AULA DEMONSTRATIVA: Apresentação do Professor e do … · Aula 01 Auditoria: conceitos,...

Curso de Auditoria para Área Fiscal - 2018 Teoria e exercícios comentados

Prof. Rodrigo Fontenelle – Aula Demo

Prof. Rodrigo Fontenelle WWW.3DCONCURSOS.COM.BR

1

AULA DEMONSTRATIVA: Apresentação do Professor

e do Curso, Cronograma de Aulas, Supervisão e

Controle de Qualidade e Questões Comentadas.

SUMÁRIO PÁGINA

Apresentação 01

O Curso 02

Supervisão e Controle de Qualidade 07

Resumão 14

Questões 15

Gabarito 19

Questões comentadas 19

Referências bibliográficas 28

Observação importante: este curso é protegido por direitos autorais (copyright), nos

termos da Lei 9.610/98, que altera, atualiza e consolida a legislação sobre direitos

autorais e dá outras providências.

Galera!!! Grupos de rateio e pirataria são ilegais e prejudicam os professores que

elaboram os cursos. Valorize nosso trabalho e adquira nossos cursos apenas pelo site

do 3D CONCURSOS!

Olá, Pessoal!

Primeiramente, gostaria de agradecer o interesse nesta aula

demonstrativa. Após me apresentar brevemente a vocês, falaremos sobre a dinâmica deste curso que fará com que você gabarite provas

de auditoria para a área fiscal.

Rodrigo Fontenelle

✓ Auditor Federal de Finanças e Controle do Ministério da

Transparência e Controladoria-Geral da União (CGU), lotado em Brasília/DF e atualmente cedido ao Ministério do

Planejamento, Desenvolvimento e Gestão, exercendo o cargo de Chefe da Assessoria Especial de Controle Interno do

Ministro daquela Pasta.

✓ Professor de Auditoria Privada, Governamental e Técnicas de Controle em cursos presenciais preparatórios para concursos

públicos em SP, MG, PE, RJ, BA, RS e DF.

✓ Coordenador e Professor do 3D Concursos.




2

✓ Economista, formado pela UFMG, com pós-graduação em Finanças pelo IBMEC, especialista em Auditoria Financeira

pela UnB/TCU e mestre em Contabilidade, pela UnB.

✓ Autor dos livros Auditoria - Mais de 200 questões comentadas (Ed. Elsevier), Auditoria Privada e Governamental – Teoria

objetiva e mais de 500 questões comentadas (Ed. Impetus, 3ª edição) e Implementando a Gestão de Riscos no Setor Público

(Ed. Fórum).

✓ Além da CGU, aprovado em diversos outros concursos no país,

entre eles Consultor Legislativo da Assembleia de Minas Gerais, EPPGG do Estado do Espírito Santo e 1º lugar no concurso da

Controladoria-Geral do Estado de Minas Gerais.

✓ Três certificações internacionais: Certified Government

Auditing Professional – CGAP, Certification in Control Self-Assessment – CCSA e Certification in Risk Management

Assurance – CRMA, todas emitidas pelo The Institute of Internal Auditors (IIA).

Por que comprar este curso?

✓ Teoria de forma objetiva, focando naquilo que realmente precisa

saber para acertar as questões.

✓ PDF completo + Videoaulas completas. Você escolhe como quer

estudar.

✓ Curso totalmente atualizado com todas as alterações ocorridas

nas normas de auditoria nos últimos anos.

✓ Mais de 600 questões comentadas.

✓ Atualização e acesso até 31/03/2019.

✓ Um tema por PDF, permitindo a você uma melhor programação.

✓ Fórum de dúvidas com respostas em até 72 horas, pelo próprio

professor.

✓ Professor com três certificações internacionais na área de

Auditoria.

O Curso Quem me conhece sabe que eu acredito muito na fixação de

conhecimento a partir de exercícios, por isso comentarei mais de 600 questões acerca dos temas abordados




3

Para aqueles que já foram meus alunos em PDF em outros sites, tenho uma grande novidade!

Ao invés de juntar vários temas em uma mesma aula, disponibilizarei

a vocês apenas um tema por PDF. É claro que dessa forma terão mais PDFs para baixarem, mas eles serão menores e isso possibilitará

aproveitarem cada tempo que tiverem para ler sobre determinado assunto, já que na página inicial de cada PDF constará o número de

páginas de teoria e o número de questões disponíveis.

Imagine que você em determinado momento tenha apenas 20 minutos para estudar auditoria. Você poderá selecionar um tema pequeno, sem

ter que começar uma aula e parar.

Modelo que constará no início de cada PDF:

Importante!

As questões comentadas nos vídeos não são necessariamente as

mesmas comentadas nos PDFs e vice-versa.

Além disso, os comentários das questões fazem parte do aprendizado, ou seja, alguns temas bastante pontuais são explicados a partir desses

comentários, não constando na parte teórica, em razão da relação custo/benefício do aprendizado.

Esta aula contem:

XX páginas

Páginas de teoria Páginas de questões

comentadas

Questões FCC Questões ESAF

Questões CESPE

Questões FGV

Questões VUNESP

Questões DIVERSAS




4

Questões

Como o objetivo do curso é prepará-los para qualquer prova da área

fiscal, independentemente da organizadora, teremos questões das principais bancas do país, tais como FCC, ESAF, Cespe, FGV,

Cesgranrio, Fundatec, Fepese, dentre outras.

Para um melhor aproveitamento do curso, sugiro que primeiro leiam a parte teórica atentamente. Depois disso, resolvam as questões, que

estão ao final da aula, em forma de simulado. Caso tenham dúvidas, voltem nas questões comentadas no decorrer da aula.

Considerando as mudanças ocorridas nas normas de auditoria,

destacarei, em cada questão que tenha sido elaborada a partir da

legislação revogada, as diferenças em relação às normas atuais, destacando os principais pontos que vocês deverão ficar atentos a

partir da implementação da nova legislação. Cuidado com cursos antigos! Houve mudanças recentes nas normas (2014, 2015 e

principalmente 2016).

Como sempre falo antes das aulas, meu objetivo aqui não é ensinar auditoria, mas fazer com que vocês aprendam a resolver questões de

auditoria. Para quem ainda não tem uma familiaridade muito grande com a disciplina, verão que as questões se repetem ao longo dos anos.

