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Prof. Dr. Renê Coppe Pimentel

Contabilidade para Não Contadores

Aula 02


Objetivos da Aula

Aula 02 – Balanço Patrimonial

1.

Conhecer a principal demonstração

financeira: o Balanço Patrimonial

Conhecer os principais itens que compõem

o Balanço Patrimonial

2.


Demonstrações Financeiras


Relatórios Contábeis

Financeiros

Demonstrações

Contábeis

Posições que representam a exposição resumida e

ordenada de dados colhidos pela contabilidade

São geradas com base na

escrituração mercantil


Não se propõe a atender uma

finalidade ou necessidade

específica de determinados

grupos de usuários


Fornecer informações úteis

tomada de decisões econômicas

avaliação por parte dos usuários

em geral



Buscam atender um grande número de pessoas

Não só governo

Não só investidores



Principais Demonstrações Financeiras

Balanço Patrimonial (BP)

Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)

Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL)

Demonstrações de Fluxo de Caixa (DFC)

Demonstração do Valor Adicionado (DVA)


Enfoque do curso

Balanço Patrimonial Mostra a posição financeira e patrimonial de

uma empresa em determinado momento

Demonstração do

Resultado do Exercício Evidencia a formação do lucro contábil

DMPL, DFC E DVA têm uma

relevância muito grande para as

tomadas de decisões específicas

Principal medida de desempenho

operacional da empresa




Retratam o efeito dos eventos econômicos e

financeiros no Patrimônio e na situação financeira

das empresas

agrupados de acordo com a sua

natureza e formam os elementos

das demonstrações

contábeis


Existem outros itens mais ligados ao caixa e as disponibilidades

Elementos das Demonstrações Contábeis

Medida da Posição Patrimonial

Ativos

Passivos

Patrimônio Líquido

Mensuração do Desempenho

Receitas

Despesas

Balanço Patrimonial Demonstração do Resultado


Balanço Patrimonial


Demonstração Estática

Pois representa a situação patrimonial de uma

empresa em uma determinada data

Mostra em termos monetários quanto

a empresa tem em determinada data

Estoques

Caixa e Bancos

Contas a receber

Obrigações


Mostra a posição patrimonial e financeira

em uma determinada data





Aplicação de

Recursos Origem de

Recursos

Ativo

Recursos controlados pela

entidade ou recursos à

disposição da entidade para

geração de benefício futuro

Passivo

Capital de

Terceiros

Capital

Próprio

Patrimônio Líquido Capital Social

+

Recursos

Acumulados



Ativo Passivo


Ativo Circulante

Ativo Não Circulante

• Realizáveis em até um ano

• Realizáveis após um ano

• Não tenham intenção de

realização em curto prazo

Passivo Circulante

Passivo Não Circulante

• Exigíveis em até um ano

• Exigíveis no longo prazo

Capital Social e Lucros

Acumulados não são exigíveis

Pertencem aos acionistas

Grau

de

Liquidez

Maior

Menor

Grau

de

Exigibilidade

Maior

Menor


Passivo +


Equação Patrimonial


Ativo =

Aplicações Origens

Equação Patrimonial

=


Balanço Patrimonial - Definições

Ativo Passivo


Recurso controlado pela

entidade como

resultado de eventos

passados e do qual se

espera que benefícios

econômicos futuros

fluam para a entidade

Obrigação atual da

entidade como resultado

de eventos já ocorridos,

cuja liquidação se espera

resulte na saída de

recursos econômicos

Valor residual dos ativos

da entidade após a

dedução de todos os seus

passivos

Ativo = Passivo + Patrimônio Líquido

Aplicação de Recursos = Origem de Recursos


Balanço Patrimonial – Lojas Renner

Balanço Patrimonial publicado em 2011

e 2010, com a comparação em 2010

Atividade principal: comércio no varejo de

artigos de vestuário, artigos de esporte, outros

artigos próprios da loja de departamento

Atua fortemente no mercado nacional

É uma empresa de capital aberto

Foi a primeira empresa brasileira a ter o

capital totalmente pulverizado


Balanço Patrimonial - Consolidado – IFRS e BRGAAP

Ativo 2011 2010 Passivo e Patrimônio Líquido 2011 2010

Circulante Circulante

Caixa e equivalentes de caixa 578.264 683.661 Empréstimos e financiamento 41.003 12.280

