CONTABILIDADE E ANÁLISE DE BALANÇOS · 2017-03-06 · Prof. Renê Coppe Pimentel | Pg. 15 ATIVO:...

Prof. Renê Coppe Pimentel | Pg. 1

Prof. Renê Coppe Pimentel

Material e conteúdo padronizados elaborados por professores da FEA/USP

CONTABILIDADE E ANÁLISE DE BALANÇOS

(EAC0549)


Atuação do Contador

Coleta de

Dados

Registro

dos Dados

Relatórios

Administração

Investidores

Bancos

Governo

Outros

Usuários


Estrutura das Informações Contábeis Divulgadas

RELATÓRIO DA ADMINISTRAÇÃO

DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

NOTAS EXPLICATIVAS

RELATÓRIO DOS AUDITORES INDEPENDENTES


Relatório da Administração

Comentários sobre

os principais eventos ocorridos no exercício

as principais diretrizes da empresa para os

próximos anos


Notas Explicativas

Parte integrante das demonstrações contábeis

Conteúdo:

Práticas contábeis adotadas

Critérios de avaliação

Detalhamento de algumas contas


Relatório dos Auditores Independentes

Atesta sobre os procedimentos contábeis utilizados

na apuração da situação financeira e patrimonial da

empresa


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ESTÁTICA PATRIMONIAL:O BALANÇO PATRIMONIAL

(Cap 02)


AtivoRecursos controlados pela

empresa dos quais se

espera que benefícios

econômicos futuros

resultem para a entidade

PassivoObrigações da empresa em

relação a terceiros

Patrimônio

Líquido

Aplicações de

Recursos

Fontes de

Recursos

Balanço Patrimonial



PassivoObrigações da

empresa em relação a

terceiros

Patrimônio

LíquidoCapital

Lucros Acumulados

Fontes de

Recursos

Capital

Próprio

Capital de

Terceiros

Capital Total à

Disposição da

Empresa


Balanço Patrimonial - a expressão

Ativo = Passivo + PL

Aplicações = Origens

BALANÇO: EQUILÍBRIO

PATRIMONIAL: PATRIMÔNIO GLOBAL DA EMPRESA

(CONJUNTO DE BENS, DIREITOS E OBRIGAÇÕES)

EQUILÍBRIO DO PATRIMÔNIO


Balanço Patrimonial - PONTOS IMPORTANTES

DEMONSTRAÇÃO ESTÁTICA

REPRESENTA A SITUAÇÃO PATRIMONIAL DE UMA

EMPRESA EM UMA DETERMINADA DATA

DEMONSTRAÇÃO REPRESENTADA EM VALORES

MONETÁRIOS



ATIVO CIRCULANTE

ATIVO NÃO

CIRCULANTE:

Inclui o RLP e o Permanente

Permanente passa a ser subdividido em:

INVESTIMENTOS

IMOBILIZADO

INTANGÍVEL

PASSIVO CIRCULANTE

PASSIVO NÃO

CIRCULANTE

PATRIMÔNIO

LÍQUIDO


Patrimônio Líquido

PL = Ativo - Passivo

PATRIMÔNIO LÍQUIDO:

PARTE RESIDUAL DO PATRIMÔNIO

RIQUEZA LÍQUIDA DA EMPRESA

“Evidencia recursos dos proprietários aplicados no

empreendimento.”

Iudícibus e Marion



Investimento Inicial dos Proprietários: denominado na

contabilidade como “CAPITAL”

Rendimentos resultantes do capital aplicado:

“LUCRO”

Normalmente, uma parte é distribuída aos

donos do capital (dividendos) e outra parte é

reinvestida no negócio (reservas ou lucros

acumulados)


ATIVO: é um recurso controlado pela entidade como resultado de

eventos passados e do qual se espera que benefícios econômicos

futuros fluam para a entidade.

PASSIVO: é uma obrigação atual da entidade como resultado de

eventos já ocorridos, cuja liquidação se espera resulte na saída de

recursos econômicos.

PATRIMÔNIO LÍQUIDO: é o valor residual dos ativos da entidade

após a dedução de todos os seus passivos; trata-se, portanto, de

recursos devidos aos sócios, seja em decorrência do capital

aportado na entidade ou dos lucros gerados.

CONCEITOS FUNDAMENTAIS:


• Dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez: (arts. 179 - 182)

Ativo Circulante - disponibilidades, os direitos realizáveis no curso do

exercício social subseqüente e as aplicações de recursos em despesas do

exercício seguinte.

Ativo Não Circulante - composto por ativo realizável a longo prazo,

investimentos, imobilizado e intangível.

