Universidade Anhanguera UniderpCentro de Educao aDistnciaCURSO CINCIAS CONTBEIS

ATPSCONTABILIDADE GERAL

ELISANGELA MATTOSO BATISTA R.A: 7932659272MARIELI RAMIRES DA ROSA R.A: 7983714301PAULO FRANCISCO SANTOS SCHMIDT RA: 427994

TUTOR(A): SILVIA XAVIER

SO BORJA, 22 DE ABRIL 2014Relaes de Contas Patrimoniais em 20/08/2009Tabela 1 Reorganizao das Contas Patrimoniais Bens Direitos Obrigaes Inovao & Desafio Com. LtdaB D O CONTAS VALOR(R$) B Caixa 6.000,00 B Banco conta movimento 250.000,00 B Imveis 185.000,00 B Instalaes 40.000,00 B Veculos 75.000,00 B Estoques mercadorias 280.000,00 B Mveis e utenslios 43.000,00 B Terrenos 50.000,00 B Estoques materiais de escritrio 8.500,00 B Diferido 25.000,00 B Computadores e perifricos 25.000,00 B Estoques material de limpeza 1.200,00 B Material de embalagem 7.000,00 B Marcas e patentes 15.600,00 B Gastos de constituies 145.500,00 D Duplicata a receber 380.000,00 D Ttulos a receber 15.000,00 D Adiantamentos a funcionrios 60.000,00 D Aplicaes financeiras de curto prazo 24.000,00 D Adiantamento ao fornecedor 127.500,00 D Impostos a recuperar 70.000,00 D Despesas pagas antecipadamente 300,00 O Fornecedores 480.000,00 O Contas a pagar 55.000,00 O Aluguis a pagar 3.000,00 O Impostos e taxas a recolher 101.000,00 O Seguros a pagar 4.000,00 O Energia eltrica a pagar 800,00 O Emprstimos a pagar 150.000,00 CLASSIFICAO EM BENS DE USO, DE CONSUMO, DE TROCA E INTANGVEIS:Bens de uso so aqueles que usados continuamente.Imveis 185.000,00

Instalaes 40.000,00

Veculos 75.000,00

Mveis e utenslios 43.000,00

Terrenos 50.000,00

Computadores e perifricos 25.000,00

TOTAL 418.000,00

Bens de consumo so bens no durveis ou que so gastos ou consumidos no processo produtivo.Estoques materiais de escritrios 8.500,00

Estoques material de limpeza 1.200,00

Material de embalagem 7.000,00

TOTAL 16.700,00

Bens de troca so aqueles que o proprietrio usa para trocar por outros.Caixa 6.000,00

Banco conta movimento 250.000,00

Estoque mercadoria 280.000,00

TOTAL 536.000,00

Bens Intangveis so bens que no possuem existncia fsica, mas, representam uma aplicao de capital indispensvel aos objetivos sociais.Marcas e patentes 15.600,00

Diferido 25.000,00

Gastos de constituio 145.500,00

TOTAL 186.100,00

Valor total de bens R$1.156.800,00

PATRIMONIO LQUIDO E SUA SITUAO:PL= ATIVO PASSIVOPL= BENS E DIREITOS OBRIGAESPL= (1.156.800,00 + 676.800,00) 793.800,00PL= 1.833.600,00 793.800,00PL= 1.039.800,00A Empresa Inovao & Desafio Com. Ltda. encontra-se em uma situao patrimonial positiva, pois o Ativo Maior que o Passivo.Pesquisando no site: http://www.bmfbovespa.com.br/ciaslistadas/empresaslistadas/ResumoEmpresaPrincipal.aspx?codigoCvm=22586&idioma=pt-br, encontramos a Empresa MANABI S.A. em que seu Patrimnio em dezembro de 2013 foi de R$1.350.296 apresentando situao lquida parecida com a Empresa Inovao & Desafio Com. Ltda.

