Aula 00 Introdução Noções Gerais Auditoria Interna vs Externa vs Pericia Contábil

8/17/2019 Aula 00 Introdução Noções Gerais Auditoria Interna vs Externa vs Pericia Contábil

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Aula 00

Curso: Auditoria p/ ICMS PE

Professor: Lucas Salvetti


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Curso: Auditoria p/ ICMS PETeoria e Questões comentadas

Prof. Lucas Salvetti - Aula 00

Prof. Lucas Salvetti 2 de 58 wwwe!ponencialconcursoscom"r

#l$ alunos e alunas%

& com muito pra'er (ue escrevo o curso de Auditoria ) Teoria eQuestões comentadas para o ICMS PE% (ue ser$ reali'ada pela *CC

# edital +oi divul,ado e encontra-se dispon.vel a(ui:ttp://wwwconcursos+cccom"r/concursos/+a'pe1/+a'pe12edital2pu"licadopd+

Para os (ue ainda n3o me conecem% meu nome 4 Lucas Salvetti% sou+ormado em Administra53o de Empresas pela 6*MS e atualmente ocupo ocar,o de Auditor *iscal da 7eceita Estadual do 7io de 8aneiro

Sou pro+essor de Auditoria Privada% tendo ministrado aula ao lon,o dos9ltimos anos nos mais diversos cursos preparat;rios deste pa.s% autor dolivro “1001 questões comentadas de auditoria ESAF – Editora Mtodo! t?@

Antes de +alar so"re o curso% pe5o licen5a para relacionar a(ui asHormas de auditoria (ue +oram revo,adas ou alteradas nos 9ltimos temposIsto 4 ITAL para o aluno (ue est$ estudando pois estudar um material erradoou de+asado 4 e!tremamente peri,oso para o aluno oc n3o arriscaria o seu+uturo nisto n4>

Para audar a todos


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o Atuali*a+,o de normas:

$orma #evogada ou Alterada $orma atual (-serva+,o

HDC P ) Si,ilo 01/HDCPO00 7evo,ada

HDC P ) 6tili'a53o dostra"alos de especialistas 01/HDCPO00 7evo,ada

HDC P ) IT ) Ronor$rios 01/HDCPO00 7evo,ada

HDC P ) IT ) Independncia%Si,ilo e manuten53o dos lideres dae(uipe de auditoria

01/HDCPO00 7evo,ada

HDC P ) Hormas Pro+issionais deAuditor Independente

01/HDCPO00 7evo,ada

HDC PI 0 ) Hormas Pro+issionaisdo Auditor Interno

01/HDCPO00 7evo,ada

HDC TA ) identi+ica53o%avalia53o dos riscos

01/HDCTA 7evo,ada

HDC TA 0 ) 6tili'a53o do tra"alode auditoria interna

01/HDCTA0 7evo,ada

HDC TA 0 ) Controle deQualidade da auditoria

01/HDCTA0


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Em suma% s3o mais de !90 esuemati*a+1es e 20 uest1es comentadas% principalmente da *CC mas (ue tam"4m en,lo"a outras "ancase!aminadoras tradicionais como a ESA*% *O e CESPE

Como $ muito tempo n3o tivemos prova para o car,o em estudo% aan$lise da prova em si +ica comprometida% mas podemos +a'er a an$lise daDAHCA em si


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Aula Assunto @ata00 #ntrodu$%o& 'i"os de Auditoria& Estrutura das

()*s*. Ho5ões ,erais de auditoria: conceitua53o eo"etivos Nistin53o entre auditoria interna% auditoriae!terna ou independente e per.cia cont$"il Hormasaplic$veis auditoria interna

@ispon6vel

0 Hormas de e!ecu53o dos tra"alos de auditoriaU7elevncia/MaterialidadeU 7isco de AuditoriaU'ra+al,os #niciais*.

/0@/01

0 Evidncia de auditoriaU 7esposta aos riscosavaliadosU Procedimentos de auditoria

G/0@/01

0 Hormas de +raude e erroU Amostra,emUPlaneamento da auditoria

/0@/01

01 Hormas dos pap4is de tra"alo e documenta53o deauditoria *arta de res"onsa+ilidade daadministra$%o* Continuidade normal dos ne,;cios

0/0/01

0 Hormas das transa5ões e eventos su"se(uentesU

Contin,nciasU Estimativas Cont$"eisU Transa5õescom partes relacionadas

0G/0/01

0 Controle interno da entidade auditada Estudo eavalia53o do sistema cont$"il e de controlesinternos Avalia53o do ne,;cio Supervis3o econtrole de (ualidade tilia$%o do tra+al,o deterceiros*.

/0/01

0@ /elatrio do Auditor #nde"endente: #pini3o doauditor e Modi+ica53o de opini3oU Par2rafo de3nfase e outros


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Estes itens foram inclu6dos devido ao item do edital: $ormasvigentes de Auditoria ;ndependente e interna emanadas pelo ConselDoederal de Conta-ilidade F$GC F %AH7

S,o mat.rias de legisla+,o mas ser,o ministradas pois est/ dentro

de Auditora no Edital divulgado7

“Muitos dos fracassos da vida são pessoas que não

perceberam o quão perto elas estavam do êxito

quando elas desistiram.”

Thomas A. Edison


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Assunto P/gina

- Introdu53oU Tipos de AuditoriaU Estrutura das HDCs 0@

- Ho5ões ,erais de auditoria: conceitua53o e o"etivos 0

- Auditor Independente

1- Auditoria Interna 1

- Nistin53o entre auditoria interna% e!terna e per.cia cont$"il G

- Questões comentadas @- Lista de e!erc.cios 0

- Oa"arito

amos aos estudosW

#l$ caros alunos e alunas%

& com ,rande pra'er (ue escrevo este curso de auditoria para prepara-los para a prova do ICMS PE de 01% para o car,o de Auditor *iscal Antes detudo% 4 importante para +acilitar a compreens3o do conte9do de Auditoria (uevoc% aluno% +a5a a leitura destes itens de introdu53o% audando na assimila53odo conte9do ao lon,o do curso

A "ase da constru53o deste material% al4m das "uscas doutrin$rias Dom% caro aluno% estou introdu'indo desta+orma para (ue vocs +i(uem "em atentos aos o"etivos no in.cio de cadatema


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A auditoria cont$"il/+inanceira% (ue 4 o +oco de estudo% consiste nao"ten53o e avalia53o de evidncias para emiss3o de uma opini3o com rela53o ade(ua53o das demonstra5ões cont$"eis de uma entidade #utras de+ini5õesde auditorias ser3o apresentadas no JTipos de auditoriaK

2I ual o-etivo da auditoriaJ# o-etivo da auditoria 4 aumentar o ,rau de con+ian5a nas

demonstra5ões cont$"eis por parte dos usu$rios

)I Por ue . preciso aumentar o grau de confian+aH dasdemonstra+1es cont/-eisJ

Dem% este tipo de auditoria 4 necess$rio para (ue o usu$rio


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A principal caracter.stica da auditoria de compliance 4 o seu o"etivo decompara53o com determinada norma% re,ra ou re,ulamento E!emplo:veri+icar se os (uesitos necess$rios para a"ertura de uma conta corrente est3osendo cumpridos

Ne+ini53o pela HDC TA 0: JTra"alo de asse,ura53oK si,ni+ica umtra"alo no (ual o auditor independente e!pressa uma conclus3o com a+inalidade de aumentar o ,rau de con+ian5a dos outros usu$rios previstos% (uen3o sea a parte respons$vel% acerca do resultado da avalia53o ou mensura53ode determinado o"eto de acordo com os crit4rios aplic$veisK Portanto% aauditoria cont/-il . um tipo de auditoria de conformidade


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Hormas T4cnicas de Auditoria Independente de In+orma53o Cont$"ilRist;rica ) HDC TA ) s3o as Hormas Drasileiras de Conta"ilidade aplicadas Auditoria convergentes com as $ormas ;nternacionais de Auditoria;ndependente emitidas pela ;AC (International Federation of

Accountants).

