Atps_laboratorio Gestao Contabil
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FACULDADE ANHANGUERA
CURSO CIÊNCIAS CONTÁBEIS
DISCIPLINA LABORATÓRIO DE GESTÃO CONTÁBIL
ALESSANDRA CRISTINA FALCONI RA 3871754791
CAMILA ALVES DE FREITAS SILVA RA 3830725592
JULIANE CAROLINE IJORSHI RA 3886762939
KARLA MARIA NERI RA 9904002546
PAULA FREITAS DE SOUZA RA 4300066920
VALERIA GONÇALVES DE LIMA ROCHA RA 5737166655
ATIVIDADES PRÁTICAS
SUPERVISIONADAS
SANTO ANDRÉ
2014
FACULDADE ANHANGUERA
CURSO CIÊNCIAS CONTÁBEIS
DISCIPLINA LABORATÓRIO DE GESTÃO CONTÁBIL
ALESSANDRA CRISTINA FALCONI RA 3871754791
CAMILA ALVES DE FREITAS SILVA RA 3830725592
JULIANE CAROLINE IJORSHI RA 3886762939
KARLA MARIA RA 9904002546
PAULA FREITAS DE SOUZA RA 4300066920
VALERIA GONÇALVES DE LIMA ROCHA RA 5737166655
Atividade prática supervisionada apresentada a
Faculdade Anhanguera (Unidade Santo
André), Curso de Ciências Contábeis, como
requisito para a disciplina, Laboratório de
Gestão Contábil sob a orientação do Professor
Me. Hugo David Santana
SANTO ANDRÉ
2014
SUMARIO
INTRODUÇÃO
ETAPA 1
ETAPA2
ETAPA 3
ETAPA 4
ETAPA 5
ETAPA 6
ETAPA 7
ETAPA 8
ETAPA 9
CONCLUSÃO
REFERNCIAS BIBLIOGRAFICAS
Introdução
É muito importante antes de qualquer passo, se informar no SEBRAE sobre a abertura da
empresa que queremos abrir. O segundo passo é procurar o Sindicato antes mesmo de
registrar a empresa, para verificar informações quanto a exigências e taxas.
Abrir e gerir uma empresa exige um conjunto de habilidades e conhecimentos. É preciso
entender o mercado, o público que se deseja atingir e planejar bem o negócio. Uma boa gestão
considera estratégias de marketing, um fluxo de caixa controlado e passa também por muita
criatividade e inovação. O primeiro passo, para alcançar o sucesso é descobrir se você já tem
as características do empreendedor. O talento do empresário é fundamental para o sucesso do
negócio. Antes de dar entrada nos documentos para abertura da empresa, o empreendedor
precisa saber se seu ramo de negócio é viável. Para isso, deve coletar informações, e elaborar
do plano de negócios, documento que ajuda a tornar a empresa realidade.
Etapa 1
Abertura da Empresa (Checklist)
O registro legal de uma empresa é tirado na Junta Comercial do estado ou no
Cartório de Registro de Pessoa Jurídica.
Contrato Social documentos pessoais de cada sócio (no caso de uma sociedade).
Contrato Social é a peça mais importante do início da empresa, e nele devem estar
definidos claramente tudo sobre a empresa.
Ainda na Junta Comercial ou no Cartório, deve-se verificar se há alguma outra
empresa registrada com o nome pretendido. Geralmente é necessário preencher um
formulário próprio, com três opções de nome.
CNPJ - Com o NIRE em mãos, chega a hora de registrar a empresa como
contribuinte, ou seja, e obter o CNPJ. O registro do CNPJ é feito exclusivamente
pela Internet, no site da Receita Federal pormeio do download de um programa
específico. Ao fazer o cadastro no CNPJ, é preciso escolher a atividade que a
empresa irá exercer. Essa classificação será utilizada não apenas na tributação, mas
também na fiscalização das atividades da empresa. Lembre-se que nem todas as
empresas podem optar pelo Simples, principalmente as prestadoras de serviços que
exigem habilitação profissional.
