CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS Y MANUAL.pdf · CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE...

42
CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO Aprobado por el Consejo Directivo de la Superintendencia del Sistema Financiero. Conforme acta de sesión No. CD-07/2000 del 9 de febrero de 2000, aprobada en sesión No. CD-09/2000 del 16 de febrero de 2000. Vigente a partir del 1 de enero de 2000. Modificación 1: Sustitución de política contable No. 14 “Licencias y programas”, por la Política Contable para el Registro y Presentación de los Sistemas Informáticos y Software de uso General de la SSF, aprobada en sesión No. CD-02/09 de fecha 14 de enero de 2009. Modificación 2: Aprobación de Política Contable para el descargo de bienes muebles en desuso de la SSF, aprobada en sesión No. CD-54/09 de fecha 17 de diciembre de 2009.

Transcript of CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS Y MANUAL.pdf · CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE...

Page 1: CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS Y MANUAL.pdf · CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO Aprobado por el Consejo Directivo

CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS DE LA SUPERINTENDENCIA DEL

SISTEMA FINANCIERO

Aprobado por el Consejo Directivo de la Superintendencia del Sistema Financiero.

Conforme acta de sesión No. CD-07/2000 del 9 de febrero de 2000, aprobada en sesión No. CD-09/2000

del 16 de febrero de 2000. Vigente a partir del 1 de enero de 2000. Modificación 1: Sustitución de política contable No. 14 “Licencias y programas”, por la Política Contable para el Registro y Presentación de los Sistemas Informáticos y Software de uso General de la SSF, aprobada en sesión No. CD-02/09 de fecha 14 de enero de 2009. Modificación 2: Aprobación de Política Contable para el descargo de bienes muebles en desuso de la SSF, aprobada en sesión No. CD-54/09 de fecha 17 de diciembre de 2009.

Page 2: CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS Y MANUAL.pdf · CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO Aprobado por el Consejo Directivo

1

INTRODUCCION

La función de la contabilidad es suministrar información cuantitativa de naturaleza

financiera, acerca de la entidad. Para el logro de esta función se apoyará en un

Sistema Contable automatizado que consistirá en métodos, registros y

aplicaciones de normas y políticas que permitan identificar, reunir, clasificar,

procesar e informar las operaciones de la institución expresadas en términos

monetarios.

El sistema Contable automatizado permitirá a la administración la acumulación de

información financiera y el control de las operaciones para generar Estados

Financieros, de conformidad con las políticas que la administración de la

institución adopte.

Los objetivos del sistema contable son principalmente los siguientes:

Controlar las operaciones a través de registros, de manera cronológica de acuerdo

al Catálogo de Cuentas aprobado.

Proveer información acumulada de varios períodos.

Facilitar la preparación de Estados Financieros y Reportes Presupuestarios y otros

por períodos determinados.

Proporcionar información gerencial relacionada con aspectos financieros.

Page 3: CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS Y MANUAL.pdf · CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO Aprobado por el Consejo Directivo

2

DESCRIPCION GENERAL DEL SISTEMA CONTABLE AUTOMATIZADO. Antecedentes

De enero de 1994 a diciembre de 1996, la Superintendencia del Sistema Financiero, estuvo sujeta al Sistema de Contabilidad Gubernamental. En septiembre del año 1996 esta institución fue autorizada por el Ministerio de Hacienda para no utilizar el Sistema de Contabilidad Gubernamental, por lo que a partir del año 1997 los registros contables están basados en el sistema de Contabilidad Integral de Aspel (COI) Este sistema posibilita la identificación de partidas contables por tipo, por ejemplo: IG ( Ingreso ); EG ( Egreso); DR ( DIARIO); CH ( Cheque); PV ( Provisión); DP ( Depreciación); AM ( Amortización); CS (Consumo); PY ( Proyectos ); OT ( Otros); CO (Corrección); CM (Compromisos) La cual no es rígida, su utilización dependerá de la información complementaria que pudiera requerir. En anexos se presentan modelos o formatos de las partidas contables, de los Estados Financieros y Registros Contables que son generados por el sistema. La sustitución del actual sistema contable si fuera necesario debido a los avances tecnológicos o necesidades de información, no implica un cambio de catálogo, previa autorización del Superintendentes.

Page 4: CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS Y MANUAL.pdf · CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO Aprobado por el Consejo Directivo

3

POLITICAS DE CONTABILIDAD ADOPTADAS: Son los principios de contabilidad y sus métodos de aplicación detallados que adopta la entidad, que a juicio de su Dirección Superior son los más apropiados para presentar los estados financieros. Debido a que las políticas de contabilidad adoptadas por la entidad pueden afectar significativamente la presentación de los estados financieros su aplicación requiere de juicio profesional. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

Los Principios de Contabilidad son guías de acción, reglas y procedimientos que definen las prácticas de contabilidad a una época particular o en un momento dado, no incluye solamente guías de aplicación general, sino que también prácticas y procedimientos detallados. Estos principios se basan en conceptos básicos que han resultado de la relación del ambiente con el proceso contable. A continuación se detallan las políticas generales adoptadas por la institución: 1. ENTIDAD

Toda institución creada de conformidad con una ley o por un decreto legislativo específico, que administre recursos y obligaciones, constituirá un ente contable con derechos, atribuciones, y deberes propios.

Determina que la información contable está relacionada con la institución, la que se identifica en los estados financieros que reflejarán las actividades económicas de la misma.

2. MEDICION ECONOMICA

La contabilidad registrará todos los hechos económicos que puedan modificar los recursos u obligaciones, empleando como unidad de medida la moneda nacional.

3. UNIDAD DE MEDIDA

Los estados financieros están expresados en colones ( ¢ ) la unidad monetaria de El Salvador.

Page 5: CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS Y MANUAL.pdf · CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO Aprobado por el Consejo Directivo

4

4. PERIODO CONTABLE

La contabilidad definirá intervalos de tiempo para dar a conocer el resultado de la gestión administrativa, económica y para el seguimiento presupuestario, que permitan efectuar comparaciones.

El período contable coincidirá con el año calendario, es decir, del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año.

5. ACUMULACION

Los hechos económicos que modifiquen la composición de los recursos y obligaciones de la institución, serán reconocidos en el momento que ocurran los cambios o que sea posible conocer y cuantificarlos objetivamente, sin esperar a que se efectúen los ingresos o pagos de dinero.

6. IMPORTANCIA RELATIVA

Los principios, normas y procedimientos técnicos del sistema de contabilidad deberán aplicarse con sentido práctico, siempre y cuando no se distorsione la información contable, o bien, que el costo de registrar técnicamente los hechos económicos no sea superior a los beneficios de la información que se pudiera obtener.

El significado fundamental de la importancia relativa es que no hay necesidad de ocuparse de operaciones de poca importancia. El concepto de importancia relativa no guarda relación solamente con las cantidades contabilizadas en dinero, sino también con los cambios habidos en esas cantidades de dinero, con las correcciones referentes a datos de ejercicios anteriores, con la forma que se hace la revelación y asimismo con las relaciones no cuantificables de hechos y con descripciones de datos cuantificados. Su aplicación depende en gran medida, valerse de juicio más bien que seguir reglas precisas. La importancia relativa existe, sobremanera por motivos económicos; descarta el gasto de tiempo y recursos en puntos o cuestiones sin consecuencia.

7. REALIZACION

El principio determina que los resultados económicos para medir la relación gastos e ingresos que se generan, serán registrados en la medida que se haya cumplido con los requerimientos jurídicos y normativos pertinentes y/o la práctica o política contable; asimismo, considerando los posibles efectos financieros y presupuestarios.

Page 6: CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS Y MANUAL.pdf · CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO Aprobado por el Consejo Directivo

5

El ingreso es registrado cuando la cantidad recibida se considere devengada o ganada. Si se recibe efectivo por anticipado, estos no deben tomarse como ingresos, sino hasta el período en el cual se consideran devengados.

En el reconocimiento del gasto se tiene que considerar los siguientes principios: Asociación de causa y efecto, distribución sistemática y racional, y reconocimiento oportuno.

Asociación de causa y efecto:

Los gastos generados en un período se reconocen como tales, si se encuentran relacionados con ingresos del mismo período.

Distribución sistemática y racional.

Si un bien o servicio proporciona beneficios por varios períodos y no se cuenta con una base directa para asociar su causa y efecto, su valor se distribuye en gastos a través de los períodos beneficiados en forma sistemática y racional.

Reconocimiento oportuno.

Algunos gastos se aplican al período contable corriente, cuando se tienen gastos diferidos que provienen de períodos anteriores y que ya no proveen aparentes beneficios futuros o porque la aplicación de los gastos sobre la base de asociación con el ingreso y distribución sistemática y racional no satisface realmente ningún propósito útil.

