Aula de auditoria_1
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AUDITORIAAUDITORIAEM EM
SAÚDESAÚDE
APRESENTAÇÃOAPRESENTAÇÃO
DINÂMICA DOS PARTICIPANTESDINÂMICA DOS PARTICIPANTES
MATERIAL DE APOIO > FLIP-MATERIAL DE APOIO > FLIP-CHART, CARTOLINAS E PINCÉISCHART, CARTOLINAS E PINCÉIS
ASPECTOS CONCEITUAIS DE ASPECTOS CONCEITUAIS DE AUDITORIAAUDITORIA
ETIMOLOGIA:ETIMOLOGIA:
TERMO “AUDITORIA” DERIVA: TERMO “AUDITORIA” DERIVA: Palavra inglesa “AUDIT” que significa Palavra inglesa “AUDIT” que significa
examinar contasexaminar contas Aurélio “AUDITORE” aquele que ouve Aurélio “AUDITORE” aquele que ouve
Auditoria é uma ferramenta de gestão para Auditoria é uma ferramenta de gestão para diagnóstico de situações dentro do sistema de diagnóstico de situações dentro do sistema de saúde, com vistas ao seu aperfeiçoamento, no saúde, com vistas ao seu aperfeiçoamento, no sentido de melhoria ao atendimento ao sentido de melhoria ao atendimento ao cidadãocidadão..
DENASUSDENASUS
Atividade de avaliação independente, e de Atividade de avaliação independente, e de assessoramento da administração, voltada para o exame assessoramento da administração, voltada para o exame e análise da adequação, eficiência (a ação), eficácia (o e análise da adequação, eficiência (a ação), eficácia (o resultado), efetividade (o desejado: custo/benefício), e resultado), efetividade (o desejado: custo/benefício), e qualidade nas ações de saúde, praticados pelos qualidade nas ações de saúde, praticados pelos prestadores de serviços, sob os aspectos quantitativos prestadores de serviços, sob os aspectos quantitativos (produção e produtividade), qualitativos e contábeis (produção e produtividade), qualitativos e contábeis (custos operacionais), com observância de preceitos (custos operacionais), com observância de preceitos éticos e legais.éticos e legais.
MOTTA A.L.C.
Consiste no exame sistemático e Consiste no exame sistemático e independente dos fatos obtidos através da independente dos fatos obtidos através da observação, medição, ensaio ou outras observação, medição, ensaio ou outras técnicas apropriadas, de uma atividade, técnicas apropriadas, de uma atividade, elemento ou sistema, para verificar a elemento ou sistema, para verificar a adequação aos requisitos preconizados adequação aos requisitos preconizados pelas leis e normas vigentes e determinar pelas leis e normas vigentes e determinar se as ações de saúde e seus resultados estão se as ações de saúde e seus resultados estão de acordo com as disposições planejadas. de acordo com as disposições planejadas.
Ministério Ministério da Saúdeda Saúde
É uma atividade de avaliação independente É uma atividade de avaliação independente e de assessoramento da administração e de assessoramento da administração voltada para o exame e avaliação da voltada para o exame e avaliação da adequação, eficiência e eficácia dos sistemas adequação, eficiência e eficácia dos sistemas de controle, bem como da qualidade do de controle, bem como da qualidade do desempenho das áreas em relação às desempenho das áreas em relação às atribuições e aos planos, metas, objetivos e atribuições e aos planos, metas, objetivos e políticas definidas para as mesmas. políticas definidas para as mesmas.
AUDIBRAAUDIBRA
Auditoria é uma revisão das Auditoria é uma revisão das demonstrações financeiras, sistema demonstrações financeiras, sistema financeiro, registros, transações e financeiro, registros, transações e operações de uma entidade ou de um operações de uma entidade ou de um projeto, com a finalidade de assegurar a projeto, com a finalidade de assegurar a fidelidade dos registrosfidelidade dos registros e proporcionar e proporcionar credibilidade às demonstrações credibilidade às demonstrações financeiras e outros relatórios da financeiras e outros relatórios da administração.administração.
CONTABILIDADE CONTABILIDADE
INSTITUI A SNA - SISTEMA NACIONAL DE INSTITUI A SNA - SISTEMA NACIONAL DE AUDITORIA AUDITORIA
LEI 8689 DE 27 DE JULHO 1993
Art. 6º. Fica instituído no âmbito do Ministério da Saúde o Sistema Nacional de Auditoria de que tratam o inciso XIX do artigo 16 e o § 4º do artigo 33 da Lei nº 8.080, de 19 de setembro de 1990.
§ 1º Ao Sistema Nacional de Auditoria compete a avaliação técnico-científica, contábil, financeira e patrimonial do Sistema Único de Saúde, que será realizada de forma descentralizada.
