AUDITORIA INTERNA COMO INSTRUMENTO DE REDUÇÃO DE RISCOS, FRAUDES E ERROS NAS EMPRESAS PRIVADAS.

Renan Abner de Arruda e Silva1

Msc. Clebia Ciupak Ferreira2

RESUMO

O principal objetivo desta pesquisa é demonstrar quais são os procedimentos da auditoria interna dentro de uma organização, assim identificando os objetivos da auditoria e seu papel junto à administração, para elucidar a importância da auditoria interna dentro da organização para as reduções de riscos, fraudes e erros. A justificativa desta presente investigação é pautada na experiência profissional do pesquisador, pois é realizada a auditoria interna na matriz e suas filiais. Onde são realizadas as análises, avaliações, levantamentos e comprovações, com foco na redução dos riscos, fraude e erro, assim despertando interesse nesta pesquisa. A metodologia foi elaborada por meio de pesquisa bibliográfica através de livros do ramo da auditoria, sites relacionados com artigos científicos de auditoria interna e revistas da área contábil, é um estudo onde enfocará conceitos que foram considerados importantes para se alcançar o objetivo, estão embasados em Normas Brasileira de Contabilidade, estudo de obras científicas, documentos de auditoria. Assim demonstrando os procedimentos da auditoria interna e a importância dela na organização para ser instrumento de redução de risco, fraude e erro. Palavras-chave: Auditoria Interna; Eficácia Organizacional; Tomada de decisão.

ABSTRACT

The main objective of this research is to demonstrate the internal audit procedures within an organization, thus identifying the objectives of the audit and its role with management, to elucidate the importance of internal auditing within the organization for risk reduction, fraud and Errors. The justification for this present investigation is based on the researcher's professional experience, since the internal audit is carried out at the headquarters and its subsidiaries. Where the analyzes, evaluations, surveys and tests are carried out, with a focus on risk reduction, fraud and error, thus arousing interest in this research. The methodology was elaborated through bibliographic research through books of the audit branch, sites related to scientific articles of internal audit and journals of the accounting area, is a study where it will focus concepts that were considered important to reach the objective, are based on Brazilian Accounting Standards, study of scientific works, audit documents. Thus, it demonstrates the procedures of the internal audit and the importance of it in the organization to be instrument of reduction of risk, fraud and error. Keywords: Internal Audit; Organizational Effectiveness; Decision making.

Cuiabá, 2017 1Autor Bacharel em Ciências Contábeis, Centro Universitário Candido Rondon. 2Orientadora Professora da Universidade Federal do Mato Grosso – UFMT.

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1 INTRODUÇÃO

As empresas brasileiras estão se desenvolvendo a cada dia, consequentemente as

atividades dessas instituições aumentam sem um planejamento e controle adequado, assim

ficando expostos aos riscos, erros e fraudes. Atualmente as organizações precisam buscar o

crescimento das suas atividades com inovação, qualidade e com um método eficaz de

trabalho, para que se tenha melhor controle na organização.

Por isso precisa do departamento de auditoria interna na empresa, para realizar uma

avaliação independente dentro da organização, assim auxiliando a organização a realizar seus

objetivos a partir da aplicação de uma abordagem sistemática e disciplinada para a avaliação e

melhoraria da eficácia dos seus processos, assim sendo instrumento de redução de riscos,

fraude e erro.

A Auditoria Interna não é importante apenas para empresas de grande e médio porte,

mas também pode ser igualmente importante para negócios menores, já que eles podem

enfrentar ambientes igualmente complexos com uma estrutura organizacional menos formal e

robusta para garantir a eficácia de seus processos de governança e gerenciamento de riscos.

A diferença é que os colaboradores da organização tem um lado negativo da

auditoria, onde acredita que auditoria é somente para encontrar erros, fraude e para atrapalhar

o trabalho da empresa, isso tem vindo a afetar os profissionais de auditoria desde há largos

anos, sendo responsáveis pelo ambiente de críticas e litígio, movido por parte de tribunais,

políticos, imprensa e pela sociedade, relativamente afetando à sua qualidade e ao seu

desempenho.

Dentro da classe contábil, entende-se que esse não é o objetivo principal da

auditoria, porém, as fraudes e erros podem vir a serem detectados no decurso dos trabalhos,

como consequência das averiguações de controles internos e demais procedimentos técnicos.

Portanto este estudo coloca como questão problema: como a auditoria interna pode

ser o instrumento da organização, para reduzir os riscos, fraudes e erros. E qual a sua

importância no processo de trabalho para a organização?

O objetivo deste trabalho é compreender os processos da auditoria, qual a sua

definição, como surgiram, as formas, os procedimentos da auditoria interna e a função do

auditor nas organizações, assim identificando os objetivos da auditoria e seu papel junto à

administração, para elucidar a importância da auditoria interna dentro da organização para as

reduções de riscos, fraudes e erros.

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Assim, a partir desta pesquisa bibliográfica de livros do ramo da auditoria, sites

relacionados com artigos científicos de auditoria interna e revistas da área contábil serão

possíveis identificar a importância da auditoria interna na prevenção e combate aos riscos,

fraudes e irregularidades nas organizações.

2 AUDITORIA

Etimologicamente a palavra “auditoria” tem a sua origem no verbo latino audire, que

significa “ouvir”, e que conduziu à criação da palavra “auditor” - do latim auditore como

sendo aquele que ouve. Isto pelo fato de nos primórdios da auditoria os auditores tirarem as

suas conclusões fundamentadamente com base nas informações verbais que lhes eram

transmitidas.

Auditoria é uma revisão das demonstrações financeiras, sistema financeiro, registros,

transações e operações de uma entidade ou de um projeto, efetuada por contadores, com a

finalidade de assegurar a fidelidade dos registros e proporcionar credibilidade às

demonstrações financeiras e outros relatórios da administração. Possui importantes funções

dentro da organização, envolvendo todo o organismo da entidade e dos seus órgãos de gestão,

com a finalidade de efetuar análises críticas e emitir opiniões sobre a situação econômico-

financeira e sobre os resultados de ambos.

Atualmente, temos a Auditoria Interna e Auditoria Independente - externa. A

auditoria Interna tem como objetivo, avaliar o processo de gestão, no que se refere a aspectos

como a governança corporativa, gestão de riscos e procedimentos de aderência às normas, a

fim de apontar eventuais desvios e vulnerabilidade às quais a organização está sujeita. O

auditor interno é um funcionário da empresa, e dentro da organização ele não deve estar

subordinado àqueles cujo trabalho examina. O auditor interno também não deve desenvolver

atividades que possa vir um dia a examinar, para que não interfira em sua independência.

