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CENTRO DE EDUCAÇÃO A DISTÂNCIA – CIÊNCIAS CONTÁBEIS. DESAFIO PROFISSIONAL – CONTABILIDADE GERAL

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Auxilio para Marcelo e Adriana na abertura de sua empresa Glamour.

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CENTRO DE EDUCAÇÃO A DISTÂNCIA – CIÊNCIAS CONTÁBEIS.

DESAFIO PROFISSIONAL – CONTABILIDADE GERAL

GLÓRIA DE DOURADOS - MS

ABRIL/2015

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LORRAINE MARIANO FERRARINI – 897.621.626-5

Curso de Bacharelado em Ciências Contábeis,

Disciplina de Contabilidade Geral,

Tutor Presencial ÉdioValentim.

GLÓRIA DE DOURADOS - MS

ABRIL/2015

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SUMARIO

1. INTRODUÇÃO ....................................................................................................................42. DESENVOLVIMENTO........................................................................................................53. PASSO 13.1 CONSTITUIÇÃO DA EMPRESA – CONTRATO SOCIAL...........................................63.2. INTEGRALIZAÇÃO DO CAPITAL SOCIAL ................................................................83.3 DIARIO...............................................................................................................................83.4 RAZONETE .......................................................................................................................93.5 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO ..................................................................................94. PASSO 24.1 DIARIO...............................................................................................................................94.2 RAZONETE .....................................................................................................................104.3 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO ...............................................................................104.4 COMPRA DE MERCADORIA .......................................................................................114.4.1 DIARIO .........................................................................................................................114.4.2 .......................................................................................................................................112.4.3 BALANCETE DE VERIFICÃO ...................................................................................125. PASSO 35.1 CONTROLE DE ESTOQUE ............................................................................................135.2 DIARIO ...........................................................................................................................135.3 RAZONETE ....................................................................................................................135.4 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO ................................................................................146. PASSO 46.1 OPERAÇÃO DE VENDAS – CONTROLE DE ESTOQUE ..........................................156.2 BALANÇO PATRIMONIAL .........................................................................................157. PASSO 57.1 - RELATORIO FINAL ...................................................................................................167.2 PLANO DE CONTAS ...................................................................................................178. CONSIDERAÇÕES FINAIS ......................................................................................... 26

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1. INTRODUÇÃO

O Desafio Profissional aqui proposto tem como finalidade, auxiliar Marcelo e Adriana

no processo de abertura de sua Empresa, desenvolvendo as informações contábeis e

financeiras, informações estas que poderão proporcionar suporte a eles na tomada de decisão.

Além do planejamento das futuras ações a serem implantadas, o suporte destas ações

oferecerá para Marcelo e Adriana uma visão clara do caminho a ser trilhado pela Glamour.

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2. DESENVOLVIMENTO

Marcelo e Adriana são amigos desde os tempos de faculdade e sempre em suas

conversas informais demonstravam o sonho de terem seu próprio negócio. Após diversas

conversas os dois resolveram estudar o assunto com mais propriedade e realizaram diversas

pesquisas sobre o mercado em que queriam atuar, fizeram visitas em eventos do ramo de

cosméticos, visitaram empresas do ramo e com todos os dados em mãos decidiram

transformar o sonho em realidade.

Em suas pesquisas descobriram que no Brasil entre o ano de 2000 a 2010, ocorreu uma grande

conscientização e até mesmo a consolidação do tema empreendedorismo no meio empresarial.

Este fenômeno aconteceu de forma globalizada, pois as grandes empresas com a velocidade

do capitalismo tiveram que se adaptar ao aumento da competitividade, reduzindo seus custos

para se manter ativa no mercado, e as consequências deste processo para a sociedade foi o

aumento do índice de desemprego. Assim de forma natural, ex-funcionários começaram a

criar novos negócios, e surge a partir deste momento descobertas antes desconhecidas por

parte desses ex-funcionários, como a falta de experiência em administrar seu próprio negócio,

administrar seu tempo, a falta de crédito, excesso de impostos e altas taxas de juros.