ESUTURAO DO BALANO PATRIMONIAL - em 20/08/2009CIRCULANTECaixa R$ 6.000,00Bancocontamovimento R$ 250.000,00DuplicatasaReceber R$ 380.000,00Estoquedemat.delimpeza R$ 1.200,00Estoquedeescritrio R$ 8.500,00Materialdeembalagem R$ 7.000,00Estoquedemercadorias R$ 280.000,00Fornecedores R$ 480.000,00Adiantamentoafuncionrios R$ 60.000,00Emprstimosapagar R$ 150.000,00Impostosetaxasarecolher R$ 101.000,00Contasapagar R$ 55.000,00Aluguisapagar R$ 3.000,00Segurosapagar R$ 4.000,00Adiantamentoaofornecedor R$ 127.500,00Gastosdeconstituio R$ 145.500,00Despesaspagasantec. R$ 300,00TtulosaReceber R$ 15.000,00

NO CIRCULANTEImpostosaRecuperar R$ 70.000,00Terreno R$ 50.000,00 Imveis R$ 185.000,00Veculos R$ 75.00,00Computadoreseperifricos R$ 25.000,00Instalaes R$ 40.000,00Energiaeltricaapagar R$ 800,00Mveiseutenslios R$ 43.000,00Marcasepatentes R$ 15.600,00AplicaesFinanceiras R$ 24.000,00

VALOR DO CAPITAL SOCIALPATRIMNIO LQUIDO R$ 1.039.800,00Reservas de Lucros R$ 89.500,00Capital social R$ 950.300,00

O Balano Patrimonial publicado e recolhido do Anexo 1 desse trabalho no atende a lei, pois no existe mais o diferido segundo a lei N11.638/07 e a N11.941/09. Segundo as leis o ativo diferido hoje encontra-se na conta Ativo Intangvel. Os gastos de Constituio da empresa devem ser classificados diretamente despesas no Grupo das contas de Resultado.

CONCEITO DE ATIVO, PASSIVO E PATRIMNIO LQUIDO.O patrimnio constitui-se de uma parte com valores positivos: Ativo, e de uma parte com valores negativos: Passivo. O ativo formado pelos bens e direitos e o passivo pelas obrigaes. O excesso do ativo sobre o passivo o capital, conhecido como patrimnio lquido que aparece no passivo, para completar a igualdade entre o total do ativo e o do passivo, resultando na equao patrimonial.

ATIVO Representa a parte dos valores positivos do patrimnio, tudo aquilo que a entidade possui ou que ela tem a receber de terceiros. Abrange o conjunto de bens e direitos da entidade. Os elementos que compem o ativo so revestidos de algumas caractersticas especiais, tais como devem apresentar a potencialidade de gerar benefcios econmicos para a entidade, devem ser um recurso econmico, devem ser de propriedade ou estar na posse de alguma entidade contbil e devem ser mensurveis monetariamente. Assim, todo elemento ativo que no seja mais til entidade e, portanto tenha perdido sua capacidade de gerar fluxo de caixa, no deve ser classificado como um elemento ativo. Existem entidades que apresentam de 10 a 15% do seu ativo totalmente obsoleto, no tendo nenhuma utilidade, devendo ser excludo do patrimnio.BEM - qualquer coisa que satisfaz a necessidade humana e que pode ser avaliado economicamente. So divididos em: tangveis - que representam os bens materiais (tm forma fsica e so palpveis) e intangveis - que tm como principal caracterstica a existncia como coisa e seu valor ligado a um bem tangvel ou a uma determinada situao da empresa (so incorpreos e no palpveis).O Cdigo Civil Brasileiro distingue os bens em: MVEIS que so os que podem ser movidos por si prprios ou por outras pessoas, tais como: animais, mquinas, equipamentos, estoques de mercadorias, entre outros. E bens IMVEIS que so os vinculados ao solo e que no podem ser retirados sem destruio ou danos, tais como: edifcios, rvores, entre outros.DIREITO - ato da pessoa ou empresa ceder algum bem ou servio em troca do pagamento no imediato, originando um direito correspondente. Portanto representa os bens da empresa que esto em mos de terceiros, como as contas a receber de terceiros.