Alvará de Funcionamento - Com o CNPJ cadastrado, é preciso ir à prefeitura ou
administração regional para receber o alvará de funcionamento. O alvará é uma
licença que permite o estabelecimento e o funcionamento de instituições comerciais,
industriais, agrícolas e prestadoras de serviços, bem como de sociedades e
associações de qualquer natureza, vinculadas a pessoas físicas ou jurídicas. .
Inscrição Estadual - Já o cadastro no sistema tributário estadual deve ser feito
junto à Secretaria Estadual da Fazenda. Em geral, ele não pode ser feito pela
Internet, mas isso varia de estado para estado. Atualmente, a maioria dos estados
possui convênio com a Receita Federal, o que permite obter a Inscrição Estadual
junto com o CNPJ, por meio de um único cadastro. A Inscrição Estadual é
obrigatória para empresas dos setores do comércio, indústria e serviços de
transporte intermunicipal e interestadual. Ela é necessária para a obtenção da
inscrição no ICMS (Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços),
Observação: em alguns Estados a Inscrição Estadual deve ser solicitada antes do
Alvará de Funcionamento.
Cadastro na Previdência Social - Após a concessão do alvará de funcionamento, a
empresa já está apta a entrar em operação. No entanto, ainda faltam duas etapas
fundamentais para o seu funcionamento. A primeira é o cadastro na Previdência
Social, independente da empresa possuir funcionários. Para contratar funcionários, é
preciso arcar com as obrigações trabalhistas sobre eles. Ainda que seja um único
funcionário, ou apenas os sócios inicialmente, a empresa precisa estar cadastrada na
Previdência Social e pagar os respectivos tributos. Assim, o representante deverá
dirigir-se à Agência da Previdência de sua jurisdição para solicitar o cadastramento
da empresa e seus responsáveis legais. O prazo para cadastramento é de 30 dias
após o início das atividades.
Aparato Fiscal - Agora resta apenas preparar o aparato fiscal para que seu
empreendimento entre em ação. Será necessário solicitar a autorização para
impressão das notas fiscais e a autenticação de livros fiscais. Isso é feito na
prefeitura de cada cidade. Empresas que pretendam dedicar-se às atividades de
indústria e comércio deverão ir à Secretaria de Estado da Fazenda. Uma vez que o
aparato fiscal esteja pronto e registrado, sua empresa pode começar a operar
legalmente. Antes, no entanto, certifique-se que tudo ocorreu bem durante os
procedimentos anteriores. Se estiver tudo certo, basta tocar o seu negócio adiante.
Etapa 2
Procedimentos e Documentos Necessários para Contratação de Funcionários
Devemos solicitar ao candidato a empregado que realize o exame médico de saúde
ocupacional. Além de ser obrigação legal, verifica-se a saúde mental e física do candidato.
Anotar na CTPS do empregado a data de admissão, o salário, o cargo, a função e as
condições especiais, se houver em até 48 horas a partir da contratação. Já em posse do
atestado médico e feito o registro na CTPS, o passo seguinte é incluir a admissão no
Caged até o dia 07 do mês seguinte ao da emissão do empregado. O formulário pode ser
adquirido nos correios ou pela internet.
Em seguida e hora de prestar informações sobre a remuneração do empregado
mensalmente através do GFIP/SEFIP, que deverá ser entregue até o 07 dia do mês
seguinte aquele em que a remuneração foi paga.
Recolhimento do FGTS, deve se realizar o pagamento do FGTS até o dia 07 de cada mês
em conta bancária vinculada ao trabalhador junto à CEF – Caixa Econômica Federal, na
importância de 8% calculada sobre o valor do salário pago ao empregado.
Entregar anualmente a RAIS com as informações do seu empregado relativas ao ano
anterior. O prazo para entrega costuma iniciar na segunda quinzena de janeiro.
