Capítulo 08 - Demonstração do Fluxo de Caixa e Plano de contas

Prof. Dr. José Carlos Marion1

CONTABILIDADE BÁSICA7ª Edição

Cap. 08- Demonstração do Fluxo de Cap. 08- Demonstração do Fluxo de Caixa e Plano de ContasCaixa e Plano de Contas


Contabilidade Básica – 7ª EdiçãoContabilidade Básica – 7ª Edição

PARTE IIPARTE II

Ciclo ContábeisCiclo Contábeis

““Abrange a captação dos dados gerados na entidade, o Abrange a captação dos dados gerados na entidade, o processamento destes dados até o levantamento dos processamento destes dados até o levantamento dos

Relatórios Contábeis.”Relatórios Contábeis.”


Contabilidade Básica – 7ª EdiçãoContabilidade Básica – 7ª Edição

8. Demonstração do Fluxo de Caixa e Plano de Contas Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC).

Plano de Contas.

Plano de Contas “Importado”.

Importância do Plano de Contas.

Plano de Contas e o Usuário da Contabilidade.

Plano de Contas Simplificado.

Como Adequar o Plano de Contas a Outras Atividades.


Demonstração do Fluxo de CaixaDemonstração do Fluxo de Caixa

Aplicar $ nos melhores negócios

Saídade

dinheiro

Entrada de

dinheiro

Importância do Fluxo de CaixaImportância do Fluxo de Caixa


Balanço Patrimonial É uma demonstração estática do Ativo, Passivo e do Patrimônio

Líquido em determinada data. É como se fosse tirada uma fotografia da situação patrimonial. Não se observa por meio do balanço a evolução das contas,

mas sim o saldo no início e o saldo final do período.

Demonstração do Resultado do Exercício É uma demonstração dinâmica que informa os resultados das

operações ocorridas ao longo de determinado período de tempo.


Integração : :


A DLPAc é o instrumento de integração entre a DRE e o BP. Apenas uma parte do lucro é distribuída para os proprietários da

empresa em forma de dividendos. A maior parcela, normalmente, é retida na empresa e reinvestida no negócio.

Essa transação é evidenciada no DLPAc, antes de ser indicada no BP.

Da DRE extrai-se o LL;

Transporta-se para a DLPAc para ser efetuada a distribuição;

O que fica retido é transportado para o BP, no grupo PL, havendo assim mais uma fonte de origem de recursos para ser aplicada no ativo.


Demonstração de Lucros ou Prejuízos AcumuladosDemonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados


BP – 31/12/20x2PASSIVO E PL

20x1 20x2

PLCapital

Lucro Acum. 200 500

DRE – 20x2(+) Receita

(-) CMV

(=) Lucro Bruto

(-) Despesa

(-) Impostos

(=) Lucro Líquido 700

BP – 31/12/20x1PASSIVO E PL

20x0 20x1

PLCapital

Lucro Acum. 200

DLPAc(+) Saldo 20x1 200

(+) LL – 20x1 700

(=) Lucro dispon. 900

(-) Dividendos (400)

(=) Saldo 20x2 500


Elaboração do Fluxo de CaixaElaboração do Fluxo de Caixa


Ativo Ano 1 Ano 2 Passivo Ano

1Ano

2Circulante Circulante Caixa 150 100 Fornecedores 300 600 Duplicatas a receber 600 900 Empréstimos

bancários 400 600 Estoque 550 700 Contas a pagar 200 310 Total ativo circulante 1300 1700 Dividendos a pagar 0 90Realizável longo prazo

Total passivo circulante 900 1600

Títulos a receber 100 100 Exigível a longo prazo

Permanente Financiamentos a pagar 500 100

Investimento 400 600 Patrimônio Líquido Imobilizado 600 600 Capital 1000 1000 Diferido 100 100 Lucros acumulados 100 310 Total do permanente 1100 1300 Total patrimônio

Líquido 1100 1310Total do ativo 2500 3100 Total do passivo 2500 3100


Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial


Demonstração do Resultado do Exercício – Ano 2(+) Receita 3000(–) CMV (1600)(=) Lucro Bruto 1400(–) Despesas vendas (300)

(–) Despesas administrativas (200)