PASSIVORepresenta todas as obrigaes financeiras que uma empresa tem para com terceiros, provenientes de transaes passadas, realizadas a prazo, com data de vencimento e beneficirio certo e conhecido. Todas as contas do passivo representam os valores negativos do patrimnio. Neste grupo est includo por fora de lei o capital prprio apesar de no ser uma obrigao do patrimnio com terceiros e sim com os scios da entidade ou seus proprietrios. A classificao do capital prprio no grupo do passivo uma mera questo para atender necessidade da Contabilidade para garantir a igualdade entre os dois grupos (ativo e passivo). O passivo abrange ento o capital de terceiros (obrigaes) e o capital prprio e suas variaes.OBRIGAES - constitui-se em ato da pessoa ou empresa dispor de algum bem ou servio e que em troca destes originam um compromisso futuro de pagamento, representado por um documento, como as duplicatas a pagar.

PATRIMNIO LQUIDO a diferena entre os valores positivos do ativo (bens e direitos) e os valores negativos do passivo (obrigaes) de uma entidade em um determinado momento. a parte do balano que representa o capital investido pelos scios e est graficamente localizado no seu lado direito.ABORDAGEM CONCEITUAL DO PATRIMNIO o conjunto de bens, direitos e obrigaes vinculados a uma pessoa fsica ou jurdica, com finalidade definida e mensurvel economicamente. Tem-se do lado esquerdo o conjunto de bens e direitos pertencentes a uma pessoa ou empresa, e o lado direito inclui as obrigaes a serem pagas por essa pessoa ou essa empresa.

Inovao & Desafio Com. LtdaNo conta de resultado (x)ContasValor (R$)

Outras receitas75.250

Devolues de vendas10.290

XFornecedores680.000

Proviso para imposto de renda pessoa jurdica e Contribuio Social81.700

Vendas de mercadorias700.000

XEstoque inicial de mercadorias285.000

Despesas pagas antecipadamente700

Despesa com salrios 45.800

Outras despesas operacionais15.950

XContas a pagar55.000

Juros ativos23.000

XAbatimentos s/ vendas11.900

ICMS sobre vendas131.200

Compras de mercadorias170.500

Despesas com publicidade & propaganda do ms35.000

Despesa com energia eltrica da loja1.800

XEmprstimos a pagar315.600

Juros passivos47.090

Despesa de aluguel5.500

XEstoque final de mercadorias211.600

CMV = Estoque inicial + Compras Estoque finalCMV = 280.000 + 120.500210.600CMV = 189.900Lucro Bruto = Receita LquidaCustos das VendasLucro Bruto = 516.430 189.900Lucro Bruto = 326.530Resultado Lquido = 332.490

DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIORECEITA BRUTAVendas de Mercadorias R$ 600.000,00Estoque R$ 210.600,00Outras receitas R$ 210.600,00(-) Dedues e Abatimentos da Receita Bruta R$ 83.750,00Total Receita Bruta R$ 1.076.680,00

DESPESASOutras despesas R$ 90.750,00Fornecedores R$ 480.000,00Despesas pagas antecipadamente R$ 300,00Outras despesas operacionais R$ 15.950,00Contas a pagar R$ 55.000,00Despesas financeiras R$ 23.000,00Despesas com publicidade e propaganda do ms R$ 35,00Despesa com energia eltrica da loja R$ 800,00Despesa de alugue R$ l5.500,00Emprstimos a pagar R$ 150.000,00Despesas Totais R$ 856.300,00

PROVISO PARA IMPOSTO DE RENDAE OUTRAS DESPESASDespesa com salrios R$ 45.800,00Despesa com proviso de Imposto de Renda R$ 80.400,00Despesa de Juros R$ 47.090,00Lucro Lquido Do Exerccio R$ 47.090,00RECEITAS, LUCRO BRUTO, LUCRO OPERACIONAL, LUCRO LQUIDO.RECEITAReceita a entrada monetria que ocorre em uma Entidade ou patrimnio, em geral sob a forma de dinheiro ou de crditos representativos de direitos. Nas empresas privadas a Receita corresponde normalmente ao produto de venda de bens ou servios. Classificam-se em operacionais e no-operacionais. Portanto, pode-se considerar como receita de uma empresa o dinheiro que a mesma recebe ou tem direito a receber, proveniente das operaes da mesma.