8. PROVISIONES FINANCIERAS

La contabilidad reconoce los métodos que permitan expresar los recursos y obligaciones lo más cercano al valor real de los mismos, a una fecha determinada. El principio reconoce como mecanismo contable, registrar ajustes periódicos que permitan depurar y actualizar los valores que muestran los recursos y obligaciones, a fin de lograr una adecuada razonabilidad en la presentación de la información contable.

Al 31 de diciembre de cada año por fines financieros y presupuestarios, se deberán registrar en las cuentas de Pasivos, toda obligación originada en Convenios, Acuerdos del Consejo Directivo, Contratos y Ordenes de compras, cuya cantidad se conozca objetivamente y correspondan a bienes y servicios ordenados o contratados en el año que finaliza.

Page 7: CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS Y MANUAL.pdf · CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO Aprobado por el Consejo Directivo

6

9. REVELACION SUFICIENTE

Los estados financieros que se generen de la contabilidad, incluirán información necesaria para una adecuada interpretación de las situaciones presupuestarias y económico-financiera, reflejando razonable y equitativamente los legítimos derechos de los distintos sectores interesados. En notas a los estados financieros se revelará la información esencial para una adecuada interpretación de los mismos, como son: la divulgación de las políticas contables significativas adoptadas y usadas; toda transacción, hecho o situación, cuantificable o no, que pueda influir en análisis comparativos o decisiones de los usuarios de la información.

Los estados financieros básicos que se presentarán son: El Balance General o Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados y Estado de Flujo de Efectivo. 1/

Asimismo, se establecen las siguientes políticas específicas: 10. OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA

Las operaciones en moneda extranjera se contabilizan a su equivalente en colones de conformidad al tipo de cambio vigente determinado por el Banco Comercial con que se efectúe la transacción.

En el manejo de proyectos o programas que requieran expresarse en dólares de los Estados Unidos de Norteamérica (US $), las operaciones registradas en colones se ajustarán al final del ejercicio y finalización del proyecto o programa, al tipo de cambio de compra vigente, según el promedio determinado por el Banco Central de Reserva de El Salvador o de acuerdo a las políticas de valuación del organismo o entidad que aporte los recursos financieros.

11. CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES LEGALES

La contabilidad estará subordinada al ordenamiento jurídico vigente, prevaleciendo los preceptos legales respecto a las normas técnicas.

1/ El Estado de Flujo de Efectivo no es generado por el Sistema Informático utilizado actualmente.

Page 8: CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS Y MANUAL.pdf · CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO Aprobado por el Consejo Directivo

7

Frente a diferencias que puedan originarse entre la normativa técnica contable y las disposiciones legales, prevalecerán éstas ultimas aun cuando sean contrarias a los criterios generalmente aceptados en el área contable.

12. REGISTRO DE LAS EXISTENCIAS DE BIENES DE CONSUMO

Los inventarios de bienes de consumo en existencias son valuados al costo promedio. Estos bienes son controlados por medio de un sistema automatizado que posibilita el control de entradas, salidas y existencia por productos. Asimismo, provee información para el registro de las operaciones contables del consumo de estos bienes.

13. REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS Y SU DEPRECIACION.

Se considera Activos Fijos los bienes muebles e inmuebles comprados o recibidos en donación. Se excluyen de este concepto los Derechos por licencias, programas o aplicativos informáticos, líneas telefónicas y otros similares. Para el caso de los bienes muebles, se incorporarán al Activo Fijo, aquellos bienes con un costo o valor de adquisición o donación superior a ¢ 1,000.00 y que su vida útil estimada sea mayor a 2 años. Los bienes que no cumplan con las condiciones citadas se registrarán como Gastos de Consumo, y el departamento de Administración y Finanzas establecerá los controles necesarios. Se denomina depreciación de activos fijos, a la pérdida de valor por el uso, por la obsolescencia, y por el deterioro en el transcurso del tiempo que sufren los bienes muebles e inmuebles propiedad de la Superintendencia. No son sujetos de depreciación los terrenos y las revaluaciones de los mismos; así como, las obras de arte que sean calificados por los peritos especializados. El cálculo del valor a depreciar de los activos fijos, se determinará por medio de un sistema informatizado que controla la codificación, ubicación y depreciación, de los bienes de la institución. Esta depreciación se contabilizará en forma periódica y obligatoriamente al 31 de diciembre de cada año. El método de depreciación adoptado es el de Línea Recta.

Page 9: CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS Y MANUAL.pdf · CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO Aprobado por el Consejo Directivo

8

A partir del año 2000 se establece que el 1 % del valor de los bienes depreciables será utilizado como valor residual o de desecho; de manera que el valor a depreciar es igual a su costo o valor de adquisición o donación menos el valor residual. Los bienes adquiridos antes de la vigencia de esta política continuarán su curso de conformidad con las normas correspondientes. Las adiciones, ampliaciones o mejoras a los inmuebles se depreciarán en el tiempo que falte por aplicar al inmueble modificado. La adición de valor a los inmuebles deberá ser analizada considerando su interdependencia, la vida útil estimada y el valor de las modificaciones. De este juicio dependerá la aplicación contable que adicione valor al inmueble o reconozca el gasto de mantenimiento o adecuación. Las adiciones, modificaciones o mejoras a los bienes muebles se aplicarán a gastos de mantenimiento. Los porcentajes y el plazo en que se depreciaran los bienes adquiridos a partir del año 2000 son los siguientes:

Bienes Porcentaje plazo EQUIPO DE TRANSPORTE 20.00 % 5 años EQUIPO MEDICO 20.00 % 5 años EQUIPO DE OFICINA 20.00 % 5 años EQUIPO DE SEGURIDAD 20.00 % 5 años EQUIPO ELECTROMECANICO 20.00 % 5 años MOBILIARIO DE OFICINA 20.00 % 5 años VARIOS 20.00 % 5 años INSTALACIONES ESPECIALES 20.00 % 5 años ( Cableado de red, y otras similares) EQUIPO DE COMPUTACION 33.33 % 3 años EQUIPO TELEFONICO 33.33 % 3 años EDIFICACIONES 5 % 20 años En los casos en que existan bienes muebles en los que la aplicación de los criterios de vida útil estimada y costo o valor de adquisición no sean elementos suficientes o aplicables para determinar la incorporación de bienes muebles a los activos fijos, se requerirá del criterio del Jefe del Departamento de Administración y Finanzas, del Contador General y del Encargado de Activo Fijo. También se aplicará esta disposición para la determinación del criterio requerido para las adiciones, ampliaciones y mejoras en los inmuebles, en los que de considerarse necesario se

Page 10: CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS Y MANUAL.pdf · CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO Aprobado por el Consejo Directivo

9

obtendrá adicionalmente la opinión de un perito especializado.

14. POLÍTICA CONTABLE PARA EL REGISTRO Y PRESENTACIÓN DE LOS SISTEMAS INFORMÁTICOS Y SOFTWARES DE USO GENERAL DE LA SSF.

I. Definiciones. Licencias de Software (Programa): La licencia de software es un contrato

o conjunto de permisos que un desarrollador proporciona para la distribución, uso y/o modificación del software o sistema que desarrolló. Indica las normas y cláusulas que rigen su uso, alcances, instalación, plazos de contratación, territorio donde se aplica, reproducción, copia, etc. Sistema Informático: El sistema informático comprende una serie de

instrucciones o lenguaje de programación, que dirigen al hardware para que efectúe actividades específicas de procesamiento de datos y de información de utilidad al usuario, como por ejemplo: Control de inventarios, nóminas, contabilidad, presupuesto, sistemas estadísticos y controles financieros, etc. Pueden ser de paquete (estándar o cerrado) y a la medida. Algunos sistemas incluyen el derecho del programa fuente por lo que son modificables. Software de uso General: Es el software de paquete o estándar, para controlar y apoyar las funciones básicas de servidores y computadoras, procesamiento de información y/o desarrollar sistemas informáticos o aplicaciones de usuarios. Incluye el sistema operativo, antivirus y programas de automatización de oficina, como los siguientes: Microsoft office, Winzip, Adobe, Proyect, Infomaker, Powerbuilder, certificados digitales, etc. Contrato de Mantenimiento o actualización de sistemas informáticos: Es un contrato de servicios que cubre en un plazo determinado sin cargo adicional, correcciones, ajustes y actualizaciones de versiones o parches a los sistemas, módulos y licencias que se hubieran adquirido previamente o simultáneamente, por defectos de programación que no permitan su correcto funcionamiento y que fueron determinados posteriormente a la aceptación y garantía del mismo. Contrato de Mantenimiento o actualización de licencias de software de uso general: Es un contrato de servicios relacionados con las licencias de

uso general que define condiciones del servicio tales como: horario de asistencia técnica, tiempo de respuesta a través de soporte telefónico o en línea, derecho a actualizaciones del software por mejoras, nuevas versiones

Page 11: CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS Y MANUAL.pdf · CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO Aprobado por el Consejo Directivo

10

o parches, recepción de artículos de información técnica, etc. II. Costo de los Sistemas Informáticos.