Segundo o Conselho Federal de Contabilidade - CFC, na norma técnica NBC TI 01-

Da Auditoria Interna, define os objetivos da auditoria interna, nos seguintes termos:

12.1.1.3 - A Auditoria Interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.

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A auditoria independente das demonstrações contábeis constitui o conjunto de

procedimentos técnicos que tem por objetivo a emissão de parecer sobre a adequação com que

estas representam à posição patrimonial e financeira, o resultado das operações, as mutações

do patrimônio líquido, as origens e aplicações de recursos da entidade auditada, consoante as

Normas Brasileiras de Contabilidade e a legislação específica no que for pertinente.

A auditoria independente é uma profissão que exige nível superior e é atribuição

exclusiva de bacharel em Ciências Contábeis com registro no Conselho Regional de

Contabilidade - CRC de sua região, os auditores que pretenderem auditar entidades de capital

aberto e aquelas que operam no mercado financeiro sujeitam ao controle do Banco Central do

Brasil, devem estar registrados na CVM.

De acordo com a norma técnica NBC TA 200 - Objetivos Gerais do Auditor

Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria

definem os objetivos da auditoria Independente (externa), nos seguintes termos:

O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável. No caso da maioria das estruturas conceituais para fins gerais, essa opinião expressa se as demonstrações contábeis estão apresentadas adequadamente, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro. A auditoria conduzida em conformidade com as normas de auditoria e exigências éticas relevantes capacita o auditor a formar essa opinião.

Resumidamente, veja as principais diferenças entre auditoria externa e interna no

quadro a seguir.

Quadro 01: Diferenças entre auditoria externa e interna

Fonte: http://www.portaldeauditoria.com.br/auditoria-interna.

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Apesar da auditoria externa e auditoria interna aplicarem procedimentos semelhantes

em suas atividades, elas são diferentes e se identificam de acordo com a extensão de seus

trabalhos. Pois a auditoria externa ela é independente e forma sua opinião sem nenhuma

interferência da empresa, já na auditoria interna ocorrem algumas interferências na formação de

opinião do auditor, por causa da governança ou dos administradores.

2.1 Tipos de Auditoria

- Auditoria Contábil: Compreende o exame dos registros e documentos e na coleta de

informações e confirmações, mediante procedimentos específicos, pertinentes ao controle do

patrimônio de uma unidade, entidade ou projeto. Objetivam obter elementos comprobatórios

suficientes que permitam opinar se os registros contábeis foram efetuados de acordo com os

princípios fundamentais de contabilidade e se as demonstrações deles originárias refletem,

adequadamente, em seus aspectos mais relevantes, a situação econômico-financeira do

patrimônio, os resultados do período administrativo examinado e as demais situações nelas

demonstradas. Tem por objeto, também, a emitir opinião sobre a adequação e fidedignidade

das demonstrações financeiras.

- Auditoria Tributária: Avaliação do planejamento tributário e a eficiências e eficácia

dos procedimentos e controles adotados para a apuração, pagamento, recuperação de

impostos, taxas e quaisquer outros ônus de natureza fisco-tributária que incidam nas

operações, bens e documentos da empresa.

- Auditoria Operacional: Consistem em avaliar as ações gerenciais e os

procedimentos relacionados ao processo operacional, com a finalidade de emitir uma opinião

sobre a gestão quanto aos aspectos da eficiência, eficácia e economicidade, procurando

auxiliar a administração na gerência e nos resultados, por meio de recomendações, que visam

aprimorar os procedimentos, melhorar os controles e aumentar a responsabilidade gerencial.

- Auditoria de Sistemas: Avaliações dos processos de planejamento,

desenvolvimento do sistema de computação de dados e dos controles existentes no ambiente

de tecnologia de informações, visando otimizar a utilização dos recursos de computação de

dados, minimizar os riscos envolvidos nos processos e garantir a geração de informação e

dados confiáveis, em tempo, ao menos custo possível.

- Auditoria Especial: Objetiva o exame de fatos ou situações consideradas relevantes,

de natureza incomum ou extraordinária, sendo realizadas para atender determinação expressa

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de autoridade competente. Classificam-se nesse tipo os demais trabalhos auditorias não

inseridos em outras classes de atividades. (UFMG, 2013)

2.2 O Perfil do Auditor

A função da auditoria requer um profissional de competência técnica exigida do

trabalho a ser executada com qualidade, credibilidade, autonomia, sigilo e relacionamento

com outras pessoas, mantendo o equilíbrio e os padrões morais na conduta do auditor,

observando e atualizando conforme as normas brasileiras de contabilidade e demais normas

emanadas do Conselho Federal de Contabilidade ou por ele recepcionadas.

O auditor precisa, primordialmente, de independência em relação ao objeto auditado,

a fim de coletar dados consistentes e produzir análises imparciais para a consecução de

pareceres objetivos e confiáveis, portanto, o auditor necessita desenvolver alguns atributos

pessoais, conforme cita Queiroz:

a) Capacidade Técnica: O Auditor deve conhecer em profundidade as normas e procedimentos atinentes ao setor auditado. Tal necessidade implica na especialização do auditor e em contínuos estudos e treinamentos, a fim de reciclar e manter atualizados seus conhecimentos. b) Bom Senso: Este atributo está ligado à capacidade do auditor em distinguir o que é significativo do que é secundário em relação ao objetivo que se deseja alcançar. Pressupõe discernimento e ponderação, para que sejam evitadas conclusões apressadas e carentes de respaldo em fatos concretos. c) Tato: É a capacidade de se evitar situações embaraçosas e de manter um clima de mútuo respeito e simpatia para com aqueles que estão sendo auditados. Sendo assim, o auditor deve formular perguntas e realizar pesquisar de forma educada e sem exigências descabidas. d) Discrição: O auditor dever restringir comentários e observações sobre dados coletados e avaliações formuladas àqueles que, por força de cargo ou funções exercida, têm a necessidade de conhecer resultados ou acompanhar os trabalhos de auditoria em curso. Os papéis de trabalho, bem como os relatórios de auditoria, devem ser tratados como documentos confidenciais. e) Expressão escrita e verbal: é de fundamental importância que o auditor saiba se comunicar de forma clara, concisa e correta. Uma apresentação mal feita, seja verbal ou escrita, pode por a perder um excelente trabalho de auditoria. (QUEIROZ, 2016)

É fácil perceber o grau de dificuldade que os recursos humanos que possuem de

encontrar um grau desejável e em conjunto, todos estes atributos requeridos pelo exercício da

auditoria.

