CFI-1-Noções 2014-2015 - pb.pdf
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Contabilidade Financeira I 23-09-2014
Francisco Leote 1
CFICFI--2014/20152014/2015 11
CONTABILIDADECONTABILIDADE(Noes)(Noes)
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CONTABILIDADE
Conceito:Subsistema de informao financeiro que, tendopor base as operaes realizadas pelas entidades,as regista em suportes prprios, por forma aproduzir um conjunto de quadros e outroselementos que nos permitam conhecer a suasituao financeira e apurar os resultados da suaatividade.(in Rodrigues, 2007)
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Contabilidade Financeira I 23-09-2014
Francisco Leote 2
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CONTABILIDADE Objetivos:1. Avaliar a posio financeira, a variao dos resultados e os fluxos de caixa de
uma entidade;2. Fornecer elementos informativos ao controlo dos ativos, dos passivos e do
capital prprio;3. Assegurar o controlo dos custos dos produtos, dos servios e das funes;4. Possibilitar o estabelecimento e controlo da realizao das polticas, dos
planos, dos programas e dos oramentos;5. Fornecer s entidades fiscais as informaes indispensveis tributao da
riqueza gerada na entidade;6. Possibilitar s entidades estatsticas os elementos necessrios Contabilidade
Nacional;7. Valorizar o impacto da ao da entidade na atividade humana e no meio
ambiente circundante.
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CONTABILIDADE
Permite pr em evidncia todas as transformaes sofridaspela entidade.
Como? Para qu?Relativamente ao passado: Regista os factos Quantifica-os Interpreta-os
No presente: Tomar decises imediatasNo futuro: Prever o futuro Planear a atividade Estabelecer objetivos Controlar os objetivos/realizados
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CONTABILIDADE
Contabilidade Financeira = Contabilidade Externa
Debrua-se, sobretudo, sobre o relato financeiro para o exterior da entidade, incluindo a preparao e apresentao das DF, assim como a acumulao de todos os dados necessrios para tal fim.
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CONTABILIDADE
Contabilidade Analtica = Contabilidade Interna
Debrua-se, essencialmente, sobre a mensurao, acumulao e controlo dos custos, a fim de determinar o custo dos produtos vendidos e dos servios prestados.
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PAPEL DA CONTABILIDADE
Factos, Documentos...
O
P
E
R
A
E
S
Inputs
Processamento
Outputs
DEMONSTRAES FINANCEIRAS
Conhecer a situao patrimonial: BALANO Saber se perde ou ganha:
DEMONSTRAES DOS RESULTADOS
Saber como se obteve se gastou o dinheiro:
FLUXOS MONETRIOS
Contas, Lanamentos, Dirios, Balancetes, ...
Desenvolver instrumentos de registo prprio que ajudem ao rigor e melhor gesto e utilizao da informao.
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FLUXOS DA EMPRESA E INFORMAO FLUXOS DA EMPRESA E INFORMAO CONTABILSTICACONTABILSTICA
FORNECEDOR CLIENTE
Custo / Rendimento
PROCESSO
ReceitaDespesaFINANCEIRAFINANCEIRA
ECONMICAECONMICA
Pagamento Recebimento MONETRIAMONETRIACFICFI--2014/20152014/2015
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Contabilidade Financeira I 23-09-2014
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PATRIMNIO
Conjunto de valores utilizados pela unidade econmica no exerccio da sua atividade;
OU
Conjunto de valores sujeitos a uma gesto e afetos a determinado fim.
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PATRIMNIOPATRIMNIO
Elementos Patrimoniais:
Valores utilizados pela unidade econmica no exerccio da Valores utilizados pela unidade econmica no exerccio da sua sua atividadeatividade..
Bens
Direitos
Obrigaes
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PATRIMNIOPATRIMNIO
Elementos Patrimoniais:
Bens MveisImveis
Direitos Valores que pertencem entidade e que esta tem direito a exigir.
Obrigaes Valores que pertencem a terceiros e que a entidade obrigada a pagar.
