado lado do DÉBITO
O lado esquerdo de uma conta é chamado
lado do Débito
Representação gráfica de
um razonete em T
Débito e Crédito
36Prof. Ms. José R. de Castro -Contabilidade Introdutória Equipe de Prof. FEA/USP -FIPECAFI/USP. Manual de contabilidade das sociedades por ações ed. Atlas
Lado do
DÉBITO
Lado do
CRÉDITO
Título da conta
37Prof. Ms. José R. de Castro -Contabilidade Introdutória Equipe de Prof. FEA/USP -FIPECAFI/USP. Manual de contabilidade das sociedades por ações ed. Atlas
Débito e Crédito
Contas Débitdo CréditoAtivo Aumenta DiminuirPassivo Diminuir AumentaPatrimônio Líquido Diminuir AumentaReceita Diminuir AumentaDespesas Aumenta Diminuir
Resumo do Mecanismo de Débito e Crédito
38Prof. Ms. José R. de Castro -Contabilidade Introdutória Equipe de Prof. FEA/USP -FIPECAFI/USP. Manual de contabilidade das sociedades por ações ed. Atlas
Espaço de tempo escolhido para que a Contabilidade
mostre a situação patrimonial e financeira na evolução
dos negócios da empresa.
Período Contábil
39
Normalmente um ano
(exercício social)Finalidades externas
Pela Lei: pelo menos uma
vez em cada 12 meses.
Intervalos menores
(ex: mês a mês)Finalidades internas
Para fins de gestão: quanto maior o número de
balanços em intervalos menores de tempo, melhor.
ETAPAS
1. Encerramento das Contas de Receitas e Despesas;
2. Levantamento do Balancete de Verificação do Razão do último
mês;,
3. Elaboração das Demonstrações Financeiras e das Notas
Explicativas
4. Destinação dos resultados: no encerramento do exercício
social deverá contemplar o registro da destinação do lucro
líquido do exercício, proposta pelos administradores da
Sociedade.
5.
Levantamento do Balanço Patrimonial
40
RECEITA:
Entrada de elementos para o ativo, sob a forma de
dinheiro ou direitos a receber:
1. Venda de mercadorias ou prestação de serviços
2. Juros sobre depósitos bancários ou títulos
DESPESA:
Consumo de bens ou serviços, que, direta ou
indiretamente, ajuda a produzir uma receita.
1. Despesas de salários
2. Consumo de materiais
Prof. Ms. José R. de Castro -Contabilidade Introdutória-Equipe de Prof. FEA/USP -FIPECAFI/USP. Manual de contabilidade das sociedades por ações ed. Atlas
As Variações do Patrimônio Líquido
ENCERRAMENTO DE CONTAS DE RECEITA E DESPESA
Conta de resultado = apura o lucro ou prejuízo do
exercício de acordo com a confrontação das contas
de receita e de despesa
DISTRIBUIÇÃO DE RESULTADOS
Ocorrendo Lucro ou Prejuízo o
resultado será transferido para outras contas do
Patrimônio Líquido
Prof. Ms. José R. de Castro -Contabilidade Introdutória-Equipe de Prof. FEA/USP -FIPECAFI/USP. Manual de contabilidade das sociedades por ações ed. Atlas
As Variações do Patrimônio Líquido
Duração: um ano
Data do término: fixada no estatuto.
Exemplo:
• A Sociedade foi constituída com exercício social de um ano,encerrando-se em 18 de junho;
• O próximo exercício começa no dia 19 de junho e terminano dia 18 de junho do ano seguinte.
Por uma questão prática e compatibilizar-se com as exigências fiscais, as companhias encerram o seu exercício social em 31 de dezembro de cada ano.
Elaboração, divulgação e Publicação Exercício social Art. 175
Período de publicação das DC
Prof. Ms. José R. de Castro - Fonte: Contabilidade Introdutória-Equipe de Prof. FEA/USP -FIPECAFI/USP. Manual de contabilidade das sociedades por ações –Curso Contabilidade Borinelli M.L. e Pimentel R.C Cont. ED ATLAS - Introdução à Contabilidade - ASSAF NETO e ARAUJO ed. Atlas
• Norma da lei societária: "§ 1º As demonstrações de cada exercícioserão publicadas com a indicação dos valores correspondentes dasdemonstrações do exercício anterior.“
• As demonstrações deverão conter os números do exercício socialatual e do exercício social anterior.