El costo de un Sistema Informático y del Software de uso General suministrado por un proveedor será el precio de compra e instalación y otros costos atribuibles a la preparación del activo para su uso, que no puedan ser separados del mismo. El costo de un Sistema Informático desarrollado internamente, estará constituido por los costos siguientes: Derechos de registro; servicios contratados atribuibles en forma directamente al activo, tales como: salarios, horas extraordinarias, contribuciones patronales, aguinaldo, bonificaciones, vacaciones, indemnización, seguro médico hospitalario y de vida y otras prestaciones laborales, pagadas a los empleados (analistas programadores) asignados directamente a tiempo completo o parcial en las fases de desarrollo y pruebas del sistema. Se excluyen los costos de las etapas de investigación, análisis y diseño de proyectos internos. Para determinar el monto a contabilizar como activo, al final de cada mes, la Dirección de Informática deberá informar al Departamento de Recursos Humanos el avance obtenido en las fases de desarrollo y pruebas de los sistemas, estableciendo el tiempo invertido por los empleados (analistas programadores) asignados al desarrollo interno de los sistemas informáticos. El Departamento de Recursos Humanos, dentro de los dos días hábiles siguientes a la notificación de la Dirección de Informática, remitirá a Contabilidad, para su correspondiente registro, el cálculo del costo mensual o proporcional de salario, horas extraordinarias y demás prestaciones según corresponda. En el proceso de formulación del presupuesto anual, la Dirección de Informática deberá estimar en la cuenta de “Inversiones en Proyectos y Programas”, los fondos necesarios para el desarrollo interno de los sistemas informáticos. Dichos montos se disminuirán en las cuentas de presupuesto correspondientes a Salarios, Horas Extraordinarias, vacaciones, bonificaciones, prestaciones al personal, etc., de conformidad con el Art. 19 de las Normas para el uso interno de la información y los recursos informáticos en la Superintendencia del Sistema Financiero. III. Registro Contable. Los sistemas informáticos suministrados por proveedores, desarrollados internamente y los recibidos en donación, serán reconocidos como Activos. El costo de los servicios de mantenimiento o actualización de los sistemas informáticos se contabilizarán en los gastos de los ejercicios contables que comprenda el contrato. Los servicios de modificación y mejora a los sistemas, serán contabilizados como gastos del ejercicio corriente. Los costos acumulados por el desarrollo interno de un Sistema Informático se

Page 12: CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS Y MANUAL.pdf · CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO Aprobado por el Consejo Directivo

11

contabilizarán en la cuenta de Inversiones en Proyectos y Programas; cuando se inicie la utilización del sistema informático se reclasificará a la cuenta Derechos, subcuenta Licencias y Programas y se iniciará el cálculo de la amortización correspondiente. Para establecer el costo inicial de los sistemas informáticos recibidos en donación, se tomará como referencia el valor detallado en la carta, contrato o convenio, según corresponda. El costo de adquisición de los softwares de uso general se aplicará a gastos del ejercicio corriente y los servicios de mantenimientos o actualizaciones a gastos de los ejercicios contables que comprenda el contrato. El software de uso general que se reciba en donación será registrado en los controles administrativos correspondientes. Cuando un Sistema Informático sea sustituido por otro o es dado de baja porque ya no se utilizará, se revertirán las cuentas: Derechos, subcuenta Licencias y Programas, la cuenta Amortizaciones Acumuladas y el saldo se aplicará a la cuenta Gastos de Proyectos, Depreciaciones y Otros, subcuenta Gastos por Baja o Descargo de Bienes. En caso de los bienes recibidos en donación el saldo resultante se aplicará con cargo a la cuenta Superávit por Donación. IV. Período y Método de amortización. Los sistemas informáticos se reflejarán a su costo inicial, menos la amortización acumulada. El cálculo de la amortización de los sistemas reconocidos como activos, se determinará por medio del módulo informático de control de Bienes Muebles e Inmuebles (Activo Fijo), que proporcionará los montos de la amortización a contabilizar mensualmente. El costo establecido para dichos sistemas informáticos se amortizará en un período de dos años, registrando el 50% de depreciación anual, sin considerar ningún valor residual. La Amortización de los sistemas donados, se efectuará con cargo a la cuenta Superávit por Donación. V. Controles Administrativos. Considerando que la adquisición, desarrollo y donación de programas informáticos, software de uso general o sus licencias, están relacionados con propiedad intelectual y legal, tecnología y conocimiento técnico, el control administrativo, instalación, ubicación, actualización, sustitución y descargo estará centralizado en la Dirección de Informática, quien deberá informar a la Dirección de Administración y Finanzas sobre los Sistemas Informáticos recibidos de proveedores externos, los donados, la finalización de los desarrollados internamente y el descargo de los mismos, para efectos de mantener actualizado su registro en el módulo de control de Bienes Muebles e Inmuebles (Activo Fijo). En los casos de adquisiciones y contrataciones de licencias, sistemas informáticos, softwares de uso general y servicios relacionados, que posean particularidades nuevas, las

Page 13: CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS Y MANUAL.pdf · CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO Aprobado por el Consejo Directivo

12

Direcciones de Informática y Administración y Finanzas efectuarán el análisis correspondiente y documentarán el criterio utilizado para la determinación del costo y registro contable.

15. REGISTRO DE LAS PRIMAS DE SEGUROS

Las primas de Seguros se aplicarán directamente a gastos, conforme al pago de las cuotas pactadas, considerándose que su efecto contable y presupuestario se refleja en el mismo período de la cobertura de las pólizas.

16. REGISTRO DE LOS INGRESOS.

Los ingresos provenientes del Banco Central de Reserva de conformidad con las disposiciones legales, constituirán recursos disponibles para la ejecución del presupuesto anual de la Superintendencia. Al final de cada ejercicio, los excedentes de fondos recibidos que resulten después de liquidar los gastos de operación e inversión en activos de la Superintendencia, constituirán aportes o ingresos a aplicar y devengar en el ejercicio subsiguiente, por lo tanto deberán reclasificarse dicho excedentes a las cuentas de Valores Ajenos.

Las donaciones recibidas en efectivo en el desarrollo de proyectos y programas de cooperación no reembolsables se reconocerán como Ingresos por Donaciones en proporción con los devengamientos de gastos e inversiones que sean aplicables a la donación en el ejercicio en curso, los valores no devengados se reclasificarán o se registrarán en las cuentas de Valores Ajenos.

Las donaciones recibidas en bienes o especies no se reconocen como ingresos, sino que se aplicaran al Patrimonio / Superávit por Donación, registrándose el Activo Fijo o bien, según corresponda. El Superávit por Donación de recursos en efectivo será reclasificado a la cuenta de Patrimonio Institucional.

17. REGISTRO DE PASIVOS LABORALES

Las indemnizaciones, vacaciones, así como otras obligaciones laborales se cancelarán al final de cada año, con base en las disposiciones legales y reglamentos internos vigentes. Si por alguna razón no se efectuase el pago a algún empleado se registrará la provisión correspondiente.

Page 14: CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS Y MANUAL.pdf · CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO Aprobado por el Consejo Directivo

13

18. SISTEMAS CONTABLES INSTITUCIONALES

La administración de la institución diseñará y utilizará sus sistemas contables, de acuerdo con las necesidades de información interna.

El sistema deberá, además de armonizarse con los principios de control interno que aseguren la confiabilidad en el registro de los hechos económicos.

19. ACTUALIZACION DEL CATALOGO DE CUENTAS

El Catálogo de Cuentas Institucional será revisado siempre que sea necesario.

El Consejo Directivo de la Superintendencia del Sistema Financiero autorizará la creación, modificación, eliminación y conceptualización de los niveles de agrupación superior, rubro y cuenta que se establezcan para el sistema de contabilidad. Excepto las cuentas de orden, que serán estructuradas a juicio de la Dirección de Administración, conforme a los requerimientos de información complementaria.

20. RELACION DE CUENTAS CONTABLES Y PRESUPUESTARIAS

Las Clasificaciones Contables serán las mismas que se utilicen en el Presupuesto para registrar la adquisición de bienes y gastos. Una adición, modificación, eliminación en las clasificaciones de una parte implica una corrección en ambas.

21. AGRUPACION POR FUENTES DE RECURSOS

En el sistema de contabilidad, los hechos económicos deben agruparse por fuentes u origen de recursos de acuerdo con los requerimientos de información, en función del proceso de toma de decisiones.

Las agrupaciones o separación de operaciones en la contabilidad de la institución dependerá de la fuente u origen de los recursos de conformidad con la ley o acuerdos provenientes de convenios de cooperación o donaciones de organismos nacionales e internacionales. Y en función de los requerimientos de información que se establezcan por razones internas o externas, por la presentación de estados financieros e información complementaria de las operaciones relacionados con los fondos recibidos.