Contribuição Previdenciária, para contribuir, o empregado pagará 8%, 9% ou 11% do seu
salário ao INSS. Devemos descontar do empregado e repassar ao INSS através da GPS
juntamente com sua cota patronal mensalmente (3%).
Salário Família, benefício pago na proporção do respectivo número de filhos ou
equiparados de qualquer condição até a idade de 14 anos. De acordo com a lei o valor do
salário família é de R$ 35,00, por filho para quem ganhar até R$ 682,50. Já para o
trabalhador que recebe de R$ 682,51 até R$ 1025,81 recebe o valor de R$ 24,66.
Efetuar o cadastro PIS, Caso o empregado não possua sua matricula, devemos efetuar o
cadastro no PIS.
Como contratar Funcionários:
O salário do funcionário não pode maior e nem menor que o piso da categoria,
ou que o salário mínimo nacional ou regional.
Realizar anotação do contrato de trabalho na Carteira de Trabalho e
Previdência Social – CTPS.
Preencher o Livro ou ficha de matricula de empregado.
Comunicar a contratação ao Ministério do Trabalho por meio do CAGED.
Fazer o cadastro do PIS.
Pagar o salário mensalmente.
Fornecer o demonstrativo de pagamento mensal descriminado o valor do
salário e os descontos legais.
Prestar mensalmente informações sobre a remuneração do empregado no
sistema SEFIP/GFIP sistema empresa FGTS e Caixa Econômica Federal.
Realizar o desconto da contribuição previdenciária do empregado. INSS.
Fornecer ao empregado, ao final de cada ano –calendário, o demonstrativo de
rendimentos e impostos pago para os fins de impostos de renda de pessoa
física;
Entregar anualmente a RAIS.
Admissão do empregado:
Carteira de Trabalho e Previdência Social
Certificado Militar
Certidão de Nascimento ou casamento, e certidão de nascimento dos filhos.
Declaração de dependentes para fins de imposto de renda na fonte.
Atestado médico de saúde ocupacional
Foto 3x4
Declaração de rejeição ou de requisição do vale transporte.
Cédula de identidade, CPF, PIS e Título de Eleitor.
Assinatura do contrato de trabalho em duas vias.
Com as informações: Dados completos do empregado e empregador, data de
admissão, cargo e função, salário bruto mensal, horários, local de trabaho,
prazo do contrato, autorização para descontos do salário de benefícios
concedidos.
Todos os empregadores ficam obrigados a depositar, em conta bancária vinculada, a
importância correspondente a 8% da remuneração paga ou devida, no mês anterior, a cada
trabalhador, incluídas na remuneração as parcelas de que tratam os artigos 457 e 458 da CLT
(comissões, gorjetas, gratificações, etc.) e a gratificação de Natal a que se refere a Lei
4.090/1962, com as modificações da Lei 4.749/1965. O Fgts não é descontado do salário,
Ocorrendo rescisão do contrato de trabalho por parte do empregador, ficará este obrigado a
depositar, na conta vinculada do trabalhador no FGTS, os valores relativos aos depósitos
referentes ao mês da rescisão e ao imediatamente anterior, que não houver sido recolhido, sem
prejuízo das cominações legais. Na demissão sem justa causa, o empregador deverá depositar
na conta vinculada do trabalhador uma indenização de 40% (a partir de 28.09.2001, haverá
um adicional de 10% sobre tais rescisões).
A indenização é calculada sobre o total dos depósitos, realizados na conta do FGTS durante o
contrato de trabalho, devidamente corrigidos, inclusive sobre os depósitos sacados durante a
vigência do contrato.
ETAPA 3
ICMS. (Imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre
prestações de serviços de transportes interestaduais, intermunicipais e de
comunicações).
É de competência dos Estados e do Distrito Federal. Sua regulamentação constitucional esta
posta na Lei Complementar 87/1996 a ( chamada ‘Lei Kandir’), alterada posteriormente
pelas Leis complementares 92/97, 99/99 e 102/00.
