AUDITORIA DOS CONTROLES INTERNOS NAS EMPRESAS DE SERVIÇOS CONTÁBEIS Renato Francisco Toigo.
Transcript of AUDITORIA DOS CONTROLES INTERNOS NAS EMPRESAS DE SERVIÇOS CONTÁBEIS Renato Francisco Toigo.
AUDITORIA AUDITORIA DOS CONTROLES DOS CONTROLES INTERNOS NAS INTERNOS NAS EMPRESAS DE EMPRESAS DE
SERVIÇOS CONTÁBEIS SERVIÇOS CONTÁBEIS
Renato Francisco Toigo
CONCEITO CONCEITO
Auditoria dos controles internos é uma atividade objetiva e independente, que
avalia e questiona as tarefas executadas pelas empresas contábeis,
tendo como premissas:
* Minimizar riscos * Minimizar riscos
* Melhorar as operações* Melhorar as operações
* Atender exigências legais * Atender exigências legais
* Obter segurança * Obter segurança
* Planejar evolução* Planejar evolução
PROCEDIMENTOS PADRÃO
Execução de serviços essenciais pelos próprios sócios
Consultorias avulsas
Atribuição de responsabilidades a funcionários mais graduados e competentes, com a doação/transferência de quotas da sociedade
Qualificação permanente da equipe
Contratação de seguro de responsabilidade técnica
Rompimento de contrato com clientes considerados de alto risco tributário e pouco zelosos.
Outros
OBJETIVOS DA OBJETIVOS DA
AUDITORIA INTERNAAUDITORIA INTERNA
Revisão e avaliação dos Revisão e avaliação dos controles Contábeis, Fiscais, controles Contábeis, Fiscais, de Departamento do Pessoal, de Departamento do Pessoal, Financeiros e OperacionaisFinanceiros e Operacionais
Avaliação do grau de Avaliação do grau de confiança das informaçõesconfiança das informações
Observação do cumprimento Observação do cumprimento de normas internas e da de normas internas e da legislaçãolegislação
Avaliação da qualidade na Avaliação da qualidade na execução de tarefas execução de tarefas
Avaliação do cumprimento de Avaliação do cumprimento de todas as exigências legaistodas as exigências legais
Diminuição de erros que Diminuição de erros que impliquem em ônus/custos impliquem em ônus/custos para as organização contábeispara as organização contábeis
BENEFÍCIOS DA
AUDITORIA INTERNA
Revisão de procedimentos internos
Análise do fluxo de documentos
Analise do armazenamento de dados
Analise da competência dos colaboradores
Atribuição de responsabilidadesAtribuição de responsabilidades
Facilidade na execução das Facilidade na execução das tarefastarefas
Orientação a clientes sobre Orientação a clientes sobre procedimentos que auxiliem procedimentos que auxiliem a execução dos serviçosa execução dos serviços
Identificação fácil e ágil de Identificação fácil e ágil de possíveis errospossíveis erros
Proposição de novos Proposição de novos procedimentos internosprocedimentos internos
Acompanhamento da Acompanhamento da legislação pelos auditoreslegislação pelos auditores
Minimização de erros e Minimização de erros e consequentes indenizaçõesconsequentes indenizações
Utilização como Utilização como instrumento de marketinginstrumento de marketing
Motivação de colaboradoresMotivação de colaboradores
Facilidades na composição Facilidades na composição de custosde custos
Controle geral da Controle geral da organizaçãoorganização
PRESSUPOSTOS PARA
IMPLANTAÇÃO DA
AUDITORIA INTERNA
Conhecimento da organização Conhecimento da organização contábilcontábil
Características e mix dos Características e mix dos serviçosserviços
Estrutura organizacional Estrutura organizacional
CONHECIMENTO DA ORGANIZAÇÃO
CONTÁBIL
VISÃOVISÃO
– Caminhos que a organização deve seguir
para executar o plano arquitetado
MISSÃOMISSÃO– Por que a organização existe, ou qual sua
razão de ser?
POLÍTICA POLÍTICA
– Princípios, diretrizes e filosofia da Princípios, diretrizes e filosofia da
sociedade.sociedade.
VALORES VALORES
– Diretrizes para que, se executando a missão, se alcance a visão.
