Exercicio Contabilidade Geral

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Page 1: Exercicio Contabilidade Geral

CONTABILIDADE GERAL

AZIENA = FAZENDA

1) ESCRITURAÇÃO

Livro diário Livro razão

2) DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

Visualização da saúde financeira da empresa; Balanço Patrimonial - BP; Demostrações do Resultado do Exercício - DRE; Demonstração Mutação do Patrimônio Líquido - DMPL; Demonstração do Fluxo de Caixa – DFC; Demonstração de Lucros e Prejuízos Acumulados – DLPA; Demonstrações das Origens e Aplicações dos Recursos – DOAR; Demonstração do Valor Agregado – DVA.

3) AUDITORIA

Técnica para investigação financeira.

4) ANÁLISE FINANCEIRA

Técnica que analisa o desempenho da empresa.

PATRIMÔNIO

ATIVO (APLICAÇÕES)

Patrimônio Bruto; Capital Aplicado; Recursos Aplicados; Capital Investido.

BENS

É tudo aquilo para uso, troca ou consumo. Bens MATERIAIS: são veículos, terrenos imóveis, etc. Bens IMATERIAIS: são as marcas e patentes, fundo de comércio (luva ou ponto), benfeitorias em imóveis de terceiros e despesas pré-operacionais.

OBSERVAÇÕES:

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Fabrica constrói galpão em terreno de terceiros é uma benfeitoria; Despesas pré-operacionais são bens imateriais caracterizado como um gasto aplicado antes da empresa entrar em funcionamento. Lei 11.638/07 – gastos com PESQUISAS não é mais despesas pré-operacionais.

DIREITOS

São todos os créditos de um empresa contra terceiros.

Observações:

... a receber

Clientes

Adiantamento A ... (PF ou PJ)

Impostos a RECUPERAR

Depósitos judiciais

PASSIVO (ORIGENS)

Capital de Terceiros; Recursos de Terceiros; Capital Alheio; Passivo Exigível.

OBRIGAÇÕES

São os débitos (dividas) da empresa com terceiros. Observações:

... a pagar

Fornecedores

Adiantamento DE ... (PF ou PJ)

Impostos a RECOLHER

Financiamentos

IMPOTANTE!!!

ICMS SOBRE VENDAS – NÃO É OBRIGAÇÃO E NEM DIREITO. É DESPESA.

Page 3: Exercicio Contabilidade Geral

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

São as contas de Capital e Lucro. Situação Líquida; Capital Próprio; Recursos Próprios; Passivo Não Exigível.

BALANÇO PATRIMONIAL BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO

- Bens

- Direitos

- Obrigações

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

TOTAL ATIVO TOTAL PASSIVO

PL = ATIVO - PASSIVO A > P (PL+)

SL = Bens+Direitos - Obrigações A < P (PL -)

****** A = P (PL Zero)

MACETES

A = P + PL ---- A > P (PL +)

P = A + PL ---- P > P (PL -)

A – P – PL = O ----- A = P + PL (PL +)

PL > A = IMPOSSÍVEL, somente poderá chegar a 0.

Obs: O ativo e o passivo não pode ser menor que zero. (P = O; A=PL)

Exemplo:

BALANÇO PATRIMONIAL BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO (Aplicações) PASSIVO (Origens)

- Caixa --- 100

- Móveis --- 50

- Mercadorias --- 50

- Obrigações --- 0000

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

- Capital Social ---200

Total Ativo --- 200 Total Passivo --- 200

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EXERCÍCIOS

Num dado momento, seja A o valor do ativo, P do passivo e PL o valor do patrimônio líquido de uma entidade. Sejam as equações:

I) A – P = PL --- A = P – PL (PL +)

II) P = A- PL --- A = P + PL (PL +)

III) A+ PL = P --- (PL -)

IV) A – P – PL = 0 --- A = P + PL (PL +)

Apenas as equações II e III são equivalentes As equações I e III são equivalentes Apenas as equações I e IV são equivalentes Apenas as equações I, II e IV são equivalentes

BALANÇO PATRIMONIAL BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO (Aplicações) PASSIVO (Origens)

- Bens

- Direitos

- Créditos financiamento

- Créditos funcionamento

- Débitos Financiamentos

- Débitos Funcionamento

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

- Investimento Proprietário

- Giro Normal

Total Ativo Total Passivo

4) Da leitura atenta dos balanços gerais da Cia. Emile, levantados em 31.12.01 para publicação, e dos relatórios que os acompanham, podemos observar informações corretas que indicam a existência de:

Capital de Giro no valor de R$ 2.000,00 (AC)

Capital Social no valor de R$ 5.000,00 (PL)

Capital Fixo no valor de R$ 6.000,00 (AP)

Capital Alheio no valor de R$ 5.000,00 (PASSIVO)

Capital Autorizado no valor de R$ 5.500,00 (Contrato)

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Capital a Realizar no valor de R$ 1.500,00 (PL)

Capital Investido no valor de R$ 8.000,00 (Total Ativo)

Capital Integralizado no valor de R$ 3.500,00

Lucros Acumulados no valor de R$ 500,00 (PL)

Prejuízo Líquido do Exercício no valor de R$ 1.000,00

A partir das observações acima, podemos dizer que o valor do Capital Próprio da Cia. Emile é de

a) R$ 5.500,00

b) R$ 5.000,00

c) R$ 4.000,00

d) R$ 3.500,00

e) R$ 3.000,00

BALANÇO PATRIMONIAL BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO (Aplicações) PASSIVO (Origens)

- Capital Investido 8.000 - Capital Alheio 5.000

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

- Capital Próprio 3.000

Total Ativo 8.000 Total Passivo 8.000

5) Em relação ao patrimônio de uma empresa e às diversas situações patrimoniais que pode assumir de acordo com a equação fundamental do patrimônio, indique a opção incorreta.

a empresa tem passivo a descoberto quando o ativo é igual ao passivo menos a situação líquida

A = P – SL ----- P = A + PL a situação líquida negativa acontece quando o total do ativo é menor que o passivo exigível

P = A+ SL --- P > A (PL -) na constituição da empresa, o ativo menos o passivo exigível é igual a zero a situação em que o passivo mais o ativo menos a situação líquida é igual a zero é impossível de acontecer

Page 6: Exercicio Contabilidade Geral

P + A – SL = 0 ---- SL = P + A (Impossível) a situação líquida é positiva quando o ativo é maior que o passivo exigível

P + A – SL = 0 ---- SL = P + A (Impossível)

CONTAS

PATRIMONIALISTAS

Patrimoniais = Bens , direitos, obrigações e patrimônio líquido. Resultado = Receitas e despesas.

RAZONETES

Caixa Caixa Fornecedores Fornecedores

D C D C

1000 600 1000 5000

400 4000

CONTA DEVEDORA + D -C (Ativo) CONTA CREDORA + C -D (Passivo) Saldo = D – C ou C – D

BALANÇO PATRIMONIAL BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO

(Natureza Devedora)

PASSIVO

(Natureza Credora)

- Bens

- Direitos

+ D

- C

Caixa – 100

(Devedor do Capital Próprio)

RETIFICADORAS

- Obrigações

+ C

- D

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

+ C

- D

Capital Próprio – 100 (Credor do Caixa)

RETIFICADORAS

Page 7: Exercicio Contabilidade Geral

+ C

- D

- C

+D

TOTAL ATIVO TOTAL PASSIVO

BALANCETE BALANCETE

DÉBITOS CRÉDITOS

- Bens

- Direitos

RETIFICADORAS DO PASSIVO E PL

- Obrigações

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

RETIFICADORAS DO ATIVO

TOTAL ATIVO TOTAL PASSIVO

9) Numa empresa comercial, o montante do saldo devedor das contas patrimoniais foi de R$ 229.530,00. Ao iniciar os procedimentos para levantamento do balanço patrimonial, o contador verificou existirem contas retificadoras do ativo no valor de R$ 38.430,00 e contas retificadoras do patrimônio líquido no valor de R$ 14.890,00.