LUCRO BRUTOO lucro a parcela excedente das receitas, depois de subtrados os custos. o lucro que remunera o capital investido num empreendimento. Sem ele no existem empresas ou negcios. O lucro bruto corresponder diferena entre a receita lquida das vendas e servios e o custo dos bens e servios vendidos.

LUCRO OPERACIONAL todo resultado que direta ou indiretamente est relacionado com a atividade da empresa. O lucro ou prejuzo operacional dado com base na operao algbrica:Lucro Bruto - Despesas Operacionais + Receitas Operacionais = Lucro/Prejuzo Operacional

LUCRO LQUIDO o lucro do Exerccio social de uma determinada empresa depois das Participaes (DEAP) e antes das distribuies de Lucros aos Acionistas/Scios, ou seja, a base de clculo para distribuio de lucros (DL) aos scios. a diferena positiva do lucro bruto menos o lucro operacional e o no operacional.

PLANO DE CONTAS1 ATIVO

1.1 CIRCULANTE

1.1.1 Disponvel1.1.1.01 Caixa1.1.1.02 Bancos Conta Movimento

1.1.2 Crditos1.1.2.01 Duplicas a Receber1.1.2.02 Ttulos a Receber1.1.2.03 Aplicaes Financeiras1.1.2.04 Adiantamento ao Fornecedor1.1.2.05 Adiantamento a Funcionrio1.1.2.06 Impostos a Recuperar

1.1.3 Estoques1.1.3.01 Estoques de Materiais de Escritrio1.1.3.02 Estoques de Material de Limpeza1.1.3.03 Material de Embalagem1.1.3.04 Estoques de Mercadorias

1.1.4 Aplicaes de Recursos em Despesas1.1.4.01 Despesas Pagas Antecipadamente

1.2 ATIVO REALIZVEL A LONGO PRAZO1.2.1 Crditos

1.3 ATIVO PERMANENTE1.3.1 Imobilizado1.3.1.01 Terrenos1.3.1.02 Imveis1.3.1.03 Veculos1.3.1.04 Instalaes1.3.1.05 Computadores e Perifricos1.3.1.06 Mveis e Utenslios

1.3.2 Intangvel1.3.2.01 Marcas e Patentes1.3.2.02 Diferido1.3.2.03 Gastos de Constituies

2 PASSIVO

2.1 CIRCULANTE

2.1.1 Obrigaes2.1.1.01 Fornecedores2.1.1.02 Contas a Pagar2.1.1.03 Seguros a Pagar2.1.1.04 Impostos e Taxas a Recolher2.1.1.05 Emprstimos a Pagar 2.1.1.06 Alugueis a Pagar2.1.1.07 Energia Eltrica a Pagar

