CONTABILIDADE PARA NÃO CONTADORES

CONTABILIDADE PARA NÃO CONTADORES

CONTABILIDADE

ORIGEM, CONCEITOS E OBJETIVO

Elaborado por Cássio

ORIGEM DA CONTABILIDADE

- Origem em tempos remotos;- Começou a tomar corpo no século XIII na Itália;- Século XV – Obra de Frei Luca Pacciolo;

“Summa de Arithmetica, Geometria,

Proportioni e Proporcionalita”

- Tratado de matemática, com uma seção sobre registros

contábeis segundo o método das partilhas dobradas.


ORIGEM DA CONTABILIDADE

- O sistema contábil anterior visava informar apenas o

proprietário;

- No Séc. XVI, os ativos e passivos do proprietário e do

negócio se confundiam;

- Não existia a idéia de período contábil nem a de conti-

nuidade;

- Inexistia um denominador comum monetário.


CONCEITOS

- “É a ciência que estuda a formação e variação do Patrimônio”;

- “É a ciência que estuda, registra e controla o Patrimônio das Entidades com fins lucrativos ou não”;

- “Instrumento de informações para a tomada de decisões dentro e fora da empresa”.

Obs.: O Governo utiliza-se dela para arrecadar impostos

e torná-la obrigatória para a maioria das empresas.


CONCEITO

• A Contabilidade é a ciência que estuda, interpreta e registra os fenômenos que afetam o patrimônio de uma entidade fornecendo informações para tomada de decisões.


CONCEITOS

- A Contabilidade aplica-se a todos os ramos de atividades:

- Indústria Contabilidade Industrial;- Comércio Contabilidade Comercial;- Governo Contabilidade Pública;- Bancos Contabilidade Bancária;- Terceiro setor Contabilidade do terceiro Setor.


OBJETIVO

- O objeto da Contabilidade é o Patrimônio

- O objetivo da contabilidade é o controle e estudo do patrimônio.


FINALIDADE

• A finalidade da contabilidade é fornecer informações a entidade.


USUÁRIOS DA CONTABILIDADE

EMPRESAEMPRESA

Investidores

Fornecedores

Bancos

Governo

Funcionários

Concorrentes

Clientes


TECNICAS CONÁBEIS

• Escrituração;

• Demonstrações;

• Auditoria;

• Analise das demonstrações.


ESCRITURAÇÃO

• REGISTRO DOS FATOS


DEMONSTRAÇÕES

• RELATORIOS EXTRAIDOS COM BASE NOS FATOS REGISTRADOS.


AUDITORIA

• EXAME DETALHADO DOS REGISTROS EM CONFRONTO COM OS DOCUMENTOS QUE OS ORIGINARAM.


ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES

• INTERPRETAÇÃO DOS DADOS CONTIDOS NAS DEMONSTRAÇÕES.


OUTROS CONCEITOS

A Contabilidade pode ser feita para Pessoa Física ou Pessoa Jurídica.

Considera-se pessoa, juridicamente falando, todo ser capaz de direitos e obrigações.


OUTROS CONCEITOS

PESSOA FÍSICA é a pessoa natural, é todo ser humano, é todo indivíduo (sem qualquer exceção).

PESSOA JURÍDICA é a união de indivíduos que, através de um contrato reconhecido por lei, formam uma nova pessoa, com personalidade distinta da de seus membros. As pessoas jurídicas podem ter fins lucrativos (empresas industriais, comerciais etc.) ou não (cooperativas, associações culturais, religiosas etc.). Normalmente, as pessoas jurídicas denominam-se empresas.


EMPRESA

TODO EMPREENDIMENTO QUE VISE LUCRO, ORGANIZADO ECONOMICAMENTE PARA A PRODUÇÃO OU CIRCULAÇÃO DE BENS OU SERVIÇOS.


TIPOS DE EMPRESAS

• EMPRESA INDIVIDUAL;

• SOCIEDADES;

• TERCEIRO SETOR.


