Aula Demonstrativa - Curso de Auditoria Para ICMS RJ 2013

1

Curso de Auditoria para ICMS RJ -

Teoria e Questes Comentadas

Auditor Fiscal da Receita Estadual do Rio de

Janeiro (AFRE-RJ)

*De acordo com o edital divulgado em 30 de setembro de

2013

Professor: Lucas Salvetti

HTTPS://www.facebook.com/lu_salvetti

HTTPS://www.facebook.com/AuditoriaParaConcursos

HTTPS://www.facebook.com/AuditoriaContabilidadeParaConcursos

2

Caro amigo(a) concurseiro(a),

Elaborei este curso para aqueles que esto estudando para o

cargo de Auditor Fiscal da Receita Estadual do Rio de Janeiro (AFRE-

RJ), que desejam aprender, aprofundar ou revisar o estudo na

matria de auditoria.

Nesta prova, eu tenho um pouco de experincia para passar,

tendo em vista ter sido aprovado no concurso de 2010 em 19 lugar,

ocupando o cargo ora em destaque.

Esto sendo oferecidas 50 vagas para o cargo de Auditor Fiscal,

sendo a prova organizada pela banca Fundao Carlos Chagas, a ser

realizada nos dias 12/01/2014 e 19/01/2014 (ambos pela manh).

A matria de Auditoria ser cobrado junto com a matria de

contabilidade, em um total de 20 questes (sendo obrigatrio fazer

no mnimo 50%). O mnimo total por prova de 65%, portanto,

pessoal, todo ponto vale muito.

VEJA O EDITAL EM:

http://www.imprensaoficial.rj.gov.br/portal/modules/conteudoo

nline/mostra_swf.php?ie=MTgyNzU= (pgina 37)

Informaes sobre o autor:

Formao: Administrao de Empresas pela Universidade Federal de

Mato Grosso do Sul - UFMS (2008)

Cargo Atual: Auditor Fiscal da Receita Estadual do Rio de Janeiro

(AFRE-RJ)

Concursos aprovado:

41 lugar - Banco do Brasil (2006) - Aprovado com 18 anos

11 lugar - Auditor Fiscal de Tributos Estaduais de Rondnia - ICMS

RO 2010 - Aprovado com 22 anos

19 lugar - Auditor Fiscal da Receita Estadual do Rio de Janeiro -

ICMS RJ 2010 - Aprovado com 22 anos

Cursos online, livros e outras atividades:

1) Vdeo-Aula: www.euvoupassar.com.br

2) Livro 1001 questes comentadas de auditoria ESAF, pela Ed.

Mtodo link:

3

http://www.editorametodo.com.br/produtos_descricao.asp?codigo_pr

oduto=2757

3) Professor de auditoria no: http://www.tecconcursos.com.br/

4) Colaborador no: http://www.forumconcurseiros.com/forum/

Como adquirir este curso:

Basta enviar um email com seu nome completo para:

[email protected], em seguida, voc receber as

instrues de como efetuar o pagamento.

*obs. O email deve ser enviado do usurio (endereo) que receber o

material.

Caractersticas do curso p/ ICMS RJ:

Pgina: 652

Questes Comentadas: 313

Mapas Mentais: 120

No intuito de colaborar na parte de planejamento de estudo,

divulgo aqui o link do meu depoimento sobre minha trajetria como

concurseiro, onde descrevo com detalhes meu planejamento,

mtodos, ciclos de estudo e muito mais:

http://www.forumconcurseiros.com/forum/showthread.php?t=27622

5.

O curso ser de Teoria e Exerccios e o meu objetivo

MASTIGAR a matria para vocs e, para isso, vou tratar de abordar a

parte terica de forma totalmente objetiva, concisa e esquematizada.

Vou usar e abusar de tabelas, esquemas, grficos e outras tcnicas

de estudo, de forma que vocs possam absorver de forma mais fcil

esta matria.

Alm disso, este curso possui 313 questes comentadas, das

principais bancas examinadoras (ESAF, FCC, FGV, CESPE), sendo

164 questes da FCC. Alm disto, o curso ter 2 captulos extras

(captulo 14 e 15), onde sero comentadas as provas para AFRE-RJ

de 2007 a 2011, e as provas mais recentes da FCC.

Este curso ser dividido em 16 captulos, conforme disposto no

quadro abaixo:

4

Captulo Assunto Fonte

01 Noes gerais de auditoria:

conceituao e objetivos; distino

entre auditoria interna, auditoria

externa ou independente e percia

contbil; normas aplicveis

auditoria interna.

NBC TA 200, NBC TI

01, NBC PI 01, NBC

PP 01.

02 Normas de execuo dos trabalhos

de auditoria; Relevncia; Risco de

Auditoria

NBC TA 200, NBC TA

320.

03 Procedimentos de auditoria. NBC TA 330, NBC TA

450, NBC TA 505,

NBC TA 520.

04 Normas de fraude e erro; Amostragem; Planejamento da

auditoria: relevncia.

NBC TA 240, NBC TA

530, NBC TA 300.

05 Normas dos papis de trabalho e

documentao de auditoria. Carta

de responsabilidade da administrao.

NBC TA 230, NBC TA

580.

06 Normas das transaes e eventos

subsequentes; Contingncias

NBC TA 560, NBC TG

25.

07 Controle interno: conceito;

responsabilidade e superviso;

rotinas internas; aspectos

fundamentais dos controles

internos (relao custo/benefcio;

definio de responsabilidade e

autoridade; segregao de

funes; acesso aos ativos;

comprovaes e provas

independentes; mtodo de

processamento de dados;

pessoal).

NBC TA 315, NBC TA

500, NBC TA 501.

08 Continuidade normal dos negcios. NBC TA 570.

5

09 Estimativas Contbeis; Transaes

com partes relacionadas.

NBC TA 540, NBC TA

550.

10 Relatrio do Auditor

Independente: Opinio do auditor

e Modificao de opinio;

Pargrafo de nfase e outros.

(parecer do auditor).

NBC TA 700, NBC TA

705, NBC TA 706

11 Superviso e controle de

qualidade.

NBC PA 01, NBC TA

220.

12 Utilizao do trabalho de terceiros. NBC TA 610, NBC TA

620, NBC P1.8

13 Trabalhos iniciais NBC TA 510

14 Provas Comentadas do ICMS RJ de

2007 2011

15 Provas mais recentes da FCC:

1- Agente Fiscal de Rendas de So Paulo (ICMS SP 2013)

2- Auditor Tributrio Municipal de So Paulo (ISS SP 2012)

3- Analista Judicirio (TRE SP 2012)

4- Analista de Controle (TCE PR 2011)

5- Analista Judicirio TRF 1

Regio 2011

6- Auditor Fiscal de Tributos

Estaduais (SEFIN RO 2010)

16 Auditoria: conceitos, objetivos e

estruturao do sistema de controle interno do estado do Rio

de Janeiro

Decreto

43.463/2012

6

Se voc quer alcanar o que poucos

alcanam, faa o que poucos esto

dispostos a fazer

7

ndice

Captulo 01 ................................................................ Pgina 08

Captulo 02 ................................................................ Pgina 61

Captulo 03 ................................................................ Pgina 109

Captulo 04 ................................................................ Pgina 163

Captulo 05 ................................................................ Pgina 252

Captulo 06 ................................................................ Pgina 299

Captulo 07 ................................................................ Pgina 339

Captulo 08 ................................................................ Pgina 375

Captulo 09 ................................................................ Pgina 399

Captulo 10 ................................................................ Pgina 436

Captulo 11 ................................................................ Pgina 485

Captulo 12 ................................................................ Pgina 516

Captulo 13 ................................................................ Pgina 542

Captulo 14 ............................................................... Pgina 554

Captulo 15 ............................................................... Pgina 607

Captulo 16 ............................................................... Pgina 654

Bibliografia................................................................ Pgina 658

8

Estrutura do captulo 03

1. Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados

1.1. Objetivo

1.2. Respostas Gerais

1.3. Procedimentos de auditoria em resposta aos riscos

avaliados de distoro relevante no nvel de afirmaes

1.3.1. Testes de Controle

1.3.2. Procedimentos substantivos

1.4. Adequao da apresentao e divulgao

1.5. Avaliao da suficincia e adequao da evidncia de

auditoria

1.6. Documentao.

2. Procedimentos de auditoria

2.1. Inspeo

2.2. Observao

2.3. Confirmao externa

2.4. Reclculo

2.5. Reexecuo

2.6. Procedimentos analticos

2.7. Indagao

3. Confirmaes externas (NBC TA 505)

3.1. Procedimento de confirmao externa

3.2. Recusa da administrao em permitir que o auditor envie

solicitaes de confirmao

3.3. Resultado dos procedimentos de confirmao externa

3.4. Confirmao negativa

3.5. Avaliao de evidncia obtida

4. Procedimentos analticos (NBC TA 520)

4.1. Definio dos procedimentos analticos

4.2. Procedimentos analticos substantivos

4.3. Procedimentos analticos que auxiliam na formao da

concluso geral

9

4.4. Exame dos resultados de procedimentos analticos.

5. Exerccios Comentados

6. Lista de exerccios

Captulo 03 Procedimentos de auditoria

1 Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados.

1.1 Objetivo.

O objetivo do auditor o de obter evidncia de auditoria

apropriada e suficiente relacionada aos riscos avaliados de distoro

relevante por meio do planejamento e da implementao de

respostas apropriadas a esses riscos.

Procedimento substantivo o procedimento de auditoria

planejado para detectar distores relevantes no nvel de afirmaes.

Os procedimentos substantivos incluem:

a) testes de detalhes (de classes de transaes, de saldos de

contas e de divulgaes); e

b) procedimentos analticos substantivos.

Teste de controle o procedimento de auditoria planejado para

avaliar a efetividade operacional dos controles na preveno ou

deteco e correo de distores relevantes no nvel de afirmaes.