Dessa forma, focando nos principais temas que sempre estão presentes nas provas, conseguirão, de forma objetiva, interpretar e

resolver as questões.

Assim, procurarei focar nos temas mais cobrados nas provas. Por isso,

não se assustem se determinados tópicos tiverem poucas páginas teóricas e questões e outros apresentarem mais conteúdo e exercícios.

Isso será proposital e baseado na análise acerca da probabilidade de cobrança de cada tema, a partir de provas anteriores.

Cronograma

O curso será dividido didaticamente em 11 aulas, da seguinte forma:

AULA PDFs referentes aos seguintes temas

DATA DA

PUBLICAÇÃO

DA AULA




5

Aula

Demo

Apresentação do Professor e do Curso, Cronograma de Aulas, Supervisão e

Controle de Qualidade e Questões Comentadas.

19/11/17

Aula

01

Auditoria: conceitos, objetivos. Distinção

entre auditoria interna, auditoria independente e perícia contábil. Riscos da

auditoria.

26/11/17

Aula

02 Planejamento da auditoria. Materialidade e

Relevância na auditoria. 03/12/17

Aula

03

Controles Internos. Identificação e

avaliação dos riscos de distorção relevante. Considerações de Leis e Regulamentos na

auditoria. Comunicações com os responsáveis pela governança. Normas de

execução dos trabalhos de auditoria.

10/12/17

Aula

04

Respostas do auditor aos riscos avaliados. Evidência em auditoria. Procedimentos de

auditoria. Testes de observância. Testes substantivos.

17/12/17

Aula

05 Testes em Áreas Específicas das

Demonstrações Contábeis. 18/12/17

Aula

06

Amostragem: tamanho, tipos e avaliação

dos resultados. Papéis de trabalho e documentação de auditoria.

19/12/17

Aula

07

Estimativas contábeis. Transações com

partes relacionadas. Transações e eventos subsequentes. Continuidade normal dos

negócios da entidade.

20/12/17

Aula

08

Representações Formais. Contingências.

Fraude e erro. Utilização de trabalho de outros profissionais

21/12/17

Aula

09 Relatórios de Auditoria Independente. 22/12/2017

Aula

10

Auditoria no setor público federal (IN

SFC/MF 01/2001)*: finalidades e objetivos; abrangência de atuação; formas e tipos;

normas relativas à execução dos trabalhos; normas relativas à opinião do auditor;

relatórios e pareceres de auditoria; operacionalidade.

23/12/2017




6

Aula

11 Instrução Normativa CGU nº 03/2017 24/12/2017

* Essa norma deixará de viger a partir de 08 de dezembro de 2017. Entretanto, como algumas bancas demoram para se adequar, optei por deixar essa aula, embora entenda que os alunos só devam assisti-la se o edital a

explicitar. A nova norma veremos na aula 11.

Qualquer dúvida em relação à matéria, dinâmica do curso ou

comentário, estou à disposição no fórum do 3D CONCURSOS.

Indico também que assistam meu vídeo resumo de 1 hora, que

tenho no YouTube. Ele é indicado para uma revisão ao final do curso, mas também para quem nunca viu a matéria, para que se tenha uma

ideia da “lógica” de uma auditoria:

https://www.youtube.com/watch?v=xwEi2yOv0b4

Por fim, tenho um grupo de estudos no facebook, onde posto dicas

diárias, além de tirar dúvidas de alunos, divulgar atualizações, sorteios, etc. Espero vocês lá!

https://www.facebook.com/groups/1683743225226609/?ref=bookma

rks

Feitos os devidos esclarecimentos, vamos à matéria. Sejam bem-

vindos!

https://www.youtube.com/watch?v=xwEi2yOv0b4

https://www.facebook.com/groups/1683743225226609/?ref=bookmarks

https://www.facebook.com/groups/1683743225226609/?ref=bookmarks




7

Esta aula contem:

21 páginas

Páginas de teoria

07

Páginas de questões comentadas

09

Questões FCC

-

Questões ESAF

03

Questões CESPE

02

Questões FGV

05

Questões VUNESP

-

Questões DIVERSAS

-




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Supervisão e Controle de Qualidade da Auditoria de Demonstrações Contábeis.

Definições importantes para o tema:

Sócio encarregado do trabalho é o sócio ou outra pessoa na firma responsável pelo trabalho e sua execução, e pelo relatório que é emitido em

nome da firma. Quando necessário, é quem tem a autoridade apropriada conferida pelo Sistema CFC/CRC e quando requerido pelo regulador. Os

termos sócio encarregado do trabalho, sócio e firma devem ser lidos como os equivalentes aplicados para o setor público.

Revisão do controle de qualidade do trabalho é o processo projetado para fornecer uma avaliação objetiva, na data, ou antes, da data do relatório,

dos julgamentos relevantes feitos pela equipe do trabalho e das conclusões obtidas ao elaborar o relatório. O processo de revisão do controle de qualidade do trabalho é elaborado para auditoria de demonstrações contábeis

de entidades listadas e os outros trabalhos, se houver, para os quais a firma determinou a necessidade de revisão do controle de qualidade do trabalho.

Revisor de controle de qualidade do trabalho é o sócio, ou outro profissional da firma, uma pessoa externa adequadamente qualificada, ou

uma equipe composta por essas pessoas, nenhuma delas fazendo parte da equipe de trabalho, com experiência e autoridade suficientes e apropriadas

para avaliar objetivamente os julgamentos relevantes feitos pela equipe de trabalho e as conclusões obtidas para elaboração do relatório.

Equipe de trabalho são todos os sócios e quadro técnico envolvidos no trabalho, assim como quaisquer pessoas contratadas pela firma ou uma firma

da rede que executam procedimentos de auditoria no trabalho. Isso exclui especialistas externos. A expressão Equipe de trabalho também exclui os

auditores internos da entidade que fornecem assistência direta ao auditor independente no trabalho de auditoria em que o auditor independente deve observar os requisitos da NBC TA 610 que estabelece limites na obtenção

dessa assistência direta, assim como nas situações em que haja proibição na obtenção dessa assistência, que não é o caso brasileiro, uma vez que não

existe qualquer limitação ou proibição de ordem legal ou regulamentar). Firma é um único profissional ou sociedade de pessoas que atuam como

auditor independente.

