Auditoria Contábil - Aspectos Gerais

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Auditoria Sistemas de Informações Contábeis Ana Riva | Rafael Coelho | Renata Santos | Thomás Freud

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AuditoriaSistemas de Informações Contábeis

Ana Riva | Rafael Coelho | Renata Santos | Thomás Freud

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2Roteiro

• Contabilidade: Aspectos Gerais• Processo Contábil• Demonstrações Contábeis• Tipos de auditoria• Auditoria Contábil• Auditoria Interna• Auditoria Externa• Controle Interno• Planejamento de Auditoria• Parecer do Auditor

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3Contabilidade

• Ciência que estuda o patrimônio das entidades;

• Registra acontecimentos que causam alterações neste

patrimônio; [variações patrimoniais]

• Fornece aos interessados, informações qualitativas e

quantitativas de natureza econômico-financeira sobre o

patrimônio;

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4Contabilidade

• OBJETO: O Patrimônio das Entidades

• OBJETIVO: “fornecer aos usuários, independentemente

de sua natureza, um conjunto básico de informações

financeiras à respeito dos acontecimentos e

modificações do patrimônio de uma Entidade” (IUDÍCIBUS,

2009, p.4);

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5Processo Contábil

• Registro de fatos e atos administrativos;

• Elaboração das demonstrações contábeis;

• Publicação das Demonstrações

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6Processo Contábil

feedback feedback feedback

Escrituração Elaboração das Demonstrações

Publicação das Demonstrações

Documentos comprobatórios Livros Contábeis Demonstrativos

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Demonstrações Contábeis

• CONCEITO: um conjunto de relatórios elaborados com

base na escrituração mercantil mantida pela empresa,

com a finalidade de apresentar informações aos diversos

usuários, principalmente de natureza econômica e

financeira, relativas à gestão do patrimônio ocorrida

durante um exercício social”. Moura Ribeiro (2010,

p.390),

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Demonstrações Contábeis

Devem fornecer informações sobre:

• ativos, passivos, patrimônio líquido;

• receitas e despesas, incluindo ganhos e perdas;• alterações no capital próprio decorrente da

integralização de capital ou distribuição de ganhos aos sócios;

• fluxos de caixa gerados pela entidade;

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Demonstrações Contábeis

Tipos:

• Balanço Patrimonial;

• Demonstração do Resultado do Exercício;

• Demonstrações das Mutações do Patrimônio Líquido;

• Demonstração do Fluxo de Caixa;

• Demonstração do Valor Adicionado;

• Notas Explicativas;

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10Tipos de Auditoria

• Auditoria das Demonstrações Financeiras;• Auditoria Operacional;• Auditoria Tributária;• Auditoria de Sistemas Informatizados;• Auditoria de Cumprimento Normativo;• Auditoria Ambiental

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11Auditoria Contábil

• Conceito: “consiste na análise da escrituração contábil

objetivando apurar o grau de conformidade entre estes e

os critérios estabelecidos, quais sejam: princípios

contábeis, legislação e normas internas”.

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12Auditoria Contábil

• Conceito: “consiste na análise da escrituração contábil

objetivando apurar o grau de conformidade entre estes e

os critérios estabelecidos, quais sejam: princípios

contábeis, legislação e normas internas”.

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13Auditoria Contábil

• Execução de um conjunto de rotinas e técnicas;

• Avalia do que está evidenciado à respeito dos fatos

administrativos;

• Apura os processos contábeis adotados, e as informações

deles decorrentes;

• Verifica grau de conformidade entre o que consta nas peças

contábeis e os critérios legais estabelecidos;

• Elaboração de parecer; [Informa]

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14Auditoria Externa

• Realizada por profissional desvinculado da empresa;

• Com maior liberdade e independência de ação;

• Visa emitir o parecer periódico sobre as demonstrações

contábeis da entidade auditada;

• Contribuição para aumento da credibilidade da

informação;

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15Auditoria Interna

• Executada por um funcionário da empresa;

• De forma contínua;

• Melhoraria da eficiência operacional e dos controles

internos em caráter efetivo”;

• Aperfeiçoamento dos controles internos e dos sistemas

contábeis;

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16Controle Interno

• Acompanhamento, direcionamento ou previsão dos fatos

e atos que produzam reflexos no patrimônio da empresa;

• Análise de documentos;

• Antecedente: previsão acerca da ocorrência de um fato;

• Concomitante: constata-se a ocorrência do fato no

momento em que ele ocorre;

• Consequente: registra os fatos após sua ocorrência,

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Controle Interno: Objetivos

• Garantir o fornecimento à Contabilidade de dados exatos

e a correta escrituração;

• Identificar, bem como evitar erros e desperdícios;

• Proteger o patrimônio da entidade;

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Auditoria das Demonstrações Contábeis

• “Consiste em um processo pelo qual é verificado se as

informações apregoadas nestas demonstrações são

condizentes com a realidade patrimonial, econômica e

financeira da entidade; com a finalidade de atribuir um

maior grau de confiabilidade para a contabilidade da

organização”.