27! K Auditoria ;ndependente de @emonstra+1es Cont/-eis47

Ne acordo com a HDC TA 00% o o-etivo da auditoria 4 aumentar o,rau de con+ian5a nas demonstra5ões cont$"eis por parte dos usu$rios

Isso 4 alcan5ado mediante a e!press3o de uma opini3o pelo auditor

so"re se as demonstra5ões cont$"eis +oram ela"oradas% em todos os as"ectos relevantes% em con+ormidade com uma estrutura de relatório financeiroaplic/vel

A,ora% os senores sa"em o (ue 4 o Jrelat;rio +inanceiro aplic$velK>Pois "em% no Drasil% nada mais 4 do (ue o conunto completo dedemonstra5ões cont$"eis% ou sea: "alan5o patrimonial% demonstra53o doresultado% demonstra53o das muta5ões do patrimFnio li(uido% demonstra53odos +lu!os de cai!a e respectivas notas e!plicativas Nevo ressaltar (ue paraas companias a"ertas% inclui-se a demonstra53o do valor adicionado

& sempre importante salientar (ue a auditoria condu'ida emcon+ormidade com as normas de auditoria e e!i,ncias 4ticas relevantescapacita o auditor a +ormar essa opini3o

A opini,o do auditor n,o assegura% por e!emplo% a via-ilidade futura da entidade nem a eficiOncia ou efic/cia com a (ual aadministra53o condu'iu os negócios da entidade

ESA N Analista de inan+as e Controle F CM N 20!24Ha e!ecu53o de uma auditoria% espera-se do auditor independente (ue

Hormas

Drasileiras deConta"ilidade

$ormast.cnicas e

profissionais

Editadas pelo C*C% devem se,uir osmesmos padr1es de ela"ora53o e estiloutili'ados nas normas internacionais

;nterpreta+1es%.cnicas

Tem por o"etivo esclarecer aaplica+,o das $ormas% de+inindore,ras e procedimentos a serem

aplicados em situa5ões espec.+icas% semalterar a su"stncia dessas normas

Comunicados%.cnicos

Tem por o"etivo esclarecer assuntosde nature*a cont/-il% com a de+ini53ode procedimentos a serem o"servados

2F $o+1es gerais de auditoria: conceitua+,o e o-etivos7


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-4 asse,ure a e+ic$cia com a (ual a administra53o condu'iu os ne,;cios

da entidade

#esolu+,o:

Alternativa G F Errada Ne acordo com o item A da HDC TA 00% podemosconcluir (ue o auditor n,o assegura a e+ic$cia com a (ual a administra53ocondu'iu os ne,;cios da entidade

272 K #esponsa-ilidade da administra+,o da entidade

Heste item iremos dar uma pincelada nas premissas (ue s3oconsideradas com rela53o responsa"ilidade da administra53o da entidade(ue ser$ auditada

As HDC TAs n3o impõem responsa"ilidades administra53o ou aosrespons$veis pela ,overnan5a e n3o se so"repõem s leis e re,ulamentos (ue,overnam as suas responsa"ilidades Contudo% a auditoria em con+ormidadecom as normas de auditoria 4 condu'ida com "ase na premissa de (ue aadministra+,o e% (uando apropriado% os respons/veis pela governan+a tm conecimento de certas responsa"ilidades (ue s3o +undamentais para acondu53o da auditoria amos ao caso a caso:

X"vio (ue o +ornecimento ao auditor% pela administra53o% di' respeito ain+orma5ões (ue seam relevantes pela ela"ora53o e apresenta53o das

demonstra5ões cont$"eis


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o acesso s pessoas tam"4m est$ relacionada a necessidade (ue o auditor ul,ue ter de o"ter evidncias para reali'a53o de seu tra"alo

Nestaco a(ui (ue a norma anti,a n3o usava o termo estrutura derelatório financeira aplic/velH" portanto% aten53o para istoW

Al4m de outras condi+1es pr.vias para uma auditoria% esta"elecidapela HDC TA 0


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Al4m disso% a opini3o do auditor considera as demonstra+1escont/-eis como um todo e% portanto% o auditor n3o 4 respons$vel peladetec53o de distor5ões (ue n3o seam relevantes para as demonstra5õescont$"eis como um todo

# auditor deve e!ercer o ul,amento pro+issional e manter o ceticismoprofissional ao lon,o de todo o planeamento e na e!ecu53o da auditoria

CC N C$A; K ualifica+,o %.cnica Meral CC N 20!)4Ne acordo com a responsa"ilidade da administra53o da entidade em rela53o sdemonstra5ões cont$"eis (ue est3o sendo auditadas% analise os itens a"ai!o:

I A administra53o reconece (ue a ela"ora53o das demonstra5ões cont$"eisde +orma ade(uada 4 de sua responsa"ilidade% todavia entende (ue se e!imedessa responsa"ilidade (uando essas demonstra5ões s3o auditadas de acordo

com as normas de auditoria aprovadas pelo Conselo *ederal de Conta"ilidade


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27) K (-etivos Merais do Auditor7

Pessoal% 4 preciso ler% reler e assimilar "em o conte9do daes(uemati'a53o a"ai!o Trata-se dos o"etivos ,erais do auditor% con+ormede+inido pela HDC TA 00 Este 4 o primeiro ,rande passo para o

entendimento da mat4ria

*eito pessoal> iram como 4 "em di+erente o (ue a administra53o temde responsa"ilidade para o (ue o auditor tem de o"etivo> Conse,uiramentender melor o papel de cada um> Espero (ue simW Isto 4 ITAL paraentender a mat4ria de auditoria

CC N Analista >udici/rio K Conta-ilidade F %#% 2I N20!!4 Ao condu'ir uma auditoria de demonstra5ões cont$"eis% s3o o"etivos,erais do auditor o"ter se,uran5a

aB ra'o$vel de (ue as demonstra5ões cont$"eis como um todo est3o livres dedistor53o relevante% devido +raude ou erro% possi"ilitando (ue o auditore!presse opini3o so"re se as demonstra5ões cont$"eis +oram ela"oradas% emtodos os aspectos relevantes% em con+ormidade com a estrutura de relat;rio+inanceiro aplic$vel

"B ra'o$vel de (ue as demonstra5ões cont$"eis como um todo est3o livres de

distor53o irrelevante% devido a erros% possi"ilitando (ue o auditor e!presseopini3o so"re se as demonstra5ões cont$"eis +oram ela"oradas% em todos osaspectos relevantes% em con+ormidade com a estrutura de parecer +inanceiro

cB total de (ue as demonstra5ões cont$"eis em parte est3o livres de distor53orelevante% devido +raude ou erro% possi"ilitando (ue o auditor e!presseopini3o so"re se as demonstra5ões cont$"eis +oram ela"oradas% em todos osaspectos relevantes% em con+ormidade com a estrutura de relat;rio +inanceiroaplic$vel

dB total de (ue as demonstra5ões cont$"eis em parte est3o livres de distor53o

irrelevante% devido +raude% possi"ilitando (ue o auditor e!presse opini3o

(G>E%;(Sgerais do auditor

s3o:

o-ter seguran+a ra*o/vel de (ue asdemonstra+1es cont/-eis como um todo est3olivres de distor53o relevante% independentementese causadas por +raude ou erro

expressar sua opini,o so"re se asdemonstra+1es cont/-eis +oram ela"oradas% emtodos os aspectos relevantes% em con+ormidade coma estrutura de relat;rio +inanceiro aplic$vel

apresentar relatório so"re as demonstra+1escont/-eis e comunicarFse como e!i,ido pelasHDC TAs% em con+ormidade com as constata5ões doauditor


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so"re se as demonstra5ões cont$"eis +oram ela"oradas% em todos os aspectosrelevantes% em con+ormidade com a estrutura de relat;rio +inanceiro aplic$vel

eB ra'o$vel de (ue as demonstra5ões cont$"eis em parte est3o livres dedistor53o irrelevante% devido +raude ou erro% possi"ilitando (ue o auditor

e!presse opini3o so"re se as demonstra5ões cont$"eis +oram ela"oradas% emtodos os aspectos considerados% em con+ormidade com a estrutura de parecer+inanceiro consolidado do auditor independente

#esolu+,o:

Pessoal% (uestões ,randes devem ser +eitas veri+icando os padrões% en3o apenas lendo tudo amos +a'er a (uest3o com o Jmodo tur"oK li,ado:

- Primeira palavra de cada alternativa de+ine o ,rau de se,uran5a "uscadopelo auditor amos descartar as (ue tem JtotalK % $ (ue o correto 4 ra'o$vel