Page 15: CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS Y MANUAL.pdf · CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO Aprobado por el Consejo Directivo

14

22. AGRUPACION POR CENTRO DE COSTO O AREA DE RESPONSABILIDAD

En el sistema de contabilidad se podrá ejercer control de las inversiones y gastos generados por las distintas unidades a través de códigos opcionales que se adicionan en forma independiente a las sub sub cuentas o controles analíticos contables, conforme a las necesidades de información administrativa o institucional. Asimismo, esta agrupación considerará o dependerá de la operatividad funcional de los sistemas informáticos en uso.

23. POLITICA CONTABLE PARA EL DESCARGO DE BIENES MUEBLES EN

DESUSO DE LA SSF.

I. Definiciones.

Bienes Muebles:

Comprende mobiliario, equipo de oficina, equipo de cómputo, equipo en general (equipo de transporte, equipo médico, equipo de seguridad, equipo telefónico, equipo electromecánico, etc.) y otros bienes; instalaciones especiales (cableado de red, y similares), que forman parte de los activos institucionales, comprados o recibidos en donación, con una vida útil estimada de más de 2 años.

Bienes Muebles en Desuso:

Se considerarán como bienes muebles en desuso y por consiguiente sujetos al descargo contable, los que previo a una revisión y diagnóstico técnico, según se describe en los procedimientos de estas políticas, no se utilicen por presentar algunas de las condiciones detalladas a continuación:

a) Por deterioro. b) Por obsolescencia. c) Por encontrarse inservibles para los fines de la SSF d) Por presentar fallas irreparables.

Asimismo, podrán declararse como bienes en desuso y sujetos al descargo contable, todos aquellos bienes que sobre la base de un diagnóstico técnico, emitido por personal interno o servicios externos evidencie de manera razonable, alguno de los siguientes casos:

a) Que el costo de mantenimiento o reparación de un bien sea más

oneroso que adquirir uno nuevo, debiendo anexarse el registro de fallas presentadas, costo de reparaciones realizadas y/o por efectuar, según sea procedente.

Page 16: CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS Y MANUAL.pdf · CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO Aprobado por el Consejo Directivo

15

b) Cuando el equipo existente ya no sea funcional para que el personal que

lo tiene asignado realice sus actividades laborales y/o para ninguna otra área de trabajo, debiendo anexarse el correspondiente diagnóstico técnico mediante memorando del Supervisor de Servicios Generales y Mantenimiento y/o Jefe de Administración del Sistema (Soporte Técnico), con el Visto Bueno del Jefe de Administración y Finanzas, o Director de Informática según el tipo de bien.

c) Por otras causas debidamente justificadas, las cuales deberán estar avaladas por los responsables según se describe en los procedimientos de estas políticas.

II. Procedimiento.

Para declarar un bien en desuso, deberá seguirse el procedimiento siguiente:

a) Notificación del usuario del bien.

En el caso que el empleado que tiene asignado un bien requiera su revisión por presentar algunas de las condiciones citadas en el romano I, de la presente política, deberá notificar al Supervisor de Servicios Generales y Mantenimiento, si se trata de mobiliario, equipo de oficina y equipo en general (equipo de transporte, equipo médico, equipo de seguridad, equipo telefónico, equipo electromecánico, etc.) y otros bienes; y al Jefe de Administración del Sistema (Soporte Técnico), de la Dirección de Informática, en el caso de equipo de cómputo.

b) Verificación.

El Supervisor de Servicios Generales y Mantenimiento, y el Jefe de Administración del Sistema (Soporte Técnico) verificarán los bienes que le sean reportados con fallas, y en los casos que sea procedente solicitarán diagnóstico técnico ya sea a personal interno o servicios externo, a fin de determinar las condiciones del mismo.

c) Traslado

En los casos en que de acuerdo al diagnóstico técnico se sugiera que el bien se declare en desuso. El Supervisor de Servicios Generales o el Jefe del Departamento de Administración del Sistema (Soporte Técnico), según sea el caso elaboraran memorando, con el Visto Bueno del Jefe de Administración y Finanzas o del Director de Informática, según corresponda.

Page 17: CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS Y MANUAL.pdf · CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO Aprobado por el Consejo Directivo

16

El bien deberá ser entregado físicamente al Encargado de Activo Fijo, así como el referido memorando, para realizar el correspondiente traslado a la bodega de activo fijo para su resguardo.

d) Autorización del Descargo. El Encargado de Activo Fijo, preparará al final de cada mes, memorando para el Director de Administración y Finanzas, solicitando autorización para declarar en desuso y descargarlos en el sistema de activo fijo, los bienes que han sido remitidos físicamente con la recomendación y diagnóstico técnico que justifique su desuso. Una vez obtenida la autorización, remitirá al Contador General una copia del memorando de autorización de descargo, anexos y la partida contable generada en el sistema de activo fijo.

Los bienes en desuso serán resguardados en la bodega de activo fijo, hasta que se proceda a su venta, permuta, donación, destrucción o desecho, de conformidad con lo normado en el Instructivo para la Venta, Permuta o Donación de Bienes muebles en Desuso.

En los casos que por políticas institucionales de sustitución o reemplazo los bienes tengan que ser descargados, se aplicará el procedimiento antes descrito en lo pertinente.

III. Registro Contable.

El registro contable del descargo de los bienes en desuso comprenderá la reversión de las cuentas de balance en la cual se clasificaron, la liquidación de la depreciación acumulada hasta el día que se autorizo su descargo, el registro del gasto por descargo por el valor en libros de los bienes; así como la reversión del superávit por donación y el patrimonio según el caso.

Los bienes declarados en desuso serán reclasificados a la Cuenta de Orden correspondiente, con un valor simbólico de $1.00 para efectos del control administrativo de los bienes en bodega.

IV. Controles Administrativos.

Considerando que los bienes serán descargados del Sistema de Control de Activo Fijo y que se debe ejercer un control administrativo de los mismos, hasta que se proceda a su venta, permuta, donación, destrucción o desecho. El Encargado de Activo Fijo implementará los controles físicos y registros auxiliares que sean necesarios para darles seguimiento.

Page 18: CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS Y MANUAL.pdf · CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO Aprobado por el Consejo Directivo

17

Se seguirá el mismo procedimiento descrito anteriormente en el Romano II de esta política en el caso de los bienes que no se consideran Activos Fijos Depreciables y que al momento de su compra se registran contablemente como gastos, de conformidad con las políticas contables autorizadas y al Instructivo para el Registro y Control de Bienes Muebles e Inmuebles de la Superintendencia del Sistema Financiero; no obstante son controlados administrativamente en el Sistema de Control de Activo Fijo, y están clasificados con el Estatus de “Aplicado al Gasto”.

El descargo de los citados bienes del Sistema de Control de Activos Fijos no requerirá de reclasificación contable, considerando que en su oportunidad fueron aplicados al gasto, por lo tanto se procederá a destruirlos o desecharlos físicamente, documentándose mediante un acta de destrucción o desecho en presencia del Jefe del Departamento de Administración y Finanzas, el Encargado de Activo Fijo y un representante de la Unidad de Auditoría Interna. En el caso de Equipo de Cómputo se requerirá la presencia del Jefe del Departamento de Administración del Sistema (Soporte Técnico).

Page 19: CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS Y MANUAL.pdf · CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO Aprobado por el Consejo Directivo

18

CODIFICACION Y CLASIFICACION DE CUENTAS

CODIFICACION El Catálogo de cuentas de la Superintendencia del Sistema Financiero, comprende la codificación numérica que se antepone al nombre de la clasificación o agrupación contable, de acuerdo con los siguientes niveles: - Una cifra representa la Clasificación Principal I

- Dos cifras representan el Rubro de Agrupación II - Tres cifras representan las Cuentas III - Cinco cifras representan las Sub-Cuentas III-II - Siete cifras representan las Sub-Subcuentas. III-II-II - Más de siete cifras representan controles analíticos III-II-II-II

CLASIFICACION PRINCIPAL:

1 ACTIVO 2 PASIVO 3 PATRIMONIO 4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS 5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS 6 CUENTAS DE ORDEN 7 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

RUBROS DE AGRUPACION:

ACTIVO

11 ACTIVO CIRCULANTE 12 ACTIVO FIJO 13 ACTIVO DIFERIDO Y OTROS ACTIVOS

Page 20: CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS Y MANUAL.pdf · CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO Aprobado por el Consejo Directivo

19

PASIVO

21 PASIVO CIRCULANTE 22 PASIVO FIJO 23 OTROS PASIVOS

PATRIMONIO

31 PATRIMONIO DE RESULTADOS DEUDORAS

41 GASTOS DE OPERACION 42 PROGRAMA DE CONTINGENCIA 43 GASTOS DE PROYECTOS, DEPRECIACIONES Y OTROS 44 REGULARIZACION DE EJERCICIOS ANTERIORES

DE RESULTADOS ACREEDORAS

51 INGRESOS 52 REGULARIZACION DE EJERCICIOS ANTERIORES DE ORDEN

61 CUENTAS DE ORDEN - CONTROL OPERATIVO 62 CUENTAS DE ORDEN - CONTROL INVERSION 63 CUENTAS DE ORDEN - CONTROL NO OPERATIVO DE ORDEN POR CONTRA

71 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

NIVEL DE PRESENTACION DEL CATALOGO DE CUENTAS: El Catálogo de Cuentas comprende hasta tres dígitos, no obstante, para fines de presentación, a continuación se detalla hasta nivel de Sub Cuentas, pudiéndose adicionar otras sub cuentas o segregarse en Sub-Sub Cuentas y otros niveles, conforme a las necesidades de control e información administrativa lo requieran.