(–) Despesas financeiras (400)(=) Lucro Operacional 500(–) Imposto de renda (200)(=) Lucro Líquido 300

Demonstração de Lucros e Prejuízos Acumulados(+) Lucros acumulados final ano 1 100(+) Lucro Líquido exercício ano 2 300(=) Subtotal 400(–) Dividendos a serem pagos ano 3 (90)(=) Lucros acumulados final ano 2 310

Balanço PatrimonialPASSIVO Ano 1 Ano 2

PL

Capital

Lucro Acum. 100 310

Demonstração do Fluxo de CaixaDemonstração do Fluxo de CaixaModelo IndiretoModelo Indireto


DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA – Modelo direto(+) Saldo no final do ano 1 150

ENTRADAS(a) Recebimento de duplicatas 2700(b) Novos empréstimos bancários 200 2900

SAÍDAS(c) Pagamento de fornecedores (1450)

(d) Despesas operacionais pagas (vendas, administrativas e financ.) (900)

(e) Novos investimentos (200)(f) Amortização de financiamentos (400) (2950)(=) Saldo no final do ano 2 100

BALANÇO PATRIMONIALAtivo Circulante Ano 1 Ano 2

Caixa 150 100

Demonstração do Fluxo de CaixaDemonstração do Fluxo de CaixaModelo IndiretoModelo Indireto


DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA – Modelo diretoOPERAÇÕES

(a) Receita recebida 2700(c) Pagamento de fornecedores (1450) 1250

(d) Despesas operacionais pagas (vendas, administrativas e financ) (900)

(=) Caixa gerado no negócio 350FINANCIAMENTOS

(b) Novos empréstimos bancários 200(f) Amortização de financiamentos (400) (200)(=) Caixa após financiamento 150

INVESTIMENTOS(e) Aquisição de novos investimentos (200)

(=) Resultado de caixa no período (50)

Demonstração do Fluxo de CaixaDemonstração do Fluxo de CaixaModelo DiretoModelo Direto

Fluxo das operações•Atividade operacional da empresaFluxo dos financiamentosFinanciamentos, empréstimos, aumento de capitalFluxo dos investimentosAcréscimos no permanente

Normalmente as DFCs são agregadas em:Normalmente as DFCs são agregadas em:


DEMONSTRATIVO

DE

RECEBIMENTOS

E

PAGAMENTOS


CONCEITO:CONCEITO:


COMPRA

PAGAMENTOS

ARRENDAMENTOPRODUÇÃO VENDA INTERMEDIAÇÃO

RECEBIMENTOS

EMPRÉSTIMOS FINANCIAMENTOSAPLICAÇÕES INVESTIMENTOS

MUNDO DOS NEGÓCIOS

ENTRADAS SAÍDAS. Aportes de Capital.

. Empréstimos Bancários.

. Vendas a vista.

. Recebimento de Duplicatas.

. Venda a vista de itens do ativo permanente.

. Outras entradas.

.Pagamento de dividendos .

.Pagamento de empréstimos (principal, juros) .

. Aquisições a vista de item para Ativo Permanente .

. Compra a vista e pagamento a fornecedores .

. Pagamento de despesas, Contas a Pagar .

. Outras saídas .

FLUXO DE CAIXA BÁSICO



CAIXA

RECEBIMENTOSRECEBIMENTOS

Vendas a vista

Cobranças

Descontos Dupl.

Rec. Financeiras

Aporte de Capital

Empréstimos

Outros

PAGAMENTOSPAGAMENTOS

Fornecedores

Pessoal

Governo

Desp. Financeiras

Pgto. Dividendos

Pgto.Empréstimo

Outros

FLUXO DE CAIXA



DataData DescritivoDescritivo EntradasEntradas SaídasSaídas SaldoSaldo

31 jul.31 jul.

1 ago.

5 ago.

8 ago.

10 ago.

TotalTotal

Saldo inicialSaldo inicial

Pagamento de empréstimo

Recebimento de duplicata

Recebimento por venda a vista

Pagamento de salários

500

300

800800

100

200

300300

250250

150

650

950

750

750750


FORMA:FORMA:


?


