Contabilidade Geral I Cap 09 - Slides - DRE

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Exercício 1 (página 43)Exercício 1 (página 43)

Quais são as regras básicas que orientam a

distribuição de contas no Balanço Patrimonial?

No Ativo, as contas são dispostas em ordem

decrescente de grau de liquidez e, no Passivo, em

ordem decrescente de exigibilidade.

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O que significa o termo liquidez

A liquidez de um ativo é a rapidez com que ele pode

ser transformado em dinheiro.


O que você entende por Ciclo Operacional

Ciclo Operacional é o período de tempo que a

empresa leva para produzir, vender e receber (no caso

de uma indústria) ou comprar, revender e receber (no

caso de um comércio)


O grupo de contas do Ativo que se divide em

Investimentos, Imobilizado, Intangível e Diferido é

conhecido por:

a) Ativo Circulante

b) Ativo Realizável a Longo Prazo

c) Ativo Exigível a Longo Prazo

d) Ativo Permanente

e) N.d.a.

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O Ativo Permanente é ativo que:

a) Será pago no ano seguinte

b) Será transformado em dinheiro no ano subseqüente

c) São classificados, por exemplo, os empréstimos a

acionistas

d) Tem como características itens que serão usados

por muitos anos

e) N.d.a.


A empresa MF concedeu empréstimo a seus

diretores em 01/05/05 para pagamento em 60 dias.

Qual a classificação correta?

a) Ativo Circulante

b) Ativo Exigível a Longo Prazo

c) Ativo Permanente

d) Passivo Circulante

e) N.d.a

Estrutura do Balanço PatrimonialEstrutura do Balanço Patrimonial

Ativo Passivo

Ativo Circulante Passivo Circulante

Ativo Realizável a Longo Prazo

Passivo Exigível a Longo Prazo

Ativo Permanente Patrimônio Líquido

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Uma duplicata emitida pela empresa em

Dezembro/2000 com vencimento para Janeiro/2001

constou do Balanço Patrimonial levantado em

31.12.2000, no Ativo:

a) Ativo Circulante

b) Ativo Realizável a Longo Prazo

c) Ativo Exigível a Longo Prazo

d) Ativo Permanente

e) N.d.a.

Curto e Longo PrazoCurto e Longo Prazo

31-12-2000 31-12-2001

20012001 20022002

Término do

Exercício


Um empréstimo obtido pela empresa para ser

quitado em 2 anos será classificado como:

a) Passivo Realizável a Longo Prazo

b) Passivo Circulante

c) Passivo Exigível a Longo Prazo

d) Patrimônio Líquido

e) N.d.a.

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Curto Prazo significa:

a) Período até um ano

b) Período até um ano ou ciclo operacional, valendo o

maior

c) Período de seis meses

d) Período até um ano ou ciclo operacional, valendo o

menor

e) N.d.a.


12 meses

Ciclo6 meses

Limite do Curto Prazo

12 meses

Ciclo18 meses

Limite do Curto Prazo


A Cia. Perdida apresentou o seguinte balanço em 31/12/2004

ATIVO PASSIVO

Circulante CirculanteObras de Arte 10.000 Duplicatas a Receber 85.000 Máquinas e Equipamentos 40.000 Reservas de Lucros 55.000 Imóveis (em uso) 100.000 Contas a Pagar 15.000

Realizável a Longo Prazo Exigível a Longo PrazoFornecedores 100.000 Capital 200.000

Gastos pré-operacionais 50.000 Impostos a Recolher 10.000 Móveis e Utensílios 30.000

Permanente Patrimônio LíquidoCaixa 70.000 Salários a Pagar 40.000 Veículos 80.000 Empréstimos a Pagar (1,5 ano) 45.000

Total do Ativo 480.000 Total do Passivo 450.000

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Apresentar o Balanço de forma correta em 31/12/2004:

ATIVO PASSIVO

Circulante CirculanteCaixa 70.000 Fornecedores 100.000Duplicatas a Receber 85.000 Salários a Pagar 40.000

Impostos a Recolher 10.000Permanente Contas a Pagar 15.000

InvestimentosObras de Arte 10.000

Imobilizado Exigível a Longo PrazoVeículos 80.000 Empréstimos a Pagar 45.000

Máquinas e Equipamentos 40.000

Móveis e Utensílios 30.000 Patrimônio Líquido

Imóveis 100.000 Capital 200.000Diferido Reservas de Lucros 55.000

Gastos Pré-Operacionais 50.000Total do Ativo 465.000 Total do Passivo 465.000


Estruturar o Balanço da Cia. Brasileira em 31/12/2004:

Contas Valor Caixa R$ 400.000Fornecedores Nacionais R$ 160.000Financiamentos Bancários R$ 2.000.000Mercadorias para Revenda R$ 1.000.000Móveis e Utensílios R$ 3 000 000Móveis e Utensílios R$ 3.000.000Outras Participações Societárias R$ 4.000.000Capital Social R$ 10.000.000Reservas de Lucros R$ 5.700.000Duplicatas a Receber R$ 600.000ICMS a Recolher R$ 160.000Duplicatas a Receber (Longo Prazo) R$ 5.120.000Gastos Pré-operacionais R$ 3.000.000Marcas e Patentes R$ 2.000.000Contas a Pagar R$ 100.000Títulos a Pagar (Longo Prazo) R$ 1.000.000


ATIVO PASSIVO

Circulante CirculanteCaixa 400 Fornecedores Nacionais 160Duplicatas a Receber 600 Financiamentos Bancários 2.000Mercadorias p/ Revenda 1.000 ICMS a Recolher 160

Contas a Pagar 100

(em R$ mil)

Realizável a Longo Prazo Exigível a Longo PrazoDuplicatas a Receber 5.120 Títulos a Pagar 1.000

Permanente Patrimônio LíquidoInvestimentos Capital Social 10.000

Outras Participações 4.000 Reserva de Lucros 5.700Imobilizado

Móveis e Utensílios 3.000Intangível

Marcas e Patentes 2.000Diferido

Gastos Pré-operacionais 3.000


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Estruturar o Balanço da Cia. Preguiça em 31/12/2005:

Contas Valor Caixa R$ 1.000.000

Fornecedores Nacionais R$ 1.000.000

Mercadorias para Revenda R$ 500.000

Máquinas, Equipamentos e Ferramentas R$ 800.000

Capital Subscrito R$ 500.000

Reservas de Lucros R$ 1.000.000

Duplicatas a Receber R$ 900.000

Salários e Ordenados a Pagar R$ 900.000

Móveis e Utensílios R$ 1.000.000

Contas a Pagar R$ 800.000


(em R$ mil)

ATIVO PASSIVO

Circulante CirculanteCaixa 1.000 Fornecedores Nacionais 1.000Duplicatas a Receber 900 Salários a Pagar 900Mercadorias p/ Revenda 500 Contas a Pagar 800

Realizável a Longo Prazo Exigível a Longo Prazog g g

Permanente Patrimônio LíquidoInvestimentos Capital Social 500

Reserva de Lucros 1.000Imobilizado

Máquinas, Equip. e Ferr. 800Móveis e Utensílios 1.000

Intangível

Diferido



A Cia. Fantasia (fabricante de patins) recém-constituída,

apresenta os seguintes dados referentes a sua fase pré-

operacional:

Os acionistas contribuem com uma quantia inicial (Capital) de R$

280 000 000 ã li d d i t i280.000.000, que serão aplicados da seguinte maneira:

Contas ValorBancos conta Movimento R$ 100.000.000Caixa R$ 10.000.000Máquinas e Equipamentos R$ 70.000.000Gastos Pré-Operacionais

Propaganda Institucional R$ 50.000.000Treinamento de Pessoal R$ 20.000.000Abertura de Firmas e Outros R$ 30.000.000

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(em R$ mil)

ATIVO PASSIVO

Circulante CirculanteCaixa 10.000Bancos c/ Movimento 100.000

Realizável a Longo Prazo Exigível a Longo Prazog g g


ImobilizadoMáquinas e Equip. 70.000

Intangível

DiferidoGastos Pré-Operacional 100.000



A empresa adquire um Financiamento a Longo Prazo do Banco

de Desenvolvimento do Estado de São Paulo S.A., no valor de

R$ 200.000.000,00, para providenciar as instalações

necessárias e adquirir móveis e utensílios. Houve uma sobra

de R$ 20.000.000,00 que a empresa aplica em ações da Cia.