Visão sistêmica da empresa;
Entender e desenvolver o negócio como um todo
Definição de ações estruturadas e focadas no futuro
Identificar as necessidades do mercado
Determinar sua expertize, especialidade ou vocação
Definir seus processos internos e sistemas de informações
Avaliar o seu capital humano e intelectual
Levantar suas necessidades de capital estrutural
Avaliar suas metas e objetivos a serem alcançados
Alinhar tudo isso como sua estratégia organizacional
Estimular a cultura do compromisso com a excelência
Focar resultados
AVALIAÇÃO DO “AVALIAÇÃO DO “SWOT”
–Pontos fortesPontos fortes
–Pontos fracos Pontos fracos
–OportunidadesOportunidades
–AmeaçasAmeaças
MIX DOS SERVIÇOS
Gestão Contábil Gestão Fiscal Gestão de Pessoas - RH / DP Gestão do Patrimonial Planejamento Tributário Gestão Legal– Constituições, Cisões, Fusões, incorporações,
Dissoluções
Auditoria Analise de Custos
Perícia: Contábil, Trabalhista, Fiscal, Empresarial
Laudo de avaliação patrimonial Recuperação de tributos Recuperação de Empresas – judicial e
extrajudicial Suporte na implantação de software Consultoria financeira empresarial Elaboração de orçamentos e análise
de viabilidade
Consultoria Contábil e Tributária;
Análise de Balanços e situações patrimoniais;
Obrigações acessórias;
Controles de tributos das pessoas físicas – carne leão;
Avaliação de empresa e negócios Acompanhamento de revisões
fiscais; Certidões negativas e ou positiva
de débitos ; Elaboração de contratos e
cadastros; Solicitação de parcelamentos de
tributos.
ESTRUTURA ORGANIZACIONAL
A EMPRESA DE SERVIÇOS CONTÁBEIS DEVE ESTAR ALICERÇADA EM
QUATRO BASES SÓLIDAS
PRIMEIRA BASE : PRIMEIRA BASE : QUALIDADE TÉCNICAQUALIDADE TÉCNICA
SEGUNDA BASE : SEGUNDA BASE : EQUIPE / CH / CI / CREQUIPE / CH / CI / CR
TERCEIRA BASE : TERCEIRA BASE : OPERACIONAL / APOIOOPERACIONAL / APOIO
QUARTA BASE : QUARTA BASE : MARKETINGMARKETING “CENTRADO “CENTRADO NO CLIENTE” E IMAGEM NO CLIENTE” E IMAGEM
INSTITUCIONAL INSTITUCIONAL
DEPARTALIZAÇÃODEPARTALIZAÇÃO Divisão do trabalho em funções Agrupamento das tarefas
assemelhadas Responsabilidade e autoridade
simultâneas Coordenação dos esforços visando o
mesmo fim Centralização do controle Utilização de plena capacidade e a
habilitação especializada do pessoal
CAPITAL HUMANO E INTELECTUAL Conhecimento Processos desenvolvidos Competências Habilidades técnicas Poder de inovação Poder de aprender rapidamente Capacidade de adaptação às mudanças Expertise Valores Cultura e Filosofia.
Instalações Instalações
Equipamentos Equipamentos
Informatica Informatica
CAPITAL ESTRUTURALCAPITAL ESTRUTURAL
CAPITAL DE IMAGEM CAPITAL DE IMAGEM INSTITUCIONALINSTITUCIONAL
N O M E N O M E
L O G O M A R C AL O G O M A R C A
CC OO RR EE SS S L O G A NS L O G A N
P E S S O A SP E S S O A S
QUAL A IMAGEM QUE A MINHA QUAL A IMAGEM QUE A MINHA EMPRESA TRANSMITEEMPRESA TRANSMITE
ProfissionalismoProfissionalismo SegurançaSegurança SolidesSolides DinâmicaDinâmica Tradição / SeriedadeTradição / Seriedade CriativaCriativa
QUAL A IMAGEM QUE A EMPRESA QUAL A IMAGEM QUE A EMPRESA NÃO DEVENÃO DEVE TRANSMITIR? TRANSMITIR?
