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Contabilidade Gerencial Controladoria Estratégica Controladoria Estratégica Parte 2 Parte 2 Sistemas de informação da Sistemas de informação da controladoria controladoria Planejamento Estratégico Planejamento Estratégico Planejamento Operacional Planejamento Operacional Prof. José Luis

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Contabilidade Gerencial

• Controladoria EstratégicaControladoria Estratégica

Parte 2Parte 2

• Sistemas de informação da controladoriaSistemas de informação da controladoria

• Planejamento EstratégicoPlanejamento Estratégico

• Planejamento OperacionalPlanejamento Operacional

Prof. José Luis

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Módulo C: Sistemas de Informação da Controladoria e Controles Internos

Objetivo: Entender o que é um sistema de informações; diferenciar as informações das operações das informações estratégicas; entender as perspectivas multidimensionais das informações; compreender a importância dos sistemas integrados de informações. Conteúdo: Sistema de informação. Sistemas integrados; as informações contábeis no processo de gestão; sistemas de apoio às operações e sistemas de apoio à gestão. Conceito de ERP e conceito de BI.

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Sistemas de Informação da Controladoria

•um conjunto de recursos humanos, materiais, tecnológicos e financeiros,

•que se agregam de acordo com uma seqüência lógica para processar dados e traduzí-los em informação,

•para permitir às organizações o cumprimento de seus objetivos principais.

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Sistemas de Informação da Controladoria

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Sistemas de Informação da Controladoria

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Sistemas de Informação da Controladoria

Sistema de Apoioàs Operações

Sistema de Apoioà Gestão

Sistemas de Apoioà Decisão

Os dois grupos de sistemas devem ser integrados e devem servir de apoio para a tomada de decisão Os sistemas de apoio à gestão necessitam de informações qualitativas e quantitativas que são capturadas nos sistemas de apoio às operações Exemplos:

Outras informações - como tamanho de mercado, concorrência, crescimento do PIB, inflação, população, importações – são inseridas nos sistemas de apoio à decisão, permitindo aos altos executivos tomarem as melhores decisões possíveis

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Sistemas de Informação da Controladoria

Aspectos qualitativos da informação

Utilidade

Confiabilidade

Precisão

Relevância

Flexibilidade

Tempestividade

Possibilidade de rastreamentoComparabilidade

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Sistemas de Informação da Controladoria

Bussiness Inteligence

ERPSistemas Integrados

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Controles Internos

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Controles Internos

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Controles Internos

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Controles Internos

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Planejamento Estratégico

Objetivo: Entender como se dá o estabelecimento de um planejamento estratégico dentro de uma empresa; como fazer um link entre o plano estratégico e o estabelecimento de diretrizes e direcionadores estratégicos. Entender como se “escolhe” a estratégia da empresa diante de uma análise de cenários; entender pelo menos duas metodologias de construção e análise de cenários. Conteúdo: Conceito de planejamento estratégico. Competitividade e controladoria. Metodologia de elaboração. Conceito de análise de cenários. Leitura do ambiente de negócios e estabelecimento das estratégias. Classificação das estratégias. Avaliação das estratégias.

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Planejamento Estratégico

São aquelas que determinam a direção geral de um empreendimento e, em última análise, sua viabilidade à luz do previsível e imprevisível, assim como as mudanças desconhecidas que possam ocorrer em seus ambientes mais importantes

Exemplos: Alta ou baixa do dólar Mudanças na legislação tributária Inflação volta a crescer para dois dígitos ...

O que são decisões estratégicas?

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Planejamento Estratégico

Para que realizar um planejamento estratégico?

Planejamento é uma atividade contemplativa, abstrata e filosófica

• Porque torna o processo decisório mais eficiente

• Porque estimula que cada nível hierárquico participe diretamente no processo de tomada de decisão

• Porque estimula o desenvolvimento e o crescimento da empresa

• Porque permite medir os desempenhos operacionais

• Porque destaca nitidamente os objetivos de cada unidade de negócios

• Porque facilita e consolida a integração de informações

• Porque permite uma linguagem comum entre as partes interessadas em uma empresa

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Planejamento Estratégico

Tipos de planejamento

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Planejamento Estratégico

Estratégia

Para Drucker

– Estratégia é a “TEORIA DO NEGÓCIO”.

– Segundo ele toda organização opera sobre uma teoria de negócio, formada a partir de um conjunto de hipóteses a respeito de qual é o seu negócio, quais os seus objetivos, como ela define resultados, quem são seus clientes, e a que eles dão valor e pelo que pagam.

– Em outras palavras Drucker define estratégia como o modo pelo qual a empresa converte essa teoria em desempenho.