§ 2º A descentralização do Sistema Nacional de Auditoria far-se-á através dos órgãos estaduais e municipais e de representação do Ministério da Saúde em cada Estado da Federação e no Distrito Federal.
§ 3º Os atuais cargos e funções referentes às ações de auditoria ficam mantidos serão absorvidos pelo Sistema Nacional de Auditoria, por ocasião da reestruturação do Ministério da Saúde, de que trata o artigo 13.
§ 4º O Departamento de Controle, Avaliação e Auditoria será o órgão central do Sistema Nacional de Auditoria.
Art.12º. O gestor do Sistema Único de Saúde em Art.12º. O gestor do Sistema Único de Saúde em cada esfera de governo apresentará, cada esfera de governo apresentará, trimestralmente, ao conselho de saúde trimestralmente, ao conselho de saúde correspondente e em audiência pública nas correspondente e em audiência pública nas câmaras de vereadores e nas assembléias câmaras de vereadores e nas assembléias legislativas respectivas, para análise e amplalegislativas respectivas, para análise e ampladivulgação, relatório detalhado contendo, dentre divulgação, relatório detalhado contendo, dentre outros, dados sobre o montante e a fonte deoutros, dados sobre o montante e a fonte derecursos aplicados, as auditorias concluídas ou recursos aplicados, as auditorias concluídas ou iniciadas no período, bem como sobre a ofertainiciadas no período, bem como sobre a ofertae produção de serviços na rede assistencial e produção de serviços na rede assistencial própria, contratada o conveniada.própria, contratada o conveniada.
DECRETO Nº 1651 DE 28 DE SETEMBRO DE DECRETO Nº 1651 DE 28 DE SETEMBRO DE 19951995
REGULAMENTA AS ATIVIDADES DA SNA NO REGULAMENTA AS ATIVIDADES DA SNA NO AMBITO DO SUS NOS 3 NÍVEIS DE GESTÃO: AMBITO DO SUS NOS 3 NÍVEIS DE GESTÃO: FEDERAL, ESTADUAL E MUNICIPALFEDERAL, ESTADUAL E MUNICIPAL
Art.2º. Art.2º. Exercerá sobre as ações e serviços desenvolvidos no âmbito Exercerá sobre as ações e serviços desenvolvidos no âmbito do SUS as atividades de:do SUS as atividades de:
I - controle da execução, para verificar a sua conformidade com I - controle da execução, para verificar a sua conformidade com os padrões estabelecidos ou detectar situações que exijam os padrões estabelecidos ou detectar situações que exijam maior aprofundamento;maior aprofundamento;
II - avaliação da estrutura, dos processos aplicados e dos II - avaliação da estrutura, dos processos aplicados e dos resultados alcançados, para aferir sua adequação aos critérios resultados alcançados, para aferir sua adequação aos critérios e parâmetros exigidos de eficiência, eficácia e efetividade;e parâmetros exigidos de eficiência, eficácia e efetividade;
III - auditoria da regularidade dos procedimentos praticados por III - auditoria da regularidade dos procedimentos praticados por pessoas naturais e jurídicas, mediante exame analítico e pessoas naturais e jurídicas, mediante exame analítico e pericial.pericial.
Art. 5º. Observadas a Constituição Federal , as Constituições dos Estados-Membros e as Leis Orgânicas do Distrito Federal e dos Municípios, compete ao SNA verificar, por intermédio dos órgãos que o integram:
III - no plano municipal:a) as ações e serviços estabelecidos no plano municipal de
saúde;b) os serviços de saúde sob sua gestão, sejam públicos ou
privados, contratados e conveniados;c) as ações e serviços desenvolvidos por consórcio
intermunicipal ao qual esteja o Município associado.
MODALIDADES DE MODALIDADES DE AUDITORIAAUDITORIA
CONTÁBIL E FINANCEIRACONTÁBIL E FINANCEIRA OPERACIONALOPERACIONAL FISCALFISCAL GESTIONALGESTIONAL TRABALHISTATRABALHISTA QUALIDADEQUALIDADE SAÚDESAÚDE
CONTÁBIL E FINANCEIRACONTÁBIL E FINANCEIRA
Visa assegurar a autenticidade das Visa assegurar a autenticidade das demonstrações financeiras da empresa, demonstrações financeiras da empresa, através da avaliação dos procedimentos e através da avaliação dos procedimentos e controles contábeis e respectiva aderência controles contábeis e respectiva aderência aos princípios contábeis geralmente aceitos.aos princípios contábeis geralmente aceitos.