PIS. (Programação de Integração Social e de Formação do Patrimônio do servidor
Publico), PIS/pasip de que tratam art. 239 da constituição de 1988 e as Leis
Complementares de 07/09/1970 e 8, de 03/12/1970.
COFINS ( Contribuição para Funcionamento da Seguridade Social, instituída pela
Lei Complementar 70 de 30/12/1991.
Regime Cumulativo regido Lei 9718/1998 e alternações posteriores. Neste regime não há
desconto de créditos, calculando – se regra geral o valor das contribuições devidas
diretamente sobre a base de cálculo.
IRPJ. ( São contribuintes do Imposto de Renda Pessoa Jurídica).
I. As pessoas juríticas;
II. As empresas individuais.
As disposições tributarias do IR aplicam – se a todas as firmas e sociedades, registradas ou
não.
As entidades submetidas aos regimes de liquidação extrajudicial e de falência sujeitam – se
as normas de incidência do imposto aplicáveis às pessoas jurídicas, em relação às operações
praticadas durante o período em que perdurarem os procedimentos para a realização de seu
ativo e o pagamento do passivo ( Lei, 9.430/1996, artigo 60).
As empresas públicas e as sociedades de economia mista, bem como suas subsidiárias, são
contribuintes nas mesmas condições das demais pessoas jurídicas ( Constituição Federal,
artigo 173 inciso 1º).
CSLL. Além do IRPJ, a empresa optante pelo Lucro Presumido deverá recolher a
Contribuição Social de acordo com tal regime, ou seja, feita a opção esta
abrangerá tanto no IRPJ quanto da CSLL. Não é possível, por exemplo, a
empresa optar por escolha o IRPJ pelo Lucro Real e a CSLL pelo Lucro
Presumido.
ETAPA 4
LEITURA DO ARTIGO REFERENTE AOS LANÇAMENTOS CONTÁBEIS.
LANÇAMENTOS DE ESCRITA FISCAL
1º: Compra dia 05/10/2013 referente a 40 unidade de Notbooks, com custo unitário de R$1.699,00
(compra fora do Estado), com Desconto Incondicional Obtido (DIO) de 0,25% e ICMS calculado pela
alíquota de 7% (Imposto Recuperável).
Resolução:
40 Notbooks x 1.699,00 (Valor Unitário) = 67.960,00
(D) Mercadorias para Revenda
(C) Duplicatas a Pagar
Valor = 67.960,00
Histórico: Aquisição de 40 Notbooks, conforme NF º 087621 - Comercial Havana Ltda de 05/10/2013.
Com Desconto Incondicional Obtido (DIO) de 0,25%
(D) Duplicatas a Pagar
(C) Desconto Incondicional Obtido (DIO)
Valor = 169,90
Histórico: Desconto obtido, conforme NFº 087621 de Comercial Havana Ltda
ICMS calculado pela alíquota de 7% (Imposto Recuperável).
(D) ICMS a Recuperar
(C) Mercadorias para Revenda
Valor = 4.745,31
Histórico: ICMS a Recuperar, conf. NFº 087621.
2º :Devolução sobre Compras Dia 07/10/2013 Devolução sobre compras referente à NF nº 087621 (10 unidades Notebook).
Resolução:
10 Notbooks X 1.699,00 (Valor Unitário) = 16.990,00
(D) Duplicatas a Pagar
(C) Devolução de Compras
Valor = 16.990,00
Histórico: Devolução de compra, referente a NF º 087621 de Comercial Havana Ltda.
Com Desconto Incondicional Obtido (DIO) de 0,25%:
(D) Desconto Incondicional Obtido (DIO)
(C) Duplicatas a Pagar
Valor = 42,47
Histórico: Estorno de descontos obtidos, conforme devolução da NF º 087621.
ICMS Calculado pela alíquota de 7% (Imposto Recuperável).
