Exercicios+sobre+Avaliação+de+Investimentos
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Exercícios sobre Avaliação de Investimentos
1) A Cia. Investidora adquiriu por $ 72.000, em 31-12-X1, 60% das ações da Cia. Investida, cujo patrimônio líquido nessa data era de $ 120.000. Em 31-12-X2, a Cia. Investida apurou um lucro líquido de $15.000, do qual a administração propõe a distribuição de $ 5.000 de dividendos. Assumindo que o investimento seja relevante, efetue, na Cia. Investidora, a contabilização da compra, da avaliação do investimento a dos dividendos.
Contas Débito Crédito
2) A Cia. A, em 31-12-X1, possuía participação (relevante) de 80% na Cia. B, registrada por $ 200.000. No exercício encerrado em 31-12-X2, a Cia. B apurou um prejuízo líquido de $ 40.000. Efetue, na Cia. A, o lançamento da avaliação do investimento na Cia. B.
Contas Débito Crédito
3) A Cia. A, em 31-12-X1, possuía participação (relevante) de 70% na Cia. B, registrada por $ 140.000. Em 30-03-X2, a Cia. B deliberou distribuir $ 10.000 da conta de reservas de lucros e aumentar seu capital com a utilização de reservas no montante de $ 30.000. Em função do aumento de capital, a Cia. B emitiu 30.000 ações a as distribuiu seus acionistas. Efetue, na Cia. A, o(s) lançamento(s) correspondente(s) à distribuição de lucros e à capitalização de reserva.
1
Contas Débito Crédito
4) Na Cia. Santa Marta Fabril, cujo exercício social coincide com o ano-calendário, o Balancete de Verificação em 31-12-X4, antes da avaliação dos investimentos relevantes a influentes, apresentava, entre outros, os seguintes saldos:
Investimentos Permanentes, Relevantes a Influentes $Cia. Alvorada 60.000Santa Maria Industrial 40.000
Outras informações:
a) os patrimônios líquidos das empresas controladas, cujos exercícios também coincidem com o ano-calendário, totalizavam, nos Balanços Patrimoniais levantados em 31-12-X4, respectivamente, $ 250.000 e 200.000, ambos positivos;
b) as empresas controladas não distribuíram dividendos no ano-base de X4;c) não haviam resultados não realizados em 31-12-X4;d) participações da Investidora no capital das controladas em 31-12-X4:
Cia. Alvorada 60%Santa Maria Industrial 70%
e) não houve qualquer outra modificação nos patrimônios líquidos das Investidas, além do lucro ou prejuízo do exercício de X4.
Com base nos elementos fornecidos, determine o valor correspondente ao resultado positivo em participações societárias obtido pela empresa investidora, em decorrência da avaliação dos referidos investimentos pelo valor de patrimônio líquido (método da equivalência patrimonial) em 31-12-X4:
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Cia. Alvorada
Santa Maria Industrial
a) Valor do patrimônio das controladas em 31-12-X4
b) Participação da Investidora
Valor da equivalência patrimonial em 31-12-X4
Saldo no Balancete de Verificação de 31-12-X4 antes da avaliação dos investimentos permanentes relevantes e influentes
Resultado positivo em participações societárias pelo método da equivalência patrimonial no exercício de X4
5) Em 31-12-XB, os balancetes finais das Cias. Pará e Sergipe eram os seguintes:
Balancete em 31-12-XB Cia. Pará Cia. Sergipe
Contas Saldos Saldos
Ativo Circulante 12.000 5.000
Ativo Não Circulante 158.000 49.000
Créditos com Terceiros 18.000
Investimentos 30.000
Imobilizado – líquido 110.000 49.000
Total do Ativo 170.000 54.000
Passivo Circulante 25.000 15.000
Passivo Não Circulante 15.000 5.000
Patrimônio líquido
Capital 80.000 50.000
Reservas Capital 10.000 1.000
Reservas de Lucros 20.000 (14.000)
Despesas operacionais (60.000) (45.000)
Receitas operacionais 80.000 42.000
Total Passivo + Patrimônio Líquido 170.000 54.000
Outras informações:- para a apuração dos resultados de XB das empresas, falta apenas a avaliação dos
investimentos permanentes; - a Cia. Pará detinha 60% do capital da Cia. Sergipe e constituía-se na única
participação societária da empresa; - até o exercício contábil de XA, os investimentos não eram avaliados pela
equivalência patrimonial.