PRINCIPAIS TRANSAÇÕES QUE AFETAM O CAIXAPRINCIPAIS TRANSAÇÕES QUE AFETAM O CAIXA


Variações Positivas (Aumenta o Caixa). Integralizações (aportes de capital). Empréstimos Bancários e Financiamentos. Venda de itens do Ativo Permanente. Vendas a vista e Recebimento de duplicatas a receber. Outras entradas

Recapitulação




Variações Negativas (Diminui o Caixa)

Pagamento de dividendos

Amortização de principal e pagamento de juros de empréstimos

Aquisições a vista de item para Ativo Permanente

Compra a vista e pagamento a fornecedores

Pagamento de despesas, Contas a Pagar e Outros



Recapitulação


Depreciação

Amortização Diferido

Exaustão

Provisões

Férias13º Salário


TRANSAÇÕES QUE NÃO AFETAM O CAIXATRANSAÇÕES QUE NÃO AFETAM O CAIXA


Formas de apuração de Resultado Regime de competência

. Evento econômico (valores contabilizados conforme ocorrem)

Regime de caixa. Evento financeiro (valores contabilizados quando da entrada ou saída do caixa)


APURAÇÃO DO RESULTADO


CÔMODOS• Sala• Cozinha• Quarto• Banheiro• Hall• Garagem• .......

Mobiliário:• Cama• Guarda Roupa• Cômoda• Criado-Mudo• Abajur• ...

Plano de ContasPlano de Contas

ARRUMANDO A CASA OU APTO. OU . . .



ÚNICO DIRECIONAMENTOÚNICO DIRECIONAMENTO

Conquistar MercadoConquistar Mercado

Integração entre as funçõesIntegração entre as funçõesExercer seu papel socialExercer seu papel social

Ganhar DinheiroGanhar Dinheiro

AMBIENTE

Governo

CulturaSociedade

Concorrentes

ClientesFornecedores EMPRESAEMPRESA

ORGANIZANDO UMA EMPRESAORGANIZANDO UMA EMPRESA


ATIVIDADES• Comercial• Logística• Produção• Administração• Contabilidade• ...

Gastos:• Pessoal• Aluguel• Manutenção• Matéria-Prima• Gastos Diversos• ...


ORGANIZANDO UMA EMPRESAORGANIZANDO UMA EMPRESA


“Agrupamento ordenado de todas as contas que são utilizadas pela Contabilidade dentro de determinada empresa. Portanto, o elenco de contas considerado é indispensável para os registros de todos os fatos contábeis.”


CONCEITO:CONCEITO:


• Cada empresa deve ter um Plano de Contas apropriado

• Um Plano de Contas deve conter somente as contas que serão

movimentadas (no presente ou no futuro)

• Exemplos: Estoques (empresa Industrial / Comercial) – Conta:

ICMS a Recolher

IPI (empresa Industrial) - Conta: IPI a Recolher

ISS (empresa de Serviços) - Conta : ISS a Recolher


CONCEITO:CONCEITO:


• Não é um Plano de Contas que veio do estrangeiro !

• É uma cópia de um Plano de Contas de uma outra

empresa.

• Escritórios de Contabilidade e os planos comuns:

• Convenientes

• Inconvenientes


PLANO DE CONTAS IMPORTADOPLANO DE CONTAS IMPORTADO


• Empresas: Tamanhos diferentes Ramos de atividade diferentes Sistemas de pagamento / recebimentos específicos Linguagens e Terminologias não necessariamente iguais

• Empresas distintas Planos de Contas distintos Diversas pessoas trabalhando Objetivo uma mesma cartilha, um mesmo idioma Padronização dos Registros Contábeis Uniformidade (Processamento: Manual, Mecânico ou Eletrônico

• Característica geral: Numerado Codificado de forma racional (código falante)


IMPORTÂNCIA DO PLANO DE CONTASIMPORTÂNCIA DO PLANO DE CONTAS


• O que deve conter: Elenco de Contas e grau de detalhes volume e natureza do negócio Deve atender o interesse dos usuários (acionistas, gerentes, ...)

• Exemplo: Indústria metalúrgica Estoques (Acabados, Elaboração, M.-Prima)

Gastos com pessoal detalhados por depto. Pequena Loja Estoques (mercadorias)

Gastos com pessoal apresentados pelo total


PLANO DE CONTAS E O USUÁRIO DA CONTABILIDADEPLANO DE CONTAS E O USUÁRIO DA CONTABILIDADE


Estrutura Básica

• Conta (Ativo, Passivo, PL, Resultados...)