EMPRESA INDIVIDUAL OU EMPRESÁRIO

Considera-se empresário quem exerce profissionalmente atividade econômica organizada para produção ou circulação de bens ou de serviços. (art.966 – CC 2002). O empresário é a pessoa física, individualmente considerada. Observação: O empresário deverá formalizar sua inscrição na junta comercial.


SOCIEDADES

Quando mais de uma pessoa, com os mesmos propósitos e objetivos econômicos, se reúne para a realização de negócios em conjunto e a partilham os resultados entre si.Deverão celebrar entre si contrato de responsabilidade e registrá-lo na Junta Comercial


TIPOS DE SOCIEDADES

• Quanto à responsabilidade dos sócios:1. Ilimitadas;2. Limitadas;3. Mistas.

• Quanto à alienação da participação societária1. Sociedade de Pessoas;2. Sociedade de Capital;


TERCEIRO SETOR

São as organizações destinadas a fins de interesse coletivo, como as associações e fundações, podendo ser públicas ou privadas.



PRINCÍPIOS CONTABEIS


PRICIPIOS CONTABEIS

• ENTIDADE• CONTINUIDADE• CUSTO HISTÓRIOCO COMO BASE DE VALOR• COMPETÊNCIA• OPORTUNIDADE• PRUDÊNCIA


ENTIDADE

• O patrimônio é o objeto da Contabilidade. O patrimônio pertence à Entidade. O patrimônio de seus proprietários não se confunde com o da Entidade e vice-versa


CONTINUIDADE

• A Entidade é um organismo vivo que irá operar por um período de tempo indeterminado, a não ser que fortes indícios mostrem o contrário. Não obstante, a continuidade ou não da entidade deve ser considerada quando das classificações e avaliações das mutações patrimoniais;


REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL

• Os componentes do patrimônio devem ser registrados pelos valores originais das transações com o mundo exterior, expressos a valor presente da moeda do País.


COMPETÊNCIA

• As receitas e despesas devem ser incluídas na apuração do resultado do período em que ocorrerem, sempre simultaneamente quando se correlacionarem, independentemente de recebimento ou pagamento. A receita é considerada quando do momento da venda ou da prestação de serviço, independentemente da realização efetiva em caixa. A despesa é considerada efetivada quando do reconhecimento de uma obrigação a pagar relativa ao exercício, independentemente da efetiva saída

de caixa;


OPORTUNIDADE

• Refere-se, simultaneamente, à legalidade e à exatidão do registro do patrimônio e das suas mutações, determinando que este seja feito de imediato e com a extensão correta, independentemente das causas que as originaram. Deve ser integro e verdadeiro.


PRUDÊNCIA

• O princípio da prudência determina a adoção do menor valor para os componentes do Ativo e do maior valor para os componentes do Passivo, sempre que se apresentem alternativas igualmente válidas para a quantificação das mutações patrimoniais que alterem o patrimônio líquido.



PATRIMONIO – OUTRAS DEFINIÇÕES


PATRIMONIO

• CONCEITO;• BENS;• DIREITOS;• OBRIGAÇÕES;• PATRIMÔNIO LIQUIDO.


CONCEITO

• PATRIMONIO É SINONIMO DE RIQUEZA, OU SEJA, TUDO O QUE PERTENSE A EMPRESA.

• É O CONJUNTO DE BENS, DIREITOS E OBRIGAÇÕES


BENS

• São as coisas úteis, capazes de satisfazer às necessidades

das pessoas e das empresas.

• Bens Tangíveis = Têm forma física, são palpáveis.

Ex.: Veículos, imóveis, estoques de mercadorias, dinheiro, móveis e utensílios, ferramentas, etc.)

• Bens Intangíveis = Não são palpáveis, não constituídos

de matéria. Ex.: Marcas (Arisco, Coca-cola), patentes de invenção (direito exclusivo de explorar uma invenção).


BENS

• Bens Imóveis = Vinculados ao solo. Não podem ser retirados sem destruição ou dano: edifício, árvores,etc.