- Primeira lina di' so"re demonstra53o cont$"il como um todo


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A manuten+,o da competncia pro+issional ade(uada re(uer aconsciOncia permanente e o entendimento dos desenvolvimentos t.cnicos% profissionais e de negócios pertinentes #s desenvolvimentost4cnicos cont.nuos permitem (ue o pro+issional da conta"ilidade desenvolva e

mantena a capacita53o para o desempeno ade(uado no am"ientepro+issional

Para aceitar o tra"alo de auditoria% o auditor deve ter conDecimentoda atividade da entidade auditada% conse,uindo identi+icar e compreenderas transa5ões e pr$ticas cont$"eis utili'adas (ue possam ter e+eitosrelevantes

Al4m disto% o auditor deve o"ter conecimento preliminar da atividadeda entidade% unto administra53o% con+orme e!posto a"ai!o:

# auditor deve recusar o tra-alDo (uando sempre (ue reconecer n3oestar ade(uadamente capacitado para desenvolv-los

)72 K ;ndependOnciaPessoal% a HDC PA G0 Dom aluno% estes conceitos so"re a independncia devem seraplicados por auditores para:

Con/ecimento preliminar daatividade da empresa

Estrutura #r,ani'acional

Comple!idade das opera5ões

Orau de e!i,ncia re(uerido

;ndependOncia

Independncia depensamento

$,o sofrer influOncia paraconcluir


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Quando o auditor avalia (ue salva,uardas apropriadas n3o est3odispon.veis ou n3o podem ser aplicadas para eliminar as amea5as ou redu'i-las a um n.vel aceit$vel% o auditor deve eliminar a circunstQncia ou relacionamento ue cria as amea+as" declinar ou descontinuar otra-alDo de auditoria # auditor deve usar ul,amento pro+issional ao aplicarestes conceitos so"re a independncia

#u sea% se n3o +or poss.vel redu'ir a amea5a para um n.vel ade(uado%o auditor deve eliminar a circunstncia/relacionamento (ue cria a amea5a Seisso tam"4m n3o +or poss.vel% ele deve declinar ou descontinuar


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independncia do auditor Al4m disto% n3o e!iste previs3o de constar talsitua53o no parecer do auditor

Alternativa G K Correta7 Oa"arito da (uest3oW

)727! K Amea+as independOncia

Continuando o assunto de independncia% a mesma norma citada HDCPA G0B trata as amea5as atrav4s de cate,orias Para +acilitar a assimila53o%+a5o a es(uemati'a53o a"ai!o:

Amea5as podem ser criadas por ampla ,ama de rela5ões ecircunstncias% o (ue 4 um prato +arto para o e!aminador

Quando um relacionamento ou circunstncia cria uma amea5a% essaamea5a pode comprometer% ou pode ser vista como se comprometesse% ocumprimento dos princ.pios +undamentais por um auditor 6ma circunstnciaou relacionamento podem criar mais de uma amea5a% e uma amea5a podea+etar o cumprimento de mais de um princ.pio +undamental

amos a,ora ao detalamento de cada uma das cate,orias de amea5a independncia do auditor elencadas acima:

aB amea+a de interesse próprio 4 a amea5a de (ue interesse+inanceiro ou outro interesse in+luenciar$ de +orma n3o apropriada o

ul,amento ou o comportamento do auditorU

"B amea+a de autorrevis,o 4 a amea5a de (ue o auditor n3o avaliar$apropriadamente os resultados de ul,amento dado ou servi5oprestado anteriormente por ele% ou por outra pessoa da +irma dele%nos (uais o auditor con+iar$ para +ormar um ul,amento como parteda presta53o do servi5o atualU

Categorias

Interesse Pr;prio In+luenciar$ de +orma n3o apropriadao ul,amento ou comportamento

Autorrevis3o

H3o avaliar apropriadamente por ter

sido +eito por ele mesmo


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cB amea+a de defesa de interesse do cliente 4 a amea5a de (ue o

auditor promover$ ou de+ender$ a posi53o de seu cliente a ponto em(ue a sua o"etividade +i(ue comprometidaU

dB amea+a de familiaridade 4 a amea5a de (ue% devido ao

relacionamento lon,o ou pr;!imo com o cliente% o auditor tornar-se-$solid$rio aos interesses dele ou aceitar$ seu tra"alo sem muito(uestionamentoU

eB amea+a de intimida+,o 4 a amea5a de (ue o auditor ser$dissuadido de a,ir o"etivamente em decorrncia de pressões reaisou aparentes% incluindo tentativas de e!ercer in+luncia indevidaso"re o auditor

& importante sempre sa"er (ue ao analisar al,um caso pr$tico% 4 precisorelativi'ar "em so"re o (ue ,era a amea5a ao auditor Lem"rem-se sempre

(ue o auditor deve aplicar a salva,uarda necess$ria para redu'ir a amea5a aum n.vel ade(uado% ou e!tin,uir tal amea5a Ap;s isto% caso n3o sea poss.vel%o auditor declina o tra"alo udici/rio Conta-ilidade K %#% BI N20!24 Antonius% auditor e!terno da empresa Al"atro' SA conse,uiu um novocontrato para a sua +irma% por meio do diretor +inanceiro da Al"atro'% seuprimo de se,undo ,rau% (ue ser$ o s;cio respons$vel pela auditoria Emrela53o ao c;di,o de 4tica dos auditores e as normas de independncia% 4

correto a+irmar (ue este tra"aloaB deve ser recusado pelo auditor% pois +ere as normas de independncia daauditoria

"B pode ser e+etuado% visto (ue as normas consideram +alta de independnciarelacionamentos com ,rau de parentesco at4 primeiro ,rau

cB pode ser reali'ado% desde (ue o Antonius declare o parentesco com odiretor +inanceiro e declare +ormalmente por meio de carta sua independncia

dB ser$ considerado nulo% uma ve' (ue +ere aos princ.pios 4ticos e le,ais da

pro+iss3oeB n3o caracteri'a +alta de independncia% desde (ue o ;r,3o +iscali'ador


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“150. São criadas ameaças à independência quando um familiar "r6imo

de mem+ro da equi"e de auditoria 7

8a9 consel,eiro ou diretor do cliente de auditoria&

8+9 em"re2ado em car2o que e6er$a influ3ncia si2nificativa so+re a

ela+ora$%o dos re2istros cont+eis do cliente ou das demonstra$ões

cont+eis so+re as quais a firma emitir relatrio de auditoria.!

Adiante% a norma cita duas salva,uardas para este caso% (ue s3o:

• !retirada da "essoa da equi"e de auditoria&

• defini$%o das res"onsa+ilidades da equi"e de auditoria de modo que o

"rofissional n%o trate de assuntos que se:am res"onsa+ilidade do

familiar "r6imo.!

Portanto" ga-arito da uest,o alternativa A7

)7) K ?onor/rios

Esta"elecer onor$rios pro+issionais de auditoria independente dedemonstra5ões cont$"eis 4 ,eralmente uma uest,o de cunDo comercial" entretanto% e!istem aspectos 4ticos a serem o"servados

A HDC P +oi revo,ada% e nela contina mais detales so"re a con+ec53ode onor$rios H3o distante do (ue era previsto est$ o C;di,o de &tica doPro+issional de Conta"ilidade


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aB o tipo de parecer a ser emitido entidade auditada

"B o conunto de tra"alos de auditoria e consultoria prestados

cB a peculiaridade de tratar-se de cliente eventual ou a"itual

dB a limita53o de acesso documenta53o da entidade a ser auditadaeB o impedimento pela empresa dos locais onde os servi5os ser3o reali'ados

#esolu+,o: Pessoal% em"ora a HDC P 1 tena sido revo,ada% vou tratarusar ela para responder esta (uest3o pois ela tem uma reda53o M6IT#SIMILA7 ao c;di,o de 4tica apresentado acima% e como a revo,a53o +oirecente% n3o 4 de mais se precaver a utili'a53o dessa norma $ revo,ada

# auditor ao esta"elecer onor$rios para a reali'a53o dos tra"alos%deve considerar diversos +atores% entre eles:

;a9 a relev


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# esta"elecimento de Donor/rios inferiores (ueles (ue consideremos aspectos descritos acima" caracteri'ar-se-$ como comportamentoinadeuado do auditor independente% constituindo infra+,o ao C;di,o de&tica Pro+issional do Conta"ilista

Al4m disso% n3o 4 admitida a co-ran+a de Donor/rios para servi5osde auditoria inferiores aos considerados adeuados nos termos destaInterpreta53o T4cnica% visando a sua recupera53o ou compensa53o com outrosservi5os $ prestados ou a serem prestados ao cliente pelo auditorindependente% ou (uais(uer partes a ele relacionadas

Por +im% de acordo com a HDC PA G0% n,o . permitida a co-ran+ade ?onor/rios Contingentes% con+orme transcrevo a"ai!o:

“??@. onorrios contin2entes s%o ,onorrios calculados so!re uma

!ase pr#-determinada relacionada com o resultado de transação

ou o resultado dos serviços prestados pela firma. Para fins desta

(orma= os ,onorrios n%o s%o considerados contin2entes se

esta+elecidos "or tri+unal ou outra autoridade ">+lica.