1.2 Respostas gerais.

O auditor deve planejar e implementar respostas gerais para

tratar dos riscos avaliados de distoro relevante no nvel das

demonstraes contbeis.

A avaliao dos riscos de distoro relevante no nvel das

demonstraes contbeis e, consequentemente, as respostas gerais

do auditor, so afetadas pelo entendimento do auditor do ambiente

de controle.

Um ambiente de controle eficaz pode permitir que o auditor

tenha mais confiana no controle interno e a confiabilidade da

evidncia de auditoria gerada internamente na entidade pode,

portanto, permitir que o auditor execute alguns procedimentos de

auditoria em data intermediria ao invs de no final do perodo, por

10

exemplo. Deficincias no ambiente de controle, entretanto, tm o

efeito oposto, por exemplo, o auditor pode responder a um ambiente

de controle ineficaz mediante:

1.3 Procedimentos de auditoria em resposta aos riscos

avaliados de distoro relevante no nvel de afirmaes.

O auditor deve planejar e executar procedimentos adicionais de

auditoria, cuja natureza (finalidade), poca e extenso se baseiam e

respondem aos riscos avaliados de distoro relevante no nvel de

afirmaes.

Ao planejar procedimentos adicionais de auditoria a serem realizados,

o auditor deve:

O auditor pode executar testes de controles ou procedimentos

substantivos em data intermediria ou no final do perodo. Quanto

maior for o risco de distoro relevante, maior a probabilidade de

que o auditor decida que mais eficaz executar procedimentos

Resposta a um ambiente de

controle ineficaz

execuo de mais procedimentos de auditoria no final do perodo ao

invs de em data intermediria

obteno de evidncia de auditoria mais extensiva dos procedimentos

substantivos

aumento do nmero de locais a serem includos no alcance da

auditoria

O auditor deve..

considerar as razes para a avaliao atribuda ao risco de distoro relevante no

nvel de afirmaes

Risco inerente

Risco de Controle

obter evidncia de auditoria mais persuasiva quanto maior

for a avaliao de risco do auditor

11

substantivos prximo do final ou no final do perodo (muito

relevante quando se considera a resposta aos riscos de fraude).

Por outro lado, a execuo dos procedimentos de auditoria antes

do final do perodo pode auxiliar o auditor a identificar assuntos

significativos na fase inicial da auditoria e, consequentemente,

resolv-los com a ajuda da administrao ou desenvolver uma

abordagem de auditoria eficaz para tratar desses assuntos.

A extenso de procedimento de auditoria considerado necessrio

determinada aps a considerao da materialidade, do risco

avaliado e do grau de segurana que o auditor planeja obter. Em

geral, a extenso dos procedimentos de auditoria aumenta medida

que o risco de distoro relevante aumenta, desde que ele seja

relevante para o risco especfico.

1.3.1 Testes de controle

O auditor deve planejar e realizar testes de controle para obter

evidncia de auditoria apropriada e suficiente quanto efetividade

operacional dos controles relevantes. Testar a efetividade

operacional dos controles diferente de obter entendimento e

avaliao do planejamento de controles.

O auditor pode planejar um teste de controle a ser executado

simultaneamente com um teste de detalhes da mesma transao.

Embora a finalidade de um teste de controle seja diferente da

finalidade de um teste de detalhes, ambas podem ser alcanadas

simultaneamente mediante a execuo de teste de controle e de

detalhes da mesma transao, tambm conhecido como teste de

duplo-propsito. Este teste planejado e avaliado mediante a

considerao de cada finalidade do teste separadamente.

Ao planejar e executar os testes de controle, o auditor deve

obter evidncia de auditoria mais persuasiva quanto maior for a sua

confiana na efetividade do controle.

12

Ao planejar e executar os testes de controle, o auditor deve:

O auditor deve testar os controles para uma data especfica

ou ao longo do perodo no qual o auditor pretende confiar nesses

controles para fornecer base apropriada para a confiana pretendida

pelo auditor.

Se o auditor planeja usar a evidncia de auditoria da auditoria

anterior a respeito da efetividade operacional de controles

especficos, o auditor deve estabelecer se essa evidncia continua

relevante mediante a obteno de evidncia de auditoria quanto a

ocorrncia ou no de alteraes significativas nesses controles aps a

auditoria anterior.

Ao avaliar a efetividade operacional dos controles relevantes, o

auditor deve avaliar se as distores que foram detectadas pelos

procedimentos substantivos indicam que os controles no esto

operando efetivamente. A ausncia de deteco de distores por

procedimentos substantivos, entretanto, no fornece evidncia de

auditoria de que os controles relacionados com a afirmao que est

sendo testada so efetivos. No entanto, quando uma distoro

relevante detectada pelos procedimentos de auditoria, um forte

indicador da existncia de deficincia significativa no controle interno.

O auditor deve...

executar outros procedimentos de

auditoria juntamente com

indagao, incluindo...

o modo como os controles foram

aplicados ao longo do perodo

a consistncia como eles foram aplicados

por quem ou por quais meios eles foram aplicados

determinar se os controles a serem

testados dependem de outros controles

(controles indiretos)

verificar se necessrio obter

evidncia dos controles indiretos

13

1.3.2. Procedimento substantivo

Independentemente dos riscos identificados de distoro

relevante, o auditor deve planejar e executar procedimentos

substantivos para cada classe de transaes, saldo de contas e

divulgaes significativas.

ATENO!! Essa exigncia reflete os fatos de que:

i) a avaliao de risco do auditor questo de julgamento e,

portanto, pode no identificar todos os riscos de distoro

relevante; e

ii) h limitaes inerentes ao controle interno, incluindo a burla

dos controles pela administrao.

Os procedimentos analticos substantivos so geralmente mais

aplicveis a grandes volumes de transaes que tendem a serem

previsveis com o tempo.

Como a avaliao de risco de distoro relevante leva em

considerao o controle interno, a extenso dos procedimentos

substantivos pode precisar ser aumentada quando os resultados dos

testes de controle so insatisfatrios. Entretanto, o aumento da

extenso de um procedimento de auditoria apropriado somente se

o procedimento de auditoria em si relevante para o risco especfico.

O auditor deve considerar se procedimentos de confirmao

externa devem ser executados como procedimentos substantivos.

As situaes em que os procedimentos de confirmao externa

podem fornecer evidncia de auditoria relevante em resposta aos

riscos identificados de distoro relevante, incluem:

saldos bancrios e outras informaes relevantes sobre

relacionamentos bancrios;

saldos e prazos de contas a receber;

estoques mantidos por terceiros em armazns alfandegrios

para processamento ou em consignao;

ttulos de propriedade mantidos por advogados ou

financiadores para custdia ou garantia;

investimentos mantidos em poder de terceiros ou adquiridos

de corretores de bolsa, mas no entregues na data do

balano;

14

valores devidos a credores, incluindo condies relevantes

de liquidao e clusulas restritivas;

saldos e prazos de contas a pagar.

1.4 Adequao da apresentao e divulgao.

O auditor deve executar procedimentos de auditoria para

avaliar se a apresentao das demonstraes contbeis como um

todo, incluindo as respectivas divulgaes, est de acordo com a

estrutura de relatrios financeiros aplicveis (o que incluir, por

exemplo, a terminologia utilizada, a quantidade de detalhes

fornecidos, a classificao dos itens nas demonstraes e as bases

dos valores estabelecidos).

1.5 Avaliao da suficincia e adequao da evidncia de

auditoria.

Com base nos procedimentos de auditoria executados e na

evidncia de auditoria obtida, o auditor deve avaliar, antes da

concluso da auditoria, se as avaliaes de riscos de distoro

relevante no nvel de afirmaes continuam apropriadas.

O auditor no pode assumir que um caso de fraude ou erro

uma ocorrncia isolada. Portanto, a considerao do modo como a

deteco de distoro afeta os riscos avaliados de distoro relevante

importante para determinar se a avaliao continua apropriada.

O auditor deve concluir se foi obtida evidncia de auditoria

apropriada e suficiente. Para formar uma opinio, o auditor deve

considerar todas as evidncias de auditoria relevantes,

independentemente do fato dela parecer corroborar ou contradizer as

afirmaes nas demonstraes contbeis.

Se o auditor no obteve evidncia de auditoria apropriada e

suficiente quanto a uma afirmao relevante nas demonstraes

contbeis, o auditor deve tentar obter evidncia adicional de

auditoria. Se o auditor no conseguir obter evidncia apropriada e

suficiente, o auditor deve expressar opinio com ressalva ou

abster-se de opinar sobre as demonstraes contbeis.

1.6 Documentao.

O auditor deve incluir na documentao de auditoria:

15

a) as respostas gerais para tratar os riscos avaliados de

distoro relevante no nvel das demonstraes contbeis e a

natureza, poca e extenso dos procedimentos adicionais de auditoria

executados;

b) o relacionamento desses procedimentos com os riscos

avaliados no nvel de afirmaes; e

c) os resultados dos procedimentos de auditoria, incluindo as

concluses nos casos em que eles no estiverem de outra forma

claros.

2 Procedimentos de auditoria

Estas finalidades vo depender do contexto em que estes

procedimentos forem aplicados pelo auditor. Os principais

procedimentos elencados pelas NBC so:

Procedimentos de Auditoria podem ser utilizados como ...

procedimentos de avaliao de riscos

testes de controles

procedimentos substantivos

Inspeo

Observao

Confirmao Externa

Reclculo Reexecuo

Procedimentos analticos

Indagao

16

1) Inspeo

Exame de registros ou documentos, internos ou externos, em

forma de papel, em forma eletrnica ou em outras mdias, ou o

exame fsico de um ativo.