Neste cenário, a contabilidade em uma organização tornou-se uma das ferramentas de maior

importância na medida em que a concorrência ficou mais acirrada, pois a contabilidade tem

como objetivo maior o controle do patrimônio das empresas, e dá ao gestor condições para as

suas tomadas de decisões.

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3. PASSO 1

3.1 CONSTITUIÇÃO DA EMPRESA – CONTRATO SOCIAL

CONTRATO DE CONSTITUIÇÃO DE GLAMOUR LTDA

       Marcelo silva, brasileiro, Solteiro, nascido em 15/05/1971, natural de Campo Grande

MS, empresarial, CPF 582745398-49 e RG 123.125-5 ssp ms, residente e domiciliado a rua

Monte Alegre, 540, jardim Morumbi Campo Grande MS, cep 79050-235.

   Adriana Pessoa, brasileira, Solteira, nascida em 20/10/1973, natural de Campo Grande MS,

empresarial, CPF 126325456-82 e RG 129.125-8 ssp ms, residente e domiciliado a rua Pedro

Medeiros, 915, jardim Morumbi Campo Grande MS, cep 79050-289. Constituem uma

sociedade limitada, mediante as seguintes cláusulas:

Cláusula Primeira - A sociedade adota o nome empresarial GLAMOUR LTDA e tem sede e

domicilio na (Av. Afonso pena, 240, centro na cidade Campo Grande, MS cep 78540-101. 

Cláusula Segunda - A sociedade tem por objeto venda de perfumaria.

Cláusula Terceira - A sociedade iniciará suas atividades em 15/01/2015 e seu prazo de

duração é indeterminado.

Cláusula Quarta - O capital social é R$ 100.000,00 (cem mil reais), dividido em 100.000

quotas de valor nominal R$ 1,00 (um real), integralizadas, neste ato, em moeda corrente do

País, pelos sócios:

 

NOME Nº DE QUOTAS VALOR R$

 Marcelo Silva 50.000  50.000,00

 Adriana Pessoa 50.000 50.000,00

TOTAL  100.000 100.000,00

Cláusula Quinta - As quotas são indivisíveis e não poderão ser cedidas ou transferidas a

terceiros sem o consentimento do(s) outro(s) sócio(s), a quem fica assegurado, em igualdade

de condições e preço direito de preferência para a sua aquisição se postas à venda.

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Cláusula Sexta - A responsabilidade de cada sócio é restrita ao valor de suas quotas, mas

todos respondem solidariamente pela integralização do capital social.

Cláusula Sétima - A administração da sociedade caberá a MARCELO SILVA com todos os

poderes e atribuições necessários à administração e representação da sociedade, autorizado o

uso do nome empresarial, vedado, no entanto, fazê-lo em atividades estranhas ao interesse

social ou assumir obrigações seja em favor de qualquer dos quotistas ou de terceiros, bem

como onerar ou alienar bens imóveis da sociedade, sem autorização do(s) outro(s) sócio(s).

Cláusula Oitava - Ao término de cada exercício social, em 31 de dezembro, o(s)

administrador(es) prestará(rão) contas justificadas de sua(s) administração(ões), procedendo à

elaboração do inventário, do balanço patrimonial e do balanço de resultado econômico,

cabendo aos sócios, na proporção de suas quotas, os lucros ou perdas apurados.

Cláusula Nona - Nos quatro meses seguintes ao término do exercício social, os sócios

deliberarão sobre as contas e designarão administrador(es) quando for o caso.

Cláusula Décima - A sociedade poderá a qualquer tempo, abrir ou fechar filial ou outra

dependência, mediante alteração contratual assinada por todos os sócios. 

Cláusula Décima Primeira - Os sócios poderão, de comum acordo, fixar uma retirada

mensal, a titulo de "pro labore" para o(s) sócio(s) administrador(es), observadas as

disposições regulamentares pertinentes.

Cláusula Décima Segunda - Falecendo ou sendo interditado qualquer sócio, a sociedade

continuará suas atividades com os herdeiros, sucessores e o incapaz. Não sendo possível ou

inexistindo interesse destes ou do(s) sócio(s) remanescente(s), o valor de seus haveres será

apurado e liquidado com base na situação patrimonial da sociedade, à data da resolução,

verificada em balanço especialmente levantado.