Page 21: CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS Y MANUAL.pdf · CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO Aprobado por el Consejo Directivo

20

CATALOGO DE CUENTAS 1 ACTIVO 11 ACTIVO CIRCULANTE

111 CAJA 11101 CAJA GENERAL 11102 CAJA CHICA 11103 FONDOS CIRCULANTES DE MONTO FIJO 113 BANCOS 114 CUENTAS POR COBRAR 12 ACTIVO FIJO

121 BIENES DEPRECIABLES 12101 EQUIPO DE TRANSPORTE 12102 EQUIPO MEDICO 12103 EQUIPO DE COMPUTO 12104 EQUIPO DE OFICINA 12105 EQUIPO DE SEGURIDAD 12106 EQUIPO TELEFONICO 12107 EQUIPO ELECTROMECANICO 12110 MOBILIARIO DE OFICINA 12112 VARIOS 12113 EDIFICACIONES 12114 REVALUACIONES 12115 INSTALACIONES ESPECIALES 122 R DEPRECIACION ACUMULADA 123 BIENES NO DEPRECIABLES 12301 TERRENOS 12302 REVALUACIONES 12309 OTROS

Page 22: CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS Y MANUAL.pdf · CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO Aprobado por el Consejo Directivo

21

13 ACTIVO DIFERIDO Y OTROS ACTIVOS 131 PAGOS ANTICIPADOS 13101 PRIMAS DE SEGUROS 13102 ANTICIPOS A PROVEEDORES 13103 SUSCRIPCIONES 13104 ANTICIPOS PARA COMPRAS 13107 OTROS PAGOS POR LIQUIDAR 132 DERECHOS 13201 LICENCIAS Y PROGRAMAS. 13204 OTROS DERECHOS 133 R AMORTIZACIONES ACUMULADAS 134 EXISTENCIAS DE BIENES DE CONSUMO 13401 PRODUCTOS ALIMENTICIOS 13402 PAPELERIA, ARTICULOS Y UTILES DE OFICINA 13403 PRODUCTOS FARMACEUTICOS Y MEDICINAS 13404 COMBUSTIBLE Y LUBRICANTES 13405 ARTICULOS DE LIMPIEZA 13410 OTROS ARTICULOS Y PRODUCTOS. 135 INVERSIONES EN PROYECTOS Y PROGRAMAS 139 OTROS ACTIVOS 2 PASIVO 21 PASIVO CIRCULANTE 211 PROVEEDORES 21101 POR BIENES DE CONSUMO 21102 POR SERVICIOS 21103 POR ADQUISICION DE BIENES MUEBLES 212 CONTRIBUCIONES PATRONALES 21201 ISSS 21202 AFP 21203 INPEP 21204 INSAFORP 21205 FONDO DE PROTECCION BCR

Page 23: CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS Y MANUAL.pdf · CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO Aprobado por el Consejo Directivo

22

213 RETENCIONES 21301 COTIZACION LABORAL ISSS 21302 COTIZACION LABORAL AFP 21303 INPEP 21305 FONDO DE PROTECCION BCR 21306 BANCOS 21307 COMPAÑIAS DE SEGUROS 21308 PRESTAMOS F.S.V. 21309 COOPERATIVAS 21315 IMPUESTO SOBRE LA RENTA 21316 PROCURADURIA 21317 POR ORDEN JUDICIAL 21325 OTRAS RETENCIONES 214 OBLIGACIONES LABORALES 21401 SALARIOS 21402 HORAS EXTRAORDINARIAS 21403 VACACIONES 21404 AGUINALDO Y GRATIFICACION 21405 INDEMNIZACION 21408 OTRAS 217 OTROS 22 PASIVO FIJO

221 OBLIGACIONES POR PAGAR A LARGO PLAZO 23 OTROS PASIVOS 231 VALORES AJENOS 23101 CHEQUES PENDIENTES DE COBRO 23102 FONDOS DE PROYECTOS Y PROGRAMAS 23103 FONDOS B.C.R. ANTICIPADOS 23105 OTROS 232 INGRESOS ANTICIPADOS 235 OTROS 3 PATRIMONIO

Page 24: CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS Y MANUAL.pdf · CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO Aprobado por el Consejo Directivo

23

31 PATRIMONIO

311 PATRIMONIO INSTITUCIONAL 312 SUPERAVIT POR REVALUACIONES 313 SUPERAVIT POR DONACION 314 SUPERAVIT DE EJERCICIOS ANTERIORES 315 SUPERAVIT DEL EJERCICIO CORRIENTE 4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS 41 GASTOS DE OPERACION

411 GASTOS EN PERSONAL 41101 SALARIOS 41102 HORAS EXTRAORDINARIAS 41103 VACACIONES 41104 AGUINALDO Y GRATIFICACIONES 41105 INDEMNIZACIONES 41106 CONTRIBUCIONES PATRONALES 41107 VIATICOS Y TRANSPORTE 41108 PRESTACIONES AL PERSONAL 41109 ATENCIONES AL PERSONAL 412 CAPACITACION 41201 LOCALES 41202 EN EL EXTERIOR 413 DIETAS, GASTOS DE VIAJE Y OTROS 41301 DIETAS 41302 GASTOS POR MISIONES 41303 GASTOS DE REPRESENTACION 414 GASTOS EN BIENES DE CONSUMO 41401 PRODUCTOS ALIMENTICIOS 41402 PAPELERIA, ARTICULOS Y UTILES DE OFICINA 41403 PRODUCTOS FARMACEUTICOS Y MEDICINAS 41404 COMBUSTIBLE Y LUBRICANTES 41405 ARTICULOS DE LIMPIEZA 41406 FOTOCOPIAS 41407 SUSCRIPCIONES DE REVISTAS Y PERIODICOS 41410 OTROS GASTOS 415 GASTOS EN SERVICIOS 41501 SERVICIOS DE TECNICOS Y PROFESIONALES

Page 25: CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS Y MANUAL.pdf · CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO Aprobado por el Consejo Directivo

24

41502 CONSULTORIAS O ASESORIAS EXTERNAS 41503 CONSULTORIA LEGAL POR DEMANDA A FUNCIONARIOS 41504 SERVICIOS BASICOS 41505 ARRENDAMIENTOS Y DERECHOS 41506 MANTENIMIENTO, REPARACION Y LIMPIEZA 41507 SEGUROS 41508 SERVICIOS Y COMISIONES BANCARIAS 41509 PUBLICACIONES E IMPRESIONES 41510 AVISOS Y PUBLICIDAD 41511 CUOTAS DE ORGANISMOS INTERNACIONALES 41513 OTROS SERVICIOS 416 GASTOS EN EVENTOS 41601 ALOJAMIENTO Y ALIMENTACION 41602 ARRENDAMIENTOS 41605 OTROS 417 GASTOS EN INTERVENTORIAS 41701 REMUNERACIONES 41702 CONTRIBUCIONES PATRONALES 41703 AGUINALDO Y GRATIFICACION 41704 INDEMNIZACION 41705 HONORARIOS 41706 GASTOS DE EMPRESAS INTERVENIDAS 41710 OTROS 419 OTROS GASTOS 41903 OTROS GASTOS 42 PROGRAMA DE CONTINGENCIA (Código utilizado en presupuesto)

421 PROGRAMA DE CONTINGENCIA (Código utilizado en presupuesto) 43 GASTOS DE PROYECTOS, DEPRECIACIONES Y OTROS 431 GASTOS DE PROYECTOS, DEPRECIACIONES Y OTROS 43101 LIQUIDACION DE PROYECTOS Y PROGRAMAS 43102 GASTOS POR DEPRECIACIONES 43103 GASTOS POR AMORTIZACIONES 43104 GASTOS POR BAJA O DESCARGO DE BIENES. 43107 OTROS

Page 26: CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS Y MANUAL.pdf · CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO Aprobado por el Consejo Directivo

25

44 REGULARIZACION DE EJERCICIOS ANTERIORES 441 REGULARIZACION DE EJERCICIOS ANTERIORES 5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS 51 INGRESOS

511 INGRESOS CORRIENTES 512 INGRESOS POR DONACIONES 513 OTROS INGRESOS 52 REGULARIZACION DE EJERCICIOS ANTERIORES 521 REGULARIZACION DE EJERCICIOS ANTERIORES 6 CUENTAS DE ORDEN 61 CUENTAS DE ORDEN - CONTROL OPERATIVO

611 GASTOS EN PERSONAL

612 CAPACITACION 613 DIETAS, GASTOS DE VIAJE Y OTROS 614 GASTOS EN BIENES DE CONSUMO 615 GASTOS EN SERVICIOS 616 GASTOS EN EVENTOS 617 GASTOS EN INTERVENTORIAS 619 OTROS GASTOS

Page 27: CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS Y MANUAL.pdf · CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO Aprobado por el Consejo Directivo

26

62 CUENTAS DE ORDEN - CONTROL INVERSION

621 BIENES DEPRECIABLES 623 BIENES NO DEPRECIABLES 624 DERECHOS 625 INVERSIONES EN PROYECTOS Y PROGRAMAS 63 CUENTAS DE ORDEN - CONTROL NO OPERATIVO 7 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA 71 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

711 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Page 28: CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS Y MANUAL.pdf · CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO Aprobado por el Consejo Directivo

27

MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS

1 ACTIVO

11 ACTIVO CIRCULANTE

Representa todos aquellos valores propiedad de la Superintendencia y que su realización se efectúa dentro de un período, por lo general de un año o menos. Las cuentas incluidas en este rubro son de la 111 a la 114.