??B. onorrios contin2entes co+rados direta ou indiretamente "ela

firma= "or e6em"lo= "or meio de intermedirio= em rela$%o ao tra+al,o

de auditoria criam amea$a de interesse "r"rio t%o si2nificativa que

nen,uma salva2uarda "oderia reduir a amea$a a um nCvel aceitvel.$onse%uentemente, a firma não deve firmar %ual%uer acordo de

onor&rios desse tipo.!


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cB deve constar na carta-proposta ou documento e(uivalente do auditor

dB resulta em perda e+etiva ou aparente da independncia do auditor

eB compõe um dos aspectos do si,ilo pro+issional por ser mantido

#esolu+,o:Como visto na e!plica53o acima% 4 vedado (ual(uer tipo de

condicionamento ao resultado da auditoria com re+erncia ao seu onor$rio


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Por +im% o udici/rio pode exigir (ue o auditor independente (ue"reeste si,ilo Portanto% +i(ue atento para n3o cair em pe,adina na provaW

ESA N A#G N 200)4 Para o e!erc.cio da pro+iss3o% o

auditor deve ter acesso a todos os documentos% +atos e in+orma5ões daempresa Assim% o si,ilo deve ser mantido em diversas situa5ões% e!ceto:

a4 na rela53o entre o auditor e a usti5a

-4 na rela53o entre o auditor e a entidade auditada

c4 na rela53o entre os auditores e os ;r,3os +iscali'adores

d4 na rela53o entre o auditor e demais terceiros

e4 na rela53o entre os auditores

#esolu+,o: Ne acordo com a HDC P

Primeiramente: ual a fun+,o da Auditoria ;nternaJ

A administra53o da empresa% com a e!pans3o dos ne,;cios% sentiu anecessidade de dar maior n+ase s normas ou aos procedimentos internos%

F Auditoria ;nterna


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devido ao +ato de (ue o administrador


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internos% por meio da recomendação de soluçes para as não-conformidades apontadas nos relatrios

iram como a auditoria interna tem o"etivos e de+ini5ões "emdi+erentes da auditoria independente> 6ma tra"ala em +un53o dos o"etivos

da administra53o da entidade udici/rio F Conta-ilidade %#%4 Nentre as atividades da auditoria interna


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7! K #elatórios da Auditoria ;nterna

# relat;rio da Auditoria Interna 4 o documento pelo (ual a AuditoriaInterna apresenta o resultado dos seus tra-alDos% sendo entregue auem tenDa solicitado o tra-alDo ou a (uem este autori'ar

Caso necess$rio% pode ser emitido um #elatório Parcial%(uando constatar impropriedades% irre,ularidades ou ile,alidades (uenecessitem providncias imediatas da administra53o


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c4 podem relatar parcialmente os riscos associados aos poss.veis pontos aserem levantados pela auditoria e!terna

d4 somente devem ser emitidos antes do +inal dos tra"alos% (uando ouverirre,ularidades (ue re(ueiram a5ões imediatas

e4 n3o devem ser emitidos antes do +inal dos tra"alos% por n3o possu.remin+orma5ões completas

#esolu+,o: Ne acordo com a HDC TI 0% temos (ue:

;1?.5.5 relatrio da Auditoria #nterna deve ser a"resentado a quem

ten,a solicitado o tra+al,o ou a quem este autoriar= devendo ser

"reservada a confidencialidade do seu conte>do;

;1?.5.@ A Auditoria #nterna deve avaliar a necessidade de emiss%o de

relatrio "arcial= na ,i"tese de constatar

im"ro"riedadesGirre2ularidadesG ile2alidades que necessitem "rovid3ncias imediatas da administra$%o da entidade= e que n%o "ossam

a2uardar o final dos e6ames;

Sendo assim% e!iste previs3o para emiss3o parcial% (uando n3o pudera,uardar o +inal dos e!ames devido s necessidades de providnciasimediatas

72 F Aspectos Profissionais do Auditor ;nterno

Pessoal% para elencar as caracter.sticas do auditor interno% ela"orei umaes(uemati'a53o para +acilitar Se,ue:

C A # A C % E # U S % ; C A S

@ ( A P @ ; % ( #

; $ % E # $ (

CompetOncia %.cnicoFProfissional

Manter-se atuali'ado comas HDCs% t4cnicas

cont$"eis% le,isla5ões% etc

Autonomia ProfissionalH3o o"stante sua posi53o+uncional% deve preservar

sua autonomia pro+issional

#esponsa-ilidade na

execu+,o dos tra-alDos

Ter o m$!imo deimparcialidade% 'elo%

cuidado% sendo (ue elaest$ limitada sua $rea

de atua53o

Sigilo

H3o divul,ar a terceiros%in+orma5ões o"tidas

durante o seu tra"al/osem autori'a53o e!pressa

da entidade

Coopera+,o com o Auditor

;ndependente

Quando previamenteesta"elecido% deve

apresentar seus pap4is de

tra"al/o ao auditorindependente


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# auditor interno% n3o o"stante sua posi+,o funcional% deve preservarsua autonomia profissional7

Pro+essor% o auditor interno tem independOncia> S;

Dom% alunos% +ato 4 (ue na estrutura de su"ordina53o% a auditoriainterna est$ li,ada apenas


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Prof. Lucas Salvetti )0 de 58 wwwe!ponencialconcursoscom"r

Se,undo a norma (ue re,ulamenta este assunto% HDC PP 0% a per.ciacont$"il constitui o “conunto de procedimentos t#cnico-cientficosdestinados a levar à instncia decisria elementos de prova

necess&rios a su!sidiar a usta solução do lit+io ou constatação de um

fato , mediante laudo pericial cont&!il e/ou parecer pericial cont&!il, em con+ormidade com as normas ur.dicas e pro+issionais% e a le,isla53o

espec.+ica no (ue +or pertinenteSo"re o Perito% devo destacar (ue ele 4 o contador re,ularmente

registrado em ConselDo #egional de Conta-ilidade% (ue e!erce aatividade pericial de +orma pessoal% devendo ser pro+undo conecedor% porsuas (ualidades e e!perincias% da mat4ria periciada

Como vimos na de+ini53o e!tra.da da HDC PI 0% os produtos


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Prof. Lucas Salvetti )! de 58 wwwe!ponencialconcursoscom"r

dB deve emitir parecer% (ue ser$ pu"licado com as demonstra5ões cont$"eiseB deve e+etuar a revis3o e o aper+ei5oamento dos controles internos

#esolu+,o:

aB E##A@( Tem menor independncia por ser empre,ado da empresa Hoentanto% devo ressaltar (ue o auditor interno deve ter independncia su+icientepara ,arantir (ue seu tra"alo n3o so+rer$ in+luncia da(ueles (ue ter3o seustra"alos avaliados #u sea% o auditor interno deve ser li,ado a mais altacamada da administra53o da empresa% n3o sendo vinculado diretamente anenuma diretoria

"B E##A@( # auditor interno tem como o"etivo avaliar a e+etividade dossistemas de controle internos% veri+icando se est3o sendo aplicados% e n3opromover sua implementa53o e controle


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0!7 M N Auditor da #eceita de AP N 20!!4 Se,undo a 7esolu53o C*CG/0% a o"ten53o de ra'o$vel se,uran5a de (ue os controles internos

esta"elecidos pela administra53o est3o em e+etivo +uncionamento% inclusive(uanto ao seu cumprimento pelos +uncion$rios e administradores da entidade4 +inalidade do teste:

aB de o"servncia

"B su"stantivo

cB de investi,a53o

dB anal.tico

eB de veri+ica53o

#esolu+,o:

# enunciado 4 uma transcri53o literal do item da HDC TI 0% (uede+ine o si,ni+icado do teste de o"servncia


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Prof. Lucas Salvetti )) de 58 wwwe!ponencialconcursoscom"r

• 7evis3o das atividades operacionais

Ca"e ressaltar (ue o tra"alo do auditor e!terno N 20!04 Com rela53o 7esolu53o G/0% (ueesta"elece os procedimentos relacionados Auditoria Interna% analise asa+irmativas a se,uir