OPERACIONALOPERACIONAL
Visa melhorar a eficiência dos sistemas Visa melhorar a eficiência dos sistemas operacionais, bem como minimizar custos, operacionais, bem como minimizar custos, através da avaliação quanto aderência aos através da avaliação quanto aderência aos objetivos traçados pela Direção da empresa objetivos traçados pela Direção da empresa e verificação dos controles e procedimentos e verificação dos controles e procedimentos aplicadosaplicados..
FISCAL FISCAL
LEI COMPLEMENTAR 101/ 2000 ARTIGO 163 DA CONSTITUIÇÃO FEDERAL DE 1998, QUE REGULAMENTA A RESPONSABILIDADE FISCAL
Visa assegurar se os controles internos são Visa assegurar se os controles internos são eficientes para assegurar um bom eficientes para assegurar um bom relacionamento entre fisco e o contribuinte, relacionamento entre fisco e o contribuinte, buscando a maior otimização na aplicação buscando a maior otimização na aplicação da legislação fiscal, evitando-se possíveis da legislação fiscal, evitando-se possíveis contingências com passivos tributários, contingências com passivos tributários, trabalhistas e previdenciários. trabalhistas e previdenciários.
GESTIONALGESTIONAL
Trata-se da aplicação de procedimentos de Trata-se da aplicação de procedimentos de auditoria onde o fator sistêmico assume auditoria onde o fator sistêmico assume uma importância secundária, ficando uma importância secundária, ficando concentrada nos resultados obtidos em cada concentrada nos resultados obtidos em cada sistema. Nesta linha de atuação, a ação da sistema. Nesta linha de atuação, a ação da auditoria gestional tem como enfoque auditoria gestional tem como enfoque preponderante as análises sobre fatores preponderante as análises sobre fatores como custo/ benefício, riscos e processo como custo/ benefício, riscos e processo decisório dos administradores. decisório dos administradores.
TRABALHISTATRABALHISTA
Tem por objetivo prevenir irregularidades e Tem por objetivo prevenir irregularidades e possibilidades de desvios, erros e fraudes na possibilidades de desvios, erros e fraudes na área trabalhista, evitando punições do fisco área trabalhista, evitando punições do fisco e os problemas gerados por ações propostas e os problemas gerados por ações propostas tanto na Justiça do Trabalho quanto na tanto na Justiça do Trabalho quanto na Cível.Cível.
QUALIDADEQUALIDADE
Avaliar a qualidade, a propriedade e a Avaliar a qualidade, a propriedade e a efetividade dos serviços de saúde prestados efetividade dos serviços de saúde prestados à população, visando a melhoria à população, visando a melhoria progressiva da assistência à saúde;progressiva da assistência à saúde;
Avaliar o conjunto geral das atividades da Avaliar o conjunto geral das atividades da qualidade a fim de preservar o Sistema de qualidade a fim de preservar o Sistema de Qualidade Industrial, impedindo a sua Qualidade Industrial, impedindo a sua degradação. degradação.
OBJETIVOS DA AUDITORIA:
Fiscalização no âmbito do SUS e Convênios;Fiscalização no âmbito do SUS e Convênios; Verificação da conformidade com os Verificação da conformidade com os
padrões estabelecidos;padrões estabelecidos; Apuração da qualidade dos serviços;Apuração da qualidade dos serviços; Produção de conhecimento (informações) Produção de conhecimento (informações)
para planejamento de novas ações;para planejamento de novas ações; Otimização dos recursos.Otimização dos recursos.