AmadoresAmadores IrresponsáveisIrresponsáveis IndecisosIndecisos Sem éticaSem ética DesorganizadaDesorganizada BurocráticaBurocrática Sem liderança / Sem comandoSem liderança / Sem comando Equipe despreparada / LentaEquipe despreparada / Lenta
CAPITAL DE RELACIONAMENTOS
NET WORK
CLIENTES
CLIENTES
Quem são e o que fazem os Quem são e o que fazem os clieclienntes tes
Quem os conheceQuem os conhece Qual as necessidades de cada Qual as necessidades de cada
clientecliente
Qual o índice de crescimento Qual o índice de crescimento
Perspectivas e investimentos no Perspectivas e investimentos no próprio negócio próprio negócio
Evolução receita x despesasEvolução receita x despesas
Rentabilidade do clienteRentabilidade do cliente
CLIENTESCLIENTES
Expectativas com os nossos Expectativas com os nossos serviçosserviços
Relação entre retenção dos Relação entre retenção dos clientes e lucratividadeclientes e lucratividade
Calcule qual o valor do seu Calcule qual o valor do seu clientecliente
Nível de satisfação e lealdadeNível de satisfação e lealdade
CLIENTESCLIENTES
Índice de rotatividadeÍndice de rotatividade
Motivo(s) das perdasMotivo(s) das perdas
Valor monetário das perdasValor monetário das perdas
CLIENTESCLIENTES
CLIENTE e NÓSCLIENTE e NÓS
Tem uma NecessidadeTem uma Necessidade Tem uma EscolhaTem uma Escolha Tem SensibilidadeTem Sensibilidade Tem UrgênciaTem Urgência É ÚnicoÉ Único Tem ExpectativasTem Expectativas Tem InfluênciasTem Influências
Temos um Trabalho a FazerTemos um Trabalho a Fazer Devemos ser a Melhor EscolhaDevemos ser a Melhor Escolha Devemos ser AtenciososDevemos ser Atenciosos Devemos ser ÁgeisDevemos ser Ágeis Devemos ser FlexíveisDevemos ser Flexíveis Devemos Superá-lasDevemos Superá-las Esperamos ter mais Esperamos ter mais CLIENTESCLIENTES
EM RAZÃO DO CLIENTE NÓS EXISTIMOSEM RAZÃO DO CLIENTE NÓS EXISTIMOS!!
CAPITAL “GOODWILLCAPITAL “GOODWILL””
CAPACIDADE DE GERAR RIQUEZAS CAPACIDADE DE GERAR RIQUEZAS E NEGÓCIOSE NEGÓCIOS
Serviços disponíveisServiços disponíveis Conhecimento técnicoConhecimento técnico Qualificação da equipeQualificação da equipe Treinamento da equipeTreinamento da equipe
RESPONSABILIDADES DOS GESTORES DAS ORGANIZAÇÕES
CONTÁBEIS
Responsabilidades Previstas:Responsabilidades Previstas:
Pelo Código CivilPelo Código CivilPelo Código Penal Pelo Código Penal Pelo Código Tributário Pelo Código Tributário
Nacional Nacional Pelos Órgãos de ClassePelos Órgãos de Classe
PRINCÍPIOS DA AUDITORIA DOS
CONTROLES INTERNOS NAS EMPRESAS DE
SERVIÇOS CONTÁBEIS
Constante e permanenteConstante e permanente
IndependênciaIndependência
Objetividade e imparcialidadeObjetividade e imparcialidade
PlanificaçãoPlanificação
RegulamentaçãoRegulamentação
Analise do conjuntoAnalise do conjunto
Monitoramento dos resultadosMonitoramento dos resultados
PERFIL DO AUDITOR INTERNO
Comprometimento com a Comprometimento com a organizaçãoorganização
Conhecimento interno da Conhecimento interno da organização e de seus clientesorganização e de seus clientes
Conhecimento técnico, Conhecimento técnico, experiência e capacidade experiência e capacidade profissionalprofissional
Capacidade analítica, intuitiva e Capacidade analítica, intuitiva e criteriosacriteriosa
Capacidade para criar novos Capacidade para criar novos métodos, implantar e liderar métodos, implantar e liderar mudançasmudanças
Conhecimentos sólidos sobre o Conhecimentos sólidos sobre o sistema de processamento sistema de processamento eletrônico de dados existente na eletrônico de dados existente na organizaçãoorganização
Conhecimentos da legislação Conhecimentos da legislação contábil, societária, tributária e contábil, societária, tributária e trabalhista, obrigações acessórias trabalhista, obrigações acessórias e demais exigências burocráticas e demais exigências burocráticas
Visão para evolução permanente Visão para evolução permanente da organizaçãoda organização
Estar em constante Estar em constante desenvolvimento profissionaldesenvolvimento profissional
Cordialidade, simpatia e Cordialidade, simpatia e ponderaçãoponderação
Bom relacionamento com clientes Bom relacionamento com clientes e colaboradorese colaboradores
Independência em suas atitudes Independência em suas atitudes que deverão ser respaldadas pela que deverão ser respaldadas pela direçãodireção
ÁREAS DE ÁREAS DE DESENVOLVIMENTO DESENVOLVIMENTO
Duas grandes áreasDuas grandes áreas
Auditoria de controles Auditoria de controles internosinternos
Auditoria de clientesAuditoria de clientes
AUDITORIA DOS CONTROLES INTERNOS
Objetivo
Avaliar, validar, ou não, todos os procedimentos internos da organização .
