CONTRALORA GENERAL DEL DISTRITO FEDERAL 20 DE ENERO 2009

GUA GENERAL DE INTERVENCIONES 2009

NDICE

PRESENTACIN INTRODUCCIN MBITO DE APLICACIN OBJETIVOS Objetivo General Objetivos Especficos MARCO JURDICO ACTUACIN DEL AUDITOR MODALIDADES DE LAS INTERVENCIONES LA AUDITORA INTERNA Definicin TIPOS DE AUDITORA Auditora Integral Auditora Especfica Financiera Administrativa En Informtica En Obra Pblica De Legalidad Auditora de Evaluacin de Programas Auditora de Seguimiento (Relativa a las observaciones fincadas en Auditoras) PROCESO DE AUDITORA PLANEACIN DE LA AUDITORA Investigacin Preliminar Visita Fsica Marco Legal PLANEACIN DETALLADA Carta de Planeacin Cronograma de Actividades

EJECUCIN DE LA AUDITORA Oficio de Inicio de Auditora Oficio de Requerimiento Documental Acta de Inicio de Auditora Trabajo de Auditora Recopilacin de Datos Registro de Datos Anlisis de la Informacin Evaluacin de los Resultados Tcnicas de Auditora Papeles de Trabajo Reglas para la elaboracin de los Papeles de Trabajo Cdulas ndices, Referencias y Marcas INFORME Reuniones de presentacin de hallazgos durante el proceso Reporte de Observaciones de Auditora Reunin para Firma de Observaciones y Acta de Cierre de Auditora Informe de Observaciones de Auditora

Oficio de envo AUDITORA DE SEGUIMIENTO Reporte de Auditora de Seguimiento de Observaciones Oficio de Informe de Auditora de Seguimiento de Observaciones Informe de Auditora Concluida Promocin de Fincamiento de Responsabilidades REVISIN Definicin Objetivo Alcance Fundamento Legal Lineamientos Especficos Planeacin de la Revisin Ejecucin del Trabajo Oficio de Inicio de Revisin Acta de Inicio de Revisin Oficio de Requerimiento Documental Trabajos de Revisin Recopilacin de Datos Registro de Datos Anlisis de la Informacin Evaluacin de los Resultados Papeles de Trabajo Reglas para la Elaboracin de los Papeles de Trabajo Cdulas, ndices, Referencias y Marcas Recomendaciones de Mejora Informe de Resultados Oficio de Envo Casos Especiales VERIFICACIN Definicin Objetivo Alcance Fundamento Legal Lineamientos Especficos Planeacin de la Verificacin Ejecucin del Trabajo Oficio de Inicio de Verificacin Acta de Inicio de Verificacin Oficio de Requerimiento Documental Trabajos de Verificacin Recopilacin de Datos Registro de Datos Anlisis de la Informacin Evaluacin de los Resultados Papeles de Trabajo Reglas para la Elaboracin de los Papeles de Trabajo Cdulas, ndices, Referencias y Marcas Recomendaciones de Mejora Informe de Resultados de la Verificacin Oficio de Envo Casos Especiales INSPECCIN Definicin Objetivo Alcance Fundamento Legal Lineamientos Especficos Planeacin de la Inspeccin

Ejecucin del Trabajo Oficio de Inicio de Inspeccin Reunin de Inicio de Inspeccin Oficio de Requerimiento documental Trabajos de Inspeccin Recopilacin de Datos Registro de Datos Anlisis de la Informacin Evaluacin de los Resultados Papeles de Trabajo Reglas para la Elaboracin de los Papeles de Trabajo Cdulas, ndices, Referencias y Marcas Informe de Resultados de la Inspeccin Casos Especiales SUPERVISIN DE LOS TRABAJOS DE AUDITORAS, REVISIONES, VERIFICACIONES E INSPECCIONES Supervisin en la Fase de Planeacin Supervisin en la Fase de Ejecucin y Elaboracin de Informe ACTIVIDADES ADICIONALES Definicin

CATLOGOS No. 1 Claves para la Codificacin y Enlace de las Actividades No. 2 Direcciones Generales de Contraloras Internas, rganos Internos de Control, Unidades Administrativa de Apoyo Tcnico-Operativo de la Contralora General y rganos de Fiscalizacin Externa No. 3 Unidades Administrativas del Gobierno del Distrito Federal No. 4 Clasificacin de las Observaciones No. 5 Claves de Situacin de Auditora de Seguimiento de Observaciones No. 6 Tipo de Auditora de Seguimiento de Observaciones No. 7 Fases de Situacin de Improcedencia de la Observacin FORMATOS E INSTRUCTIVOS A01 Cdula nica de Auditora A02 ndice de Papeles de Trabajo A03 Supervisin de la Integracin del Expediente del Auditor A04 Carta de Planeacin A05 Cronograma de Actividades A06 Oficio Inicio de Auditora A07 Acta de Inicio de Auditora A08 Oficio de Requerimiento Documental A09 Reporte de Observaciones A10 Informe de Observaciones de Auditora A11 Acta de Cierre de Auditora A12 Oficio de Envo de Informe de Auditora y Reporte de Observaciones A13 Oficio de Informe de Auditora de Seguimiento de Observaciones A14 Reporte de Auditora de Seguimiento de Observaciones

A15 Informe de Auditora Concluida A16 Resumen de Observaciones A17 Informe de Actividades Adicionales Distribucin de Documentacin y Calendario de Auditora

PRESENTACIN

La exigencia de la ciudadana es contar con ms y mejores servicios, as como con gobernantes que utilicen los recursos pblicos con pulcritud y racionalidad, por lo que deben ser administrados y ejercidos con honestidad, eficiencia, eficacia y transparencia, observando escrupulosamente el marco normativo aplicable. De igual manera, exige que las metas y objetivos de las Unidades de Gobierno de la Administracin Pblica del Distrito Federal se cumplan en concordancia con su respectiva misin. El Jefe de Gobierno ha ordenado dar respuestas concretas a la sociedad, para ello se instrument la Agenda de Innovacin Ciudadana y Modernizacin Gubernamental, que es un esquema estratgico con enfoque ciudadano que establece las pautas en materia de modernizacin en que deben desarrollarse las Unidades de Gobierno del Distrito Federal. La agenda se conforma de cuatro ejes: Gobierno Eficiente, Gobierno Confiable y de Calidad, Gobierno Participativo e Incluyente y Gobierno Electrnico. La Contralora General con el propsito de vigilar el cumplimiento a cada uno de estos pilares, ha determinado promover la transparencia de la gestin pblica, impulsar la rendicin de cuentas y coadyuvar al cumplimiento de los objetivos de las Unidades de Gobierno. Estos objetivos habrn de cumplirse slo si se cuenta con los instrumentos normativos y herramientas informticas que permitan a las Unidades Administrativas de Apoyo TcnicoOperativos y Contraloras Internas, ejercer sus capacidades de actuacin. En este sentido, la Contralora General presenta la Gua General de Intervenciones, que se emite con carcter de obligatoriedad, para ser aplicada por sus servidores en el desempeo de sus intervenciones con estricto apego a la honestidad y transparencia. Contralor General Lic. Ricardo Garca Sinz Lavista

INTRODUCCIN La Gua General de Intervenciones tiene como fuente las Normas Generales de Auditora de la Contralora General del Distrito Federal; las normas, principios, tcnicas y prcticas generalmente aceptadas en materia de auditora y la doctrina, fundamentos y principios metodolgicos generalmente aceptados por organismos internacionales de fiscalizacin de diversos pases. Su contenido metodolgico se desarroll de acuerdo a la siguiente descripcin: La Auditora Interna, seccin donde se definen la naturaleza, propsitos y definicin de la auditora interna. Modalidades de las Intervenciones, apartado en el cual se describen los tipos de intervenciones, concepto, ejecucin y etapas de los procesos. Planeacin de la Auditora, parte en la cual se detallan los aspectos a seguir para el desarrollo de una estrategia global para obtener la conducta y el alcance esperado de una auditora. Abarca actividades que van desde las disposiciones iniciales para tener acceso a la informacin necesaria, hasta los procedimientos que se han de seguir al examinar tal informacin. Ejecucin de la Auditora, Informe y Seguimiento de las Observaciones, fase en la cual se describen las actividades y tareas a realizar de manera sistemtica y metdica y los resultados a que se pretende llegar en la ejecucin de la auditora, preparacin del informe y seguimiento de las recomendaciones. Revisin, Verificacin e Inspeccin, espacio en el que se presenta la definicin, objetivo, alcance, fundamento legal y etapas de este gnero de intervenciones. Supervisin, segmento en la que se describen las acciones a seguir para dirigir, controlar y vigilar los trabajos de auditora, desde el inicio hasta la aprobacin del informe.

Catlogos, apartado en el que se presentan las claves para la codificacin y enlace de las actividades; identificacin de las Contraloras Internas y Unidades de Gobierno; clasificacin de las observaciones; situacin de auditora de seguimiento de observaciones; tipo de seguimiento de observaciones y fases de situacin de improcedencia de la observacin. Formatos e Instructivos, divisin en la que se incluyen los formatos e instructivos de llenado a utilizar en las auditoras, revisiones, verificaciones e inspecciones. Actividades Adicionales, segmento que deriva de las atribuciones conferidas a los rganos Internos de Control en el Reglamento Interior de la Administracin Pblica del Distrito Federal, Cdigo Financiero, Circulares de la Contralora General y otras disposiciones normativas. MBITO DE APLICACIN La presente Gua ofrece una estructura y metodologa enunciativa ms no limitativa, que sirve de marco de referencia para que las Unidades de Apoyo Tcnico-Operativo y los rganos de Control Interno de la Contralora General realicen sus auditoras, revisiones, verificaciones e inspecciones de manera homognea en lo general y en lo particular de acuerdo al tipo de intervencin y gua especfica correspondiente, considerando que en su ejecucin debern adoptarse procedimientos concretos que dependern de la naturaleza, cultura organizacional, complejidad operativa, atribuciones, circunstancias, presupuesto, infraestructura, entorno normativo y nivel de automatizacin de la Unidad de Gobierno de la Administracin Pblica del Distrito Federal de que se trate. OBJETIVOS Objetivo General Ser un instrumento que regule y estandarice el trabajo de intervenciones que realiza el personal de las Unidades Administrativas de Apoyo Tcnico-Operativo de la Contralora General y los rganos Internos de Control en las Unidades de Gobierno de la Administracin Pblica del Distrito Federal, con la finalidad de coadyuvar a vigilar el cumplimiento de los criterios de honradez, eficiencia, transparencia y austeridad para la actuacin de sus Servidores Pblicos, establecidos en el Programa General de Desarrollo del Distrito Federal. Objetivos Especficos Desarrollar bases y estndares de cada una de las intervenciones (auditoras, revisiones, verificaciones, inspecciones, as como actividades adicionales), desde su etapa de planeacin hasta la presentacin del informe, evaluando los resultados del grado de eficacia y eficiencia en el cumplimiento de los objetivos, metas econmicas, financieras, sociales, tecnolgicas y riesgos operacionales. Proporcionar polticas y lineamientos para realizar un seguimiento peridico y sistemtico de las observaciones y recomendaciones reportadas para su atencin y solventacin, con la finalidad de corregir y evitar la recurrencia. Establecer directrices y mecanismos de atencin y supervisin respecto de las actividades adicionales que deriven de disposiciones normativas e instrucciones de la superioridad.