Contas a receber de clientes 1.006.315 863.493 Financiamentos – operações e serviços financeiros 119.932 267.146

Estoques 402.748 275.950 Financiamentos das importações 11.224 -

Impostos a recuperar 30.445 18.610 Fornecedores 429.887 318.285

Outras contas a receber 16.136 30.255 Impostos e contribuições a recolher 231.508 162.427

Despesas antecipadas 1.647 952 Salários e férias a pagar 46.766 56.355

Aluguéis a pagar 24.961 20.809

Total do ativo circulante 2.035.555 1.872.921 Obrigações estatutárias 88.428 84.429

Provisão para riscos cíveis e trabalhistas 19.124 17.581

Outras Obrigações 52.742 38.263

Total do passivo circulante 1.065.575 977.575

Não Circulante Não Circulante

Depósitos judiciais 6.189 9.515 Empréstimos e financiamentos 24.276 36.415

Impostos a recuperar 17.277 12.607 Financiamentos – operações serviços financeiros 343.670 340.661

Outras contas a receber 4.564 5.872 Debêntures 298.057 -

Tributos diferidos 115.517 75.457 Impostos de contribuições a recolher 23.383 28.964

FIDC Lojas Renner - - Provisão para riscos tributários e cíveis 47.286 43.414

Investimentos 63 63 Outras Obrigações 26.259 7.678

Imobilizado 599.481 412.603 Total do passivo não circulante 762.931 457.132

Intangível 204.858 66.977 Patrimônio líquido

Capital social 421.683 408.734

Total do ativo não circulante 947.949 583.094 Reservas de capital 191.642 173.569

Reservas de lucros 539.533 441.615

Ajuste a avaliação patrimonial 2.140 -2.610

Total do patrimônio líquido 1.154.998 1.021.308

TOTAL DO ATIVO 2.983.504 2.456.015 TOTAL DO PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2.983.504 2.456.015

(Em milhares de reais)


Ativo

Recursos disponíveis à entidade que irão gerar

benefícios futuros

ATIVO

Classificação por grau de liquidez

Ativo Circulante

Espera-se que seja realizado (vendido ou consumido)

em até doze meses após a data do balanço

disponibilidades (caixa e equivalentes de caixa)

contas a receber de clientes

estoques

impostos a recuperar

outros itens


Ativo Não Circulante

Realizáveis no longo prazo ou sem intenção de negociação como

investimentos, imobilizado e intangível

Realizável a Longo Prazo Os direitos realizáveis após um ano.

Investimentos Participações permanentes em outras

sociedades e os direitos de qualquer natureza.

Imobilizado Direitos que tenham por objeto bens corpóreos

destinados à manutenção das atividades da

companhia. Veículos

Imóveis

Móveis

Utensílios

Computadores

Intangível Direitos que tenham por objeto bens

incorpóreos destinados à manutenção da

companhia ou exercidos com essa finalidade.

Marcas

Softwares

Patentes

Direitos de uso

Direitos de exploração


Passivo

PASSIVO

Obrigações que a entidade terá que cumprir com terceiros.

Classificação por grau de exigibilidade

A obrigação já deve estar assumida, mesmo que o valor não

possa ser determinado com total certeza.

Passivo Circulante

obrigações exigíveis (que vencem)

no exercício seguinte

Fornecedores

Salários e benefícios a pagar

Impostos e contribuições a recolher

Empréstimos e financiamentos de curto prazo

Passivo Não Circulante

obrigações que tiverem vencimento

em prazo maior que um ano

Empréstimos e financiamentos de longo prazo

Provisões

Outros passivos de longo prazo



PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Valor residual dos ativos (ativos – passivos)

Recursos próprios da entidade provenientes dos acionistas ou

do desempenho das suas atividades ou das mudanças no valor

de ativos e passivos.