2) Observao

Exame de processo ou procedimento executado por outros, por

exemplo, a observao pelo auditor da contagem do estoque pelos

empregados da entidade ou da execuo de atividades de controle.

A observao fornece evidncia de auditoria a respeito da

execuo de processo ou procedimento, mas limitada ao ponto no

tempo em que a observao ocorre e pelo fato de que o ato de ser

observado pode afetar a maneira como o processo ou procedimento

executado.

3) Confirmao externa

Uma confirmao externa representa evidncia de auditoria

obtida pelo auditor como resposta escrita de terceiro (a parte que

confirma) ao auditor, em forma escrita, eletrnica ou em outra mdia.

4) Reclculo

O reclculo consiste na verificao da exatido matemtica de

documentos ou registros. O reclculo pode ser realizado manual ou

eletronicamente.

5) Reexecuo

A reexecuo envolve a execuo independente pelo auditor de

procedimentos ou controles que foram originalmente realizados como

parte do controle interno da entidade.

6) Procedimentos analticos

Consistem em avaliao das informaes feitas por meio de

estudo das relaes plausveis entre dados financeiros e no

financeiros. Os procedimentos analticos incluem tambm a

investigao de flutuaes e relaes identificadas que sejam

17

inconsistentes com outras informaes relevantes ou que se desviem

significativamente dos valores previstos.

7) Indagao

A indagao consiste na busca de informaes junto a pessoas

com conhecimento, financeiro e no financeiro, dentro ou fora da

entidade. A indagao utilizada extensamente em toda a auditoria,

alm de outros procedimentos de auditoria. As indagaes podem

incluir desde indagaes escritas formais at indagaes orais

informais.

3 Confirmaes Externas.

O objetivo do auditor, ao usar procedimentos de confirmao

externa, planejar e executar tais procedimentos para obter

evidncia de auditoria relevante e confivel.

Confirmao externa a evidncia de auditoria obtida como

resposta por escrito direta para o auditor de um terceiro (a parte

que confirma), em papel, no formato eletrnico ou outro meio.

Confirmao positiva a solicitao de que a parte que

confirma responda diretamente ao auditor indicando se

concorda ou discorda das informaes na solicitao, ou

fornea as informaes solicitadas.

Confirmao negativa a solicitao de que a parte que

confirma responda diretamente ao auditor somente se

discorda das informaes fornecidas na solicitao.

3.1 Procedimentos de confirmao externa.

Generalizaes aplicveis evidncia de auditoria:

A evidncia de auditoria mais

confivel quando..

Obtida de fontes independentes externas entidade

Obtida diretamente pelo auditor

Quando est na forma de documento, seja em papel, formato

eletrnico ou outro meio.

18

Ao usar procedimentos de confirmao externa, o auditor deve

manter o controle sobre as solicitaes de confirmao externa,

incluindo:

a) determinao das informaes a serem confirmadas ou

solicitadas;

b) seleo da parte que confirma apropriada para confirmao;

c) definio das solicitaes de confirmao, assegurando-se

que as solicitaes esto devidamente endereadas e que

contenham as informaes para retorno das respostas

diretamente ao auditor; e

d) envio das solicitaes, incluindo 2 pedido, quando aplicvel,

para a parte que confirma.

A solicitao de confirmao externa positiva pede que a

parte que confirma, em todos os casos, responda ao auditor seja pela

indicao de sua concordncia com as informaes enviadas ou pelo

fornecimento de informaes.

Se o auditor no determinar o valor (ou outra informao) na

solicitao de confirmao externa positiva, ele estar solicitando

uma confirmao em branco. Essa solicitao de confirmao pode

resultar em porcentagens de respostas mais baixas em decorrncia

do esforo adicional exigido das partes que confirmam.

3.2 Recusa da administrao em permitir que o auditor envie

solicitaes de confirmao.

No caso da administrao se recusar a permitir que o auditor envie

solicitaes de confirmao, o auditor deve:

O auditor deve...

indagar sobre as razes da recusa da administrao e procurar evidncia de

auditoria sobre sua validade e razoabilidade

avaliar as implicaes na avaliao do auditor dos riscos significativos de distoro

relevante e sobre a natureza, poca e extenso de outros procedimentos de

auditoria

executar procedimentos alternativos de auditoria definidos para obter evidncia de

auditoria relevante e confivel

19

O auditor deve indagar sobre as razes para a limitao. Uma

razo comum apresentada a existncia de uma disputa legal ou

negociao em andamento com a pretensa parte que confirma, cuja

soluo pode ser afetada por uma solicitao de confirmao

inoportuna. O auditor deve procurar evidncia de auditoria sobre a

validade e razoabilidade das razes em decorrncia do risco de que a

administrao pode estar tentando negar ao auditor o acesso a

evidncia de auditoria que pode revelar fraude ou erro.

Se o auditor concluir que a recusa em permitir o envio de

solicitaes de confirmao no razovel, ou no conseguir obter

evidncia de auditoria relevante e confivel por meio de

procedimentos alternativos de auditoria, o auditor deve comunicar

aos responsveis pela governana, devendo tambm determinar as

implicaes para a auditoria e para a opinio do auditor.

3.3 Resultado dos procedimentos de confirmao externa.

Se o auditor identificar fatores que do origem a dvidas sobre a

confiabilidade da resposta a uma solicitao de confirmao, o auditor

deve obter evidncia adicional de auditoria para resolver essas

dvidas.

Uma resposta verbal a uma solicitao de confirmao, por si s,

no se enquadra na definio de confirmao externa porque no

uma resposta por escrito direta para o auditor. Entretanto, aps obter

uma resposta verbal a uma solicitao de confirmao, o auditor

pode, dependendo das circunstncias, solicitar parte que confirma

uma resposta por escrito diretamente para ele.

Se o auditor determinar que uma resposta a uma solicitao de

confirmao no confivel, o auditor deve avaliar as implicaes na

avaliao dos riscos significativos de distoro relevante, incluindo o

risco de fraude, e sobre a natureza, poca e extenso relacionada a

outros procedimentos de auditoria.

Para cada resposta no recebida, o auditor deve executar

procedimentos alternativos de auditoria para obter evidncia de

auditoria relevante e confivel.

Se o auditor determinou que uma resposta a uma solicitao de

confirmao positiva necessria para obter evidncia de auditoria,

procedimentos alternativos de auditoria no fornecero a evidncia

de auditoria que o auditor precisa. Se o auditor no obtiver essa

20

confirmao, o auditor deve determinar as implicaes para a

auditoria e para a sua opinio.

3.4 Confirmao negativa.

As confirmaes negativas fornecem evidncia de auditoria

menos persuasiva que as confirmaes positivas.

Consequentemente, o auditor no deve usar solicitaes de

confirmao negativa como o nico procedimento substantivo de

auditoria para tratar o risco de distoro relevante avaliado no nvel

de afirmaes.

3.5 Avaliao de evidncia obtida.

O auditor deve avaliar se os resultados dos procedimentos de

confirmao externa fornecem evidncia de auditoria relevante e

confivel, ou se so necessrias outras evidncias de auditoria.

4 Procedimentos Analticos.

Os objetivos do auditor so:

a) obter evidncia de auditoria relevante e confivel ao usar

procedimentos analticos substantivos; e

b) planejar e realizar procedimentos analticos prximo do

final da auditoria que auxiliam o auditor a formar uma

concluso geral sobre se as demonstraes contbeis so

consistentes com o entendimento que o auditor possui

sobre a entidade.

Tipos de resposta

Resposta apropriada

Respostas no confivel

Resposta no recebida

Resposta indicando exceo

21

4.1 Definio dos procedimentos analticos.

Procedimento analtico significa efetuar avaliaes de

informaes contbeis por meio de anlise das relaes plausveis

entre dados financeiros e no financeiros, compreendendo o exame

necessrio de flutuaes ou relaes identificadas que so

inconsistentes com outras informaes relevantes ou que diferem

significativamente dos valores esperados.

Podem ser usados diversos mtodos para executar

procedimentos analticos. Esses mtodos variam desde a realizao

de comparaes simples at anlises complexas usando tcnicas

estatsticas avanadas. Os procedimentos analticos podem ser

aplicados para demonstraes contbeis consolidadas, componentes

e elementos individuais de informao.

4.2 Procedimentos analticos substantivos.

Quando planejar e executar procedimentos analticos substantivos,

isoladamente ou em combinao com testes de detalhes, tais como

procedimentos substantivos, o auditor deve:

a) determinar a adequao de procedimentos analticos

substantivos especficos para determinadas afirmaes,

levando em considerao os riscos avaliados de distoro

relevante e testes de detalhes;

b) avaliar a confiabilidade dos dados em que se baseia a

expectativa do auditor em relao a valores registrados ou

ndices;

Procedimentos Analticos

incluem (por exemplo)..

Informaes comparveis de perodos anteriores

resultados previstos pela entidade ou expectativas do auditor

informaes de entidades do mesmo setor de atividade (como a

comparao entre ndices de vendas e contas a receber )

22

c) desenvolver uma expectativa de valores registrados ou

ndices, e avaliar se a expectativa suficientemente

precisa para identificar uma distoro que pode fazer com

que as demonstraes contbeis apresentem distores

relevantes; e

d) determinar o valor de qualquer diferena entre valores

registrados e valores esperados que seja aceitvel sem

exame adicional;

4.3 Procedimentos analticos que auxiliam na formao da

concluso geral.

O auditor deve planejar e executar procedimentos analticos

prximo do final da auditoria que o auxiliam formar uma concluso

geral sobre se as demonstraes contbeis so consistentes com o

entendimento que o auditor possui da entidade.

4.4 Exame dos resultados de procedimentos analticos.

Se os procedimentos analticos identificam flutuaes ou

relaes que so inconsistentes com outras informaes relevantes

ou que diferem dos valores esperados de maneira significativa, o

auditor deve examinar essas diferenas por meio de:

a) indagao administrao e obteno de evidncia de

auditoria apropriada e relevante para as respostas da

administrao; e

b) aplicao de outros procedimentos de auditoria conforme

necessrio nas circunstncias.