• Bens móveis = Podem ser removidos por si próprios ou por outras pessoas: animais (semoventes), máquinas, equipamentos, estoques de mercadorias.


DIREITOS

• Poder de exigir alguma coisa.

Ex.:

Bancos conta Movimento (depósito)

Duplicatas a Receber (vendas à prazo)

Títulos a Receber (notas promissórias)

Aluguéis a Receber


OBRIGAÇÕES

• Dividas com outras pessoas;Ex.:Empréstimos a pagar;

Contas a pagar;

Impostos a pagar;

Salários a pagar;

Duplicatas a pagar (compras a prazo) ou fornecedores.


BENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS

BensDinheiroMercadoria em EstoquesVeículosImóveisMáquinasFerramentasMóveis e UtensíliosMarcas e Patentes

Direitos Depósitos em BancosDuplicatas a ReceberTítulos a ReceberAluguéis a ReceberAções

ObrigaçõesEmpréstimos a PagarSalários a PagarFornecedores (Duplicatas a pagar)

FinanciamentosImpostos a PagarEncargos Sociais a PagarAluguéis a PagarTítulos a PagarPromissórias a PagarContas a Pagar

Representação gráfica do patrimônioRepresentação gráfica do patrimônio


PATRIMONIO LIQUIDO

• É a soma dos bens + direitos – obrigações.

BENS + DIREITOSBENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES EXIGÍVEISOBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS

ObrigaçõesBens

Direitos

1.830

2.800

1.830

2.800

4.5004.500

Bens + DireitosBens + Direitos – Obrigações Exigíveis– Obrigações Exigíveis = = Patrimônio LíquidoPatrimônio Líquido


PATRIMÔNIO LIQUIDO

Para se conhecer a riqueza líquida da empresa (ou pessoa):

somam-se os bens e os direitos e, desse total, subtraem-se

as obrigações; os resultado é a riqueza líquida, ou seja, a

parte que sobra do patrimônio para a pessoa ou empresa.

Ela é denominada patrimônio líquido ou situação líquida.


CICLO CONTÁBIL



CICLO CONTÁBIL

PARTIDAS DOBRADAS

• Origem x Aplicação: • Aplicação de recursos (destino dos recursos) = Débito

• Origem de recursos (de onde veio o recurso) = Crédito


CICLO CONTÁBIL

Grupo de contas Natureza Débito Crédito

• Ativo Devedora aumenta diminui• Passivo e PL Credora diminui aumenta• Despesa e custo Devedora aumenta diminui• Receita Credora diminui

aumenta


CICLO CONTÁBIL

1. Classificação e análise dos documentos ou comprovantes de fatos contábeis;

2. Lançamentos no livro diário;3. Transcrição para o razão por contas;4. Balancete de verificação, para constar igualdade entre valores

debitados e creditados;5. Encerramento das contas de receitas e despesas, cujos saldos sã

transferidos para conta resultado do exercício, para apuração do resultado do período.



DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS


DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

Conceito

Principais Demonstrações Contábeis


PRINCIPAIS DEMONSTRAÇÕES

Balanço Patrimonial (BP)Balanço Patrimonial (BP) Demonstração de Resultado do Exercício (DRE)Demonstração de Resultado do Exercício (DRE)

Outras demonstrações: DOAR, DFC, DMPL, DLPA.Outras demonstrações: DOAR, DFC, DMPL, DLPA.


DADOS DAS DEMONSTRAÇÕES

• Denominação da Empresa

• Título da demonstração (BP, DRE,....)

• Data do exercício social

• Valores do exercício de referência e anterior

• Moeda e representação (Mil, Milhões...)


BALANÇO PATRIMONIAL

Identificação;

Ativo;

Passivo;

Patrimônio Líquido;

O Termo “CAPITAL” em Contabilidade;

Origens X Aplicações;

Principal Origem de Recursos;

A expressão “Balanço Patrimonial”.



• O mais importante relatório contábil.

• Identifica-se com ele, a saúde financeira e econômica (no fim do ano ou qualquer data prefixada).

Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial

Ativo Passivo e Patrimônio Líquido



AtivoAtivo Passivo e PL

Bens• Máquinas• Veículos• Estoque• DinheiroDireitos• Títulos a receber• Depósitos em Bancos

Obrigações• Fornecedores• Salários a Pagar• Empréstimos Bancários• Impostos a Pagar

Patrimônio Líquido• Capital

• Subscrito• Integralizado

Balanço Patrimonial


ATIVO

Conjunto de bens e direitos de propriedade da empresa. São itens positivos do patrimônio.Proporcionam ganho para a empresa.

Contas a Receber Estoque de Produtos Acabados Máquinas e Equipamentos Prédios próprios Prédios alugados Arrendamento de veículos, equipamentos etc.


PASSIVO

Conjunto de obrigações exigíveis da empresa. Dívidas que serão reclamadas a partir da data do seu vencimento.

Recursos de Terceiros (dinheiro); Capital de Terceiros; Fornecedores (mercadorias); Funcionários (salários); Governo (impostos); Bancos (empréstimos) etc.


PATRIMONIO LIQUIDO

Total de aplicações dos proprietários na empresa. Os proprietários (sócios, acionistas) fornecem meios para o início do negócio. A quantia inicial Capital Social.

Recurso próprio ou Capital próprio



AtivoAtivo Passivo e PL

Bens• Máquinas• Veículos• Estoque• DinheiroDireitos• Títulos a receber• Depósitos em Bancos

Obrigações• Fornecedores• Salários a Pagar• Empréstimos Bancários• Impostos a Pagar

Patrimônio Líquido• Capital

• Subscrito• Integralizado

Balanço PatrimonialAplicações Origens



Balanço PatrimonialAtivo P e PL (origens)

AplicaçõesDe terceiros

e próprio$$$$$$$$

CaixaCaixaEstoqueEstoqueMáquinasMáquinasImóveis etc.Imóveis etc.

Proprietários (PL)Proprietários (PL)FornecedoresFornecedoresGovernoGovernoBancosBancosFinanceiras etc.Financeiras etc.

ORIGENS X APLICAÇÕES


BALANÇO PATRIMONIALATIVOATIVO PASSIVOPASSIVO

CirculanteCirculante CirculanteCirculante

PermanentePermanente

Ñ Circulante. L.P.Ñ Circulante. L.P.

Patrim. LíquidoPatrim. Líquido


Disponível (Caixa e Bancos) 600Duplicatas a Receber (Clientes) 1.700Estoques 700

Total Total 3.000 3.000

Fornecedores 600Empréstimos a pagar 1200Contas a Pagar 800


Títulos a Receber 1.000TotalTotal 1.000 1.000

Investimentos 600Imobilizado 1.000Diferido 400


Empréstimos a Pagar 1.000Total Total 1.000 1.000

Capital Social 2.000Reservas 100Lucro do Exercício 300


TOTAL DO ATIVO TOTAL DO ATIVO 6.000 6.000 TOTAL DO PASSIVO 6.000TOTAL DO PASSIVO 6.000








Disponível (Caixa e Bancos) 600Duplicatas a Receber (Clientes) 1.700Estoques 700


Fornecedores 600Empréstimos a pagar 1200Contas a Pagar 800


Títulos a Receber 1.000TotalTotal 1.000 1.000

Investimentos 600Imobilizado 1.000Diferido 400


Empréstimos a Pagar 1.000Total Total 1.000 1.000

Capital Social 2.000Reservas 100Lucro do Exercício 300


TOTAL DO ATIVO TOTAL DO ATIVO 6.000 6.000 TOTAL DO PASSIVO 6.000TOTAL DO PASSIVO 6.000

Aplicações:. Giro $ 4.000. Permanente $ 2.000

Aplicações:. Giro $ 4.000. Permanente $ 2.000

Fontes:. Terceiros $ 3.600. Próprias $ 2.400

Fontes:. Terceiros $ 3.600. Próprias $ 2.400



AtivoAtivo Passivo e PLPassivo e PL

Equilíbrio: ATIVO = PASSIVO + PL

ORIGENS = APLICAÇÕES





Ñ CirculanteÑ Circulante


Ñ CirculanteÑ Circulante

Valores disponíveis e conversíveis dentro do período

Recursos dos Proprietários ou Sócios da EmpresaExigível NÃO obrigatório

Obrigações com terceiros que se vencem além do período. Exigível obrigatório

Obrigações com terceiros que vencem no período.

