EAC110_T01.01_Aula 1 (Versão Final).ppt

7/21/2019 EAC110_T01.01_Aula 1 (Versão Final).ppt

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USP-FEAUSP-FEACurso de EconomiaCurso de Economia

Disciplina:Disciplina: EAC0110 - Contabilidade eEAC0110 - Contabilidade eAnálise de BalançoAnálise de Balanço

Profa. Dra. Joanília CiaProfa. Dra. Joanília Cia ([email protected])([email protected])

1

TEMA I I!T"#$U%&#TEMA I I!T"#$U

%&#

I1 Estrutura Conceitual e "elat'rios

Contábeis



$escre(er o conceito) ob*eti(os) usuários e asin+ormaç,es +ornecidas ela Contabilidade

"econ.ecer as rinciais $emonstraç,es Contábeis+ornecidas elas emresas

Entender a estrutura conceitual /ue ree aContabilidade) recon.ecendo ressuostos ecaractersticas /ualitati(as da in+ormaç2o contábil

Identi+icar a leislaç2o /ue ree a Contabilidade noBrasil

3uais s2o os ob*eti(os do t'ico3uais s2o os ob*eti(os do t'ico

2



Contabilidade4 ConceitoContabilidade4 Conceito

• O objetivo de toda atividade econômica é gerar riqueza no

mercado.• A Contabilidade é um conjunto de conceitos e instrumentos

que proporcionam a mensuração e a informação sobre ageração de riqueza para subsidiar a tomada de decises e ocontrole.

• A Contabilidade é a linguagem econômico!"nanceira dosneg#cios.

• A Contabilidade atua$• antes da decisão$ no planejamento e simulação de eventos

futuros %ponderação e escol&a de alternativas de decisão'.• ap#s a tomada de decisão$ medindo e controlando ariqueza gerada ou perdida.

312/18/15




Administração Administração

InvestidoresInvestidores

BanosBanos

!overno!overno

"#tros Interessados"#tros Interessados

$s#%rios$s#%rios

&tomada de deisão'&tomada de deisão'

Administração Administração

InvestidoresInvestidores

BanosBanos

!overno!overno

"#tros Interessados"#tros Interessados

$s#%rios$s#%rios

&tomada de deisão'&tomada de deisão'Coleta de dadosColeta de dados

Coleta de dadosColeta de dados (e)istro de dados e(e)istro de dados e

*roessamento*roessamento

(e)istro de dados e(e)istro de dados e

*roessamento*roessamento (elat+rios(elat+rios

(elat+rios(elat+rios$s#%rios$s#%rios

&tomada de deisão'&tomada de deisão'

",-etivo )erar informaçes 0teis *ara a tomada de deisão *elos diversos #s#%rios

12/18/15



Caso 1

O Dr. Gerente assumiu recentemente a frente da Clínica deSaúde on!e"a. Como seu primeiro desafio# foi$l%e solicitadoum relat&rio sobre o desempen%o econ'mico$financeiro daclínica neste ano# respondendo s se!uintes uest*es:

Como est+ sendo o desempen%o da clínica, est+ ocorrendolucro ou prejuí-o / a !era0o de cai2a

Onde esto aplicados os recursos# no capital de !iro ou nocapital fi2o (permanente)

3ual a fonte de recursos usada para financiar seusin"estimentos: capital pr&prio ou de terceiros /st+ com !raude endi"idamento muito ele"ado

3uanto mar!em de lucro e ao retorno, encontram$se acimado mercado

3uanto aos custos e despesas, esto sob controle 3ue montante a empresa de"e de 4mposto de 5enda

Essas s2o in+ormaç,es +ornecidas ela Contabilidade

A Emresa e a ContabilidadeA Emresa e a Contabilidade



Funç,es da Contabilidade4Contabilidade Financeira 5ou Societária6

oltada *ara #s#%rios e4ternos

6nfati7a le)alidade e *restação de ontas (accountability);

!era #m on-#nto de relat+rios le)almente *adroni7ados

Demonstraçes Cont%,eis &DCs'.