23

5. Exerccios Comentados

01. (FGV / AFRE-RJ / 2011) Tendo em vista o que determina o

Conselho Federal de Contabilidade, e considerando a doutrina,

assinale a alternativa correta.

a) A evidncia de auditoria mais confivel quando obtida de

fontes independentes externas entidade. Nesse sentido, as normas

de auditoria requerem que o auditor obtenha evidncia de auditoria

mais persuasiva quanto menor o risco avaliado.

b) Em algumas situaes, a administrao se recusa a permitir que o

auditor envie solicitaes de confirmao. Nesses casos, o auditor

deve evitar a execuo de procedimentos alternativos de auditoria.

c) Resposta no recebida quando a parte que confirma no

responde ou no responde de maneira completa a uma solicitao de

confirmao positiva, ou a devoluo de uma solicitao de

confirmao no entregue (devoluo pelo correio, por exemplo, para

um destinatrio no localizado).

d) Os procedimentos de confirmao externa so frequentemente

usados para confirmar ou solicitar informaes relativas a saldos

contbeis e seus elementos. No se recomenda, contudo, o uso para

confirmar os termos de acordos, contratos ou transaes entre a

entidade e outras partes, ou para confirmar a ausncia de certas

condies como um "acordo paralelo" (side letter).

e) As confirmaes negativas fornecem evidncia de auditoria mais

persuasiva que as confirmaes positivas.

Resoluo:

De acordo com o item 6 da NBC TA 505, temos que:

"Resposta no recebida quando a parte que confirma no

responde ou no responde de maneira completa, a uma

solicitao de confirmao positiva, ou a devoluo de uma

solicitao de confirmao no entregue (devoluo pelo

correio, por exemplo, para um destinatrio no localizado)".

Portanto, gabarito da questo, alternativa C.

Alternativa A - Errada. De acordo com o item 7b da NBC TA 330, o

auditor deve obter evidncia mais persuasiva quanto maior for o risco

avaliado (e no menor, como afirma a questo).

24

"7. Ao planejar procedimentos adicionais de auditoria a

serem realizados, o auditor deve:

(b) obter evidncia de auditoria mais persuasiva quanto

maior for a avaliao de risco do auditor".

Alternativa B - Errada. Tendo em vista o item 8c da NBC TA 505, o

auditor no deve evitar procedimentos alternativos, conforme citao

abaixo:

"8. No caso da administrao se recusar a permitir que o

auditor envie solicitaes de confirmao, o auditor deve:

(c) executar procedimentos alternativos de auditoria

definidos para obter evidncia de auditoria relevante e

confivel."

Alternativa D - Errada. De acordo com o item A1 da NBC TA 505, a

utilizao de confirmao tambm feito para termos de acordos,

contratos ou transaes, etc, como cito abaixo:

"A1. Os procedimentos de confirmao externa so

frequentemente usados para confirmar ou solicitar informaes

relativas a saldos contbeis e seus elementos. Podem ser

usados, tambm, para confirmar os termos de acordos,

contratos ou transaes entre a entidade e outras partes, ou

para confirmar a ausncia de certas condies como um

acordo paralelo (side letter)".

Alternativa E - Errada. O item 15 da NBC TA 505 afirma

exatamente o contrrio, como podemos ver abaixo:

"15. As confirmaes negativas fornecem evidncia de auditoria

menos persuasiva que as confirmaes positivas".

02. (FGV / AFRE-RJ / 2011) Com base nas disposies do

Conselho Federal de Contabilidade, assinale a alternativa correta.

a) Quando uma resposta foi enviada ao auditor indiretamente (por

exemplo, porque a parte que confirma endereou a resposta

incorretamente para a entidade ao invs de encaminhar para o

auditor), o auditor no pode solicitar a essa parte que envie uma

nova resposta por escrito diretamente a ele.

b) As respostas recebidas eletronicamente, por exemplo, por fax ou

correio eletrnico, envolvem riscos relacionados confiabilidade,

podendo ser difcil estabelecer a prova de origem e autoridade da

parte que confirma e a identificao de alteraes. Um processo

25

usado pelo auditor e a parte que confirma, que institua um ambiente

seguro para as respostas recebidas eletronicamente, pode reduzir

esses riscos.

c) Uma resposta verbal a uma solicitao de confirmao, por si s,

se enquadra na definio de confirmao externa.

d) Quando a resposta no for recebida, os seguintes procedimentos

alternativos de auditoria podem ser executados: observar saldos de

contas a pagar, examinar recebimentos subsequentes especficos,

documentao de embarque e vendas prximas ao final do perodo.

e) As excees observadas em respostas a solicitaes de

confirmao podem indicar distores ou possveis distores nas

demonstraes contbeis. Quando uma distoro identificada, o

auditor deve avaliar se essa distoro indicativa de fraude. As

excees podem fornecer um guia para a qualidade das respostas de

partes que confirmam similares ou para contas similares. As excees

podem indicar, tambm, uma deficincia, ou deficincias, no controle

interno da entidade sobre o processo de encerramento e elaborao

de demonstraes contbeis. Todas as excees representam

distores. Por exemplo, o auditor pode concluir que diferenas nas

respostas solicitao de confirmao so decorrentes de poca,

mensurao ou erros de transcrio nos procedimentos de

confirmao externa.

Resoluo:

Alternativa A - Errada. O auditor pode sim solicitar que seja

enviado uma nova resposta por escrito diretamente a ele, conforme

item A14 da NBC TA 505:

"A14. Quando uma resposta foi enviada ao auditor

indiretamente (por exemplo, porque a parte que confirma

endereou a resposta incorretamente para a entidade ao invs

de encaminhar para o auditor), o auditor pode solicitar a essa

parte que envie uma nova resposta por escrito diretamente a

ele".

Alternativa B - Certa. Est de acordo com o item A12 da NBC TA

505, conforme abaixo:

"A12. As respostas recebidas eletronicamente, por exemplo, por

fax ou correio eletrnico, envolvem riscos relacionados

confiabilidade podendo ser difcil estabelecer a prova de origem

26

e autoridade da parte que confirma e a identificao de

alteraes. Um processo usado pelo auditor e a parte que

confirma, que institua um ambiente seguro para as respostas

recebidas eletronicamente, pode reduzir esses riscos."

Alternativa C - Errada. No est de acordo com o que previsto no

item A15 da NBC TA 505, ora transcrito:

"A15. Uma resposta verbal a uma solicitao de confirmao,

por si s, no se enquadra na definio de confirmao

externa porque no uma resposta por escrito direta para o

auditor."

Alternativa D - Errada. O correto seria "examinar" e no

"observar", tendo em vista que o procedimento adequado para o

caso, como afirma o item A18 da NBC TA 505:

"A18. Os exemplos de procedimentos alternativos de auditoria

que o auditor pode executar incluem:

i) para saldos de contas a receber, examinar recebimentos

subsequentes especficos, documentao de embarque e

vendas prximas ao final do perodo;

ii) para saldos de contas a pagar, examinar pagamentos

subsequentes, correspondncia de terceiros e outros registros,

como notas de entrada (documentos internos que evidenciem o

recebimento de produtos que geraram esses passivos)".

Alternativa E - Errada. Nem todas excees representam

distores, como afirma o item A22 da NBC TA 505:

"A22. Algumas excees no representam distores. Por

exemplo, o auditor pode concluir que diferenas nas respostas a

solicitao de confirmao so decorrentes de poca,


confirmao externa".

03. (FGV / AFRE-RJ / 2010) De acordo com as regras de auditoria

o procedimento substantivo, planejado para detectar distores

relevantes no nvel de afirmaes, inclui:

a) testes adjetivos, procedimentos analticos e teste de controle.

b) testes de controle, reviso analtica e testes de detalhes.

c) testes de detalhes e procedimentos analticos substantivos.

d) evidncia de auditoria, testes de controle e testes de observncia.

27

e) procedimentos analticos substantivos, testes de relevncia e

testes de procedimentos.

Resoluo:

De acordo com o item 4 da NBC TA 330, os procedimentos

substantivos incluem:

(a) testes de detalhes (de classes de transaes, de saldos de

contas e de divulgaes); e

(b) procedimentos analticos substantivos.

Portanto, gabarito letra "C".

04. (FGV / AFRE-RJ / 2009) Segundo a Resoluo CFC n.

1035/05, o Planejamento da Auditoria Independente deve contemplar

diversos procedimentos que permitam ao auditor obter evidncias ou

provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinio sobre

as demonstraes contbeis auditadas.

Quando for realizada, pela primeira vez, uma auditoria ou quando as

Demonstraes Contbeis do exerccio anterior tenham sido

examinadas por outro auditor, a norma recomenda outros

procedimentos alm dos normalmente aplicados.

Assinale a alternativa que indique um desses procedimentos

adicionais.

(A) Obteno de evidncias suficientes de que os saldos de abertura

do exerccio no contenham representaes errneas ou

inconsistentes que, de alguma maneira, distoram as demonstraes

contbeis do exerccio atual.

(B) Exame da adequao dos saldos de encerramento do exerccio

anterior com os saldos de abertura do exerccio atual, observando-se

as prticas contbeis geralmente aceitas.

(C) Verificao se as prticas contbeis adotadas no atual exerccio

so uniformes com as adotadas no exerccio anterior, sem desvio do

objetivo primordial da empresa.

(D) Identificao de fatos relevantes que possam afetar as atividades

da entidade e sua situao patrimonial, financeira, operacional e

contbil em estrita obedincia s prticas contbeis geralmente

aceitas.

28

(E) Identificao de relevantes eventos subsequentes ao exerccio

anterior, revelados ou norevelados, ocultos ou transparentes

independentemente do seu valor.