Segundo Cruz, a forma mais usada para identificar as características de um

profissional é o seu perfil. No perfil estão incluídas tanto as características de natureza

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puramente técnicas, como aquelas de natureza comportamental. Assim, o autor citado

apresenta as principais características relacionadas com o perfil do auditor:

a) Objetividade - Alcançar o objetivo dos Programas de Auditoria com a melhor relação custo/benefício; b). Criatividade - Aplicar o procedimento de auditoria diante de fatos novos; c) Decisão - Ter iniciativa na determinação das ações corretivas, objeto das recomendações e ressalvas; d) Senso Crítico - Avaliar, com imparcialidade, o resultado de testes efetuados e provas - “segurança”. Acreditar na efetividade das recomendações/ressalvas apresentadas; e) Perspicácia - Capacidade de captar a verdadeira abrangência do fato sob análise; f) Lógica - Estruturar, com coerência, os fatos produzidos em parâmetros de sensibilidade, para criação de argumentação convincente quanto às “causas” e “consequências” das fraquezas flagradas; g) Comunicação - Estar capacitado a fornecer e receber dados e informações; h) Persuasão - Força de argumentação para convencer auditado, quanto ao impacto das recomendações e ressalvas propostas; i) Iniciativa - Empreender a ação que deflagra o processo de auditoria; j) Equilíbrio - Manter administradas suas opiniões pessoais e ater-se às evidências de auditorias constatadas; l) Empatia - Raciocinar contínua e consistentemente, como se ocupasse a posição do auditado; m) Síntese - Ater-se aos objetivos da auditoria, sem desvios de enfoque em minúcias; n) Persistência - Montar e remontar evidências de auditorias, até o ponto em que sua amarração lógica esteja formalizada; o) Dinamismo - Manter uma metodologia dos procedimentos de auditoria, a fim de elevar os índices de produtividade. (CRUZ, 2004, p. 346)

Para a definição do perfil funcional de um determinado profissional, deve-se analisar

o profissional de acordo com as características da função a ser exercida e verificando sobre o

seu comportamento no contexto do trabalho e identificar se atende aos requisitos exigidos

para a função, pois para ao cargo de auditor o profissional precisa ter uma ótima capacitação

profissional e treinamento, deve ter o máximo de cuidado com os trabalhos a ser realizado, ser

imparcial e ter zelo na realização dos trabalhos e na exposição das conclusões.

2.3 AUDITORIA INTERNA

O conceito de Auditoria Interna tem-se ampliado ao longo do tempo, incorporando

as novas utilizações das técnicas fundamentais de coleta de evidências em respostas às

solicitações crescentes da comunidade interessada nos serviços de auditoria.

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De acordo com Almeida (1996, p. 56) para atingir esse objetivo, o auditor necessita

planejar adequadamente seu trabalho, avaliar o sistema de controle interno e a extensão dos

procedimentos de auditoria.

A Auditoria Interna é parte integrante da organização e de suas funções, consoante à

políticas traçadas pela administração. Cabe-lhe fornecer dados sobre a adequação e

efetividade do sistema de Controle Interno e a qualidade do desempenho da organização.

A auditoria interna fornece ao órgão de governança e à alta administração,

avaliações abrangentes baseadas no maior nível de independência e objetividade dentro da

organização. Também realizam avaliações sobre a eficácia da governança, do gerenciamento

de riscos e dos controles internos.

O escopo dessa avaliação, realmente é uma grande variedade de objetivos, incluindo

a eficiência e a eficácia das operações que são realizadas na organização, a salvaguarda de

ativos, a confiabilidade e a integridade dos processos de reporte, a conformidade com leis,

regulamentos, políticas internas, procedimentos e contratos.

A Auditoria Interna é a atividade que compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos e o controle interno administrativo é definido como sendo o conjunto de atividades, planos, rotinas, métodos e procedimentos interligados, estabelecidos com vistas a assegurar que os objetivos das unidades e entidades da administração pública sejam alcançados, de forma confiável e concreta, evidenciando eventuais desvios ao longo da gestão. (NBC TI 01, 2016)

A objetividade da Auditoria Interna é uma característica do auditor e é alcançada por

meio do zelo profissional adotado no trabalho, da obediência às metodologias específicas, da

atenção aos objetivos e da análise imparcial nas suas atividades.

De acordo com a NBC TI 01:

12.1.1.4-A atividade da Auditoria Interna está estruturada em procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não conformidades apontadas nos relatórios.

A auditoria interna possui conceitos, procedimentos e normas de execução de

trabalho a ser seguidas, para realização das atividades nas empresas, onde os mesmos são

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publicados pelo CFC para auxiliar os auditores internos a realizar os trabalhos nas

organizações, assim agregando valores, conceitos e objetivos para realização dos trabalhos.

A auditoria interna deve ser documentada por meio de papeis de trabalho, podendo

ser por meio físico ou eletrônico, onde é por ele que o auditor registra os fatos, informações e

provas, obtidas no curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames relacionados e dar

suporte a sua opinião, sugestões, entre outras.

Os papeis de trabalho devem ter abrangência e grau de detalhes suficientes para

proporcionarem a compreensão do planejamento, da natureza, da oportunidade e da extensão

dos procedimentos de auditoria aplicados, para que possam dar suporte para conclusões

alcançadas e os mesmos devem ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional.

O Auditor Interno deve conhecer a organização onde atuar, seus produtos e serviços,

processos e a sua estrutura operacional, bem como todos os demais quesitos organizacionais

necessários ao bom entendimento dos aspectos vitais dos negócios, para que ele possa realizar

o planejamento da auditoria e definir a amplitude e a época de trabalho a ser realizado de

acordo com as diretrizes estabelecidas pela administração da entidade.

De acordo com a NBC TI 01:

12.2.1.2 - O planejamento deve considerar os fatores relevantes na execução dos trabalhos, especialmente os seguintes: a) o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos da entidade; b) o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade; c) a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria interna a serem aplicados, alinhados com a política de gestão de riscos da entidade; d) a existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que estejam no âmbito dos trabalhos da Auditoria Interna; e) o uso do trabalho de especialistas; f) os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela complexidade das transações e operações; g) o conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados; h) as orientações e as expectativas externadas pela administração aos auditores internos; e i) o conhecimento da missão e objetivos estratégicos da entidade.