Sócio é qualquer pessoa com autoridade para comprometer a firma à execução de serviços profissionais.

Pessoal são sócios e o quadro técnico.




9

Pessoa externa qualificada é uma pessoa de fora da firma com competência e habilidades que poderia atuar como sócio encarregado do

trabalho, por exemplo, um sócio de outra firma ou um empregado (com experiência apropriada) de outra firma de auditoria, cujos membros podem

realizar auditorias e revisões de informações contábeis históricas ou outros serviços de asseguração e serviços correlatos.

Entidade listada é a entidade que tem ações, cotas ou dívidas cotadas ou registradas em bolsas de valores ou negociadas de acordo com os

regulamentos de bolsa de valores reconhecida ou outro órgão equivalente.

Há duas normas do CFC que tratam de Supervisão e Controle de Qualidade. A NBC TA 220 aborda o controle de qualidade da auditoria

de demonstrações contábeis. Já a NBC PA 01 refere-se ao Controle de Qualidade para as Firmas de Auditoria. Entretanto, boa parte dos

conceitos se confundem, razão pela qual abordarei os principais pontos das duas.

Sistema de controle de qualidade

Os sistemas, as políticas e os procedimentos de controle de qualidade

são de responsabilidade da firma de auditoria. De acordo com a NBC PA 01, que trata do Controle de Qualidade para Firmas (Pessoas

Jurídicas e Físicas) de Auditores Independentes, a firma tem por

obrigação estabelecer e manter sistema de controle de qualidade para obter segurança razoável de que:

✓ A firma e seu pessoal cumprem com as normas

profissionais e técnicas e as exigências legais e regulatórias aplicáveis; e

✓ Os relatórios emitidos pela firma ou pelos sócios do trabalho são apropriados nas circunstâncias.

Já a NBC TA 220 estabelece que o objetivo do auditor é implementar

procedimentos de controle de qualidade no nível do trabalho que forneçam ao auditor segurança razoável de que:

(a) a auditoria está de acordo com normas profissionais e

técnicas e exigências legais e regulatórias aplicáveis; e

(b) os relatórios emitidos pelo auditor são apropriados nas circunstâncias.

No contexto do sistema de controle de qualidade da firma, as equipes

de trabalho têm a responsabilidade de implementar procedimentos de controle de qualidade que são aplicáveis ao trabalho de auditoria e

fornecer à firma informações relevantes que permitam o




10

funcionamento da parte do sistema de controle de qualidade relacionado com independência.

As equipes de trabalho podem confiar no sistema de controle de

qualidade da firma, a menos que as informações fornecidas pela firma ou por outras partes indiquem o contrário.

Segundo o item A1 da NBC TA 220, o sistema de controle de qualidade

inclui políticas e procedimentos que tratam dos seguintes elementos:

• Responsabilidades da liderança pela qualidade na firma.

• Exigências éticas relevantes. • Aceitação e continuidade de relacionamentos com clientes e

trabalhos específicos.

• Recursos humanos. • Execução do trabalho.

• Monitoramento.

Aceitação e continuidade de relacionamento com clientes e trabalhos de auditoria

O sócio encarregado do trabalho (como vimos, nomenclatura que a

norma utiliza para denominar o auditor-chefe) deve estar convencido de que foram seguidos os procedimentos apropriados em relação à

aceitação e continuidade de relacionamentos com clientes e trabalhos de auditoria, e deve determinar que as conclusões obtidas sobre esse

aspecto são apropriadas.

Se o sócio encarregado do trabalho obtém informações que teriam

levado a firma a declinar do trabalho se essas informações estivessem disponíveis anteriormente, deve comunicar essas informações

prontamente à firma, de modo que a firma e ele próprio possam tomar as medidas necessárias.

Execução do trabalho

O sócio encarregado do trabalho deve assumir a responsabilidade pela

qualidade de todos os trabalhos de auditoria para os quais foi designado.

Ele deve assumir a responsabilidade pela:

(a) direção, supervisão e execução do trabalho de auditoria

de acordo com as normas técnicas e exigências legais e

regulatórias aplicáveis; e




11

(b) emissão do relatório apropriado nas circunstâncias.

Revisões

O sócio encarregado do trabalho deve assumir a responsabilidade de realizar as revisões de acordo com as políticas e procedimentos de

revisão da firma.

Essa revisão não é a mesma do Revisor do Controle de Qualidade,

que veremos no próximo item.

Na data, ou antes, da data do relatório, o sócio encarregado do trabalho deve, por meio de uma revisão da documentação da

auditoria e de discussão com a equipe de trabalho, estar convencido de que foi obtida evidência de auditoria apropriada e

suficiente para suportar as conclusões obtidas e o relatório a ser emitido.

As políticas e procedimentos da firma sobre responsabilidades pela

revisão são determinados com base no fato de que o trabalho de membros menos experientes da equipe é revisado por membros

mais experientes da equipe.

Segundo o item A17 da NBC TA 220, uma revisão consiste em

considerar se, por exemplo:

• O trabalho foi realizado de acordo com as normas técnicas, profissionais e exigências legais e regulamentares

aplicáveis. • Foram levantados assuntos significativos para consideração

adicional. • Foram feitas as consultas apropriadas, documentadas e

implementadas as conclusões resultantes. • Há necessidade de revisar a natureza, época e extensão do

trabalho realizado. • O trabalho realizado suporta as conclusões obtidas e está

adequadamente documentado.

• As evidências obtidas são suficientes e apropriadas para suportar o relatório.

• Os objetivos dos procedimentos do trabalho foram alcançados.




12

Revisões tempestivas dos itens abaixo pelo sócio encarregado do trabalho nas devidas etapas durante o trabalho permitem que assuntos

significativos sejam prontamente resolvidos para a satisfação do sócio encarregado do trabalho na data ou antes da data do relatório:

• Áreas críticas de julgamento, especialmente aquelas

relacionadas com assuntos complexos ou controversos identificados no curso do trabalho.

• Riscos significativos. • Outras áreas que o sócio encarregado do trabalho considera

importante.