Resoluo:

O gabarito se encontra no item 11.4.1.10 da NBC T 11.4,

conforme abaixo:

11.4.1.10. Quando for realizada uma auditoria, pela primeira

vez, na entidade, ou quando as Demonstraes Contbeis do

exerccio anterior tenham sido examinadas por outro auditor, o

planejamento deve contemplar, tambm, os seguintes

procedimentos:

a) obteno de evidncias suficientes de que os saldos de

abertura do exerccio no contenham representaes

errneas ou inconsistentes que, de alguma maneira,

distoram as Demonstraes Contbeis do exerccio atual;

b) exame da adequao dos saldos de encerramento do

exerccio anterior com os saldos de abertura do exerccio

atual;

c) verificao se as prticas contbeis adotadas no atual

exerccio so uniformes com as adotadas no exerccio

anterior;

d) identificao de fatos relevantes que possam afetar as

atividades da entidade e sua situao patrimonial e

financeira;

e) e identificao de relevantes eventos subseqentes ao

exerccio anterior, revelados ou no revelados.

Como visto acima a opo que est nos termos da norma

contida na letra A. Atualmente, a base legal o item 6 da NBC TA

510.

05. (FGV / AFRE-RJ / 2009) Avalie as seguintes situaes:

I. O auditor deve obter informaes junto a pessoas ou entidades

conhecedoras da transao, dentro ou fora da entidade.

29

II. O auditor verifica o comportamento de valores significativos,

mediante ndices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios,

com vistas identificao de situao ou tendncias atpicas.

Os procedimentos tcnicos aplicveis a essas situaes so,

respectivamente:

(A) inspeo e investigao / inspeo dedutiva.

(B) reviso e anlise / confirmao analtica.

(C) clculo e observao / reviso confirmativa.

(D) investigao e confirmao / reviso analtica.

(E) reviso e observao / anlise quantitativa.

Resoluo:

De acordo com o item 11.2.6.2 da NBC T11, temos que:

11.2.6.2 Na aplicao dos testes de observncia e

substantivos, o auditor deve considerar os seguintes

procedimentos tcnicos bsicos:

a) inspeo exame de registros, documentos e de ativos

tangveis;

b) observao acompanhamento de processo ou

procedimento quando de sua execuo;

c) investigao e confirmao obteno de informaes

junto a pessoas ou entidades conhecedoras da transao,

dentro ou fora da entidade;

d) clculo conferncia da exatido aritmtica de

documentos comprobatrios, registros e demonstraes

contbeis e outras circunstncias; e

e) reviso analtica verificao do comportamento de

valores significativos, mediante ndices, quocientes,

quantidades absolutas ou outros meios, com vistas

identificao de situao ou tendncias atpicas.

Atualmente, a norma que rege o tema a NBC TA 500, sendo

que os novos termos so indagao e procedimentos analticos,

respectivamente, conforme itens A22 e A21. Gabarito da questo,

alternativa D.

30

06. (FCC 2010 Analista de Controle Externo Inspeo de

Obras Pblicas TCM CE) As atividades de detectar e analisar

situaes anormais e significativas constatadas nas demonstraes

contbeis referem-se etapa de

a) avaliao dos controles internos.

b) contagem fsica.

c) conferncia de clculos.

d) inspeo de documentos.

e) reviso analtica.

Resoluo:

A reviso analtica (nomenclatura adotada pela NBC T 11, j

revogada) consistem na avaliao das informaes feitas por meio de

estudo das relaes plausveis entre dados financeiros e no

financeiros. Alm disso, incluem tambm investigao de flutuaes e

relaes identificadas que sejam inconsistentes com outras

informaes relevantes ou que se desviem significativamente dos

valores previstos.

Esta definio foi encontrada no item A21 da NBC TA 500, que

trata a reviso analtica agora com o termo procedimentos analticos

substantivos.

LEMBRE-SE! comum a utilizao de ndices, quocientes, dados

histricos e orados sob uma perspectiva horizontal ou vertical.

Gabarito da questo, alternativa E.

07. (FCC 2006 AGENTE FISCAL DE RENDAS SP) Os

procedimentos de auditoria que tm por finalidade obter evidncias

quanto suficincia, exatido e validade dos dados gerados pelo

sistema de contabilidade da entidade so denominados testes

a) de evidncia.

b) de aderncia.

c) de controle.

d) de observncia.

e) substantivos.

31

Resoluo:

Veja que o examinador quer saber qual procedimento para se

verificar a suficincia, exatido e validade das evidncias geradas.

A NBC TA 330 define procedimento substantivos como

sendo planejado para detectar distores relevantes no nvel de

afirmaes, podendo ser:

i) Teste de detalhes (de classes de transaes, de saldos de contas

e de divulgaes); e

ii) Procedimentos analticos substantivos.

Ressalto que, segundo a NBC T 11 (j revogada), a definio de

testes substantivos : aqueles que viso a obteno de suficincia,

exatido e validade dos dados produzidos pelo sistema contbil da

entidade.


08. (FCC 2006 AGENTE FISCAL DE RENDAS SP) Os testes

substantivos de auditoria dividem-se em testes de

a) amostragem estatstica e procedimentos de reviso analtica .

b) eventos subseqentes e testes de transaes e saldos.

c) transaes e saldos e procedimentos de reviso analtica.

d) observncia e testes de circularizao de saldos.

e) observncia e testes de amostragem estatstica.

Resoluo:

Veja que, conforme dito em questo anterior, os procedimentos

substantivos so divididos em testes de detalhes e procedimentos

analticos substantivos. Gabarito da questo, alternativa C

LEMBRETE (tipos de procedimentos substantivos)

NBC TA 330 x NBC T 11

Teste de detalhes x Testes de transaes e saldos

Procedimentos Analitico x Reviso Analtica

Substantivo

09. (FCC 2006 AGENTE FISCAL DE RENDAS SP) O

procedimento de auditoria que consiste na verificao do

32

comportamento de valores significativos mediante ndices,

quocientes, quantidades absolutas e outros meios denominado

a) inspeo.

b) investigao.

c) confirmao.

d) reviso analtica.

e) observao.

Resoluo:

Caro colega concurseiro, toda vez que se depararem com

procedimento de auditoria que utilizem ndices, quocientes e etc. para

verificar o comportamento de valores significativos, estamos falando

da utilizao da reviso analtica (agora chamada de procedimento

analtico substantivo).

Gabarito da questo, alternativa D

10. (FCC 2006 AGENTE FISCAL DE RENDAS SP) Para certificar-

se que direitos de crdito efetivamente existem em determinada

data, o auditor independente utiliza, principalmente, o procedimento

de

a) reviso analtica de recebveis.

b) inspeo de ativos tangveis.

c) circularizao dos devedores da companhia.

d) conferncia do clculo dos crditos.

e) observao de processo de controle.

Resoluo:

O procedimento para certificar a existncia de crdito de uma

empresa feita atravs da circularizao externa, onde a informao

mais isenta e idnea, de forma a sua veracidade maior do que

uma se fosse feito o levantamento interno, ou seja, dentro da

empresa. Gabarito da questo, alternativa C.

33

11. (FCC 2007 Analista de Controle Interno MPU) Os

procedimentos que visam obteno de razovel segurana de que

os procedimentos de controle interno estabelecidos pela

Administrao esto em efetivo funcionamento e cumprimento so

denominados

a) Testes substantivos.

b) Reviso analtica.

c) Amostragem estratificada.

d) Testes de observncia.

e) Exame dos registros.

Resoluo:

Atualmente, segundo a NBC PA 330, o termo utilizado para o

procedimento utilizado para avaliar a efetividade operacional dos

controles na preveno ou deteco e correo de distores

relevantes no nvel de afirmaes o teste de controle.

A legislao vigente a poca do certame era a NBC T11, que

definia isso como sendo um teste de observncia.

Sendo assim, gabarito da questo alternativa D.

12. (FCC 2007 Analista Judicirio Contabilidade TRT) Na

execuo dos procedimentos de auditoria, a obteno de declarao

formal e isenta de pessoas independentes com relao ao ente

auditado denomina-se

a) inspeo fsica.

b) exame de registros.

c) exame documental.

d) observao e correlao.

e) circularizao.

Resoluo:

A circularizao (nomenclatura adotada pela NBC T11)

adotada como confirmao pela NBC TA 500 (norma vigente),

sendo que ela representa uma evidncia de auditoria obtida pelo

34

auditor como resposta escrita de terceiro ao auditor, em forma

escrita, eletrnica, ou em outra mdia. No caso de o terceiro ser

externo a entidade auditada, o tipo de confirmao a confirmao

externa, conforme tratado pela NBC TA 505.

Cabe destacar que a confiabilidade da evidncia influenciada

pela fonte ou natureza, dependendo das circunstncias individuais em

que obtida.

ATENO (de acordo com item 2 da NBC TA 505):

a evidncia de auditoria mais confivel quando obtida de

fontes independentes externas entidade;

a evidncia de auditoria obtida diretamente pelo auditor

mais confivel que a evidncia de auditoria obtida

indiretamente ou por inferncia;

a evidncia de auditoria mais confivel quando est na

forma de documento, seja em papel, no formato



13. (FCC 2007 Auditor TCE AM) Em auditoria, a verificao do

comportamento de valores significativos, mediante ndices,

quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas

identificao de situaes ou tendncias atpicas um procedimento

de

a) conferncia de clculos.

b) confirmao.

c) inspeo e reviso.

d) reviso analtica.

e) cut-off.

Resoluo:

Mais uma questo tratando sobre a utilizao de procedimentos

analticos substantivos (antiga reviso analtica). No podemos errar

questes desse assunto.

Gabarito da questo, alternativa D.