O auditor interno quando realizar o seu planejamento e a sua programação de

trabalho precisa considerar os fatos relevantes da entidade, para estruturar os procedimentos

detalhados a serem aplicados de acordo com a necessidade da entidade. Este planejamento

precisa ser documentado, detalhando se necessário os procedimento que serão aplicados, em

termos de natureza, oportunidade, extensão, equipe técnica e uso de especialistas.

Conforme a NBC TI 01, os programas de trabalho devem ser estruturados de forma

a servir como guia e meio de controle de execução do trabalho, devendo ser revisados e

atualizados sempre que as circunstâncias o exigirem. Para que a equipe de trabalho e a

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administração da organização tenham conhecimento de como está o andamento da execução

da auditoria interna.

Os procedimentos da auditoria interna consistem em um conjunto de métodos e as

técnicas, exames, investigação, incluindo testes de observância e testes substantivos, previstas

no programa de auditoria, de modo a coletar evidências que permitem ao auditor interno obter

subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à entidade.

Teste de observância é proporcionar razoável segurança de que os procedimentos de

controle interno estão sendo executados na forma determinada pela organização, onde

ocorrem os seguintes procedimentos:

I) Inspeção - verificação de registros, documentos e ativos tangíveis;

II) Observação - acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua

execução;

III) Investigação e confirmação - obtenção de informações perante pessoas físicas

ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade.

Teste Substantivos é empregado pelo auditor quando ele deseja obter provas

suficientes e convincentes sobre os saldos, transações e validação dos dados produzidos pelos

sistemas de informação da entidade, para que lhe proporcionem fundamentação para a sua

opinião a cerca de determinados fatos.

Ao determinar a extensão de um teste de auditoria ou um método de seleção de itens

a serem testados, podem ser empregadas técnicas de amostragem e deve ser projetada e

selecionada uma amostra que possa proporcionar evidência de auditoria suficiente e

apropriada para o auditor realizar o seu parecer.

Pois o auditor irá identificar e analisar a validade e a veracidade de qualquer

informação, deve para esse efeito, aplicar os procedimentos adequados, com a extensão e

profundidade que cada caso específico requer, de forma a obter o conjunto de provas que

suportem fidedignamente as afirmações e/ou os fatos analisados.

Logo, percebe-se que as normas de auditoria visam à organização e à conferência de

informações para que o profissional tenha provas para apresentar à organização. Lembrando

também que é o contador, o auditor, o responsável em expor o parecer e os dados que foram

analisados dentro da empresa.

É comum que as organizações tenham o setor de auditoria para organizar os dados e

conferir as informações. Então, pode ser comum encontrar erros e até fraudes, principalmente

se a empresa não tiver uma auditoria interna e contratar somente uma auditoria “externa”. Ao

detectar essa situação, o auditor deve comunicar imediatamente a administração, expondo o

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que precisa ser feito e as consequências da omissão, caso a resolução não seja “aceita”. (SÁ,

2016)

Conforme Almeida, o auditor interno é um empregado da empresa, e dentro de uma

organização ele não deve estar subordinado aqueles cujo trabalho examina, bem como

comenta:

A auditoria Interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos. (ALMEIDA, 2007, p. 34)

São feitas todas essas avaliações e verificações, com a finalidade de observar se as

práticas internas de gestão e controle estão sendo eficazes para atingir os objetivos e metas

esperados pela administração. No intuito de reduzir as ocorrências de erros, fraudes e

inconformidades econômicas.

A Auditoria Interna precisa realizar o relatório após verificar as demonstrações

financeiras, este relatório é o documento pelo qual apresenta o resultado dos seus trabalhos,

devendo ser redigido com objetividade e imparcialidade, de forma a expressar, claramente,

suas conclusões, recomendações e providências a serem tomadas pela administração da

entidade. E o relatório da auditoria interna deve ser apresentado a quem solicitou o trabalho

ou a alta administração, devendo ser preservado a confidencialidade do seu conteúdo.

Conforme a NBC TI 01- Item 12.3 Normas Relativas ao Relatório de Auditoria

Interna, o relatório de auditoria deve abordar no mínimo, os seguintes aspectos:

12.3.2 - O relatório da Auditoria Interna deve abordar, no mínimo, os seguintes aspectos: a) o objetivo e a extensão dos trabalhos; b) a metodologia adotada; c) os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão; d) eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria; e) a descrição dos fatos constatados e as evidências encontradas; f) os riscos associados aos fatos constatados; e g) as conclusões e as recomendações resultantes dos fatos constatados.

Conforme Sá (2016) a principal finalidade da auditoria interna é verificar os

procedimentos e analisar as qualidades das informações para melhor auxiliar a gerência nas

tomadas de decisões. Apresentando aperfeiçoamento nos processos que não estão em

conformidade, garantindo que os controles internos estão devidamente aplicados e definir

melhorias continuas para alcance dos resultados planejados.

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No entanto, auditoria interna fornece subsídios para que a administração decida qual

melhor alternativa a ser tomada, garantindo a segurança das operações.

De maneira conclusiva entende-se que a Auditoria nada mais é do que a revisão de

todos os processos que dizem respeito às finanças, contabilidade, transações e operações

realizadas, de modo que as informações coincidam e garantam a fidelidade dos dados e a

credibilidade da empresa ou mesmo órgão público, quando for o caso.

Não só isso, mas uma Auditoria também é capaz de determinar erros contidos nos

relatórios e deficiências no sistema, permitindo ao responsável saber como remediá-los e

resolvê-los o mais rapidamente possível. A Auditoria pode recomendar as soluções que

melhor se adéquem ao controle interno.

2.4 Auditoria interna como ferramenta de controle para resultados

Com o quadro de mudanças constantes que temos vivido no mercado financeiro, os

empresários passaram a não ver mais os auditores como uma obrigatoriedade ou custo, mas

sim como um aliado na tomada de decisões e um diferencial no mercado competitivo.

A auditoria interna de acordo com Cruz desempenha o papel de assessor

organizacional, enquanto que os gestores se tornam usuários da atividade de auditoria.