Maximização do recurso dos acionistas

Capital Social

Reservas de Capital

Reservas de Lucros

Ajuste da Avaliação Patrimonial

Ações em Tesouraria

Prejuízos Acumulados


Passivo e Patrimônio Líquido

Do ponto de vista de análise...

O Balanço Patrimonial mostra a posição financeira e patrimonial

Passivo e Patrimônio Líquido

capital próprio

Porque mostra se a empresa está alavancada

Quanto maior o capital de terceiros, maior o risco

Patrimônio

capital de terceiros



Não é exigível juridicamente

Os acionistas buscam a sua maximização

... é importante avaliar a relação entre passivo e patrimônio

líquido, pois mostram o grau de endividamento das empresas

Em uma primeira análise...

Um alto grau de endividamento não é ruim,

porém ele implica em maior risco


Ativo Circulante

do estilo de empresa

do seu setor de atividade

de decisões de natureza operacionais

Os principais elementos de um Balanço

Patrimonial dependem ...


ATIVO PASSIVO e PL

Ativo Circulante

Caixa e Equivalentes de Caixa

Disponibilidades

saldo de caixa

depósitos bancários

aplicações financeiras de liquidez

imediata

rendimentos de aplicações

próprias aplicações

recursos que estão

imediatamente disponíveis para

empresa sem grandes riscos de

variação no seu valor


Contas a Receber de Clientes

Para algumas empresas é um item importante

Parcela que já foi vendida no passado,

porém que ainda não foi recebida em

caixa

Venda a prazo é uma atividade operacional

Devem ser ajustadas pelas perdas

estimadas para crédito de

liquidação duvidosa


Estoques

Relevante para as empresas industriais

Mercadoria e recursos para revenda

Matéria prima

Produtos em fabricação

Produtos acabados

Materiais de almoxarifado


Outros

Despesas pagas antecipadamente.

Ex. Seguro

Impostos diferidos

Impostos a recuperar

Ex. ICMS, IPI, PIS e COFINS

Outros créditos


Ativo não Circulante

ATIVO PASSIVO e PL

Ativo Circulante

Contas a receber de longo prazo

Direitos a receber de natureza não

operacional com partes relacionadas


Realizável a longo prazo


Participações societárias

Investimentos


utilizados em mais de um período

sem intenção de vendas

destinados à manutenção da

atividade operacional ou para fins

administrativos

Imobilizado

Terrenos

Imóveis

Máquinas

Equipamentos

Móveis e utensílios

Veículos


Ativos sem substância física

que irão gerar benefícios

futuros para a empresa Intangíveis

Software

Franquia

Patente

Direitos Autorais


Passivo Circulante

ATIVO PASSIVO e PL

Ativo Circulante


Passivo Circulante

Fornecedores

Salários e encargos a pagar

Provisão para contingência

Empréstimos e financiamentos

Adiantamento de Clientes

Contas a pagar


Passivo não Circulante

ATIVO PASSIVO e PL

Ativo Circulante


Passivo Circulante


Empréstimos e Financiamentos

Debêntures

Provisões para contingência

Outras obrigações



ATIVO PASSIVO e PL

Ativo Circulante


Passivo Circulante



Capital Social

Reservas de Capital

Reservas de Lucro

Ajustes de Avaliação Patrimonial

Prejuízos Acumulados

Ações em Tesouraria


Utilização do Balanço Patrimonial

Breve introdução do que é o Balanço Patrimonial

Como utilizar o Balanço Patrimonial

para a tomada de decisão?


