Orçamento Empresarial

Despesas Departamentais.

Orçamento de Despesas Departamentais

• Envolve toda a empresa.

•O orçamento segue a hierarquia da empresa

• A administração define até qual nível será elaborado o orçamento. Ex.: até diretoria ou até superintendência ou até gerência.

•Normalmente os primeiros orçamentos são feitos até a diretoria, depois com um maior grau de maturidade desse processo, pode ser estendido à outros níveis.

Orçamento de despesas departamentais

Orçamento de despesas departamentais

Presidência

Administração

Controladoria RH Finanças TI

Produção

Unidade 1 Unidade 2 Unidade 3

Comercial

Conceito

Gasto: Sacrifício em valores que a entidade arca para obter receitas.

─ Investimento Gasto ativado em função da vida útil ou benefícios atribuível a período futuros. Ex. compra de uma máquina.

─ Custo Gasto relativo a bem ou serviço utilizado na produção de outros bens e serviços

─ Despesa Gastos ligados à estrutura administrativa e comercial de que a entidade dispõe para desenvolver suas atividades

─ Perdas Gasto ao qual não existe benefício de receita

Gasto Investimento

Perdas

Custo

Despesas

As despesas devem ser orçadas no centro de custo do responsável pela gestão do gasto.

Exemplo: o serviço de conservação e limpeza deve ser orçado no centro de custo do responsável pelo contrato e pela administração do serviço.

Outros serviços com a mesma característica são energia elétrica, consumo de agua, despesas com centrais telefônicas.

De modo geral deve-se evitar ao máximo o rateio.

Devem ser alocadas ao orçamento de um centro de custo as despesas que podem ser administradas pelo responsável.

Orçamento de despesas departamentais

São quatro os grupos de despesas:

–mão-de-obra direta e indireta;

–consumo de materiais indiretos;

–despesas gerais departamentais;

–depreciações e amortizações departamentais.

Orçamento de despesas departamentais

Mão de Obra Direta e Indireta

Mão de obra direta – está atrelada ao orçamento de produção.

O orçamento de mão de obra comporta:─ Remuneração─ Horas extras─ Encargos trabalhistas─ Benefícios ( assistência médica, alimentação, transporte, plano

de aposentadoria ...)─ Provisão de férias ─ Provisão 13º

Consumo de materiais Indiretos

• Compreende o orçamento dos materiais indiretos utilizados nas operações dos departamentos.

• Entre os principais materiais indiretos estão:

–Materiais auxiliares;–Ferramentas e dispositivos;–Material de manutenção;–Material de conservação e limpeza;–Material de segurança do trabalho;–Material de escritório...

Despesas Gerais Departamentais

• Demais despesas de consumo dos centros de custos• As contas a serem orçadas devem corresponder ao plano de

contas utilizado pela empresa. • Entre as despesas gerais departamentais mais comuns estão:

– Energia elétrica;– Telecomunicações e comunicações;–Despesas com viagens, estadias e refeições;– Publicidade, propaganda, brindes, anúncios e publicações;– Comissões sobre vendas;– Serviços terceirizados;– Consultoria , assessoria, auditoria externa etc.

Despesas Gerais Departamentais – exemplo de plano de contas

40Despesas 40.01 Despesas com Serviços Serviços de Terceiros Honorários advocatícios Despesas c/ Consultoria Assistência Contábil Serviços Técnicos Serviços de Segurança Serviços de Informática40.02 Despesas de Ocupação Aluguel de Imóvel IPTU e Taxas Públicas

Manutenção de Prédio e Instalações

Conservação Manutenção e Limpeza

Energia Água e Esgoto

40.03 Despesas com Marketing Catálogos e Folhetos Anúncio e Publicações Eventos, Feiras e Exposições40.04 Despesas de Comunicação Serviços de Telefonia Assinatura Internet40.05 Despesas Gerais Correios e Malotes Mensageiros Livros, Jornais e Revistas Mat. Escritório Encadernação de Livros

Xerox/ Autenticações/Rec. Firma

Material de Consumo Material de Limpeza

• Corresponde as depreciações e amortizações de bens e direitos à disposição de cada um dos centros de custos.

• Compreendem:

– as depreciações e amortizações dos bens e direitos existentes;

– as depreciações e amortizações dos bens e direitos adquiridos durante o exercício orçamentário e decorrente do orçamento de investimentos.

Depreciações e Amortizações Departamentais

Depreciações e Amortizações Departamentais Algumas empresas não orçam as depreciação e amortização por centro de custo.