MARCO JURDICO Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Ley Federal de Responsabilidades de los Servidores Pblicos. Estatuto de Gobierno del Distrito Federal. Cdigo Financiero del Distrito Federal. Ley Orgnica de la Administracin Pblica del Distrito Federal. Ley de Adquisiciones para el Distrito Federal. Ley de Austeridad para el Gobierno del Distrito Federal. Ley de Ingresos del Distrito Federal para el Ejercicio Fiscal 2009. Ley de Planeacin de Desarrollo del Distrito Federal. Ley de Procedimiento Administrativo del Distrito Federal. Ley de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica del Distrito Federal Ley de Obras Pblicas del Distrito Federal.

Ley del Rgimen Patrimonial y del Servicio Pblico. Reglamento Interior de la Administracin Pblica del Distrito Federal. Reglamento de la Ley de Obras Pblicas del Distrito Federal. Reglamento de la Ley de Adquisiciones para el Distrito Federal. Reglamento de la Ley de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica del Distrito Federal. Decreto de Presupuesto de Egresos del Distrito Federal para el Ejercicio Fiscal 2009.

ACTUACIN DEL AUDITOR Normas Generales de Auditora* Las Normas Generales de Auditora confieren a los auditores de las Unidades de Apoyo Tcnico-Operativo de la Contralora General y de los rganos Internos de Control en las Unidades de Gobierno de la Administracin Pblica del Distrito Federal, la responsabilidad de garantizar que preserven su independencia mental; que cada auditora sea ejecutada por personal que posea los conocimientos tcnicos y la capacidad profesional necesarios para el caso particular; que cumplan con la aplicacin de las normas relativas a la ejecucin del trabajo, del informe y del seguimiento de auditora; se sujeten a un programa de capacitacin y auto evaluacin, buscando la excelencia en su trabajo. Representan los requisitos mnimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, el trabajo que desarrolla y la informacin que obtiene como resultado de las revisiones que practica; clasificndose en personales, de ejecucin del trabajo y sobre el informe de auditora y su seguimiento. Las Normas Generales Auditora que aplica la Contralora General de manera enunciativa y sintetizada, se refieren a los siguientes conceptos: Personales Primera. Independencia. El auditor pblico en el desarrollo de su trabajo deber hacerlo con integridad de juicio, autonoma y objetividad, para planear sus revisiones, seleccionar sus muestras, aplicar las tcnicas y procedimientos de auditora, as como emitir sus conclusiones, opiniones y recomendaciones con firmeza, desde el punto de vista organizacional y totalmente imparcial. Segunda. Conocimiento Tcnico y Capacidad Profesional. El auditor debe situarse en condiciones de prestar satisfactoriamente sus servicios. Tercera. Cuidado y Diligencia Profesionales. El auditor debe actuar de manera tal que su criterio sea adecuado a las auditoras que practique. *Se refieren a las emitidas por la Contralora General del Distrito Federal Trabajo Cuarta. La Planeacin. El auditor previo a la ejecucin del trabajo de Auditora, el auditor deber realizar una investigacin para definir sus objetivos, alcances, procedimientos, recursos, tiempo y oportunidad de los mismos, precisndolos en sus programas de trabajo. Quinta. Examen y Evaluacin de los Sistemas de Control. El auditor deber efectuar un adecuado examen del control interno operativo y contable establecido en la Unidad de Gobierno a Auditar. Sexta. Supervisin del Trabajo de Auditora. El auditor con esta actividad asegura que se hayan seguido todos los procedimientos idneos aplicados para ello en las Auditoras, es esencial supervisar a los auditores, por lo que el directivo de mayor jerarqua en un grupo de auditores, deber delegar esta tarea en el rango inmediato inferior para establecer mecanismos adecuados de vigilancia. Sptima. Evidencia. El auditor debe contar con las pruebas suficientes, competentes y relevantes para fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones que formule, compruebe la informacin y datos con respecto a lo que examin y que determin su opinin. Octava. Papeles de Trabajo. El auditor en su actividad utiliza los papeles de trabajo como registros de los procedimientos seguidos, las pruebas efectuadas, la informacin obtenida y las conclusiones alcanzadas.

Novena. Tratamiento de Irregularidades. El auditor deber orientar siempre su auditora que alcance una razonable seguridad en su resultado, por ello al detectar actos o hechos que presenten situaciones o transacciones que presumiblemente impliquen actos ilegales o extralimiten la normatividad, deber hacerlo del conocimiento de sus superiores. Informe Dcima. Informe de Auditora. El auditor elabora el informe que es el documento firmado por el, que contiene los hallazgos, conclusiones y recomendaciones a que lleg en razn a los objetivos propuestos. Dcimo Primera. Seguimiento de Observaciones y sus Recomendaciones. El auditor deber llevar un control del seguimiento de las medidas correctivas aceptadas por el auditado, a fin de que en las fechas sealadas en el informe de auditora, se visite al rea, y se verifique el cumplimiento en los trminos establecidos. MODALIDADES DE LAS INTERVENCIONES Los Titulares de las Unidades Administrativas de Apoyo Tcnico-Operativo y los rganos de Control Interno, propondrn a los Directores Generales de Contraloras Internas, derivado de las resultantes de las investigaciones previas y anlisis de riesgos, aplicar alguna de las modalidades de intervenciones que a continuacin se citan: Tipo de intervencin, conceptos, ejecucin y etapas de los procesos

En Obra Pblica es de 3 meses y en casos excepcionales de otras Direcciones podr ser mayor a 2 meses. LA AUDITORA INTERNA Consideraciones

La auditora interna consiste en el examen crtico, sistemtico y detallado del grado de eficacia, eficiencia y efectividad de los procesos sustantivos y de apoyo de una Unidad de Gobierno, realizado por profesionales con vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas, con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Un auditor interno tiene a su cargo la evaluacin permanente del control de las transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los mtodos y procedimientos de control interno que redunden en una operacin ms eficiente y eficaz. La auditora interna constituye un servicio que reporta a la superioridad y a la titularidad de la Unidad de Gobierno resultados y tiene caractersticas de funcin asesora de control, por tanto no puede ni debe tener autoridad de lnea sobre ningn funcionario de las Unidades de Gobierno, a excepcin de los que forman parte de la plantilla de la oficina de auditora interna, ni debe en modo alguno involucrarse o comprometerse con sus operaciones, pues su funcin es evaluar y opinar sobre los mismos, para que su titularidad tome las medidas necesarias para su mejor funcionamiento. Definicin Es un proceso independiente* con enfoque sistemtico y disciplinario*, cuyo objetivo es agregar valor preventivo y correctivo al desempeo de los sistemas operativos de la Administracin Pblica del Distrito Federal, y obtener evidencia del grado en que cumple su gestin pblica. TIPOS DE AUDITORA Las Auditoras efectuadas en el Gobierno del Distrito Federal son de diversos tipos como a continuacin se sealar. Toman en consideracin las caractersticas, alcance, profundidad y objetivos de cada auditora y se debern presentar conforme a los siguientes grupos: * (Normas Primera y Segunda de Auditora) Auditora Integral Es la evaluacin del grado y forma de cumplimiento de las metas y del objetivo social de una Unidad de Gobierno, supone un examen y evaluacin de la planeacin, organizacin, control interno operativo, control interno contable y modernizacin administrativa, as como el cumplimiento de las disposiciones legales y administrativas que le son aplicables. En esta revisin se evalan: El grado y forma en que los recursos humanos, materiales y financieros son administrados, esto es, evaluar la honestidad, economa, eficiencia, transparencia, cumplimiento de disposiciones de racionalidad, austeridad y disciplina presupuestal, con apoyo en el decreto de presupuesto de egresos y dems que se considere pertinente; La oportunidad con que se registran, en trminos monetarios, las operaciones financiero administrativas; La existencia y calidad de los sistemas de control e informacin; El cumplimiento estricto de las disposiciones normativas, legales y reglamentarias; Existencia de esquemas claros de rendicin de cuentas y cumplimiento oportuno de los mismos; El alcance que deba darse estar sujeto a: La operacin, registros contables y presupuestales de la Unidad de Gobierno; La misin, visin y objetivos de la Unidad de Gobierno; La naturaleza, magnitud y complejidad de las funciones de las reas a revisar; La existencia, confiabilidad y calidad de los sistemas de control interno, tanto operativos como contables y de los mecanismos de autocontrol, autocorreccin y autoevaluacin; La importancia relativa y el riesgo de las operaciones. Auditora Especfica Puede ser financiera, administrativa, de obra pblica, de informtica, de legalidad y de evaluacin de programas (desempeo), y debe contener enfoques y objetivos particulares bien definidos. Financiera: El objetivo de las auditoras internas que se realizan a la Administracin Pblica del Distrito Federal, no es emitir una opinin sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros, sino el de evaluar las operaciones desde el punto de vista presupuestal y contable realizadas por las propias Unidades de Gobierno. Lo anterior

