Clóvis Luís Clóvis Luís PadovezePadoveze

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Clóvis Luís Clóvis Luís PadovezePadoveze

São José dos Campos, 13/09/2011

1. Controladoria 1. Controladoria

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2. Processo de Gestão2. Processo de Gestão

3. A Controladoria no Processo de Gestão3. A Controladoria no Processo de Gestão

Controladoria como Ciência

Consiste em corpo de doutrinas e conhecimentos relativos à gestão

econômica das empresas, com o fim orientá-las para a eficácia.

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É a utilização da Ciência Contábil em toda a sua plenitude.

Escola Americana

• Processo de comunicação de informação econômica para tomada de decisão

CIÊNCIA CONTÁBIL - Conceitos

Controladoria como Ciência

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Escola Italiana

• Ciência que estuda e enuncia as leis do controle econômico das empresas

Teorias Contábeis• Teoria da Decisão• Teoria da Mensuração• Teoria da Informação

Objetivos da Controladoria

A - Controle do Patrimônio Empresarial

• Antecedente (Preliminar)

• Concomitante (Concorrente)

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• Concomitante (Concorrente)

• Subseqüente (Pós-Controle)

B - Assegurar a Eficácia Empresarial

Através da Otimização dos Resultados Planejados

•O lucro corretamente mensurado é a melhor

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•O lucro corretamente mensurado é a melhor• medida da eficácia do sistema empresa

Contabilidade Gerencial e Contabilidade Financeira

Contabilidade Financeira

Contabilidade Gerencial

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Financeira

1 - Orientação Histórica2 - Custo como base de Valor3 - Princípios Contábeis4 - Relatórios Padrões

Gerencial

1 - Perspectiva de Futuro2 - Valor da Empresa (Fluxo Futuro de Benefícios)3 - Ciência Contábil4 - Informações (Relatórios) para qualquer decisão

Ciência Contábil

Controladoria e Ciência Contábil

Controladoria

Unidade Administrativa

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Ciência Contábil

Contabilidade

Financeira

Contabilidade

Gerencial

Missão da Controladoria

A missão da controladoria é assegurar a eficácia da empresa por meio da otimização de seus resultados.Lucro : melhor medida da eficácia empresarial.

Heckert e WilsonÀ Controladoria não compete o comando do navio, pois esta tarefa é do

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À Controladoria não compete o comando do navio, pois esta tarefa é do primeiro executivo; representa, entretanto, o navegador que cuida dos mapas de navegação.É sua finalidade manter informado o comandante quanto à distânciapercorrida, ao local em que se encontra, e à velocidade da embarcação, à resistência encontrada, aos desvios da rota, aos recifes perigosos e aos caminhos traçados nos mapas, para que o navio chegue ao destino.

PeleiasDar suporte à gestão dos negócios da empresa, de modo a assegurar que esta atinja seus objetivos, cumprindo assim sua missão.

O Setor de Controladoria na Hierarquia

Presidência,Diretoria ou

Gerência

ProduçãoAdministração

Comercialização

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Produção

AdministraçãoGeral

RecursosHumanos

Controladoria FinançasTecnologia

de Informação

Faturamento

Administraçãoe Finanças

Comercialização

Controladoria e as demais áreas da Empresa

Missão, Crenças eValores

A Empresa

Produtos / Serviçose Processos

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CONTROLADORIAAsseguradora da Eficácia Empresarial

CONTROLADORIAAsseguradora da Eficácia Empresarial

ComprasCompras ProduçãoProduçãoDesenvolvimento

de ProdutosDesenvolvimento

de ProdutosComercializaçãoComercialização FinançasFinanças

Sistemas de Informação de Apoio às OperaçõesSistemas de Informação de Apoio à Gestão

Sistemas de Informação de Apoio às OperaçõesSistemas de Informação de Apoio à Gestão

Áreas de Responsabilidade

Estrutura da Controladoria

CONTROLADORIACONTROLADORIA

EscrituraçãoEscrituraçãoPlanejamento ePlanejamento e

Sistema de InformaçãoGerencial

Sistema de InformaçãoGerencial

Controle Interno

Relações com InvestidoresRelações com Investidores

Orçamento, Projeções e Análise de InvestimentosContabilidade de CustosContabilidade por ResponsabilidadesAcompanhamento do NegócioGestão do RiscoGestão Tributária