Sugestões para incorporação no orçamento: • No caso dos equipamentos diretos, alocar as depreciações e

amortizações no centro de custos da gerência ou diretoria responsável.

• No caso do uso distribuído, alocar as depreciações e amortizações nos setores que de fato utilizam os bens e direitos.

• No caso dos elementos patrimoniais de uso comum, alocar as depreciações e amortizações nos setores que centralizam sua administração.

• No caso de itens em desuso e em disponibilidade, crie um centro de custos específico para absorver as depreciações e amortizações, ou mantenha no centro de custo anterior.

Dados –Base

Constituem:

─ Dados das premissas gerais já estabelecidas;

─ Dados já conhecidos para o próximo exercício;

─ Dados e informações do passado

Premissas - aumentos gerais previstosDiscriminação jan fev mar abr mai jun jul ago set out nov dezMão de Obra Percentual de mês trabalhado 30 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 70Acordo Coletivo 1,00 1,00 1,00 1,00 1,05 1,05 1,05 1,05 1,05 1,05 1,05 1,05Aumento de Mérito 1,00 1,00 1,01 1,01 1,01 1,02 1,02 1,02 1,03 1,03 1,03 1,03

Materiais Indiretos 1,00 1,00 1,01 1,01 1,01 1,01 1,03 1,03 1,04 1,04 1,04 1,04

Despesas Gerais Energia Elétrica 1,12 1,12 1,12 1,12 1,12 1,12 1,12 1,12 1,12 1,12 1,12 1,12Telecomunicações 1,00 1,08 1,08 1,08 1,08 1,08 1,08 1,08 1,08 1,08 1,08 1,08Fretes e Carretos 1,00 1,00 1,00 1,04 1,04 1,04 1,04 1,04 1,04 1,04 1,04 1,04Serviços Terceirizados 1,05 1,05 1,05 1,05 1,05 1,05 1,05 1,05 1,05 1,05 1,05 1,05Aluguel Imobiliário 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00Aluguel de Equipamento 1,04 1,04 1,04 1,04 1,04 1,04 1,04 1,04 1,04 1,04 1,04 1,04Publicidade 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00Despesas de viagem e estadia 1,00 1,00 1,00 1,02 1,02 1,02 1,02 1,02 1,02 1,02 1,02 1,02

Depreciação 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00Equipamentos Novos Industriais 300.000

Outros Equipamentos novos- Administrativo

100.000

Orçamento de despesas gerais - área industrial

Discriminação Fator - % Dados-base jan fev mar abr mai jun jul ago set out nov dez Total

Mão de obra direta 47.719 159.063 167.016 174.969 183.718 185.537 185.537 185.537 187.356 187.356 187.356 131.149 1.982.310Salário Médio 800 24.240 80.800 84.840 88.880 93.324 94.248 94.248 94.248 95.172 95.172 95.172 66.620 1.006.964Horas Extras 2% 485 1.616 1.697 1.778 1.866 1.885 1.885 1.885 1.903 1.903 1.903 1.332 20.139Enc. Sociais + Benefícios+ Férias 85% 21.016 70.054 73.556 77.059 80.912 81.713 81.713 81.713 82.514 82.514 82.514 57.760 873.038Provisão para 13º 8% 1.978 6.593 6.923 7.253 7.615 7.691 7.691 7.691 7.766 7.766 7.766 5.436 82.168

Mão de obra indireta 84.295 191.385 193.299 193.299 201.024 202.631 203.399 203.399 205.389 205.389 205.389 155.753 2.244.649

Salário Médio 1.500 22.950 76.500 77.265 77.265 81.128 81.932 81.932 81.932 82.735 82.735 82.735 57.914 887.021Horas Extras 1% 230 765 773 773 811 819 819 819 827 827 827 579 8.870Enc. Sociais + Benefícios+ Férias 90% 20.862 69.539 70.234 70.234 73.746 74.476 74.476 74.476 75.206 75.206 75.206 52.644 806.302Provisão para 13º 8% 1.854 6.181 6.243 6.243 6.555 6.620 6.620 6.620 6.685 6.685 6.685 4.679 71.671

Materiais Indiretos 38.400 38.400 38.400 38.784 38.784 38.784 38.784 39.552 39.552 39.936 39.936 39.936 39.936 470.784

Despesas Gerais 41.812 78.312 78.312 78.578 78.578 78.578 78.578 78.578 78.578 78.578 78.578 63.122 890.186