Exigível obrigatório

Valores conversíveis além do período

Investimentos de caracter permanente ou que beneficiam exercícios futuros


ATIVO CIRCULANTE

• Grupo que gera dinheiro para a empresa pagar suas contas a curto prazo.


ATIVO Ñ CIRCULANTE

Compreende itens que serão realizados em dinheiro a longo prazo (período superior a um ano), ou de acordo com o ciclo operacional da atividade predominante.Os empréstimos que a empresa faz a diretores e a coligadas também são classificados neste grupo.


ATIVO PERMANENTE

• Itens que dificilmente se transformarão em dinheiro Investimentos: não ligados à atividade-fim da

empresa. Ex: Ações Outras Cias., Terrenos. Imobilizado: totalmente correlacionado com a

atividade-fim. Ex: Prédios, Veículos, Máquinas. Diferido: Gastos pré-operacionais. Ex. Abertura

da Firma, reestruturação da empresa etc.


PASSIVO CIRCULANTE

• Obrigações com terceiros a serem pagas no Curto Prazo


PASSIVO Ñ CIRCULANTE

• Obrigações com terceiros a serem pagas no Longo Prazo


PATRIMONIO LIQUIDO

• Total de recursos investido pelos proprietários. Normalmente compostos de capital e lucros retidos (parte do lucro não distribuído aos donos mas reinvestido na empresa).


CONTAS DE RESULTADO

RECEITAS E DESPESAS


APURAÇÃO DO RESULTADO

Características:• Apuração realizada à cada exercício social• Resumo ordenado das Receitas e Despesas do período.

Confronto entre Receitas e Despesas Receitas > Despesas Lucro Receitas < Despesas Prejuízo

A apuração é realizada de forma destacada na DRE.

APURAÇÃO DO RESULTADO


RECEITAS E DESPESASConceito

Receitas:• Vendas de Produtos, Mercadorias ou Serviços

A vista entrada de dinheiro em Caixa A prazo entrada de direitos a receber

• Aumentam o Ativo• Nem todo aumento de Ativo significa Receita

Empréstimos Financiamentos Compras a prazo....


RECEITAS E DESPESAS

Conceito

Despesas:• Todo sacrifício, esforço para obter Receita

Matéria Prima; Mão de Obra; Consumo de bens (Depreciação); Serviços

• Podem ocorrer à vista ou a prazo A vista saída de dinheiro do Caixa A prazo aumento das Obrigações


RECEITAS E DESPESAS

OPERAÇÕESOPERAÇÕES À VISTAÀ VISTAA PRAZOA PRAZO

Despesa (-) Caixa (desembolso)Ativo

+ Contas a PagarPassivo

D.R.E. BALANÇO PATRIMONIAL

Receita + Caixa (Encaixe)Ativo

+ Dupl. A ReceberAtivo


REGIMES DE APURAÇÃO DO RESULTADO

• COMPETÊNCIA

• CAIXA



COMPETÊNCIA

• Regime universalmente adotado

• Critério aceito e recomendado pelo Imposto de Renda

• Receitas Contabilizada no período em foi gerada (à vista ou a prazo)

• Despesas Contabilizada no período em que foi consumida, independente do pagamento ter sido, ou não, realizado



COMPETÊNCIA

D.R.E Lucro apurado observando-se as incorrências do período

Toda despesa gerada no período (mesmo que ainda nãotenha sido paga) será subtraída do total da receita, tam-bém gerada no mesmo período (mesmo que ainda nãotenha sido recebida).