Orçamento, Projeções e Análise de InvestimentosContabilidade de CustosContabilidade por ResponsabilidadesAcompanhamento do NegócioGestão do RiscoGestão Tributária

•É a responsável pelo sistema de informação contábil gerencial da empresa.•Deve atuar fortemente em todas as etapas do processo de gestão da empresa.•A controladoria não se pode furtar, também, as suas funções de execução das tarefas regulamentares.•A administração do sistema de informação gerencial deve ter o monitoramento permanente do •controller, para alcançar a integração.

Contabilidade SocietáriaControle PatrimonialContabilidade Tributária (apuração)

EscrituraçãoEscrituraçãoPlanejamento e

ControlePlanejamento e

Controle

Papel do Controller

� Monitoramento dos Sistemas de Informações Gerenciais;

�Apoio aos demais gestores;

� Influência;

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� Persuasão;

� Não toma decisões operacionais, exceto as da sua área;

� Compromisso com a mensuração correta do lucro!

Eficácia e Contabilidade

Lucro como Medida da Eficácia da Empresa

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Planejamento e Controle com Enfoque em Resultados

Valor da Empresa

O Processo de Gestão

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O Processo de Gestão

Conjunto de teorias, conceitos, modelos e atividades para

gestão das entidades.

Decorre das crenças e valores da empresa e alinha-se com a

Processo de Gestão

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Decorre das crenças e valores da empresa e alinha-se com a

sua missão.

Processo de Gestão

Planejamento Estratégico

Planejamento Operacional

Programação

PlanejamentoPlanejamento

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Execução

Controle

Fases do Processo Finalidade Produto

Planejamento Estratégico

Garantir a Missão e a Continuidade

Diretrizes e Políticas Estratégicas

Planejamento Otimizar o Resultado a

Processo de Gestão

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Planejamento Operacional

Otimizar o Resultado aMédio e a Longo Prazo

Plano Operacional

ProgramaçãoOtimizar no Curto Prazo

Programa Operacional

ExecuçãoOtimizar o Resultado de cada Transação

Transações

ControleCorrigir e Ajustar paraGarantir a Otimização

Ações Corretivas

A Controladoria Estratégica

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A Controladoria Estratégica

A Controladoria na Estratégia

• Planejamento Estratégico

• Leitura do Ambiente e Cenários

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• Informações para a Estratégia – Sistema de Informação De Acompanhamento do Negócio

• Balanced Scorecard - Controle de Metas Estratégicas

• Gerenciamento do Risco

2Capitalizar

3Melhorar

Oportunidades

Análise SWOT

A Controladoria na Estratégia

Análise SWOT

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Capitalizar Melhorar

4Monitorar

1Eliminar

Oportunidades

Riscos

Pontos Fortes Pontos Fracos

• S - Strenghts - Forças – Pontos Fortes• W - Weaknesses - Fraquezas – Pontos Fracos• O - Opportunities - Oportunidades• T - Threats - Ameaças

A Controladoria na Estratégia

Cenários

I II IIIOtimista Moderado Pessimista

Probabilidade 25% 50% 25%

PIB - Mundial - Variação 2,5% 1,5% 0,5% PIB - EUA - Variação 4,0% 2,5% 1,5% PIB - Europa - Variação 3,5% 2,0% 1,0% PIB - Japão - Variação 3,0% 1,5% 0,5%

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PIB - Japão - Variação 3,0% 1,5% 0,5% PIB - Brasil - Variação 0,5% -2,0% -4,0% Balanço de pagamentos - US$ bi 4,0 6,0 8,0 Reservas Internacionais - US$ bi 30,0 32,0 34,0 Déficit público - % do PIB 4,0% 4,5% 5,0% Dívida Externa - US$ bi 200 198 196 Juros Nominais - % 20% 24% 28% Taxa de Câmbio - % 5% 7% 9% Inflação anual - IPC - % 12% 10% 8% Taxa média desemprego 7,5% 8,5% 9,5% Crescimento do setor 10% 5% 0% Crescimento da empresa 12% 7% 2% Crescimento da Unidade de Negócio 1 15% 12% 10% Crescimento da Unidade de Negócio 2 10% 9% 7%