• Grupo de Contas (Circulante, L.P. Permanente...)

• Conta do Grupo (Caixa, Fornecedores, Reservas...)


PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADOPLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO


1º Passo:

1. CONTAS CÓDIGO• Ativo 1• Passivo 2• Patrimônio Líquido 3• Receitas e Deduções 4• Contas Dedutivas 5


PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADOPLANO DE CONTAS SIMPLIFICADOContas Exemplos:1.1.1.154.1.4.25.2.3.32


2. GRUPOS DE CONTA CÓDIGO• Ativo Circulante 1.1

• Realizável a Longo Prazo 1.2

• Ativo Permanente 1.3

• Passivo Circulante 2.1

• Exigível a Longo Prazo 2.2




3. CONTAS DOS GRUPOS 1 Ativo1.1 Ativo Circulante1.1.1 Ativo Circulante – Caixa1.1.2 Ativo Circulante – Bancos 1.1.3 Ativo Circulante – Duplicatas a Receber

2 Passivo2.1 Passivo Circulante2.1.1 Fornecedores2.1.2 Impostos a Recolher...




Balanço Patrimonial1. Ativo 2. Passivo

1.1 Circulante1.1.1 Caixa1.1.2 Bancos1.1.3 Duplicatas a Receber1.1.4 (-) Provisão para Devedores

Duvidosos.1.1.5 (-) Duplicatas Descontadas1.1.6 Estoques1.1.7 Despesas do Exercício Seguinte

1.2 Realizável a Longo Prazo1.2.1 Empréstimos a Empresas

Coligadas e Controladas1.2.2 Empréstimos a Diretores

1.3 PermanenteInvestimentos1.3.1 Aplicações em Cias. Coligadas

e Controladas1.3.2 Imóveis para Renda1.3.3 TerrenosImobilizado1.3.4 Imóveis em uso1.3.5 (-) Depreciação Acumulada

de Imóveis em uso1.3.6 Veículos1.3.7 (-) Depreciação Acumulada de

Veículos1.3.8 Móveis e Utensílios1.3.9 (-) Depreciação de Móveis e

UtensíliosDiferido1.3.10 Gastos Pré-operacionais1.3.11 (-) Amortização Acumulada

2.1 Circulante2.1.1 Fornecedores2.1.2 Impostos a Recolher2.1.3 Salários a Pagar2.1.4 Encargos Sociais a Recolher2.1.5 Empréstimo a pagar2.1.6 Contas a Pagar2.1.7 Títulos a Pagar

2.2 Exigível a Longo Prazo2.2.1 Financiamentos

3. Patrimônio Líquido3.1.1 Capital3.1.2 Lucros Acumulados3.1.3 Reservas

Demonstração do Resultadodo Exercício

4.1 Vendas Brutas

4.2 (-) Deduções4.2.1 IPI4.2.2 ICMS4.2.3 ISS4.2.4 Devoluções4.2.5 Abatimentos

5.1 (-) Custos dos Produtos Vendidos 5.1.1 Matéria-prima5.1.2 Mão-de-Obra Direta5.1.3 Aluguel da Fábrica5.1.4 Energia elétrica5.1.5 Depreciação de Equipamentos

5.2 (-) Despesas de Vendas5.2.1 Comissão de Vendedores5.2.2 Propaganda5.2.3 Salários do Pessoal de Vendas5.2.4 Devedores Duvidosos

5.3 (-) Despesas Administrativas5.3.1 Aluguel de Escritório5.3.2 Honorários da Diretoria5.3.3 Material de Escritório5.3.4 Salário do Pessoal Administrativo5.3.5 Encargos Sociais

5.4 (-) Despesas Financeiras5.4.1 Juros5.4.2 Comissão Bancária5.4.3 Variação Cambial5.4.4 Receita Financeira5.5.5 Provisão para Imposto de Renda5.5.6 Participações


“O Rabo não abana o Cachorro”

“O Plano de Contas decorre das características do Negócio”


Adequação do Plano de Contas às AtividadesAdequação do Plano de Contas às Atividades

Capítulo 08 - Demonstração do Fluxo de Caixa e Plano de contas

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