– Para ele a finalidade da estratégia é capacitar a organização a atingir os resultados desejados em um ambiente imprevisível, pois a estratégia lhe permite ser intencionalmente oportunista.

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Planejamento Estratégico

Uma Estratégia Efetiva:•ATRAVÉS DE QUATRO ELEMENTOS PRINCIPAIS:

• Definição da Empresa – Visão, Missão e Objetivos

• Análises – Ambiente Externo e Operações Internas

• Formulação – seleção (decisão)de estratégias de negócio/corporativas

• Implementação – materialização da decisão através de ações (estrutura, controle, sistema de recompensas)

Provê objetivos e metas

Formula um plano

Integra as ações

Reflete as competências

Foca os recursos

Busca posição sustentável

Responde e antecipa à:

– Mudanças no ambiente

– Reações dos competidores

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Análise de Cenários

“Cenário é um conjunto harmônico e consistente

de hipóteses de trabalhoquantitativas ou qualitativas

sobre as características, condições ou fatores

consideradas plausíveis que se espera predominantes no ambiente externo futuro da

organização”

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Análise de Cenários

Cenário

otimista

Cenário mais

provável Cenário

pessimista

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Análise de Cenários – Ambiente Externo

“Os principais

fatores que

condicionam o

sucesso futuro das

empresas e

entidades estão

mais fora dela do

que dentro”

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Análise de Cenários – Ambiente Externo

• como está o ambiente onde atuamos?

• como estava nos últimos 3 anos?

• como estará no próximo ano?

• e nos próximos 3 anos?

• e nos próximos 10 anos?

• há surpresas no horizonte? Boas ou más?

•?•?

•?

•?

•?

•?

•?

•?

•?

•?•?

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Análise de Cenários – Ambiente Interno

Pontos fortes são características

positivas de destaque, na instituição,

que a favorecem no cumprimento do seu

propósito

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Análise de Cenários – Ambiente Interno

• Marca conhecida e respeitada

• Rede de distribuição de cobertura nacional

• Presteza no atendimento a reclamações

• Recursos industriais e de logística

• Pessoal de excepcional competência e motivação

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Análise de Cenários – Ambiente Interno

Pontos fracos são

características

negativas, na

instituição,

que a prejudicam

no cumprimento

do seu propósito

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Análise de Cenários – Ambiente Interno

• Pessoal novo e mal treinado ou desmotivado

• Ausência de um manual do usuário claro, do produto ou serviço

• Falta de local adequado para estacionamento dos clientes

• Ausência de recursos para pagamento via cartão de crédito

• Falta de integração entre os departamentos e sessões

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Análise de Cenários – Escolha da estratégia

Opções estratégicas:• Concentração• Diversificação• Integração horizontal• Integração Vertical• Diferenciação• Custos• Alianças estratégicas• Etc…

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Planejamento Operacional

Objetivo: Entender o que é o planejamento operacional e como de dá o desdobramento do planejamento estratégico até o “chão de fábrica”. Como a empresa deve determinar sua estrutura de ativos para atender ao planejamento. Entender os principais conceitos de estrutura do passivo ou estrutura de capital; entender a importância da determinação do custo médio ponderado de capital (WACC). Entender os principais conceitos planejamento de custos e despesas; entender a importância do orçamento de vendas e produção e seus desdobramentos; compreender a importância do controle orçamentário.

Conteúdo: Conceito de planejamento operacional. Decisões de investimento e determinação da estrutura do ativo. Conceito de Capital de Giro e Ativo Fixo. Conceito de passivos onerosos e não onerosos; a determinação da estrutura do passivo; conceito do custo médio ponderado de capital; conceito de alavancagem financeira. Obstáculos e limitações do processo orçamentário; Elaboração de premissas orçamentárias; orçamento de vendas e produção; orçamento de custos e despesas; relatórios de controles orçamentários.

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Planejamento Operacional

Administrar o Capital de Giro

Decidir sobre os Investimentos

Decidir sobre os Financiamentos

MAXIMIZAR A RIQUEZA DO ACIONISTA

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Planejamento Operacional

Planejar é decidir!

Decisões BásicasDecisões Básicas

Investimento – decisão que busca dar à empresa uma estrutura ideal de ativos (permanentes e circulantes). Refere-se a onde aplicar recursos para a operação da empresa;

Financiamento – decisão que busca dar à empresa uma estrutura ideal em termos de fontes de recursos, ao mais baixo custo possível. Esta decisão reflete-se no lado passivo do balanço. Onde ‘buscar’ recursos para os investimentos.