en virtud de la esencia y funcin que desarrollan las reas de auditora de los rganos Internos de Control y las Unidades de Apoyo Tcnico-Operativo de la Contralora General del Distrito Federal, as como del universo por examinar dentro del Gobierno del Distrito Federal, que limita su anlisis en relacin con la fuerza de trabajo requerida y que impide efectuar una evaluacin de conjunto. Administrativa: Sin pretender establecer una diferencia entre conceptos tales como: auditora administrativa operativa, operacional, de sistemas, y que varan por la profundidad y alcance que se da a las auditoras, debe entenderse que, independientemente de la profundidad de stas, los tipos de auditora a que se hace referencia representan el examen comprensivo y constructivo de la estructura organizacional de una Unidad de Gobierno o cualquier parte de las mismas, en cuanto a sus planes y objetivos, sus mtodos y controles, su forma y operacin y sus facilidades humanas y fsicas, cuyos resultados tienen como objetivo la disminucin de costos, eficiencia en la operacin e incremento de la productividad. La auditora, entendida desde este punto de vista, puede considerarse que tiene carcter preventivo, ya que mediante la deteccin de puntos dbiles en el control interno y el planteamiento de medidas para mejorar o cambiar sistemas y procedimientos, evita la comisin de errores y desviaciones dolosas o involuntarias, que podran presentarse a futuro. En Informtica: La Auditora en Informtica consiste en la revisin y evaluacin de los recursos de Tecnologa de la Informacin (datos, sistemas de aplicacin, infraestructura de cmputo y de telecomunicaciones as como los recursos humanos involucrados), los procesos de planeacin y organizacin, adquisicin e implementacin, la entrega y soporte de servicios y el control interno asociado; todo lo anterior, bajo criterios de efectividad, eficiencia, confidencialidad, integridad, disponibilidad, cumplimiento y confiabilidad. De Obra Pblica: Enfocada al examen objetivo, sistemtico y evaluatorio de las operaciones tcnico administrativas y financieras en materia de obra pblica de las Unidades de Gobierno, con el propsito de determinar el grado de economa, eficacia, eficiencia, imparcialidad, honestidad y apego a la normatividad con que se han administrado los recursos pblicos que les fueron suministrados. La auditora de Obra Pblica adems de ser objetiva debe ser sistemtica y profesional; sistemtica puesto que se trata de analizar la integracin de un conjunto de actividades ordenadas en secuencia lgica para alcanzar un fin: la obra pblica; y profesional, ya que es realizada por personal con conocimientos tcnicos y experiencia relacionados con la planeacin, presupuestacin, programacin, ejecucin y supervisin de las obras. De Legalidad: Este tipo de auditora tiene como finalidad revisar si la Unidad de Gobierno, en el desarrollo de sus actividades ha observado el cumplimiento de disposiciones legales que le sean aplicables (leyes, reglamentos, decretos, circulares, etctera). Este tipo de auditora puede realizarse simultneamente y formar parte de la evaluacin que se practica en cualquiera de las formas de auditora que se han mencionado, o bien, realizarse en forma independiente. Estas auditoras se pueden programar, por ejemplo, cuando: o Se dese conocer el nivel de eficiencia y diligencia con que se defendieron los intereses jurdicos de un ente pblico. o Sean de inters del pblico en general o de una autoridad superior para informar o emprender acciones de tipo administrativo, penal o civil segn corresponda. o El Jefe de Gobierno, el titular de la Contralora General, los titulares de las Unidades de Gobierno u otra instancia facultada soliciten expresamente una auditora con caractersticas, alcances y lineamientos especficos. Auditoria de Evaluacin de Programas Se refieren a la evaluacin de la estructura organizacional y de los sistemas de planeacin, programacin, operacin e informacin, a fin de corroborar que las diferentes etapas del proceso administrativo se estn llevando a cabo con eficiencia, eficacia, economa y transparencia en cumplimiento de las metas previstas para el ejercicio presupuestal correspondiente, as como los indicadores de gestin, de desempeo y su impacto socioeconmico, considerando la temporalidad de los mismos, la capacidad operativa de las reas administrativas, evaluando los resultados de stas en funcin de sus actividades y objetivo, considerando las condiciones y circunstancias que prevalecieron, y las acciones implementadas en materia de modernizacin y desarrollo administrativo, proponiendo las recomendaciones que permitan subsanar las deficiencias detectadas. Adems de comprobar que los manuales, lineamientos o polticas generales se apeguen a la normatividad vigente y sean observados por las reas sustantivas, y los comits o grupos de trabajo interdisciplinarios, a fin de evitar la recurrencia de observaciones que se presenten, o en su caso, se elaboren, implementen o actualicen segn proceda. Cabe destacar que para cada una de las auditoras anteriores, se debe preparar un plan por escrito que incluya las decisiones claves sobre los objetivos, alcance y metodologa de la auditora, que determine si los objetivos producirn un informe til. Auditora de Seguimiento (Relativas a las observaciones fincadas en auditoras) Se refieren a la verificacin, que los titulares de las Unidades Tcnico Operativas y rganos de Control Interno, deben efectuar para asegurar que las reas auditadas, estn atendiendo en los trminos y plazos acordados, respecto de las

observaciones fincadas, las recomendaciones tanto preventivas como correctivas, planteadas como resultados de las auditoras. Ellas debern practicarse al cumplirse el plazo otorgado para la atencin de las observaciones fincadas, esto con el propsito de verificar y obtener los elementos y evidencias suficientes y competentes que garanticen la atencin de las observaciones de que se trate, y en su caso, verificar que la informacin remitida por las reas auditadas garantice satisfactoriamente su atencin. En el caso de que en el seguimiento se solventaran todas las observaciones, proceder un informe de auditora concluida, acompaada del reporte de seguimiento. En el supuesto de que del seguimiento no se desprenda la solventacin de alguna o algunas observaciones, el auditor elaborar un Dictamen Tcnico de Auditora y se formular el Oficio de Promocin de Fincamiento de Responsabilidades Administrativas, en los trminos que ms adelante se detallan. Proceso de Auditora En general, el patrn de cualquier auditora consiste en tres fases o etapas, como se muestra a continuacin:

Planeacin de la Auditora La planeacin se caracteriza por el desarrollo de una estrategia global para obtener la conducta y el alcance esperado de una auditora. La etapa de planificacin abarca actividades que van desde las disposiciones iniciales para tener acceso a la informacin necesaria hasta los procedimientos que se han de seguir al examinar tal informacin, e incluye la planificacin del nmero y capacidad del personal necesario para realizar la auditora. La naturaleza, distribucin temporal y alcance de los procedimientos de planificacin del auditor varan segn el tamao y complejidad de la Unidad de Gobierno bajo auditora, de su experiencia en la misma y de su conocimiento de los objetivos encomendados a la misma. Durante mucho tiempo se ha considerado que la planificacin constituye uno de los aspectos ms importantes de una auditora y as se ha reconocido especficamente por organismos internacionales. La necesidad de realizar una planificacin ha sido todava ms destacada por los recientes avances en el campo de la auditora. La planificacin es imprescindible si se pretende que el auditor realice sus trabajos con la mxima eficacia, eficiencia y economa. Investigacin Preliminar Todas las auditoras incluirn una investigacin preliminar que permita al auditor conocer los antecedentes del rea, identificar las operaciones a auditar; definir su relevancia (Norma Primera) respecto a la misin, visin y objetivo de la Unidad de Gobierno; funciones que comprende; polticas internas y externas a que se sujeta; procedimientos que abarca; que est ubicada en el organograma del rea a cargo del programa o rubro a auditar; que en la plantilla autorizada por Oficiala Mayor estn consideradas las plazas del personal; recabar opinin de medios relacionada con la auditora; si en los informes de auditoras anteriores de rganos de Fiscalizacin se hace referencia al rea, programa o actividades a revisar; si se cuenta con informacin de quejas, denuncias o responsabilidades que involucre la actividad o el personal a cargo del programa, rea o actividad. Esta informacin, entre otra que considere el responsable de la auditora, deber integrarse en la Cdula nica de Auditora (A01). Visita fsica Deber recabarse informacin de los muebles, inmuebles, infraestructura tecnolgica y mecnica de trabajo del rea, programa o actividades a revisar (Norma Quinta). Marco Legal Identificar la regulacin jurdica y normativa a que est sujeta el rea, programa o actividades a auditar. Planeacin detallada Es una actividad que ejecuta el auditor (Norma Cuarta) y la realiza sobre el programa, rea o partida asignada para su anlisis. Con esta planeacin detallada se logra identificar el trabajo que ejecutar el auditor, permite el seguimiento de los

avances que ste va obteniendo; delimita las responsabilidades, evitando duplicidad de funciones en la auditora y establece los procedimientos especficos por desahogar. Carta de Planeacin La base de la Carta de Planeacin (A04) es la investigacin que se realiza sobre el rea, programa o rubro, a fin de conocer estructura orgnica, control interno, marco jurdico y posible problemtica; informacin que servir de soporte para la planeacin de actividades y en caso de auditoras programadas, tambin el Programa de Auditora (PA). Cronograma de Actividades El tiempo programado para realizar las auditoras se registrar en el Cronograma de Actividades (A05), en el que tambin se describirn las acciones que el grupo de auditores llevarn a cabo desde el inicio y hasta su conclusin. Es responsabilidad del Contralor Interno supervisar (Norma Sexta) que las actividades determinadas para alcanzar el objetivo de la auditora se realice en los trminos y plazos programados, complementando a la conclusin de la misma el tiempo real utilizado y, en su caso, las razones que originaron las variaciones relevantes.

Ejecucin de la Auditora Una vez concluida la planeacin, el auditor est en posibilidad de aplicar sus conocimientos al compilar toda la informacin y documentacin que requiera (Norma Segunda). El objetivo de la etapa de ejecucin es obtener evidencia suficiente del programa, rea o rubro que se analiza, para contar con los elementos suficientes de juicio que permitan al auditor determinar el grado de razonabilidad de las situaciones observadas, la veracidad de la documentacin analizada y la confiabilidad de los sistemas y registros examinados, para que con ello emita una opinin slida, sustentada y vlida, motivo por el que la evidencia que se obtenga debe ser de calidad (Norma Tercera). Oficio de Inicio de Auditora La prctica de la auditora se llevar a cabo mediante mandato escrito que se denomina Oficio de Inicio de Auditora (A06), con las siguientes caractersticas: Dirigirse al servidor pblico de mayor jerarqua responsable del rea o programa por auditar. Estar fundamentado en la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, Ley Orgnica de la Administracin Pblica del Distrito Federal; Reglamento Interior de la Administracin Pblica del Distrito Federal, Cdigo Financiero del Distrito Federal, Decreto de Presupuesto de Egresos del Distrito Federal para el Ejercicio Fiscal correspondiente y de ser el caso, en las disposiciones normativas internas de las Unidades de Gobierno de la Administracin Pblica del Distrito Federal, cuidando que los preceptos normativos invocados en su caso sean aplicables a los rubros auditados. Citar a los auditores que practicarn la auditora, incluyendo al Coordinador y Supervisor del rea de auditora. Describir de manera general los alcances de los aspectos y el periodo por auditar. Estar firmado por el titular de la Direccin General de Contraloras Internas o del rgano de Control Interno que corresponda. La orden de inicio de auditora se entregar a quien va dirigida, obteniendo el acuse de recibo en una copia de la misma. Adems se turnar copia a las instancias que lo requieran. Es frecuente que durante el desahogo de los trabajos de auditora se requiera ampliar el grupo de auditores o sustituir a alguno de sus elementos, as como el alcance y el periodo por auditar; en cualquiera de los casos la modificacin se har del conocimiento mediante oficio al servidor pblico al que se envi la Orden de Inicio de Auditora. Oficio de Requerimiento Documental Se proceder a elaborar un Oficio de Requerimiento documental (A08) fundamentado con el marco legal aplicable a la Administracin Pblica del Distrito Federal, para obtener informacin y documentacin vinculada con la auditora, ya sea que obre en poder del rea auditada o de otras instancias. En caso de que la informacin no se proporcione integralmente o bien, que se requiera mayor informacin para profundizar el espectro de la auditora, se podr solicitar mediante nuevo o nuevos oficios de requerimiento en los trminos antes sealados. Acta de Inicio de Auditora En todas las auditoras que ordenen practicar los titulares de las Direcciones Generales de Contraloras Internas y rganos de Control Internos, invariablemente se levantar el Acta de Inicio de Auditora(A07) (pues cabe la posibilidad de determinar irregularidades con presunta responsabilidad), en la que se harn constar los siguientes aspectos:

Lugar, hora y fecha del acto. Nombre de los auditores comisionados. Orden de inicio de auditora que promovi el levantamiento del acta, su nmero, fecha, a quin fue dirigida y quin la emiti. El apartado de hechos del acta, describir la forma en que se presentaron los auditores actuantes, con quin se presentaron y el documento con el que se identificaron los que intervienen en el acta; asimismo, se har constar la entrega de la Orden de Inicio de Auditora a quien va dirigida o a la persona designada para atenderla. En el levantamiento del acta se requerir a la persona con quien se entiende la diligencia y el nombramiento de dos testigos de asistencia. En caso de negativa, los auditores actuantes nombrarn a dichos testigos, hecho que quedar asentado en el acta. Posteriormente, los auditores actuantes solicitarn a la persona con quien se entiende la diligencia, si desea agregar algn otro hecho. En caso positivo se le otorgar la palabra y, en caso negativo, se proceder al cierre y trmino del acta. Trabajo de Auditora La ejecucin del trabajo de auditora consiste en una serie de actividades que se aplican de manera lgica y sistemtica para que el auditor (Norma Sptima) se allegue de los elementos informativos necesarios y suficientes para cubrir sus pruebas selectivas, las cuales se describen enseguida. Cada titular de la Unidad Administrativa de Apoyo Tcnico-Operativo u rgano de Control Interno, ordenarn efectuar la auditora en apego al procedimiento que corresponda. Recopilacin de Datos Mediante esta actividad el auditor obtiene la informacin y documentacin necesarias para su anlisis. La compilacin de documentos debe estar relacionada con el programa, rea o rubro que se analiza, a fin de alcanzar el objetivo planteado, por ello el auditor debe ser muy cuidadoso en su solicitud y explcito en sus requerimientos. Registro de Datos Se lleva a cabo en documentos denominados cdulas y papeles de trabajo, en los que se asientan los datos referentes al anlisis, comprobacin y conclusin sobre las operaciones examinadas (Norma Quinta). Las especificaciones que deben cumplir los papeles de trabajo se detallan en esta Gua en las hojas 27 a 31. Anlisis de la Informacin El anlisis consiste en la desagregacin de los elementos de un universo para ser examinados en su detalle y obtener un juicio sobre el todo o sobre cada una de sus partes. La profundidad del anlisis estar en funcin del objetivo planteado y en relacin directa con la problemtica determinada; es decir, si el programa, rea o rubro muestran irregularidades relevantes que pudiesen constituir posibles responsabilidades, el anlisis ser ms extenso; inclusive abarcar la totalidad de las operaciones que estn relacionadas con el hallazgo. Evaluacin de los Resultados La evaluacin de los resultados slo es posible si se tomaron como base todos los elementos de juicio suficientes para emitir una opinin, la cual se plasma en los Reportes de Observaciones de Auditora Interna. Tcnicas de Auditora Para efectuar las actividades mencionadas en los enunciados anteriores, deben aplicarse las tcnicas y procedimientos de auditora, estos procedimientos son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a un rea, programa, partida, rubro u operacin, mediante las que el auditor obtiene bases para sustentar su opinin (Norma Sptima). Las tcnicas de auditora ms comunes son las siguientes: Estudio General. Apreciacin sobre las caractersticas generales del rea y del Concepto a revisar, as como de las partes importantes, significativas o extraordinarias que lo constituyen. Anlisis. Clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales que forman el concepto a revisar, constituidos en unidades homogneas y significativas. Inspeccin. Es un examen minucioso de los resultados fsicos y documentos para determinar su existencia y autenticidad.

Observacin. La observacin de actividades concretas que involucren al personal, procedimientos y procesos como medio de evaluacin de la propiedad o de las actividades. Confirmacin. Comunicacin independiente con una parte ajena para determinar la exactitud y validez de una cifra o hecho registrado. Investigacin. Obtener las respuestas orales o escritas a preguntas concretas relacionadas con las reas de importancia de la auditora. Declaracin: Manifestacin por escrito con firma de servidores Pblicos que emiten la declaratoria de informacin o datos solicitados. Certificacin: Obtencin de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho o documento legalizado con la firma de una autoridad. Clculo: Verificacin matemtica de alguna operacin o partida. Confrontacin. Seguimiento del registro y traspaso de transacciones concretas a travs del proceso de contabilidad, como medio de ratificacin de la validez de las transacciones y del sistema de contabilidad. Realizacin de nuevos clculos. Repeticin de los clculos matemticos necesarios para establecer su exactitud. Revisin de documentos comprobantes. Examen de las pruebas escritas subyacentes, como una factura de compra o una hoja de pedido recibidos como justificacin de una transaccin, asiento o saldo de cuenta. Recuento. Recuento fsico de los recursos individuales y documentos de forma secuencial segn sea necesario para justificar una cantidad. Exploracin. Evaluacin de determinadas caractersticas de la informacin como mtodo de identificacin de aquellas partidas que requieren un examen adicional. Papeles de Trabajo La aplicacin de las tcnicas y procedimientos de auditora se plasman en Cdulas de Anlisis y documentos denominados papeles de trabajo, los cuales debern estar acompaados de la documentacin suministrada por las Unidades Administrativas o por terceros y que el auditor conserva como parte del trabajo realizado y son base de las observaciones, conclusiones y recomendaciones, cumpliendo con la Octava Norma. Reglas para la Elaboracin de los Papeles de Trabajo Las reglas generales para la elaboracin de los papeles de trabajo son: Identificar el programa, rea o rubro auditado, la fecha de elaboracin de la cdula, nombre y firma del auditor que la elabor y firma del responsable del grupo de auditora como evidencia de la supervisin que realiz. Deben permitir su inmediata comprensin sin dificultad alguna. Contener fuentes de informacin, cruces, marcas y referencias. Ser pulcros, ordenados y legibles. Deben elaborarse en todos los casos con bolgrafo de tinta negra, azul o generar impresiones claras de computadora, con el fin de asegurar la informacin plasmada en ellos. La informacin contenida en los papeles de trabajo es de carcter confidencial y exclusiva de la instancia fiscalizadora; no obstante el auditor podr proporcionarlos cuando reciba un requerimiento de la autoridad judicial o administrativa competente, para brindar la informacin contenida en ellos. La custodia de los papeles de trabajo, deber cumplir con las disposiciones normativas del archivo gubernamental. Al concluir la auditora, los papeles de trabajo formarn parte del expediente de la misma, por lo que deben integrarse en legajos ordenados de manera lgica y ser debidamente resguardado. Cdulas Las cdulas se clasifican de la siguiente manera: Cdulas sumarias: son un resumen de los procedimientos aplicados a un grupo homogneo de conceptos o datos que estn analizados en otras cdulas.

Cdulas analticas: son el desarrollo de un procedimiento sobre un concepto u operacin o una parte de ellos, contenido en las cdulas sumarias. En el caso de Auditora de Obra Pblica por su naturaleza y necesidades, las cdulas que se utilizan tienen caractersticas especficas, a las mencionadas anteriormente. El nmero de cdulas a utilizar depender de la amplitud de las operaciones evaluadas y de la profundidad con que sean analizadas. Lo importante es el ordenamiento lgico que se les d dentro de los expedientes de la auditora y la anotacin de la conclusin a la que se lleg. Debern obtenerse copias simples de los documentos que soporten los hallazgos y copias certificadas de aquellos que sustenten una presunta responsabilidad; en todo caso debe evitarse el uso excesivo de fotocopias. Las copias certificadas se integrarn al expediente que se enve al rea de responsabilidades o a la autoridad competente. ndices, Referencias y Marcas Los papeles de trabajo contienen claves que permiten enlazar datos y localizar el anlisis en otras cdulas, estas claves se conocen como ndices, referencias y marcas de auditora. ndices. Son claves que permiten localizar el lugar exacto de una cdula en el o los legajos de papeles de trabajo. Se sugiere que stos se anoten con lpiz color rojo en la esquina superior derecha de cada foja. Referencias. Son el enlace entre cifras o informacin que aparece en las diferentes cdulas, que se anotan para cruzar los datos. Marcas. Son seales que se anotan junto a la informacin plasmada por el auditor para evidenciar las investigaciones realizadas. Por lo anterior, los titulares de las Unidades Administrativas de Apoyo Tcnico-Operativo y los rganos de Control Interno, debern contar con los sistemas de ndices numricos, alfabticos o alfanumricos que consideren ms adecuados, siendo de uso obligatorio y homogneo para los auditores. Lo bsico es que el auditor seale el significado de la clave utilizada. A continuacin se presentan las marcas ms comunes que se utilizan en el trabajo de auditora; sin embargo, pueden ser utilizadas otras marcas, mismas que debern ser definidas al calce de la cdula a final del expediente o en una cdula de marcas que permita su fcil consulta.