O sócio encarregado do trabalho não precisa, mas pode revisar toda a documentação de auditoria.

Revisão de controle de qualidade do trabalho

Para auditoria de demonstrações contábeis de entidades listadas, e

para os outros trabalhos de auditoria, se houver, para os quais a firma determinou a necessidade de revisão do controle de qualidade do

trabalho, o sócio encarregado do trabalho deve:

(a) determinar que foi designado um revisor do controle de qualidade do trabalho;

(b) discutir assuntos significativos que surgem durante o

trabalho de auditoria, incluindo aqueles identificados durante a revisão do controle de qualidade do trabalho, com o revisor de

controle de qualidade do trabalho; e (c) não datar o relatório até a conclusão da revisão do controle

de qualidade do Trabalho.

O revisor do controle de qualidade do trabalho deve realizar uma avaliação objetiva dos julgamentos significativos feitos pela

equipe de trabalho e as conclusões atingidas ao elaborar o relatório. Essa avaliação deve envolver:

(a) discussão de assuntos significativos com o sócio encarregado

do trabalho; (b) revisão das demonstrações contábeis e do relatório proposto;

(c) revisão da documentação selecionada de auditoria relativa

aos julgamentos significativos feitos pela equipe de trabalho e das conclusões obtidas; e

(d) avaliação das conclusões atingidas ao elaborar o relatório e consideração se o relatório é apropriado.




13

A firma deve estabelecer políticas e procedimentos para tratar e resolver diferenças de opinião dentro da equipe de trabalho, com

as pessoas consultadas e, quando aplicável, entre o sócio encarregado do trabalho e o revisor de controle de qualidade do trabalho. Essas

políticas e procedimentos devem requerer que:

a) As conclusões obtidas sejam documentadas e implementadas e b) O relatório não seja datado até o assunto ser resolvido.

Monitoramento

Um sistema de controle de qualidade efetivo inclui um processo de

monitoramento projetado para fornecer segurança razoável de que as políticas e procedimentos relacionados com o sistema de controle de

qualidade são relevantes, adequados e estão operando de maneira

efetiva.

O sócio encarregado do trabalho deve considerar os resultados do processo de monitoramento da firma, conforme evidenciado nas

informações mais recentes circuladas pela firma e, se aplicável, por outras firmas da rede, e se as deficiências observadas nessas

informações podem afetar o trabalho de auditoria.

Resumindo...

Considerações específicas para firma menor

Pode não ser praticável, no caso de firmas com poucos sócios, que o sócio encarregado do trabalho não esteja envolvido na seleção do

revisor de controle de qualidade do trabalho.

Auditor (equipe) realiza o Trabalho

• Responsabilidade das revisões internas é do sócio encarregado do trabalho.

Revisor do Controle de Qualidade revisa o trabalho

• Profissinal interno ou externo, com experiência e que não tenha participado da auditoria.

Caso haja alguma divergência, discutem DENTRO da própria firma de Auditoria.

• Só depois de resolvidas as diferenças é que o relatório é datado e encaminhado à entidade auditada.




14

Pessoas externas adequadamente qualificadas podem ser

contratadas quando um único profissional ou firmas de pequeno porte identificam trabalhos que requerem revisão do controle de qualidade

do trabalho.

Alternativamente, alguns profissionais individuais ou algumas firmas de pequeno porte podem desejar usar outras firmas para facilitar a

revisão do controle de qualidade dos trabalhos.

RESUMÃO

❖ O sócio encarregado do trabalho deve assumir a responsabilidade de

realizar as revisões de acordo com as políticas e procedimentos de revisão

da firma. Essa revisão não se confunde com a revisão do controle de

qualidade.

❖ O Revisor do Controle de Qualidade pode ser de dentro ou fora da firma de

auditoria, mas não pode ter participado do trabalho.

❖ O Revisor do Controle de Qualidade deve ter experiência e autoridade

suficientes e apropriadas para avaliar objetivamente os julgamentos

relevantes feitos pela equipe de auditoria.

❖ A Revisão do Controle de Qualidade deve ser feita na data ou antes da data

do Relatório de Auditoria Independente.

❖ O sistema de controle de qualidade inclui políticas e procedimentos que

tratam dos seguintes elementos:

✓ Responsabilidades da liderança pela qualidade na firma.

✓ Exigências éticas relevantes.

✓ Aceitação e continuidade de relacionamentos com clientes e

trabalhos específicos.

✓ Recursos humanos.

✓ Execução do trabalho.

✓ Monitoramento.

❖ O revisor do controle de qualidade do trabalho deve realizar uma avaliação

objetiva dos julgamentos significativos feitos pela equipe de trabalho e as

conclusões atingidas ao elaborar o relatório. Essa avaliação deve envolver:

✓ Discussão de assuntos significativos com o sócio encarregado do

trabalho.

✓ Revisão das demonstrações contábeis e do relatório proposto.

✓ Revisão da documentação selecionada de auditoria relativa aos

julgamentos significativos feitos pela equipe de trabalho e das

conclusões obtidas.

✓ Avaliação das conclusões atingidas ao elaborar o relatório e

consideração se o relatório é apropriado.




15

❖ Caso haja diferença de opinião entre o Revisor do Controle de Qualidade e

o Sócio Encarrecado do Trabalho, o relatório só pode ser datado e entregue

à empresa auditada após o assunto ser resolvido.

QUESTÕES ESAF

1 - (ESAF / RFB / 2014) - É correto afirmar que: 1. a firma de auditoria tem por obrigação estabelecer e manter sistema

de controle de qualidade para obter segurança razoável que a firma e seu pessoal cumprem com as normas profissionais e técnicas e as

exigências legais e regulatórias aplicáveis. 2. a firma de auditoria deve estabelecer e manter sistema de controle

de qualidade para obter segurança razoável que os relatórios emitidos pela firma ou pelos sócios do trabalho são apropriados nas

circunstâncias. 3. o objetivo do auditor é implementar procedimentos de controle de

qualidade no nível do trabalho que forneçam ao auditor segurança razoável de que a auditoria está de acordo com normas profissionais e

técnicas e exigências legais e regulatórias aplicáveis.

A) Todas são falsas. B) Somente 1 e 2 são verdadeiras.

