BALANÇOPATRIMONIAL

(ATIVO E PASSIVO)

UNIVERSIDADE DE BRASÍLIAFACULDADE DE ECONOMIA, ADMINISTRAÇÃO, CONTABILIDADE DEPARTAMENTO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS E ATUARIAIS

DISCIPLINA: CONTABILIDADE GERAL 3PROFESSOR: JOSÉ LÚCIO TOZETTI FERNANDES

Balanço Patrimonial –estrutura geral

ATIVO PASSIVO

Passivo CirculanteAtivo Circulante Disponível Contas a Receber Estoques Ativos Especiais

Salários e EncargosFornecedoresObrigações FiscaisEmpréstimos e FinanciamentosDebênturesOutras ObrigaçõesProvisões

Despesas Antecipadas

Ativo Não Circulante

Realizável a Longo Prazo Investimentos Permanentes Imobilizado Intangível

Passivo Não Circulante Patrimônio LíquidoCapital SocialReservas de CapitalAjuste de Avaliação PatrimonialReservas de LucrosAções em TesourariaPrejuízos Acumulados

Ativo Circulante

Disponível Itens de maior liquidez, representado por

recursos financeiros disponíveis na empresa ou fora dela, massob seu controle: Caixa

Bancos

Aplicações Financeiras

Numerário em Trânsito.

Contas a Receber São valores a receber decorrente de vendas a prazo

de mercadorias e serviços, ou oriundos de outras transações normaise inerentes as atividades da entidade.

ClientesDuplicatas a Receber(-) PECLD(-) Duplicatas Descontadas(-) AVP

(IUDÍCIBUS et al, 2010, p.54)

Outros Créditos Títulos a receber Chequesem cobrançaDividendos propostos a receberJuros a receberAdiantamentos a terceirosTributos a compensar e a

recuperarDepósitos restituíveis e valores vinculados

(-) PECLD(-) Ajuste a valor presente

Investimentos Temporários Investimento em Instrumentos

Financeiros, de caráter não permanente, com realizaçãoaté o exercício social seguinte.

Principais contas: Títulos Mantidos para

Negociação

Títulos Disponíveis paraVenda

Títulos Mantidos até oVencimentos

(-) Perda Estimada paraRedução ao Valor Recuperável

Estoques São ativos:

(a) mantidos para venda no curso normal dos negócios;

(b) em processo de produção para venda;ou

(c) na forma de materiais ou

suprimentos a serem consumidos ou transformadosno processo de

produção ou na prestação de serviços. (CPC 16(R1),§ 6).

Principais contas: Mercadorias para Revenda /

Produtos Acabados

Almoxarifado

Importações em

Andamento

Adiantamento a Fornecedores

(-) Perda Estimada para

Redução ao Valor RealizávelLíquido

(-) Perda Estimada

Ativos Especiais Ativo diretamente

relacionado ao processo de obtençãode receitas, podendo mesmo item ser comercializado mais deuma vez.

Principais Contas: Ativo Especial

Ativo Especial em

Produção

(-) Amortização Acumulada

(-) Perda Estimada para

Redução ao Valor RealizávelLíquido

(-) Perda Estimada

Despesas Antecipadas Representam

pagamentos antecipados, cujosbenefícios ou prestaçãode serviço à empresa se farão durante o

Principais Contas: Prêmios de seguros Aluguéis

pagos antecipadamente Assinaturas de

jornais e revistas

exercício seguinte. Comissões e prêmios pagos

antecipadamente

Juros a Apropriar

Ativo Não Circulante

Realizável a Longo Prazo Apresenta as contas de mesma natureza do

Ativo Circulante que, todavia, tenham sua realização, certa ou provável,após o término do exercício seguinte. (IUDICIBUS et. al., 2010, p. 99)

Créditos e Valores Investimentos TemporáriosCréditos a receber

de terceiros, comprazo derecebimentosuperior ao

Investimento em Instrumentos

Financeiros, de caráternãopermanente, com

Ativo Não Circulante

realizaçãoexercício social seguinte.

após o exercício social

Despesas Antecipadas

seguint

Realizável a Longo Prazo (continuação):

Créditos e Valores

Investimentos Temporários Bancos Duplicatas a Receber

Crédito de acionistas, diretores, coligadas e controladas; Adiantamento a Terceiros Tributos a Compensar e Recuperar (‐) PECLD (‐) AVP

Títulos Disponíveis para Venda

Títulos Mantidos até o Vencimentos

(-) Perda Estimada para Redução ao Valor Recuperável

Despesas Antecipadas

Investimentos Permanentes Investimentos destinado de caráter

permanente, isto é, destinados a produzir benefícios pela sua permanência. (IUDICIBUS et. al., 2010,

p. 152)

Propriedades paraInvestimentosPropriedades mantidas

com objetivo de auferir aluguelou valorização do capital, ou ambas,

das quais nãosão utilizadas na atividade operacional da companhia.