;7 Tem por +inalidade a,re,ar valor ao resultado da or,ani'a53o% apresentandosu"s.dios para o aper+ei5oamento dos processos% da ,est3o e dos controlesinternos% por meio da recomenda53o de solu5ões para as n3o-con+ormidadesapontadas nos relat;rios

;;7 Neve ser documentada por meio de pap4is de tra"alo% ela"orados emmeio +.sico ou eletrFnico% (ue devem ser or,ani'ados e ar(uivados de +ormasistem$tica e racional

;;;7 Neve assessorar a administra53o da entidade no tra"alo de preven53ode +raudes e erros% o"ri,ando-se a in+orm$-la% sempre por escrito% de maneirareservada% so"re (uais(uer ind.cios ou con+irma5ões de irre,ularidadesdetectadas no decorrer de seu tra"alo

Assinale:

a4 se somente a a+irmativa II estiver correta-4 se somente as a+irmativas I e II estiverem corretasc4 se somente as a+irmativas I e III estiverem corretasd4 se somente as a+irmativas II e III estiverem corretase4 se todas as a+irmativas estiverem corretas

#esolu+,o:

Alternativa ; F Certa Est$ de acordo com o item 1 da HDC TI 0:

\tem "or finalidade a2re2ar valor ao resultado da or2ania$%o=

a"resentando su+sCdios "ara o a"erfei$oamento dos "rocessos= da2est%o e dos controles internos= "or meio da recomenda$%o de

solu$ões "ara as n%o-conformidades a"ontadas nos relatrios\

Alternativa ;; F Certa Transcri53o literal do item da HDC TI 0:

\a Auditoria #nterna deve ser documentada "or meio de "a"is detra+al,o= ela+orados em meio fCsico ou eletr4nico= que devem ser

or2aniados e arquivados de forma sistemtica e racional \

Alternativa ;;; F Certa Est$ em con+ormidade com o da HDC TI 0:

\a Auditoria #nterna deve assessorar a administra$%o da entidadeno tra+al,o de "reven$%o de fraudes e erros= o+ri2ando-se a


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inform-la= sem"re "or escrito= de maneira reservada= so+re

quaisquer indCcios ou confirma$ões de irre2ularidades detectadas

no decorrer de seu tra+al,o\

Portanto% ga-arito letraTET7

07 M N Analista LegislativoFConta-ilidade Senado ederal N 20084# planeamento da auditoria interna deve considerar os +atores relevantes nae!ecu53o dos tra"alos% entre os (uais os relacionados a se,uir% e!ce53o deum Assinale-o

aB o conecimento detalado da pol.tica e dos instrumentos de ,est3o deriscos da entidade

"B o conecimento detalado das atividades operacionais e dos sistemas

cont$"il e de controles internos e seu ,rau de con+ia"ilidade da entidadecB a nature'a% a oportunidade e a e!tens3o dos procedimentos de auditoriainterna a serem aplicados% alinados com a pol.tica de ,est3o de riscos daentidade

dB a e!istncia de entidades associadas% +iliais e partes relacionadas (ueesteam no m"ito dos tra"alos da Auditoria Interna

eB o uso do tra"alo de especialistas em +un53o dos riscos de auditoria% (uerpela relevncia ou pela especialidade das transa5ões e opera5ões

#esolu+,o:Ne acordo com o item da HDC TI 0% podemos a+irmar com

tran(uilidade (ue a alternativa E 4 o ,a"arito da (uest3o% $ (ue n3o 4 umdos +atores relevantes na e!ecu53o dos tra"alos% con+orme e!posto a"ai!o:

;1?.?.1.? - "lane:amento deve considerar os fatores

se2uintes7

a9 o con,ecimento detal,ado da "olCtica e dos instrumentos de

2est%o de riscos da entidade (alternativa A)"

+9 o con,ecimento detal,ado das atividades o"eracionais e dos

sistemas cont+il e de controles internos e seu 2rau de

confia+ilidade da entidade (alternativa 0)"

c9 a naturea= a o"ortunidade e a e6tens%o dos "rocedimentos de

auditoria interna a serem a"licados= alin,ados com a "olCtica de

2est%o de riscos da entidade (alternativa $)"

d9 a e6ist3ncia de entidades associadas= filiais e "artes

relacionadas que este:am no


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f9 os riscos de auditoria= quer "elo volume ou "ela com"le6idade

das transa$ões e o"era$ões&

29 o con,ecimento do resultado e das "rovid3ncias tomadas em

rela$%o a tra+al,os anteriores= semel,antes ou relacionados&

,9 as orienta$ões e as e6"ectativas e6ternadas "ela

administra$%o aos auditores internos& e

i9 o con,ecimento da miss%o e o+:etivos estrat2icos da

entidade;.

057 EL N A#EFP# N 20!24 So"re os temas auditoria e per.cia cont$"eis%atri"ua


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Prof. Lucas Salvetti )B de 58 wwwe!ponencialconcursoscom"r

Item II ) erdadeiro eamos o item 1 da HDC TA 0: J1Independentemente do ,rau de autonomia e de o"etividade da +un53o deauditoria interna% tal +un53o n3o 4 independente da entidade% como 4 e!i,idodo auditor independente (uando ele e!pressa uma opini3o so"re as

demonstra5ões cont$"eisKItem III ) also A utili'a53o de tra"alos de especialistas pode ser necess$riopara (ue o auditor consi,a o"ter evidncia de auditoria apropriada e su+icienteso"re determinado assunto% con+orme a+irma a HDC TA 0

Item I ) also Esta 4 a de+ini53o do o"etivo da Auditoria Interna


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"rocessos= da 2est%o e dos controles internos= "or meio da

recomenda$%o de solu$ões "ara as n%o-conformidades a"ontadas nos

relatrios;.

07 CC 200 F Auditor iscal da Prefeitura


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Emitir recomenda5ões so"re o sistema de controle interno 4 o"etivo daauditoria interna% no entanto% o auditor independente tam"4m descreve osprincipais pro"lemas or,ani'acionais% constatados no curso do seu tra"alo%emitindo recomenda5ões atrav4s de um relat;rio Sendo assim% a alternativa D

encontra-se errada# conecimento so"re tecnolo,ia da in+orma53o 4 essencial tanto para

os auditores internos (uanto para os e!ternos% motivo pelo (ual a alternativaC encontra-se errada

# auditor interno 4 su"ordinado a mais alta es+era da administra53o%motivo pelo (ual mant4m sua autonomia +uncional para desempenar seutra"alo sem in+luncia do avaliado% o (ue torna a alternativa N erradaSendo assim" ga-arito da uest,o alternativa E7

087 @C N ;SSFG? N 20!24 Nentre os procedimentos da auditoria internaincluem-se testes de o"servncia e testes su"stantivos Ha aplica53o dostestes de o"servncia% s3o considerados os procedimentos de o"serva53o e osde:

AB medi53o% sumari'a53o e amostra,em

DB inspe53o% investi,a53o e con+irma53o

CB a+eri53o% amostra,em e sumari'a53o

NB investi,a53o% medi53o e a+eri53o

EB con+irma53o% c$lculo e inspe53o

#esolu+,o: Senores% 4 necess$rio atentar-se ao +ato de (ue a (uest3o estatratando so"re o en+o(ue da auditoria interna% (ue tem como normas a HDC TI0 e a HDC PI 0

Ne acordo com o item temos como procedimentos: iB inspe53oUiiB o"serva53oU iiiB investi,a53o e con+irma53o Ne acordo com isso% ce,amosao ga-arito da uest,o" alternativa G7

097 CC 200 K Analista >udici/rio %# 2I4 Em rela53o s di+eren5asentre as +un5ões da auditoria e!terna e a auditoria interna% considere:

I #s auditores independentes tm a +un53o de ao constatarem irre,ularidadesou de+icincias nos controles internos da empresa auditada% imediatamentepropor e implantar procedimento alternativo (ue ,aranta o processo

II A auditoria e!terna n3o est$ su"ordinada a diretoria e a presidncia daempresa e a auditoria interna possui su"ordina53o

III Todo auditor e!terno pode reali'ar tra"alos em (ual(uer empresa de

capital a"erto% desde (ue mantena rela53o de parentesco at4 se,undo ,rau


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Est$ correto o (ue se a+irma em:

aB I

"B II

cB I e IIIdB II e III

eB I% II e III

#esolu+,o:

Item I ) E##A@( ea (ue a alternativa erra ao a+irmar (ue o auditorindependente 4 respons$vel em “im"lantar "rocedimento alternativo que2aranta o "rocesso! A +inalidade da auditoria interna 4 a,re,ar valor aoresultado da or,ani'a53o% AP7ESEHTAHN# su"s.dios para o aper+ei5oamento

dos processos% da ,est3o e dos controles internos% por meio da recomenda53ode solu5ões para as n3o-con+ormidades apontadas nos relat;rios


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A Autonomia pro+issional ,arante ao auditor interno (ue seu tra"alosea +eito sem inter+ernciaU no caso do auditor independente% o (ue ,arante(ue o mesmo n3o so+ra inter+erncia 4 a sua independncia

Encontramos na HDC PI 0% item % a previs3o de autonomia

pro+issional:“5.?.1 auditor interno= n%o o+stante sua "osi$%o funcional= deve

"reservar sua autonomia "rofissional.!