Com base nestas informações, podemos afirmar que o total do ativo será de:

a) 214.640,00

b) 229.530,00

c) 191.100,00

d) 176.210,00

e) 244.420,00

BALANCETE BALANCETE

DÉBITOS CRÉDITOS

Bens e Direitos

229.530 (Total Ativo)

Retificadoras Passivo e PL (14.890)

- Obrigações

229.530 (Total Passivo)

Page 8: Exercicio Contabilidade Geral

Retificadoras Ativo

(38.430)

TOTAL – 214.640 TOTAL – 191.100

BALANÇO PATRIMONIAL BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO

TOTAL Bens e Direitos

214.640

Retificadoras ATIVO

(38.430)

- TOTAL Obrigações

191.100

Retificadoras PASSIVO E PL

(14.890)

TOTAL – 176.210 TOTAL – 176.210

7) O Patrimônio da empresa XMW é constituído (em R$) por: Máquinas - 600,00; Nota Promissória de sua emissão - 500,00; Duplicatas de seu aceite - 1.500,00; Fornecedores - 400,00; Estoques - 3.000,00; Bancos - 200,00; Caixa - 100,00. Sabendo-se que o lucro corresponde a 20% do capital de terceiros, determinar o valor do Capital Social:

a) R$ 1.500,00;

b) R$ 3.900,00;

c) R$ 1.020,00;

d) R$ 480,00;

e) R$ 2.400,00.

ATIVO PASSIVO

Máquinas - 600

Estoques – 3000

Bancos – 200

Caixa – 100

Nota Promissória – 500

Duplicatas aceite – 1500

Fornecedores – 100

Total = 2400

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

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Capital Social – 1020

Lucros – 480 (20% 2400)

TOTAL - 3900 TOTAL - 3900

RECEITAS

O fato gerador da receita é o serviço prestado ou a mercadoria vendida.

RECEITAS À VISTA (RECEBIDAS)

ATIVO PASSIVO

- Caixa ---- 20.000

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

- Lucro ----- 20.000

Receitas -------- $ 20.000

(-) Despesas --- $ 0

(=) Lucro ------ $ 20.000

Caixa Caixa L.P.A. L.P.A.

D C D C

20.000 20.000

2) À PRAZO REALIZADAS (NÃO RECEBIDAS)

ATIVO PASSIVO

Duplicatas A receber ---- 20.000

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

- Lucro ----- 20.000

Receitas -------- $ 20.000

(-) Despesas --- $ 0

(=) Lucro ------ $ 20.000

Page 10: Exercicio Contabilidade Geral

Duplicatas A receber Duplicatas A receber L.P.A. L.P.A.

D C D C

20.000 20.000

3) RECEITA ANTECIPADA (NÃO REALIZADA)

ATIVO PASSIVO

Caixa ---- 20.000 Adiantamento DE Clientes ----- 20.000

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

- Não há apuração de resultado, assim, sem lucro.

Caixa Caixa Adiantamento DE Clientes Adiantamento DE Clientes

D C D C

20.000 20.000

DESPESAS

GASTOS

Investimentos → Ativo Despesas → Consumo: Bens ou Serviços Custos → Consumo : Bens ou Serviços

Despesas = Objeto: Receita Maior → Outro setor Custos = Objeto: Novo Bem → Produção

Obs: Não há de se falar em custos numa empresa comercial, pois não existirá atividades de produção. Sendo assim, só haverá custos no setor fábril (produção).

Ativo

negativo

Passivo Ativo Passivo

positivo

PL PL

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negativo negativo

Despesa a vista - Despesa a prazo Incorrida e paga - Incorrida e não paga

Ativo

Caixa: negativo

Adiantamento despesa:

positivo

Passivo

PL

Despesa Antecipada : paga e não incorrida

ATIVO ATIVO PASSIVO PASSIVO

Caixa Salários a pagar Salários a pagar

D C D C

100 K (1) 5 K (3)

20k (2) PATR. LÍQUIDO PATR. LÍQUIDO

Capital Capital

LPA LPA

D C D C

100K (1)

5k (3)

20k (2)

15k

TOTAL – 120.000 TOTAL – 120.000

DRE Lucro Prejuízo

Receita 20.000 (2) 0

(-) Despesa 0 (5.000) (3)

(=) Resultado 20.000 (5.000)

Exercício 11

11) Jorge Henrique, atacante do Botafogo, resolveu medir contabilmente um dia de sua vida começando do “nada” patrimonial.

Page 12: Exercicio Contabilidade Geral

De manhã cedo nada tinha. Vestiu o traje novo (calça, camisa, sapatos, etc.), comprado por R$ 95,00, mas que sua mãe lhe deu de presente. Em seguida tomou R$ 30,00 emprestados de seu pai, comprou o jornal por R$ 1,20, tomou o ônibus pagando R$ 1,80 de passagem. Chegando ao CONIC, comprou fiado, por R$ 50,00, várias caixas de bombons e chicletes e passou a vendê-los no calçadão. No fim do dia, cansado, tomou uma refeição de R$ 12,00, mas só pagou R$ 10,00, conseguindo um desconto de R$ 2,00. Contou o dinheiro e viu que vendera metade dos bombons e chicletes por R$ 20,00.

Com base nessas informações, podemos ver que, no fim do dia, Jorge Henrique possui um “capital próprio” no valor de:

a) R$ 120,00

b) R$ 189,00

c) R$ 77,00

d) R$ 187,00

e) R$ 107,00

RESOLUÇÃO 11

Receitas = 20.000 Despesas = 1,20+1,80+10,00+ 25,00 (metade fiado) = 38,00 Empréstimos = 30,00 (passivo) Fiado = 50,00 (passivo)

Receita – Despesa = 20,00 – 38,00 = (18,00)

PL – Prejuízo = 95,00 – 18,00 = 77,00 (Resposta C)

ATIVO PASSIVO

CAIXA CAIXA

D C

100.000 (1) 20.000 (2)

DESP. ANTECIPADA DESP.

ANTECIPADA

CAPITAL CAPITAL

D C D C

20.000 (2) 100.000 (1)

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EXERCÍCIO 10

10) No sistema contábil abaixo apresentado só faltou anotar as despesas incorridas no período. Todavia, considerando as regras do método das partidas dobradas, podemos calcular o valor dessas despesas.

Componentes valores

Capital R$ 1.300,00

Receitas R$ 1.000,00

Dívidas R$ 1.800,00

Dinheiro R$ 1.100,00

Clientes R$ 1.200,00

Fornecedores R$ 1.350,00

Prejuízos Anteriores R$ 400,00

Máquinas R$ 1.950,00

Com base nos elementos apresentados, pode-se afirmar que o valor das despesas foi

a) R$ 200,00

b) R$ 400,00

c) R$ 800,00

d) R$ 1.200,00

e) R$ 1.400,00

ATIVO

Caixa – 10.000

Clientes – 1.200

Máquinas - 1950

TOTAL – 4.250

PATIVO - 3.150

Dívidas – 1.800

Fornecedores - 1350

PL – 1.100

Capital – 1.300

Page 14: Exercicio Contabilidade Geral

Prejuízo - (400)

Receita – 1.000

(-) Despesas – (800)

(=) Lucro – 200 [1.100 – (1.300 – 400)]

ALGUNS MACETES:

. . . Ativos → Receitas (ex: Aluguéis ativos)

. . . Passivos → Despesas (ex: Aluguéis passivas)

Despesa Antecipada:

. . . a vencer

. . . a apropriar

Ex: Aluguéis Passivos A VENCER

Despesa Antecipada

Receitas Antecipadas:

. . . a vencer

. . . a apropriar

Apostila Teorica – 17 Contas Retificadoras (Questão B)

Ativo (Bens + Direitos)

(-) Contas retificadoras

Ver o que é – 1.800

Adiantamento – 2.000

Aluguéis ativos a receber – 1.000

Caixa – 2.200

Cliente – 4.600

Page 15: Exercicio Contabilidade Geral

Depreciação acumulada – (1.500)

Móveis e utensílios – 10.000

TOTAL – 20.100 (RESPOSTA D)

ATIVO

- Circulante

- Realizavel longo prazo

- Permanete

* Investimentos

* Imobilizados

*Intangível (novo)

*Diferido

PASSIVO

- Circulante

- Exigível a longo prazo

- Resultado exercícios futuros

PL

Lei 11.638

Ordem decrescente do grau de liquideza.