Boa Sorte, que será sua coligada:

Contas Valor

Instalações R$ 170.000.000

Ações R$ 20.000.000

Móveis e Utensílios R$ 10.000.000


(em R$ mil)ATIVO PASSIVO

Circulante CirculanteCaixa 10.000Bancos c/ Movimento 100.000

Realizável a Longo Prazo Exigível a Longo PrazoFinanciamento 200 000Financiamento 200.000


Ações 20.000Imobilizado

Máquinas e Equip. 70.000Instalações 170.000Móveis e Utensílios 10.000

Intangível



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A empresa adquire matéria-prima, a prazo, no valor de R$

260.000.000,00, para iniciar a produção de patins. Com isso:

Contas Valor

Estoques R$ 260.000.000


(em R$ mil)ATIVO PASSIVO

Circulante CirculanteCaixa 10.000 Fornecedores 260.000Bancos c/ Movimento 100.000Estoques 260.000

Realizável a Longo Prazo Exigível a Longo PrazoFinanciamento 200 000Financiamento 200.000


Ações 20.000Imobilizado

Máquinas e Equip. 70.000Instalações 170.000Móveis e Utensílios 10.000

Intangível




O Ativo da Cia. Gestante apresentava as seguintes contas em

31/12/2003:

Contas Valor Contas Valor

Caixa R$ 100.000 Imóveis a Venda R$ 1.000.000

Estoque de Produtos Acabados R$ 200.000 Imóveis (em uso) R$ 1.500.000

Duplicatas a Receber (10 meses) R$ 1.000.000 Participações em Outras Cias. R$ 900.000

Estoque de Matérias-Primas R$ 5.000.000 Títulos a Receber (10 meses) R$ 550.000

Estoque de Prod. em Elaboração R$ 40.000 Aplicações em RF (11 meses) R$ 600.000

Marcas e Patentes R$ 4.000.000 Títulos a Receber (1,5 ano) R$ 228.000

Aplicações Prazo Fixo (2 anos) R$ 600.000 Imóveis Alugados para Terceiros R$ 468.000

Gastos Pré-Operacionais R$ 321.000 Terrenos em Valorização R$ 1.800.000

Obras de Arte R$ 500.000 Ações (serão vendidas) R$ 400.000

Instalações R$ 200.000 Máquinas e Equipamentos R$ 600.000

Veículos R$ 230.000 Bancos conta Movimento R$ 250.000

Contas a Receber (3 anos) R$ 260.000 Móveis e Utensílios R$ 200.000

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ATIVO

CirculanteCaixa 100.000Bancos c/ Movimento 250.000Duplicatas a Receber 1.000.000Estoque de Produtos Acabados 200.000Estoque Produtos em Elaboração 40.000q çEstoque Matéria-prima 5.000.000Títulos a Receber 550.000Aplicações em Renda Fixa 600.000

Realizável a Longo PrazoContas a Receber 260.000Ações a Venda 400.000Imóveis a Venda (demora-se para vender) 1.000.000Aplicações em Prazo Fixo 600.000Títulos a Receber 228.000


ATIVO

PermanenteInvestimentos

Participações em Outras Cias. 900.000Imóveis Alugados para Terceiros 468.000Terrenos em Valorização 1.800.000Obras de Arte 500.000

ImobilizadoVeículos 230.000Imóveis 1.500.000Móveis e Utensílios 200.000Instalações 200.000Máquinas e Equipamentos 600.000

IntangívelMarcas e Patentes 4.000.000

DiferidoGastos Pré-Operacionais 321.000

Total do Ativo 20.947.000

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Demonstração do Resultado do ExercícioDemonstração do Resultado do Exercício

A Demonstração do Resultado do Exercício é uma

demonstração contábil obrigatória para todas as

empresas, independente de sua natureza jurídica.

OBRIGATÓRIAOBRIGATÓRIA


Possui como objetivo básico fornecer aos usuários da

Contabilidade os dados essenciais para formação do

resultado do exercício. Portanto, basicamente a DRE

é uma forma organizada de confrontar receitas comg

despesas para obter o resultado do período.

Sua função é evidenciar a situação econômica da

empresa


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É apresentada de forma dedutiva (vertical), ou seja,

das receitas subtraem-se os custos e as despesas, e

em seguida, indica-se o resultado (lucro ou prejuízo):

DRE (Simples) DRE (Completa)DRE (Simples)

Receitas

( – ) Despesas

Lucro/Prejuízo

DRE (Completa)

Receitas

( – ) Custos

( – ) Despesas

( – ) ......

( – ) ......