Ma-arito da uest,o: Alternativa C7

!!7 CC 2005 K Analista >udici/rio F Conta-ilidade %#%4 S3o o"etivosda auditoria interna% E]CET#:

aB avaliar a e+ic$cia dos controles internos e!istentes na entidade

"B levantar os sistemas de in+orma5ões e!istentes na entidade

cB comprovar a inte,ridade de ,erenciamento de riscos da entidade

dB e!ecutar a implanta53o dos controles internos da entidade

eB assistir administra53o da entidade no cumprimento de seus o"etivos

#esolu+,o: Lem"rem-se: auditor n3o implementa% su,ere # o"etivo daauditoria interna 4 +ornecer su"s.dios para o aper+ei5oamento dos processos%por meio da recomenda53o de solu5ões para as n3o con+ormidades apontadas

nos relat;riosMa-arito da uest,o: Alternativa @7

!27 CC 200B K Analista >udici/rio %#% F Conta-ilidade4 Considere asse,uintes assertivas:

I A Auditoria E!terna ou Independente compreende os e!ames% an$lises%avalia5ões% levantamentos e comprova5ões% metodolo,icamente estruturadospara a avalia53o da inte,ridade% ade(ua53o% e+ic$cia% e+icincia eeconomicidade dos processos% dos sistemas de in+orma5ões e de controlesinternos inte,rados ao am"iente e de ,erenciamento de riscos% com vistas a

assistir administra53o da entidade no cumprimento de seus o"etivosII A Auditoria Interna deve assessorar a administra53o da entidade notra"alo de preven53o de +raudes e erros% o"ri,ando-se a in+orm$-la% semprepor escrito% de maneira reservada% so"re (uais(uer ind.cios ou con+irma5õesde irre,ularidades detectadas no decorrer de seu tra"alo

III # o"etivo principal da Auditoria Independente est$ voltado para aemiss3o de parecer so"re a ade(ua53o das demonstra5ões +inanceiras econt$"eis das or,ani'a5ões

I #s procedimentos de Auditoria Interna constituem e!ames e investi,a5ões%incluindo testes de o"servncia e testes su"stantivos% (ue permitem ao


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auditor interno o"ter su"s.dios su+icientes para +undamentar suas conclusões erecomenda5ões administra53o da entidade

Est$ correto o (ue se a+irma APEHAS em:

aB I e II

"B I% II e III

cB I% III e I

dB II% III% e I

eB III e I

#esolu+,o:

Item I ) E##A@( Este item se re+ere Auditoria Interna% e n3o auditoriae!terna


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eB o"servou (ue nas normas relativas ao relat;rio de auditoria interna n3o $previs3o de procedimentos a serem aplic$veis nesses casos

#esolu+,o:

Alternativa A ) ;$C(##E%( H3o 4 necess$rio a,uardar o t4rmino dostra"alos (uando o auditor interno constata impropriedades ou irre,ularidades(ue necessitem de providncias imediatas da administra53o Como pode-seperce"er no enunciado da (uest3o% o +uncion$rio $ estava desli,ado daempresa $ 1 meses% sendo totalmente plaus.vel a emiss3o de um relat;rioparcial% em acordo com a HDC TI 0% item 1% para evitar maiorespreu.'os a empresa

Alternativa D ) ;$C(##E%( # auditor n3o tem a op53o de Jin+ormar oun3oK *ato apurado deve ser relatado no relat;rio% de +orma (ue aadministra53o


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!57 CC 200B K Analista


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E##A@(7 H3o necessita de maiores coment$rios n4>

“d9 fato de o mem+ro da entidade de auditoria atuar como diretor da

entidade auditada n%o caracteria "erda de inde"end3ncia= todavia

aconsel,vel a recusa da realia$%o do tra+al,o!

E##A@(7 Atuar como diretor da entidade auditada caracteri'a a perda deindependncia por estar su"ordinado aos interesses da mesma

“e9 A rota$%o dos res"onsveis tcnicos "elos tra+al,os na entidade auditada

"ossi+ilita renova$%o da o+:etividade e do ceticismo do auditor!

C(##E%(7 7ota53o de car,os 4 uma das +ormas de conse,uir manter aindependncia do auditor% manter seu n.vel de (ualidade e evitar (ue o tempono car,o e!ercido +a5a com (ue o mesmo sea menos atencioso% cuidadoso ec4tico

!B7 CC 200B K Analista >udici/rio %#% K Conta-ilidade4 Em rela53o snormas pro+issionais dos servi5os de auditoria 4 correto a+irmar:

aB Servi5os de auditoria interna prestados para uma empresa auditada poruma entidade de auditoria independente n3o caracteri'am perda deindependncia

"B 7ece"imento de presentes ou "rindes caracteri'a perda de independnciaem (ual(uer situa53o% mesmo sendo de insi,ni+icante valor

cB H3o caracteri'a perda de independncia a presta53o% pela entidade deauditoria% de servi5os relacionados com a resposta de solicita53o de an$lise econclus3o so"re estrutura53o tri"ut$ria ela"orada pela administra53o daentidade auditada ou por terceiros por ela contratados

dB & necess$rio% para impedir a perda de o"etividade% aplicar a rota53o dopessoal de lideran5a da e(uipe de auditoria a intervalos menores ou i,uais atrs anos consecutivos e intervalo m.nimo de cinco anos para retorno dopessoal de lideran5a e(uipe% e!cluindo-se destas restri5ões as entidades deauditoria de pe(ueno porte

eB # esta"elecimento de onor$rios contin,enciais n3o produ' con+lito deinteresse% n3o ocasionando% portanto% perda de independncia

#esolu+,o: Mais uma (uest3o (uestionando so"re a perda ou n3o deindependncia do auditor% diante de determinadas situa5ões amos analisaruma a uma

AB Esta alternativa est$ incorreta ao a+irmar (ue se o auditor independentereali'ar uma auditora interna n3o ter$ a perda de independncia A auditoriainterna so+re in+luncia na reali'a53o do seu tra"alo


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DB Esta alternativa est$ incorreta Ima,ine se o auditor rece"e uma canetade "rinde da empresa auditada isso seria su+iciente para in+luenci$-lo no seutra"alo> Claro (ue n3o

CB Alternativa C(##E%A ea (ue as entidades de auditoria prestam%

usualmente% outros servi5os para as entidades auditadas% compat.veis com seun.vel de conecimento e capacita53o A HDC PA 0 tra'% em seu item @% ase,uinte previs3o: JH3o constituem perda de independncia os servi5osprestados pela entidade de auditoria relacionados com a resposta desolicita53o de an$lise e conclus3o so"re estrutura53o tri"ut$ria ela"orada pelaadministra53o da entidade auditada ou por terceiros por ela contratadosK

NB ;ncorreto Se,undo HDC PA 0 a rota53o deve ser dada ap;s 0 anos

EB ;ncorreto Esta"elecer onor$rios contin,enciais indu' o tra"alo doauditor independente% +a'endo (ue o mesmo n3o tena res,uardado sua

independncia Al4m disso% este tipo de onor$rio n3o 4 permitido de acordocom a HDC PA G0% item 1 e

!7 CC 20!! K Analista >udici/rio K Contador %#4 & pr$tica 4tica doauditor:

aB ,uardar si,ilo das in+orma5ões (ue o"teve para reali'a53o da auditoria dasdemonstra5ões cont$"eis% dando divul,a5ões dessas in+orma5ões somente nassitua5ões em (ue a lei ou as normas de auditoria permitam