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Planejamento Operacional

Operações Dia a dia da empresa, como compras,

produção, vendas, marketing. Geram ganhos e gastos periodicamente

Estabelecer Metas e Estratégias

Escolha do produto, do mercado, forma de produção, etc...

Obter Financiamento Pode ser obtido com os acionistas (capital

próprio) ou com bancos, fornecedores, credores (capital de terceiros)

Efetuar Investimentos

Longo prazo, como a aquisição de máquinas, equipamentos, veículos e curto prazo, como a

compra de estoques.

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Planejamento Operacional – Estrutura do Ativo

O que são investimentos?

Um investimento caracteriza-se por ser um gasto que

não se consome imediatamente e cujos resultados

deverão vir dos futuros benefícios desse gasto.

• Todos os gastos utilizam modelo de mensuração, geralmente fluxos de caixa

descontados

• Geram outros produtos e serviços

• São instrumentos e meios para desenvolver as atividades

• Não se exaurem de uma só vez

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Planejamento Operacional – Estrutura do Ativo

O que são decisões de investimentos?

Conforme Gitman (1997 apud PADOVEZE,

2004), “...as decisões de investimento

determinam a combinação e o tipo de ativos

constantes no balanço patrimonial da

empresa ... a combinação refere-se ao

montante de recursos aplicados em ativos

circulantes e ativos permanentes”.

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Planejamento Operacional – Estrutura do Ativo

Ativos fixos e Capital de giro

No Balanço Patrimonial, o ativo representa os investimentos da

empresa, sendo agrupados em duas classes:

1. Os que têm “dinâmica” própria e acompanham o ciclo de

operações da empresa, denominados Investimentos no

Capital de Giro (estoques, contas a receber e a pagar,...)

2. Os que se caracterizam por um forte grau de

imutabiliadade ou “fixidez”, denominados de Ativos Fixos

(imóveis, equipamentos, utensílios, intangíveis

adquiridos,...)

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Planejamento Operacional – Estrutura do Ativo

Determinando a estrutura dos ativos:

Determinar a estrutura do ativo significa

(1) Identificar a quantidade e a qualidade do investimento

(2) Obter a combinação ideal de ativos em relação ao negócio

• Determinar a estrutura do ativo é conseqüência de outras

decisões que decorrem do planejamento estratégico da empresa

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Planejamento Operacional – Estrutura do Ativo

Definição do negócio e da

missão da empresa

Definição dos produtos ou serviços,

mercado, volumes e preços de

venda

Definição do segmento da

cadeia produtiva e

da tecnologia do produto

Definição ou criação das tecnologias essenciais

da empresa

Detalhamento e definição

das variáveis básicas das tecnologias

essenciais da empresa

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Planejamento Operacional – Decisões de Investimentos

As decisões de investimento são voltadas a promover alterações no volume de capital destinado a produção de bens e serviços

Todo o processo de decisões financeiras requer uma compreensão dos princípios de formação e utilização das taxas de princípios de formação e utilização das taxas de

jurosjuros do mercado

Um investimento é atraente quando seu retorno for superior às taxas de remuneração do capital

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Planejamento Operacional – Decisões de Investimentos

O processo de avaliação e seleção de alternativas deinvestimento envolve:

a) Dimensionamento dos fluxos de caixa

b) Avaliação dos fluxos de caixa

c) Definição das taxas de retorno exigidas

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Planejamento Operacional – Decisões de Investimentos

Quando a capacidade máxima de produção e venda daempresa for insuficiente para atender a demanda deseus produtos

AMPLIAÇÃO DO VOLUME DE ATIVIDADE

Substituição de ativos fixos obsoletos ou desgastados pelo uso por outro mais moderno, cujas

despesas de manutenção sejam mais atraentes

REPOSIÇÃO E MODERNIZAÇÃO DE ATIVOS FIXOS

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Planejamento Operacional – Decisões de Investimentos

Processo comparativo onde são confrontados osdesembolsos e os benefícios provenientes desse

processos de decisão

ARRENDAMENTO OU AQUISIÇÃO

Demais modalidades de propostas de investimentos,principalmente as oriundas de serviços externos deassessoria, P&D, publicidade, etc.

OUTRAS ORIGENS

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Planejamento Operacional – Estrutura do Passivo

Padoveze (2004, p. 169) afirma que “a

decisão de financiamento para um projeto

específico determina sua estrutura

específica de passivo ...e que uma

empresa não deixa de ser uma sucessão

de projetos de investimentos.”

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Planejamento Operacional – Estrutura do Passivo

A gestão do passivo da empresa é

uma tarefa intrínseca da Tesouraria;

entretanto, cabe ao Controller seu

monitoramento, já que a estrutura do

passivo adequada gera resultados

econômicos mensuráveis, os quais

impactam o valor da empresa.

