CONTABILIDADE -...
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CONTABILIDADE
Prof. Ms. Lucas S. Macoris
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PLANO DEAULA
CONTABILIDADE
Aula 2
Aula 3
Introdução à Contabilidade
Balanço Patrimonial e Demonstração do Resultado do Exercício
Demonstração do Fluxo de Caixa
Demonstrativos adicionaisAula 4
Aula 1
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3
PROF. MS. LUCAS S. MACORIS
▪ Graduado em Administração pela
FEA-RP/USP
▪ Mestre e Doutorando em Engenharia
de Produção pela EESC-USP. Área de
Concentração: de Econometria e
Finanças.
▪ Intercâmbio Acadêmico em Economia:
Universidad de Cantabria (Espanha)
EXPERIÊNCIA & EDUCAÇÃO
Atua há mais de 5 anos com Consultoria Financeira, tendo
realizado mais de 15 projetos na área. Como pesquisador,
participou do GREFIC – Grupo de Estudos em Eficiência, atuando
em estudos na área bancária, com duas publicações internacionais
e duas em revistas nacionais especializadas no tema. Especialista
em Finanças, suas áreas de atuação são Métodos Quantitativos
(previsão de demanda e simulação de cenários), Gestão Financeira
e Valuation.
MAIS SOBRE
Lucas Macoris
lucasmacoris
Currículo Lattes
TRABALHOS & ATIVIDADES
▪ Sócio Consultor – XVI Finance
▪ Professor de diversos cursos de MBAe graduação nas áreas de Finanças,Contabilidade e Risco, como Estácio,UNASP, Fundace e UniAraras.
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“AS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
REPRESENTAM A SITUAÇÃO ECONÔMICO-
FINANCEIRA DE UMA EMPRESA.”
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RETOMANDO: O ESQUEMA BÁSICO DA CONTABILIDADE
Deve-se pensar em duas grandes decisões:
▪ Aplicação de Recursos
1. Em que negócio vejo oportunidades para investir?
2. O que preciso comprar para operacionalizar um negócio?
▪ Origem de Recursos
1. De onde esses recursos serão captados?
2. Quais tipos de recursos serão utilizados?
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6
MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS
▪ Débito: aplicação de recursos
▪ Crédito: origem de recursos
“Toda aplicação de recursos gera um débito, e toda origem de recursos gera um crédito”
▪ Partidas Dobradas: registro simultâneo de débitos e créditos
▪ “Para todo débito, há um crédito”.
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TIPOS DE CONTAS
▪ Contas Patrimoniais vs. Contas de Resultado
▪ Contas Patrimoniais referem-se à origem e aplicação de recursos;
▪ Representam Bens, Direitos, Obrigações e o Patrimônio Líquido*.
*líquido de Bens, Direitos e Obrigações;
▪ São contas permanentes;
▪ Dão origem ao Balanço Patrimonial
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BALANÇO PATRIMONIAL
PASSIVO
ATIVO
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
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TIPOS DE CONTAS
▪ Contas de Resultado referem-se à operação da empresa, seja relacionada ou não ao negócio principal;
▪ Compra e Venda de Bens e Serviços
▪ Despesas Administrativas;
▪ Receitas e Despesas Financeiras;
▪ São contas transitórias;
▪ Dão origem à Demonstração do Resultado do Exercício.
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DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
(+) Receita Bruta(-) Impostos sobre vendas, descontos e devoluções(=) Receita Líquida(-) Custo da Mercadoria Vendida(=) Lucro Bruto(-) Despesas Administrativas(-) Despesas Comerciais(=) Lucro Operacional(+-) Resultado Financeiro(+-) Lucro Não Operacional(=) Lucro Antes do Imposto de Renda(-) Provisão para Imposto de Renda e CSLL(=) Lucro ou Prejuízo Líquido
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1. BALANÇOPATRIMONIAL
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BALANÇO PATRIMONIAL
▪ Balanço Patrimonial é a demonstração contábil destinada a evidenciar, qualitativa e quantitativamente, numa determinada data, a posição patrimonial e financeira da Entidade.
▪ O Balanço Patrimonial é constituído pelo:
1. Ativo: compreende os bens, os direitos e as demais aplicações de recursos controlados pelaentidade, capazes de gerar benefícios econômicos futuros, originados de eventos ocorridos.
2. Passivo: compreende as origens de recursos representados pelas obrigações para comterceiros, resultantes de eventos ocorridos que exigirão ativos para a sua liquidação.
3. Patrimônio Líquido: compreende os recursos próprios da Entidade, e seu valor é a diferençapositiva entre o valor do Ativo e o valor do Passivo.
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BALANÇO PATRIMONIAL – ENTENDENDO OS TERMOS
1. Qualitativa: deve dar ideia do tipo de Origem/Aplicação
2. Quantitativa: deve dar ideia de valor mensurável e objetivo;
3. Determinada data: como se fosse uma “foto” da situação em determinado
período
4. Patrimonial: referente ao patrimônio da Entidade
5. Financeira: referente às obrigações com terceiros
6. Entidade: exclusivamente relacionada à Sociedade tratada, sem incluir sua
relação com o patrimônio pessoal dos sócios
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2. D.R.E
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DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE
▪ A Demonstração do Resultado do Exercício tem como objetivo principal apresentar de
forma vertical resumida o resultado apurado em relação ao conjunto de operações
realizadas num determinado período, normalmente, de doze meses.
▪ Na determinação da apuração do resultado do exercício serão computados em obediência ao princípio da competência:
1. As receitas e os rendimentos ganhos no período, independentemente de sua realização em moeda; e
2. Os custos, despesas, encargos e perdas, pagos ou incorridos, correspondentes a essas receitas e rendimentos.
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3. FORMAS DECONTABILIZAÇÃO
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O RAZONETE CONTÁBIL
Débito Crédito
Ativo + -
Passivo - +
Receita - +
Despesa + -
1. Contas Patrimoniais
▪ Ativo: aplicação de recursos▪ Passivo: origem de recursos
2. Contas Transitórias
▪ Receita: origem de recursos▪ Despesa: aplicação de
recursos
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PASSOS PARA ELABORAÇÃO DOS DEMONSTRATIVOS
1. Realização do Balancete de Verificação. No balancete são relacionadas todas as contas utilizadas
pela empresa, quer patrimoniais quer de resultado, demonstrando seus débitos, créditos e saldos.
2. Apuração do Resultado do Exercício. Faz-se os lançamentos de encerramento, debitando-se as
contas de receitas e creditando-se uma conta transitória, chamada de “apuração do resultado do
exercício”. O inverso é efetuado nas contas de despesas e custos, debitando-se a conta “Apuração
do Resultado do Exercício” e creditando-se as contas de custos ou despesas.
3. Eliminação das Contas Transitórias. O saldo da conta “Apuração do Resultado do Exercício” será
então transferida para a conta de “Resultados a Destinar”, sendo esta distribuída para outras contas
patrimoniais, conforme proposta da administração.
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4. EXEMPLOPRÁTICO
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OBRIGADO PELA ATENÇÃO!
Caso tenha alguma dúvida, fique livre para entrar em contato!
(16) 98199-7283
Prof. Ms. Lucas S. Macoris