BALANCETE DE VERIFICAO E APURAO DO RESULTADO DO EXERCICIO- ARE.BALANCETE DE VERIFICAO O Balancete de Verificao um demonstrativo auxiliar que relaciona os saldos das contas remanescentes no dirio. Imprescindvel para verificar se o mtodo de partidas dobradas est sendo observado pela escriturao da empresa.Por este mtodo cada dbito dever corresponder a um crdito de mesmo valor, cabendo ao balancete verificar se a soma dos saldos devedores igual a soma dos saldos credores.Este demonstrativo poder ser utilizado para fins gerenciais, com suas informaes extradas dos registros contbeis mais atualizados. O grau de detalhamento do balancete de verificao dever estar adequado finalidade do mesmo. Caso o demonstrativo seja destinado a usurios externos o documento dever ser assinado por contador habilitado pelo conselho regional de contabilidade (CRC).O balancete tem seu disposto legal pela resoluo do Conselho Federal de Contabilidade N685/90, de 14 de Dezembro de 1990, que aprova por meio do artigo 1 a Norma Brasileira de Contabilidade Tcnica.Geralmente o balancete disponibilizado mensalmente, servindo assim como suporte aos gestores para visualizar a situao da empresa diante dos saldos mensurados, sendo um demonstrativo de fcil entendimento e de grande relevncia e utilidade prtica. (ZANLUCA)Existem momentos que devem ser dada uma pausa na sequncia de lanamentos contbeis, para verificar a sua exatido. Periodicamente o Contador deve verificar se os lanamentos esto corretos, uma tcnica usada para atingir o objetivo usar o balancete de verificao que facilita verificar e consolidar os saldos contbeis alm de ser usado como um instrumento que muito utilizado pelas empresas devido a sua objetividade e praticidade.Primeiramente, deve-se verificar com ateno se no houve erro na soma das colunas do Balancete. Vale ressaltar que identificar o erro nem sempre uma tarefa fcil. aconselhado para o contador fazer a verificao dos balancetes dirios ou mesmo mensais pois assim ser mais fcil identificar o erro, no aconselhando a verificao anual, pois assim seria necessrio verificar os balancetes do ano todo, algo que seria invivel ou mesmo impossvel.O Balancete de verificao nem sempre detectar os erros nos registros contbeis. Embora ele seja de grande utilidade ele bastante limitado no que diz respeito identificao de erros nos lanamentos.Alm de auxiliar na deteco de erros, o balancete de verificao tambm um importante instrumento contbil para a tomada de decises. Por ser utilizado o balano em perodos mais curtos, o Balancete tem se tornado poderoso instrumento para embasar decises. Com isso as empresas tero um resumo de todas as operaes, no final daquele perodo. Vale lembrar que, quanto maior for o grau de detalhamento do Balancete, mais subsdios haver para a tomada de deciso.

A APURAO DO RESULTADO DO EXERCCIO- ARELogo aps a elaborao do balancete de verificao, demonstra o confronto das contas de receitas e despesas para apurar o lucro ou prejuzos do exerccio e pertencem Demonstrao do Resultado do Exerccio - DREPara avaliar se a empresa obteve lucro ou prejuzo, precisamos comparar a RECEITA e DESPESA do perodo.RECEITA - corresponde em geral, a venda de mercadoria ou prestao de servios. A receita sempre aumenta o ativo, embora nem todo aumento de ativo signifique receita.DESPESA: toda atividade e todo esforo da empresa em pr-se apta a obter receitas, o que implica nus e risco. A despesa diminui o ativo de caixa ou aumenta o passivo- dvida.Em cada perodo necessrio avaliar o seu resultado, ou seja, verificar se houve lucro ou prejuzo.O resultado a soma algbrica das receitas e das despesas. Se o exerccio total das receitas tiver sido maior que o total das despesas, o resultado ter sido positivo, ou seja, houve lucro. Se ao contrrio, o total das receitas tiver sido menor que o total das despesas, o resultado ser negativo, ou seja, ocorreu prejuzo. De maneira anloga a receita e a despesa devem ser contabilizadas no perodo que foram consumidas, utilizando o recurso, independentemente do pagamento, ou seja, da efetiva sada do dinheiro do caixa ou bancos.

REFERNCIAS BIBLIOGRFICASPLT 312 Contabilidade Geral Anhanguera Educacional;http://www.bmfbovespa.com.br/ciaslistadas/empresaslistadas/ResumoEmpresaPrincipal.aspx?codigoCvm=22586&idioma=pt-brwww.portaldecontabilidade.com.br Acessado em: 20/03/2014www.cvm.gov.brwww.cienciascontabeis.com.br