35

Para fixao:

NBC T11 x NBC PA 330

Reviso analtica x Procedimentos analticos

substantivos

14. (FCC 2008 Auditor TCE SP) O auditor externo NO deve

considerar na avaliao do ambiente de controle interno existente na

empresa

a) a definio de funes de toda administrao.

b) a poltica de segregao de funes.

c) a estrutura organizacional da entidade.

d) as normas para elaborao das demonstraes.

e) o processo de deciso praticado na empresa.

Resoluo:

Veja que o examinador quer saber o que no considerado na

avaliao do CONTROLE INTERNO existente na empresa. As normas

para elaborao das demonstraes contbeis no tem nenhuma

relao com os controles internos, j que as mesmas fazem

referncia especfica as demonstraes contbeis.

Com isso, chegamos a resposta, que a alternativa D, gabarito da

questo.

15. (FCC 2008 Auditor TCE AL) Os testes de observncia em

auditoria tm como objetivo a

a) conferncia dos clculos de depreciao dos equipamentos.

b) avaliao do comportamento de itens significativos atravs de

ndices, quocientes e variaes absolutas.

c) confirmao sobre o valor dos crditos a receber contabilizados

pela entidade.

d) contagem fsica dos estoques.

e) avaliao dos controles internos da entidade.

Resoluo:

36

Segundo a NBC-T11, item 11.1.2.2, Os testes de observncia

visam obteno de razovel segurana de que os procedimentos de

controle interno estabelecidos pela administrao esto em efetivo

funcionamento e cumprimento.

Atualmente, a NBC TA 330, em seu item 4, define o

procedimento de auditoria planejado para avaliar a efetividade

operacional dos controles na preveno ou deteco e correo de

distores relevantes no nvel de afirmaes como sendo teste de

controle.


16. (FCC 2008 Auditor TCE AL) Em auditoria, os procedimentos

de reviso analtica consistem em verificar:

a) a efetiva existncia de bens e direitos na data do balano

patrimonial.

b) a exatido aritmtica dos documentos comprobatrios e registros

contbeis.

c) o comportamento de valores significativos mediante o uso de

ndices e quocientes.

d) a ocorrncia concreta do fato contbil.

e) o valor correto pelo qual os bens, direitos e obrigaes devem ser

registrados observando as Normas Brasileiras de Contabilidade.

Resoluo:

Caro colega concurseiro, MAIS UMA VEZ estamos falando de reviso

analtica (procedimento analticos substantivos). No podemos ter

dvida quanto ao assunto, que foi visto inmeras vezes.

Gabarito da questo: alternativa C.

17. (FCC 2008 Analista Tcnico de controle externo

Tecnologia de Informao TCE AM) Na aplicao dos testes de

observncia e substantivos, a verificao do comportamento de

valores significativos, mediante ndices, quocientes, quantidades

absolutas ou outros meios, com vistas identificao de situao ou

tendncias atpicas, considerado um procedimento tcnico bsico de

a) investigao e confirmao.

37

b) reviso analtica.

c) observao.

d) inspeo.

e) clculo.

Resoluo:

Questo j abordada exaustivamente. Caso reste dvida, favor voltar

at uma questo semelhante.

Obs. A FCC tem uma queda pela cobrana da definio de reviso

analtica (que agora chamada de procedimento analtico

substantivo).

Gabarito da questo, alternativa B.

18. (FCC 2009 Tcnico Superior em Anlise Contbil PGE RJ)

Os testes que visam a garantir para o auditor que os procedimentos

de controles internos esto sendo efetivamente praticados e/ou em

funcionamento so os

a) de materialidade.

b) substantivos.

c) de reviso analtica.

d) de relevncia.

e) de observncia.

Resoluo:

LEMBREM-SE!!

NBC T11 X NBC TA 330

Teste de observncia X teste de controle

Definio: procedimento de auditoria planejado para avaliar a

efetividade operacional dos controles na preveno ou deteco e

correo de distores relevantes no nvel de afirmaes. (NBC TA

330)


38

19. (FCC 2009 Agente Fiscal de Rendas SP) O contador da

empresa Inova S.A. conseguiu condies financeiras vantajosas para

comprar dois caminhes por meio de arrendamento mercantil

(leasing). Como a empresa tem a inteno de ficar com os veculos

no final do prazo do contrato e a compra se enquadra dentro dos

conceitos de leasing operacional, a empresa contabilizou como ativo

imobilizado os dois caminhes. Referido procedimento atende ao

a) conceito da essncia sobre a forma.

b) pressuposto da competncia de perodos.

c) conceito da neutralidade.

d) pressuposto da relevncia.

e) princpio da materialidade.

Resoluo:

Esta questo aborda um conceito de contabilidade, no entanto, achei

interessante abord-lo aqui. Veja que independentemente de qual o

nome dado ao contrato realizado (leasing operacional ou leasing

financeiro), o que deve ser registrado o que de fato . Ou seja, a

essncia da operao deve prevalecer sobre a forma dada a

operao.

Gabarito da questo, alternativa A.

20. (FCC 2009 Agente Fiscal de Rendas SP) Quando o auditor

verifica se o valor do documento que suporta o lanamento contbil

foi efetivamente o valor registrado, ele objetiva a concluso de

a) existncia.

b) ocorrncia.

c) mensurao.

d) avaliao.

e) materialidade.

Resoluo:

Veja que o examinador aborda o procedimento de exatido (ou

mensurao) pra verificar se o valor do documento foi o valor

39

efetivamente registrado. A NBC TA 500, em seu item A19, trata esse

procedimento como sendo um reclculo, conforme abaixo:

A19. O reclculo consiste na verificao da exatido matemtica

de documentos ou registros. O reclculo pode ser realizado

manual ou eletronicamente.

Sendo assim, gabarito da questo, alternativa C.

21. (FCC 2009 Analista Judicirio Contabilidade TJ/SE) Os

testes efetuados pela auditoria que visam obteno de evidncias

quanto suficincia, exatido e validao dos dados produzidos pelos

sistemas contbeis e administrativos da entidade, denominam-se:

a) substantivos.

b) de observncia.

c) de correlao.

d) diretos.

e) indiretos.

Resoluo:

Mais uma questo da FCC abordando a definio dos procedimentos

substantivos (antigo teste substantivo).

Para fixao: (NBC TA 330, item 4)

Procedimentos substantivos um procedimento de auditoria

planejado para detectar distores relevantes no nvel de afirmaes

(demonstraes contbeis), sendo eles:

a) testes de detalhes (de classes de transaes, de saldos de contas,

e de divulgaes); e

b) procedimentos analticos substantivos

Gabarito da questo, alternativa A.

22. (FCC 2009 Analista Judicirio Contabilidade TJ/SE) A

verificao das atividades que exigem a aplicao de testes

flagrantes, com a finalidade de revelar erros, problemas ou

40

deficincias que de outra forma seriam de difcil constatao, refere-

se a Tcnica de Auditoria denominada

a) Inspeo Fsica.

b) Exame dos Registros.

c) Anlise Documental.

d) Confirmao Externa.

e) Observao das Atividades e Condies.

Resoluo:

Veja que de acordo com a NBC TA 500, em seu item A17, a tcnica

adequada a ser utilizada para dar ser um flagrante a

observao.

A observao fornece evidncia de auditoria a respeito da execuo

de processo ou procedimento, mas limitada ao ponto no tempo em

que a observao ocorre (...).


23. (FCC 2009 Analista Judicirio Auditor TJ/PI) O objetivo

do auditor, ao efetuar os testes de observncia,

a) certificar a existncia do componente patrimonial.

b) avaliar a eficcia do sistema de controles internos da entidade.

c) verificar a ocorrncia ou no de determinada transao contbil.

d) contar os itens que compem o conjunto de bens mveis e imveis

da entidade.

e) julgar se os itens patrimoniais esto mensurados, divulgados e

classificados de acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade.

Resoluo:





A legislao vigente a poca do certame era a NBC T11, que

definia isso como sendo um teste de observncia.

41


24. (FCC 2009 Analista Judicirio Auditor TJ/PI) A tcnica

de auditoria que consiste em enviar correspondncia para clientes,

bancos e fornecedores, a fim de que corroborem os valores de contas

a receber e a pagar da sociedade auditada, denominada:

a) inspeo.

b) circularizao.

c) controle de qualidade.

d) observao.

e) reviso analtica.

Resoluo:

Esse um tipo de verificao chamada Confirmao Externa

(pelas normas vigentes). Ela a evidncia de auditoria obtida como

resposta por escrito direta para o auditor de um terceiro (a parte que

confirma), em papel, no formato eletrnico ou outro meio.

Sendo assim, gabarito da questo: Alternativa B.

25. (FCC 2009 Analista Judicirio Auditor TJ/PI) O


comportamento de valores relevantes, mediante ndices, quocientes e

outros meios, visando identificar tendncias ou situaes anormais,

denominado

a) reviso analtica.

b) investigao e confirmao.

c) inspeo.

d) testes de observncia.

e) abrangncia das informaes.

Resoluo:

notrio que a FCC adora fazer uma questo sobre reviso

analtica (procedimentos analticos substantivos). Por isso, ateno a

42

este tipo de procedimento substantivo, conforme explicado nas

questes anteriores.

Gabarito da questo: Alternativa A.

26. (FCC 2009 Analista Judicirio Auditor TJ/PI) Sobre a

auditoria de estoques, analise as proposies:

I. O auditor deve acompanhar e observar pessoalmente a contagem

do estoque, embora a responsabilidade pela execuo do inventrio

seja da companhia.

II. O "corte" ou "Cut-off" dos estoques evita a contagem dupla de

mercadorias ou produtos industrializados como estoques, contas a

receber ou a pagar.

III. O sistema UEPS para avaliao de estoques aceito pela

legislao do imposto de renda das pessoas jurdicas.