Em um ambiente cada vez mais competitivo e globalizado, a auditoria interna vem ganhando espaço no mercado. Com a necessidade de um maior e mais detalhado controle dentro das organizações, este profissional tem se destacado para atender de forma eficaz os gestores nas resoluções de problemas e auxilio na elaboração de planejamento de ações estratégicas para crescer em seus negócios. (CRUZ, 2004, p. 369)

A globalização fez com que as empresas reconhecessem que para sobreviver em um

ambiente em constantes mudanças, é necessário um maior controle interno, com um processo

de gestão estruturado na forma de ciclo com planejamento, execução e controle destas rotinas.

Este processo de controle interno faz com que a auditoria interna assuma um papel

hegemônico dentro desses estabelecimentos, ao qual foca diretamente na melhoria dos

controles e métodos, com a função de Staff, orientando a respeito dos fatos observados, com

busca constante de aperfeiçoamento das atividades.

Os empresários e administradores com visão deste crescimento constante que tem

sido vivido no mundo da globalização, ao qual dentro deste contexto buscam a certeza do

cumprimento das legislações, avaliando benefícios sejam eles, contábeis, operacionais ou

administrativos, buscam desenvolver dentro da entidade cargos de autonomia para os

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auditores, para que os possibilite ter controle e acesso livre a documentos, onde somente os

administradores tinham conhecimento.

No entendimento de Queiroz (2016) “A auditoria financeira ou contabilística visa

essencialmente dar credibilidade à informação financeira de forma a que seja útil à tomada de

decisão por parte dos diferentes destinatários/utilizadores dessa informação”.

O controle interno é um dos mais importantes instrumentos de coordenação e

condução administrativa, tem o papel de gerar informações contábeis, reduzindo riscos e

consequências graves, permitindo ao empresário a tomada de decisões assertivas e em tempo

hábil. Tem como missão acompanhar e identificar problemas de cada departamento com

imparcialidade, integridade e objetividade, é uma espécie de termômetro que demonstra o

desenvolvimento das atividades internas da organização. Em caráter administrativo a auditoria

interna, tem a incumbência de uma ferramenta de gestão, em busca de decisões consistentes e

ao mesmo tempo corretas.

Queiroz (2016, p. 02) destaca:

O controle interno é uma importante ferramenta para o controle de resultados sendo que procuram garantir integridade dos ativos patrimoniais garantindo que os objetivos traçados pela administração sejam alcançados na sua plenitude.

Nesse enfoque, controles internos são práticas operacionais usadas para ajudar a

administração a garantir o alcance de seus objetivos. Os controles internos permitem que os

departamentos de uma organização operem dentro das normas legais e de acordo com o

planejamento estratégico da entidade, são ferramentas gerenciais utilizadas pelos gestores e

servirão como instrumentos de informações para as tomadas de decisões. (QUEIROZ, 2016)

Cientes desses benefícios, a administração precisa de um profissional que planeje,

organize e controle o desempenho da empresa, de forma que facilite o alcance dos objetivos e

metas estabelecidos, para isso é importante conhecer a realidade financeira, econômica e

operacional da empresa.

Dessa forma, há um auxílio na melhoria das conduções dos negócios, identificando

as áreas problemáticas e propondo correções, ferramenta que possibilita meios para alcance de

resultados eficazes como um todo em relação às questões patrimoniais e financeiras chama-se

auditoria interna.

Neste sentido, Queiroz ainda destaca que auditoria interna e controle interno são:

[...] todos os processos e rotinas, de natureza administrativa ou contábil, destinados a fazer com que na empresa os colaboradores respeitem as políticas traçadas pela administração, que os ativos tenham sua integridade

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protegida, e as operações sejam adequadamente registradas, em sua totalidade, nos registros contábeis e fidedignamente retratadas pelas demonstrações financeiras. (QUEIROZ, 2016)

Portanto, este conceito pode ser compreendido como um plano de procedimentos e

métodos que protegem o patrimônio da empresa e os registros contábeis.

Sabe-se que para expor os resultados e análises obtidas, a auditoria deve produzir

relatórios. Segundo Cruz (2004) há diversos tipos:

• Relatório Anual de atividades da Auditoria interna • Relatório parcial de auditoria (ou minuta) • Relatório de auditoria (definitivo) • Relatório de monitoramento.

Já os Programas de Auditoria são integrantes do desenvolvimento do plano de

Auditoria, isto é, o que será feito, como será realizada a Auditoria, a ação. Quanto mais

detalhado for o plano, mais organizado será todo o processo, o que fomenta ainda mais a

importância de realizá-lo nas empresas.

A auditoria interna é atividade que estrutura o direcionamento organizacional,

através de analises e ações efetivas de acordo com as planejadas previamente, comparando os

resultados das execuções, para verificar se estão de acordo com os padrões estabelecidos, com

o propósito de corrigi-los caso necessário. Medidas são adotadas como forma de proteger seu

patrimônio, verificar a exatidão e a fidedignidade de seus dados contábeis, promover o

alcance de eficiência operacional e estimular a prática das políticas esboçadas pela

administração.

O conjunto de todos os elementos de controle do patrimônio administrado, os quais

compreendem registros contábeis, documentos, fichas, arquivos e anotações que comprovem

a veracidade dos registros e a legitimidade dos atos da administração, bem como sua

sinceridade na defesa dos interesses patrimoniais.

A auditoria pode ter por objeto, inclusive, fatos não registrados documentalmente,

mas relatados por aqueles que exercem atividades relacionadas com o patrimônio

administrado, cuja informação mereça confiança, desde que tais informações possam ser

admitidas como seguras pela evidência ou por indícios convincentes.

Portanto, pode se entender auditoria como a confirmação da veracidade de

informações seguras e transparentes com a intenção de posicionar os gestores quanto à

realidade organizacional, auxiliando no processo de tomadas de decisões e fazendo com que

os sócios e acionistas tenham maior confiança no andamento dos negócios.

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2.5 Riscos, Fraude e Erro na Auditoria Interna

A função de auditoria interna é a execução de procedimentos e a avaliação dos seus

resultados para assegurar à administração e aos responsáveis pela governança sobre a eficácia

dos processos de gestão de riscos, controle interno e governança projetados.

Na medida em que os auditores dispõem de adequada estrutura organizacional,

qualificação profissional e treinamento apropriado podem garantir à administração certa

tranquilidade ao cuidar, principalmente, dos Controles Internos da entidade que se deve

administrar. São confiáveis, isto é, possuem um ordenamento lógico, prático, objetivo e

útil.(QUEIROZ, 2016)

No entender de Cassarro (1997), o controle interno e auditoria interna não se

restringem à contabilidade e/ou aos temas contábeis. Eles englobam toda a organização e vão

muito além, estendendo seu campo de ação para todas as interações da organização com a

comunidade, seus clientes, fornecedores, instituições públicas e privadas com as quais se

relaciona.