Lucro/Prejuízo

DEDUTIVA

D.R.E

Receita

(-) Despesa/Custo

Lucro Líquido

Efeito do Lucro no BalançoEfeito do Lucro no Balanço

Dividendos

Balanço Patrimonial

ATIVO PASSIVO

Investidores

P. Líquido

Reserva


ATIVO PASSIVOCirculante Circulante

Caixa e Bancos 10.000 Empréstimo 15.000Mercadorias 200.000 Contas a Pagar 5.000

Permanente Patrimônio LíquidoImobilizado Capital Social 200.000

Móveis e Utensílios 40 000Móveis e Utensílios 40.000Total do Ativo 250.000 Total do Passivo 220.000

DESPESAS RECEITASCusto Merc. Vendidas 50.000 Vendas de Mercadorias 99.000Salários 19.000 Rendimentos de Aplicações 1.000Energia Elétrica 1.000

Total das Despesas 70.000 Total das Receitas 100.000

ATIVO + DESPESAS 320.000 PASSIVO + RECEITAS 320.000

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ATIVO PASSIVO

Circulante CirculanteCaixa e Bancos 10.000 Empréstimo 15.000

Mercadorias 200.000 Contas a Pagar 5.000

Permanente Patrimônio LíquidoImobilizado Capital Social 200 000Imobilizado Capital Social 200.000

Móveis e Utensílios 40.000 Reserva de Lucros 30.000


APURAÇÃO DO RESULTADO

Receitas 100.000

( – ) Despesas (70.000)

( = ) Lucro 30.000

DRE CompletaDRE Completa

Faturamento Bruto( − ) IPI

Receita Bruta( − ) Impostos sobre Vendas( − ) Devoluções( − ) Abatimentos e Descontos Incondicionais

Receita Líquida( − ) Custo das Vendas

Lucro BrutoLucro Bruto( − ) Despesas Comerciais( − ) Despesas Administrativas( ± ) Despesa Financeira Líquida

Resultado Operacional( − ) Despesas não Operacionais( + ) Receitas não Operacionais

Resultado Antes do IR e CS( − ) Provisão para IR( − ) Provisão para Contribuição Social

Resultado Antes das Participações( − ) Participações

Resultado Líquido

Como apurar a Receita BrutaComo apurar a Receita Bruta

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Como apurar a Receita BrutaComo apurar a Receita Bruta

Faturamento Bruto

( − ) IPI( ) IPI

Receita Bruta

“Informação Gerencial”

Como apurar a Receita LíquidaComo apurar a Receita Líquida

Receita Bruta( − ) Impostos sobre Vendas( ) p( − ) Devoluções( − ) Abatimentos e Descontos Incondicionais

Receita Líquida

Deduções da Receita BrutaDeduções da Receita Bruta

Impostos

ICMS

ISS

Deduções

Impostossobre Vendas

PIS

COFINS

Devoluções

Abatimentos e Descontos

Incondicionais

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Devoluções e AbatimentosDevoluções e Abatimentos

A Cia. Fracasso vendeu R$ 10.000,00 de

mercadorias de má qualidade, metade para o

comprador A e metade para o comprador B.

O comprador A devolveu 20% do lote e a empresa B

aceitou a proposta da Cia. Fracasso de 10% de

abatimento para evitar devolução.

Devoluções e AbatimentosDevoluções e Abatimentos

Como apurar o Lucro BrutoComo apurar o Lucro Bruto


Lucro Bruto

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Custo das VendasCusto das Vendas

Industriais CPV

Empresas Comerciais CMV

De Serviços CSP

Custo das Vendas numa IndústriaCusto das Vendas numa Indústria

Gastos da fábrica (produção): matéria-prima, mão-

de-obra, energia elétrica, manutenção, embalagem

Custo das Vendas num ComércioCusto das Vendas num Comércio

Gasto de aquisição da mercadoria a ser revendida:

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Custo das Vendas numa Emp. ServiçosCusto das Vendas numa Emp. Serviços

Mão-de-obra aplicada no serviço prestado mais o

material utilizado:

Como apurar o Resultado OperacionalComo apurar o Resultado Operacional

Lucro Bruto

( − ) Despesas Comerciais

( − ) Despesas Administrativas

( ± ) Despesa Financeira Líquida

Resultado Operacional

Despesas de VendasDespesas de Vendas

Salários do pessoal da área de vendas

Comissões de Vendas

Propaganda e Publicidade

Fretes e CarretosFretes e Carretos

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Despesas AdministrativasDespesas Administrativas