Adicionalmente a las marcas descritas, existe el uso de conectores y notas que permiten al auditor referenciar y comentar la informacin contenida en sus papeles de trabajo:

INFORME

Reunin de Presentacin de Hallazgos del Proceso de Auditora Como se seal en los temas anteriores, las conclusiones a las que llegue el auditor deben concernir primordialmente a la confiabilidad de la informacin y a la especificacin de actos, hechos y actuaciones, favorables o cuestionables, que haya determinado con relacin al objeto de la auditora, las cuales debern caracterizarse por su relevancia, claridad, concisin y objetividad, hasta donde lo permita la evidencia que los apoye; y las recomendaciones debern ser precisas, prcticas y orientadas a la eliminacin de hallazgos y deficiencias, y evitar su recurrencia con el fin de mejorar el desempeo de las reas auditadas. En este sentido, salvo los casos de excepcin, debido a la naturaleza de la investigacin o de otra ndole, como la presuncin de actos indebidos; el auditor discutir sus hallazgos con los responsables de las reas auditadas durante la ejecucin de la auditora antes de la presentacin final de dichos resultados. En dicha reunin, el auditado podr aportar pruebas adicionales y elementos de juicio que no haya presentado durante la aplicacin de las tcnicas y procedimientos de auditora y que lleven al auditor a atemperar o modificar su opinin; adicionalmente la reunin tendr la finalidad de que los servidores pblicos responsables tengan tiempo de implementar medidas correctivas, en cuyo caso la atencin e implementacin de stas debern ser manifestadas en el Informe de Observaciones de Auditora (Formato A10) que se presente al rea auditada y se formalicen mediante una minuta de trabajo Reporte de Observaciones de Auditora Los hallazgos derivados del anlisis realizado se plasmarn en el documento denominado Reporte de Observaciones de Auditora (A09) el cual contendr las causas, efectos, disposiciones legales y normativas transgredidas y las recomendaciones sugeridas por el auditor para promover la solucin a la problemtica detectada. El Reporte de Observaciones de Auditora contendr un apartado en donde el auditor asentar la fecha compromiso dada por el auditado para dar solucin a la problemtica y, en su caso, los comentarios que considere pertinentes el auditado. En este mismo apartado se anotar el nombre y cargo del servidor pblico responsable del rea u operacin donde surgieron las observaciones, debiendo plasmar su firma y la fecha compromiso de las mismas con los auditores actuantes. La importancia del Reporte de Observaciones de Auditora radica en el planteamiento claro y preciso de la problemtica detectada, el origen de la misma y las recomendaciones para su solucin. La dificultad para ubicar el origen de un hallazgo va en proporcin directa con la profundidad del aspecto auditado; es decir, la evaluacin superficial nicamente permite identificar causas inmediatas y, por ende, las recomendaciones propuestas por el auditor, podrn mitigar parte de la problemtica en la que posteriormente se volver a incurrir; por su parte, una profundidad adecuada en la evaluacin permite llegar al origen del hallazgo y posibilita al auditor para plantear recomendaciones que dan una solucin a la problemtica. Para que las recomendaciones incidan favorablemente en la mejora de las actividades y operaciones, y eliminen la recurrencia en los hallazgos, en la elaboracin del Reporte de Observaciones deben considerarse los siguientes aspectos: Defina la problemtica observada.

Identifique las causas reales que provocaron los hallazgos originales. Plantee y visualice que las recomendaciones comentadas con el rea auditada, solucionen en un tiempo razonable las causas reales de los hallazgos y eviten la incidencia en otras unidades relacionadas con el rea, proceso o aspecto auditado. Sustente legalmente las observaciones. El reporte de observaciones deber firmarse en dos tantos originales los cuales quedarn en el expediente de auditora, si el rea auditada desea un ejemplar de los reportes, deber solicitarlo por escrito y ser proporcionada una copia certificada. Reunin para Firma de Observaciones y Acta de Cierre de Auditora Una vez concluido el perodo de ejecucin de la auditora, el responsable de la ejecucin, el supervisor de la auditora y el grupo de auditores que hayan intervenido en la misma, debern realizar una reunin con el titular del rea auditada y en su caso con los servidores pblicos con los que se atendi la misma para la presentacin formal de los resultados obtenidos y los hallazgos detectados. En esa reunin se dar lectura a las observaciones determinadas por los auditores, las recomendaciones para abatir las causas que las generaron y evitar su recurrencia. Una vez dada lectura a las observaciones de la auditora, se solicitar al titular y a los responsables del rea auditada, se establezca y asiente en los reportes de observaciones de auditora una fecha compromiso para la atencin de las recomendaciones realizadas por los auditores y se proceder a su firma. Si en la reunin hay desacuerdo de los responsables o del titular del rea auditada, se firmarn los reportes de observaciones de auditora, y el auditor responsable de la ejecucin y supervisin de la misma, solicitar a los responsables del rea auditada que se presenten por escrito sus argumentos en el apartado de comentarios del auditado en el Acta de Cierre (A11), este hecho lo incluir en su Informe de Observaciones de Auditora. A fin de dejar evidencia documental de los actos realizados durante la reunin de Primera Fase en la que se dan a conocer los resultados de la auditora y la firma de observaciones detalladas anteriormente los auditores debern celebrar el Acta de Cierre de los trabajos de ejecucin de la auditora correspondiente; acto mediante el cual se formalizar y dar sustento jurdico a los hechos ocurridos durante la misma. Informe de Observaciones de Auditora Concluida la etapa de ejecucin de la auditora, el Titular de la Unidad de Apoyo Tcnico-Operativo y el rgano de Control Interno debern comunicar al titular de la Unidad de Gobierno (Norma Dcima), al responsable del rea auditada y a otras instancias que as lo requieran, los resultados determinados durante su intervencin a travs del documento denominado Informe de Observaciones de Auditora (A10) junto con l, copia de los Reportes de Observaciones. La obligacin de presentar el informe se encuentra establecida en la Norma Dcima de las Normas Generales de Auditora que establecen: al trmino de cada intervencin, el titular de la instancia de control lo presentar a la autoridad competente, por escrito, con su firma. El Informe es el documento con el que se dan a conocer los resultados de los trabajos realizados y cuya estructura se encuentra conformada de la siguiente manera: Datos generales de la auditora. Introduccin Objetivo.- los logros que se propusieron alcanzar con la auditora. Alcance.- seala el periodo y rubro auditado, la cantidad e importe de las actividades u operaciones auditadas. Resultados.- en este apartado se describen los aspectos relevantes identificados durante la auditora, pero no como una trascripcin o sntesis de las observaciones determinadas ni la mencin de hallazgos especficos o particulares. Los resultados asentados deben corresponder a problemas definidos con precisin y a que son el origen de los hallazgos, como qued plasmado en los Reportes de Observaciones de Auditora, haciendo hincapi en las repercusiones dentro de procesos, actividades o reas auditadas. Adems, los resultados deben proporcionar informacin valiosa para la toma de decisiones por parte de los servidores pblicos responsables de atenderlas; por ello, el auditor vincular los diferentes hallazgos para mostrar cmo, en su conjunto, repercuten y afectan la planeacin, programacin y ejecucin de los programas y consecuentemente el logro de los objetivos. El objetivo del informe va ms all de evidenciar los errores o hallazgos, tambin destaca aquellos aciertos que fueron identificados. En este sentido, debe hacerse referencia a los elementos de xito que permitieron la consecucin de los objetivos.

Limitantes.- se incluirn aquellas situaciones, circunstancias u otros elementos que limitaron la ejecucin de la auditora, si se diera el caso. Conclusin.- como importante es sealar las deficiencias ms significativas, tambin lo es promover acciones que conlleven su solucin; por ello, dentro del informe de auditora se incluir la conclusin y recomendacin general. En los reportes de observaciones de auditora quedaron plasmadas recomendaciones especficas concertadas con los servidores pblicos responsables de atenderlas, fijndose un plazo para ello, el que no podr ser mayor al trimestre posterior a su convocatoria y que ser motivo de un seguimiento de auditora. Como rea externa a las operaciones de las Unidades de Gobierno, las Unidades Administrativas de Apoyo Tcnico-Operativo o el rgano de Control Interno, debern emitir una opinin, desde su punto de vista, sobre los aspectos auditados, revelando las acciones que estn incidiendo en el buen desempeo del programa o rea auditada. Por lo anterior, se recomienda dar a conocer esos elementos y la manera de minimizar su impacto en el desarrollo de las actividades de Unidad de Gobierno. El Informe de Observaciones de Auditora debe contener la declaracin formal del auditor de haber desarrollado su trabajo de conformidad con las Normas Generales de Auditora, el Catlogo de Formatos y la presente Gua General de Intervenciones o en dado caso, hacer constar que as est reflejado en papeles de trabajo. El informe se constituye de tres elementos: Oficio de Envo (A12) Informe de Observaciones de auditora Reporte de Observaciones de auditora Nota: Deber elaborarse informe de auditora an en caso de no determinar observaciones. Es el documento mediante el cual se oficializa el envo del informe de Observaciones de Auditora al titular de la Unidad de Gobierno o del rea auditada y a cualquier otra instancia que as lo requiera, segn sea el caso. Su principal caracterstica es que resume la problemtica plasmada en las observaciones (no es una sntesis de stas). Por el como informe ejecutivo describe de manera clara y precisa los principales problemas que enfrenta la Unidad de Gobierno o los programas, rubros o conceptos analizados, con base en los hallazgos determinados, el origen de stos y las repercusiones y efectos en otros programas, actividades u operaciones, tal como se estableci en los reportes de observaciones de auditora interna. AUDITORA DE SEGUIMIENTO Reporte de Auditora de Seguimiento de Observaciones La auditora no concluye con la emisin del informe de observaciones de auditora; en ste el auditor plasma una serie de recomendaciones para que se corrija la problemtica detectada. A travs del Seguimiento de Auditora de Observaciones se comprueba que con las acciones adoptadas se subsanen las anomalas y se evite su recurrencia (Norma Dcimo Primera). Con el fin de que el titular de la Unidad Administrativa de Apoyo Tcnico-Operativo y/o rgano de Control Interno pueda orientar sus seguimientos se recomienda: Comprometer al titular del rea auditada con la atencin de las recomendaciones. Promover que el rea auditada programe acciones oportunas que aseguren el cumplimiento de las recomendaciones. Evaluar los logros y mejoras alcanzadas como resultado de la aplicacin de las recomendaciones. Establecer mecanismos que permitan comprobar el resultado de la aplicacin de las recomendaciones, con el objeto de determinar si es adecuado o tiene deficiencias. De la misma manera que los Reportes de Auditora de Seguimiento de Observaciones (A14) hacen referencia a los hallazgos determinados durante la auditora, los Reportes de Seguimiento manifiestan el avance en la atencin de irregularidades. Este reporte es el resultado del seguimiento de las observaciones determinadas en las auditoras, en el cual se constata que las recomendaciones hechas por el auditor y las acciones implantadas por el rea auditada, hayan sido aplicadas y permitieron la solucin de la problemtica o, en su caso, el avance en su solucin. Los reportes de seguimiento deben contener, adems de la identificacin de la auditora, los siguientes datos: La auditora y observacin a la cual se da seguimiento.