C) Somente a 3 é verdadeira. D) Somente a 2 é falsa.

E) Todas são verdadeiras.

2 - (ESAF / RFB / 2012) - Revisão do Controle de Qualidade do Trabalho é desenhada para fornecer uma avaliação objetiva, na

data, ou antes da data, do relatório, dos julgamentos significativos feitos pela equipe de trabalho e das conclusões a

que se chegou durante a elaboração do relatório. Essa revisão deve ser feita:

A) por profissional qualificado e que tenha participado do processo de auditoria.

B) somente por profissional da firma que efetuou a auditoria e desde

que não tenha participado do trabalho.




16

C) após a entrega do relatório de auditoria ao cliente, permitindo a avaliação de todo o trabalho, inclusive os eventos subsequentes.

D) somente por profissional externo a firma de auditoria e desde que tenha as qualificações requisitadas.

E) também pelas firmas de auditoria de pequeno porte, podendo ser utilizado profissionais externos, desde que tenham as qualificações

necessárias.

3 - (ESAF / CVM / 2010) - O responsável pela revisão da qualidade dos trabalhos de auditoria deve realizar uma

avaliação objetiva dos julgamentos significativos levando em conta os seguintes aspectos, exceto:

A) avaliação das conclusões atingidas ao elaborar o relatório e considerar se o relatório é apropriado.

B) discussão de assuntos significativos com o encarregado do trabalho.

C) revisão da documentação selecionada de auditoria relativa aos julgamentos significativos feitos pela equipe de trabalho e das

conclusões obtidas. D) revisão das demonstrações contábeis e do relatório proposto.

E) discussão do julgamento e relatório com a direção da entidade auditada.

QUESTÕES CESPE

1 - (CESPE/TCE-PR/2016) - Nas empresas de auditoria, o monitoramento destina-se a garantir que o controle de

qualidade seja efetivo. Para concretizar esse objetivo, o(s) responsável(is) pela execução do monitoramento deve(m)

(A) identificar e avaliar circunstâncias e relações que criem ameaças à independência, e tomar as medidas apropriadas.

(B) aplicar medidas disciplinares contra aqueles que deixarem de cumprir políticas e procedimentos da empresa, especialmente os

reincidentes. (C) tratar de maneira apropriada as reclamações e alegações de que o

trabalho realizado pela empresa não está de acordo com as normas

técnicas. (D) requerer que as pessoas que executarão a revisão do controle de

qualidade de determinados trabalhos não sejam envolvidas na inspeção desses mesmos trabalhos.

(E) comunicar os requisitos de independência da empresa a seu pessoal e, quando aplicável, a outras pessoas sujeitas a ela.

2 - (CESPE/TCE-PR/2016) - Constitui atribuição do responsável

pela supervisão do trabalho de auditoria




17

(A) examinar se os objetivos dos procedimentos do trabalho foram alcançados.

(B) identificar os assuntos que deverão ser submetidos à consulta de membros mais experientes.

(C) certificar se o trabalho concluído foi realizado de acordo com as normas técnicas.

(D) verificar se foram levantados assuntos significativos para consideração adicional.

(E) avaliar se o trabalho realizado é compatível com as conclusões obtidas.

QUESTÕES FGV

1 - (FGV/ISS-Cuiabá/2014) - Sobre a revisão do controle de qualidade do trabalho de auditoria, assinale a afirmativa

correta. (A) É o processo que fornece uma avaliação subjetiva dos julgamentos

feitos pela equipe de trabalho. (B) Deve ser feita em até 30 dias após a data do relatório.

(C) É realizada apenas em companhias abertas. (D) O profissional mais experiente da equipe de trabalho é designado

revisor de controle de qualidade. (E) Os especialistas externos contratados pela firma não fazem parte

da equipe de trabalho.

2 - (FGV/ACI-Recife/2014) - O sistema de controle de

qualidade inclui políticas e procedimentos que tratam dos seguintes elementos:

I. responsabilidades da liderança pela qualidade na firma; II. exigências éticas relevantes;

III. aceitação e continuidade de relacionamentos com clientes e trabalhos específicos;

IV. recursos humanos; V. execução do trabalho.

Assinale: (A) se somente os elementos III e V estiverem corretos.

(B) se somente os elementos I e II estiverem corretos. (C) se somente os elementos II, III e IV estiverem corretos.

(D) se somente os elementos III, IV e V estiverem corretos. (E) se todos os elementos estiverem corretos.

3 - (FGV/ISS-Recife/2014) - O revisor do controle de qualidade do trabalho deve realizar uma avaliação objetiva dos

julgamentos e das conclusões feitas pela equipe de trabalho e




18

atingidas ao elaborar o relatório. Essa avaliação deve envolver os aspectos relacionados a seguir, à exceção de um. Assinale-

o. (A) Revisão da documentação selecionada, relativa aos julgamentos

significativos feitos pela equipe de trabalho, e das conclusões obtidas. (B) Revisão das demonstrações contábeis e do relatório proposto.

(C) Discussão de assuntos significativos com o sócio encarregado do trabalho.

(D) Implementação das conclusões resultantes das consultas. (E) Avaliação das conclusões ao elaborar o relatório e consideração

sobre sua adequação.

4 - (FGV / SEAD-AP / 2011) - De acordo com a norma relativa ao controle de qualidade da auditoria das demonstrações

contábeis, o revisor do controle de qualidade do trabalho deve

realizar uma avaliação objetiva dos julgamentos feitos pela equipe de trabalho e as conclusões atingidas ao elaborar o

relatório. Essa avaliação deve envolver: (A) a discussão de todos os assuntos com o sócio encarregado do

trabalho. (B) a revisão do plano de contas e dos sistemas contábeis e financeiros,

bem como do relatório proposto. (C) a revisão da documentação preparada pela auditoria relativa a

todos os exames relevantes feitos pela equipe de trabalho. (D) a avaliação do planejamento da auditoria, o relatório preliminar e

a consideração se o relatório é apropriado. (E) a revisão da documentação selecionada pela auditoria relativa aos

julgamentos significativos feitos pela equipe de trabalho e das conclusões obtidas.