Contabilidade 7erencial 5ou Controladoria6

oltada *ara #s#%rios internos

6nfati7a informaçes *ara deises dos )estores

6nfoa o f#t#ro da em*resa o valor de merado e o riso.Contabilidade Fiscal 5Tributária6

oltada *ara o 9I:C".


;12/18/15



Contabilidade4Contabilidade4 C#!TABI8I$A$EC#!TABI8I$A$EFI!A!CEI"A 9 USU:"I#SFI!A!CEI"A 9 USU:"I#S

As Demonstraçes Cont%,eis destinam<sea todos os ruos de usuários e;ternos)como clientes) credores) +uncionários

...*or=m omo os in(estidores ontri,#emom o a*ital de riso entende<se >#e se asdemonstraçes atenderem ?s s#asneessidades tam,=m atenderão ? maior

*arte das neessidades informaionais doso#tros )r#*os de #s#%rios.

@



ucro antes dos impostos do 6S7C 7rasil cresce 189.

3ueda no pre0o do minrio de ferro pode redu-ir lucro

da ;ale.

<nalistas estimam lucro menor para a ;ale.

ucro da ;ale cai 1=9 no uarto trimestre.

/ner!isa ter+ ue republicar balan0os.

ucro líuido da >etrobr+s cai ?#A9 no uarto

trimestre.

...

3uesto: 3ual seria o impacto dessas

notícias para os in"estidores

Manc.etes de <ornalManc.etes de <ornal=alor Econ>mico) ?01? @ +e(=alor Econ>mico) ?01? @ +e(

8



C#!TABI8I$A$E FI!A!CEI"AC#!TABI8I$A$E FI!A!CEI"A#b*eti(o das $emonstraç,es Contábeis#b*eti(o das $emonstraç,es Contábeis

Promover informaçes aera da osiç2o atrimonial e +inanceira 5Balanço

Patrimonial6) desemen.o 5$emonstraç2o do "esultado do

E;erccio6 e mudança na osiç2o +inanceira 5$emonstraç2o

dos Flu;os de Cai;a6.

A informação mais 0til seria a>#ela >#e *ermite a

*revisão de fl#4os de ai4a f#t#ros.



Tios de In+ormaç,es +ornecidas elaTios de In+ormaç,es +ornecidas elaContabilidadeContabilidade

C#!TABI8I$A$E FI!A!CEI"A 9 $EM#!ST"A%ES

PUB8ICA$AS4 $emonstraç,es Indi(iduais são demonstraçes da

em*resa.

$emonstraç,es Consolidadas são as demonstraçes

ont%,eis de #m on-#nto de entidades &)r#*o eonmio'a*resentadas omo se fossem as de #ma 0nia entidadeeonmia.

Grupo econ'mico é a controladora e todas as suas controladas.

I!F#"MA%ES P"ESTA$AS A# FISC#

I!F#"MA%ES P"ESTA$AS A#S "7&#S "E7U8A$#"ES 5BACE!)A!ATE8 etc6

I!F#"MA%ES 7E"E!CIAIS



Profa. Joanília Cia

=is2o 7eral das Ati(idades de uma Emresae as $emonstraç,es Contábeis

BalançoPatrimonial

$emonstraç,esdo "esultado edos Flu;os deCai;a

Atividades1) estabelecer metas e

estratégias:

2) obter fnanciamento para

3) eetuar os investimentos

necessários a suaimplementação, e

) e!ecutar as operaç"es do dia#a#dia$



( ! )stratégias e *etas

3 # %nvestimentos 2 # &inanciamentos

• Capital de +erceiros$

• Curto ,razo

• -ongo ,razo

• Capital ,r#prio

• e Curto ,razo

• e -ongo ,razo

# 'peraç"es

Compra,rodução

/endaAdministração

Balanço Patrimonial

$emonstraç2odo "esultado

$emonstraç2odos Flu;os de

Cai;a

$emonstraç2o do"esultado Abranente ou

$em Mutaç,es do P8

=is2o 7eral das Ati(idades de uma Emresa eas $emonstraç,es Contábeis

1212/18/15



Caso ? # $r $ente Fino acabou seu curso de #dontoloia em deembro de ?00D 8oo deois

da +ormatura) conseuiu um emrstimo no rorama de microcrdito no (alor "G0000) com *uros de ?H ao ms) a ser ao no +inal de ? anos Com esses recursoscomrou os e/uiamentos da sua Clnica or " JJ000