(D) Mercadoria para Revenda.
(C) ICMS a Recuperar
Valor = 1.186,33
Histórico: ICMS a recuperar, conforme devolução de compra, referente NF º 087621.
3º - Dia 08/10/2013 Compra a prazo de mercadorias para comercialização de Comercial Havana Ltda., conforme NF
nº 087629 (80 Unidades Notebook 15 6” X550CA ASUS), ao custo unitário de R$ 1.800,00
(compra fora do Estado), com ICMS calculado pela alíquota de 7% (Imposto Recuperável).
80Notbooksx 1.800,00 (Valor Unitário) = 144.000,00
(D) Mercadorias para Revenda
(C) Duplicatas a Pagar
Valor = 144.000,00
Histórico: Aquisição de 80Notbooks, conforme NF º 087629 - Comercial Havana Ltda de 08/10/2013.
ICMS calculado pela alíquota de 7% (Imposto Recuperável).
(D) ICMS a Recuperar
(C) Mercadorias para Revenda
Valor = 10.080,00
Histórico: ICMS a Recuperar, conf. NFº 087629.
4º - Dia 15/10/2013 Compra à vista de mercadorias para comercialização de Comercial Havana Ltda., conforme NF
087650 (60 unidades Notebook 15 6” X550CA ASUS), ao custo unitário de R$ 1.850,00 (compra fora
do Estado), com ICMS calculado pela alíquota de 7% (Imposto Recuperável).
Resolução:
60Notbooksx 1.850,00 (Valor Unitário) = 111.000,00
(D) Caixa\ Banco
(C) Mercadorias para Revenda
Valor = 111.000,00
Histórico: Aquisição de 60Notbooks, conforme NF º 087650 - Comercial Havana Ltda de 15/10/2013.
ICMS calculado pela alíquota de 7% (Imposto Recuperável).
(D) ICMS a Recuperar
(C) Mercadorias para Revenda
Valor = 7.770,00
Histórico: ICMS a Recuperar, conf. NFº 087650.
4º - Venda19/10/2013 Venda de mercadorias a prazo a Comercial Vila Nova Friburgo, conforme NF nº 047102 (160
unidades Notebook 15 6” X550CA ASUS), ao custo unitário de R$ 2.880,00, com Desconto
Incondicional Concedido (DIC) de 0,30% e ICMS calculado pela alíquota de 17%.
Resolução:
160Notbooks X 2.880,00 (Valor Unitário) = 460.800,00
(D) Duplicatas a Receber
(C) Venda de Mercadorias
Valor = 460.800,00
Histórico: Venda de Mercadorias, conf. NFº 047102 emitida em 19/10/2013 à Comercial Vila Nova
Friburgo
Com Desconto Incondicional Concedido (DIC) de 0,30%:
(D) Desconto Incondicional concedido (DIC)
(C) Duplicatas a Receber
Valor = 1.382,40
Histórico: Desconto Incondicional Concedido, conforme NFº 047102.
ICMS Calculado pela alíquota de 17%.
(D) ICMS S/Venda de Mercadorias
(C) ICMS a Recolher
Valor = 78.100,99
Histórico: Apropriação do ICMS, conforme venda de mercadorias, referente NF º 047102.
5º - Devolução sobre Vendas Dia 20/10/2013 Devolução sobre vendas referente à NF nº 047102 (25 unidades Notebook 15 6” X550CA ASUS).
Resolução:
25Notbooks X 2.880,00 (Valor Unitário) = 72.000,00
(D) Devolução de Venda
(C) Duplicatas a Receber
Valor = 72.000,00
Histórico: Devolução de venda, referente a NF º 047102 de Comercial Vila Nova Friburgo.
Com Desconto Incondicional Concedido (DIC) de 0,30%:
(D) Duplicatas a Receber
(C) Desconto Incondicional Concedido (DIC)
Valor = 216,00
Histórico: Estorno de descontos concedidos, conforme devolução de venda da NF º 047102.