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Auditoria das Demonstrações Contábeis: Benefícios

• Reduzir o risco das informações prestadas pela contabilidade;

• Possibilidade de se ter acesso ao mercado de capitais;• Negociar títulos em bolsa;• Buscar investidores e expandir seu capital;

• Obter empréstimos bancários a menor custo;• Desincentivo a ineficiência e fraudes;• Melhoria da eficiência das operações e dos controles

internos;

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Auditoria das Demonstrações Contábeis: Limitações

• Limitação de tempo no processo de auditoria;• Análise por amostragem de documentação;• Estimativas contábeis;

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Planejamento de Auditoria

• Elabora uma estratégia para todo processo;

• Desenvolvimento de plano de trabalho;

• Delimitação de um curso de ação;

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Planejamento de Auditoria: Etapas

• Entendimento da entidade e do seu ambiente;• Entendimento dos controles internos; • Materialidade no planejamento e na execução da

auditoria;• Identificação e avaliação de riscos;• Cronograma do planejamento;

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Entendimento da Entidade e Ambiente

• Conhecimento do negócio e mercado;

• Entendimento de:• Metas da administração e recursos organizacionais; • Estrutura organizacional;• Produtos, fornecedores, clientes e concorrentes da

entidade; • Os principais processos e o ciclo operacional da entidade;• Decisões de financiamento e investimento;• Análise de risco operacional das atividades;

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Entendimento dos Controles Internos

• Identifica as características, os aspectos relevantes e os

componentes do controle interno;

• Controles Internos objetivam:• Confiabilidade nas informações financeiras; • Obediência a leis e regulamentos aplicáveis; o auditor é

responsável pela detecção de erros e fraudes ou atos ilegais cometidos pela administração ou empregados.

• Eficácia e eficiência de operações.

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Materialidade no Planejamento e Execução de Auditoria

• Identificar a materialidade de informações relevantes;

• Atribuir níveis de materialidade à informações

enviesadas;

• Avaliar riscos de distorções relevantes;

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Avaliação dos riscos de distorção

• Devem ser feitos questionamentos à administração;

• Obtenção de informações que ajudem na identificação

de riscos de distorção;

• Identificar fraude ou erro que geram riscos significativos;

• Obtenção de informações adicionais relevantes;

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Cronograma do Planejamento

• Nesta fase do planejamento devem ser evidenciadas as

etapas e as épocas nas quais o trabalho será realizado de

acordo com a entidade auditada;

• No cronograma devem estar descritas as áreas, unidades

e partes relacionadas que estarão envolvidas com o

processo de auditoria;

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28Parecer do Auditor

• Meio formal pelo qual comunica-se as partes

interessadas a conclusão obtida sobre o que constam nas

demonstrações auditadas;

• “Deve estabelecer a distinção entre as responsabilidades

da administração e as do auditor” (BOYNTON, RAYMOND, & KELL, 2002,

P.83)

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29Parecer do Auditor

• Deve registrar que a responsabilidade pelas

demonstrações contábeis é da administração da

companhia auditada;

• A responsabilidade do auditor é “[...]realizar o processo

de auditoria e expressar uma opinião, com base no que

encontrar em seus trabalhos” (BOYNTON, RAYMOND, & KELL, 2002,

P.83)

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30Parecer do Auditor

• Informar que se busca um nível de segurança razoável;

• Informar que existem riscos em auditoria;

• Indicar claramente o caráter de um auditoria, e também

identificar suas várias limitações (BOYNTON, RAYMOND, & KELL, 2002,

P.83);

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31Referencial Bibliográfico

• BOYNTON, W. C., RAYMOND, N. J., & KELL, W. G. (2002). Auditoria. (J. E. Santos, Trad.)

São Paulo: Atlas.

• CREPALDI, S. A. (2010). Auditoria contábil: teoria e prática (6º ed.). São Paulo: Atlas.

• FRANCO, H., & Marra, E. (2000). Auditoria Contábil (3ª Edição ed.). São Paulo: Atlas.• CONSELHO Federal de Contabilidade. Normas brasileiras de contabilidade. Gestão

1990-2012.• ___________. Objetivos Gerias do Auditor independente e a Condução da auditoria

em Conformidade com Normas de Auditoria. Resolução CFC nº 1.329/11.