IV. No caso de estoques da companhia em poder de terceiros, mesmo

que seja relevante o seu valor, uma simples confirmao do

fornecedor suficiente para assegurar a exatido de seu montante.

correto o que consta APENAS em

a) I e II.

b) I e IV.

c) II, III e IV.

d) II e III.

e) III e IV.

Resoluo:

Alternativa I CORRETO. aconselhado, para verificao do

estoque, a utilizao da observao, conforme previsto no item A17

da NBC TA 500:

A observao consiste no exame de processo ou procedimento

executado por outros, por exemplo, a observao pelo auditor da

contagem do estoque pelos empregados da entidade ou da

execuo de atividades de controle.

Alternativa II CORRETO. O corte ou cut-off uma forma de

determinar at que ponto no tempo ser considerado para fazer a

verificao do inventrio (ou estoque). Como a empresa no para de

43

funcionar para que a auditoria realize seu trabalho, ela (auditoria)

deve escolher um momento especfico no tempo para fazer um

marco, fazendo a anlise dos registros (inventrio, estoque etc)

com o que de fato se encontra com a empresa.

Sobre a contas a receber e a pagar, o cut-off funciona como uma

medio do regime de competncia. Ou seja, ele serve para verificar

se os lanamentos correspondem aos perodos que lhes competem

(em relao as despesas e receitas).

Alternativa III INCORRETO.

Alternativa IV INCORRETO. Veja bem, se o estoque est em poder

de terceiros, e ele tem um valor relevante, no plausvel que a

apurao apenas por uma confirmao seja suficiente para assegurar

a exatido do estoque. Lembre-se que a tcnica mais adotada para

obter evidncias, neste caso, a observao, onde o auditor verifica

a contagem do estoque pelos empregados da entidade.

Gabarito da questo, alternativa A (itens I e II corretos).


Obras Pblicas TCM CE) A tcnica de auditoria que consiste em

fazer com que o cliente expea cartas dirigidas s empresas ou s

pessoas com as quais mantm relaes de negcios, solicitando que

confirmem, em carta dirigida diretamente ao auditor, a situao

desses negcios, em determinada data base, denomina-se:

a) conferncia.

b) circularizao.

c) contagem.

d) observncia.

e) estudo dos mtodos operacionais.

Resoluo:

Obter evidncias atravs de informaes dadas por terceiros

diretamente ao auditor uma forma de circularizao (confirmaes

externas).

Segundo a NBC TA 500, item A18, e a NBC TA 505, item 6, a

confirmao externa a evidncia de auditoria obtida como resposta

44

por escrito direta para o auditor de um terceiro, em papel, no formato



28. (FCC 2010 Analista Trainee Cincias Contbeis METR)

Os testes de auditoria que tm por objetivo avaliar a eficcia dos

controles internos da entidade so denominados testes

a) no paramtricos.

b) de observncia.

c) contingenciais.

d) substantivos.

e) de materialidade.

Resoluo:

Mais uma questo abordando o tema teste de observncia

(lembrem-se que este termo era utilizado pela NBC T11, j

revogada).






29. (FCC 2011 Analista Judicirio Contabilidade TRT) Em

conformidade com as normas de auditoria vigentes a partir de 2010,

em relao aos documentos apresentados pela empresa, o auditor

dever

a) consider-los sempre genunos, no sendo sua a responsabilidade

de questionar a veracidade dos documentos, mesmo que tenha razo

para crer no contrrio.

b) confirmar sempre, quando os documentos forem emitidos

eletronicamente, a veracidade do documento eletrnico, nos meios

disponibilizados pela empresa emissora.

c) considerar exclusivamente os contratos registrados em cartrio e

os documentos com firmas reconhecidas.

45

d) suspender os trabalhos ao identificar uma fraude e considerar a

auditoria limitada.

e) fazer obrigatoriamente investigaes adicionais na dvida a

respeito da confiabilidade das informaes.

Resoluo:

Alternativa A INCORRETO. No se pode considerar sempre genunos

os documentos apresentados pela empresa. O auditor tem como

objetivo levantar as evidncias necessrias para conseguir expressar

sua opinio sobre a adequao das demonstraes contbeis da

empresa.

Alternativa B INCORRETO. A alternativa peca ao afirmar que tal

verificao deve ser feita sempre.

Alternativa C INCORRETO. Qualquer documento pode ser

considerado como evidncia pelo auditor, independentemente de ser

registrado em cartrio ou com firma reconhecida.

Alternativa D INCORRETO. Suspender os trabalhos e considerar a

auditoria limitada deve ser feita quando no for possvel ter

evidncias suficientes para emitir opinio no relatrio sobre as

demonstraes contbeis. A simples verificao da existncia de

fraude no significa que o auditor ter limitao no seu trabalho,

sendo necessrio julgar no caso especfico.

Alternativa E CORRETO. o procedimento correto a ser adotado

quando no tiver certeza suficiente sobre a confiabilidade das

informaes. (conforme item A10 e A11 da NBC TA 580).


30. (FCC 2011 Analista Judicirio Contador TRF) Leis e

regulamentos reconhecidos como tendo efeito direto na determinao

dos valores e divulgaes relevantes nas demonstraes contbeis

requerem do auditor a responsabilidade de

a) executar, de forma limitada, os procedimentos de auditoria

especificados para ajudar a identificar no conformidades com leis e

regulamentos que possam ter efeito relevante sobre as

demonstraes contbeis.

46

b) manifestar a necessidade de limitao do escopo de trabalho, no

permitindo a emisso de relatrio de auditoria, mas somente a

gerao de parecer circunstanciado da situao.

c) comunicar administrao, imediatamente, quando da

constatao de no conformidades, uma vez que esta a nica

responsvel pela avaliao e cumprimento das normas e leis as quais

a empresa esteja sujeita.

d) obter evidncia de auditoria apropriada e suficiente quanto

conformidade com as disposies das leis e regulamentos.

e) recusar a continuidade dos trabalhos, em decorrncia de no ser

sempre possvel obter evidncias suficientes das transaes e dos

respectivos efeitos nas demonstraes contbeis.

Resoluo:

Caros amigos, vocs lembram qual o objetivo do auditor

independente? Pois bem, ele tem como objetivo expressar uma

opinio sobre a adequao das demonstraes contbeis, na

forma que as disposies legais e regulamentos exigem. Para isso,

ele deve utilizar procedimentos de auditoria para obter as evidncias

necessrias, possibilitando uma concluso e conseqentemente a

expresso de sua opinio.

A alternativa A erra ao dizer que deve ser utilizado os

procedimentos de forma limitada. A alternativa B afirma que o

auditor deve ter limitao de escopo (totalmente errado). J na

alternativa c, o examinador afirma que a administrao a nica

responsvel pela avaliao das normas e leis, sendo que o auditor

deve tambm fazer tal verificao.

A recusa da continuidade dos trabalhos no pode ser em

decorrncia de no ser sempre possvel obter evidncias suficientes,

o que torna a alternativa E errada.

Sendo assim, gabarito da questo, alternativa D.

31. (FCC 2011 Analista Judicirio Contador TRF) NO um

procedimento a ser implantado para auxiliar na preveno e deteco

de no conformidades com leis e regulamentos:

a) Monitoramento de requisitos legais para assegurar que

procedimentos operacionais sejam planejados para cumprir esses

47

requisitos.

b) Instituio ou operao de sistemas apropriados de controle

interno.

c) Contratao de servios complementares da auditoria externa que

far auditoria das demonstraes contbeis, para validao do

cumprimento das normas e leis.

d) Acompanhamento da conformidade do cdigo de conduta da

entidade, agindo apropriadamente para disciplinar os empregados da

entidade que deixem de cumpri-lo.

e) Desenvolvimento, divulgao e acompanhamento de cdigo de

conduta da empresa.

Resoluo:

O examinador quer saber qual o procedimento que, se implantado,

NO vai auxiliar na preveno e deteco de no conformidades com

leis e regulamentos. Sendo assim, temos em mente que devemos

procurar nas alternativas algum tipo de procedimento que no se

aplica ou na preveno, ou na deteco, sendo tal alternativa a

resposta da questo.

Alternativa A CORRETO. Tal procedimento auxilia tanto na

preveno quanto na deteco.

Alternativa B CORRETO. Quando a alternativa diz operao de

sistemas apropriados, refere-se que os mesmos esto em

conformidade com as obrigaes legais.

Alternativa C INCORRETO. A contratao de servios

complementares da auditoria externa em busca de validao do

cumprimento das normas e leis uma forma de deteco, mas em

nada mudou na entidade auditada com relao a preveno de

futuras no conformidades.

Alternativa D CORRETO. O acompanhamento do cdigo de conduta

da entidade uma forma de deteco, assim como disciplinar os

empregados que no o cumprem uma forma de preveno de que

ocorram no conformidades legais.

Alternativa E CORRETO.

Gabarito da questo, alternativa C.

48

32. (FCC 2011 Analista Judicirio Contabilidade TRT 23)

Os acompanhamentos, pelo auditor, de valores significativos,

valendo-se da anlise de informaes contbeis por meio da

utilizao de ndices, quocientes, quantidades, variaes absolutas

etc. com o objetivo de identificar situaes ou tendncias atpicas so

denominados

a) testes de deteco.

b) testes de aderncia.

c) procedimentos de seleo de amostragem estratificada.

d) testes de programao.

e) procedimentos de reviso analtica.

Resoluo:

Novamente, temos a definio da reviso analtica (procedimento

analtico). Gabarito da questo, alternativa E.