Circulante ELP

Menor ← Prazo →

(crescente)

Maior

Maior ← Exigibilidade →

(decrescente)

Menor

19) O Balancete de Verificação de uma empresa apresenta as seguintes contas e respectivos saldos ao final do exercício social (31.12.20X8):

Com base nos dados abaixo e nas regras de apuração de resultado, pode-se afirmar que:

Móveis e Utensílios 530

Bancos 4.000

Vendas 50.000

Page 16: Exercicio Contabilidade Geral

Duplicatas a Pagar 6.000

Despesa de Salários 10.000

Contas a Receber 8.000

Despesas de Juros 2.000

Receitas de Serviços 17.000

Despesa de Aluguel 3.000

Prejuízos Acumulados 4.000

Edifícios de Uso 12.000

Custo das Vendas 40.000

Empréstimos a Pagar 3.000

a) após a apuração do resultado, os Prejuízos Acumulados foram transformados em lucros acumulados de 12.000.

b) o Lucro do Período foi de 52.000.

c) o Capital Social é de 7.530.

d) o Patrimônio Líquido é de 8.000.

e) o Ativo e o Passivo somam 33.000.

ATIVO

Móveis/Utens. -------- 530

Bancos -------------- 4.000

Contas A receber --- 8.000

Edífios em uso ---- 12.000

TOTAL – 24.530

PATIVO – 9.000

Duplicatas A pagar – 6.000

Empréstimos A pagar- 3.000

PL – 15.530

Capital – 7.530

Lucro – 12.000

Prejuízo – (4.000)

Receitas - 50.000 + 67.000 = 67.000

Despesas – 10.000 + 2.000 + 3.000 + 40.000 = 55.000

Page 17: Exercicio Contabilidade Geral

Lucro – 67.000-55.000 = 12.000

GRUPOS DO ATIVO

OBS: CURTO PRAZO X LONGO PRAZO

CURTO PRAZO

01/01/08 ---------ATUAL ----------31/12/08

01/01/09------SEGUINTE----------31/12/09 LONGO PRAZO

01/01/10---------LONGO PRAZO----------31/12/10

ATIVO CIRCULANTE

DISPONIBILIDADE (Bens numéricos):

Caixa: dinheiro em poder da empresa; Banco Conta Movimento-BCM: dinheiro em C/C; Aplicações: rendimentos a juros (ex: Poupança)

DIREITOS A CURTO PRAZO ESTOQUES: qualquer tipo de estoque; DEPESAS ANTECIPADAS DE CURO PRAZO

Despesas até o exercício social seguinte Ex: 12.000 seguro (se 01/01/2009 – AC. Se 01/01/2010 - RLP) RETIFICADORAS DO ATIVO CIRCULANTE

(Contas credoras)

(-) Provisão para ajuste ao valor de mercado;

Ex: Fornecedor reduz o valor da mercadoria para R$90

Estoque – compra = R$ 100 – Ativo circulante

(-) Provisão p/ ajuste = (R$ 10) – Retificadora

Valor real da mercdoria=R$ 90

(-) Duplicatas descontadas

Ex: Venda da duplicata a receber em 120 dias ao banco

Page 18: Exercicio Contabilidade Geral

Duplicatas a receber – 10.000

(-) Duplicatas descontadas – (10.000)

(-) Provisão para crédito da liquidação duvidosa ou Provisão para devedores duvidosos (PCLD ou PDD)

Ex: Devedores duvidosos ao pagamento das duplicatas

Duplicatas a receber – 100.000

(-) PCLD -------------------(10.000)

(=) Duplicatas recebidas – 90.000

REALIZÁVEL A LONGO PRAZO – RLP

DIREITOS A LONGO PRAZO DESPESAS ANTECIPADAS A LONGO PRAZO ADIANTAMENTO A ou EMPRÉSTIMOS A

São operações não usuais da empresa; Independente de PRAZO; Sócios; Acionistas; Proprietários; Diretores; Coligadas; Controladas.

ATIVO PERMANENTE

INVESTIMENTOS (NÃO USO)

Obras de Arte; Imóveis NÃO de uso; Participações em outras sociedades

(-) RETIFICADORAS:

(-)Provisão para perdas em investimentos (ex; baixa da cotação de ações em poder da empresa)

IMOBILIZADO (DE USO)

São todos os bens materiais e tangíveis (ex: móveis e equipamentos, veículos, fábrica, etc)

Page 19: Exercicio Contabilidade Geral

(-) RETIFICADORAS:

(-)Depreciação acumulada: veículos, máquinas, equipamentos, imóveis, etc. (-) Exaustão acumulada: direito de exploração das concessionárias ou até esgotamento de recursos minerais.

INTANGÍVEIS (NOVA LEI 11.638)

Marcas e patentes; Benfeitorias em imóveis de terceiros; Fundo de comércio (Luva).

(-) RETIFICADORA:

(-) Amortização acumulada: bens imateriais

DIFERIDO

Despesas pré – operacionais:

Antiga Lei 6404 – Prazo:

Máximo de 10 anos Mínimo de 5 anos Despesas com projetos

Nova Lei 11.638/07 – Prazo:

Mínimo de 5 anos; Máximo é a e da estruturação da empresa no mercado, segundo projeto. Gastos com projetos: dando certo ou errado o projeto, todas as despesas vão ser incorridas no DRE.

(-) RETIFICADORAS:

(-) Amortização acumulada

GRUPOS DO PASSIVO

PASSIVO CIRCULANTE

Obrigações a curto prazo (até o término seguinte do exercício)

EXIGÍVEL A LONGO PRAZO

Obrigações a longo prazo (ultrapassa o término do exercício seguinte)

Page 20: Exercicio Contabilidade Geral

RESULTADOS DE EXERCÍCIOS FUTUROS

Aluguéis ativos A VENCER (ou A APROPRIAR);

OBSERVAÇÕES:

1) Deve ser uma RECEITA ANTECIPADA;

2) Deve estar deduzido de TODOS os CUSTO e DESPESAS;

3) Não sujeitos a devolução de bens ou serviços (não devolverá o dinheiro se o bem for devolvido ou serviço não prestado)

4) NÃO É UMA OBRIGAÇÃO (só entrará no PL depois do fato gerador)

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

(+) Capital Social

(+) Recursos:

Lucro Capital

(-) Capital a Realizar

(-) Ações da Tesouraria

(-) Prejuízos Acumulados

(+ ou -) Ajuste de Avaliação Patrimonial

Ativo

positivo

Passivo Ativo

negativo

Passivo

PL

positivo

PL

negativo

ESCRITURAÇÃO

MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS

Para todo débito deverá haver um crédito de igual valor (vice-versa)

Page 21: Exercicio Contabilidade Geral

CONTAS ATIVO PASSIVO e PL

Débito Aumenta o Ativo Diminui o Passivo e PL

Crédito Diminui o Ativo Aumenta o Passivo e PL

Ex: Compra de um automóvel à vista no valor de $ 80.000

Débito – Veículo – aumenta o Ativo

Crédito – Caixa – diminui o Ativo: R$ 80.000

OU

( Débito) Veículo

( Crédito) a Caixa – R$ 80.000

Respostas da questão 30 – Novidade Ltda

Entrada:

R$ 40.000 (Cheque) R$ 10.000 (dinheiro) R$ 200.000 (obrigação)

D – Veículo – R$ 250.000 (aumenta o Ativo)

C – BCM – R$ 40.000 (diminui o Ativo)

C – Caixa – R$ 10.000 (diminui o Ativo)

C – Títulos a pagar – R$ 200.000 (aumenta o Passivo)

Resposta da questão 31 – Emissão cheques

D – Duplicata a pagar – R$ 400 (diminui o Passivo)

D – Despesas de juros – R$ 100

C – BCM (cheque) – 500 (diminui o Ativo)

RECEITAS X DESPESAS

REGRA

Despesas – sempre debitadas

Page 22: Exercicio Contabilidade Geral

Receita – sempre creditadas EXCEÇÃO: quando for estorno ou apuração de resultado

Resolução do exercício da apostila teórica (pág. 28)