111 CAJA

Registra el efectivo que posee la institución, comprende los Fondos Circulantes de Caja chica utilizado para el pago de gastos de poca cuantía y los Fondos Circulantes de Monto Fijo, para ser utilizado en un proyecto, programa o propósito específico.

Cargo :Con el valor de los fondos otorgados para los fines específicos Abono :Con el valor de las remesas a los bancos y por liquidaciones de los fondos al final del proyecto o programa específico. Saldo: Su naturaleza es Deudor

113 BANCOS Registra los recursos disponibles en cuentas bancarias del

Sistema Financiero, en moneda nacional o extranjera.

Cargo : Con el valor de depósitos realizados y por la aplicación de notas de abono efectuadas por los bancos, así como intereses que se puedan obtener sobre estos recursos. Abono : Por los cheques emitidos, notas de cargo que efectúe el banco, y cierre de cuentas bancarias.

Saldo: Su naturaleza es Deudor. 114 CUENTAS POR COBRAR Registra las cuentas por cobrar a Instituciones, funcionarios,

empleados u otros, originados por convenios o acuerdos, valores por reintegrar por medidas administrativas legales, que se espera recuperar en un período no mayor de un año.

Cargo: Con el valor a reintegrar a favor de la institución. Abono: Por los pagos recibidos o ajustes. Saldo: Su naturaleza es Deudor

Page 29: CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS Y MANUAL.pdf · CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO Aprobado por el Consejo Directivo

28

12 ACTIVO FIJO

Representa todos aquellos valores propiedad de la Superintendencia y que por sus características contribuyen a la realización de los fines de la institución y se consideran de tipo permanente o de larga duración, por lo general más de un año. Las cuentas incluidas en este rubro son de la 121 a la 123.

121 BIENES DEPRECIABLES

Registra los bienes tales como: equipo de transporte; equipo médico; equipo de computación; equipo de oficina; equipo de seguridad; equipo telefónico; equipo electromecánico; mobiliario de oficina, varios, edificaciones, revaluaciones a las edificaciones.

Cargo: Con el valor de las compras, donaciones, adiciones y mejoras importantes, que se consideren que prolongen la vida útil o aumenten el valor del bien, excepto el mantenimiento. Abono: Con el valor de los bienes retirados por venta, destrucción, pérdida, desuso o por cualquier otra causa, mediante los procedimientos legales y normativos establecidos.

Saldo : Su naturaleza es Deudor 122 R DEPRECIACION ACUMULADA

Cuenta complementaria a la de Bienes Depreciables, registra el valor de consumo, pérdida de valor o agotamiento de los bienes de activo depreciables. Se segregará según las subcuentas que sean necesarias para los fines de control administrativo. Por ser una cuenta de complementaria de Activo, la naturaleza de su saldo es Acreedor ( R)

Cargo: Con el valor de la depreciación acumulada que se

libere por el retiro o descargo de los bienes depreciables que la han generado. Abono : Con la cuota mensual que se aplique a los bienes, determinada para fines financieros o legales pertinentes.

Saldo : Su naturaleza es Acreedor. 123 BIENES NO DEPRECIABLES

Esta Cuenta agrupará el valor de los terrenos, sus revaluaciones, así como también el valor acumulado de las construcciones en proceso, que mientras no se liquidan no forman parte de los bienes depreciables.

Cargo : Con el valor de adquisición o donación de los terrenos y sus revaluaciones, así como el valor de los costos de construcciones en

Page 30: CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS Y MANUAL.pdf · CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO Aprobado por el Consejo Directivo

29

proceso, y otros bienes considerados no depreciables. abono : Con la venta, destrucción, donación de los bienes adquiridos o construidos, o por reclasificaciones en el caso de construcciones en proceso.

Saldo : Su naturaleza es Deudor 13 ACTIVO DIFERIDO Y OTROS ACTIVOS

Este rubro de agrupación representa el valor de los activos o gastos que por su naturaleza y para efectos contables financieros serán amortizados o liquidados parcialmente en el presente período y su complemento en los siguientes períodos a su desembolso. Asimismo, incluyen aquellos activos que por las características de la entidad no se clasifican dentro de las categorías anteriores. Las cuentas incluidas en este rubro son de la 131 a la 139.

131 PAGOS ANTICIPADOS.

Registra las primas de seguros, anticipos a proveedores, suscripciones, anticipos para compras sujetas a liquidación y aquellos pagos que se efectúan en forma anticipada a la recepción de los bienes y servicios en forma parcial o completa.

Cargo: Por el pago de primas de seguros, la entrega del anticipo, pago de suscripciones para un período determinado. Abono: Por el consumo de la prima de seguros, la liquidación del anticipo, o por devoluciones.

Saldo : Su naturaleza es Deudor. 132 DERECHOS

Registra los desembolsos incurridos en la obtención de derechos, licencias y programas, cuyo monto se estime necesario amortizar en un período determinado.

Cargo: Con el valor de pago o compra de los derechos o licencias.

Abono: Por devoluciones efectuadas de tales derechos, o descargo Saldo : Su naturaleza es Deudor. 133 R AMORTIZACIONES ACUMULADAS Esta cuenta es complementaria con las cuentas de derechos,

y registra las amortizaciones por consumo o agotamiento de los derechos adquiridos.

Cargo : Con el valor de las amortizaciones acumuladas que

se libere por devoluciones de derechos que sean amortizables.

Page 31: CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS Y MANUAL.pdf · CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO Aprobado por el Consejo Directivo

30

Abono : Con la cuota mensual que se aplique a los derechos y licencias, determinada para fines financieros o legales pertinentes. Saldo : Su naturaleza es Acreedor.

134 EXISTENCIAS DE BIENES DE CONSUMO Registra las existencias de bienes de consumo utilizados para el desarrollo de las actividades institucionales; comprende: Productos Alimenticios, Papelería, Artículos y Utiles de Oficina, Artículos de Limpieza, Productos Farmacéuticos y Medicinas, Artículos y materiales para mantenimiento y Otros Artículos y productos.

Cargo : Por las adquisiciones de bienes de consumo. Abono : Por el valor del consumo mensual y por ajustes. Saldo : Su naturaleza es Deudor. 135 INVERSIONES EN PROYECTOS Y PROGRAMAS Registra los costos, gastos e inversiones por el desarrollo de

determinados proyectos y programas. Cargo: Con los valores de los costos, gastos e inversiones

aplicables al proyecto o programa específico. Abono: Con la liquidación del proyecto o programa o por reclasificaciones.

Saldo : Su naturaleza es Deudor. 139 OTROS ACTIVOS

Registra las operaciones de operaciones transitorias y Otros Activos que por sus características no pueden ser clasificados en las cuentas anteriores. Cargo : Con el registro de los otros activos. Abono : Por reclasificación o liquidación de los valores aplicados en esta cuenta.

Saldo : Su naturaleza es Deudor. 2 PASIVO 21 PASIVO CIRCULANTE

Representa obligaciones adquiridas por la Superintendencia que por sus características su cancelación o pago se efectúa dentro de un período, por lo general de un año o menos. Las cuentas incluidas en este rubro son de la 211 a la 217.

Page 32: CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS Y MANUAL.pdf · CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO Aprobado por el Consejo Directivo

31

211 PROVEEDORES Registra los compromisos adquiridos con los proveedores de bienes de consumo, de servicios o por adquisición de bienes muebles u otros. Cargo: Por los pagos, devoluciones, ajustes a provisiones de pagos a los proveedores. Abono : Con el valor del bien o servicio a cancelar a los proveedores.

Saldo : Su naturaleza es Acreedor. 212 CONTRIBUCIONES PATRONALES

Registra los aportes patronales por pagar de acuerdo a disposiciones laborales y legales Cargo: Por el pago de las contribuciones patronales. Abono: Por la provisión de los pagos de contribuciones. Saldo : Su naturaleza es Acreedor.