• A recomendação é que se coloque na 1º coluna os números doexercício social atual e na 2º coluna os números do exercício socialanterior.
Normas para Publicações financeiras comparativas
20x11 20x0
$ $
Receita bruta de vendas 1000 980
Demonstração do resultado
Exercício social encerrado
em 31 de dezembro
Prof. Ms. José R. de Castro - Fonte: Contabilidade Introdutória-Equipe de Prof. FEA/USP -FIPECAFI/USP. Manual de contabilidade das sociedades por ações –Curso Contabilidade Borinelli M.L. e Pimentel R.C Cont. ED ATLAS - Introdução à Contabilidade - ASSAF NETO e ARAUJO ed. Atlas
Norma da lei societária: "§ 3a As demonstrações financeiras registrarão adestinação dos lucros segundo a proposta dosórgãos da administração, no pressuposto de suaaprovação pela assembleia geral.“
O balanço patrimonial de encerramento do exercício social deverácontemplar o registro da destinação do lucrolíquido do exercício, proposta pelosadministradores da Sociedade.
A Sociedade apurou um lucro de $ 3.000 no exercício social findo em 31de dezembro de 20x10 e os seusadministradores estão propondo a seguintedestinação
$Reserva Legal 150Reserva Estatutária 270Reserva para investimento 1.865Dividendos 715Total 3.000
Destinação dos lucros
Prof. Ms. José R. de Castro - Fonte: Contabilidade Introdutória-Equipe de Prof. FEA/USP -FIPECAFI/USP. Manual de contabilidade das sociedades por ações –Curso Contabilidade Borinelli M.L. e Pimentel R.C Cont. ED ATLAS - Introdução à Contabilidade - ASSAF NETO e ARAUJO ed. Atlas
Balancete da Tamborzé S/A em 31-12-XI apresentava os seguintessaldos (em $):Banco Conta Movimento $246.500
Fornecedores $ 70.000
Clientes $ 200.000
Terrenos $350.000
Contas a pagar $ 20.000
Despesas de Água $ 61.500
Despesas de materiais $ 15.000
Receitas de Serviços $ 463.000
Reserva Estatutária $ 42.000
Capital $ 320.000
Estoques de materiais $ 10.000
Despesas de salários $ 12.000
Móveis e instalações $ 20.000
Pede-se
3- Monta a conta de resultado e transferir para a conta Reservas de Lucros ;
4-30% do lucro será provisionado para Imposto de Renda e Contribuição Socia
5- 5% Reserva Legal
5- 25% do Lucro líduido será distribuído aos acionistas
4- Elaborar a Demonstração do Resultado do Exercício de XI e o Balanço Patrimonial em3 1-
12-X1. de acordo com a Lesgilação em vigor
46
Apurar a conta de Resultado- Transferir para reserva de lucros e Distribruir :
Banco Conta Movimento $246.500,Fornecedores $ 70.000,Clientes $ 200.000,Terrenos
$350.000, Contas a pagar $ 20.000,Despesas de Água ,$ 61.500, Despesas de materiais$ 15.000
Receitas de Serviços $ 463.000,Reserva Estatutária $ 42.000,Capital ,$ 320.000,Estoques de
materiais $ 10.000, Despesas de salários,$ 12.000, Móveis e instalações$ 20.000
47
Conta de ResultadoReceitas
I Renda 30%
Reserva Legal 5%
Acionistas 25%
Reserva lucro
Conta Reserva de Lucros
Despesas
Receitas de Serviços
(-) Despesas
(=) Lucro Bruto
(-) Imposto de Renda e Contr. Social
(=) Lucro Líquido
ATIVO PASSIVO
Ativo Circulante Passivo CirculanteBanco C/Movimento Fornecedores
Clientes Contas a pagar
Estoques de Materiais IR e CS a pagar
Total Ativo Circulante Dividendos a Pagar
Total Passivo Circulante
Ativo Não Circulante
Passivo Não CirculanteTerrenos
Móveis e Instalações Patrimônio LíquidoCapital
Reserva Ledgal
Total Ativo não Circulante Reserva Estatutária
Reserva de Lucros
Total do Patrimônio Líquido
Total do Ativo Total do Passivo
Tamborzé S/A
Balanço Patrimonial em 31.12.x1
Tamborzé S/a
Demonstração do Resultado
Perído de 1.1. a 31.12. x1
48
Prof. Ms. José R. de Castro -Contabilidade Introdutória-Equipe de Prof. FEA/USP -FIPECAFI/USP. Manual de contabilidade das sociedades por ações ed. Atlas49
Abaixo estão relacionadas as transações da Empresa Tamborzé Ltda.,organizada em 1º set. de X1
1º de setembro, itegralização, em dinheiro do capital social 10.000
4- Pagamento de material empregado nos serviços prestados 220
5- Pagamento de impostos e taxas diversas 500
10- Recebimento de trabalhos realizados 1.420
18- Pagamento de aluguel, pelo o uso de um camimhão durante três dias 800
2.000
26- Pagamento de despesas diversas 200
30- Recebimento de trabalhos concluído 3.500
30- Pagamento de salários 2.000
30- Pagamento de Aluguel do imóvel onde está instaladoa empresa 1.000
Pede-se:
a) Levanta Balancete de Verificação 30 -9-X!