49

6. Lista de Exerccios

01. (FGV / AFRE-RJ / 2011) Tendo em vista o que determina o

Conselho Federal de Contabilidade, e considerando a doutrina,

assinale a alternativa correta.

a) A evidncia de auditoria mais confivel quando obtida de

fontes independentes externas entidade. Nesse sentido, as normas

de auditoria requerem que o auditor obtenha evidncia de auditoria

mais persuasiva quanto menor o risco avaliado.

b) Em algumas situaes, a administrao se recusa a permitir que o

auditor envie solicitaes de confirmao. Nesses casos, o auditor

deve evitar a execuo de procedimentos alternativos de auditoria.

c) Resposta no recebida quando a parte que confirma no

responde ou no responde de maneira completa a uma solicitao de

confirmao positiva, ou a devoluo de uma solicitao de

confirmao no entregue (devoluo pelo correio, por exemplo, para

um destinatrio no localizado).

d) Os procedimentos de confirmao externa so frequentemente

usados para confirmar ou solicitar informaes relativas a saldos

contbeis e seus elementos. No se recomenda, contudo, o uso para

confirmar os termos de acordos, contratos ou transaes entre a

entidade e outras partes, ou para confirmar a ausncia de certas

condies como um "acordo paralelo" (side letter).

e) As confirmaes negativas fornecem evidncia de auditoria mais

persuasiva que as confirmaes positivas.

02. (FGV / AFRE-RJ / 2011) Com base nas disposies do

Conselho Federal de Contabilidade, assinale a alternativa correta.

a) Quando uma resposta foi enviada ao auditor indiretamente (por

exemplo, porque a parte que confirma endereou a resposta

incorretamente para a entidade ao invs de encaminhar para o

auditor), o auditor no pode solicitar a essa parte que envie uma

nova resposta por escrito diretamente a ele.

b) As respostas recebidas eletronicamente, por exemplo, por fax ou

correio eletrnico, envolvem riscos relacionados confiabilidade,

podendo ser difcil estabelecer a prova de origem e autoridade da

parte que confirma e a identificao de alteraes. Um processo

usado pelo auditor e a parte que confirma, que institua um ambiente

50

seguro para as respostas recebidas eletronicamente, pode reduzir

esses riscos.

c) Uma resposta verbal a uma solicitao de confirmao, por si s,

se enquadra na definio de confirmao externa.

d) Quando a resposta no for recebida, os seguintes procedimentos

alternativos de auditoria podem ser executados: observar saldos de

contas a pagar, examinar recebimentos subsequentes especficos,

documentao de embarque e vendas prximas ao final do perodo.

e) As excees observadas em respostas a solicitaes de

confirmao podem indicar distores ou possveis distores nas

demonstraes contbeis. Quando uma distoro identificada, o

auditor deve avaliar se essa distoro indicativa de fraude. As

excees podem fornecer um guia para a qualidade das respostas de

partes que confirmam similares ou para contas similares. As excees

podem indicar, tambm, uma deficincia, ou deficincias, no controle

interno da entidade sobre o processo de encerramento e elaborao

de demonstraes contbeis. Todas as excees representam

distores. Por exemplo, o auditor pode concluir que diferenas nas

respostas solicitao de confirmao so decorrentes de poca,


confirmao externa.

03. (FGV / AFRE-RJ / 2010) De acordo com as regras de auditoria

o procedimento substantivo, planejado para detectar distores

relevantes no nvel de afirmaes, inclui:

a) testes adjetivos, procedimentos analticos e teste de controle.

b) testes de controle, reviso analtica e testes de detalhes.

c) testes de detalhes e procedimentos analticos substantivos.

d) evidncia de auditoria, testes de controle e testes de observncia.

e) procedimentos analticos substantivos, testes de relevncia e

testes de procedimentos.

04. (FGV / AFRE-RJ / 2009) Segundo a Resoluo CFC n.

1035/05, o Planejamento da Auditoria Independente deve contemplar

diversos procedimentos que permitam ao auditor obter evidncias ou

provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinio sobre

as demonstraes contbeis auditadas.

51

Quando for realizada, pela primeira vez, uma auditoria ou quando as

Demonstraes Contbeis do exerccio anterior tenham sido

examinadas por outro auditor, a norma recomenda outros

procedimentos alm dos normalmente aplicados.

Assinale a alternativa que indique um desses procedimentos

adicionais.

(A) Obteno de evidncias suficientes de que os saldos de abertura

do exerccio no contenham representaes errneas ou

inconsistentes que, de alguma maneira, distoram as demonstraes

contbeis do exerccio atual.

(B) Exame da adequao dos saldos de encerramento do exerccio

anterior com os saldos de abertura do exerccio atual, observando-se

as prticas contbeis geralmente aceitas.

(C) Verificao se as prticas contbeis adotadas no atual exerccio

so uniformes com as adotadas no exerccio anterior, sem desvio do

objetivo primordial da empresa.

(D) Identificao de fatos relevantes que possam afetar as atividades

da entidade e sua situao patrimonial, financeira, operacional e

contbil em estrita obedincia s prticas contbeis geralmente

aceitas.

(E) Identificao de relevantes eventos subsequentes ao exerccio

anterior, revelados ou norevelados, ocultos ou transparentes

independentemente do seu valor.

05. (FGV / AFRE-RJ / 2009) Avalie as seguintes situaes:

I. O auditor deve obter informaes junto a pessoas ou entidades

conhecedoras da transao, dentro ou fora da entidade.

II. O auditor verifica o comportamento de valores significativos,

mediante ndices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios,

com vistas identificao de situao ou tendncias atpicas.

Os procedimentos tcnicos aplicveis a essas situaes so,

respectivamente:

(A) inspeo e investigao / inspeo dedutiva.

(B) reviso e anlise / confirmao analtica.

(C) clculo e observao / reviso confirmativa.

(D) investigao e confirmao / reviso analtica.

52

(E) reviso e observao / anlise quantitativa.


Obras Pblicas TCM CE) As atividades de detectar e analisar

situaes anormais e significativas constatadas nas demonstraes

contbeis referem-se etapa de

a) avaliao dos controles internos.

b) contagem fsica.

c) conferncia de clculos.

d) inspeo de documentos.

e) reviso analtica.

07. (FCC 2006 AGENTE FISCAL DE RENDAS SP) Os

procedimentos de auditoria que tm por finalidade obter evidncias

quanto suficincia, exatido e validade dos dados gerados pelo

sistema de contabilidade da entidade so denominados testes

a) de evidncia.

b) de aderncia.

c) de controle.

d) de observncia.

e) substantivos.

08. (FCC 2006 AGENTE FISCAL DE RENDAS SP) Os testes

substantivos de auditoria dividem-se em testes de

a) amostragem estatstica e procedimentos de reviso analtica .

b) eventos subseqentes e testes de transaes e saldos.

c) transaes e saldos e procedimentos de reviso analtica.

d) observncia e testes de circularizao de saldos.

e) observncia e testes de amostragem estatstica.

09. (FCC 2006 AGENTE FISCAL DE RENDAS SP) O


comportamento de valores significativos mediante ndices,

quocientes, quantidades absolutas e outros meios denominado

a) inspeo.

53

b) investigao.

c) confirmao.

d) reviso analtica.

e) observao.

10. (FCC 2006 AGENTE FISCAL DE RENDAS SP) Para certificar-

se que direitos de crdito efetivamente existem em determinada

data, o auditor independente utiliza, principalmente, o procedimento

de

a) reviso analtica de recebveis.

b) inspeo de ativos tangveis.

c) circularizao dos devedores da companhia.

d) conferncia do clculo dos crditos.

e) observao de processo de controle.

11. (FCC 2007 Analista de Controle Interno MPU) Os

procedimentos que visam obteno de razovel segurana de que

os procedimentos de controle interno estabelecidos pela

Administrao esto em efetivo funcionamento e cumprimento so

denominados

a) Testes substantivos.

b) Reviso analtica.

c) Amostragem estratificada.

d) Testes de observncia.

e) Exame dos registros.

12. (FCC 2007 Analista Judicirio Contabilidade TRT) Na

execuo dos procedimentos de auditoria, a obteno de declarao

formal e isenta de pessoas independentes com relao ao ente

auditado denomina-se

a) inspeo fsica.

b) exame de registros.

c) exame documental.

54

d) observao e correlao.

e) circularizao.

13. (FCC 2007 Auditor TCE AM) Em auditoria, a verificao do

comportamento de valores significativos, mediante ndices,

quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas

identificao de situaes ou tendncias atpicas um procedimento

de

a) conferncia de clculos.

b) confirmao.

c) inspeo e reviso.

d) reviso analtica.

e) cut-off.

14. (FCC 2008 Auditor TCE SP) O auditor externo NO deve

considerar na avaliao do ambiente de controle interno existente na

empresa

a) a definio de funes de toda administrao.

b) a poltica de segregao de funes.

c) a estrutura organizacional da entidade.

d) as normas para elaborao das demonstraes.

e) o processo de deciso praticado na empresa.

15. (FCC 2008 Auditor TCE AL) Os testes de observncia em

auditoria tm como objetivo a

a) conferncia dos clculos de depreciao dos equipamentos.

b) avaliao do comportamento de itens significativos atravs de

ndices, quocientes e variaes absolutas.

c) confirmao sobre o valor dos crditos a receber contabilizados

pela entidade.

d) contagem fsica dos estoques.

e) avaliao dos controles internos da entidade.

55

16. (FCC 2008 Auditor TCE AL) Em auditoria, os procedimentos

de reviso analtica consistem em verificar:

a) a efetiva existncia de bens e direitos na data do balano

patrimonial.

b) a exatido aritmtica dos documentos comprobatrios e registros

contbeis.

c) o comportamento de valores significativos mediante o uso de

ndices e quocientes.

d) a ocorrncia concreta do fato contbil.

e) o valor correto pelo qual os bens, direitos e obrigaes devem ser

registrados observando as Normas Brasileiras de Contabilidade.

17. (FCC 2008 Analista Tcnico de controle externo

Tecnolo

Aula Demonstrativa - Curso de Auditoria Para ICMS RJ 2013

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