Proporciona informações sobre recursos (Ativos) e

obrigações (Passivos)

Apresenta também questões de liquidez e solvência

Apresenta a natureza dos Ativos

Mostra a habilidade da empresa em gerar lucros

Ativos definidos como recursos econômicos que

irão gerar benefícios futuros (caixa e lucro)

Recebíveis são estimativas de caixa e estoques

são recursos que irão gerar venda


Balanço Patrimonial – Lojas Renner Balanço Patrimonial - Consolidado – IFRS e BRGAAP

Ativo 2011 2010 Passivo e Patrimônio Líquido 2011 2010



Contas a receber de clientes 1.006.315 863.493 Financiamentos – operações e serviços financeiros 119.932 267.146

Estoques 402.748 275.950 Financiamentos das importações 11.224 -

Impostos a recuperar 30.445 18.610 Fornecedores 429.887 318.285

Outras contas a receber 16.136 30.255 Impostos e contribuições a recolher 231.508 162.427

Despesas antecipadas 1.647 952 Salários e férias a pagar 46.766 56.355

Aluguéis a pagar 24.961 20.809

Total do ativo circulante 2.035.555 1.872.921 Obrigações estatutárias 88.428 84.429

Provisão para riscos cíveis e trabalhistas 19.124 17.581

Outras Obrigações 52.742 38.263


Não Circulante Não Circulante

Depósitos judiciais 6.189 9.515 Empréstimos e financiamentos 24.276 36.415

Impostos a recuperar 17.277 12.607 Financiamentos – operações serviços financeiros 343.670 340.661

Outras contas a receber 4.564 5.872 Debêntures 298.057 -

Tributos diferidos 115.517 75.457 Impostos de contribuições a recolher 23.383 28.964

FIDC Lojas Renner - - Provisão para riscos tributários e cíveis 47.286 43.414

Investimentos 63 63 Outras Obrigações 26.259 7.678

Imobilizado 599.481 412.603 Total do passivo não circulante 762.931 457.132

Intangível 204.858 66.977 Patrimônio líquido

Capital social 421.683 408.734

Total do ativo não circulante 947.949 583.094 Reservas de capital 191.642 173.569

Reservas de lucros 539.533 441.615

Ajuste a avaliação patrimonial 2.140 -2.610



(Em milhares de reais)


Balanço Patrimonial - Duratex BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO CONSOLIDADO EM IFRS PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO CONSOLIDADO EM IFRS

31/12/2011 31/12/2010 31/12/2011 31/12/2010



Contas a receber de clientes 657.589 564.810 Fornecedores 159.262 126.238

Estoques 411.427 362.293 Obrigações com pessoal 104.893 86.105

Valores a receber 31.496 27.300 Contas a pagar 52.207 55.091

Impostos e contribuições a recuperar 98.484 96.715 Impostos e contribuições 68.987 59.347

Demais créditos 7.850 8361 Dividendos e JCP 68.288 97.856


Total do ativo circulante 1.933.005 1.676.028 Não Circulante

Empréstimos e financiamentos 1.227.588 1.162.354

Não Circulante Provisão para contingência 135.437 142.423

Depósitos vinculados 21.067 12.908 I. renda e contribuição social diferidos 500.721 443071

Valores a receber 71.738 39.514 Empresas controladas - -

Créditos com planos de previdência 78.108 66.802 Outras contas a pagar 116.055 114.246

Impostos e contribuições a recuperar 29.763 35.605 Total do passivo não circulante 1.979.801 1.862.094

I. renda e contribuição social diferidos 62.488 69.866 Patrimônio líquido

Investimentos em controladas - - Capital social 1.550.000 1.288.085

Outros investimentos 772 652 Custos com emissão de ações -7.823 -7.823

Imobilizado 2.939.835 2.698.783 Reservas de capital 307.932 303.103

Ativos biológicos 1.094.220 1.030.717 Reservas de reavaliação 89.721 104.590

Intangível 583.154 539.992 Reservas de lucros 1.355.588 1.360.660

Ações de tesouraria -23.032 -8.890

Total do ativo não circulante 4.881.145 4.494.839 Ajustes de avaliação patrimonial 416.823 412.141

Patrimônio líquido atribuído aos acionistas da

controladora 3.689.209 3.451.866

Participação dos não controladores 3.601 662




Próxima Aula

1.

Demonstração do

Resultado do Exercício

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