Energia Elétrica 46.000 15.456 51.520 51.520 51.520 51.520 51.520 51.520 51.520 51.520 51.520 51.520 36.064 566.720Telecomunicações 5.450 5.450 5.886 5.886 5.886 5.886 5.886 5.886 5.886 5.886 5.886 5.886 5.886 70.196Fretes e Carretos 5.260 5.260 5.260 5.260 5.470 5.470 5.470 5.470 5.470 5.470 5.470 5.470 5.470 65.014Serviços Terceirizados 6.000 6.300 6.300 6.300 6.300 6.300 6.300 6.300 6.300 6.300 6.300 6.300 6.300 75.600Aluguel Imobiliário 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0Aluguel de Equipamento 4.900 5.096 5.096 5.096 5.096 5.096 5.096 5.096 5.096 5.096 5.096 5.096 5.096 61.152Publicidade 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0Despesas de viagem e estadia 2.800 2.800 2.800 2.800 2.856 2.856 2.856 2.856 2.856 2.856 2.856 2.856 2.856 34.104Outros 1.300 1.450 1.450 1.450 1.450 1.450 1.450 1.450 1.450 1.450 1.450 1.450 1.450 17.400

Depreciação 75.417 75.417 75.417 75.417 75.417 77.917 77.917 77.917 77.917 77.917 77.917 77.917 922.500

equipamentos diretos 10% 6.050.000 50.417 50.417 50.417 50.417 50.417 52.917 52.917 52.917 52.917 52.917 52.917 52.917 622.500

outros equipamntos 20% 1.500.000 25.000 25.000 25.000 25.000 25.000 25.000 25.000 25.000 25.000 25.000 25.000 25.000 300.000

Total Geral 287.643 542.576 552.827 561.047 577.521 583.446 584.982 584.982 589.176 589.176 589.176 467.877 6.510.429

Quantidade

Colaboradores diretos 101 101 101 105 110 110 110 110 110 110 110 110 110

Colaboradores indiretos 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51

Discriminação Fator - %

Dados-base jan fev mar abr

Mão de obra direta 47.719 159.063 167.016 174.969

Salário Médio 800 24.240 80.800 84.840 88.880

Horas Extras 2% 485 1.616 1.697 1.778Enc. Sociais + Benefícios+ Férias 85% 21.016 70.054 73.556 77.059

Provisão para 13º 8% 6.593 6.593 6.923 7.253

Salário médio – 800

Acordo coletivo – 1,00

Mérito – 1,01

Quantidade de Colaboradores – 110

Percentual do mês trabalhado = 100%

Cálculo: 800 x1,00 x 1,01 x 110 x 100%

Discriminação Fator - %

Dados-base jan fev mar abr

Mão de obra direta 47.719 159.063 167.016 174.969

Salário Médio 800 24.240 80.800 84.840 88.880

Horas Extras 2% 485 1.616 1.697 1.778Enc. Sociais + Benefícios+ Férias 85% 21.016 70.054 73.556 77.059

Provisão para 13º 8% 6.593 6.593 6.923 7.253

Salário - 88.880

Horas Extras – 1.778

Encargos Sociais + benefícios + férias – 85%

Cálculo: (88.880 +1.778) x 0,85 = 77.059

Orçamento de despesas gerais - área comercial

Discriminação Fator - % Dados-base jan fev mar abr mai jun jul ago set out nov dez Total

Mão de obra direta 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0Salário Médio 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0Horas Extras 0% 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0Enc. Sociais + Benefícios+ Férias 0% 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0Provisão para 13º 0% 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Mão de obra indireta 10.320 20.399 20.603 20.603 21.330 21.481 21.601 21.601 21.812 21.812 21.812 17.140 240.512Salário Médio 1.800 2.160 7.200 7.272 7.272 7.636 7.711 7.711 7.711 7.787 7.787 7.787 5.451 83.484Horas Extras 1% 22 72 73 73 76 77 77 77 78 78 78 55 835Enc. Sociais + Benefícios+ Férias 90% 1.963 6.545 6.610 6.610 6.941 7.009 7.009 7.009 7.078 7.078 7.078 4.955 75.887Provisão para 13º 8% 175 582 588 588 617 623 623 623 629 629 629 440 6.746

Materiais Indiretos 6.000 6.000 6.000 6.060 6.060 6.060 6.060 6.180 6.180 6.240 6.240 6.240 6.240 73.560