$urante o ms de *aneiro de ?00K aconteceu o seuinte4 Atendeu acientes articulares e restou ser(iços no (alor de J000) tendo recebido L

(ista aenas ?0H deste (alor "ecebeu) ainda) adiantamento do lano de sade no

(alor de " ?000) re+erente a ser(iços /ue ser2o realiados a artir de marçoN Paou o aluuel do rdio no (alor de ??00) re+erente aos meses de *aneiro e

+e(ereiro 5" 1100 or ms6N Comrou D000 de material de uso dentário) com D0H de entrada e o restante

+inanciado ara aamento em ? meses) sem *uros Em D1 de *aneiro) o material aindan2o utiliado reresenta(a 1D00

3uais +oram as decis,es tomadas ela emresaO Como essas decis,es a+etaram seusrelat'rios contábeisO

A Emresa e a ContabilidadeA Emresa e a Contabilidade

13



Con*unto comleto de $emonstraç,esCon*unto comleto de $emonstraç,esContábeisContábeis 5CPC ?G @ IAS 165CPC ?G @ IAS 16

&a' Balanço Patrimonial &Dem. Posição 9inaneira'

&,' Demonstração do (es#ltado do 64eríio

&' Demonstração do (es#ltado A,ran)ente do *eríodo

&d' Demonstração das #taçes do Patrimnio Eí>#idodo *eríodo

&e' Demonstração dos 9l#4os de Cai4a do *eríodo

&f' Demonstração do alor Adiionado do *eríodo&CPC'

&)' Fotas 64*liativas.

1



Como representar em termosmonet0rios a riqueza de umaorganização em

determinado momento1

Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial

1512/18/15



Como re*resentar a ri>#e7a de #ma *essoa físiaG2elacione os seus bens e direitos até o "m do ano$ in&eiro no banco 3 (4.555 6al0rios a receber 3 75.555 Carro 3 85.555

Apartamento 3955.555 +otal da riqueza %A' 3:84.555

,odemos dizer que esse montante é sua riqueza

l;quida1 Considerando &aver d;vidas de H2. com o

apartamento e H . de outras contas a pagar até o"m do ano< então$

• =ens e ireitos 3 :84.555• ! ;vidas totais , 4:5.555


1;12/18/15



ATI=# PASSI=# E PAT"IM 83UI$#

Cai;a 1?000 Passi(o 5d(idas6 ?K0000

Contas a "eceber Q0000

=eculos J0000

Im'(eis D00000 Patrim>nio 8/uido ?1?000

Total do Ati(o KJ?000 Total do Passi(o e P8 KJ?000

=alanço ,atrimonial=alanço ,atrimonial


Como re*resentar a ri>#e7a de #ma *essoa físiaG

1@12/18/15



=A-A>?O ,A+2@*O>@A-=A-A>?O ,A+2@*O>@A-

AI"

&,ens e direitos'

AI"

&,ens e direitos'

PA::I"

&o,ri)açes a *a)ar'

PA::I"

&o,ri)açes a *a)ar'

PA(IKFI"ELM$ID"

&ri>#e7a *r+*ria'

PA(IKFI"ELM$ID"

&ri>#e7a *r+*ria'


1812/18/15



=A-A>?O ,A+2@*O>@A-A,-@CA?O O2@B)*

Aplicação de recursos

%Ativo'

Origem de recursos

%(assivo e ('

" Ativo = sem*re i)#al ? soma do Passivo e PE.