5 - (FGV / SEFAZ/RJ – Fiscal de Rendas / 2010) – A respeito do controle de qualidade da Auditoria das Demonstrações

Contábeis, analise as afirmativas a seguir: I. Os sistemas, as políticas e os procedimentos de controle de qualidade

são de responsabilidade da empresa auditada que deve seguir as políticas e processos de trabalho implantadas.

II. O revisor do controle de qualidade do trabalho deve realizar uma avaliação subjetiva dos julgamentos feitos pela equipe de trabalho e,

ao elaborar o relatório, as conclusões devem envolver a revisão das demonstrações contábeis.

III. No caso de surgirem diferenças de opinião dentro da equipe de trabalho, com as pessoas consultadas ou, quando aplicável, entre o

sócio encarregado do trabalho e o revisor do controle de qualidade do trabalho, a equipe de trabalho deve seguir as políticas e procedimentos

da firma para tratar e resolver as diferenças de opinião.

Assinale:




19

A) se somente a afirmativa I estiver correta. B) se somente a afirmativa II estiver correta.

C) se somente a afirmativa III estiver correta. D) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas.

E) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.

Gabarito - ESAF

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

E E E

Gabarito – CESPE

1 2

D B

Gabarito - FGV

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

E E D E C

QUESTÕES COMENTADAS

QUESTÕES ESAF 1 - (ESAF / RFB / 2014) - É correto afirmar que:

1. a firma de auditoria tem por obrigação estabelecer e manter sistema de controle de qualidade para obter segurança razoável que a firma e

seu pessoal cumprem com as normas profissionais e técnicas e as exigências legais e regulatórias aplicáveis.

2. a firma de auditoria deve estabelecer e manter sistema de controle de qualidade para obter segurança razoável que os relatórios emitidos

pela firma ou pelos sócios do trabalho são apropriados nas circunstâncias.

3. o objetivo do auditor é implementar procedimentos de controle de

qualidade no nível do trabalho que forneçam ao auditor segurança razoável de que a auditoria está de acordo com normas profissionais e

técnicas e exigências legais e regulatórias aplicáveis. A) Todas são falsas.

B) Somente 1 e 2 são verdadeiras. C) Somente a 3 é verdadeira.

D) Somente a 2 é falsa. E) Todas são verdadeiras.

Comentários:




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Há duas normas do CFC que tratam de Supervisão e Controle de Qualidade. A NBC TA 220 aborda o controle de qualidade da auditoria

de demonstrações contábeis. Já a NBC PA 01 refere-se ao Controle de Qualidade para as Firmas de Auditoria.

Segundo o item 11 da NBC PA 01, O objetivo da firma é estabelecer e manter um sistema de controle de qualidade para obter

segurança razoável que: (a) a firma e seu pessoal cumprem as normas técnicas e as

exigências regulatórias e legais aplicáveis; e (b) os relatórios sobre demonstrações contábeis e demais

relatórios emitidos pela firma e pelos sócios encarregados do trabalho são apropriados nas circunstâncias.

Já o item 6 da NBC TA 220 estabelece que o objetivo do auditor é implementar procedimentos de controle de qualidade no nível do

trabalho que forneçam ao auditor segurança razoável de que:

(a) a auditoria está de acordo com normas profissionais e técnicas e exigências legais e regulatórias aplicáveis; e

(b) os relatórios emitidos pelo auditor são apropriados nas circunstâncias.

Portanto, questão literal elaborada pela ESAF. Resposta: E

2 - (ESAF / RFB / 2012) - Revisão do Controle de Qualidade do

Trabalho é desenhada para fornecer uma avaliação objetiva, na data, ou antes da data, do relatório, dos julgamentos

significativos feitos pela equipe de trabalho e das conclusões a que se chegou durante a elaboração do relatório. Essa revisão

deve ser feita: A) por profissional qualificado e que tenha participado do processo de

auditoria.

B) somente por profissional da firma que efetuou a auditoria e desde que não tenha participado do trabalho.

C) após a entrega do relatório de auditoria ao cliente, permitindo a avaliação de todo o trabalho, inclusive os eventos subsequentes.

D) somente por profissional externo a firma de auditoria e desde que tenha as qualificações requisitadas.

E) também pelas firmas de auditoria de pequeno porte, podendo ser utilizado profissionais externos, desde que tenham as qualificações

necessárias.

Comentários: De acordo com a NBC PA 01, que trata do controle de qualidade

para firmas de auditores independentes, Revisor de controle de qualidade do trabalho é o sócio, ou outro profissional da firma, uma

pessoa externa adequadamente qualificada (o que torna as

alternativas B e D incorretas), ou uma equipe composta por essas




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pessoas, nenhuma delas fazendo parte da equipe de trabalho (o que torna a alternativa A incorreta), com experiência e autoridade

suficientes e apropriadas para avaliar objetivamente os julgamentos relevantes feitos pela equipe de trabalho e as conclusões

obtidas para elaboração do relatório. A alternativa C está incorreta, por contrariar o comando da

própria questão (na data, ou antes da data, do relatório). Segundo a mesma norma, no caso de firmas menores (as firmas

de auditoria): “Pode não ser praticável, no caso de firmas com poucos sócios, que o sócio encarregado do trabalho não esteja

envolvido na seleção do revisor de controle de qualidade do trabalho. Pessoas externas adequadamente qualificadas podem ser contratadas quando um único profissional ou firmas de

pequeno porte identificam trabalhos que requerem revisão do controle de qualidade do trabalho.” (Grifei)

Assim, podemos concluir que o gabarito da questão é a letra E.

Resposta: E

3 - (ESAF / CVM / 2010) - O responsável pela revisão da

qualidade dos trabalhos de auditoria deve realizar uma avaliação objetiva dos julgamentos significativos levando em

conta os seguintes aspectos, exceto: A) avaliação das conclusões atingidas ao elaborar o relatório e

considerar se o relatório é apropriado. B) discussão de assuntos significativos com o encarregado do trabalho.

C) revisão da documentação selecionada de auditoria relativa aos julgamentos significativos feitos pela equipe de trabalho e das

conclusões obtidas. D) revisão das demonstrações contábeis e do relatório proposto.

E) discussão do julgamento e relatório com a direção da entidade

auditada.

