Aula 05 balanço patrimonial - grupo de contas
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DISCIPLINAContabilidade Aplicada
Curso: PGTurma: 1º Período
Prof.: Vinícius Souto Maior
Balanço
Patrimonial Grupo de Contas
Objetivo:Agrupar contas de mesma característica (de mesma natureza) para facilitar a leitura do balanço.
BALANÇO PATRIMONIALAtivo Passivo
CirculanteNão Circulante
CirculanteNão CirculantePatrimônio Líquido
Legislação brasileira:
CONCEITO DE CURTO E LONGO PRAZO NA CONTBAILIDADE
Curto Prazo Longo Prazo
31.12.12
Término do Exercício Social
31.12.13
CONCEITO DE CURTO E LONGO PRAZO NA CONTBAILIDADE
Outro conceito de curto prazo, em caráter de exceção, está relacionado ao ciclo operacional da empresa.
Ciclo operacional: Tempo que demora para se produzir, vender e receber o produto.
Exemplos: empresa que fabrica naviospecuária
GRUPOS do ATIVO
CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE
Dinheiro e itens que se transformarão rapidamente em dinheiro
Itens que serão transformados em dinheiro a longo prazo.
ATIVO CIRCULANTE
O ativo circulante é o grupo que gera dinheiro para empresa pagar suas contas a curto prazo.É conhecido como capital de giro ou ativo corrente.
Principais classificações:
• Disponíveis: Dinheiro em Caixa, Dinheiro em Bancos,Aplicações de Liquidez Imediata;
• Duplicatas a receber: dinheiro a receber de terceiros;• Estoques: estoques de mercadorias;• Despesas antecipadas do exercício seguinte:
ATIVO NÃO CIRCULANTE
Classificações:
• REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
• INVESTIMENTOS
• IMOBILIZADO
• INTANGÍVEL
Dificilmente se transformarão em dinheiro, pois não se destinam a venda.
Ativo Fixo
ATIVO NÃO CIRCULANTE
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
Contas a receber a longo prazo, empréstimos a sócios, ...
INVESTIMENTOS
Aplicações que não têm nada a ver com a atividade da empresa.Exemplo: Compra de ações de outras empresas, obras de arte, terrenos para futura expansão, prédio para renda (aluguel).
ATIVO NÃO CIRCULANTE
IMOBILIZADO
Bens tangíveis destinados à manutenção da atividade principal da empresa ou exercidos com essa finalidade.Exemplos: máquinas, móveis e utensílios, instalações, veículos.
INTANGÍVEL
Bens incorpóreos destinados a manutenção da empresa ou exercidos com essa finalidade.Exemplos: fundo de comercio, marcas e patente.
Ativo Passivo
31-12-11 31-12-12 - -2011 - -2012
Circulante Circulante
Disponível 800 500
Duplicatas a Receber 6.200 4.500
Estoque 10.000 8.000
Não circulante Não circulante
Realizável a L. Prazo
Títulos a Receber 11.000 5.000
Investimentos
Ações em outras Cias 4.000 2.000 P.L.
Terrenos p/ expansão 6.000 4.000
Imobilizado 18.000 9.000
Intangível 7.000 4.000
Total 63.000 37.000 Total
Cia. MAGNUSBALANÇO PATRIMONIAL Em $ mil
GRUPOS do PASSIVO
CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE
Dívidas com terceiros que serão pagas a curto prazo.
Dívidas com terceiros que serão pagas a longo prazo.(Exigível a Longo Prazo)
Ativo Passivo
31-12-11 31-12-12 - -2011 - -2012
Circulante Circulante
Disponível 800 500 Fornecedores 5.000 2.000
Duplicatas a Receber 6.200 4.500 Salários a Pagar 6.000 4.000
Estoque 10.000 8.000 Empréstimos 5.800 7.000
Não circulante Contas a Pagar 200 1.000
Realizável a L. Prazo Não circulante
Títulos a Receber 11.000 5.000 Exig. a L. Prazo
Investimentos Financiamentos 20.000 -
Ações em outras Cias 4.000 2.000 P.L.
Terrenos p/ expansão 6.000 4.000 Capital 20.000 20.000
Imobilizado 18.000 9.000 Reserva de Lucros 6.000 3.000
Intangível 7.000 4.000
Total 63.000 37.000 Total 63.000 37.000
Cia. MAGNUSBALANÇO PATRIMONIAL Em $ mil
Ativo Passivo
31-12-11 31-12-12 - -2011 - -2012
Circulante Circulante
Disponível 800 500 Fornecedores 5.000 2.000
Duplicatas a Receber 6.200 4.500 Salários a Pagar 6.000 4.000
Estoque 10.000 8.000 Empréstimos 5.800 7.000
Total do Circulante 17.000 13.000 Contas a Pagar 200 1.000
Não circulante Contas a Pagar 17.000 14.000
Realizável a L. Prazo 11.000 5.000 Não circulante
Investimentos 10.000 6.000 Exigível a L Prazo 20.000 -
Imobilizado 18.000 9.000 P. L. 26.000 23.000
Intangível 7.000 4.000
Total do Não Circulante 46.000 24.000
Total 63.000 37.000 Total 63.000 37.000
Cia. MAGNUSBALANÇO PATRIMONIAL Em $ mil
ATENÇÃO!!