Parágrafo único - O mesmo procedimento será adotado em outros casos em que a sociedade

se resolva em relação a seu sócio.

Cláusula Décima Terceira - O(s) Administrador (es) declara(m), sob as penas da lei, que não

está(ão) impedido(s) de exercer a administração da sociedade, por lei especial, ou em virtude

de condenação criminal, ou por se encontrar(em) sob os efeitos dela, a pena que vede, ainda

que temporariamente, o acesso a cargos públicos; ou por crime falimentar, de prevaricação,

peita ou suborno, concussão, peculato, ou contra a economia popular, contra o sistema

financeiro nacional, contra normas de defesa da concorrência, contra as relações de consumo,

fé pública, ou a propriedade.

Cláusula Décima Quarta - Fica eleito o foro de Campo Grande, MS para o exercício e o

cumprimento dos direitos e obrigações resultantes deste contrato.

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E, por estarem assim justos e contratados, assinam este instrumento em __ via(s).

                                  Campo Grande MS, UF, 15 de janeiro de 2015

____________________________________________________

Marcelo Silva

 

____________________________________________________

Adriana Pessoa

3.2. INTEGRALIZAÇÃO DO CAPITAL SOCIAL

Na abertura da empresa Glamour pelos sócios Marcelo e Adriana, o Capital Social foi

de R$ 100.000,00, sendo que Marcelo entrou com R$ 20.000,00 em dinheiro e R$ 5.000,00

em móveis e utensílios, e R$ 25.000,00 com máquinas e equipamentos, enquanto Adriana

com R$ 50.000,00 em dinheiro.

3.3 DIARIO

D - Caixa 20.000,00

C- Capital – 20.000,00

15/01/2015 Marcelo Silva integralizou em Dinheiro a importância de RS 20.000,00

D - moveis utensílios R$ 5.000,00

C- Capital –R$ 5.000,00

15/01/2015 Marcelo Silva integralizou em moveis utensílio a importância de RS

5.000,00

D - maquina e equipamento R$ 25.000,00

C- Capital – R$ 25.000,00

15/01/2015 Marcelo Silva integralizou em maquinas e equipamento a importância de

RS 25.000,00

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D - Caixa – R$ 50.000,00

C- Capital R$ 50.000,00

15/01/2015 Adriana pessoal Silva integralizou em Dinheiro a importância de RS

50.000,00

3.4 RAZONETE

Capital Caixa Moveis Utensílios

D C D C D C

1 20.000,00 1 20.000,00 2 5.000,00

2 5.000,00 4 50.000,00

3 25.000,00

450.000,00

100.000,00 70.000,00 5.000,00

Maquina e equipamento

D C

3 25.000,00

25.000,00

3.5 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO

BALANCETE DE VERIFICAÇÃO EM R$

CONTA DEBITO/ATIVO CREDITO /PASSIVO

Capital Social 100.000,00

Caixa 70.000,00

Moveis Utensílios 5.000,00

Maquinas e equipamento 25.000,00

TOTAL 100.000,00 100.000,00

4. PASSO 2

4.1 DIARIO

D – Banco Beta/Alga R$ 65.000,00

C - Caixa R$ 65.000,00

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20/01/2015 abertura de uma conta bancário do banco Beta/alfa com valor de R$

65.000,00

4.2 RAZONETE

Capital Caixa Moveis Utensílios

D C D C D C

1 20.000,00 1 20.000,00 5 65.000,00 2 5.000,00

2 5.000,00 450.000,00

3 25.000,00

4 50.000,00

100.000,00 5.0000 65.000,00 5.000,00

Maquina e equipamento Banco beta/alfa

D C D C

3 25.000,00 5 65.000,00

25.000,00 65.000,00

4. 3 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO

BALANCETE DE VERIFICAÇÃO EM R$

CONTA DEBITO/ATIVO CREDITO /PASSIVO

Capital Social 100.000,00

Caixa 5.000,00

Moveis Utensílios 5.000,00

Maquinas e equipamento 25.000,00

Banco Beta/alfa 65.000,00

TOTAL 100.000,00 100.000,00

Page 11: Dp - Contabilidade Geral

4.4 COMPRA DE MERCADORIA

4.4.1 DIARIO

D - Estoque – fragrância aurora plus. R$ 2.750,00

C – Banco Beta/alfa R$ 2.750,00

21/01/2015 Compra do Fornecedor 1 de 500 frascos da Fragrância Aurora Plus, pelo

valor unitário de R$ 5,50 cada, pagamento efetuado através do cheque 001 do Banco Alfa.