Comentários: A NBC PA 01, que trata do controle de qualidade para firmas de

auditores independentes, estabelece, em seu item 37 que a firma deve estabelecer políticas e procedimentos para requerer que a revisão de

controle de qualidade do trabalho inclua: (a) discussão de assuntos significativos com o sócio encarregado

do trabalho; (b) revisão das demonstrações contábeis ou outras informações

sobre objeto e o relatório proposto; (c) revisão da documentação do trabalho selecionada relativa a

julgamentos significativos feitos pela equipe de trabalho e das conclusões obtidas; e




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(d) avaliação das conclusões obtidas para elaboração do relatório e consideração se esse relatório proposto é apropriado.

Trata-se, dessa forma, de uma questão literal elaborada pela ESAF, sendo que a letra “e” não é um aspecto que deve ser levado em

conta pelo responsável pela revisão da qualidade dos trabalhos de auditoria, segundo a NBC PA 01, pois esse assunto não deve ser

repassado à entidade auditada. É uma responsabilidade da própria firma de auditoria.

Resposta: E

QUESTÕES CESPE

1 - (CESPE/TCE-PR/2016) - Nas empresas de auditoria, o

monitoramento destina-se a garantir que o controle de qualidade seja efetivo. Para concretizar esse objetivo, o(s)

responsável(is) pela execução do monitoramento deve(m) (A) identificar e avaliar circunstâncias e relações que criem ameaças à

independência, e tomar as medidas apropriadas. (B) aplicar medidas disciplinares contra aqueles que deixarem de

cumprir políticas e procedimentos da empresa, especialmente os

reincidentes. (C) tratar de maneira apropriada as reclamações e alegações de que o

trabalho realizado pela empresa não está de acordo com as normas técnicas.

(D) requerer que as pessoas que executarão a revisão do controle de qualidade de determinados trabalhos não sejam envolvidas na

inspeção desses mesmos trabalhos. (E) comunicar os requisitos de independência da empresa a seu

pessoal e, quando aplicável, a outras pessoas sujeitas a ela.

Comentários: O gabarito dado pelo CESPE foi letra D. Entretanto, segundo a

NBC TA 220, Monitoramento é um processo que consiste na contínua consideração e avaliação do sistema de controle de qualidade da firma,

incluindo a inspeção periódica de uma seleção de trabalhos concluídos,

projetado para fornecer à firma segurança razoável de que seu sistema de controle de qualidade está operando de maneira efetiva. Dessa

forma, não concordo com o gabarito. Além disso, segundo a mesma norma, o sócio encarregado do

trabalho deve concluir sobre o cumprimento dos requisitos de independência aplicáveis ao trabalho de auditoria e, com isso, deve:

(a) obter informações relevantes da firma e, quando aplicável, das firmas da rede, para identificar e avaliar circunstâncias e

relacionamentos que criam ameaças à independência;




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(b) avaliar as informações sobre violações identificadas de políticas e procedimentos de independência da firma para

determinar se elas criam ameaça à independência para o trabalho de auditoria; e

(c) tomar as medidas apropriadas para eliminar essas ameaças ou reduzi-las a um nível aceitável mediante a aplicação de

salvaguardas, ou, se considerado apropriado, retirar-se do trabalho, quando a retirada é possível de acordo com lei ou

regulamento aplicável. O sócio encarregado do trabalho deve comunicar prontamente à firma, para tomar as medidas

apropriadas, sobre qualquer impossibilidade de resolver o assunto.

Dessa forma, entendo que o gabarito deveria ter sido A, mas foi D.

Resposta: D

2 - (CESPE/TCE-PR/2016) - Constitui atribuição do responsável

pela supervisão do trabalho de auditoria (A) examinar se os objetivos dos procedimentos do trabalho foram

alcançados. (B) identificar os assuntos que deverão ser submetidos à consulta de

membros mais experientes. (C) certificar se o trabalho concluído foi realizado de acordo com as

normas técnicas. (D) verificar se foram levantados assuntos significativos para

consideração adicional. (E) avaliar se o trabalho realizado é compatível com as conclusões

obtidas.

Comentários:

Segundo item A15 da NBC TA 220, A supervisão inclui assuntos como:

• Monitoramento do andamento do trabalho de auditoria;

• Consideração sobre a competência e habilidade dos membros

individuais da equipe de trabalho, incluindo se o tempo que eles possuem é suficiente para a realização do trabalho, se eles

entendem as instruções recebidas e se o trabalho está sendo executado de acordo com a abordagem planejada para o trabalho

de auditoria; • Tratamento dos assuntos significativos que surgirem durante o

trabalho de auditoria, considerando sua importância e modificação da abordagem planejada de maneira apropriada;

• Identificação de assuntos para consulta a membros mais

experientes da equipe de trabalho, ou para sua consideração,

durante o trabalho de auditoria. Resposta: B




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QUESTÕES FGV

1 - (FGV/ISS-Cuiabá/2014) - Sobre a revisão do controle de qualidade do trabalho de auditoria, assinale a afirmativa

correta. (A) É o processo que fornece uma avaliação subjetiva dos julgamentos

feitos pela equipe de trabalho. (B) Deve ser feita em até 30 dias após a data do relatório.

(C) É realizada apenas em companhias abertas. (D) O profissional mais experiente da equipe de trabalho é designado

revisor de controle de qualidade.

(E) Os especialistas externos contratados pela firma não fazem parte da equipe de trabalho.

Comentários:

Conforme definição prevista na NBC TA 220, “Equipe de trabalho são todos os sócios e quadro técnico envolvidos no trabalho, assim

como quaisquer pessoas contratadas pela firma ou uma firma da rede para executar procedimentos de auditoria no trabalho. Isso exclui

especialistas externos contratados pela firma ou por uma firma de rede”.

Erros das outras alternativas: A – Avaliação deve ser objetiva.

B – Deve ser feita no máximo até a data do relatório. C – É realizada em qualquer empresa.

D – O revisor não pode ser da equipe de trabalho.