LIVRO DIÁRIO

A) BCM

a Capital Social 50.000

B) Caixa

a BCM 2.000

C) Estoque de mercadorias

a Duplicatas a pagar 12.000

D) Aluguéis passivos (despesa)

a Caixa 800

E) Duplicatas a receber

a Estoque de mercadorias 2.000

F) Despesa material expediente

a BCM (cheque) 80

G) Estoque de mercadorias

a BCM (cheque) 1.500

H) Caixa

a Receita de serviços 3.000

I) Empréstimo a sócio

a BCM (cheque) 3.000

J) Impostos a pagar (despesa)

a Caixa 300

K) Imóveis 100.000

a BCM 25.000

Page 23: Exercicio Contabilidade Geral

a Promissórias a pagar 75.000

L) Móveis e Utensílios

a BCM 1.700

M) Estoque material expediente

a BCM 2.500

N) Caixa

a Aluguéis ativos a vencer 5.000

LIVRO RAZÃO

BCM BCM CAIXA CAIXA

D C D C

50.000 (A) 2.000 (B) 2.000 (B) 800 (D)

80.000 (F) 3.000 (H) 300 (J)

1.500 (G) 5.000 (N)

3.000(I)

25.000 (K)

1.700 (L)

2.500 (M) 8.900 1820 (6)***

14.220 7.080

DUPLICATAS A PAGAR DUPLICATAS A

PAGAR

CAPITAL SOCIAL CAPITAL SOCIAL

D C D C

12.000 (C) 50.000 (A)

12.000 50.000

DESP. MAT. EXPEDIENTE DESP.

MAT.

EXPEDIENTE

DUPLICATAS A RECEBER DUPLICATAS A RECEBER

D C D C

80 (F) 2.000 (E)

80 80 (3) 2.000

ALUGUÉIS PASSIVOS ALU IMÓVEIS IMÓVEIS

Page 24: Exercicio Contabilidade Geral

GUÉIS

PASSIVOS

D C D C

800 (D) 100.000 (K)

800 800 (2) 100.000

ESTOQUE MERCADORIAS ESTOQU

E MERCADORIAS

EST. MAT. EXPEDIENTE EST. MAT. EXPEDIENTE

D C D C

12.000 (C) 2.000 (E) 2.500 (M)

1.500 (G)

11.500 2.500

RECEITA DE SERVIÇOS RECEITA

DE SERVIÇOS

EMPRÉSTIMO A SÓCIO EMPRÉSTIMO A SÓCIO

D C D C

3.000 (H) 3.000 (I)

3.000 (1) 3.000 3.000

DESPESAS IMPOSTOS DESPESAS

IMPOSTOS

PROMISSÓRIAS A PAGAR PROMISSÓRIAS A PAGAR

D C D C

300 (J) 75.000 (K)

300 300 (4) 75.000

ALUGUÉIS ATIVOS A VENCER ALUGUÉIS

ATIVOS A

VENC

ER

MÓVEIS E UTENSÍLIOS MÓVEIS E UTENSÍLIOS

D C D C

5.000 (N) 1.700 (L)

5.000 1.700

***OBS: NOVA LEI 11.632/07

Não poderá haver saldo remanescente no PL, ou seja, todo lucro deverá ser remetido aos dividendos.

O)

LIVRO DIÁRIO

Page 25: Exercicio Contabilidade Geral

RESULTADO RESULTADO

DÉBITO CRÉDITO

Aluguéis Passivos ------ 800 (2) Receita de serviços -- 3.000 (1)

Desp. Mat. Expediente – 80 (3)

Despesa impostos ------ 300 (4)

1.820 (5) Lucro --------------- 1.820

LIVRO RAZÃO (Nova Lei 11.632/07)

LPA LPA *** CAIXA *** CAIXA

(registrado lá em cima) (registrado lá em cima)

D C D C

1.820 (5) 8.900 1.820 (6)

1.820 (6) 1.820 7.080

BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO

CIRCULANTE

- Caixa ------------------------- 7.080

- BCM -------------------------14.220

- Duplicatas a receber -------- 2.000

- Estoque de mercadorias –- 11.500

- Estoque mat. Expediente -– 2.500

REALIZÁVEL LONGO PRAZO

- Empréstimo a sócio --------- 3.000

PERMANETE

- IMOBILIZADO

- Imóveis ------------------ 1000.000

- Móveis e utensílios –------- 1.700

PASSIVO

CIRCULANTE

- Duplicatas a pagar --------- 12.000

- Promissórias a pagar ------ 75.000

EXIGÍVEL LONGO PRAZO

- xxxxxx

RESULTADOS EXERCÍCIOS FUTUROS

- Aluguéis ativos a vencer –-- 5.000

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Capital Social ---------------- 50.000

Page 26: Exercicio Contabilidade Geral

TOTAL --------------------- 142.000 TOTAL --------------------- 142.000

29) Observe os eventos a seguir...

Capital social: 2 x 100.000 = 200.000

Dia 24/01

Caixa: 30.000 Mercadoria: 60.000 Capital a Realizar (integralizar): 110.000 a Capital Social: 200.000

Dia 25/01

BCM a Caixa: 20.000

Dia 26.01

Veículos: 140.000 a BCM: 20.000 a Títulos a pagar: 120.000

Dia 30/01

Caixa (40%): 40.000 Clientes: 60.000 a Receita de Vendas: 100.000

LIVRO RAZÃO

Caixa Caixa

Capital a Realizar Capital a Realizar

D C D C

30.000 20.000 100.000

40.000

50.000 100.000

Estoque Estoque

Capital Social Capital Social

D C D C

60.000 60.000 200.000

0 20.000

Page 27: Exercicio Contabilidade Geral

BCM BCM CMV CMV

D C D C

20.000 20.000 60.000

0

Veículos Veículos

Títulos a pagar Títulos a pagar

D C D C

140.000 120.000

140.000 120.000

RESULTADOS

Receita de Vendas – R$ 100.000

(-) CMV ------------- R$ (60.000)

(=) Lucro ------------ R$ 40.000 (1)

LPA LPA Dividendos a pagar Dividendos a pagar

D C D C

40.000 (1) 40.000 (2)

40.000 (2) 40.000

ATIVO

- Caixa ----------------------------- 50.000

- Clientes ----------------------60.000

- Veículos --------------------140.000

PASSIVO

- Títulos a pagar ------------120.000

- Dividendos a pagar -------- 40.000

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

- Capital Social ------------- 200.000

(-) Capital a Realizar -----(110.000)

90.000

TOTAL --------------------- 250.000 TOTAL --------------------- 250.000

27) JOSÉ RODRIGUES ...

ATIVO PASSIVO

Page 28: Exercicio Contabilidade Geral

- Caixa --------------------------2.000

- Títulos a receber ------------ 4.000

- * Duplicatas aceitas -------- 6.000

- Móveis ----------------------- 5.000

- Adiantamento A emp. -------- 200

- Adiantamento A sócio ------1.800

- Mercadorias ----------------- 5.300

- Veículos ---------------------- 8.100

- * Duplicatas emitidas ------ 2.500

- Empréstimo A pagar -------- 5.800

- Aluguéis A pagar ------------ 1.000

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Ativo – Passivo = PL

32.400 – 9.300 = 23.100

Letra C

TOTAL ---------------------- 32.400 TOTAL ----------------------- 32.400

28) Empresa Livre Comércio

I) Caixa

a Receita de Vendas 300

I) CMV

a Estoque 260

II)

Duplicatas a pagar 100

Juros passivos (despesa) 15

a Caixa 115

III)

Caixa 160

Clientes 240

a Receita 400

IV)

Títulos a pagar 200

a Desconto obtido (10%) 20

a Caixa 180

a) Ativo b) Ativo c) PL d) Passivo d) Passivo

300 300 60 0 (100)

160 (240) (15) (200) (IV)

240 (III) (115) 400 (III) (300)

Page 29: Exercicio Contabilidade Geral

700 400 (III) 20 (IV)

(180) (IV) 465

165

Errado Errado Errado Certo Errado

DEMONSTRATIVO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE

1. RECEITA BRUTA

2. (-) DEDUÇÕES

Vendas anuladas (canceladas) Descontos Incondicionais concedidos (comercial) Abatimentos PIS COFINS ICMS s/ venda

3. (-) CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS – CMV

4. (=) LUCRO/PREJUÍZO (RESULTADO) BRUTO

OBSERVAÇÕES:

Base de Cálculo

Vendas = 115.000

Vendas anuladas = (10.000)

DIC = (5.000)

Total de vendas = 100.000

Tributação

PIS (1%) = 1.000

COFINS (2%) = 2.000

ICMS (18%) = 18.000

Abatimento não entra, pois houve circulação da mercadoria e não houve devolução.

CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS:

Inventário Permanente

Controle da entrada e saída das mercadorias do estoque (concomitante)

Inventário Periódico

É aquele que no final do exercício é feita a contagem do estoque

Page 30: Exercicio Contabilidade Geral

CMV = Estoque Inicial + Compras* - Estoque Final

*Compras Líquidas

= Compra Bruta* + Frete da Compra - Deduções*

*Deduções

Compras anuladas; Descontos incondicionais OBTIDOS (na hora da compra); Abatimentos sobre compras

*Compra Bruta

CB = Compras – ICMS – IPI

Ex. ICMS por dentro:

Compras = 100.000

ICMS (18%) = 18.000

CB = 100.000 – 18.000 – 0

CB = 82.000

Base de Cálculo

Compras = 115.000

Compras anuladas = (10.000) DIO = (5.000)

Total Compras = 100.000

Tributação

ICMS (18%) = 18.000

CB = 115.000 – 18.000

CB = 97.000

CL = 97.000 – 10.000 – 5.000

CL = 82.000

5.(-) DESPESAS OPERACIONAIS

A. (+) Despesas Administrativas

Page 31: Exercicio Contabilidade Geral

O que não é despesas de vendas e despesas financeiras (ex: pagamento de salários, despesas de aluguéis, despesa com material de escritório, etc)

B. (+) Despesa de Vendas

É toda despesa que está ligada à venda e não for uma demissão; Frete sobre vendas; Comissões aos vendedores; Despesas com marketing; Provisão para devedores duvidosos, etc.

C. (+) Despesas Financeiras

Juros Passivos; Descontos Concedidos (pgto antes do vencimento); Despesas bancárias.

D. (-) Receitas Financeiras

Juros Ativos Descontos Obtidos.

E. (+) Outras Despesas Operacionais

Despesa de Equivalência Patrimonial;

Ex: perda em ações de outras cias.

F. (-) Outras Receitas Operacionais

Ganhos de Equivalência Patrimonial;

Ex: perda em ações de outras cias.

OBS: Desp. Operacional = (A + B + C – D + E - F)

6. (=) LUCRO / PREJUÍZO OPERACIONAL

7. (+/-) RECEITAS / DESPESA NÃO OPERACIONAIS

Ganho / Perda na venda de um bem cujo pertencente ao patrimônio imobilizado da empresa;

8. (-) CONTRIBUIÇÃO SOCIAL

9. (-) IMPOSTO DE RENDA

Page 32: Exercicio Contabilidade Geral

10. (-) PARTICIPAÇÕES

Debêntures → distribuição dos lucros aos acionistas; Empregados → Participação nos lucros; Administradores; Partes Beneficiárias;

11. (=) LUCRO LÍQUIDO

RESUMO DA ESTRUTURA DRE

RECEITA OPERACIONAL BRUTA

( - ) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA

= RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA

( - ) CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS

= LUCRO OPERACIONAL BRUTO

( - ) DESPESAS OPERACIONAIS:

Despesas De Vendas

Despesas Administrativas

Despesas Financeiras

(-) Receitas Financeiras

= LUCRO OU PREJ. OPERACIONAL

+ Receitas Não Operacionais

( - ) Despesas Não Operacionais

= RESULTADO DO EXERCÍCIO ANTES DA PROVISAO P/ O IR E CS

( - ) Provisão P/ Imposto De Renda

( - ) Provisão P/ Contribuição Social

= RESULTADO DO EXERCÍCIO APÓS A PROVISAO P/ O IR E CS

( - ) Participações

Page 33: Exercicio Contabilidade Geral

( - ) Contribuições

( - ) Doações

= LUCRO / PREJ. LÍQUIDO DO EXERCÍCIO

37) Dados parciais retirados do Razão da Companhia Sertão S/A, ao final de um mês de operações (em reais):

Compra de Mercadorias 82.000,00

Contribuição Social s/Lucro 760,00

Despesas Administrativas 9.000,00

Despesas com Vendas 5.000,00

Dividendos 4.000,00

Estoque Final 7.500,00

Estoque Inicial 5.500,00

Imposto de Renda 1.240,00

Participação dos Administradores 720,00

Participação dos Empregados 800,00

Provisão para Devedores Duvidosos 1.080,00

Receita de Vendas 104.000,00

Reserva Legal 300,00

Considerando exclusivamente as informações acima, qual o lucro líquido da Companhia Sertão, em reais?

(A) 8.000,00

(B) 6.480,00

(C) 6.180,00

(D) 5.400,00

Page 34: Exercicio Contabilidade Geral

(E) 2.180,00

1º Calcular CMV

CMV = EI + CL – EF

CMV = 5.500 + 82.000 – 7.500

CMV = 80.000

Receita Bruta 104.000

(-) Deduções 0

(=) Receita Líquida 104.000

(-) CMV (80.000)

(=) Lucro Bruto 24.000

(-) Despesas Operacionais

* Despesas Administrativas – 9.000

* Despesas de Vendas -------- 5.000

(14.000)

(=) Lucro Operacional 10.000

(-) Contribuição Social (760)

(-) Imposto de Renda (1.240)

(-) Participações

* Empregados ------- 800

* Administradores ---720

(1.520)

(=) Lucro Líquido 6.480

39) A empresa Iguaçu apresentava em seu balancete, em 31.12.2006, para fins de apuração de resultado, os seguintes dados, em reais:

Compra de mercadorias 1.200,00

Venda de mercadorias 4.000,00

Estoque inicial de mercadorias 500,00

ICMS sobre vendas 700,00

Page 35: Exercicio Contabilidade Geral

Estoque final de mercadorias 1.100,00

Despesas com vendas 600,00

Devolução de vendas 400,00

A Receita Líquida e o Lucro Bruto, respectivamente,

em reais, são:

(A) 3.400,00 e 2.800,00

(B) 3.300,00 e 1.700,00

(C) 2.900,00 e 2.300,00

(D) 2.800,00 e 1.700,00

(E) 2.300,00 e 2.300,00

Receita Bruto 4.000

(-) Deduções

* ICMS ---------------- 700

* Vendas anuladas ---- 400

(1.100)

(=) Receita Líquida 2.900

(-) CMV (600)

(=) Lucro Bruto 2.300

CMV = 500 + 1.200 – 1.100

CMV = 600

40) A firma Rinho Ltda. apresenta as seguintes rubricas vinculadas ao resultado do exercício:

COFINS R$ 180,00

Custo da Mercadoria Vendida R$ 2.800,00

Despesas Financeiras R$ 600,00

ICMS s/ Vendas R$ 720,00

Page 36: Exercicio Contabilidade Geral

PIS s/ Faturamento R$ 60,00

Receita Operacional Bruta R$ 6.000,00

Salários e Ordenados R$ 1.000,00

Com base nos dados apresentados, pode-se dizer que a empresa apresenta:

a) Receita Líquida de Vendas R$ 5.280,00

b) Receita Líquida de Vendas R$ 2.240,00

c) Lucro Operacional Bruto R$ 5.040,00

d) Lucro Operacional Líquido R$ 2.240,00

e) Lucro Operacional Líquido R$ 640,00

Receita Bruta 6.000

(-) Deduções

* Cofins -------------- 180

* ICMS -------------- 720

* PIS ------------------ 60

(960)

(=) Receita Líquida 5040

(-) CMV (2.800)

(=) Lucro Bruto 2.240

(-) Despesas Operacionais

* Financeira -------- 600

* Administrativa --- 1.000

(1.600)

(=) Lucro Operacional Líquido 640

48) As contas abaixo representam um grupo de receitas e despesas e, embora distribuídas aqui aleatoriamente, compõem a demonstração do resultado do exercício da empresa Boapermuta S/A.