O valor correto dos investimentos permanentes da Cia. Pará na Cia. Sergipe é $ 20.400, calculado como segue:
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Patrimônio líquido da Cia. Sergipe em 31-12-X4 $
Capital
Reservas
Lucros/prejuízos acumulados
Prejuízo do exercício
Receitas
Despesas
Total do patrimônio líquido
Participação da investidora
Valor do investimento permanente = $ ________ x 60%
O resultado apurado na aplicação da equivalência patrimonial deveria ser lançado pela Cia. Pará como:
Contas Débito Crédito
Após o reconhecimento do resultado da equivalência patrimonial, o resultado contábil da Cia. Pará seria demonstrado como segue:
Demonstração do cálculo $
Receitas operacionais
(–) Despesas operacionais
Resultado conforme o balancete, antes do reconhecimento da equivalência patrimonial
(–) Despesas operacionais – resultado da equivalência patrimonial conforme exercício anterior
Resultado em 31-12-X4, após a equivalência
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6) A Investidora possui 30% das ações da Investida avaliada pelo método da equivalência patrimonial em $ 9.000. No encerramento do exercício, a Cia. Investidora mantém em estoque mercadorias adquiridas da Investida por $ 10.000. A Investida havia adquirido essas mercadorias de terceiros por $ 8.000. No encerramento do exercício, a Investida apurou um lucro de $ 5.000. Qual o resultado da equivalência?
Descrição $Patrimônio líquido da Investida antes da apuração do resultado
Resultado do exercício
Patrimônio líquido final
Participação da investidora = 30 %
Lucros não realizados
Participação ajustada
Valor contábil do investimento7) A Investidora possui 30% das ações da Investida avaliadas pelo método da
equivalência patrimonial em $ 9.000. No encerramento do exercício, a Cia. Investida mantém em estoque mercadorias adquiridas da Investidora por $ 10.000. A Investidora havia adquirido essas mercadorias de terceiros por R$ 8.000,00.
No encerramento do exercício, a Investida apurou um lucro de $ 5.000. Qual o resultado da equivalência?
Demonstração do resultado da equivalência $
Patrimônio líquido da Investida antes da apuração do resultado
Resultado do exercício
Patrimônio líquido final
Participação da Investidora = 30 %
Valor contábil do investimento
Resultado da equivalência patrimonial
8) A Investidora possui 30% das ações da Investida A e 25% das ações da Investida B, avaliadas pelo método da equivalência patrimonial em $ 9.000 e $ 4.000, respectivamente. No encerramento do exercício, a Investida A mantém em estoque mercadorias adquiridas da Investida B por $10.000. A Investida B havia adquirido essas mercadorias de terceiros por $ 9.000. No encerramento do exercício, a Investida A apurou um lucro de $ 5.000 e a investida B um lucro de $ 6.000. Qual o resultado da equivalência?
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Demonstração do resultado da equivalência A B
Patrimônio líquido da Investida antes da apuração do resultado
Resultado do exercício
Patrimônio líquido final
Participação da investidora em %
Participação da investidora em $
Lucros não realizados
Participação ajustada
Valor contábil do investimento
Resultado da equivalência patrimonial
9) Com base nas informações disponíveis a seguir, calcule a contabilize o valor correspondente ao resultado da equivalência patrimonial (despesas ou receitas operacionais) em participações societárias obtido pela Cia. Investidora, em decorrência da avaliação dos referidos investimentos em 31-12-XA:
na Cia. Investidora, o Balancete de Verificação em 31-12-XA, antes da avaliação dos investimentos permanentes a relevantes, apresentava, entre outros, os seguintes saldos;
Investimentos Permanentes a relevantes em controladas $Cia. Alfa 160.000Cia. Beta 400.000
os patrimônios líquidos das empresas controladas totalizavam, nos Balanços Patrimoniais levantados em 31-12-XA, respectivamente, $ 300.000 e 500.000;
não houve modificação na porcentagem de participação societária durante o exercício de XA; as empresas controladas não distribuíram dividendos em XA;
havia, em 31-12-XA, os seguintes lucros não realizados, líquidos dos efeitos fiscais, decorrentes de vendas:
Da para $Investidora Cia. Alfa 10.000Cia. Beta Investidora 20.000Cia. Beta Cia. Alfa 25.000
participações da Investidora no capital das controladas em 31-12-XA:
Cia. Alfa = 60% Cia Beta = 70%
• não houve qualquer outra modificação nos Patrimônios Líquidos das controladas, além do lucro ou prejuízo do exercício de XA.