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Planejamento Operacional – Estrutura do Passivo

• Também conhecida como ESTRUTURA DE

CAPITAL

• Não se considera como fontes de capital os

passivos normais decorrentes do

financiamento dos custos das operações da

empresa: fornecedores, contas a pagar,

salários e encargos, impostos.

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Planejamento Operacional – Estrutura do Passivo

• Grau de aversão ao risco

• Dilema liquidez versus

rentabilidade

• Mensuração do endividamento

Parâmetros que norteiam a estrutura do capital:

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Para uma empresa financiada com recursos de credores e acionistas, o custo de capital é representado pelo Custo Médio Ponderado de Capital (Weighted Average Cost of Capital, WACC)

Representa a taxa de remuneração destes fornecedores de capital. É afetado pela ponderação entre dívida e capital próprio na estrutura de capital da empresa

Custo daDívida

Custo doCapitalPróprio

Estrutura deCapital

WACCWACC

Planejamento Operacional – Estrutura do Passivo

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Custo daDívida

Custo do Cap. Próprio

Custo da Dívida (Capital de Terceiros)

a) A taxa paga atualmente por financiamentos junto à instituições financeiras

b) A taxa que a empresa pagaria, nas condições atuais de mercado, para obter um novo financiamento de longo-prazo

Planejamento Operacional – Estrutura do Passivo

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Custo daDívida

Custo do Cap. Próprio

Custo do Capital Próprio

O Custo do Capital Próprio representa o retorno esperado pelos acionistas por investir em determinado projeto / companhia. Como custo de oportunidade, ele corresponde ao retorno que se deixou de ganhar por não aplicar na 2a melhor alternativa de investimento

Para estimar o Custo de Capital Próprio, a metodologia mais utilizada é o Capital Asset Pricing Model (CAPM) ou Modelo de Precificação de Ativos

Planejamento Operacional – Estrutura do Passivo

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Planejamento Operacional – Utilização do orçamento

Orçamento

Expressão quantitativa de um plano de ação (Padoveze)

É um exercício em que se tenta mensurar quantitativamente um modelo de programação de atividades. Por exemplo, vendas, produção, despesas com marketing, despesas com juros, etc...

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Planejamento Operacional – Utilização do orçamento

Definição de Moreira:– conjunto de planos e políticas que, formalmente estabelecidos

em valores financeiros, permite à administração conhecer os resultados operacionais da empresa e executar os acompanhamentos para que esses resultados sejam alcançados e os possíveis desvios analisados, avaliados e corrigidos.

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Planejamento Operacional – Utilização do orçamento

1. Identificação dos Objetivos1. Identificação dos Objetivos

2. Identificação do Potencial e Curso de Ação (Estratégias)

2. Identificação do Potencial e Curso de Ação (Estratégias)

3. Avaliar as Alternativas e Opções Estratégicas3. Avaliar as Alternativas e Opções Estratégicas

4. Seleção das Alternativas e Cursos de Ação 4. Seleção das Alternativas e Cursos de Ação

5. Implementação dos Planos de Longo Prazo na Forma de Orçamento Anual

5. Implementação dos Planos de Longo Prazo na Forma de Orçamento Anual

6. Monitorar os Resultados Obtidos 6. Monitorar os Resultados Obtidos

Processo de Planejamento Estratégico

Processo Orçamentário

Anual

7. Corrigir Divergências do Plano 7. Corrigir Divergências do Plano

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Planejamento Operacional – Utilização do orçamento

O ORÇAMENTO POSSIBILITA:COORDENAÇÃO DE ATIVIDADES

DECISÕES ANTECIPADAS

COMPROMETIMENTO

POSSÍVEL MAIOR TRANSPARÊNCIA

DEFINIÇÃO DE RESPONSABILIDADES

DESTAQUE PARA EFICIÊNCIA

POSSÍVEL MAIOR ENTENDIMENTO MÚTUO

FORÇA AUTO-ANÁLISE

PERMITE AVALIAÇÃO DE PROGRESSO

BENEFÍCIOS DE CURTO,MÉDIO E LONGO PRAZOS

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Planejamento Operacional – Utilização do orçamento

LIMITAÇÕES

DEVE ESTAR ADAPTADO ÀS CIRCUNSTÂNCIAS

BASEIA-SE EM ESTIMATIVAS

A EXECUÇÃO NÃO É AUTOMÁTICA...

O PLANO NÃO DEVE TOMAR O LUGAR DA ADMINISTRAÇÃO

CONSCIÊNCIA E APRENDIZADO