Las acciones realizadas por el rea operativa para dar solucin a la problemtica planteada. La evaluacin u opinin del auditor para considerar solventada o no la observacin. Y en caso de no estar solventada la observacin, el auditor considerar el replanteamiento para su solventacin. La fecha compromiso en la que el rea auditada consider resolver los hallazgos. Nombre del titular del rea auditada y su firma. Se utilizar el formato de Reporte de Auditora de Seguimiento Observaciones, contenido en el Catlogo de Formatos para la realizacin de Auditoras, Revisiones, Inspecciones y Verificaciones, y se aplicar la clave que corresponda a la situacin del seguimiento de observaciones, del Catlogo respectivo del Numeral 13, que se encuentra al final de esta Gua. Cuando a juicio del titular de la Unidad Administrativa de Apoyo Tcnico-Operativo y el rgano de Control Interno, la situacin de alguna o algunas observaciones no solventadas conlleven a la aplicacin de la Ley Federal de Responsabilidades de los Servidores Pblicos, lo comunicar al titular del Direccin General de Contraloras Internas que le corresponda, e iniciar la elaboracin del Dictamen Tcnico de Auditora para la promocin de Fincamiento de Responsabilidades ante el rea de Quejas y Denuncias de rgano de Control Interno que corresponda. Oficio de Informe de Auditora de Seguimiento de Observaciones Para mantener peridica y sistemticamente informadas a las Unidades Administrativas auditadas, al cierre de cada seguimiento se deber enviar el oficio de Informe de Auditora de Seguimiento de Observaciones (A13), en el que se indicar cuantitativamente la situacin que guarden las observaciones de la auditora, solventadas o pendientes de ser solventadas. En el caso de Obra Pblica, el informe se acompaar de los Reportes de Seguimiento de observaciones en sobre cerrado (Norma Dcimo Primera). Informe de Auditora Concluida Como etapa final se dar a conocer a la Unidad Administrativa auditada la situacin definitoria en forma cuantitativa de las observaciones, las cuales pueden clasificarse segn el motivo de su atencin conforme al Catlogo de Seguimiento de Observaciones del Numeral 13 de la presente Gua. En el caso de que en el seguimiento de Auditora de Observaciones se solventen todas, nicamente se enviar el Informe de Auditora Concluida (A15), acompaando del Reporte de Seguimiento, en sobre cerrado. En el caso que no se determinen observaciones en una auditora, se elaborar un documento que refiera la conclusin y se integrar al expediente respectivo, como ms adelante se precisa. Promocin de Fincamiento de Responsabilidades En el supuesto que del seguimiento se desprenda que no se hubieren acreditado totalmente las acciones tendientes a la solventacin de las observaciones o por la omisin en la atencin de las recomendaciones vertidas por el personal de auditora, el auditor elaborar el Dictamen Tcnico de Auditora, derivado de hechos consumados, integrando la documentacin soporte debidamente certificada de las observaciones no solventadas, o en las que se hubieren detectado situaciones que se traduzcan en incumplimiento a los ordenamientos jurdicos aplicables o en posible dao al erario del Distrito Federal. Procede la realizacin del Dictamen Tcnico de Auditora y la Promocin de Fincamiento de Responsabilidad Administrativa en los siguientes casos: Cuando los actos u omisiones de los servidores pblicos causen dao patrimonial a la Administracin Pblica del Distrito Federal, sin perjuicio de que se hayan corregido las deficiencias que lo originen. Cuando los actos u omisiones de los servidores pblicos no impliquen un dao patrimonial, pero que tengan consecuencias jurdicas sobre terceros, o contra la Administracin Pblica del Distrito Federal, por negligencia de los propios servidores pblicos, sin perjuicio de que se hayan corregido las deficiencias que fueron observadas; en este caso, el auditor deber valorar aquellos actos u omisiones cuyas consecuencias no afecten a terceros o a la Administracin Pblica del Distrito Federal (Norma Novena). En el caso de que no se hubiesen acreditado totalmente las acciones tendientes a la solventacin de las observaciones, o en las que se hubieren detectado situaciones que se traduzcan en incumplimiento a los ordenamientos jurdicos aplicables o en posible dao al erario del Distrito Federal. En el supuesto en que los servidores pblicos responsables de la solventacin de las observaciones, omitan remitir al titular de la Unidad Administrativa de Apoyo Tcnico-Operativo o al rgano de Control Interno responsables de la auditora practicada, informacin y documentacin tendientes a dar atencin a las recomendaciones vertidas en los reportes de

observaciones, independientemente de la responsabilidad administrativa que impliquen los actos u omisiones observados, proceder la aplicacin de otras responsabilidades en que pudieron haber incurrido. La emisin del Dictamen Tcnico de Auditora ser responsabilidad del titular de la Unidad Administrativa de Apoyo Tcnico-Operativo y rgano de Control Interno responsables de la auditora practicada, elaborndose de conformidad con lo establecido en el Reglamento Interior de la Administracin Pblica del Distrito Federal, en oficio circular nmero CG/2000/422, de fecha 19 de Junio del 2000, mediante el cual se dieron a conocer las Reglas para la Promocin de Fincamiento de Responsabilidades Administrativas, Manual Administrativo y dems Normatividad aplicable. REVISIN Definicin Es un proceso estructurado de carcter preventivo orientado al seguimiento en tiempo real de una actividad, proceso, etc., en las Unidades de Gobierno, con el fin de analizar la eficiencia en los procesos, operaciones, programas, proyectos, etc Objetivo Identificar problemticas especficas en la ejecucin de sus operaciones y proponer acciones de mejora sobre los trabajos revisados. Alcance Deber caracterizarse por un alto sentido de colaboracin y apoyo en las revisiones, debiendo agregar un valor a travs de la evaluacin y propuesta de acciones de mejora para el fortalecimiento de las funciones e incrementar la efectividad y eficiencia de la gestin y las operaciones, prever errores, lograr mayor satisfaccin de los usuarios; dar confiabilidad al cumplimiento de leyes, reglamentos, normas y polticas; impulsar la administracin y control de riesgos; promover una adecuada cultura administrativa. El resultado del trabajo desarrollado en una revisin debe reflejarse en la determinacin de Recomendaciones de Mejora y en ningn caso podrn derivarse observaciones ni fincamiento de responsabilidades, ya que stas son exclusivas de las auditoras, por lo que no sern expresadas en trminos monetarios. En caso de hallazgos administrativos relevantes, en el proceso de revisin que no sean subsanados por la Administracin, se evaluar la procedencia del inicio de una auditora. La revisin segn la naturaleza de la Unidad de Gobierno de que se trate, podr comprender los aspectos que se detallan a continuacin: Mejoramiento de los Procesos. Evaluacin y Seguimiento de Programas Gubernamentales. Evaluacin de Indicadores de Desempeo. Monitoreo de Operaciones. Evaluacin de la Tecnologa de Informacin. Verificacin de Metas Gubernamentales.

Fundamento Legal Artculos 106 fracciones VII, XXII y XXIV; 107 fraccin XVI; 107 A fracciones V, VIII y XVII: 108 fracciones VII, XXII y XXIII; 109 fracciones V y XVI; 110 fracciones VII, XXII y XXIV; 110 A fracciones V, VIII y XVI ; 111 fracciones IV, V, VI, VII, VIII, IX y XVIII y 113 fracciones III y IV del Reglamento Interior de la Administracin Pblica del Distrito Federal.* Lineamientos Especficos Una revisin debe asistir en tiempo real a la organizacin con la identificacin y evaluacin de los riesgos significativos, promoviendo la mejora de los sistemas de la Organizacin. Durante el proceso de las Revisin, se realizarn las siguientes actividades:

Planeacin de la Revisin La planeacin de las revisiones que se efectuarn en el ejercicio, incluir una investigacin preliminar que le permita conocer los antecedentes de los procesos, subprocesos, operaciones, programas, proyectos, actividad o funcin, etc., determinar los objetivos y actividades generales por practicar y delimitar la oportunidad de los recursos y tiempo asignados para la revisin, aspectos que se precisarn en el formato de Carta de Planeacin (A04)**, cumpliendo con la Cuarta Norma. *Estos fundamentos pueden variar en razn a las reformas, derogaciones o adiciones que tenga el Reglamento Interior de la Administracin Pblica del Distrito Federal. **Misma que deber adaptarse al caso de la revisin, al igual que los dems formatos

La base de la Carta de Planeacin es la investigacin que se realiza sobre el proceso, subproceso, operacin, programa, proyecto, actividad o funcin, etc., a fin de conocer estructura orgnica, control interno, marco jurdico y posible problemtica; informacin que servir de soporte para la planeacin de actividades. Esta carta estar respaldada con el Cronograma de Actividades a Desarrollar (A05), en el cual se detallan las acciones que el grupo de revisin efectuar, desde el inicio de la revisin hasta su conclusin con el Informe respectivo. Ejecucin del Trabajo Una vez concluida la planeacin, el personal designado para la revisin est en posibilidad de compilar toda la informacin y documentacin que requiera. El objetivo de la etapa de ejecucin es obtener evidencia suficiente del proceso, subproceso, operacin, programa, proyecto, actividad o funcin, etc. que se revisa, para contar con los elementos suficientes de juicio que permitan al auditor determinar las recomendaciones de mejora, basados en la veracidad de la documentacin analizada y la confiabilidad de los sistemas y registros. Oficio de Inicio de Revisin (A06) Es un documento firmado por el titular de la Unidad Administrativa de Apoyo Tcnico-Operativo o el Contralor Interno, dirigido al servidor pblico responsable del proceso a revisar, el cual contendr la fundamentacin, el personal asignado, objetivo, inicio y fin de la revisin, as como el perodo a revisar. La orden de inicio de revisin se entregar a quien va dirigida, obteniendo el acuse de recibo en una copia de la misma. Se turnar copia a las instancias que lo requieran. Acta de Inicio de Revisin En todas las revisiones que practiquen las Unidades Administrativas de Apoyo Tcnico-Operativo y los rganos de Control Interno, se realizar una reunin en la que describir el nuevo enfoque preventivo que la Contralora General est impulsando hacia el interior de las Instituciones; se deber mencionar el alcance y objetivos generales de la Revisin, as como los resultados que se pretenden alcanzar al desarrollarla, resaltando la conveniencia de integrar un equipo de trabajo para el desarrollo de la revisin. El Acta de Inicio de Revisin (A07), se levantar invariablemente, y se harn constar los mismos conceptos que quedaron consignados en el Acta de Inicio de Auditora (paginas 23 y 24), por lo que no se considera necesario volver a enunciarlos. Oficio de Requerimiento Documental