Fluxo de documentosFluxo de documentos
Fluxo de informaçõesFluxo de informações
Logística das informações e dos Logística das informações e dos dadosdados
Segurança das informações e Segurança das informações e dos dados dos dados
Validação dos procedimentosValidação dos procedimentos
Avaliação dos colaboradoresAvaliação dos colaboradores
AUDITORIA DE CLIENTES
Objetivos Analisar os procedimentos de cada setor para com o cliente.
Setor ParalegalSetor Paralegal
ObjetivoObjetivo Verificar a documentação legal que Verificar a documentação legal que
ampara o registro da empresa ampara o registro da empresa cliente em todas as repartições. cliente em todas as repartições.
Setor Fiscal e TributárioSetor Fiscal e TributárioObjetivosObjetivos
Auditar se o enquadramento tributário da Auditar se o enquadramento tributário da empresa cliente está de conformidade empresa cliente está de conformidade com a legislação; com a legislação;
Analisar os procedimentos de apuração Analisar os procedimentos de apuração e pagamento de tributos;e pagamento de tributos;
Conferir se todos os procedimentos de Conferir se todos os procedimentos de obrigações acessórias estão sendo obrigações acessórias estão sendo cumpridoscumpridos..
Setor de Contabilidade Setor de Contabilidade – ObjetivosObjetivos
Analisar os procedimentos Analisar os procedimentos contábeis praticados pela empresa contábeis praticados pela empresa de contabilidade;de contabilidade;
Auditar saldos contábeis de valores Auditar saldos contábeis de valores originários de documentos originários de documentos produzidos dentro da organização produzidos dentro da organização contábil;contábil;
Setor de Contabilidade Setor de Contabilidade ObjetivosObjetivos
Verificar consistência dos valores Verificar consistência dos valores apurados em balanços e balancetes;apurados em balanços e balancetes;
Examinar demonstrações Examinar demonstrações contábeis, parte formal e legal.contábeis, parte formal e legal.
Setor de Pessoal Setor de Pessoal ObjetivosObjetivos
Analisar, investigar, apurar e Analisar, investigar, apurar e conferir a aplicação da legislação conferir a aplicação da legislação trabalhista, previdenciária e trabalhista, previdenciária e sindical;sindical;
Verificar o sistema de controles na Verificar o sistema de controles na sede do cliente;sede do cliente;
Validar procedimentos realizados Validar procedimentos realizados referente a área.referente a área.
Setor de Pessoal Setor de Pessoal ObjetivosObjetivos
Apurar eventuais falhas na Apurar eventuais falhas na observância das obrigações observância das obrigações acessórias e burocráticas e saná-acessórias e burocráticas e saná-las; las;
Buscar maior eficiência do setor Buscar maior eficiência do setor com o objetivo de evitar multas; com o objetivo de evitar multas;
Diminuir eventuais passivos Diminuir eventuais passivos trabalhistas.trabalhistas.