COMPETÊNCIA

D.R.E Lucro apurado observando-se as incorrências do período

Regime de competência:

Toda a receita ganha em 20X1Toda a despesa incorrida em 20X1

Apuração doresultado em

20X1



CAIXA

• Aplicação restrita (entidades sem fins lucrativos)

• Receitas Contabilizada no momento do recebimento do dinheiro;

• Despesas Contabilizada no momento do pagamento;

• D.R.E Lucro apurado = Receitas Recebidas X Despesas Pagas



Exemplo de Regime de Caixa e Competência

(Comparativo)

A Cia. Mineira vendeu em X1 $ 20.000 e só recebeu$ 12.000 (o restante receberá no futuro); teve comodespesa incorrida $ 16.000 e pagou até o último diado ano $ 10.000.


D.R.E. CAIXACOMPETÊNCIA

Despesas (10.000)(16.000)

Resultado

Receitas 12.00020.000

2.0004.000


Exemplo de Regime de Caixa e Competência


DEMONSTRAÇÃO DEDUTIVA

Receitas

(-) Despesas ------------------- Lucro ou Prejuízo

Sentido Vertical

(dedutivo)


Micros e Pequenas

Médias e GrandesDRE (simples)

Receitas(-) Despesas . Lucro ou Prejuízo

VERTICAL

DRE (completa)

Receitas(-) Deduções(-) Custos(-) Despesas(-) ................. .......................... Lucro ou Prejuízo

VERTICAL

DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DE EXERCICIO

EMPRESAS


DREDRE

Receitas Bruta(-) Deduções da Receita = Receita Líquida(-) Custos das Vendas = Lucro Bruto(-) Despesas Operacionais = Lucro Operacional(-) Despesas não Operacionais + Receitas não Operacionais = Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR)(-) Provisão para Imposto de Renda = Lucro Depois do Imposto de Renda


DREDRE Receitas Bruta(-) Deduções da Receita = Receita Líquida(-) Custos das Vendas = Lucro Bruto(-) Despesas Operacionais = Lucro Operacional(-) Despesas não Operacionais + Receitas não Operacionais = Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR)(-) Provisão para Imposto de Renda = Lucro Depois do Imposto de Renda

A Receita Bruta representa aA Receita Bruta representa asomatória dos valoressomatória dos valores

das Notas Fiscais emitidasdas Notas Fiscais emitidas

A Receita Bruta representa aA Receita Bruta representa asomatória dos valoressomatória dos valores

das Notas Fiscais emitidasdas Notas Fiscais emitidas


Receitas Bruta(-) Deduções da Receita = Receita Líquida(-) Custos das Vendas = Lucro Bruto(-) Despesas Operacionais = Lucro Operacional(-) Despesas não Operacionais + Receitas não Operacionais = Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR)(-) Provisão para Imposto de Renda = Lucro Depois do Imposto de Renda

Impostos e Taxas s/ VendasImpostos e Taxas s/ Vendas. IPI. ICMS. ISS. PIS. COFINSDevoluções (vendas canceladas)Abatimentos (descontos)

Impostos e Taxas s/ VendasImpostos e Taxas s/ Vendas. IPI. ICMS. ISS. PIS. COFINSDevoluções (vendas canceladas)Abatimentos (descontos)

O fato gerador éa Receita

O fato gerador éa Receita

DREDRE


DREDREAdmita-se que a Cia. Balanceada, indústria, tenha emitido uma nota fiscal de venda cujo preço do produto seja de $ 10.000 mais 30% de IPI. O ICMS está incluso no preço do produto:

Nota Fiscal___ ______ Cia. Balanceada____________ ______ R.......................____________ _____ S/P - São Paulo

Preço do Produto 10.000+ IPI (30%) 3.000Preço Total 13.000

ICMS incluso no Preço 18% x$ 10.000 = $ 1.800____________ _____________

DRE - Cia. Balanceada

Receita Bruta $ 13.000

(-) Deduções IPI $ (3.000)

ICMS $ (1.800)

Receita Líquida $ 8.200


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