Se proceder a elaborar un Oficio de Requerimiento documental (A08) fundamentado con el marco legal aplicable a la Administracin Pblica del Distrito Federal, para obtener informacin y documentacin vinculada con la revisin, ya sea que obre en poder del rea auditada o de otras instancias. Trabajos de Revisin La ejecucin del trabajo de revisin consiste en una serie de actividades que se aplican de manera lgica y sistemtica para que el auditor se allegue de los elementos informativos, necesarios y suficientes para cubrir sus pruebas selectivas, las cuales se describen enseguida. Cada Unidad Administrativa de Apoyo Tcnico-Operativo y/o Contralora Interna, efectuar la revisin en apego al procedimiento que corresponda, en los trminos de las Normas de Auditora relativas al concepto Personales. Recopilacin de Datos Mediante esta actividad el personal designado para efectuar la revisin, obtiene la informacin y documentacin necesarias para su anlisis. La compilacin de documentos debe estar relacionada con el programa, subprograma, proceso, subproceso, rea o rubro que se revisa, a fin de alcanzar el objetivo planteado, por ello el personal designado debe ser muy cuidadoso en su solicitud y explcito en sus requerimientos, en los trminos de la Sptima Norma de Auditora. Registro de Datos El registro de datos se lleva a cabo en documentos denominados cdulas y papeles de trabajo, en los que se asientan los datos referentes al anlisis, comprobacin y conclusin sobre las operaciones examinadas. Este trabajo se puede realizar mediante los mtodos siguientes: Grfico.- se esquematiza el procedimiento revisado Descriptivo.- Es la narracin escrita de la secuencia de un procedimiento. Cuestionario.- Las preguntas contenidas en l deben corresponder a los puntos clave a investigar para obtener informacin fidedigna y aprovechable. Anlisis de la Informacin La profundidad del anlisis estar en funcin del objetivo planteado y en relacin directa con la problemtica determinada; es decir, si el programa, subprograma, proceso, subproceso, rea o rubro muestran irregularidades relevantes que pudiesen constituir posibles responsabilidades, el anlisis ser ms extenso; inclusive abarcar la totalidad de las operaciones que estn relacionadas con el hallazgo, cumpliendo con ello la Quinta Norma de Auditora. Evaluacin de los Resultados La evaluacin de los resultados slo es posible si se tomaron como base todos los elementos de juicio suficientes para emitir una opinin, la cual se plasma en la Cdula de Propuestas de Mejora. Para efectuar las actividades mencionadas en los cuatro incisos anteriores deben aplicarse las tcnicas y procedimientos aplicables a un rea, programa, subprograma, proceso, subproceso, partida, rubro u operacin, mediante las que el personal designado para la revisin obtiene bases para fundamentar sus recomendaciones de mejora. Papeles de Trabajo La aplicacin de las tcnicas y procedimientos se plasma en Cdulas de Anlisis y documentos denominados papeles de trabajo, los cuales debern estar acompaados de la documentacin suministrada por las Unidades Administrativas o por terceros y que el auditor conserva como parte del trabajo realizado y son base de recomendaciones de mejora, cumpliendo con la Octava Norma de Auditora. Reglas para la Elaboracin de los Papeles de Trabajo Estas reglas aplican para las mismas que consigna la descripcin de la Auditora (Pgina 27) por tal motivo se tiene por reproducidas aqu para evitar duplicidades y simplificar la informacin. Cdulas, ndices, Referencias y Marcas Estos conceptos han sido referidos y detallados en la descripcin de Auditora (Pginas 27 a 30), por lo que se considera innecesario volver a reproducirlos, ya que todos ellos se deben aplicar en tratndose de Revisiones Recomendaciones de Mejora

Como resultado de la Revisin se emitirn recomendaciones de mejora que describirn en forma precisa, los aspectos especficos de las problemticas detectadas, las desviaciones y debilidades, as como los riesgos que pudieran afectar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para el proceso evaluado. Con el fin de dar cumplimiento a la Revisin, se efectuar una reunin de cierre, cuyo objetivo principal es consensuar las recomendaciones de mejora con el titular o el representante, del rea o unidad administrativa en la que se ha realizado el trabajo. En esta reunin se acuerdan y documentan las acciones de mejora y quedar asentado en una Minuta, que firmar el servidor pblico responsable de su atencin. Informe de Resultados de Auditora Es el documento que integra la problemtica encontrada en el proceso, as como las conclusiones y las acciones de mejora que han resultado del trabajo desarrollado, con relacin a sus metas y objetivos. El Informe de Resultados de la Revisin, se dirige al Titular de la Dependencia o Director de la Entidad, turnndose copia a los niveles jerrquicos superiores del rea o unidad administrativa donde se revis, as como al responsable de la misma y deber ser firmado por el Titular de la Unidad Administrativa de Apoyo Tcnico-Operativo o del rgano de Control Interno. Oficio de Envo El resultado se oficializa mediante el envo del informe de la Revisin que describe de manera clara y precisa los principales problemas que enfrenta o los proyectos, programas, procesos y subprocesos rubros o conceptos analizados, de las situaciones de terminadas, el origen de stos y las repercusiones y efectos en otros programas, actividades u operaciones, tal como se estableci en el las recomendaciones de mejora, al titular de la Unidad de Gobierno o del rea revisada y a cualquier otra instancia que as lo requiera, segn sea el caso. Casos Especiales En caso de una Actividad Especial, ordenada por la superioridad, de una Denuncia o Peticin, los titulares de las Unidades Administrativas de Apoyo Tcnico-Operativo o el Contralor Interno, documentaran las acciones correspondientes y determinarn el procedimiento a seguir, el cual debern dejar plasmado en los papeles de trabajo. VERIFICACIN Definicin Es un proceso de comprobacin de que se han cumplido los requisitos especficos de una parte puntual de un proceso, procedimiento, operacin, programa, proyecto, etc. mediante la aportacin de evidencia objetiva a cargo de las Unidades de Gobierno. Se fundamenta en las siguientes Normas Personales: Independencia, Conocimiento, Cuidado y Diligencia Profesional. Objetivo Promover las acciones de mejora necesarias y simplificaciones al proceso que incrementen la eficiencia, la gestin y la operacin del rea verificada. Alcance Se examinar de inicio a fin el proceso a verificar y se analizar de acuerdo a una secuencia adecuada y lgica, para evitar involucrarse en actividades que si bien se relacionan o derivan del proceso en anlisis, no forman parte de l. El alcance de la Verificacin puede variar con relacin al determinado originalmente, de acuerdo con la informacin obtenida para el anlisis del proceso. Este tipo de verificaciones se enfocan principalmente a: Identificar los puntos crticos de riesgo operativo del proceso. Evaluar la efectividad de los controles, sobre la base de los objetivos de tales controles. Identificar y proponer acciones y mecanismos que prevengan la ocurrencia de eventos no deseados (riesgos) y que sean preponderantes sobre los correctivos. Promover la adopcin de mejores controles internos, evitando su proliferacin innecesaria. Identificar, en la medida que los recursos lo permitan, oportunidades para implementar mecanismos de control mediante aplicaciones automatizadas. Proponer mecanismos de autocontrol y autoevaluacin.

El alcance deber estar directamente relacionado con el impacto de los resultados, metas u objetivos del proceso, considerando tambin la problemtica visualizada por los operadores o dueos del mismo. El personal que realiza la verificacin debe estar familiarizado con la problemtica recurrente que presenta el proceso, ya sea con datos contundentes, evaluacin de resultados de auditoras previas, o bien por conocimiento de los usuarios. El mejoramiento de los procedimientos, entre otras cosas, es el resultado de la prctica de verificaciones. Fundamento Legal Artculos 106 fracciones VII y XXII; 107 fraccin XVI; 107 A fracciones V, VIII y XVII: 108 fracciones VII y XXII; 109 fracciones V, VIII y XVI; 110 fracciones VII y XXII; 110 A fracciones V, VIII y XVI; 111 fracciones IV, VIII, IX y XVIII y 113 fracciones III y IV del Reglamento Interior de la Administracin Pblica del Distrito Federal.* Lineamientos Especficos Una verificacin debe asistir en tiempo real a la organizacin y comprobar que se han cumplido los requisitos de una parte puntual de una actividad, proceso, etc. Durante el proceso de la Verificacin, se realizarn las siguientes actividades:

* Estos fundamentos pueden variar en razn a las reformas, derogaciones o adiciones que tenga el Reglamento Interior de la Administracin Pblica del Distrito Federal. Planeacin de la Verificacin La planeacin de las verificaciones que se efectuarn en el ejercicio incluir una investigacin preliminar que le permita conocer los antecedentes de los procesos, subprocesos, operaciones, programas, proyectos, actividad o funcin, etc., determinar los objetivos y actividades generales por practicar y delimitar la oportunidad de los recursos y tiempo asignados para la verificacin, aspectos que se precisarn en el formato de Carta de Planeacin, en los trminos de la Norma Cuarta de Auditora. La base de la Carta de Planeacin (A04)* es la investigacin que se realiza sobre el proceso, subproceso, operacin, programa, proyecto, actividad o funcin, etc., a fin de conocer estructura orgnica, control interno, marco jurdico y posible problemtica; informacin que servir de soporte para la planeacin de actividades. Esta carta estar respaldada con el Cronograma de Actividades a Desarrollar (A05), en el cual se detallan las acciones que el grupo de verificacin efectuar, desde el inicio de la verificacin hasta su conclusin con el Informe respectivo. Ejecucin del Trabajo Una vez concluida la planeacin, el personal designado para la verificacin est en posibilidad de compilar toda la informacin y documentacin que requiera. El objetivo de la etapa de ejecucin es obtener evidencia suficiente del proceso, subproceso, operacin, programa, proyecto, actividad o funcin, etc. que se verifica, para contar con los elementos suficientes de juicio que permitan al personal que efecta la verificacin, determinar las recomendaciones de mejora, basados en la veracidad de la documentacin analizada y la confiabilidad de los sistemas y registros. Oficio de Inicio de Verificacin Es un documento firmado por el titular de la Unidad Administrativa de Apoyo Tcnico-Operativo o del Contralor Interno, dirigido al servidor pblico responsable del proceso a verificar, el cual contendr la fundamentacin, el personal asignado, objetivo, inicio y fin de la verificacin, as como el perodo a verificar. *Este formato y los que se mencionan habrn de adaptarse al caso de la verificacin El Oficio de inicio de verificacin (A06) se entregar a quien va dirigida, obteniendo el acuse de recibo en una copia de la misma. Se turnar copia a las instancias que lo requieran.