No total de R$ 2.750,00

D- Estoque – fragrância aurora plus R$ 1.240,00

C – Banco Beta/alfa R$ 1.240,00

22/01/2015 Compra do Fornecedor 2 de 200 frascos da Fragrância Aurora Plus, pelo

valor unitário de R$ 6,20 cada, pagamento efetuado através do cheque 002 do Banco Alfa.

No valor de R$ 1.240,00

D - Estoque – fragrância aurora plus. R$ 1.740,00

C – duplicatas à Pagar R$ 1.740,00

23/01/2015 Compra do Fornecedor 1 de 300 frascos da Fragrância Aurora Plus, pelo

valor unitário de R$ 5,80 cada, compra com prazo de pagamento de 30 dias.

4.4.2 RAZONETE

Capital Caixa Moveis Utensílios

D C D C D C

1 20.000,00 1 20.000,00 5 65.000,00 2 5.000,00

2 5.000,00 450.000,00

3 25.000,00

4 50.000,00

100.000,00 5.0000 65.000,00 5.000,00

Page 12: Dp - Contabilidade Geral

Maquina e equipamento Banco beta/alfa Estoque RCM receita de

vendas

D C D C D C

3 25.000,00 5 65.000,00 6 2.750,00 6 2.750,00

7 1.240,00 7 1.240,00

8 1.740,00

25.000,00 61.010,00 5.730,00

Duplicata a pagar

Fornecedor

D C

8 1.740,00

1.740,00

4.4.3 BALANCETE DE VERIFICÃO

BALANCETE DE VERIFICAÇÃO EM R$

CONTA DEBITO/ATIVO CREDITO /PASSIVO

Capital Social 100.000,00

Caixa 5.000,00

Moveis Utensílios 5.000,00

Maquinas e equipamento 25.000,00

Banco Beta/alfa 61.010,00

Estoque 5.730,00

DUPLICATA A PAGAR 1.740,00

TOTAL 101.740,00 101.740,00

Page 13: Dp - Contabilidade Geral

5. PASSO 3

5.1 CONTROLE DE ESTOQUE

DATA HISTORICO

ENTRADA SAIDA SALDO

QT

DE

VLR

UNIT

VLR

TOTAL

QTD

E

VLR

UNIT

VLR

TOTAL

QTD

E

VLR

UNIT

VLR

TOTAL

21/01/201

5

FORNECEDOR 1 500 5,50 2.750,00 50 5,5 2.750,00

22/01/201

5

FORNECEDOR 2 200 6,20 1.240,00 700 5,85 4.095,00

23/01/201

5

FORNECEDOR 1 300 5,80 1.740,00 1000 5,84 5.840,00

5.2 DIARIO

D – BANCO 7.500,00

C- ESTOQUE CMV RECEITA DE VENDA R$ 7.500,00

24/01/2015 Venda de 600 frascos da Fragrância Aurora Plus, pelo valor de R$

7.500,00 recebidos através de depósito bancário no Banco Alfa.

D – DUPLICATA A PAGAR - R$ 1.740,0

C – BANCO BETA/ALFA - R$ 1.740,00

24/01/2015 Pagamento da duplicata a pagar no valor de R$ 1.740,00 através do

cheque 003 do Banco Alfa.

