FINANÇAS ACH 4584 Introdução à Contabilidade PROF.DR RUBENS JANNY TEIXEIRA.

FINANÇASACH 4584

Introdução à ContabilidadePROF.DR RUBENS JANNY TEIXEIRA

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O gestor financeiro posiciona-se entre a atividade operacional da empresa e os mercados financeiros, onde os investidores adquirem os ativos financeiros emitidos pela empresa.

1.OBJETIVOS E FUNÇÕES DO 1.OBJETIVOS E FUNÇÕES DO ADMINISTRADOR FINANCEIROADMINISTRADOR FINANCEIRO

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OPERAÇÕES DA EMPRESA (um conjunto de ativos reais)

GESTOR FINANCEIRO

MERCADOS DE CRÉDITO, MONETÁRIO E DE CAPITAIS

(os investidores detêm ativos financeiros)

CAPTAÇÃO DISTRIBUIÇÃO REINVESTIMENTO

INVESTIMENTO RETORNO

1.OBJETIVOS E FUNÇÕES DO ADMINISTRADOR FINANCEIRO1.OBJETIVOS E FUNÇÕES DO ADMINISTRADOR FINANCEIRO

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ALOCAÇÃO

AQUISIÇÃO

ANÁLISE ( ATITUDE)Avaliar probabilidadesAdministrar riscos

OS TRÊS “As”

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PARA A SUA REFLEXÃO

RAZÃO X INTUIÇÃO(O mais importante é agir na hora certa)

Vertrauen ist gut aber kontrolle ist besser

(Ter confiança é bom mas controlar é melhor)autor alemão desconhecido

Não se consegue administrar o que não se consegue medir

William Hewlett

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CASES:Contrutora EncolShopping Iguatemi – Portal do MorumbiHospital DupratInterclinicas H.Evaldo FozMappin, Mesbla, casa centro, arapuã,g.aronsonDaconSadiaAracruzPão PullmanBanco PanamericanoOlivettiNokiaCoteminasCasas Bahia

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CONTABILIDADE: OBJETIVO FUNDAMENTAL

Refletir a situação econômica e financeira da empresa

1. Que bens tem a empresa?

2. Onde conseguiu o dinheiro para obter o que tem?

3. Ganha ou perde dinheiro?

4. Como está seu Capital de Giro?

5. Preserva a liquidez? Paga pontualmente?

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Tomada de decisão fora dos limites da empresaTomada de decisão fora dos limites da empresaInvestidores: é através dos relatórios contábeis que identifica a situação econômico-financeira da empresa.Fornecedores de bens e serviços: usam os relatórios para analisar a capacidade de pagamento da empresa compradora.Bancos: utilizam os relatórios para aprovar empréstimos, limite de crédito Etc.Governo: não só usa os relatórios com finalidade de arrecadação de impostos, como também para os dados estatístico, no sentido de melhor redimensionar a economia (IBGE).Sindicatos: utilizam os relatórios para determinar a produtividade do setor, fator preponderante para reajuste de salários.Outros interessados: funcionários (que saber se a empresa tem condições de pagar seu salário ou não), órgãos de classe, pessoas e diversos institutos, como CVM (Comissão de Valores Mobiliários), CRC (Conselho Regional de Contabilidade), concorrentes etc.

1 – Relatórios contábeis1 – Relatórios contábeis

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USUÁRIOS EXTERNOS À EMPRESA

EMPRESAEMPRESA

Investidores Fornecedores Bancos

Governo

SindicatosFuncionários

Órgãos de ClasseConcorrentes

Outros

1 – BALANÇO PATRIMONIAL1 – BALANÇO PATRIMONIAL Grupo de Grupo de ContasContas

1 – Relatórios contábeis1 – Relatórios contábeis

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• O mais importante relatório contábil.• Identifica-se com ele, a saúde financeira e econômica (no fim do ano ou qualquer data prefixada)

BALANÇO PATRIMONIALBALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO - PASSIVO = PATRIMÔNIO LÍQUIDO

ATIVOATIVOPASSIVO

PATRIMÔNIO

LÍQUIDO

2 – BALANÇO PATRIMONIAL2 – BALANÇO PATRIMONIAL uma introduçãouma introdução

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ATIVOATIVO PASSIVOPASSIVO

OBRIGAÇÕES COM TERCEIROS

OBRIGAÇÕES COM ACIONISTAS

BENSBENS

EE

DIREITOSDIREITOS

O Balanço Patrimonial representa a composição sintética de todas as O Balanço Patrimonial representa a composição sintética de todas as contas de um patrimônio, agrupadas segundo sua naturezacontas de um patrimônio, agrupadas segundo sua natureza


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IDENTIFICAÇÃO – Representação GráficaIDENTIFICAÇÃO – Representação Gráfica