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PATRIMNIO
ATIVO = BENS + DIREITOS
PASSIVO = OBRIGAES
ATIVO PASSIVO = PATRIMNIOPATRIMNIO
PATRIMNIO = CAPITALCAPITAL
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PATRIMNIO
Factos Patrimoniais:
Tudo o que implique variaes qualitativas e quantitativasno patrimnio, seja por atos voluntrios, seja por atosinvoluntrios.
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PATRIMNIO
Factos Patrimoniais:
Permutativos Provocam uma alterao na composio do patrimnio, mas no no seu valor
Variao Qualitativa
Modificativos Implicam, alm da variao na composio do patrimnio, uma alterao do seu valor
Variao Quantitativa
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Contabilidade Financeira I 23-09-2014
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EQUAO FUNDAMENTAL DA CONTABILIDADE
ATIVO - PASSIVO = PATRIMNIO= CAPITAL
OU
ATIVO = PASSIVO + CAPITAL
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INVENTRIO E BALANO
Inventrio Rol de elementos patrimoniais com indicao do seu valor.
No Inventrio devemos considerar trs fases:
1. Identificao2. Descrio e Classificao3. Valorizao
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INVENTRIO E BALANO
Balano Expresso da relao existente entre o Ativo, o Passivo e o Patrimnio de uma entidade num determinado momento.
Ativo Passivo = PatrimnioAtivo Passivo = Capital
OU
Ativo = Passivo + PatrimnioAtivo = Passivo + Capital
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INVENTRIO E BALANO
Balano Permite a comparao do Permite a comparao do Ativo Ativo com o com o Passivo para conhecer o valor e a natureza do Patrimnio.Passivo para conhecer o valor e a natureza do Patrimnio.
Ativo Ativo > Passivo> PassivoAtivo Ativo = Passivo= PassivoAtivo Ativo < Passivo< Passivo
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Contabilidade Financeira I 23-09-2014
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INVENTRIO E BALANO
Como se ordenam as contas no Balano?
ATIVOLiquidez Crescente
Ativos no correntes
Ativos correntes
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INVENTRIO E BALANO
Como se ordenam as contas no Balano?
PASSIVOExigibilidade CrescentePassivos no correntes
Passivos correntes
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Contabilidade Financeira I 23-09-2014
Francisco Leote 11
CFICFI--2014/20152014/2015 2121
INVENTRIO E BALANO
Como se ordenam as contas no Balano?
PATRIMNIO Ativo Passivo = Capital
Capital PrprioCapitalReservasRLP
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A CONTA
CONTA Instrumento de registo que tem porfinalidade reunir factos patrimoniais da mesma natureza, sendo aberta para encerrar os valores de realizao passada, presente ou futura, recebendo um ttulo que a identifica.
Partes Constitutivas: O ttulo O valor
Requisitos Essenciais: A homogeneidade A integralidade
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Contabilidade Financeira I 23-09-2014
Francisco Leote 12
CFICFI--2014/20152014/2015 2323
A CONTA
Representao Grfica
TTULO
DBITOS CRDITOS
SALDO = DBITOS - CRDITOS
SALDO DEVEDORDEVEDOR DBITOS > CRDITOSSALDO CREDORCREDOR DBITOS < CRDITOS
SALDO NULO DBITO == CRDITO
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A CONTA
Representao Grfica
Dispositivo horizontal ou bilateralDispositivo horizontal ou bilateral
Dbito (Deve) Ttulo da conta Crdito (Haver)Dbito (Deve) Ttulo da conta Crdito (Haver)Data Descrio Valor Data Descrio Valor
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Contabilidade Financeira I 23-09-2014
Francisco Leote 13
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A CONTA
Classificao
Contas simples ou elementares
Agrupam elementos com caractersticas muito comuns e, portanto no comportam maior diviso
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A CONTA
Classificao
Contas complexas, coletivas ou gerais