Despesas Gerais 55.197 55.517 56.317 60.513 60.513 60.513 60.513 60.513 68.633 68.633 68.633 68.633 744.128Comissões 4% 40.000 40.000 40.800 44.880 44.880 44.880 44.880 44.880 53.000 53.000 53.000 53.000 557.200Energia Elétrica 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0Telecomunicações 4.000 4.000 4.320 4.320 4.320 4.320 4.320 4.320 4.320 4.320 4.320 4.320 4.320 51.520Fretes e Carretos 2.500 2.500 2.500 2.500 2.600 2.600 2.600 2.600 2.600 2.600 2.600 2.600 2.600 30.900Serviços Terceirizados 1.500 1.575 1.575 1.575 1.575 1.575 1.575 1.575 1.575 1.575 1.575 1.575 1.575 18.900Aluguel Imobiliário 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 12.000Aluguel de Equipamento 1.800 1.872 1.872 1.872 1.872 1.872 1.872 1.872 1.872 1.872 1.872 1.872 1.872 22.464Publicidade 2.000 2.000 2.000 2.000 2.000 2.000 2.000 2.000 2.000 2.000 2.000 2.000 2.000 24.000Despesas de viagem e estadia 800 800 800 800 816 816 816 816 816 816 816 816 816 9.744Outros 400 1.450 1.450 1.450 1.450 1.450 1.450 1.450 1.450 1.450 1.450 1.450 1.450 17.400

Depreciação 2.333 2.333 2.333 2.333 2.333 2.333 2.333 2.333 2.333 2.333 2.333 2.333 28.000equipamentos diretos 0outros equipamntos 20% 140.000 2.333 2.333 2.333 2.333 2.333 2.333 2.333 2.333 2.333 2.333 2.333 2.333 28.000

Total Geral 73.850 84.249 85.313 89.509 90.236 90.387 90.627 90.627 99.018 99.018 99.018 94.347 1.086.200Quantidade

Colaboradores diretos Colaboradores indiretos 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4

Orçamento de despesas gerais - área comercial

Discriminação Fator - % Dados-base jan fev mar abr mai jun jul ago set out nov dez Total

Mão de obra indireta 10.320 20.399 20.603 20.603 21.330 21.481 21.601 21.601 21.812 21.812 21.812 17.140 240.512Salário Médio 1.800 2.160 7.200 7.272 7.272 7.636 7.711 7.711 7.711 7.787 7.787 7.787 5.451 83.484Horas Extras 1% 22 72 73 73 76 77 77 77 78 78 78 55 835Enc. Sociais + Benefícios+ Férias 90% 1.963 6.545 6.610 6.610 6.941 7.009 7.009 7.009 7.078 7.078 7.078 4.955 75.887Provisão para 13º 8% 175 582 588 588 617 623 623 623 629 629 629 440 6.746

Materiais Indiretos 6.000 6.000 6.000 6.060 6.060 6.060 6.060 6.180 6.180 6.240 6.240 6.240 6.240 73.560

Despesas Gerais 55.197 55.517 56.317 60.513 60.513 60.513 60.513 60.513 68.633 68.633 68.633 68.633 744.128Comissões 4% 40.000 40.000 40.800 44.880 44.880 44.880 44.880 44.880 53.000 53.000 53.000 53.000 557.200Energia Elétrica 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0Telecomunicações 4.000 4.000 4.320 4.320 4.320 4.320 4.320 4.320 4.320 4.320 4.320 4.320 4.320 51.520Fretes e Carretos 2.500 2.500 2.500 2.500 2.600 2.600 2.600 2.600 2.600 2.600 2.600 2.600 2.600 30.900Serviços Terceirizados 1.500 1.575 1.575 1.575 1.575 1.575 1.575 1.575 1.575 1.575 1.575 1.575 1.575 18.900Aluguel Imobiliário 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 12.000Aluguel de Equipamento 1.800 1.872 1.872 1.872 1.872 1.872 1.872 1.872 1.872 1.872 1.872 1.872 1.872 22.464Publicidade 2.000 2.000 2.000 2.000 2.000 2.000 2.000 2.000 2.000 2.000 2.000 2.000 2.000 24.000Despesas de viagem e estadia 800 800 800 800 816 816 816 816 816 816 816 816 816 9.744Outros 400 1.450 1.450 1.450 1.450 1.450 1.450 1.450 1.450 1.450 1.450 1.450 1.450 17.400

Depreciação 2.333 2.333 2.333 2.333 2.333 2.333 2.333 2.333 2.333 2.333 2.333 2.333 28.000equipamentos diretos 0outros equipamntos 20% 140.000 2.333 2.333 2.333 2.333 2.333 2.333 2.333 2.333 2.333 2.333 2.333 2.333 28.000

Total Geral 73.850 84.249 85.313 89.509 90.236 90.387 90.627 90.627 99.018 99.018 99.018 94.347 1.086.200Quantidade