O modelo ao definir risco como possibilidade que um evento ocorra e afete de modo

adverso o alcance dos objetivos da entidade, introduziu a noção de que controles internos

devem ser ferramentas de gestão e monitoração de riscos em relação ao alcance de objetivos e

não devem ser mais dirigidos apenas para riscos de origem financeira ou vinculados a

resultados escriturais. O papel do controle interno foi, assim, ampliado e reconhecido como

um instrumento de gerenciamento de riscos indispensável à governança corporativa. (UFMG,

2013)

Os riscos são analisados, considerando-se a probabilidade e o impacto como base

para determinar o modo pelo qual deverão ser administrados, ou seja, uma vez identificados,

os riscos devem ser avaliados sob a perspectiva de probabilidade de sua ocorrência e

consequências de sua materialização. (UFMG, 2013)

A avaliação dos riscos também se baseia em procedimentos de auditoria para a

obtenção de informações necessárias para essa finalidade e evidências obtidas ao longo de

toda a auditoria. Esta avaliação que sustenta todos os procedimentos de testes posteriores e

deve ser realizada na fase de planejamento dos trabalhos, para verificar as eventuais

limitações ao alcance dos procedimentos da auditoria interna, a serem aplicados, considerando

o volume e complexidade das transações e operações. (NBC TA 200, 2016)

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A avaliação dos riscos é uma questão de julgamento profissional que uma questão

passível de mensuração precisa, pode ser feita por meio de análises qualitativas e

quantitativas, ou da combinação de ambas, pois auxilia o auditor a determinar qual é o grau de

risco que as informações financeiras divulgadas contenham erros ou classificações materiais

indevidas. (NBC TA 200, 2016)

As análises de riscos são realizadas em função dos riscos que as empresas e

organizações possuem e de acordo com os fatos significativos que podem criar uma situação

de impossibilidade para consecução dos objetivos de negócios estabelecidos.

O auditor deve considerar risco de auditoria não somente para cada transação, mas

também para cada afirmação relevante de cada transação. Os fatores de risco relevantes para

uma afirmação sobre uma transação geralmente são diferentes dos que são relevantes para

outra afirmação sobre a mesma transação. (UFMG, 2013)

Risco de Distorção Relevante, que são avaliados para que se determine a natureza, a

época e a extensão dos procedimentos adicionais de auditoria necessários para a obtenção de

evidência de auditoria apropriada e suficiente. Essa evidência possibilita ao auditor expressar

uma opinião sobre as demonstrações contábeis em um nível aceitavelmente baixo de risco de

auditoria. (NBC TA 200, 2016)

Risco de distorção relevante é o risco de que as demonstrações contábeis contenham

distorção relevante antes da auditoria. Consiste em dois componentes, descritos a seguir no

nível das afirmações:

- Risco Inerente: É o risco que está relacionado com as atividades operacionais da

empresa, normalmente este risco já existe, é intrínseco da natureza das ações e negócios da

empresa. É o erro ou irregularidade que ocorreu nas demonstrações ou registros em função da

suscetibilidade dos saldos ou da transação a uma distorção que poderia ser relevante

individualmente ou em conjunto com outras distorções na mesma conta, presumindo-se a falta

de um controle específico por parte da empresa. Este risco se dá na parte operacional da

empresa, sendo difícil a sua mensuração. (FREITAS, 2012)

- Risco de Controle: É o risco de que o erro ou uma fraude não será evitado ou

detectado tempestivamente pelo sistema de controle interno. Este deixou de prevenir e corrigir

em tempo uma distorção no saldo de uma conta, sendo que era responsabilidade do controle

interna a sua detecção. O risco pode ser relevante individualmente ou em conjunto com outras

distorções. O nível deste risco é uma função da efetividade dos procedimentos de controle

interno para atingir seus objetivos amplos, mas jamais será nulo devido às limitações

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inerentes em qualquer sistema dependente do elemento humano para funcionamento das

atividades. (FREITAS, 2012)

O objetivo do auditor é identificar e avaliar os riscos de distorção relevante

independentemente se causados por fraude ou erro, nos níveis da demonstração contábil e das

afirmações, por meio do entendimento da entidade e do seu ambiente, inclusive do controle

interno da entidade. (NBC TA 315, 2016)

Em uma auditoria o risco de controle não pode ser avaliado separadamente do risco

inerente, face às relações que ambos têm, entretanto, o risco de controle está ligado à

ineficácia dos procedimentos do controle interno, ao contrário do risco inerente, que está mais

ligado à inexistência do controle interno. (FREITAS, 2012)

Risco de detecção: É o risco de que os procedimentos executados pelo auditor para

reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo não detectem uma distorção

existente que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras

distorções.(NBC TA 200, 2016)

O risco de detecção é uma função da eficácia dos procedimentos de auditoria e da

maneira pela qual eles são executados. Por exemplo, quanto maiores são os riscos de

distorção relevantes que o auditor acredita existir, menor é o risco de detecção que pode ser

aceito e, portanto, mais persuasivas são as evidencias de auditorias exigidas. (UFMG, 2013)

Como consequência da utilização das técnicas de auditoria, poderão surgir provas ou

evidências de erros que conduzirão o auditor a detectar fraudes culposas ou falhas nos

procedimentos de controles internos. Não existe uma técnica de auditoria voltada para

detecção de fraudes ou erros culposos. Estes são descobertos como consequência dos testes e

extensão dos exames de auditoria aplicados corretamente. (UFMG, 2013)

Conforme a norma técnica NBC TI 01- Da Auditoria Interna, define os termos de

Fraude e Erro na auditoria interna, nos seguintes termos:

12.1.3.2 - O termo “fraude” aplica-se a ato intencional de omissão e/ou manipulação de transações e operações, adulteração de documentos, registros, relatórios, informações e demonstrações contábeis, tanto em termos físicos quanto monetários. 12.1.3.3 - O termo “erro” aplica-se a ato não-intencional de omissão, desatenção, desconhecimento ou má interpretação de fatos na elaboração de registros, informações e demonstrações contábeis, bem como de transações e operações da entidade, tanto em termos físicos quanto monetários.

A Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de

prevenção de fraudes e erros. Caso a auditoria interna confirmar a ocorrência de fraude ou

erro, deverá informar a administração sempre por escrito, de maneira reservada, sobre

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quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho,

para que a administração estuda o caso e realiza a tomada de decisão da melhor maneira, para

que não prejudica a continuidade das atividades da empresa.

Essa função específica da Auditoria Interna constitui um componente à parte do

Controle Interno, empreendimento especialmente designado pelo quadro de pessoal de dentro

da organização, com o objetivo de determinar se outro Controle Interno está bem planejado e

corretamente operando.

A prevenção contra fraude, ou os meios para detectá-las tempestivamente, é

responsabilidade do administrador, a quem compete instalar no sistema de controle interno as

correspondentes medidas de segurança e de detecção.

A fraude engloba um conjunto de irregularidades e ilegalidades caracterizado pelo

engano intencional, acobertamento ou violação da confiança. Pode ser perpetrada em

beneficio de pessoas ou em prejuízo da organização e por pessoas tanto externamente como

integrantes da Companhia.

O desencorajamento da fraude consiste em ações tomadas tempestivamente para

dissuadir práticas fraudulentas e limitar os riscos operacionais. O principal mecanismo para o

desencorajamento da fraude são os controles internos administrativos. A responsabilidade

primeira pelo estabelecimento e manutenção de controles pertence à gestão a custos razoáveis.

A fraude refere-se às distorções voluntárias e intencionais nos atos administrativos e

podem resultar de:

- Manipulação, falsificação ou alteração de registros ou documentos, de modo a modificar os registros de ativos, passivos e resultados. - Apropriação indébita de ativos por administradores, funcionários ou terceiros; - Descumprimento da legislação; - Supressão ou omissão de transações nos registros contábeis. (QUEIROZ, 2016)

Embora o auditor possa ser capaz de identificar oportunidades potenciais de

perpetração de fraude, é difícil para ele determinar se as distorções em áreas de julgamento

como estimativas contábeis foram causadas por fraude ou erro.

O auditor não é obrigado e não pode reduzir o risco de auditoria à zero, e, portanto,

não pode obter segurança absoluta de que as demonstrações contábeis estão livres de

distorção relevante devido à fraude ou erro.

O termo “erro” refere-se a práticas administrativas com incorreções involuntárias e

incluem os aritméticos, os de execução nos registros e elementos contábeis, desvios

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inconscientes ou por desconhecimento das normas contábeis, e esquecimento ou má

interpretação dos fatos administrativos.

A detecção do erro é mais simples, porque o erro vem sempre seguido de falhas,

ficando evidente que houve o erro devido à ignorância por parte de quem efetuou ou

desenvolveu.

São considerados erros aqueles feitos na escrituração, aplicação incorreta de normas,

interpretação errada das variações patrimoniais, feitas por aqueles que supostamente deveriam

estar atentos a erros e fraudes e ter conhecimento dos riscos que podem correr, sabendo que

eles conduzem a empresa para uma condição irreal, deixando-a em má situação econômica e

financeira podendo levar a empresa à falência.

Algumas circunstâncias que poderão induzir o auditor a suspeitar da existência de

erro ou irregularidade incluem, entre outras, as seguintes situações:

- Discrepância nos registros contábeis, tais como diferenças entre contas sintéticas e analíticas; - Diferenças reveladas por confirmações recebidas de terceiros; - Número de respostas aos pedidos de confirmação direta bem inferior ao esperado; - Transação não suportada por documentação apropriada; - Transações não contabilizadas de acordo com instruções genéricas; - Transações inusitadas no fim ou próximo do fim do exercício; - Falta de segregação de função em transações sensíveis. (QUEIROZ, 2016)

O trabalho do auditor é assegurar que a contabilidade da empresa está precisa e

honesta, ele não é responsável e nem pode ser responsabilizado pela prevenção de fraudes ou

erros, mas deve planejar seu trabalho avaliando todos os fatos e riscos que podem conter nas

demonstrações contábeis.

O que compete realmente ao auditor é, ao se deparar com sinais que o alertem para

possíveis erros ou fraudes, despender todos os esforços necessários a averiguações do assunto

e, ao constatar erros relevantes ou fraudes, emitir relatórios e encaminhá-lo à administração da

entidade inclusive sugerindo correções.

Nos últimos tempos grandes empresas tiveram suas particularidades expostas à

mídia por graves problemas, que são os erros e fraudes existentes na contabilidade, e que de

alguma maneira passou a comprometer o relacionamento com o meio no qual atua.

Assim se houver intenção em burlar os princípios e procedimentos para geração de

resultados, está caracterizada a fraude. Não havendo a intenção de manipular o resultado ou

omitindo sem intenção (por não saber ou esquecer) está caracterizado o erro.

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3 METODOLOGIA

O desenvolvimento da presente pesquisa é do tipo bibliográfico quanto aos fins, é

um estudo onde enfocará conceitos que foram considerados importantes para se alcançar o

objetivo está embasada em Normas Brasileira de Contabilidade, estudo de obras científicas,

documentos de auditoria.

Assim demonstrando os procedimentos da auditoria interna e a importância dela na

organização para ser instrumento de redução de risco, fraude e erro.

De acordo com Silva (2012), a escolha da metodologia oscila de acordo com os

objetivos traçados da pesquisa e o problema a ser investigado. Uma pesquisa bibliográfica

cuidadosa, ainda que não exaustiva, revela que contemplam aspectos conceituais, uma vez

que o trabalho consistiu na coleta, seleção, análise e interpretação da literatura existente sobre

o assunto, composta de livros, teses e dissertações, artigos de jornais e revistas, manuais de

metodologia de trabalho de empresas de auditoria.

O referencial teórico, que forma o esqueleto central deste trabalho, será a Norma

Brasileira de Contabilidade (NBC), emitidas pelo Conselho Federal de Contabilidade,

principalmente as seguintes: NBC TA 200 (Objetivos Gerais do Auditor Independente e a

Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria.), NBC TI 01 (Da

Auditoria Interna) e NBC TA 315 (R1) (Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção

Relevante por Meio do Entendimento da Entidade e seu Ambiente).

4 RESULTADOS

Com a presente pesquisa, tem-se a oportunidade de conhecer com mais detalhes que

auditoria tem evoluído com o decurso do tempo, refletindo não só as mutações operadas no

desenvolvimento das organizações e na ponderação dos interesses em jogo, mas também os

objetivos cada vez mais vastos que lhe têm vindo a ser fixados.