Capital Circulante Líquido (CCL)
Representa a saúde da empresa; quanto maior o CCL, maior será a flexibilidade financeira da
empresa
Representa a saúde da empresa; quanto maior o CCL, maior será a flexibilidade financeira da
empresa
É a parte do Ativo Circulante que não está comprometida com terceiros (Passivo Circulante)
Capital Circulante Líquido (CCL)
Ativo Passivo
Circulante 1.000
Não Circulante 1.000
Circulante 600Não Circulante 4.000P.L. 1.000
Total: 2.000 Total: 2.000
CCL = 1.000 – 600CCL = 400
Ilustração
ATIVO PASSIVO
Circulante 200
ELP (NãoCirculante) 370
P. Líquido 430
Total 1.000Total 1.000
ATIVO PASSIVO
Circulante 390
ELP (NãoCirculante) 10
P. Líquido 600
Total 1.000Total 1.000
BP - Empresa A BP - Empresa B
Quantidade daDívida:
Qualidade daDívida:
570 / 1.000 = 57% (alta)
200 / 570 = 35% (boa)
Quantidade daDívida:
Qualidade daDívida:
400 / 1.000 = 40% (baixa)
390 / 400 = 97,5% (ruim)
Ilustração
ATIVO PASSIVO
Circulante 200
ELP (NãoCirculante) 370
P. Líquido 430
Total 1.000Total 1.000
Circulante 280
Não Circulante RLP 20
Imobilizado 700
BP - Empresa A BP - Empresa B
ATIVO PASSIVO
Circulante 390
ELP (NãoCirculante) 10
P. Líquido 600
Total 1.000Total 1.000
Circulante 300
Não Circulante RLP -
Imobilizado 700
Situação Financeirade Curto Prazo:
AC > PC (Situação Favorável)
Situação Financeirade Curto Prazo:
AC < PC (Situação Desfavorável)
INDICADORES DA SITUAÇÃO FINANCEIRA
Liquidez CorrenteAtivo Circulante
Passivo Circulante=
Liquidez Geral (financeira)
Ativo Circulante + Realizável a Longo Prazo
Passivo Circulante + Exigível a Longo Prazo=
Liquidez SecaAtivo Circulante (-) Estoques
Passivo Circulante=
Liquidez Imediata (absoluta)
Disponível (Caixa e Bancos)
Passivo Circulante=
Espera-se que a Liquidez Corrente sejasuperior a 1,0 para Indústria e Comércio
O ideal é comparar com o desenvolvimento de outras empresas do mesmo ramo de atividade. Desta forma vamos está avaliando o indicador
No caso de empresas prestadoras de serviço, a LC poderá ser menor que 1,0 e, ainda assim, ser Situação Liquida Favorável. Por que? Quanto maior esse índice, o
tesoureiro terá mais dinheiro disponível para pagar as dívidas a
curto prazo. E o Administrador Financeiro?
Este índice pode ser bastante útil para um banqueiro
Liquidez Corrente (Melhores e Maiores / Exame 2008)
SETORES 2004 2005 2006 2007 2008/9
1 Atacado 1,26 1,21 1,33 1,28 1,32
2 Auto-indústria 1,50 1,60 1,50 1,42 1,38
3 Bens de Capital 1,68 1,56 1,52 1,48 1,45
4 Bens de Consumo 1,19 1,18 1,27 1,25 1,28
5 Eletroeletrônicos 1,40 1,90 1,63 1,82 1,31
6 Energia 0,93 0,97 1,11 1,09 1,05
7 Farmacêutico 1,53 1,97 2,33 2,26 1,88
8 Indústria de Construção 1,94 2,09 2,31 2,12 2,03
9 Indústria Digital 1,98 1,84 1,82 1,82 1,87
13 Serviços 0,99 1,07 1,11 1,05 1,08
MEDIANA DOS SETORES 1,40 1,45 1,51 1,38 1,32
EXERCÍCIO
Fase pré-operacional – Cia. Tempos Modernos (fabricante de patins)
Quantia inicial (Capital) de R$ 280.000.000, aplicados da seguinte maneira
Financiamento a Longo Prazo de R$ 200.000.000, utilizados da seguinte maneira.