Receitas Não-Operacionais R$ 2.000,00

Provisão para Contribuição Social 10%

Page 37: Exercicio Contabilidade Geral

Juros Recebidos R$ 1.500,00

Depreciação R$ 700,00

Participação de Administradores 5%

Impostos e Taxas R$ 500,00

Propaganda e Publicidade R$ 1.800,00

Vendas Canceladas R$ 20.000,00

PIS/PASEP 1%

Despesas Bancárias R$ 800,00

Estoque Inicial R$ 30.000,00

Comissões sobre Vendas de Mercadorias

R$ 3.000,00

Descontos Incondicionais Concedidos

R$ 20.000,00

Estoque Final R$ 37.000,00

Descontos Condicionais Concedidos R$ 2.000,00

Participação de Partes Beneficiárias 5%

Juros Pagos R$ 500,00

Vendas de Mercadorias R$ 100.000,00

COFINS 2%

Salários e Encargos R$ 3.000,00

Água e Energia R$ 200,00

Provisão para Imposto de Renda 15%

Compras de Mercadorias R$ 50.000,00

Page 38: Exercicio Contabilidade Geral

ICMS s/ Compras e Vendas 12%

Descontos Obtidos R$ 15.000,00

Ordenando-se as contas acima, adequadamente e em conformidade com as regras de elaboração da Demonstração do Resultado do Exercício, vamos encontrar

a) Receita Líquida de Vendas de R$ 48.000,00.

b) Lucro Operacional Bruto de R$ 4.000,00.

c) Lucro Operacional Líquido de R$ 15.000,00.

d) Lucro Líquido antes da Contribuição Social e

do Imposto de Renda de R$ 20.000,00.

e) Lucro Líquido do Exercício de R$ 13.500,00.

CMV = EI + CL - EF

CL = 60.000 – 7.200 + 5.000

CL = 57.800

CMV = 30.000 + 57.800 – 40.000

CMV = 47.800

Receita Bruta 100.000

(-) Deduções

* ICMS ----- 12.000 (12.000)

(=) Receita Líquida 88.000

(-) CMV (47.800)

(=) Lucro Bruto 40.200

44) A Companhia Comercial Cruzeiro do Norte adquiriu 10 unidades de um produto manufaturado, pagando R$ 10.000,00 pelo lote, mais R$ 1.000,00 de IPI, tributo que não é recuperável para a companhia. Posteriormente, vendeu 6 unidades desse lote pelo preço unitário de R$ 1.500,00. Sabendo-se que houve incidência do ICMS a uma alíquota de 18% tanto na compra como na venda, o lucro bruto auferido nas duas operações descritas equivaleu, em R$, a:

Page 39: Exercicio Contabilidade Geral

a) 1.760,00

b) 1.860,00

c) 2.460,00

d) 3.480,00

e) 4.080,00

Compras – 10.000

IPI – 1.000 – Por fora (adicionar as compras

ICMS (18%) - 1.800 – Por dentro

CL = 10.000 + 1.000 – 1.800 = 9.200

Quantidade Valor Unitário Total

10 920 9.200

Receita Bruta (6 x 1.500) 9.000

(-) Deduções

* ICMS (18% x 9.000) (1.620)

(=) Receita Líquida 7.380

(-) CMV (6 x 920) (5.520)

(=) Lucro Bruto 1.860

43) A Empresa S/A Modelo de indústria emitiu a N.F. nº 1.234 para vender à CIA Comercial de varejo 400 bandejas inox, modelo 2, ao preço unitário de R$ 50,00, com IPI de 10% e ICMS de 17%.

A empresa Cia. Comercial de varejo emitiu a N.F. 0172 para vender ao Sr. Jose Maria 40 bandejas compradas da S/A Modelo de Indústria.

Obteve um preço de R$ 100,00 por unidade, com ICMS de 17%

Baseados apenas nas informações constantes das notas fiscais acima, podemos afirmar com certeza que a Cia. Comercial de varejo obteve um Lucro Operacional Bruto de:

a) R$ 2.000,00

b) R$ 1.660,00

Page 40: Exercicio Contabilidade Geral

c) R$ 1.460,00

d) R$ 1.120,00

e) R$ 2.140,00

Compras = 50

(+) IPI (10%) - 5

(-) ICMS (17%) - 8,50

Total = 46,50

Quantidade Valor Unitário Total

400 46,50 18.600

Receita Bruta (40 x 100) 4.000

(-) Deduções

* ICMS (17% x 4.000) (680)

(=) Receita Líquida 3.320

(-) CMV (40 x 46,50) (1.860)

(=) Lucro Bruto 1.460

ICMS

COMPRAS ------ 10.000

ICMS(18%) ----- (1.800)

Custo aquisição – 8.200

VENDAS ----- 20.000

ICMS ---------- 3.600

ICMS a recuperar ICMS a

recuperar

ICMS a recolher ICMS a recolher

D C D C

1.800 1.800 (1) 1.800 (1) 3.600

0 1.800

Page 41: Exercicio Contabilidade Geral

41) Uma máquina, adquirida pela Cia. Enluarada, é utilizada para A Comercial das Chaves Ltda., sem estoque de mercadorias em 30 de abril, realizou as seguintes operações com mercadorias, no mês de maio:

Dia 18 – Compra, conforme nota fiscal do fornecedor comercial: R$ 220.000,00;

Dia 22 – Compra, conforme nota fiscal de outro fornecedor comercial: R$ 250.000,00;

Dia 30 – Venda a prazo de 80% das mercadorias compradas, para diversos clientes, conforme notas fiscais de venda: R$ 520.000,00.

Considerando que todas as operações foram realizadas no mesmo Estado e que as operações com mercadorias estão sujeitas à incidência do ICMS, alíquota de 20%, o valor do ICMS a Recuperar, em reais, a que a Comercial das Chaves tem direito é:

(A) 10.000,00

(B) 28.800,00

(C) 75.200,00

(D) 94.000,00

(E) 104.000,00

Compras = 470.000 x 20% = 94.000 (ICMS a recuperar, já pago nas compras)

Vendas = 520.000 x 20% = 104.000 (ICMS a recolher)

Se ICMS de compensação?

= 104.000 – 64.000 = 10.000

PROVISÃO PARA CRÉDITO DE LIQUIDAÇÃO DUVIDOSA – PCLD OU PDD

Absorve os possíveis não recebimentos da venda à prazo, ou seja, antecipação do prejuízo cujos devedores são duvidosos; Geralmente, é calculado sobre a média de perda dos últimos 3 anos.

Ex: PCLD – 5%

PCLD = 100.000 x 5% = 5.000 (31/12/2008)

Duplicata a receber Duplicata a receber Despesa com PCLD

D C

Page 42: Exercicio Contabilidade Geral

a PCLD ------------ 5.000 100.000

ATIVO

Duplicatas a receber ---100.000

(-) PCLD ----------------- (5.000)

RESULTADO

Despesas Operacionais

* Vendas

-Despesas c/ PCLD – 5.000 ANO DE 2009

Novembro – 3.000 (Duplicata incobrável)

PCLD

a Duplicatas a receber – 3.000 (1)

PCLD PCLD

Duplicatas a receber Duplicatas a receber

D C D C

3.000 (1) 5.000 100.000 3.000 (1)

2.000 97.000

Exemplo 2

Novembro/2009 – 6.000 (Duplicata incobrável)

Duplicata a receber Duplicata a receber PCLD -------------------5.000

Despesas Eventuais – 1.000

a Duplicatas a receber – 6.000

D C

100.000 6.000 (2)

94.000

PCLD PCLD

Despesas Eventuais Despesas Eventuais

D C D C

5.000 (2) 5.000 1.000 (2)

Exemplo 3

Page 43: Exercicio Contabilidade Geral

PCLD 2008 – 5.000 perdas

PCLD PCLD Antiga provisão – 5.000

Nova provisão – 3.000

Método da Reversão

D C

3.000 5.000

2.000

PCLD

a Reversão da PCLD – 2.000 (receita)

Despesa c/ PCLD

a PCLD ------- 3.000

Resultado

(-) Despesa Operacional

* Vendas -------------- 1.000

Desp. PCLD – 3.000

(-) Reversão --- (1.000) DEPRECIAÇÃO

É o desgaste de bens duráveis contidos no patrimônio permanente da empresa. É uma DESPESA ADMINISTRATIVA. DEPRECIAÇÃO ACUMULADA é classificado no ATIVO PERMANETE.