213 RETENCIONES Registra los valores retenidos a los empleados por disposiciones laborales y legales o por pagos que se efectúan por cuenta de ellos en instituciones financieras u otras.

Cargo : Por el pago de las retenciones efectuadas. Abono : Por la retención efectuada. Saldo : Su naturaleza es Acreedor 214 OBLIGACIONES LABORALES Registra los compromisos por derechos devengados por los

empleados por concepto de salarios, horas extraordinarias, vacaciones, aguinaldo y gratificación, indemnización, etc. que por alguna circunstancia se encuentren pendiente de pago.

Cargo : Con el pago de los compromisos laborales que se

encontraban en esta cuenta. Abono : Con la provisión efectuada de las cantidades

devengadas por los empleados. Saldo : Su naturaleza es Acreedor. 217 OTROS

Registra las obligaciones a corto plazo no clasificadas anteriormente.

Page 33: CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS Y MANUAL.pdf · CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO Aprobado por el Consejo Directivo

32

Cargo : Con el pago de las otras obligaciones Abono : Con la provisión del pago de las otras obligaciones a

corto plazo. Saldo : Su naturaleza es Acreedor 22 PASIVO FIJO

Representa el valor de las obligaciones a largo plazo adquiridas por la institución, originadas por servicios financieros o de otra índole. Estas obligaciones se consideran de larga duración, por lo general más de un año.

221 OBLIGACIONES POR PAGAR A LARGO PLAZO.

Registra las obligaciones adquiridas por la institución para un período superior a un año por servicios o bienes recibidos de cualquier índole.

Cargo : Con el pago o abono a obligaciones adquiridas a largo plazo o por reclasificaciones efectuadas.

Abono : Con el registro de las obligaciones adquiridas a largo plazo. Saldo : Su naturaleza es Acreedor. 23 OTROS PASIVOS

Representa los valores no clasificados en las cuentas de pasivo antes mencionadas. Las cuentas incluidas en este rubro son de la 231 a la 235.

231 VALORES AJENOS

Registra el valor de los cheques emitidos y no cobrados, cuyo periodo de vigencia ha vencido; cantidades que se hayan recibido para el desarrollo de proyectos o programas, sujetos a liquidación; y otros que no constituyan valores propios de la institución y que tengan que ser devueltos o liquidados posteriormente.

Cargo : Con la devolución o liquidación de los valores recibidos

como depósitos. Abono : Con el valor de los fondos recibidos y que tengan que ser reintegrados o liquidados posteriormente.

Saldo : Su naturaleza es Acreedor

Page 34: CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS Y MANUAL.pdf · CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO Aprobado por el Consejo Directivo

33

232 INGRESOS ANTICIPADOS Registra los ingresos recibidos aún no devengados y que por

lo tanto no pueden ser aplicados como tales en las cuentas de ingresos.

Cargo : Al efectuarse la cancelación o devengamiento de los

ingresos anticipados. Abono : Por el valor de los fondos recibidos en forma anticipada. Saldo : Su naturaleza es Acreedor 235 OTROS Registra las obligaciones adquiridas por la institución que no

puedan ser clasificadas en las cuentas anteriores. Cargo : Con el pago de las otras obligaciones registradas. Abono : Por el valor de las otras obligaciones adquiridas. Saldo : Su naturaleza es Acreedor 3 PATRIMONIO 31 PATRIMONIO

Representa el valor de los Activos, netos de depreciación y de amortización, que son propiedad de la Superintendencia, menos el monto de los pasivos. Las cuentas incluidas en este rubro son de la 311 a la 314.

311 PATRIMONIO INSTITUCIONAL

Registra el valor de las inversiones en Activos adquiridos con fondos propios, menos su depreciación y amortización. Asi como las donaciones de recursos en efectivo. Cargo: Con disminuciones del patrimonio por venta de bienes muebles e inmuebles u otros valores, por pérdida de valor, deterioro o descargo de los mismos. Abono: Por el valor de bienes y valores adquiridos, o efectivo recibido en donación. Saldo : Su naturaleza es Acreedor

Page 35: CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS Y MANUAL.pdf · CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO Aprobado por el Consejo Directivo

34

312 SUPERAVIT POR REVALUACIONES Registra las revaluaciones de bienes inmuebles propiedad de la institución.

Cargo: En la parte correspondiente por la venta o descargo de los bienes revaluados o por ajuste a dicho valor.

Abono: Por revaluaciones de bienes inmuebles propiedad de la institución. Saldo : Su naturaleza es Acreedor

313 SUPERAVIT POR DONACION Registra las donaciones y el resultado de la liquidación de proyectos o programas de cooperación no reembolsable de organismos nacionales e internacionales. Cargo: Con el traslado a la cuenta de Patrimonio Institucional de las donaciones en efectivo y por la depreciación en la parte correspondiente a los bienes donados y registrados en esta cuenta. Abono: Por las donaciones en especie o bienes y el resultado de la liquidación de proyectos o programas de cooperación no reembolsable de organismos nacionales e internacionales.

314 SUPERAVIT DE EJERCICIOS ANTERIORES Registra la acumulación de los resultados contables de ejercicios anteriores.

Cargo: Por aplicaciones a la cuenta de Patrimonio Institucional.

Abono: Con el valor que se traslade de la cuenta Superávit del Ejercicio corriente. ( Esto es transitorio, hasta liquidar el saldo que se originó de la cuenta de Resultado de Ejercicios Anteriores hasta al 31 de diciembre de 1999)

Saldo : Su naturaleza es Acreedor 315 SUPERAVIT DEL EJERCICIO CORRIENTE

Registra la diferencia entre los ingresos y egresos aplicados en el presente ejercicio, la cantidad registrada, representará los Activos (bienes muebles e inmuebles, existencias u otros activos adquiridos durante el ejercicio contable), menos sus depreciaciones y amortizaciones. Además de cualquier ajuste neto que afecten ingresos y egresos. Cargo: Por aplicaciones a Cuenta de Resultados de ejercicios anteriores, a Patrimonio Institucional.

Abono: Por el resultado del ejercicio corriente, es decir, con la

Page 36: CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS Y MANUAL.pdf · CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO Aprobado por el Consejo Directivo

35

liquidación de los ingresos y egresos registrados en el año, para obtener el Balance General.

Saldo : Su naturaleza es Acreedor 4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS 41 GASTOS DE OPERACIÓN

Representa los gastos necesarios para la realización de las labores institucionales. Las cuentas incluidas en este rubro son de la 411 a la 419

411 GASTOS EN PERSONAL Registra los gastos en salarios, horas extraordinarias,

vacaciones, aguinaldo y gratificaciones, indemnizaciones, contribuciones patronales, viáticos y transporte por misiones o desarrollo de labores locales, prestaciones al personal, como son: Uniformes, Seguro Médico Hospitalario, Servicios de Clínica Médica, Ayuda para estudios y otros que tengan relación con el bienestar del personal, Atenciones al Personal, etc.

Cargo: Con el valor del gasto. Abono: Al final del ejercicio, con cargo a la cuenta de

Superávit del Ejercicio Corriente, y por reversiones o ajustes que correspondan al período.

Saldo : Su naturaleza es Deudor 412 CAPACITACION

Registra los gastos en concepto de capacitación en el país y en el exterior, por asistencias a cursos, seminarios, charlas, conferencias, etc. incluye los costos de inscripción, viáticos, pasajes, impuestos o tarifas migratorias, seguros por viaje al exterior, etc.

Cargo: Con el valor del gasto devengado.

Abono: Al final del ejercicio con cargo a la cuenta de Superávit del Ejercicio Corriente, y por reversiones o ajustes que correspondan al período.

Saldo : Su naturaleza es Deudor 413 DIETAS, GASTOS DE VIAJE Y OTROS.

Registra el pago de Dietas por asistencias a sesiones del Consejo Directivo, Gastos por Misiones, que comprende viáticos, gastos de representación, inscripciones, pasajes, y otros, Asimismo, registra Gastos de Representación fijos, según asignaciones autorizadas.

Page 37: CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS Y MANUAL.pdf · CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO Aprobado por el Consejo Directivo

36

Cargo: Con el valor del gasto.

Abono: Al final del ejercicio, con cargo a la cuenta de Superávit del Ejercicio Corriente, y por reversiones o ajustes que correspondan al período.

Saldo : Su naturaleza es Deudor 414 GASTOS EN BIENES DE CONSUMO

Registra el gasto de Productos alimenticios, papelería, artículos y útiles de oficina, productos farmacéuticos y medicinas, combustible y lubricantes, artículos de limpieza, fotocopias, suscripciones a revistas y periódicos y otros gastos de consumo, como son: arreglos ornamentales, llaves, candados, carnet, vippers, utensilios de comedor y cocina y otros bienes de consumo, no incorporables al activo fijo.