PAPÉIS DE TRABALHO PAPÉIS DE TRABALHO Podem ser elaborados em meio físico ou Podem ser elaborados em meio físico ou
eletrônicoeletrônico Constituem documentos e registros dos Constituem documentos e registros dos
fatos, informações e provas obtidos pela fatos, informações e provas obtidos pela auditoriaauditoria
Abrangência e grau de detalhe Abrangência e grau de detalhe suficientes para propiciarem a suficientes para propiciarem a compreensão do planejamento, da compreensão do planejamento, da natureza, da oportunidade e da extensão natureza, da oportunidade e da extensão dos procedimentos de Auditoria Interna dos procedimentos de Auditoria Interna
PAPÉIS DE TRABALHO PAPÉIS DE TRABALHO Nome do auditorNome do auditor Nome da empresa cliente auditadaNome da empresa cliente auditada Atividade exercida pela empresaAtividade exercida pela empresa Localização da empresa clienteLocalização da empresa cliente Tipo de sociedadeTipo de sociedade Perfil dos sóciosPerfil dos sócios Principal pessoa de contato na Principal pessoa de contato na
empresa auditadaempresa auditada
PAPÉIS DE TRABALHO PAPÉIS DE TRABALHO Tipo de tributaçãoTipo de tributação Principais tributos pagosPrincipais tributos pagos Grau de inadimplência de tributosGrau de inadimplência de tributos Situação financeira do clienteSituação financeira do cliente Data da ultima auditoria Data da ultima auditoria Inconformidades da ultima auditoriaInconformidades da ultima auditoria
PAPÉIS DE TRABALHO PAPÉIS DE TRABALHO
Setor a ser auditadoSetor a ser auditado Responsável pelo setorResponsável pelo setor Tarefas executadas pelo setor Tarefas executadas pelo setor Análise do enquadramento do clienteAnálise do enquadramento do cliente Análise dos procedimentosAnálise dos procedimentos Procedimentos de comunicaçãoProcedimentos de comunicação
ANÁLISE DE RESULTADOS
Verificação da inconformidadeVerificação da inconformidade Origem da inconformidadeOrigem da inconformidade Implicações da inconformidadeImplicações da inconformidade Eliminação da inconformidadeEliminação da inconformidade Elaboração de documento que a Elaboração de documento que a
suportesuporte
ALTERAÇÕES SUGERIDAS ALTERAÇÕES SUGERIDAS
Detalhar procedimentos atuais e Detalhar procedimentos atuais e sugerir alterações fundamentadas sugerir alterações fundamentadas considerando:considerando: – Melhoria de procedimentosMelhoria de procedimentos– Agilidade na execução de tarefasAgilidade na execução de tarefas– Melhoria de controlesMelhoria de controles– Adaptação á realidade do clienteAdaptação á realidade do cliente– Redução ou não elevação de custosRedução ou não elevação de custos
IMPLANTAÇÃO DAS ALTERAÇÕES
Forma de realizaçãoForma de realização Quem é o responsávelQuem é o responsável Data prevista para a implantaçãoData prevista para a implantação Necessidade ou não de comunicação Necessidade ou não de comunicação
ao clienteao cliente Acompanhar os resultadosAcompanhar os resultados
ELIMINAÇÃO DAS ELIMINAÇÃO DAS INCONFORMIDADES INCONFORMIDADES
Verificar se as inconformidades foram Verificar se as inconformidades foram sanadas com os procedimentos sanadas com os procedimentos sugeridossugeridos
Sim – dar continuidade Sim – dar continuidade
Não – Analisar novas formas de Não – Analisar novas formas de execução da tarefaexecução da tarefa
CONSULTORIA INTERNA PELO AUDITOR
O auditor interno deve estar O auditor interno deve estar permanente prestando consultoria em permanente prestando consultoria em todas as áreas, para seus clientes todas as áreas, para seus clientes internos e externos.internos e externos.
CONTROLE PERMANENTE
A auditoria dos controles internos nas A auditoria dos controles internos nas organizações contábeis deve ser um organizações contábeis deve ser um trabalho constante e permanentemente trabalho constante e permanentemente monitorado, com o objetivo de que os monitorado, com o objetivo de que os colaboradores sintam-se protegidos e colaboradores sintam-se protegidos e os proprietários conscientes do que os proprietários conscientes do que ocorre com seus clientes e com suas ocorre com seus clientes e com suas organizaçõesorganizações
QUEREMOS SER EXCELENTES
Somos o que repetidamenteSomos o que repetidamente fazemos. A excelência, portanto, fazemos. A excelência, portanto, não é um feito mas sim um hábitonão é um feito mas sim um hábito..
AristotelesAristoteles
AGRADECIMENTOS
Obrigado pela oportunidadeObrigado pela oportunidade
Renato Francisco Toigo Renato Francisco Toigo