Ex: Máquinas, equipamentos, veículos, etc.

Veículos – 20.000

Vida útil – 5 anos

Taxa de vida útil – 20% a.a.

20.000

x 20%

4.000

Depreciação

a Depreciação acumulada – 4.000

ATIVO

* Permanente

Veículos ------------------------20.000

(-) Depreciação acumulada – (4.000) Obs: Máquinas desmontadas ou que não esteja em uso, este não sofre depreciação.

Máquinas ------------ 12.000 12.000

Page 44: Exercicio Contabilidade Geral

Valor residual --------- 2.000

Taxa depreciação – 10% a.a. (2.000)

10.000

x 10%

1.000 → Depreciação

ATIVO

* Permanente

Máquinas ------------ 12.000

(-) Depreciação acumulada – (1.000)

(=) Valor contábil --- 11.000

Obs;

Se vender o bem por 12.000, teria um lucro não operacional de 1.000

Valor Residual

É o valor que de alguma forma não será depreciada.

Máquinas ------------ 100.000

Valor residual --------- 10.000

Taxa depreciação – 10% a.a.

100.000

(10.000)

90.000

x 10%

9.000 → Depreciação

Despesa com depreciação (conta de resultado)

a Depreciação acumulada - 9.000 (conta de ativo)

Ativo

Máquinas ----------------- 100.000

(-) Depreciação Acumulada – (9.000)

Depreciação Acelerada

1º Turno – taxa normal 2º Turnos – taxa x 1,5

Page 45: Exercicio Contabilidade Geral

3º Turnos – taxa x 2

Ex: Máquinas ----------------- 100.000

Taxa ---------------------- 10% a.a.

3 turnos ( o dia inteiro, com isso a depreciação irá acelerar. Então x 2)

32) A Cia Estrela da Manhã adquiriu um equipamento industrial por R$ 162.000,00. A previsão do valor residual do equipamento, ao término da vida útil estimada de 12 (doze) anos, é de R$ 6.000,00. A quota anual de depreciação a ser lançada pela companhia, adotando-se o método da linha reta, é, em R$, de:

a) 12.500,00

b) 13.000,00

c) 13.500,00

d) 14.000,00

e) 14.500,00

→ 169.000 – 6.000 = 156.000 / 12 meses = 13.000

34) A Indústria Alvorada, no Balanço encerrado em 31 de dezembro de 2006, apresentou a seguinte informação parcial, em reais, de seu Ativo Permanente / Imobilizado:

Computadores 50.000,00

Máquinas operatrizes 80.000,00

Notas Explicativas apresentadas pela Alvorada relativas ao Imobilizado:

• todos os bens imobilizados foram adquiridos novos, na mesma data do ano de 2005;

• em 2007 não foram comprados nem vendidos bens do Imobilizado;

• vida útil dos computadores: 5 anos;

• vida útil das máquinas operatrizes: 10 anos;

• valor de venda dos computadores estimado para o final de sua vida útil: R$ 8.000,00;

• em 2007, as máquinas operatrizes trabalharam em regime de três turnos;

Page 46: Exercicio Contabilidade Geral

• a Companhia adota o método linear de depreciação.

Considerando-se estas informações, o valor da depreciação a ser contabilizado, em 2007, em reais, é:

(A) 16.400,00

(B) 18.000,00

(C) 22.000,00

(D) 24.400,00

(E) 26.000,00 (10.000 + 16.000)

Computador

50.000

5 anos

x 20 %

10.000

Máquina

10anos

3 turnos

10% a.a.

X 2 (3 turnos) = 20%

80.000 x 20% = 16.000

RESERVAS

RESERVA DE LUCRO

Reserva legal;

É destinado e obrigatório 5% do lucro líquido onde não é pago em dividendos.

Reserva legal

Lucro Líquido-100.000

x 5 %

5.000

LPA

a Reserva legal ---- 5.000

D C D C

5.000 100.000 5.000

Page 47: Exercicio Contabilidade Geral

95.000

OBS: O MONTANTE da Reserva Legal não poderá ultrapassar 20% do CAPITAL SOCIAL

Reserva Estatutária;

Percentual decidido em estatuto da empresa.

Reserva Contingências

Lucro a Realizar

É o excesso de dividendos sobre o lucro, ou seja, são as receitas que a empresa ainda vai receber (longo prazo).

Retenção de Lucros

* Incentivos Fiscais

Ex: Reserva Legal

53) A empresa Dag Mar e Serra S/A, em 31.12.01, apresentava o patrimônio líquido abaixo demonstrado, quando apurou o lucro líquido final no valor de R$ 65.000,00.

Patrimônio Líquido em 31.12.01

Capital Social R$ 100.000,00

Reservas de Capital R$ 12.000,00

Reservas Estatutárias R$ 8.000,00

Reserva para Contingência R$ 61.000,00

Reserva Legal R$ 17.000,00

Lucros Acumulados R$ 10.000,00

Agora a empresa deverá constituir a reserva legal requerida por lei no caso de haver lucro no exercício de referência.

Assinale a opção que indica o procedimento correto a ser adotado neste caso.

a) Deverá, obrigatoriamente, ser constituída uma reserva legal de R$ 3.250,00, pois 5% do lucro líquido do exercício deverão ser aplicados na constituição dessa reserva.

Page 48: Exercicio Contabilidade Geral

b) Não poderá ser constituída uma reserva legal de valor superior a R$ 2.000,00, pois o saldo das reservas não pode ultrapassar o valor do capital social.

c) Poderá ser constituída uma reserva legal de R$ 3.250,00, pois a soma das reservas de lucros, inclusive a reserva legal, não excederá de 30% do capital social.

d) Só poderá ser constituída uma reserva legal de R$ 1.000,00, pois, nesse caso, o saldo da reserva legal somado às reservas de capital atingirá a 30% do capital social.

e) Deverá, obrigatoriamente, ser constituída uma reserva legal de apenas R$ 3.000,00, pois o saldo dessa reserva não poderá exceder de 20% do capital social.

RESOLUÇÃO

Lucro Líquido ----------- 65.000

Reserva Legal (5%) ---- 3.250

Montante de Reserva Legal = 3.250 + 17.000 = 20.250

Capital Social = 100.000 x 20% = 20.000(Reserva Legal)

Então, 20.250 – 20.000 = 250

Reserva Legal = 3.250 – 250 = 3000

56) Considere as seguintes informações extraídas da contabilidade da Cia. Moinho de Outro, relativas ao exercício findo em 31/12/2005:

Lucro Líquido do exercício 340.000,00

Resultado positivo da equivalência patrimonial 169.000,00

Lucro com realização financeira a ocorrer em 2007-13.000,00.

Se o dividendo obrigatório da companhia, calculado de acordo com o disposto na Lei das Sociedades por Ações, for de R$ 166.000,00, ela poderá constituir reserva de lucros a realizar no valor de, em R$:

a) 1.000,00

b) 4.500,00

c) 8.000,00

d) 16.500,00

Page 49: Exercicio Contabilidade Geral

e) 21.000,00

RESOLUÇÃO

Lucro Líquido ----------- 340.000

REP ----------------------- (169.000)

Lucro --------------------- ( 13.000)

158.000

Dividendo -- 166.000

(158.000)

8.000

LPA

a Reserva de lucros a realizar – 8.000

RESERVA DE CAPITAL

1) Ágio na emissão de ações

Quando cobra-se a mais sobre o valor nominal da ação;

EX: Capital Social - 100.000

Nº ações ------- 10.000

Valor Nominal – 10.000

Valor Emissão – 15,00 x 10.000 ações = 150.000

Ativo

Caixa - 150.000

Passivo

PL

Capital Social – 100.000

Reserva Capital – 50.000

2) Alienação de Partes Beneficiárias

Proibido para as cias de capital aberto Existe somente nas outras formas jurídicas.