ICMS Calculado pela alíquota de 17%.
(D) ICMS a Recolher
(C) ICMS s/ Venda de Mercadorias
Valor = 12.203,28.
Histórico: ICMS a recolher, conforme devolução de compra, referente NF º 087621
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
Empresa: COMERCIO HD LTDA, Ano: 2013
N.º ORDEM CONTAS
Saldo Mês Anterior Saldo Do Mês Saldo Mês
Seguinte
DÉBITO CREDITO DÉBITO CREDIT
O DÉBITO CREDITO
01 CAIXA 700451,00
226138,63
02 DUPLICATAS A RECBER
460800,00
03 PRODUTOS DE VENDA 324802, 169,90
29
04 FORNECEDORES 16990,00
211960,00
05 SEGUROS A PAGAR 12000,00
12000,00
06 CONTRIB. SOCIAL A RECOLHER 4186,44
07 PIS A RECOLHER 2519,62 2519,62
08 COFINS A RECOLHER 11629,01
11629,01
09 IRPJ A RECOLHER 4651,60
10 CAPITAL SOCIAL 700000,00
11 PREMIOS 12000,00
12 DESCONTO CONCEDIDO 1382,40
13 TAXAS E IMPOSTOS 75,00
14 IRPJ 4651,60
15 CSLL 4186,44
16 ICMS 79287,31
34798,58
17 PIS 2519,62
18 COFINS 11629,01
19 TAXA DE LICENÇA 160,00
20 VENDAS 73382,40
462815,82
21 ICMS S/VENDAS 34798,58
79287,31
22 DESCONTO OBTIDOS 169,90 42,47
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIOEncerrado em 31/10/2013
(+) RECEITA DE VENDAS 389.433,42(-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA ICMS s/ vendas 44.488,73
Devolução s/ VendasPIS s/ Vendas COFINS s/ Vendas
2.519,6211.629,01
71.784,00
(=) RECEITA LÍQUIDA 461.217,42(-) CMV (=) LUCRO BRUTO 461.217,42(-) DESPESAS OPERACIONAIS Seguros 12.000,00 Salários 7.492,61
PECLDDepreciação
Const.p/Prov.p/RedAo valor recuperável
(=) RESULTADO DO EXERCICIO
ANTES DA PCSL e PIR 320.082,55 (-) PCSL
(-) IRPJ
(=) RESULTADO APÓS A PCSL E PIR (-) Debenturistas (-) Participação de Empregados (-) Participação de Administradores
(=) LUCRO OPERACIONAL LÍQUIDO 320.082,55
CONCLUSÃO
Infelizmente não pudemos concluir nosso trabalho devido as dificuldades em acesso ao
sistema Folhamatic e sua disponibilidade no pólo da faculdade, mas nos empenhamos a
concluir o que esta acima demonstrado. Também não foi possível inserir a folha de
pagamento por motivo de formatação.
Porém pudemos concluir que o mundo contábil requer muito empenho e responsabilidade
desde abertura da empresa, a apuração dos impostos, contratação de funcionários e a
contabilização dos custo, a burocracia e exigências são muitas.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
http://www.secabc.org.br/
http://www.sebrae.com.br/sites/PortalSebrae/sebraeaz/O-que-voc%C3%AA-precisa-saber-
para-iniciar-bem
http://professor.ucg.br/SiteDocente/admin/arquivosUpload/3350/material/Roteiro
%20SEBRAE%20para%20abertura%20de%20empresa.pdf
http://www.portaldodesenvolvimento.org.br/upload/cartilhamei_comocontratarempregado.pdf
http://www.guiatrabalhista.com.br/guia/folha_pagamento.htm
http://www.sebraepr.com.br/sites/PortalSebrae
http://www.professortrabalhista.adv.br/Admissao/processo_de_admiss
%C3%A3o_do_empregado.htm
http://www.portaltributario.com.br/guia/fgts.html