D – CUSTO MERCADORIA VENDIDA R$ 3.504,00

C – ESTOQUE R$ 3.504,00

24/01/2015 Calculo custo mercadoria vendida

5.3 RAZONETE

Capital Caixa Moveis Utensílios

D C D C D C

1 20.000,00 1 20.000,00 5 65.000,00 2 5.000,00

2 5.000,00 450.000,00

3 25.000,00

4 50.000,00

Page 14: Dp - Contabilidade Geral

100.000,00 5.0000 65.000,00 5.000,00

Maquina e equipamento Banco beta/alfa ESTOQUE

D C D C D C

3 25.000,00 5 65.000,00 6 2.750,00 6 2.750,00 10 3.438,00

9 7.500,00 7 1.240,00 7 1.240,00

11 1.740,00 8 1.740,00

25.000,00 66.770,00 2.292,00

Duplicata a pagar

Fornecedor

Estoque CMV receita de

venda

Custo mercadoria

vendidas

D C D C D C

11 1.740,00 8 1.740,00 9 7.500,00 10 3.438,00

0 0 7.500,00 3.438,00

5.4 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO

BALANCETE DE VERIFICAÇÃO EM R$

CONTA DEBITO/ATIVO CREDITO /PASSIVO

Capital Social 100.000,00

Caixa 5.000,00

Moveis Utensílios 5.000,00

Maquinas e equipamento 25.000,00

Banco Beta/alfa 66.770,00

Estoque 2.292,00

Duplicata a Pagar

Receita de vendas 7.500,00

Custo mercadoria vendida 3.438,00

TOTAL 107.500,00 107.500,00

Page 15: Dp - Contabilidade Geral

6. PASSO 4

6.1 OPERAÇÃO DE VENDAS – CONTROLE DE ESTOQUE

DATA HISTORICO

ENTRADA SAIDA SALDO

QTD

E

VLR

UNIT

VLR

TOTALQDE

VLR

UNIT

VLR

TOTAL

QTD

E

VLR

UNIT

VLR

TOTAL

21/01/2015 FORNECEDOR

1

500 5,50 2.750,0

0

50 5,5 2.750,0

0

22/01/2015 FORNECEDOR

2

200 6,20 1.240,0

0

700 5,85 4.095,0

0

23/01/2015 FORNECEDOR

1

300 5,80 1.740,0

0

1000 5,84 5.840,0

0

24/01/2015 600 5,84 3.504,0

0

400 5,84 2.336,0

0

6.2 BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO

CIRULANTE CIRCULANTE

Caixa 5.000,00 Fornecedores 1

banco beta/alfa 66.770,00 Fornecedores 2

Estoque de produtos 2.292,00

Vendas a receber Financiamentos de curto prazo

Duplicatas a receber 0,00 Provisões

Financiamentos de longo prazo

Ativo Circulante 74.062,00 Passivo Circulante 0,00

Permanente

Imobilizado

maquinas equipamento

25.000,00

moveis utensilios 5.000,00 Capital Social 100.000,00

Lucros / Prejuízos acumulados

4.062,00

Ativo Imobilizado 30.000,00 Lucros distribuídos 0,00

Page 16: Dp - Contabilidade Geral

104.062,00

TOTAL 104.062,00 TOTAL 104.062,00

7. PASSO 5

7.1 - RELATORIO FINAL

5 a) – O Estoque final de frascos da fragrância Aurora Plus na empresa Glamour e de 400 frascos

5 b) A empresa Glamour tem hoje R$ 2.336,00 (dois mil trezentos e trinta seis reais) em mercadoria em estoque.

5 c) A empresa Glamour obteve no período um lucro de R$ 4.062,00 (quatro mil e sessenta e dois reais)

5 d ) Plano de Contas:

Amigos desde os tempo de faculdade, Marcelo e Adriana sempre em suas conversas informais demonstravam interesse em ter seu próprio negocio. E com isso descobriram que no Brasil entre 2000 e 2010, ocorreu uma grande conscientização sobre o tema Empreendedorismo no meio empresarial e tudo isso ocorreu de forma globalizada e muita empresa de grande porte tiveram que se adaptar ao mercado devido a grande competitividade tendo assim que reduzir custo para se manter em funcionamento. Com a redução dos custos ocorreu o aumento do desemprego de forma natural e muitos ex-funcionários destas grandes empresas começaram a criar novos tipos de negócios, mas com isso muito tiveram dificuldade em gerenciar suas empresas devido as alta taxa de juros, a falta de credito, falta de experiência em administrar suas finanças.