ÁREAS DE ATUAÇÃO DA ÁREAS DE ATUAÇÃO DA AUDITORIAAUDITORIA
HOSPITAISHOSPITAIS
OPERADORASOPERADORAS
OUTROS SERVIÇOSOUTROS SERVIÇOS
HOSPITAISHOSPITAIS
Serviço de faturamentoServiço de faturamento Contratos e convêniosContratos e convênios Solicitações de AutorizaçõesSolicitações de Autorizações Serviço de educação continuadaServiço de educação continuada Recurso de glosasRecurso de glosas Qualidade no atendimento do pacienteQualidade no atendimento do paciente Encaminhamento de casos crônicosEncaminhamento de casos crônicos
OPERADORASOPERADORAS
Serviço de credenciamentoServiço de credenciamento Liberação dos procedimentos Liberação dos procedimentos Liberação de materiais de alto Liberação de materiais de alto
custo/especiaiscusto/especiais Serviço de contas médicasServiço de contas médicas Serviço de revisão de glosas e recursosServiço de revisão de glosas e recursos Auditoria de qualidadeAuditoria de qualidade Gerenciamento de casos crônicos Gerenciamento de casos crônicos
OUTROS SERVIÇOSOUTROS SERVIÇOS
HomecareHomecare
ConsultoriaConsultoria
GestãoGestão
MédicoMédico EnfermeiroEnfermeiro OdontólogoOdontólogo AdministradorAdministrador NutricionistaNutricionista Assistente socialAssistente social PsicólogaPsicóloga FisioterapeutaFisioterapeuta
COMPOSIÇÃO DA EQUIPE DE COMPOSIÇÃO DA EQUIPE DE AUDITORIAAUDITORIA
PERFIL DO AUDITORPERFIL DO AUDITOR
Ter boa formação profissionalTer boa formação profissional Manter atualizado > conhecimento técnicoManter atualizado > conhecimento técnico Agir com ponderação e eticidadeAgir com ponderação e eticidade Conhecer e dominar os contratos (aditivos) Conhecer e dominar os contratos (aditivos)
firmados entre as partesfirmados entre as partes Ter conhecimento das leis governamentais e civisTer conhecimento das leis governamentais e civis Ter facilidade no relacionamento interpessoalTer facilidade no relacionamento interpessoal Embasar e conhecer novos produtos lançados no Embasar e conhecer novos produtos lançados no
mercado para negociar.mercado para negociar.
EXPECTATIVA DA EXPECTATIVA DA AUDITORIA NO AUDITORIA NO
PROCESSOPROCESSO Curto prazoCurto prazo
Médio prazoMédio prazo
Longo prazoLongo prazo
Auditorias de conformidade Aspectos imediatos
CONTRATAÇÃO DOS SERVIÇOS
Não conformidades
Quais os rumos a serem tomados, a partir dos
resultados apresentados
•Ação corretiva instantânea•Ação sobre o efeito financeiro
CURTO PRAZO
Auditoria operacional Incidência nos recursos
CONTRATAÇÃO DOS SERVIÇOS
Período de análisesQuais os rumos a serem
tomados, a partir dos resultados apresentados
•Mudança na aquisição• Na utilização
MÉDIO PRAZO
DADOS INTERNOS COLETADOS GARANTIA DA QUALIDADE
CONTRATAÇÃO DOS SERVIÇOS
FOCO NA SOBREVIVÊNCIADA ORGANIZAÇÃO
Quais os rumos a serem tomados, a partir dos
resultados apresentados
• FIDELIZAÇÃO DOS CLIENTES•ADERENCIA AOS VALORES
LONGO PRAZO
ATUAÇÃO DA AUDITORIA
Caso a Caso
DESGASTE X CONFLITO
Nos Processos
NEGOCIAÇÃO X GESTÃO
A atuação da equipe de auditoria buscam para a organização atingir os objetivos:
internos: custo, produtividade, qualidade e consistência.
externos: satisfação das necessidades dos clientes (usuários).
Dessa forma sua atuação é adequada quando sintetizam os dois fluxos de informação sobre a eficácia do sistema.
ATUAÇÃO DA AUDITORIA
PAPEL DO AUDITOR As instituições e a auditoria estão sofrendo
profundas transformações de reengenharia para adaptarem as suas metas e os seus processos com vista a responder às mudanças em curso.
No trabalho de análise o auditor desenvolve um modelo de interação com a instituição, realizando um processo diagnóstico (conhecendo um ponto, pode-se reduzir os outros) e de previsão (gestão dos dados coletados e aprimoramento do sistema da instituição .
COMPROMISSO DO AUDITOR
O compromisso com auditoria é com a elevação da qualidade do atendimento, não podendo haver vínculos de interesses que poderiam prejudicar a assistência a saúde, expondo o paciente a procedimentos desnecessários ou inadequados.
QUESTIONAMENTO??
“ Aquilo que foi importante um dia em outro momento poderá ser menos importante em outro.”
O foco do auditor é que numa determinada fase poderá ser menos importante que outra, deverá estar ciente dos objetivos da instituição.
CICLO DA INSTITUIÇÃO???
Desvios: quando a instituição tem como objetivo verificar erros, omissões e fraudes.
Recursos: quando a instituição tem como objetivo um melhor utilização dos recursos, evitando desperdícios.
Valores: quando a instituição tem como objetivo gestão focada nos recursos financeiros para a sobrevivência da organização.
MERCADO DE TRABALHO
Aumento de oferta de profissionais Vínculos de trabalho diferentes dos
habituais Informalidade Tendência á contratação por valores
menores
NOVOS CAMINHOS
Apuração da qualidade dos serviços Gerenciamento dos Custos X Qualidade Políticas de saúde com foco na parceria:
Operadoras X Prestadores > Usuário Envolvimento do usuário: Aperfeiçoamento
X Satisfação