Resposta: E

2 - (FGV/ACI-Recife/2014) - O sistema de controle de qualidade inclui políticas e procedimentos que tratam dos

seguintes elementos: I. responsabilidades da liderança pela qualidade na firma;

II. exigências éticas relevantes; III. aceitação e continuidade de relacionamentos com clientes e

trabalhos específicos; IV. recursos humanos;

V. execução do trabalho. Assinale:

(A) se somente os elementos III e V estiverem corretos. (B) se somente os elementos I e II estiverem corretos.

(C) se somente os elementos II, III e IV estiverem corretos.

(D) se somente os elementos III, IV e V estiverem corretos. (E) se todos os elementos estiverem corretos.




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Comentários: Segundo a NBC TA 220, o sistema de controle de qualidade inclui

políticas e procedimentos que tratam dos seguintes elementos: • Responsabilidades da liderança pela qualidade na firma.

• Exigências éticas relevantes. • Aceitação e continuidade de relacionamentos com clientes

e trabalhos específicos. • Recursos humanos.

• Execução do trabalho. • Monitoramento.

Resposta: E

3 - (FGV/ISS-Recife/2014) - O revisor do controle de qualidade do trabalho deve realizar uma avaliação objetiva dos

julgamentos e das conclusões feitas pela equipe de trabalho e

atingidas ao elaborar o relatório. Essa avaliação deve envolver os aspectos relacionados a seguir, à exceção de um. Assinale-

o. (A) Revisão da documentação selecionada, relativa aos julgamentos

significativos feitos pela equipe de trabalho, e das conclusões obtidas. (B) Revisão das demonstrações contábeis e do relatório proposto.

(C) Discussão de assuntos significativos com o sócio encarregado do trabalho.

(D) Implementação das conclusões resultantes das consultas. (E) Avaliação das conclusões ao elaborar o relatório e consideração

sobre sua adequação.

Comentários: Segundo a NBC TA 220, o revisor do controle de qualidade do

trabalho deve realizar uma avaliação objetiva dos julgamentos

significativos feitos pela equipe de trabalho e as conclusões atingidas ao elaborar o relatório. Essa avaliação deve envolver:

(a) discussão de assuntos significativos com o sócio encarregado do trabalho;

(b) revisão das demonstrações contábeis e do relatório proposto; (c) revisão da documentação selecionada de auditoria relativa

aos julgamentos significativos feitos pela equipe de trabalho e das conclusões obtidas; e

(d) avaliação das conclusões atingidas ao elaborar o relatório e consideração se o relatório é apropriado.

Resposta: D

4 - (FGV / SEAD-AP / 2011) - De acordo com a norma relativa ao controle de qualidade da auditoria das demonstrações

contábeis, o revisor do controle de qualidade do trabalho deve

realizar uma avaliação objetiva dos julgamentos feitos pela




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equipe de trabalho e as conclusões atingidas ao elaborar o relatório. Essa avaliação deve envolver:

(A) a discussão de todos os assuntos com o sócio encarregado do trabalho.

(B) a revisão do plano de contas e dos sistemas contábeis e financeiros, bem como do relatório proposto.

(C) a revisão da documentação preparada pela auditoria relativa a todos os exames relevantes feitos pela equipe de trabalho.

(D) a avaliação do planejamento da auditoria, o relatório preliminar e a consideração se o relatório é apropriado.

(E) a revisão da documentação selecionada pela auditoria relativa aos julgamentos significativos feitos pela equipe de trabalho e das

conclusões obtidas.

Comentários:

Vamos aos erros: A – Não são todos os assuntos. Só os significativos.

B – A revisão das demonstrações contábeis e do relatório proposto, não o plano de contas e o sistema contábil e financeiro.

C - Relativa aos julgamentos significativos feitos pela equipe de trabalho e das conclusões obtidas.

D - Avaliação das conclusões atingidas ao elaborar o relatório e consideração se o relatório é apropriado.

Resposta: E

5 - (FGV / SEFAZ/RJ – Fiscal de Rendas / 2010) – A respeito do controle de qualidade da Auditoria das Demonstrações

Contábeis, analise as afirmativas a seguir: I. Os sistemas, as políticas e os procedimentos de controle de qualidade

são de responsabilidade da empresa auditada que deve seguir as

políticas e processos de trabalho implantadas. II. O revisor do controle de qualidade do trabalho deve realizar uma

avaliação subjetiva dos julgamentos feitos pela equipe de trabalho e, ao elaborar o relatório, as conclusões devem envolver a revisão das

demonstrações contábeis. III. No caso de surgirem diferenças de opinião dentro da equipe de

trabalho, com as pessoas consultadas ou, quando aplicável, entre o sócio encarregado do trabalho e o revisor do controle de qualidade do

trabalho, a equipe de trabalho deve seguir as políticas e procedimentos da firma para tratar e resolver as diferenças de opinião.

Assinale: A) se somente a afirmativa I estiver correta.

B) se somente a afirmativa II estiver correta. C) se somente a afirmativa III estiver correta.

D) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas.

E) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.




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Comentários:

O erro do item I é atribuir à empresa auditada o que é dever da firma de auditoria. Esta é que responsável pelos sistemas, políticas e

procedimentos de controle de qualidade nas auditorias de demonstrações contábeis.

Já o item II também está incorreto, pois a avaliação realizada pelo revisor do controle de qualidade é objetiva.

Por fim o item III está de acordo com a NBC TA 220. Resposta: C




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Referências utilizadas na elaboração do curso

ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria: um curso moderno e completo. 8. ed. São Paulo: Atlas, 2012.

ATTIE, William. Auditoria: conceitos e aplicações. 5. ed. São Paulo:

Atlas, 2010.

________. Auditoria Interna. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2009.

BRITO, Claudenir; FONTENELLE, Rodrigo. Auditoria privada e

governamental: Teoria de forma objetiva e mais de 500 questões comentadas. Niterói: Impetus. 3. ed. 2015.

CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Normas Brasileiras de

Contabilidade.

CREPALDI, Sílvio Aparecido. Auditoria contábil: teoria e prática. 8. ed. São Paulo: Atlas, 2012.

FONTENELLE, Rodrigo. Auditoria: mais de 219 questões de concursos

com gabarito comentado. Rio de Janeiro: Elsevier. 1. ed. 2012.

FRANCO, Hilário e MARRA, Ernesto. Auditoria contábil. 4. ed. São

Paulo: Atlas, 2011.

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