Lado Esquerdo Lado direito

Ativo Passivo e PLBens• Máquinas• Veículos• Estoque• Dinheiro

Direitos• Títulos a receber• Depósitos em Bancos

Obrigações• Fornecedores• Salários a Pagar• Empréstimos Bancários• Impostos a Pagar

Patrimônio Líquido• Capital

• Subscrito• Integralizado

Balanço Patrimonial

2 – BALANÇO PATRIMONIAL2 – BALANÇO PATRIMONIAL

uma introduçãouma introdução

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ORIGENS X APLICAÇÕESORIGENS X APLICAÇÕES

Ativo Passivo e PLBens• Máquinas• Veículos• Estoque• Dinheiro

Direitos• Títulos a receber• Depósitos em Bancos

Obrigações• Fornecedores• Salários a Pagar• Empréstimos Bancários• Impostos a Pagar

Patrimônio Líquido• Capital

• Subscrito• Integralizado

Balanço PatrimonialAplicações Origens

Todos os Recursos entram pelo Passivo e PL.

Aplicações dos Recursos queteve origem (Passivo e PL) =


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BALANÇO PATRIMONIAL

PASSIVOFONTES DE RECURSOS

ATIVOINVESTIMENTOS

Dívidas(Recursos de Terceiros)

+

Patrimônio Líquido(Recursos de acionistas)

Capital de Giro(Troca)

+

Ativos de Longo Prazo(Permanente)

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RAZONETESRAZONETES

Forma• Representação gráfica em forma de T• Instrumento didático para desenvolver o raciocínio contábil• Lançamentos individuais por conta• Dispensa o método por balanços sucessivos

ENTENDENDO O CICLO ENTENDENDO O CICLO CONTÁBILCONTÁBIL

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Ativo Passivo

Balanço Patrimonial Razonete

Título da Conta

Semelhanças

RAZONETESRAZONETES


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• Para cada conta do Balanço um razonete• No razonete movimentações (Aumentos e Diminuições)• Natureza da conta determina o lado a ser utilizado para aumentos e que lado para diminuições.

RAZONETESRAZONETES


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1a. Operação: Depósito inicial de $ 300.000 por sócio no Banco do BrasilS.A., em 02-12-X1 (a empresa é formada por três sócios).

2a. Operação: Em 10-12-X1 a empresa adquire a vista (paga em cheque),um veículo por $ 800.000.

3a. Operação: Em 12-12-X1 a empresa adquire Móveis e UtensíliosMáquinas de Escrever, de Somar, Escrivaninhas, etc.) aprazo, com pagamentos em seis parcelas iguais de$ 20.000, mediante a emissão de uma Nota Promissória.

4a. Operação: Em 15-12-X1 a empresa adquire um financiamento, portrês anos, no valor de $ 200.000

5a. Operação: Em 31-12-X1 a empresa adquiriu Materiais de Escritório(lápis, clipes, grampeadores e outros) por $ 50.000. MetadeDesse material foi pago a vista e o restante em 60 dias.

OPERAÇÕES

Fazendo os lançamentos conhecidos de uma outra forma.


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Ativo PassivoBancos c/ Movimento 900.000 Capital 900.000

Capital

900.000

Bancos c/Movimento

900.000

1a. Operação


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Capital

900.000

Bancos c/Movimento

900.000


Ativo PassivoBancos c/ Movimento 900.000 Capital 900.000

1a. Operação Conclusões:

Ativo: acréscimos no lado esquerdo do razonete

Passivo ou PL: acréscimos no lado direito do razonete


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Capital900.000

Veículo800.000

Bancos c/Movimento900.000 800.000

100.000

Compra de um veículo a vista por R$ 800.0002a. Operação


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DÉBITO E CRÉDITORazonetes

Débito Crédito

Contas de Ativo

LadoEsquerdo

LadoDireito

Débito Crédito

Contas de Passivo e PL

LadoEsquerdo

LadoDireito

Debitar = lançamento valores lado esquerdoCreditar = lançamento valores lado direito

Convenções ContábeisConvenções Contábeis


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Contas com Saldo Devedor Contas com Saldo CredorBancos c/ Movimento Móveis e Utensílios

100.000 120.000

Títulos a Pagar Capital

120.000 900.000

DÉBITO E CRÉDITO

Ativo PassivoBancos c/ Movimento 100.000Móveis e Utensílios 120.000Veiculo 800.000

Títulos a Pagar 120.000Capital 900.000

Total 1. 020.000 Total 1.020.000



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Todo aumento de Ativo (lança-se no lado esquerdo do razonete): debita-se.Toda diminuição de Ativo (lança-se no lado direito do razonete): credita-se.Todo aumento de Passivo e PL (lança-se no lado direito do razonete): credita-se.Toda diminuição de Passivo e PL (lança-se no lado esquerdo do razonete):

debita-se.

ATIVO PASSIVO e PL

Aumenta Diminui(-)+

Diminui Aumenta+(-)

DÉBITO CRÉDITO

++++

++

++++

++


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