Marcelo e Adriana, resolveram iniciar o processo de abertura de sua empresa e sociedade, e para isso decidiram contratar um escritório de contabilidade para organizar, registar, demonstra, analisar e acompanhar o inicio da sociedade. Em 15 R$ 100,000,00 (cem mil reais), Marcelo integralizou a empresa o valor de R$ (20.000,00) (vinte mil reais) em dinheiro, R$ 5.000,00 (cinco mil reais) em Moveis e utensílios, R$ 25.000,00 (vinte cinco mil reais) em Maquinas e equipamentos e Adriana Integralizou na empresa o valor de R$ 50.000,00 (cinquenta mil reais) em Dinheiro. Em seguida foi feito efetuado a abertura de uma conta bancaria no banco beta/alfa com o investimento de R$ 65.000,00 (sessenta e cinco mil reais) para iniciar as atividade a empresa comprou do fornecedor 1 500 fracos da fragrância aurora plus, a importância de R$ 2750,00 sendo pago através do cheque 001 do banco beta

Page 17: Dp - Contabilidade Geral

alfa, comprou também do fornecedor 2 a quantia de 200 frasco da fragrância aurora plus pago por essa mercadoria importância de R$ 1.240,00 (mil duzentos e quarenta reais). Comprou do fornecedor 1, 300 fracos da fragrância aurora plus, no valor de R$ 1.740,00 (hum mil setecentos e quarenta reais) compra a prazo em duplicata com vencimento para 30 dias. A empresa Glamour efetuou um venda de 600 fracos da fragrância aurora plus pelo valor de R$ 7.500,00 (sete mil e quinhentos reais) venda recebida através de deposito em conta bancaria do banco beta/alfa. Através desta venda a empresa Glamour obteve um lucro de R$ 4062,00 (quatro mil e sessenta e dois reais) e despesa com venda de R$ 3.438,00 (três mil quatrocentos e trinta e oito reais)

7.2 PLANO DE CONTAS

10. ATIVO CIRCULANTE

100 DISPONÍVEL

100.1 caixa

100.2 Bancos Conta Movimento

100.3 Numerários em Trânsito

100.4 Aplicações de Liquidez Imediata

101 CONTAS A RECEBER

101.1 Duplicatas a receber

101.2 (-) Duplicatas Descontadas

101.3(-) Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa

101.4 Adiantamento a Empregados

101.5 Cheques em Cobrança

101.6 Dividendos a Receber

102 IMPOSTOS A RECUPERAR

102.1 ICMS a Recuperar

102.2 Outros Impostos a Recuperar

Page 18: Dp - Contabilidade Geral

103 INVESTIMENTOS TEMPORÁRIOS A CURTO PRAZO

103.1 Ações de Outra Empresas

103.2 Aplicações Financeiras

104 ESTOQUES

104.1 Mercadorias

104.2 Material de Embalagem

104.3 Material de Expediente

104.4 (-) Provisão para Perdas e Estoques

105 DESPESAS DO EXERCÍCIO SEGUINTE

105.1 Aluguéis passivos a Apropriar (ou a Vencer)

105.2 Despesas Financeiras a Apropriar (ou a Vencer)

105.3 Prêmios de Seguro a Apropriar (ou a Vencer)

11. ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO

110 CONTAS A RECEBER

110.1 Duplicatas a Receber

110.2 (-) Provisão de Créditos de Liquidação Duvidosa

110.3 Promissórias a Receber

111 OUTROS CRÉDITOS

111.1 Adiantamentos a Diretores e Acionistas

111.2 Empréstimos a Sociedades Coligadas

12. ATIVO PERMANENTE

120 INVESTIMENTOS

120.1 Participações em Coligadas

Page 19: Dp - Contabilidade Geral

120.2 Participações em Controladas

120.3 Investimentos Permanentes em Outras Empresas

120.4 (-) Provisão para Perdas na Realização de Investimentos

120.5 Obras de Arte

120.6 Imóveis de Renda

120.7 (-) Depreciação Acumulada

121 ATIVO IMOBILIZADO

Bens Materiais (Tangíveis)