A problemática é que conforme as organizações estão se expandindo

economicamente e o mercado está cada vez mais competitivo, torna-se indispensável para as

grandes e médias empresas, um departamento que assegure a garantia de controle de 100% do

patrimônio e das suas atividades, ou seja, do departamento de auditoria interna. Pois os

administradores necessitam do auxílio da auditoria interna para captação de informações

confiáveis de sua situação patrimonial e financeira.

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A importância da auditoria interna e do controle interno na prevenção e combate aos

ricos, fraude e erros é fundamental, e funciona como instrumento de apoio a administração,

pois evidencia essas irregularidades e procura meios para que não ocorram reincidências.

Fica comprovado que os erros e fraudes no sistema contábil podem comprometer

fatalmente a atividade da empresa e que nenhuma organização esta imune a sua ação,

tornando-se cada vez mais necessárias medidas e controles eficazes que acompanhem as

mudanças tecnológicas a fim de identificar mais rapidamente possíveis riscos, erros e fraudes.

Embora o risco de fraude seja algo difícil de ser eliminado por ser inerente aos

negócios, pode ser minimizado por meio das diversas medidas de prevenção, conforme os

procedimentos da auditoria interna.

As empresas devem trabalhar melhor o desenvolvimento comportamental do capital

humano, realizar conscientização sobre valores éticos e morais, pois a prevenção é um

trabalho continuo e ininterrupto. Dentre as medidas apresentadas destacamos o Código de

Ética que é um instrumento importante na conscientização do empregado em relação as suas

obrigações e seu comportamento perante a empresa. E o canal de comunicação é outro

procedimento introduzido pelas empresas, o qual mostra aos empregados que a fraude é uma

preocupação da organização e que os gestores estão preparados para coibir esta prática.

A auditoria interna é uma excelente ferramenta para que as empresas possam testar

seus controles internos e manter as contas a receber em ordem, pois um trabalho ético e feito

com profissionais qualificados, só tem valores positivos a agregar para a organização.

De forma conclusiva, com a presente investigação foi possível demonstrar que é a

auditoria interna assume uma participação proativa no suporte à gestão empresarial sendo

responsável não só assegurar a qualidade e efetividade da estrutura de controle interno, como,

também, por propor recomendações de valor agregado às atividades e aos negócios das

empresas. A auditoria interna exerce um papel crucial na apuração das irregularidades nas

organizações, visto que releva e evidencia os riscos, as fraudes e os erros, principalmente,

impede as praticas desses delitos com a aplicação de controles internos e não apenas identifica

os fatos já realizados como os previne.

CONSIDERAÇÕES FINAIS

Ao iniciar esse artigo científico, relatamos que as empresas brasileiras estão se

desenvolvendo a cada dia, consequentemente as atividades da empresa aumentam sem

nenhum planejamento e controle, assim ficando expostos aos riscos, erros e fraudes.

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Nesse compasso e com o avanço da tecnologia, as empresas têm buscado um sistema

que não possibilitem falhas, mas isso ainda está ocorrendo em diversos setores. Todavia

necessita-se de uma estrutura organizacional para alinharem os objetivos e anseios da

empresa.

Atualmente as empresas precisam buscar o crescimento das suas atividades com

inovação, qualidade e com um método eficaz de trabalho, para que se tenha melhor controle

na organização.

Por isso precisa do departamento de auditoria interna na empresa, para auxilia a

organização a realizar seus objetivos a partir da aplicação de uma abordagem sistemática e

disciplinada para a avaliação e melhoraria da eficácia dos seus processos.

A auditoria interna de forma relevante e excepcional não é só importante para as

grandes empresas, como é fundamental para esclarecer a sua eficácia na garantia de processos

e gerenciamento de riscos.

A problemática deste trabalho propõe a mostrar a importância da auditoria interna

como instrumento da organização em reduzir os riscos, fraudes e erros.

Dessa forma, através da pesquisa bibliográfica é oportuno registrar que a auditoria

interna é um conjunto de métodos e de técnicas, exames, investigação, que coletam evidências

que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões

e recomendações à entidade.

Assim, o controle interno de uma empresa é considerado o coração ou a bussola que

ira nortear as ferramentas necessárias e primordiais de combate às fraudes e desperdícios da

referida empresa, objetivando antecipar erros cometidos e diminuir as perdas abusivas.

Como toda organização tem sua forma adequada de administração, cujo objetivo é

os lucros, notam que atualmente a qualidade e responsabilidades são de todos os envolvidos,

para que se evitem prejuízos e melhore a produtividade.

Assim, é claro e evidente que para ter um valor fenomenal no processo de gestão das

organizações, que por ora com o aumento da competitividade do mercado financeiro e com a

globalização em sua atual fase, a ferramenta ideal para fornecer segurança e apoio aos

gestores é sem dúvida a auditoria interna.

REFERÊNCIAS

ALMEIDA, Cavalcanti Marcelo. Auditoria um curso moderno e completo. São Paulo: Atlas, 2007.

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____________. Auditoria. Um curso moderno e completo. São Paulo: Saraiva, 1996. BRASIL. Conselho Federal de Contabilidade. Resolução CFc nº 986/03, de 21.11.2003. Aprova a NBC TI 01 - Da Auditoria Interna. CASSARRO, Antonio Carlos. Controles Internos e Segurança de Sistemas. Prevenindo fraudes e tornando aditáveis os sistemas. São Paulo: LTR, 1997, p. 51 CRUZ, Flávio da. Auditoria Governamental. São Paulo: Atlas, 2004. FREITAS, Marcel de. Riscos de Auditoria. 2012. Disponível em: http://marcelmesmo.blogspot.com.br. Acesso em: 05.12.2016. NBC TA - Normas Brasileiras de Contabilidade – Auditoria independente. Disponível em: http://portalcfc.org.br. Acesso em: 05.12.2016. QUEIROZ, Cid Heráclito. A Lei de Responsabilidade Fiscal no Contexto da Reforma do Estado. Disponível em: www.federativo.bndes.gov.br. Acesso em: 01.11.2016. SÁ, Antônio Lopes de. As grandes modificações do século que influem sobre a contabilidade. Disponível em: www.sindicont-rio.org.br Acesso em: 01.11.2016. UFMG - Manual de Auditoria Interna - Auditoria Geral 2° Versão. 2013. Disponível em: www.cgu.gov.br. Acesso em: 05.12.2016.