Centra-se em coletar e armazenar informações que possibilite visualizar aempresa no seu ramo de atuação, dentro da conjuntura econômica:

a - desempenho das vendas, clientes e mercados;

b - situação econômica geral do setor de atuação da empresa, da situaçãoeconômica geral do país e do mundo;

Informações para Estratégia

Sistema de Informação de Acompanhamento do Negócio

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econômica geral do país e do mundo;

c - indicadores de evolução internos versus os externos (preços, crescimento das vendas, indicadores de produtividade, etc.);

d - desempenho das empresas concorrentes, das importações e exportaçõesdos produtos concorrentes e substitutos;

e - avaliação do tamanho dos mercados em que a empresa atua (consumoaparente) e participação da empresa no mercado (market-share);

f - informações sobre produtividade, qualidade, recursos humanos, satisfação dos clientes, etc.

Balanced Scorecard

ROCEFinanceira

Lealdade dosClientes

Do Cliente

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Pontualidadedas Entregas

Qualidade dosProcessos

Ciclo dosProcessos

Dos Processos deNegócios

Capacidadesdo Funcionário

Do Aprendizado eCrescimento

Gerenciamento do Risco

Conformidade Desempenho

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Gestão do RiscoControle de ameaças/ riscosinternos

“Coisas ruins podem acontecer”

Retorno de oportunidadesexternas

“Boas coisas podem não acontecer”

•Gerenciamento do Risco

•Etapas para implantação de um sistema deGerenciamento do Risco Corporativo

1. Identificação dos riscos2. Classificação dos riscos3. Avaliação dos riscos: probabilidade e impacto4. Mensuração dos riscos5. Mitigação ou desenvolvimento de sistemas de

proteção6. Atribuir responsabilidades e verificar o impacto

contábil imediato26

Relatório Geral de Avaliação do Risco

A = Alto M = Moderado B = BaixoVariação Valor Valor do ContabilizaçãoPossível Nominal Avaliação % Risco Tipo Valor

Riscos correntesPatrimoniaisAplicações Financeiras 20.000 B 1% A 200 Swap 5.000 simCréditos em moeda estrangeira 2,90 20% 10.000 M 50% A -2.900 Securitização 10.000 nãoDébitos em moeda estrangeira 2,90 20% 25.000 M 50% A 7.250Hedge Cambial 23.000 simPerdas no estoque não contabilizadas 10.000 A 90% A 9.000 SIG (1) 0 nãoCréditos com clientes concentrados 20.000 B 10% A 2.000 SIG 0 nãoInadimplências - atrazos existentes 5.000 A 99% A 4.950 SIG 0 nãoImobilizados - passíveis de furtos 2.000 B 10% B 200 Seguro 500 nãoImobilizados - obsolescência 50.000 B 2% A 1.000SIG 0 não Soma 142.000 21.700 38.500ContingentesProcesso Trabalhista 1 4.000 B 2% B 80 não 0 nãoProcesso Trabalhista N 2.500 A 95% A 2.375 não 0 simRisco Trabalhista N 30.000 B 5% A 1.500SIG 0 não

DadoRiscos Identificados

Avaliação Sistema de Probabilidade Proteção

Impacto

Risco Trabalhista N 30.000 B 5% A 1.500SIG 0 nãoRisco Procedimento ICMS 50.000 M 50% A 25.000 SIG 0 nãoRisco Procedimento IR/CSLL 150.000 M 50% A 75.000SIG 0 não Soma 236.500 103.955

Riscos futurosPatrimoniaisResultados de Controladas 1 20% 200.000 M 50% A 20.000 SIG 0 nãoPerda de controle interno 1 2% 800.000 B 20% M 3.200SIG 0 não Soma 1.000.000 23.200OperacionaisAumentos de custos de fornecedores 1 15% 800.000 B 20% A 24.000 Contrato Futuro 2.300 nãoEstratégicosPerda de market-share 1 10% 2.000.000 B 5% A 10.000SIG 0 não