Participações em Outras

Companhias

Coligadas

Controladas

Outras

Investimentos Permanentes (continuação):

Propriedades para Investimentos Participações em Outras Avaliadas pelo Valor Justo Propriedade para investimento

Avaliadas pelo Custo Propriedade para investimento

CompanhiasAvaliadas por Equivalência

Patrimonial

Participação no PL da investida

Mais- valia de Ativos Líquidos

Ágio por Rentabilidade Futura (-) Perda Estimada de

Redução ao Valor Recuperável

Avaliadas pelo Custo

Participação em Cias.

Perda Estimada de Redução ao

Valor Recuperável

Imobilizado Direitos que tenham por objeto bens corpóreos

destinados à manutenção das atividades da companhia ou da empresa ou exercidos com essa finalidade, inclusive os decorrentes de operações que transfiram à companhia os benefícios, riscos e controle desses bens. (Lei 11.638/07)

Principais Contas: Terrenos Máquinas

eEquipamentos Veículos

Adiantamento a Fornecedores

Imobilizado em Andamento

(-) Depreciação / Amortização / Exaustão Acumuladas

(-) Perda Estimada de Redução ao Valor Recuperável

Intangível Direitos que tenham por objeto bens incorpóreos

destinados a manutenção das atividades da companhia ou exercídos comessa finalidade. (IUDICIBUS et. al., 2010, p. 263)

Principais Contas:Patentes

Softwares

Direitos autorais

Pesquisa e Desenvolvimento

Lista de clientes

(-) Perda Estimada para Redução ao Valor Recuperável

Passivo Circulantee NãoCirculante

As obrigações da companhia, inclusive financiamentos para

aquisição de direitos do ativo não circulante, serão classificadas no passivo circulante, quando se vencerem no exercício seguinte, e no passivo não circulante, se tiverem vencimento em prazo maior. (Lei 6.404/76, art. 180)

Composto pelos grupos de contas: Salários e Encargos

Fornecedores

Obrigações Fiscais

Empréstimos e Financiamentos

Passivo Circulantee NãoCirculante

Debêntures

Outras Obrigações

Provisões

Salários e Encargos Salários a pagar 13º a pagar Férias a pagar Encargos trabalhistas a pagar Honorários a pagar

Fornecedores Fornecedores Nacionais Fornecedores Estrangeiros (-) AVP

Obrigações Fiscais ICMS / IPI a recolher

CSLL a recolher IR e CSLL a pagar (-) AVP

Empréstimos e Financiamentos

Empréstimos a pagar Financiamentos a pagar Financiamentos por

Arrendamento Financeiro Credores por financiamento (-) Encargos

Financeiros a transcorrer (-) Custos de

transação a apropriar

Debêntures Debêntures (-) Deságio a apropriar (-) Custos de transação a

apropriar

Outras Obrigações Adiantamento de clientes

Contas a Pagar

Arrendamento Operacional a

Pagar

Juros sobre o Capital Próprio

(-) AVP

Provisões Provisões fiscais,

previdenciárias, trabalhistas e cíveis

Provisão para benefíciosa empregados (aposentadoria e pensão)

Exercício – qual grupo e conta do Balanço Patrimonialserá registrado:

( ) Aplicações Financeiras com vencimento em 90 dias

( ) Produtos em processos (prontos 1

mês)( ) Seguros para 15 meses

pago na contratação

( ) Empréstimos a sociedades

controladas( ) Adiantamento a

fornecedores para aquisição de mercadorias

( ) Duplicatas a receber de sociedades controladas por

( ) Adiantamentos a diretorestransações operacionais,

com

( ) Terrenos para expansão( ) Gastos com desenvolvimento( ) Investimentos

relevantes em

sociedades controladas

( ) Dividendos a receber( ) Imóveis para aluguel( ) Construções civis em andamento

vencimento em até 12 meses

( ) Adiantamento de clientes por produtos não entregues

( ) Arrendamento Financeiro de veículo

( ) Arrendamento Operacional de veículo

( ) Debêntures emitidas(para uso) ( ) Investimento em Debênture

Fonte: Adaptado de Szuster et. al. (2010)