Page 50: Exercicio Contabilidade Geral

Venda de títulos para parte beneficiária – 20.000

Caixa

a Reserva de Capital – 20.000

Ativo

Caixa – 120.000

Passivo

PL

Capital Social – 100.000

Reserva de Capital - 20.000

3) Bônus para subscrição

É uma troca do título de bônus por ações; Quando o bônus se tornar ações, com a tomada de decisão do novo estatuto, este valor sairá da reserva de capital e se integralizará no capital social da empresa.

Bônus subscrito – 20.000

Caixa

a Reserva de Capital – 20.000

Ativo

Caixa – 120.000

Passivo

PL

Capital Social – 100.000

Reserva de Capital - 20.000

51) A Nova redação da Lei no 6.404/76, dada pela Lei no 11.638/07, estabelece as seguintes reservas de lucros:

I - Reserva Legal

II - Reserva Estatutária

III - Reserva para Contingências

IV- Reserva de Incentivos Fiscais

V - Reserva de Lucros a Realizar

Page 51: Exercicio Contabilidade Geral

VI - Retenção de Lucros

A Lei estabelece, igualmente, que o saldo das reservas de lucros não poderá ultrapassar o capital social, EXCLUINDO desse total APENAS as reservas identificadas acima como:

(A) I, II e III

(B) I, III e V

(C) II, III e IV

(D) III, IV e V

(E) IV, V e VI

Legal + Estatutária + Retenção de Lucro ≤ Capital Social

30 50 20 ≤ 100

PRINCÍPIOS DA CONTABILIDADE

1) PRUDÊNCIA

Antecipar despesas (ex: PDD)

Despesas com PCLD ou Despesas com provisão

a PCLD -------- XXXX Provisão p/ Contingência

A

_

P A A

_

PL

_

PL

_

Ex: Adiantamento de perdas na justiça trabalhista

2) REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL

Registrar o fato gerador no valor da nota (original).

Page 52: Exercicio Contabilidade Geral

3) ENTIDADE

Bens da empresa DIFERENTE Bens dos sócios Empréstimos a sócios Adiantamento de

4) COMPETÊNCIA

Registro pelo princípio da competência, ou seja, no momento do fato gerador.

5) OPORTUNIDADE

O contador não pode perder o fato e deixa-lo de fazer o registro, na INTEGRIDADE da transação, TEMPESTIVIDADE, e valores estimados em casos de depreciação, provisão, etc., sendo que estes não existem documentos.

6) CONTINUIDADE

Vida definida da empresa.

7) ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA

No momento, este princípio está suspenso, porém, é utilizado na época de inflação.

62) Analise as assertivas abaixo a respeito dos Princípios Fundamentais de Contabilidade.

I - O Princípio do Registro pelo Valor Original diz que a avaliação dos componentes patrimoniais deve ser feita com base nos valores de entrada, considerando-se como tais os resultantes do consenso com os agentes externos.

II - O Princípio da Prudência determina a escolha da hipótese que resulte em maior patrimônio líquido, quando se apresentarem alternativas igualmente válidas.

III - O Princípio da Competência diz que todas as despesas devem ser registradas quando efetivamente pagas.

Está(ão) correta(s) APENAS a(s) afirmativa(s)

(A) I

(B) II (Prudência não antecipa lucro)

(C) III (somente no período do fato gerador)

(D) I e II

Page 53: Exercicio Contabilidade Geral

(E) II e III

58) O princípio da oportunidade refere-se, simultaneamente, à tempestividade e à integridade do registro do patrimônio e das suas mutações, determinando que este seja feito de imediato e com a extensão correta, independente das causas que originaram as mutações.

Como resultado da observância desse princípio, a norma determina que:

(A) o Patrimônio da entidade não deve ser confundido com aqueles dos seus sócios ou proprietários, no caso de sociedade, instituição ou, ainda, fundação.

( Falso – é Entidade)

(B) o registro das variações patrimoniais deve ser feito mesmo na hipótese de somente existir razoável certeza de sua ocorrência, desde que tecnicamente estimável.

(integridade e tempestividade – oportunidade)

(C) o reconhecimento simultâneo das receitas e despesas, quando correlatas, deverá se aplicar em conseqüência natural do respeito ao período em que ocorrer sua geração.

(Falso – é o princípio da competência)

(D) o valor original do bem deve ser mantido enquanto o componente permanecer como parte do patrimônio, inclusive quando da saída deste.

( registro da valor original)

(E) o valor econômico dos ativos e, em muitos casos, o valor ou o vencimento dos passivos, especialmente quando da extinção da entidade, deve ter prazo determinado, previsto ou previsível.

( Continuidade)

REGIME DE CAIXA X REGIME DE COMPETÊNCIA

Regime de Competência: o registro do documento se dá na data do fato gerador (ou seja, na data do documento, não importando quando vou pagar ou receber)

A Contabilidade se utiliza do Regime de Competência, ou seja, são contabilizados como Receita ou Despesa, os valores dentro do mês de Competência (qdo Gerados), na data onde ocorreu o fato Gerador, na data da realização do serviço, material, da venda, do desconto, não importando para a Contabilidade quando vou pagar ou receber, mas sim quando foi realizado o ato.

Page 54: Exercicio Contabilidade Geral

Regime de Caixa: diferente do regime de competência o Regime de Caixa, considera o registro dos documentos quando estes foram pagos, liquidados, ou recebidos, como se fosse uma conta bancária.

Porém para se medir os resultados de uma companhia, recomendo que se utilize do Regime de Competência, onde além de se considerar as vendas efetuadas, as despesas realizadas, também considera-se a depreciação, que no Regime de Caixa não se considera.

E talvez a depreciação do bens parece não ser importante, mas é, uma vez que no futuro você precisará repor esse bem, por isso há necessidade de averiguar se o que você ganha hoje, o seu lucro, cobre também essa depreciação.

Regime de caixa é o regime contábil que apropria as receitas e despesas no período de seu recebimento ou pagamento, respectivamente, independentemente do momento em que são realizadas.

1) A despesa só é considerada Despesa Incorrida quando for paga, independente do momento que esta foi realizada. O que considera aqui é o momento que foi paga.

2) A receita só é considerada Receita Ganha quando for recebida, independente do momento que esta foi realizada. O que considera aqui é o momento que foi recebida.

Exemplos:

1) Vamos supor que a assinatura anual de um jornal custou R$ 120,00 e esta quantia foi paga para a editora em 4 vezes sem juros de R$ 30,00. No regime de caixa os valores pagos serão considerados Despesas Incorridas no momento de seu pagamento, ou seja, R$ 30,00 por mês. Já no regime de competência a despesa deverá ser apropria R$ 10,00 por mês perfazedo um total de R$ 120,00 (período de um ano de assinatura), independente de como ela foi paga.

2) Vamos supor que houve a venda de um bem para pagamento futuro. No regime de caixa a receita só será considera ganha quando for recebida, ou seja, no dia que a parcela correspondente for quitada pelo cliente. Já no regime de competência a receita é considerada receita ganha no momento da negociação, independente do momento que será paga.

O regime de caixa é oposto ao regime de competência, pois considera as saídas e entradas de caixa como "gatilho" para o registro contábil da transação.

No Brasil não é utilizado em função da legislação fiscal, tributária e societária que estabelece o regime de competência como obrigatório.

Existem ainda mais dois regimes contábeis: o de competência e o misto, sendo este último utilizado na contabilidade pública.

Page 55: Exercicio Contabilidade Geral

Regime de competência (do inglês accrual-basis) é o que apropria receitas e despesas ao período de sua realização, independentemente do efetivo recebimento das receitas ou do pagamento das despesas.

Como exemplo podemos citar uma compra de mercadorias a prazo:

Se a compra ocorreu no mês de janeiro com pagamento em fevereiro, a despesa deverá constar nos registros de janeiro, embora o pagamento seja feito em fevereiro.

Contabilmente, em janeiro, computa-se a despesa e como contra-partida (vide partidas dobradas), cria-se uma obrigação em Contas a pagar. Em fevereiro, por ocasião do pagamento, deduz-se o valor pago de Contas a pagar e reduz-se o valor do caixa.

Existem ainda outros dois regimes contábeis: o de caixa (do inglês cash-basis) e o misto, sendo este último utilizado na contabilidade pública brasileira.