121.1 Computadores e Periféricos

121.2 Imóveis

121.3 Instalações

121.4 Móveis e Utensílios

121.5 Veículos

121.6 (-) Depreciação Acumulada

121.7 Recursos Naturais

121.8 (-) Exaustão Acumulada

Bens Imateriais (Intangíveis)

121.9 Benfeitorias em Bens de Terceiros

121.10 Direitos de Uso

121.11 Fundo de Comércio

121.12 Marcas e Patentes

121.13 (-) Amortização Acumulada

122 ATIVO DIFERIDO

Page 20: Dp - Contabilidade Geral

122.1 Gastos de Organização

122.2 Gastos de Reorganização

122.3 (-) Amortização Acumulada

20. PASSIVO CIRCULANTE

200 OBRIGAÇÕES AOS FORNECEDORES

200.1 Duplicatas a pagar

201 OBRIGAÇÕES FINANCEIRAS

201.1 Debêntures

201.2 Financiamentos a Pagar

201.3 Promissórias a Pagar

202 OBRIGAÇÕES FISCAIS

202.1 Cofins a Recolher

202.2 ICMS a Recolher

202.3 PIS sobre faturamento a Recolher

203 OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS

203.1 Contribuições de Previdência a Recolher

203.2 13º Salário a Pagar

203.3 Férias a Pagar

203.4 FGTS a Recolher

203.5 Salários a Pagar

204 PROVISÕES

204.1 Provisão para Contribuição Social

Page 21: Dp - Contabilidade Geral

204.2 Provisão para 13º Salário

204.3 Provisão para Encargos Sociais

204.4 Provisão para Férias

204.5 Provisão para Imposto de Renda

21. PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO

210 OBRIGAÇÕES A FORNECEDORES

210.1 Duplicatas a Pagar

211 OBRIGAÇÕES FINANCEIRAS

211.1 Debêntures

211.2 Financiamentos a Pagar

211.3 Promissórias a Pagar

22. RESULTADOS DE EXERCÍCIOS FUTUROS

220.1 Aluguéis Ativos a Apropriar (ou a Vencer)

220.2 Receitas Financeiras a Apropriar (ou a Vencer)

220.3 (-) Custos Operacionais a Apropriar (ou a Vencer)