Cargo: Con el valor del gasto.

Abono: Al final del ejercicio, con cargo a la cuenta de Superávit del Ejercicio Corriente, y por reversiones o ajustes que correspondan al período

Saldo : Su naturaleza es Deudor 415 GASTOS EN SERVICIOS

Registra los gastos de Servicios técnicos y profesionales, consultorías o asesorías externas, servicios básicos, arrendamientos y derechos, mantenimiento, reparación y limpieza, seguros (excluye de personas), servicios y comisiones bancarias, publicaciones e impresiones, avisos y publicidad, cuotas de organismos y otros servicios. Cargo: Con el valor del gasto. Abono: Al final del ejercicio, con cargo a la cuenta de Superávit del Ejercicio Corriente, y por reversiones o ajustes que correspondan al período Saldo : Su naturaleza es Deudor

416 GASTOS EN EVENTOS Registra los gastos de alojamiento y alimentación, alquileres y

otros gastos para el desarrollo de eventos o reuniones de carácter nacional e internacional en los que la Superintendencia sea el organizador o coordinador; gastos en conferencias informativas externas; Fiestas Navideñas de empleados, y cualquier otro aplicable a esta partida de interés institucional.

Page 38: CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS Y MANUAL.pdf · CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO Aprobado por el Consejo Directivo

37

Cargo: Con el valor del gasto. Abono: Al final del ejercicio, con cargo a la cuenta de Superávit del Ejercicio Corriente, y por reversiones o ajustes que correspondan al período Saldo : Su naturaleza es Deudor

417 GASTOS EN INTERVENTORIAS Registra las remuneraciones, contribuciones patronales,

aguinaldo, gratificaciones e indemnizaciones del personal nombrado como interventores; honorarios, gastos de empresas intervenidas y otros necesarios en caso de intervenciones a instituciones supervisadas.

Cargo: Con el valor del gasto. Abono: Al final del ejercicio, con cargo a la cuenta de Superávit del Ejercicio Corriente, y por reversiones o ajustes que correspondan al período

Saldo : Su naturaleza es Deudor 419 OTROS GASTOS

Registra las erogaciones que por sus características no son aplicables a las cuentas antes detalladas.

Cargo: Con el valor del gasto. Abono: Al final del ejercicio, con cargo a la cuenta de Superávit del Ejercicio Corriente, y por reversiones o ajustes que correspondan al período

Saldo : Su naturaleza es Deudor 42 PROGRAMA DE CONTINGENCIA ( Código utilizado para presupuesto)

421 PROGRAMA DE CONTINGENCIA ( Código utilizado para presupuesto) 43 GASTOS DE PROYECTOS, DEPRECIACIONES Y OTROS.

Representa los gastos por liquidaciones contables de valores aplicados en cuentas de Proyectos y Programas, Depreciaciones, Amortizaciones y descargo de bienes.

431 GASTOS DE PROYECTOS, DEPRECIACIONES Y OTROS. Registra los gastos por liquidación de proyectos y programas,

separándose del resto de gastos con el propósito de mantener una segregación de operaciones de pagos directos que ya afectaron los

Page 39: CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS Y MANUAL.pdf · CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO Aprobado por el Consejo Directivo

38

recursos financieros de la institución y de reclasificaciones o liquidaciones contables. Además, se registra la Depreciación de Activos, Amortizaciones y la baja o descargo de bienes muebles y de mejoras en los bienes inmuebles. Y otros similares. Cargo: Con el valor del gasto. Abono: Al final del ejercicio, con cargo a la cuenta de Superávit del Ejercicio Corriente, y por reversiones o ajustes que correspondan al período Saldo : Su naturaleza es Deudor

44 REGULARIZACION DE EJERCICIOS ANTERIORES 441 REGULARIZACION DE EJERCICIOS ANTERIORES Registra las aplicaciones por ajustes contables de

operaciones que no implican efectivo, registradas en ejercicios anteriores.

Cargo: Con el valor del gasto. Abono: Al final del ejercicio, con cargo a la cuenta de Superávit del Ejercicio Corriente, y por reversiones o ajustes.

Saldo : Su naturaleza es Deudor 5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS 51 INGRESOS Representan los ingresos devengados durante el ejercicio

para el desarrollo de las actividades institucionales o proyectos y programas específicos. Asimismo, los ingresos recibidos en efectivo por donaciones. Las cuentas incluidas en este rubro son de la 511 a la 513

511 INGRESOS CORRIENTES Registra los ingresos recibidos de conformidad con las leyes

correspondientes.

Cargo: Al final del ejercicio, con abono a la cuenta de Superávit del Ejercicio Corriente, y por reversiones, reclasificaciones o ajustes que correspondan a este ejercicio.

Abono: Con los ingresos recibidos durante el período. Saldo : Su naturaleza es Acreedor

Page 40: CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS Y MANUAL.pdf · CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO Aprobado por el Consejo Directivo

39

512 INGRESOS POR DONACIONES Registra los ingresos de efectivo, recibidos por donaciones

durante el período

Cargo: Al final del ejercicio, con abono a la cuenta de Superávit del Ejercicio Corriente, y por reversiones, reclasificaciones o ajustes que correspondan a este ejercicio.

Abono: Con los ingresos por donación recibidos durante el período. Saldo : Su naturaleza es Acreedor 513 OTROS INGRESOS Registra los ingresos recibidos durante el período, por ajustes

de recursos presupuestarios devengados y reembolsos de gastos efectuados en ejercicios anteriores, por intereses generados en depósitos bancarios y otros ingresos relacionados con operaciones que impliquen efectivo, provenientes de actividades no incluidas en las cuentas anteriores. Cargo: Al final del ejercicio, con abono a la cuenta de Superávit del Ejercicio Corriente, y por reversiones, reclasificaciones o ajustes que correspondan a este ejercicio.

Abono: Con los otros ingresos recibidos durante el período. Saldo : Su naturaleza es Acreedor 52 REGULARIZACION DE EJERCICIOS ANTERIORES 521 REGULARIZACION DE EJERCICIOS ANTERIORES Registra las aplicaciones por ajustes contables de

operaciones que no implican efectivo, registradas en ejercicios anteriores.

Cargo: Al final del ejercicio, con cargo a la cuenta de Superávit del Ejercicio Corriente, y por reversiones o ajustes. Abono: Con el valor de los ingresos.

Saldo : Su naturaleza es Acreedor

Page 41: CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS Y MANUAL.pdf · CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO Aprobado por el Consejo Directivo

40

6 CUENTAS DE ORDEN 61 CUENTAS DE ORDEN - CONTROL OPERATIVO Representa los fondos o recursos reservados o

comprometidos por la institución mediante órdenes de compra autorizadas, contratos suscritos, Acuerdos del Consejo Directivo o convenios, que tienen relación o se convertirán en su oportunidad en Gastos de Operación.

Cargo : Con el valor del ordenes de compra, contratos,

acuerdos o convenios suscritos por las autoridades competentes. Abono : Con las liquidaciones por pagos, provisiones o anulación de los compromisos.

Saldo : Su naturaleza es Deudor Las cuentas detalladas a continuación registraran la información descrita anteriormente para el Rubro:

611 GASTOS EN PERSONAL 612 CAPACITACION 613 DIETAS, GASTOS DE VIAJE Y OTROS 614 GASTOS EN BIENES DE CONSUMO 615 GASTOS EN SERVICIOS 616 GASTOS EN EVENTOS 617 GASTOS EN INTERVENTORIAS 619 OTROS GASTOS 62 CUENTAS DE ORDEN - CONTROL INVERSION Representa los fondos o recursos reservados o

comprometidos por la institución mediante órdenes de compra autorizadas, contratos suscritos, Acuerdos del Consejo Directivo o convenios, que tienen relación o se convertirán en su oportunidad en Inversiones.

Cargo : Con el valor del ordenes de compra, contratos,

acuerdos o convenios suscritos por las autoridades competentes. Abono : Con las liquidaciones por pagos, provisiones o anulación de los compromisos.

Saldo : Su naturaleza es Deudor

Las cuentas detalladas a continuación registraran la información descrita anteriormente para el Rubro

Page 42: CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS Y MANUAL.pdf · CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO Aprobado por el Consejo Directivo

41

621 BIENES DEPRECIABLES 623 BIENES NO DEPRECIABLES 624 DERECHOS 625 INVERSIONES EN PROYECTOS Y PROG. 63 CUENTAS DE ORDEN - CONTROL NO OPERATIVO

Representa el valor de operaciones que conforme a las necesidades de control administrativo se presenten.

631 CUENTAS DE ORDEN - CONTROL NO OPERATIVO

Se subdividirán en subcuentas conforme a las necesidades administrativas.

7 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA 71 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

711 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA Se utiliza como contrapartida de las cuentas de orden. Cargo: Por abonos aplicados a las cuentas de orden. Abono: Por cargos aplicados a las cuentas de orden. Saldo : Su naturaleza es Acreedor.