A empresa adquire matéria-prima, a prazo, no valor de R$ 260.000.000 para
iniciar a produção de patins
Bancos contamovimento
Caixa Máquinas eEquipamentos
Aquisição de“marca” de patins
$ 100.000.000 $ 10.000.000 $ 70.000.000 $ 100.000.000
Instalações Ações Móveis e Utensílios
$ 170.000.000 $ 20.000.000 $ 10.000.000
EXERCÍCIO
ATIVO PASSIVO
20-03-13 20-03-13
Circulante Circulante
Total Circulante Não Circulante
Não Circulante
Patrimônio Líquido
Total Não Circulante
Total do Ativo Total do Passivo + PL
BALANÇO PATRIMONIALCia. Tempos Modernos Em $ milhões
Notas Explicativas: O BP apresentado refere-se à fase pré-operacional da Cia. Tempos Modernos. Por esse motivo, deixamos em branco a coluna do exercício anterior, bem como não apresentamos o Resultado(Lucro ou Prejuízo) e Outras Demonstrações Financeiras
EXERCÍCIO
ATIVO PASSIVO
20-03-13 20-03-13
Circulante Circulante
Disponível 110 - Fornecedores 260 -
Estoques 260 - Não Circulante
Total Circulante 370 - Financiamentos (ELP) 200 -
Não Circulante
Investimento 20 -
Imobilizado 250 - Patrimônio Líquido
Intangível 100 - Capital 280 -
Total Não Circulante 370 -
Total do Ativo 740 - Total do Passivo + PL 740 -
BALANÇO PATRIMONIALCia. Tempos Modernos Em $ milhões
Notas Explicativas: O BP apresentado refere-se à fase pré-operacional da Cia. Tempos Modernos. Por esse motivo, deixamos em branco a coluna do exercício anterior, bem como não apresentamos o Resultado(Lucro ou Prejuízo) e Outras Demonstrações Financeiras
AVALIAÇÃO DO APROVEITAMENTO
1. Para uma indústria, qual o conjunto de contas é classificado no Circulante
a) Caixa, Estoque, Duplicatas a Receber, Máquinas.
b) Fornecedores, Caixa, Bancos c/ movimento, Estoque.
c) Bancos, Caixa, Duplicatas a Receber, Investimentos.
d) Estoque, Contas a Pagar, Salários a Pagar, Capital.
2. O Ativo Circulante também é conhecido como:
a) Capital de Movimentação.
b) Capital Corrente Fixo.
c) Capital de Giro Próprio.
d) Capital de Giro
AVALIAÇÃO DO APROVEITAMENTO
3. Ciclo Operacional refere-se ao período:
a) De um ano.
b) Do início da industrialização até as vendas das mercadorias.
c) Do início da industrialização até o recebimento das duplicatas.
d) De atividade operacional da empresa.
4. Ativo Não Circulante significa:
a) Ativo Fixo.
b) Ativo Total.
c) Ativo Real.
d) Ativo que não é usado para Giro.
AVALIAÇÃO DO APROVEITAMENTO
5. O Não Circulante subdivide-se em:
a) Investimentos, Imóveis e RLP.
b) Investimentos, Imobilizado e Imóvel.
c) Investimentos, Imobilizado, Intangível e RLP.
d) Investimentos, Imobilizado e Fixo.
6. Como exemplo de Intangível, temos:
a) Marcas comerciais.
b) Gastos de Administração.
c) Gastos Financeiros.
d) Gastos de Assessoria.
AVALIAÇÃO DO APROVEITAMENTO
7. Curto Prazo significa:
a) Período de até um ano.
b) Período de até um ano ou o ciclo operacional, valendo o menor.
c) Período de até um ano ou o ciclo operacional, valendo o maior.
d) Depende dos diretores da empresa.
8. Em grau de liquidez decrescente, temos:
a) Caixa, Estoque, Investimentos...
b) Caixa, Estoque, Duplicatas a Receber...
c) Bancos, Estoque, Caixa...
d) Estoques, Intangível, Investimentos...
AVALIAÇÃO DO APROVEITAMENTO
9. Um empréstimo obtido com prazo de seis anos será classificado como:
a) Realizável a Longo Prazo (Não Circulante)
b) Exigível a Longo Prazo (Não Circulante)
c) Patrimônio Líquido.
d) Intangível.
10. O ciclo operacional da Cia. A é de 18 meses. Para essa empresa, Curto Prazo será de:
a) Um ano.
b) Um ano e meio.
c) Dois anos.
d) Cinco anos.
AVALIAÇÃO DO APROVEITAMENTO
Gabarito: 1. B2. D3. C4. D5. C6. A7. C8. A9. B10.B