Agrupam contas simples ou elementares, ou que nelas sesubdividem
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Contabilidade Financeira I 23-09-2014
Francisco Leote 14
CFICFI--2014/20152014/2015 2727
A CONTA
Caracterizao:
Contas de Passivo
Contas do Ativo
Contas de Capital, Reservas e
R. Transitados
Contas de GastosContas de Rendimentos
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MTODO DE REGISTO CONTABILTICO
O registo das operaes obedece a um mtodoO registo das operaes obedece a um mtodo
MTODO DIGRFICOMTODO DIGRFICO
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Contabilidade Financeira I 23-09-2014
Francisco Leote 15
CFICFI--2014/20152014/2015 2929
MTODO DE REGISTO CONTABILTICOREGRA DE MOVIMENTAO DAS CONTAS
Balano
Aumento (+) Dbito
Diminuio (-) Crdito
Aumento (+) Crdito
Diminuio (-) Dbito
Aumento (+) Crdito
Diminuio (-) Dbito
ATIVO
PASSIVO
CAPITAL
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MTODO DE REGISTO CONTABILTICOREGRA DE MOVIMENTAO DAS CONTAS
Demonstrao dos Resultados
GASTOS
RENDIMENTOS
Aumento (+) Dbito
Diminuio (-) Crdito
Aumento (+) Crdito
Diminuio (-) Dbito
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Contabilidade Financeira I 23-09-2014
Francisco Leote 16
CFICFI--2014/20152014/2015 3131
LANAMENTOS
Lanamentos Ato ou efeito de lanar ou registar qualquer facto patrimonial nos mapas prprios da Contabilidade.
Composio:- Data- Ttulo ou cabealho- Descrio ou histrico- Importncia ou valor
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LANAMENTOS
Classificao segundo o nmero de contas movimentadas
Lanamentos simples
Um dbito = Um crdito
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Contabilidade Financeira I 23-09-2014
Francisco Leote 17
CFICFI--2014/20152014/2015 3333
LANAMENTOS
Classificao segundo o nmero de contas movimentadas
Lanamentos complexos ou compostos
Um dbito = Vrios crditosVrios dbitos = Um crdito
Vrios Dbitos = Vrios Crditos
CFICFI--2014/20152014/2015 3434
LANAMENTOS
Classificao segundo a natureza dos movimentos
Lanamentos de aberturaLanamentos correntesLanamentos de estornoLanamentos de regularizaoLanamentos de transferncia ou de apuramento de
resultadosLanamentos de encerramento ou fechoLanamentos de reabertura
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Contabilidade Financeira I 23-09-2014
Francisco Leote 18
CFICFI--2014/20152014/2015 3535
DIRIO, RAZO E BALANCETE
Factos patrimoniais
Documentos
Dirio
Razo
Balancetes
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DIRIO, RAZO E BALANCETE
Traado do Dirio Modelo Clssico
a) b) c) d) e) f)
a) Nmero de ordem do lanamentob) Preposio ac) Cabealho e descrio do lanamentod) Nmero dos flios do Razo Geral referentes s contas
movimentadase) Coluna auxiliar das importncias (a utilizar somente
nos lanamentos compostos)f) Coluna principal das importncias
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Contabilidade Financeira I 23-09-2014
Francisco Leote 19
CFICFI--2014/20152014/2015 3737
DIRIO, RAZO E BALANCETE
Traado do Razo Modelo Clssico
a) b) c) d) e) f)
a), b) Data (ano, ms e dia)c) Preposio a (lado esquerdo) ou preposio de (lado direito) d) Contrapartida da conta movimentadae) Nmero do lanamento no Diriof) Importncia parcial (movimento de cada lanamento)g) Importncia acumulada
CFICFI--2014/20152014/2015 3838
DIRIO, RAZO E BALANCETE
BALANCETE
Quadro recapitulativo de todas as contas do Razo, onde consta a soma do dbito e do crdito de cada conta e os
respetivos saldos (devedores ou credores)
Resumo do Razo
Totais dos dbitos = Totais dos crditos
Totais das somas dos saldos devedores = Totais das somas dos saldos credores
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Contabilidade Financeira I 23-09-2014
Francisco Leote 20
CFICFI--2014/20152014/2015 3939
DIRIO, RAZO E BALANCETE
Flio Contas Dbitos Crditos SaldosDevedores Credores
TotalTotal DD CC SdSd ScSc
Traado do BalanceteTraado do Balancete
D = C e Sd = Sc