"B auditar empresa na (ual sua prima de se,undo ,rau 4 diretora +inanceira eadministrativa% desde (ue declare no relat;rio de auditoria a e!istncia dessaparte relacionada

cB reali'ar auditoria de demonstra5ões cont$"eis de compania a"erta% desde(ue tena no m.nimo o re,istro no C7C% como contador

dB condu'ir os tra"alos de auditoria de +orma a n3o repetir os procedimentosaplicados no ano anterior% para contas nas (uais n3o +oram encontradasirre,ularidades% redu'indo assim o n9mero de contas a serem auditadas

eB aviltar onor$rios com a usti+icativa de manuten53o do cliente% do (uadrode +uncion$rios da +irma e da sua estrutura administrativa

#esolu+,o:

Alternativa A: Correto% ,a"arito da (uest3o% de acordo com a HDC P % item Atualmente% esta norma est$ revo,ada mas o conte9do 4 previsto noC;di,o de &tica do Pro+issional de Conta"ilidade% assim como na HDC TO 00

Alternativa D: Errado% tendo em vista (ue essa +amiliaridade 4 uma amea5a independncia do auditor% con+orme item da HDC TA G0% e a declara53ode parentesco n3o 4 uma salva,uarda ade(uada para o caso


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Prof. Lucas Salvetti B de 58 wwwe!ponencialconcursoscom"r

Alternativa C: A alternativa encontra-se errada% pois% para auditar umaempresa de capital a"erto% o auditor est$ sueito tam"4m +iscali'a53o daCM% sendo (ue% de acordo com a Lei 101/@% art @@% ^o% o auditor deveter re,istro na CM

\^ o As demonstra5ões +inanceiras das companias a"ertaso"servar3o% ainda% as normas e!pedidas pela Comiss3o dealores Mo"ili$rios e ser,o o-rigatoriamente su-metidas aauditoria por auditores independentes nela registrados


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;1?@. :elacionamento comercial "r6imo entre a firma= mem+ro da

equi"e de auditoria ou familiar imediato dessa "essoa e cliente de

auditoria ou sua administra$%o decorrente de relacionamento comercial

ou interesse financeiro comum pode criar ameaças de interesse

"r"rio e de intimida$%o;.;1?H. :elacionamentos familiares e pessoais entre mem+ro da

equi"e de auditoria e consel,eiro ou diretor ou certos em"re2ados

8de"endendo de sua fun$%o9 do cliente de auditoria podem criar

ameaças de interesse "r"rio= familiaridade ou intimida$%o. A

e6ist3ncia e a im"ort


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Portanto% o +ato de o auditor ser um acionista importante ,era con+litode interesse de tal +orma (ue nenuma ressalva seria poss.vel de aplicar pararedu'ir a amea5a a um n.vel aceit$vel # auditor n3o teria independnciasu+iciente para aceitar e reali'ar o seu tra"alo de auditoria% devendo o

mesmo recus$-lo Sendo assim" ga-arito da uest,o . a alternativa A7

207 EPESE N A#EFSC N 20!04 Analise a lista a"ai!o

;7 Pro+issional com (ual(uer +orma53o

;;7 Contador devidamente re,istrado em ;r,3o de classe

;;;7 Conta"ilista

;7 E!ame de con+ormidade

7 Lit.,io;7 Investi,a53o de +raude

Assinale a alternativa (ue estea associada


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;K 1J S%o atri+ui$ões privativas dos contadores" o+servado odis"osto no K ?J= as enunciadas neste arti2o= so+ os n>meros 1= ?= 5= @=

B= D= = 1= ?0= ?1= ??= ?5= ?@= ?B= ?D= ?= 50= 5?= 55= 5@= 5B= 5D= @?=

@5= alm dos @@ e @B= quando se referirem a nCvel su"erior;.

Portanto% o


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0!7 M N Auditor da #eceita de AP N 20!!4 Se,undo a 7esolu53o C*CG/0% a o"ten53o de ra'o$vel se,uran5a de (ue os controles internos

esta"elecidos pela administra53o est3o em e+etivo +uncionamento% inclusive(uanto ao seu cumprimento pelos +uncion$rios e administradores da entidade4 +inalidade do teste:

aB de o"servncia

"B su"stantivo

cB de investi,a53o

dB anal.tico

eB de veri+ica53o

027 M N A#EF#> N 20!04 Ne acordo com a 7esolu53o C*C n G/0G%as atividades inerentes a auditoria interna est3o relacionadas nas alternativasa se,uir% exce+,o de uma Assinale-a

a4 7evis3o da con+ormidade com leis e re,ulamentos

-4 Monitoramento da auditoria e!terna

c4 E!ame das in+orma5ões cont$"eis e operacionais

d4 7evis3o das atividades operacionais

e4 Oest3o de risco

0)7 M N A#EF#> N 20!04 Com rela53o 7esolu53o G/0% (ueesta"elece os procedimentos relacionados Auditoria Interna% analise asa+irmativas a se,uir

;7 Tem por +inalidade a,re,ar valor ao resultado da or,ani'a53o% apresentandosu"s.dios para o aper+ei5oamento dos processos% da ,est3o e dos controlesinternos% por meio da recomenda53o de solu5ões para as n3o-con+ormidadesapontadas nos relat;rios

;;7 Neve ser documentada por meio de pap4is de tra"alo% ela"orados emmeio +.sico ou eletrFnico% (ue devem ser or,ani'ados e ar(uivados de +ormasistem$tica e racional

;;;7 Neve assessorar a administra53o da entidade no tra"alo de preven53ode +raudes e erros% o"ri,ando-se a in+orm$-la% sempre por escrito% de maneirareservada% so"re (uais(uer ind.cios ou con+irma5ões de irre,ularidadesdetectadas no decorrer de seu tra"alo

Assinale:

F Lista de exerc6cios


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a4 se somente a a+irmativa II estiver correta-4 se somente as a+irmativas I e II estiverem corretasc4 se somente as a+irmativas I e III estiverem corretasd4 se somente as a+irmativas II e III estiverem corretas

e4 se todas as a+irmativas estiverem corretas

07 M N Analista LegislativoFConta-ilidade Senado ederal N 20084# planeamento da auditoria interna deve considerar os +atores relevantes nae!ecu53o dos tra"alos% entre os (uais os relacionados a se,uir% e!ce53o deum Assinale-o

aB o conecimento detalado da pol.tica e dos instrumentos de ,est3o deriscos da entidade

"B o conecimento detalado das atividades operacionais e dos sistemascont$"il e de controles internos e seu ,rau de con+ia"ilidade da entidade

cB a nature'a% a oportunidade e a e!tens3o dos procedimentos de auditoriainterna a serem aplicados% alinados com a pol.tica de ,est3o de riscos daentidade

dB a e!istncia de entidades associadas% +iliais e partes relacionadas (ueesteam no m"ito dos tra"alos da Auditoria Interna

eB o uso do tra"alo de especialistas em +un53o dos riscos de auditoria% (uerpela relevncia ou pela especialidade das transa5ões e opera5ões

057 EL N A#EFP# N 20!24 So"re os temas auditoria e per.cia cont$"eis%atri"ua


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aB % *% % *%

"B % *% *% % *

cB *% % % *% *

dB *% % *% *% eB *% *% % %

0B7 @C N ;SSFG? N 20!24 A auditoria interna 4 e!ercida nas pessoas ur.dicas de direito p9"lico% interno e e!terno% e de direito privado E suaatividade est$ estruturada em procedimentos (ue s3o desenvolvidos comen+o(ue t4cnico% o"etivo% sistem$tico e disciplinado A auditoria interna tempor +inalidade:

AB A,re,ar valor ao resultado da or,ani'a53o% apresentando su"s.dios para oaper+ei5oamento dos processos% da ,est3o e dos controles internos% por meiode relat;rios com recomenda53o de solu5ões para as n3o con+ormidades

DB Implementar pol.ticas% normas e procedimentos de ,arantia da (ualidadedos processos% apresentando su"s.dios para o aper+ei5oamento das leis% pormeio de relat;rios com recomenda53o de solu5ões para as n3o con+ormidades

CB alidar os atos administrativos da ,est3o +inanceira% aper+ei5oando oprocesso de licita53o e presta53o de contas% por meio da recomenda53o desolu5ões para as n3o con+ormidades apresentadas nos relat;rios de auditoria

NB alidar as demonstra5ões cont$"eis da or,ani'a53o% aper+ei5oando oprocesso de ela"ora53o com recomenda5ões de e+icincia% e+ic$cia eeconomicidade% por meio de carta coment$rio