E/uaç2o Contábil4 Ati(o R Passi(o Patrim>nio 8/uido

3 :84.5553 :84.555

"eresentaç2o 7rá+ica"eresentaç2o 7rá+ica


112/18/15



ual o resultado das operaçes daempresa neste per;odo1

Onde ela est0 indo bem e quais ospontos a mel&orar1

$emonstraç2o do "esultado$emonstraç2o do "esultado

212/18/15



2)$ é um resumo ordenado das receitas e despesas daempresa em determinado per;odo.

Objetivo da 2)$ propiciar uma riqueza de detal&es sobre aformação do resultado< a "m de gerar informaçes para a

tomada de decises.D apresentada de forma dedutiva.

2eceita

%!' espesas

-ucro ou ,reju;zo

sentido

vertical

$emonstraç2o do "esultado 5$"E6$emonstraç2o do "esultado 5$"E6

2112/18/15



Auraç2o do "esultado 5lucro ou re*uo6O resultado das operaçes da empresa podeser$ ,ositivo$ lucro %super0vit' >egativo$ preju;zo %dé"cit'

2)6E-+AO F 2eceitas G espesas

2)C)@+A$ valor obtido na venda demercadorias ou prestação de serviços.

)6,)6A$ é todo sacrif;cio da empresanecess0rio para obter 2eceita.

$emonstraç2o do "esultado$emonstraç2o do "esultado

2212/18/15



E$C(" = i)#al a A$6F" D6 DIFN6I(" F"CAIOAG

3uest2o Imortante3uest2o Imortante

23



64. $ma em*resa tem #ma reeita de H 1 mi no *eríodo&sendo >#e a*enas ; foram ree,idos' e inorre emdes*esas no valor de H 8 mi &dos >#ais H ; mi -% foram*a)os'.

M#al foi o se# res#ltadoG M#anto )ero# de dinQeiro &ai4a'no *eríodoG

2eceita%!' espesa

F -ucro

2) H-EIO ) CA@IA

)ntrada de din&eiro%!' 6a;da de din&eiro

F CaiJa Berado

1* mi+) mi

2 mi

- mi+-) mi

*

$emonstraç2o do "esultado Flu;o de$emonstraç2o do "esultado Flu;o deCai;aCai;a

212/18/15



3uais s2o as reras e normas3uais s2o as reras e normascontábeis e a estrutura conceitual dacontábeis e a estrutura conceitual da

ContabilidadeContabilidade

25



"eime de Cometncia(e)istro de reeitas e des*esas."s efeitos das transaçes são reonQeidos >#ando

oorrem inde*endentemente do ree,imento o#

*a)amento.

Continuidade

As entidades são onsideradas em*reendimentos emandamento >#e ontin#arão a o*erar indefinidamente.6ntidades em li>#idação o# desontin#idade re>#erem

*riní*ios e evideniaçes diferentes.

Estrutura Conceitual 9Estrutura Conceitual 9PressuostosPressuostos

2;



Comreensibilidade"ele(ncia

Con+iabilidadeComarabilidade

Caractersticas 3ualitati(asCaractersticas 3ualitati(as

2@




Comreensibilidade

Pres#me<se >#e os #s#%rios tenQamonQeimento ra7o%vel dos ne)+ios atividades

eonmias e Conta,ilidade.

Ass#ntos om*le4os não devem ser e4l#ídos so,a -#stifiativa de >#e seriam RdifíeisS de serem

om*reendidos *or determinados )r#*os de#s#%rios.

28




"ele(ncia

A informação ont%,il = relevante >#ando

infl#enia as deises eonmias dos #s#%rios(alor rediti(o ou de con+irmaç2o

Materialidade4 informação = material se a s#a

omissão o# distorção *#der infl#eniar asdeises eonmias dos #s#%rios ,aseadas nasdemonstraçes ont%,eis.

2




Con+iabilidade "eresentaç2o +ielN

Prima7ia da Essncia sobre a Forma

!eutralidade &im*arialidade'

Prudncia &em*re)o de #m erto )ra# de *rea#çãono e4eríio dos -#l)amentos neess%rios ?sestimativas em ertas ondiçes de inerte7a *ara>#e ativos o# reeitas não se-am s#*erestimados e>#e *assivos o# des*esas não se-am s#,estimados'

Interidade &informação om*leta dentro dos limitesde materialidade e #sto'.