Acta de Inicio de Verificacin En todas las verificaciones que practiquen los Titulares Unidades Administrativas de Apoyo Tcnico-Operativo y los Contralores Internos, se realizar una reunin en la que se describir el nuevo enfoque preventivo que la Contralora General est impulsando hacia el interior de las Unidades de Gobierno, se deber mencionar el alcance y objetivos generales de la Verificacin, as como los resultados que se pretenden alcanzar al desarrollarla. El Acta de Inicio de Verificacin (A07), se levantar invariablemente, y se harn constar los mismos aspectos que quedaron consignados en el Acta de Inicio de Auditora (pginas 23 y 24), por lo que no se considera necesario volver a enunciarlos. Oficio de Requerimiento Documental Se proceder a elaborar un Oficio de Requerimiento documental (A08) fundamentado con el marco legal aplicable a la Administracin Pblica del Distrito Federal, para obtener informacin y documentacin vinculada con la verificacin, ya sea que obre en poder del rea verificada o de otras instancias, en atencin a la Norma Sptima de Auditora. Trabajos de Verificacin La ejecucin del trabajo de verificacin consiste en una serie de actividades que se aplican de manera lgica y sistemtica para que el personal que efecta la verificacin se allegue de los elementos informativos, necesarios y suficientes para cubrir sus pruebas selectivas, las cuales se describen enseguida. Cada titular de la Unidad Administrativa de Apoyo Tcnico-Operativo o Contralor Interno, efectuar la verificacin en apego al procedimiento que corresponda, en los trminos de las Normas Personales de Auditora. Recopilacin de Datos Mediante esta actividad el personal designado para efectuar la verificacin, obtiene la informacin y documentacin necesarias para su anlisis. La compilacin de documentos debe estar relacionada con el programa, subprograma, proceso, subproceso, rea o rubro que se verifica, a fin de alcanzar el objetivo planteado, por ello el personal designado debe ser muy cuidadoso en su solicitud y explcito en sus requerimientos. Registro de Datos Se lleva a cabo en documentos denominados cdulas y papeles de trabajo, en los que se asientan los datos referentes al anlisis, comprobacin y conclusin sobre las operaciones examinadas. Anlisis de la Informacin La profundidad del anlisis estar en funcin del objetivo planteado y en relacin directa con la problemtica determinada; es decir, si el programa, subprograma, proceso, subproceso, rea o rubro muestran irregularidades relevantes que pudiesen constituir posibles responsabilidades, el anlisis ser ms extenso; inclusive abarcar la totalidad de las operaciones que estn relacionadas con el hallazgo. Evaluacin de los Resultados La evaluacin de los resultados slo es posible si se tomaron como base todos los elementos de juicio suficientes para emitir una opinin. Para efectuar las actividades mencionadas en los cuatro incisos anteriores deben aplicarse las tcnicas y procedimientos aplicables a un rea, programa, subprograma, proceso, subproceso, partida, rubro u operacin, mediante las que el personal designado para la verificacin obtiene bases para fundamentar sus recomendaciones de mejora. Papeles de Trabajo La aplicacin de las tcnicas y procedimientos se plasma en Cdulas de Anlisis y documentos denominados papeles de trabajo, los cuales debern estar acompaados de la documentacin suministrada por las Unidades Administrativas o por terceros y que el personal que efecta la verificacin conserva como parte del trabajo realizado y son la base para las recomendaciones de mejora, tal como lo seala la Norma Octava de Auditora Reglas para la elaboracin de los Papeles de Trabajo Para la elaboracin de los Papeles de Trabajo e Integracin del Expediente, se deber considerar el mismo procedimiento ya enunciado en Auditora (Pgina 27). Cdulas, ndices, Referencias y Marcas

Estos conceptos han sido referidos y detallados en la descripcin de Auditora (Pginas 27 a 30 ), por lo que se considera innecesario volver a reproducirlos, ya que todos ellos se deben aplicar en tratndose de verificaciones. Recomendaciones de Mejora Como resultado de la verificacin se emitirn recomendaciones de mejora que describirn en forma precisa, los aspectos especficos de las problemticas detectadas, las desviaciones y debilidades, as como los riesgos que pudieran afectar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para el proceso verificado. Con el fin de dar cumplimiento a la verificacin, se efectuar una reunin de cierre, cuyo objetivo principal es consensuar las recomendaciones de mejora con el titular o el representante, del rea o unidad administrativa en la que se ha realizado el trabajo. En esta reunin se acuerdan y documentan las acciones de mejora y quedar asentado en una Minuta, que firmar el servidor pblico responsable de su atencin. Informe de Resultados de la Verificacin Es el documento que integra la problemtica encontrada en el proceso, as como las conclusiones y las acciones de mejora que han resultado del trabajo desarrollado, con relacin a sus metas y objetivos. El Informe de Resultados de la Verificacin, se dirige al Titular de la Dependencia o Director de la Entidad, turnndose copia a los niveles jerrquicos superiores del rea o unidad administrativa donde se revis, as como al responsable de la misma y deber ser firmado por el Titular de la Unidad Administrativa de Apoyo Tcnico-Operativo o del Contralor Interno, de acuerdo a la Norma Once de Auditora. Oficio de Envo Es el documento mediante el cual se oficializa el envo del informe de la Verificacin que describe de manera clara y precisa los principales problemas que enfrenta o los proyectos, programas, procesos y subprocesos rubros o conceptos analizados, de las situaciones de terminadas, el origen de stos y las repercusiones y efectos en otros programas, actividades u operaciones, tal como se estableci en el las recomendaciones de mejora, al titular de la Unidad de Gobierno o del rea revisada y a cualquier otra instancia que as lo requiera, segn sea el caso. Es el documento mediante el cual se oficializa el envo del Informe de Resultados de la Verificacin al titular de la Unidad de Gobierno o del rea verificada y a cualquier otra instancia que as lo requiera, segn sea el caso. Su principal caracterstica es que resume la problemtica plasmada en el Reporte de Recomendaciones de mejora. Por ello, como informe ejecutivo describe de manera clara y precisa los principales problemas que enfrenta la Unidad de Gobierno o los proyectos, programas, procesos y subprocesos rubros o conceptos analizados, de las situaciones de terminadas, el origen de stos y las repercusiones y efectos en otros programas, actividades u operaciones, tal como se estableci en el Reporte de Recomendaciones de Mejora. Casos Especiales En el caso de una Actividad Especial, de una Denuncia o Peticin, los titulares de la Unidad Administrativa de Apoyo Tcnico-Operativo o la Contralora Interna, podrn valorar el uso de los formatos propuestos y en su caso, documentar las acciones correspondientes, determinando el procedimiento a seguir, lo que deber dejarse plasmado en los papeles de trabajo.

INSPECCIN. Definicin Es la accin de investigacin y/o actualizacin de conocimiento sobre los objetivos, procesos, programas o proyectos de las Unidades de Gobierno, con el fin de identificar riesgos potenciales, llevada a cabo cuando no existan antecedentes, no estn actualizados o se requiera claridad sobre los mismos. Objetivo Contribuir con la Unidad de Gobierno, en la identificacin, evaluacin, administracin y control de los riesgos o factores (internos y externos), que de materializarse afectaran el cumplimiento de sus metas, objetivos y gestin. Alcance El anlisis se llevar a cabo de forma conjunta con las reas o unidades administrativas inspeccionadas, proporcionar informacin relevante a los mandos medios y superiores, con el fin de que el personal que interviene en la inspeccin conozca los procedimientos y actividades que el rea inspeccionada realiza. La presente gua es de carcter obligatoria su aplicacin y no excluye la posibilidad de que los Titulares de las Unidades Administrativas de Apoyo Tcnico-Operativos y los Contralores Internos, de acuerdo a su naturaleza, complejidad, magnitud, infraestructura y otras circunstancias, adopten criterios o mtodos complementarios que conlleven al desarrollo y fortalecimiento del sistema de control Institucional. La Gua describe una metodologa prctica y de fcil aplicacin para el personal de las Unidades Administrativas Tcnico-Operativas de los Contralores Internos, atendiendo los aspectos que se describen en este apartado.

Fundamento Legal Artculos 106 fracciones VII y XXII; 107 fraccin XVI; 107 A fracciones V, VIII y XVII: 108 fracciones VII y XXII; 109 fracciones V, VIII y XVI; 110 fracciones VII y XXII; 110 A fracciones V, VIII y XVI; 111 fracciones IV, VIII, IX y XVIII y 113 fracciones III y IV del Reglamento Interior de la Administracin Pblica del Distrito Federal.* Lineamientos Especficos En toda inspeccin deben asistir los auditores en tiempo real a la Unidad de Gobierno o rea para comprobar que se han cumplido los requisitos de una actividad, proceso o procedimiento. Durante el proceso de la Inspeccin, se realizarn las siguientes actividades:

Planeacin de la Inspeccin La planeacin de las inspecciones que se efectuarn en el ejercicio incluir una investigacin preliminar que le permita conocer los antecedentes de los procesos, subprocesos, operaciones, programas, proyectos, actividad o funcin, determinar los objetivos y actividades generales por practicar y delimitar la oportunidad de los recursos y tiempo asignados para la inspeccin, aspectos que se precisarn en el formato de Carta de Planeacin (A04)**, atento lo dispuesto por la Cuarta norma de Auditora * Estos fundamentos pueden variar en razn a las reformas, derogaciones o adiciones que tenga el Reglamento Interior de la Administracin Pblica del Distrito Federal. ** Este formato y los que se mencionan habrn de adaptarse al caso de la Inspeccin.

La base de la Carta de Planeacin es la investigacin que se realiza sobre el proceso, subproceso, operacin, programa, proyecto, actividad o funcin, etc., a fin de conocer estructura orgnica, control interno, marco jurdico y posible problemtica; informacin que servir de soporte para la planeacin de actividades, Esta carta estar respaldada con el Cronograma de Actividades a Desarrollar (A05), en el cual se detallan las acciones que el grupo de inspeccin efectuar, desde el inicio de la inspeccin hasta su conclusin con el Informe respectivo. Ejecucin del Trabajo Una v