CONTABILIDADE GERAL - qcon-assets … · exemplo, Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)...

17
CONTABILIDADE GERAL Prof. Claudio Alves Demonstrações Contábeis Balancete de Verificação

Transcript of CONTABILIDADE GERAL - qcon-assets … · exemplo, Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)...

Page 1: CONTABILIDADE GERAL - qcon-assets … · exemplo, Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) Balancete de Verificação e Balanço Patrimonial (BP). Podemos dizer que o Balancete

CONTABILIDADE

GERAL

Prof. Claudio Alves

Demonstrações Contábeis

Balancete de Verificação

Page 2: CONTABILIDADE GERAL - qcon-assets … · exemplo, Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) Balancete de Verificação e Balanço Patrimonial (BP). Podemos dizer que o Balancete

Balancete de Verificação

O Balancete de Verificação, ou simplesmente Balancete, é umdemonstrativo contábil que reúne todas as contas em movimento naempresa e seus respectivos saldos (saldos em débito/saldos devedorese saldos de crédito/saldos credores) ou também podemos considerá-locomo sendo uma relação de contas com seus respectivos saldosextraídos do Livro Razão.

Através do balancete é possível chegar a vários resultados importantespara a Contabilidade de uma empresa num dado período de tempo, bemcomo elaborar outros demonstrativos contábeis importantes, como porexemplo, Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)

Page 3: CONTABILIDADE GERAL - qcon-assets … · exemplo, Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) Balancete de Verificação e Balanço Patrimonial (BP). Podemos dizer que o Balancete

Balancete de Verificação

e Balanço Patrimonial (BP).

Podemos dizer que o Balancete de Verificação representa o conjunto de todas as contas (patrimoniais e de resultado) dos razonetes com seus respectivos saldos finais. O saldo de cada conta é representado de acordo com sua natureza (devedora ou credora), e não apenas de acordo com o grupo a que pertence.

Sendo assim, para elaborar um balancete, cada Conta será transferida do razonete para ele, com seu respectivo saldo. Com isso a Conta do razonete que apontar saldo final devedor (lado esquerdo), este saldo será transportado para a coluna do saldo devedor do balancete

Page 4: CONTABILIDADE GERAL - qcon-assets … · exemplo, Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) Balancete de Verificação e Balanço Patrimonial (BP). Podemos dizer que o Balancete

Balancete de Verificação

Se a Conta apresentar no razonete saldo final credor (lado direito), estesaldo será transportado para a coluna do saldo credor do balancete.

Atenção: a soma dos saldos devedores deve ser igual à soma dos saldoscredores. Se houver desigualdade, é sinal de que há erros naContabilidade da empresa.

Há várias maneiras de se apresentar um Balancete de Verificação. Emtodos eles deve existir o cabeçalho onde se indica o nome da empresa ea data do balancete. É possível apresentá-lo com os saldos iniciais decada conta (devedor ou credor) e com os respectivos movimentos noperíodo (débitos e créditos), ou simplesmente com os

Page 5: CONTABILIDADE GERAL - qcon-assets … · exemplo, Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) Balancete de Verificação e Balanço Patrimonial (BP). Podemos dizer que o Balancete

Balancete de Verificação

saldos finais das contas (devedor ou credor). Este último caso é o maiscomum e também o mais prático.

Podemos classificar o Balancete de Verificação quanto ao momento de suaelaboração. Deste modo teremos:

Balancete de Verificação Inicial: É aquele levantado antes do encerramentodas contas de resultado, ou seja, antes da apuração contábil doresultado do exercício (lucro ou prejuízo). Consequentemente, nessebalancete, aparecerão contas patrimoniais e contas de resultado. Talbalancete estará sujeito a ajustes (depreciações de bens, amortização,exaustão, reconhecimento de despesas do exercício seguinte, etc.)

Page 6: CONTABILIDADE GERAL - qcon-assets … · exemplo, Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) Balancete de Verificação e Balanço Patrimonial (BP). Podemos dizer que o Balancete

Balancete de Verificação

Balancete de Verificação Final: É aquele levantado após a apuração edistribuição do resultado do Exercício. Nesse balancete aparecerãoapenas contas patrimoniais, visto que as contas de resultado já foramzeradas (encerradas) na apuração contábil do resultado.Consequentemente esse balancete dará origem ao balanço patrimonial.

Page 7: CONTABILIDADE GERAL - qcon-assets … · exemplo, Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) Balancete de Verificação e Balanço Patrimonial (BP). Podemos dizer que o Balancete

Balancete de Verificação

No Balancete de Verificação a soma dos saldos devedores deve ser igual asoma dos saldos credores. Existem vários tipos de Balancete, com duas,quatro, seis ou oito colunas. A seguir apresentamos modelos com duas,quatro e seis colunas:

Page 8: CONTABILIDADE GERAL - qcon-assets … · exemplo, Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) Balancete de Verificação e Balanço Patrimonial (BP). Podemos dizer que o Balancete

Balancete de Verificação

Veja como funciona o balancete na rotina contábil:

Fatos ocorridos no exercício 19x1, na empresa Q brei Ltda:

• Constituição do capital social, no valor de R$ 50.000 com integralizaçãoem dinheiro.