Salário do pessoal administrativo

Aluguel de Escritórios

Materiais de Escritório

Seguros do EscritórioSeguros do Escritório

Assinatura de Jornais e Revistas

Água, Luz e Energia Elétrica

Despesas FinanceirasDespesas Financeiras

Juros de empréstimos e financiamentos

Juros de mora

Descontos Condicionais

Receitas FinanceirasReceitas Financeiras

Rendimentos de Aplicações Financeiras

Juros de Mora recebidos

Descontos Obtidos

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Despesa Financeira LíquidaDespesa Financeira Líquida

Despesa Financeira > Receita Financeira Despesa Financeira < Receita Financeira

Despesas Financeiras 280.000 Despesas Financeiras 280.000

Receitas Financeiras (80.000) Receitas Financeiras (390.000)

Despesa Financeira Líquida 200.000 Despesa Financeira Líquida (110.000)

Despesas Operacionais Despesas Operacionais

Despesas de Vendas 300.000 Despesas de Vendas 300.000

Despesas Administrativas 400.000 Despesas Administrativas 400.000

Despesa Financeira Líquida 200.000 Despesa Financeira Líquida (110.000)

900.000 590.000

Diferença entre Custo e DespesaDiferença entre Custo e Despesa

CUSTOCUSTO DESPESADESPESA

Como apurar o Resultado antes do IRComo apurar o Resultado antes do IR

Resultado Operacional

( − ) Despesas não Operacionais( ) p p

( + ) Receitas não Operacionais

Resultado Antes do IR e CS

20

Despesas e Receitas não OperacionaisDespesas e Receitas não Operacionais

Venda de Bens de Uso

Resultado antes das ParticipaçõesResultado antes das Participações

Resultado Antes do IR e CS

( − ) Provisão para IR

( − ) Provisão para Contribuição Social

Resultado antes das Participações

Cálculo do Imposto de RendaCálculo do Imposto de Renda

15% sobre o Resultado antes do IR (LAIR)

10% de adicional sobre a parte do LAIR queexceder a R$ 240.000,00 no ano.

21

Cálculo do Imposto de RendaCálculo do Imposto de Renda

Lucro Antes do Imposto de Renda 500.000,00

Cálculo do Imposto:

Alíquota 15% s/ 500.000,00 75.000,00

Alíquota 10% s/ (500.000,00 – 240.000,00) 26.000,00

Total do Imposto de Renda 101.000,00

Cálculo da Contribuição SocialCálculo da Contribuição Social

Lucro Antes do IR e Contribuição Social 500.000,00

9% sobre o Resultado antes do IR e CS (LAIR)

Lucro Antes do IR e Contribuição Social 500.000,00

Cálculo do Imposto:

Alíquota 9% s/ 500.000,00 45.000,00

Total da Contribuição Social 45.000,00

É a sobra líquida à disposição dos proprietários daempresa.

Como apurar o Resultado LíquidoComo apurar o Resultado Líquido

Resultado antes das Participações

( − ) Participações

Resultado Líquido

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DRE CompletaDRE Completa

Faturamento Bruto( − ) IPI

Receita Bruta( − ) Impostos sobre Vendas( − ) Devoluções( − ) Abatimentos e Descontos Incondicionais


Lucro BrutoLucro Bruto( − ) Despesas Comerciais( − ) Despesas Administrativas( ± ) Despesa Financeira Líquida

Resultado Operacional( − ) Despesas não Operacionais( + ) Receitas não Operacionais

Resultado Antes do IR e CS( − ) Provisão para IR( − ) Provisão para Contribuição Social

Resultado Antes das Participações( − ) Participações

Resultado Líquido

Deliberação CVM 488/2005Deliberação CVM 488/2005

Demonstração do Resultado do Exercício

Demonstração do Resultado

Deliberação CVM 488/2005Deliberação CVM 488/2005

CVM 488/05CVM 488/05Lei 6.404/76

Despesas Financeiras

Líquida

Receitas Financeiras

Despesas Financeiras

23

Publicação da DREPublicação da DRE

A DRE deve ser publicada com a indicação dos

valores correspondentes do exercício anterior:

2007 2006R it B tReceita Bruta

( − ) Impostos sobre Vendas( − ) Devoluções( − ) Abatimentos e Descontos


Lucro Bruto

Notas ExplicativasNotas Explicativas

A DRE será complementada por notas explicativas

necessárias para o esclarecimento da situação dos

resultados.

Nota 2007 2006Receita Bruta

( − ) Impostos sobre Vendas( − ) Devoluções( − ) Abatimentos e Descontos

Receita Líquida( − ) Custo das Vendas 10

Lucro Bruto

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