EB eri+icar (ue os processos da administra53o est3o isentos de +raude e erro%apresentando% caso ocorra% recomenda53o de responsa"ili'a53o da ,est3o pormeio de relat;rios

07 CC 200 F Auditor iscal da Prefeitura


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eB tem por o"ri,a53o emitir um parecer so"re as demonstra5ões cont$"eis daentidade e o se,undo% n3o

087 @C N ;SSFG? N 20!24 Nentre os procedimentos da auditoria internaincluem-se testes de o"servncia e testes su"stantivos Ha aplica53o dostestes de o"servncia% s3o considerados os procedimentos de o"serva53o e osde:

AB medi53o% sumari'a53o e amostra,em

DB inspe53o% investi,a53o e con+irma53o

CB a+eri53o% amostra,em e sumari'a53o

NB investi,a53o% medi53o e a+eri53o

EB con+irma53o% c$lculo e inspe53o

097 CC 200 K Analista >udici/rio %# 2I4 Em rela53o s di+eren5asentre as +un5ões da auditoria e!terna e a auditoria interna% considere:

I #s auditores independentes tm a +un53o de ao constatarem irre,ularidadesou de+icincias nos controles internos da empresa auditada% imediatamentepropor e implantar procedimento alternativo (ue ,aranta o processo

II A auditoria e!terna n3o est$ su"ordinada a diretoria e a presidncia da

empresa e a auditoria interna possui su"ordina53oIII Todo auditor e!terno pode reali'ar tra"alos em (ual(uer empresa decapital a"erto% desde (ue mantena rela53o de parentesco at4 se,undo ,rau

Est$ correto o (ue se a+irma em:

aB I

"B II

cB I e III

dB II e III

eB I% II e III

!07 CC 2005 K A@;%(# %CE P;4 As Hormas Pro+issionais do AuditorInterno ao mencionarem (ue o auditor interno% n3o o"stante sua posi53o+uncional% deve preservar sua autonomia pro+issional est3o se re+erindo% ao(ue e(uivaleria em rela53o ao auditor e!terno% a:

aB sua imparcialidade

"B seu comedimento

cB sua independncia


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dB sua capacita53o

eB seu treinamento

!!7 CC 2005 K Analista >udici/rio F Conta-ilidade %#%4 S3o o"etivosda auditoria interna% E]CET#:

aB avaliar a e+ic$cia dos controles internos e!istentes na entidade

"B levantar os sistemas de in+orma5ões e!istentes na entidade

cB comprovar a inte,ridade de ,erenciamento de riscos da entidade

dB e!ecutar a implanta53o dos controles internos da entidade

eB assistir administra53o da entidade no cumprimento de seus o"etivos

!27 CC 200B K Analista >udici/rio %#% F Conta-ilidade4 Considere asse,uintes assertivas:

I A Auditoria E!terna ou Independente compreende os e!ames% an$lises%avalia5ões% levantamentos e comprova5ões% metodolo,icamente estruturadospara a avalia53o da inte,ridade% ade(ua53o% e+ic$cia% e+icincia eeconomicidade dos processos% dos sistemas de in+orma5ões e de controlesinternos inte,rados ao am"iente e de ,erenciamento de riscos% com vistas aassistir administra53o da entidade no cumprimento de seus o"etivos

II A Auditoria Interna deve assessorar a administra53o da entidade notra"alo de preven53o de +raudes e erros% o"ri,ando-se a in+orm$-la% semprepor escrito% de maneira reservada% so"re (uais(uer ind.cios ou con+irma5õesde irre,ularidades detectadas no decorrer de seu tra"alo

III # o"etivo principal da Auditoria Independente est$ voltado para aemiss3o de parecer so"re a ade(ua53o das demonstra5ões +inanceiras econt$"eis das or,ani'a5ões

I #s procedimentos de Auditoria Interna constituem e!ames e investi,a5ões%incluindo testes de o"servncia e testes su"stantivos% (ue permitem ao

auditor interno o"ter su"s.dios su+icientes para +undamentar suas conclusões erecomenda5ões administra53o da entidade

Est$ correto o (ue se a+irma APEHAS em:

aB I e II

"B I% II e III

cB I% III e I

dB II% III% e I

eB III e I


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!)7 CC 2008 K Analista %.cnico de controle externo K (-ras PV-licas%CE A


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!B7 CC 200B K Analista >udici/rio %#% K Conta-ilidade4 Em rela53o snormas pro+issionais dos servi5os de auditoria 4 correto a+irmar:

aB Servi5os de auditoria interna prestados para uma empresa auditada poruma entidade de auditoria independente n3o caracteri'am perda de

independncia"B 7ece"imento de presentes ou "rindes caracteri'a perda de independnciaem (ual(uer situa53o% mesmo sendo de insi,ni+icante valor

cB H3o caracteri'a perda de independncia a presta53o% pela entidade deauditoria% de servi5os relacionados com a resposta de solicita53o de an$lise econclus3o so"re estrutura53o tri"ut$ria ela"orada pela administra53o daentidade auditada ou por terceiros por ela contratados

dB & necess$rio% para impedir a perda de o"etividade% aplicar a rota53o dopessoal de lideran5a da e(uipe de auditoria a intervalos menores ou i,uais atrs anos consecutivos e intervalo m.nimo de cinco anos para retorno dopessoal de lideran5a e(uipe% e!cluindo-se destas restri5ões as entidades deauditoria de pe(ueno porte

eB # esta"elecimento de onor$rios contin,enciais n3o produ' con+lito deinteresse% n3o ocasionando% portanto% perda de independncia

!7 CC 20!! K Analista >udici/rio K Contador %#4 & pr$tica 4tica doauditor:

aB ,uardar si,ilo das in+orma5ões (ue o"teve para reali'a53o da auditoria dasdemonstra5ões cont$"eis% dando divul,a5ões dessas in+orma5ões somente nassitua5ões em (ue a lei ou as normas de auditoria permitam

"B auditar empresa na (ual sua prima de se,undo ,rau 4 diretora +inanceira eadministrativa% desde (ue declare no relat;rio de auditoria a e!istncia dessaparte relacionada

cB reali'ar auditoria de demonstra5ões cont$"eis de compania a"erta% desde(ue tena no m.nimo o re,istro no C7C% como contador

dB condu'ir os tra"alos de auditoria de +orma a n3o repetir os procedimentosaplicados no ano anterior% para contas nas (uais n3o +oram encontradasirre,ularidades% redu'indo assim o n9mero de contas a serem auditadas

eB aviltar onor$rios com a usti+icativa de manuten53o do cliente% do (uadrode +uncion$rios da +irma e da sua estrutura administrativa

!87 ESA N Analista de inan+as e Controle CM N 200B4 Em umaAuditoria Independente% a perda de independncia pode-se dar pela ocorrnciados se,uintes +atos% e!ceto:


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a4 opera5ões de cr4ditos e ,arantias com a entidade auditada-4 relacionamentos comerciais com a entidade auditadac4 relacionamentos +amiliares e pessoais com a entidade auditadad4 atua53o como administrador ou diretor de entidade auditada

e4 rece"imento dos onor$rios devidos pelos servi5os de auditoria prestados entidade auditada

!97 ESA N A#EFCE N 2004 & +ator determinante para a recusa de umtra"alo de auditoria e!terna

a4 o auditor ser importante acionista da empresa auditada

-4 o auditor ter conecimento su+iciente so"re o ne,;cio da empresa

c4 a possi"ilidade de o pro+issional contratado poder reali'ar o tra"alo com

imparcialidaded4 a necessidade de uso de especialistas para avalia53o de $reas espec.+icas

e4 a e!istncia de +raude ou erro nas demonstra5ões auditadas

207 EPESE N A#EFSC N 20!04 Analise a lista a"ai!o

;7 Pro+issional com (ual(uer +orma53o

;;7 Contador devidamente re,istrado em ;r,3o de classe

;;;7 Conta"ilista;7 E!ame de con+ormidade

7 Lit.,io

;7 Investi,a53o de +raude

Assinale a alternativa (ue estea associada


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! A !! N

2 D !2 N

) E !) N E ! C

5 N !5 E

B A !B C

E ! A

8 D !8 E

9 D !9 A

!0 C 20 A

8F Ma-arito

Aula 00 Introdução Noções Gerais Auditoria Interna vs Externa vs Pericia Contábil

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