2.800.000 34.000 2.300

Total Geral 4.178.500 182.855 40.800(1) SIG - Sistema de Informação Gerencial

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Da Estratégia a Programação

Planejamento OperacionalPlanejamento Estratégico

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PremissasOrçamentárias

OrçamentoSistemas

de Informações

Leitura eAnálise doAmbiente

Construçãode

Cenários

A Controladoria no Planejamento

Operacional

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A Controladoria no Planejamento

♦♦♦♦ Determinação da Estrutura do Ativo (Empresa, Unidades deNegócio, Linhas de Produto)

♦♦♦♦ Determinação da Estrutura do Passivo

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Ativo Passivo

Capital de Giro

Ativo Fixo

Capital de Terceiros

Capital Próprio

A Controladoria na Programação

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A Controladoria na Programação

Execução do Plano Orçamentário

• Definição do modelo;

• Elaboração;

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• Elaboração;

• Cronograma;

• Monitoramento;

• Controle Orçamentário;

• Utilização para Avaliação de Desempenho.

A Controladoria na Execução

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A Controladoria na Execução

A - Gestão Operacional

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B - Gestão dos Eventos Econômicos

Gestão Operacional

1 - Modelos para Gestão do Capital de Giro

• Modelo de Feuriet

• Modelo Ortodoxo

• Ciclo Operacional / Financeiro

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• Ciclo Operacional / Financeiro

• Indicadores de Atividades

2 - Modelos para Gestão do Ativo Permanente

• Avaliação do Retorno dos Investimentos

• Gestão do Fluxo Futuro dos Serviços

• Construção de Modelos para Tomada de Decisão das Transações;

• Utilização dos Conceitos de Custo de Oportunidade (taxas de juros,

preços de mercado, etc.);

Gestão dos Eventos Econômicos

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• Compra à Vista, Compra à Prazo;

• Venda à Vista, Venda à Prazo;

• Aplicações Financeiras, etc.

A Controladoria no Controle e

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A Controladoria no Controle e

Avaliação de Desempenho

A - Gestão de Custos;

B - Gestão de Preços de Venda;

A Controladoria no Controle e Avaliação de Desempenho

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C - Avaliação do Desempenho Global;

D - Avaliação do Desempenho Setorial;

E - Monitoramento do Valor da Empresa.

• Métodos, Formas e Sistemas de Acumulação;

• Apuração dos Custos Unitários;

Gestão de Custos

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• Modelos de Decisão: Margem de Contribuição e Ponto de

Equilíbrio;

• Inflação da Empresa;

• Política de Redução de Custos.

Gestão de Preços de Venda

• Formação de Preços de Venda a partir do Custo

• Preço de Venda de Marketing: Valor Percebido pelo Consumidor

• Análise de Rentabilidade:

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- Produtos

- Clientes

- Canais de Distribuição

- Por Fator Limitante

Avaliação de Desempenho Global

• Análise de Balanço

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• Liquidez x Rentabilidade

• Análise da Geração de Lucro

Avaliação de Desempenho Setorial

• Visão Multidimensional

• Unidades de Negócios

• Divisões

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• Centros de Lucros

• Filiais, Estabelecimentos

• Centros de Custos

• Produtos / Linhas de Produtos

• Processos / Atividades

Valor da Empresa

• Valor Contábil

• Valor de Mercado

• Valor Econômico

• Valor dos Intangíveis

- Capital Intelectual

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- Capital Intelectual

- Conhecimento

- Marcas

- Clientela

- Organizacional

Criação de Valor

- da Empresa

- para os acionistas

- EVA - MVA

Atividades Regulamentares

• Escrituração;

• Demonstrações publicáveis;

• Atendimento à área fiscal;

• Atendimento aos investidores, bancos e instituições

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• Atendimento aos investidores, bancos e instituições

relacionadas;

• Atendimento ao Público Interno.

Instrumentos de Controladoria no Processo de Gestão

Visão Geral

PlanejamentoEstratégico

PlanejamentoOperacional

Programação Execução Controle

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• Cenários • Sistema de

Informações• BSC• Gestão de

Riscos

• Determinação da Estrutura Patrimonial

• Plano Orçamentário

• ModelosDecisórios para EventosEconômicos

• Custos e PV• Avaliação de

Resultados eDesempenho