b) Efetuar encerramento (das contas de resultados) e a distribuição de lucros na seguinte proporção:
1- Imposto de renda e contribuição social 30%
2- Reserva Legal 5%
3- Acionistas 25%
c) O restante será mantido em reserva de lucros
d) Elaborar Balanço Patrimonial e a Demonstração do Resultado do Exercício
23- Compra de diversos equipamentos, de A & Cia., a prazo por
Atividades para casa
50
Contas
Capital
Caixa
Custo Serv. Prestado
Desp.Impostos Txs.
Receita de Serviços
Desp. Alug. Caminhão
Equipamentos
Contas a Pagar
Despesas Diversas
Desp. de Salários
Desp.Aluguel Imóvel
TOTAL
Empresa: Tamborzé S/A
Balancete de Verificação
Antes do encerramento 30-9-X1
Saldo movimento
credordevedor
51
Receitas de Serviços
(-) Despesas
(=) Lucro Bruto
(-) Imposto de Renda e Contr. Social(=) Lucro Líquido
Tamborzé S/a
Demonstração do Resultado
Perído de 1.1. a 31.9. x1
52
• ADRIANO S. Contabilidade Geral 3D, SP, ed, Metodo.
• ALMEIDA C.M, Manual Prático de Interpretação da Lei Societária- SP Ed. Atlas
• ARVALHO, L. Nelson; LEMES, Sirlei; COSTA, Fábio Moraes da. Imobilizado – IAS 16. In:CARVALHO, L. Nelson; LEMES, Sirlei; COSTA, Fábio Moraes da. Contabilidade internacional.São Paulo: Atlas, 2009. Cap. 5, p. 130-147. CARVALHO, L. Nelson; LEMES, Sirlei; COSTA,Fábio Moraes da. Tópicos especiais. In: CARVALHO, L. Nelson; LEMES, Sirlei; COSTA, FábioMoraes da. Contabilidade internacional. São Paulo: Atlas, 2009. Cap. 10, p. 239-271.
• DÍCIBUS, Sérgio de; MARTINS, Eliseu; GELBCKE, Ernesto Rubens; SANTOS, Ariovaldo dos.Ativo imobilizado. In: IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARTINS, Eliseu; GELBCKE, Ernesto Rubens;SANTOS, Ariovaldo dos. Manual de contabilidade societária. São Paulo: Atlas, 2010 eContabilidade Introdutória
• MARIIA L.S. S. S. P. TESTE DE RECUPERABILIDADE DE ATIVOS: análise da conformidade comos requisitos de divulgação da IAS 36 e do CPC 01 (R1) Trabalho científico apresentado aoInstituto dos Auditores Independentes do Brasil – Ibracon para fins de participação doPrêmio Transparência Universitário.
• PADOVEZE l.c et al Manual de Contabilidade Internacional- SP.. Ed. Cengage Learning
• PAULA D.A. da S. et al Trabalho Técnico:Impairment de ativos de longa duração;comparação entre o SFA 144 e IAS 36. 2006
Referências Bibliográficas
Prof. Ms. José R. de Castro