3




Comarabilidade

Avaliação de tendTnias

Com*aração entre alternativas de investimento

Div#l)ação das *r%tias ont%,eis = essenial

*ara *ermitir a om*ara,ilidade entre *eríodos eentre em*resas.

31



=is2o =erdadeira e <usta=is2o =erdadeira e <usta

A*liação das araterístias >#alitativas*rini*ais e dos *adres ont%,eis a*ro*riados

res#lta em demonstraçes ont%,eis >#e sãoade>#adas ao >#e = )eneriamente onQeidoomo a (is2o *usta e (erdadeira.&a*resentação ade>#ada das informaçes'

32



Contabilidade SocietáriaContabilidade Societária 8ei das S@As 5GK0K@VG6 8ei 11GDW@0V e 11QK1@0Q - :oiedade de

)rande *orte ainda >#e não se-a :/A deve elaborar) auditar eublicar $Fs

Pronunciamentos CPCs Forma Cont%,il a*li%vel a todas asem*resas ,rasileiras a *artir de 21 < era de normas. &Para as>#e não são a,ertas CPC *ara P6'.

!ormas IF"S ",ri)at+rias *ara demonstraçes onsolidadas dasCias. A,ertas Banos e :e)#radoras a *artir de 21 < era de normas.

Contabilidade FiscalContabilidade Fiscal :P6D :istema P0,lio de 6srit#ração Di)ital. :e)re)ação entre esrit#ração merantil e fisal 58A8UC@"TT6

Brasil 9 8eislaç2o ContábilBrasil 9 8eislaç2o Contábil

33

B il E i i 8 i C i LB il E i i 8 i C i L



.rgãos.rgãos/eguladores/eguladores

0ormas0ormas

• ( ComitK de,ronunciamento Cont0bil%A=2A6CA< API6CB"6:PA C9C 9IP6CA9IIB(AC"F ' Convidados BAC6F C:(9 &9iso' :$:6P CFI

96B(ABAF

• (ronunciamentos ( ! Aprovados pelaC/*< CHC< 6E6),< A>))-< A>++< A>6$ >ormabrasileira para emonstraçes @ndividuais de +OA6 as empresas a partir de 45(5 %( Full

e ( (4'

• %ei das 6ociedades por Açes 56A7s %((.L9MN(( 7:('

• 8 ! Comissão de/alores *obili0rios' Geliberaçes paracompan&ias abertas %-ei

L.9M8NL'

• 0ormas %&/5 G emonstraçes consolidadasdas empresas abertas< e reguladas pelo =AC)> e6E6), %%&/5 Full e %&/5 (4' a partir de 45(5%@nstrução C/* :8N5'

• 069A40 %-ei:.878NL:'

• '5%& para as emonstraçes @ndividuais das@nstituiçes Hinanceiras %em processo deconvergKncia com C,Cs'

• &%5' G 2eceitaHederal G -egislação do@mposto de 2enda %"scal'

• egislação fscal ! ( < (e)ime ri,#t%rio de

ransição

Brasil - E;incias 8eais 9 Con(erncia LsBrasil - E;incias 8eais 9 Con(erncia Ls!ormas Internacionais IF"S!ormas Internacionais IF"S

3



35



$escre(er o conceito) ob*eti(os) usuários e asin+ormaç,es +ornecidas ela ContabilidadeN

"econ.ecer as rinciais $emonstraç,es

Contábeis +ornecidas elas emresasN Entender a estrutura conceitual /ue ree aContabilidade) recon.ecendo ressuostos ecaractersticas /ualitati(as da in+ormaç2o

contábilN Identi+icar a leislaç2o /ue ree a Contabilidade

no Brasil

3uais +oram os ob*eti(os do t'ico3uais +oram os ob*eti(os do t'ico

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