Colaboradores diretos Colaboradores indiretos 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4

Orçamento de despesas gerais - área administrativa

Discriminação Fator - % Dados-base jan fev mar abr mai jun jul ago set out nov dez Total

Mão de obra indireta 16.378 54.595 55.140 55.140 57.898 58.471 58.471 58.471 59.044 59.044 59.044 41.331 633.026Salário Médio 2.275 8.190 27.300 27.573 27.573 28.952 29.238 29.238 29.238 29.525 29.525 29.525 20.667 316.545Horas Extras 1% 82 273 276 276 290 292 292 292 295 295 295 207 3.165Enc. Sociais + Benefícios+ Férias 90% 7.445 24.816 25.064 25.064 26.317 26.578 26.578 26.578 26.838 26.838 26.838 18.787 287.739Provisão para 13º 8% 662 2.206 2.228 2.228 2.339 2.362 2.362 2.362 2.386 2.386 2.386 1.670 25.577

Materiais Indiretos 5.200 5.200 5.200 5.252 5.252 5.252 5.252 5.356 5.356 5.408 5.408 5.408 5.408 63.752

Despesas Gerais 14.374 15.094 15.094 15.112 15.112 15.112 15.112 15.112 15.112 15.112 15.112 15.112 180.570Energia Elétrica 600 672 672 672 672 672 672 672 672 672 672 672 672 8.064Telecomunicações 9.000 9.000 9.720 9.720 9.720 9.720 9.720 9.720 9.720 9.720 9.720 9.720 9.720 115.920Fretes e Carretos 200 200 200 200 208 208 208 208 208 208 208 208 208 2.472Serviços Terceirizados 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0Aluguel Imobiliário 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 14.400Aluguel de Equipamento 1.300 1.352 1.352 1.352 1.352 1.352 1.352 1.352 1.352 1.352 1.352 1.352 1.352 16.224Publicidade 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0Despesas de viagem e estadia 500 500 500 500 510 510 510 510 510 510 510 510 510 6.090Outros 950 1.450 1.450 1.450 1.450 1.450 1.450 1.450 1.450 1.450 1.450 1.450 1.450 17.400

Depreciação 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 11.667 11.667 11.667 11.667 11.667 11.667 11.667 131.669equipamentos diretos 0outros equipamntos 20% 600.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 11.667 11.667 11.667 11.667 11.667 11.667 11.667 131.669

Total Geral 45.952 84.889 85.486 85.504 88.262 90.502 90.606 90.606 91.231 91.231 91.231 73.518 1.009.017Quantidade

Colaboradores diretos Colaboradores indiretos 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12

Elabore o orçamento de mão de obra de cada departamento , considerando os dados atuais e as premissas informadas.

Dados atuais - mensal

Industrial Administrativo Comercial

MO direta média 800MO indireta média 1200 1500 1800HE diretas 6%

Prêmio de vendas 9.000Encargos sociais 95% 90% 90%Colaboradores diretos 100Colaboradores Indiretos 20 15 15

Premissas:- Acordo coletivo será de 6% e passará a vigorar a partir de maio

- A política de aumentos de mérito está estimada em 1% nos meses de abril, julho e outubro.

- O programa de produção (que é igual ao de vendas) aumentará em 10%.

- A MOD aumentará proporcionalmente à necessidade do programa de produção a partir de janeiro.

- MOI industrial: contratação de 3 colaboradores a partir de abril com salário médio maior em 12%.

- AS horas extras terão redução de 50%.

- Os encargos sociais aumentarão em 2 % ( incide sobre salários + HE + prêmio de vendas)

- Dias trabalhados em janeiro = 15 dias

- Dias trabalhados em dezembro = 15 dias

- O prêmio de vendas aumentarão proporcionalmente ao aumento de vendas

Elabore o orçamento de despesas gerais de cada departamento , considerando os dados atuais e as premissas fornecidas:

Dados Atuais - mensal

Industrial Administrativo ComercialMateriais Indiretas 15.000Material de expediente 5.000 2.000 3.000Energia Elétrica 10.000Serviços de terceiros 5.000 6.000Comunicações 7.000Comissões 6.000

- Materiais Indiretos e material de expediente aumentarão 10% a partir de maio - energia elétrica aumentará 8% a partir de agosto - serviço de terceiros: 60% terá aumento de 15% a partir de fevereiro e 40% terá aumento de10% a partir de setembro. - Comunicação previsto aumento de 12% a partir de março - Comissões terão aumento proporcional as vendas