23. PATRIMÔNIO LÍQUIDO

230 CAPITAL SOCIAL

230.1 Capital Subscrito

230.2 (-) Capital a Realizar

231 RESERVAS DE CAPITAL

231.1 Reservas de Ágio de Ações

231.2 Reservas de Alienação de Debêntures

231.3 Reserva de Alienação de Partes Beneficiárias

Page 22: Dp - Contabilidade Geral

231.4 Reserva de Doações e Subvenções para Investimentos

232 RESERVAS DE REAVALIAÇÃO

232.1 Reservas de Reavaliação do Imobilizado

232.2 Reserva de Reavaliação de Investimentos

232.3 Reserva de Reavaliação de Estoque

233 RESERVAS DE LUCRO

233.1 Reserva Legal

233.2 Reservas Estatutárias

233.3 Reservas para Contingências

233.4 Reservas para Investimentos

233.5 Reservas de Lucros a Realizar

234 LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS

234.1 Lucros Acumulados

234.2 (-) Prejuízos Acumulados

235 (-) AÇÕES EM TESOURARIA

Contas de Resultado: 3 – DESPESAS E CUSTOS

30. DESPESAS OPERACIONAIS

300 DESPESAS COM VENDAS

300.1 Assistência Médica e Social

300.2 Comissões sobre Vendas

300.3 Condução e Transporte

300.4 Contribuições para o FGTS

300.5 Contribuições de Previdência

Page 23: Dp - Contabilidade Geral

300.6 Décimo Terceiro Salário

300.7 Encargos Sociais

300.8 Férias

300.9 Gratificações

300.10 Indenizações

300.11 Lanches e Refeições

300.12 Salários

300.13 Seguros de Acidente de Trabalho

300.14 Viagens e Estadias

300.15 Brindes e Presentes

300.16 Combustíveis

300.17 Despesa com Créditos de Liquidação Duvidosa

300.18 Fretes e Carretos

300.19 Material de Embalagem

300.20 Perdas com Clientes

300.21 Propaganda e Publicidade

300.22 Serviços de Terceiros

300.23 Despesas Eventuais

301 DESPESAS FINANCEIRAS

301.1 Descontos Concedidos

301.2 Despesas Bancárias

301.3 IOF

301.4 Juros Passivos

Page 24: Dp - Contabilidade Geral

302 DESPESAS ADMINISTRATIVAS

302.1 Assistência Médica e Social

302.2 Condução e Transporte

302.3 Contribuição para FGTS

302.4 Contribuições de Previdência

302.5 13º Salário

302.6 Encargos Sociais

302.7 Férias

302.8 Honorários da Diretoria

302.9 Indenizações

302.10 Lanches e Refeições

302.11 Pró-Labore

302.12 Salários

302.13 Seguro de Acidente de Trabalho

302.14 Viagens e Estadias

302.15 Água e Esgoto

302.16 Alugueis Passivos

302.17 Amortização

302.18 Combustíveis

302.19 Correios e Telégrafos

302.20 Depreciação

302.21 Energia Elétrica

302.22 Fretes e Carretos

Page 25: Dp - Contabilidade Geral

302.23 Jornais e Revistas

302.24 Material de Expediente

302.25 Material de Limpeza

302.26 Prêmios de Seguro

302.27 Telefone

303 OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS

303.1 Multas Fiscais

303.2 Perdas na Realização de Investimentos

303.3 Variações Monetárias Passivas

31. CUSTOS OPERACIONAIS

310 CUSTO DAS COMPRAS

310.1 Compras de Mercadorias

310.2 Fretes e Seguros sobre Compras

310.3 (-) Compras Anuladas

310.4 (-) Descontos Incondicionais Obtidos

32. DESPESAS NÃO-OPERACIONAIS

320.1 Perdas em Transações do Ativo Permanente

40. RECEITAS OPERACIONAIS

400 RECEITA BRUTA

400.1 Vendas de Mercadorias

400.2 Receitas de Serviços

400.3 (-) Vendas Anuladas

Page 26: Dp - Contabilidade Geral

400.4 (-) Descontos Incondicionais Concedidos

400.5 (-) ICMS sobre Vendas

400.6 (-) Imposto sobre Serviço - ISS

400.7 (-) PIS sobre Faturamento

400.8 (-) Cofins

401 RECEITAS FINANCEIRAS

401.1 Descontos Obtidos

401.2 Juros Ativos

401.3 Rendimentos sobre Aplicações Financeiras

402 OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS

402.1 Aluguéis Ativos

402.2 Perdas Recuperadas

402.3 Variações Monetárias Ativas

402.4 Receitas de Participações Societárias

402.5 Receitas Eventuais

41. RECEITAS NÃO-OPERACIONAIS

410.1 Ganhos em Transações do Ativo Permanente

50. RESULTADO BRUTO

501.1 Custo das Mercadorias Vendidas (CMV)

501.2 Custo dos Serviços Prestados

501.3 Resultado da Conta Mercadoria (RCM)

501.4 Lucro sobre Vendas (Lucro Bruto)

501.5 (-) Prejuízo sobre Vendas

Page 27: Dp - Contabilidade Geral

51. RESULTADO NÃO OPERACIONAL

510.1 Ganhos ou Perdas de Capital

52. RESULTADO LÍQUIDO

520.1 Resultado do Exercício

8. CONSIDERAÇÕES FINAIS

O desafio aqui proposto teve como objetivo passar uma noção básica dos registros contábeis desde a abertura de uma empresa, contrato social, integralização do capital, lançamento dos livros diários e razão, controle de estoque, balancetes de verificação e balanço patrimonial da empresa. Os lançamentos feito neste desafio não são suficiente para que o aluno tenha condições desenvolver essa atividade. Mas todos os alunos deve procurar ampliar seus conhecimentos buscando livros, vídeos e leitura que trata deste assunto, procurando sempre acompanhar os assuntos, publicações na área contábeis, área administração. Dedicação, ética e profissionalismo em qualquer atividade e essencial.