• Compra de Mercadorias para revenda, a prazo, R$40.000

• Pagamento de alugueis do ano x1 R$12.000 (não provisionados = não foiregistrada mensalmente a despesa e a respectiva obrigação de pagar)

Page 9: CONTABILIDADE GERAL - qcon-assets … · exemplo, Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) Balancete de Verificação e Balanço Patrimonial (BP). Podemos dizer que o Balancete

Balancete de Verificação

Diário: 1ª fase da rotina. Após consultar plano de contas, registros dosdébitos (aplicações) e créditos (origens) nas contas efetuado diariamente

Fato 1:

Rio de Janeiro, 10 jan 19x1

Caixa

a Capital Social

Pela constituição e integralização................. R$ 50.000

Page 10: CONTABILIDADE GERAL - qcon-assets … · exemplo, Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) Balancete de Verificação e Balanço Patrimonial (BP). Podemos dizer que o Balancete

Balancete de Verificação

Fato 2:

Rio de Janeiro, 10 jan 19x1

Estoque de Mercadorias

A Fornecedores

Nossa compra conforme NF 01........................R$ 40.000

_____________________ ______________________

Fato 3:

Rio de Janeiro, 31 Dez 19x1

Alugueis passivos

A Caixa

Nosso pgto alugueis jan a dez x1 conf. recibo....R$ 12.000

Page 11: CONTABILIDADE GERAL - qcon-assets … · exemplo, Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) Balancete de Verificação e Balanço Patrimonial (BP). Podemos dizer que o Balancete

Balancete de Verificação

Razão: 2ª fase da rotina. Transcrição dos débitos e créditos registrados nolivro Diário para as representações gráficas das contas (Conta em T ourazonete em T; efetuada sistematicamente ou seja controlandoindividualmente a conta)

Page 12: CONTABILIDADE GERAL - qcon-assets … · exemplo, Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) Balancete de Verificação e Balanço Patrimonial (BP). Podemos dizer que o Balancete

Balancete de Verificação

Balancete de verificação 3ª fase da rotina; consiste na relação de todas ascontas do razão com os saldos devedores e credores; é elaborado, nomínimo, mensalmente.

EMPRESA Q BREI LTDA – 31 DE DEZEMBRO DE 19X1

Page 13: CONTABILIDADE GERAL - qcon-assets … · exemplo, Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) Balancete de Verificação e Balanço Patrimonial (BP). Podemos dizer que o Balancete

Balancete de Verificação

As fases seguintes da rotina contábil seriam: apuração do resultado eDemonstrações Contábeis.

O balancete auxilia, em muito, a apuração do resultado, a medida quemostra conjuntamente todas as contas do Razão.

Page 14: CONTABILIDADE GERAL - qcon-assets … · exemplo, Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) Balancete de Verificação e Balanço Patrimonial (BP). Podemos dizer que o Balancete

Balancete de Verificação

Informações Relativas as Normas Técnicas Referentes ao Balancete deVerificação:

• O grau de detalhamento deve ser consentâneo com a finalidade.

• No mínimo deve conter os elementos: Identificação da entidade; data aque se refere; abrangência; identificação das contas e respectivosgrupos; saldos indicando se devedores ou credores e soma dos saldos.

Page 15: CONTABILIDADE GERAL - qcon-assets … · exemplo, Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) Balancete de Verificação e Balanço Patrimonial (BP). Podemos dizer que o Balancete

Balancete de Verificação

• A periodicidade do balancete é, no mínimo, mensal

• Se destinado a fins externos a entidade, deve conter a assinatura docontabilista responsável, sua categoria e o número de registro no CRC.

• Os elementos mínimos que devem constar no balancete são:

- Identificação da entidade

- Data a que se refere

- Identificação das contas e respectivos grupos

- Saldo das contas, indicando se devedores ou credores

- Soma dos saldos devedores e credores

Page 16: CONTABILIDADE GERAL - qcon-assets … · exemplo, Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) Balancete de Verificação e Balanço Patrimonial (BP). Podemos dizer que o Balancete

Balancete de Verificação

QUESTÃO: Analista de Controle Externo – FCC – TCE-AP – 2012 - O demonstrativo auxiliarde caráter não obrigatório, que relaciona os saldos das contasremanescentes no diário e razão, imprescindível para testar se o métodode partidas dobradas foi obedecido pela escrituração contábil, métodopelo qual os débitos devem corresponder à créditos de mesmo valor,cabendo verificar se a soma dos saldos de- vedores é igual a soma dossaldos credores, e ser levantado mensalmente segundo a NBC T 2.7,unicamente para fins operacionais, não tendo obrigatoriedade fiscal, comsuas informações extraídas dos registros contábeis mais atualizados,deve demonstrar o seguinte: saldo inicial, valor creditado

Page 17: CONTABILIDADE GERAL - qcon-assets … · exemplo, Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) Balancete de Verificação e Balanço Patrimonial (BP). Podemos dizer que o Balancete

Balancete de Verificação

mensal, valor creditado acumulado, valor debitado mensal, valor debitadoacumulado e saldo final. Caso o demonstrativo seja destinado a usuáriosexternos, o documento deverá ser assinado por contador habilitado peloconselho regional de contabilidade (CRC). Este documento contábil é o:

a)Livro Diário.

b) Livro Razão.

c) Balanço Orçamentário.

d) Balancete de Verificação.

e) Balanço Patrimonial.