• Realizável a Longo Prazo - os direitos realizáveis após o término do exercício

seguinte e transações com entidades relacionadas (coligadas ou controladas,

diretores, acionistas) ou não ligadas à operação.

• Investimentos - participações permanentes em outras sociedades e os direitos

de qualquer natureza.

• Ativo Imobilizado: direitos que tenham por objeto bens corpóreos destinados

à manutenção das atividades da companhia.

• Intangível: direitos que tenham por objeto bens incorpóreos destinados à

manutenção da companhia ou exercidos com essa finalidade.

ATIVO


Corresponde às obrigações que a entidade terá que

cumprir com terceiros.

Característica fundamental: a obrigação já deve estar

assumida, mesmo que o valor não possa ser determinado

com total certeza.

Classificação por grau de exigibilidade sendo:

• Passivo Circulante: obrigações exigíveis (que

vencem) no exercício seguinte.

• Passivo não circulante: obrigações que tiverem

vencimento em prazo maior que um ano.

PASSIVO


• Valor residual dos ativos (ativos – passivos)

• Representa os recursos próprios da entidade,

provenientes dos acionistas ou do desempenho das

suas atividades ou das mudanças no valor de

ativos e passivos.

Composição:• Capital Social

• Reservas de Capital

• Reservas de Lucros

• Ajuste da Avaliação Patrimonial

• Ações em Tesouraria

• Prejuízos Acumulados

PATRIMÔNIO LÍQUIDO


Requisitos do Balanço Patrimonial

CABEÇALHO

Denominação da Empresa

Título da Demonstração

Data de Encerramento do Balanço

CORPO

Duas Colunas

COLUNAS COMPARATIVAS

Valores do período atual e do período anterior

REDUÇÃO DE DÍGITOS

Publicação em milhares (ou em $ mil)


Contabilidade por Balanços Sucessivos

Um novo balanço para cada nova operação da

empresa

Operações:

1. Constituição do Capital

Exemplo: Integralização de capital no valor de $500.000,

em dinheiro, depositado no banco em 01/12/X1.

ATIVO $ P e PL $

Total 500.000

Ativo Circulante

Bancos 500.000

Total 500.000


Capital 500.000



2. Aquisição de Bens a Vista

Exemplo: em 10/12/X1, a empresa adquire a vista

(pagamento feito em cheque) um veículo por $400.000

ATIVO $ P e PL $

Total 500.000

Ativo Circulante

Bancos 100.000

Total 500.000


Capital 500.000

Ativo Não Circulante

Imobilizado

Veículos 400.000



3. Aquisição de Bens a Prazo

Exemplo: em 12/12/X1, a empresa adquire Móveis e

Utensílios a prazo, em 5 vezes de $10.000 cada parcela

ATIVO $ P e PL $

Total 550.000

Ativo Circulante

Bancos 100.000

Total 550.000


Capital 500.000


Imobilizado

Veículos 400.000

Móveis e Utens. 50.000

450.000

Passivo Circulante

Títulos a Pagar 50.000



4. Financiamento a Longo Prazo

Exemplo: em 15/12/X1, a empresa adquire um

financiamento, para pagamento daqui a três anos, no

valor de $200.000

ATIVO $ P e PL $

Total 750.000

Ativo Circulante

Bancos 300.000

Total 750.000


Capital 500.000


Imobilizado

Veículos 400.000

Móveis e Utens. 50.000

450.000

Passivo Circulante

Títulos a Pagar 50.000

Passivo Não Circulante

Financiamentos 200.000


O razonete é uma representação gráfica de uma conta

onde são anotados apenas os valores de acréscimo ou

decréscimo na conta em função dos eventos que vão

ocorrendo.

A representação gráfica é bastante simples e é

normalmente conhecida como Conta T, Razonete em T

ou, simplesmente, Razonete.

Nome da Conta

Razonetes


Se Total de Débitos > Total de Créditos Conta com Saldo Devedor

Se Total de Débitos < Total de Créditos Conta com Saldo Credor

Nome da Conta

Mecanismo de Débito e Crédito

Lado dos

débitosLado dos

créditos


Convenções para Débito e Crédito

Contas de Ativo

Débitos Créditos

(Aumentos) (Diminuições)

Contas de Passivo

Débitos Créditos

(Aumentos)(Diminuições)

Contas de Patr.Líquido

Débitos Créditos

(Aumentos)(Diminuições)


O valor total dos débitos em uma ou mais contas

sempre deve ser igual ao valor total dos créditos

em uma ou mais contas

Débitos = Créditos

Método das Partidas Dobradas

Um evento sempre gera um ou mais lançamentos

de débitos E de créditos em diversas contas

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