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Resposta:
Demonstração do cálculo Cia Alfa Cia Beta
a) Valor do patrimônio das controladas em 31-12-XA
b) Participação da investidora
Valor da equivalência patrimonial em 31-12-XA
d) Lucros não realizados
Vendas para a Investidora
Vendas para a Cia. Alfa
Total da equivalência para efeito de comparação com os saldos das contas do Ativo Permanente na Investidora
f) Saldo do Balancete de Verificação de 31-12-XA, antes da avaliação dos investimentos permanentes e relevantes.
g) Resultado da equivalência patrimonial no exercício de X7Contabilização na Investidora, em 31-12-X7, do Resultado da Equivalência Patrimonial:
Contas Débito Crédito
10) A administração da Cia. Sol resolveu diversificar suas atividades a adquiriu investimentos relevantes nas empresas Dó, Ré a Mi. Na data de aquisição, a posição dessas empresas era a seguinte:
Empresas PL % ValorPatrimonial
Custo deaquisição
Ágio(Deságio)
Dó 2.000 100 2.000 2.800Ré 5.000 70 3.500 3.200Mi 100.000 5 5.000 6.000
Quais seriam os lançamentos por ocasião da aquisição na Cia. Sol?
Contas Débito Crédito
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Como seriam fundamentados os ágios ou deságios dessas aquisições?
Observação: os bens da empresa Dó estão registrados contabilmente a um custo inferior ao valor de mercado. Todavia, os bens da empresa Ré são equivalentes ao mercado, além do que, ela vem experimentando sucessivos prejuízos, não estando prevista nenhuma mudança de situação nos próximos cinco anos.
Ágio Dó _______________________________________________________________
Deságio Ré _____________________________________________________________
11) A Investidora Alfa adquiriu, em 31-3-XA participação no capital social das Investidas Gama a Beta, como demonstrado a seguir. Os investimentos são permanentes, relevantes a foram efetuados em controladas.
Investida Valor Pago pela Investidora $
Participação Societária %
Patrimônio Líquido da Investida
Gama 3.000 80 3.500Beta 7.000 90 9.000
Apuração, em 31-03-XA, do valor da equivalência patrimonial e do ágio e deságio:
InvestidaValor pago
pela investidora
Participação societária
Patrimônio líquido da investida
Valor patrimonial do investimento
Ágio (deságio)
Gama 3.000 80% 3.500 2.800
Beta 7.000 90% 9.000 8.100
Efetue os lançamentos contábeis na Investidora em 31-3-XA.
Contas Débito Crédito
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Contabilize em 31-12-XA, na Investidora, uma amortização de 10% do ágio ou deságio. O ágio ou deságio foi fundamentado na diferença entre valor de mercado e contábil dos ativos das investidas.
Contabilização na Investidora, em 31-12-XA da amortização de 10% do ágio
Contas Débito Crédito
Contabilização na Investidora, em 31-12-XA, da amortização de 10% do deságio
Contas Débito Crédito
12) A Cia. Alfa possui 40% das ações da Empresa Beta, avaliadas pelo método da equivalência patrimonial em $ 10.400. A Empresa Beta aumentou seu capital em 50% cobrando ágio de $1,60 por ação (o valor nominal de cada ação é de $1). A Cia. Alfa subscreveu a integralizou apenas 40% das ações a que tinha direito a os demais investidores exerceram seu direito na totalidade a ainda subscreveram a integralizaram aquelas a que a Cia. Alfa renunciou. Determine como ficou o Patrimônio Líquido da Empresa Beta a qual foi o efeito da operação na contabilidade da Cia Alfa.
Antes Capital em Ações
Capital em %
PL Aumento em Ações
Aumento
Alfa 4.000 40% 10.400
Outros 6.000 60% 15.600
10.000 100% 26.000
DepoisCapital em
AçõesCapital em
%PL em $
Investimento após
aumento
Alfa 4.800
Outros 10.200
15.000
Contas Débito Crédito
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13) A Cia. Alfa possui 40% das ações da Empresa Beta avaliadas pelo método da equivalência patrimonial por $ 10.400. A Empresa Beta aumentou seu capital em 50%, cobrando ágio de $ 2 por ação (o valor nominal de cada ação é de $1). A Cia. Alfa subscreveu a integralizou apenas 40% das ações a que tinha direito a os demais investidores exerceram seu direito na totalidade a ainda subscreveram a integralizaram aquelas à que a Cia. Alfa renunciou. Determine como ficou o patrimônio líquido da Empresa Beta a qual foi o efeito da operação na contabilidade da Cia. Alfa.
Antes Capital em Ações
Capital em %
PL
$
Aumento em ações
Aumento
$
Capital
$
Reservas
$
Alfa 4.000 40% 10.400
Outros 6.000 60% 15.600
10.000 100% 26.000
Depois Capital %PL
$
Investimento
$
Caixa
$
Ganho (ágio)
Alfa
Outros
Contas Débito Crédito
Demonstração do ágio e do ganho:
Investidores%
antesReservas
antes%
depoisReservas
depois
Aumento sobre
reservas
Ágio na subscrição
Ganho (ágio)
Alfa
Outros
Total
10
11