ijga july05 spanish journal - Home - INTOSAI · 2019-07-26 · Oficina de Rendición de Cuentas del...

Julio de 2005

Comiteacute Directivo

Josef Moser Presidente del Tribunal deCuentas de Austria

Sheila Fraser Auditora General CanadaacuteFaiza Kefi Primera Presidenta Tribunal de

Cuentas TuacutenezDavid M Walker Contralor General Estados

Unidos de AmeacutericaClodosbaldo Russiaacuten Uzcaacutetegui Contralor

General Venezuela

PresidentaHelen H Hsing (EE UU)

EditorDonald R Drach (EE UU)

Editores AsistentesLinda J Sellevaag (EE UU)Alberta E Ellison (EE UU)

Editores AsociadosAuditoriacutea General (Canadaacute)Khalid Bin Jamal (ASOSAI ndash India)Luseane Sikalu (SPASAI ndash Tonga)Michael CG Paynter (CAROSAI ndash Trinidad y

Tobago)Secretariacutea General de la EUROSAI (Espantildea)Khemais Hosni (Tuacutenez)Yadira Espinoza Moreno (Venezuela)Secretariacutea General de la INTOSAI (Austria)Oficina de Rendicioacuten de Cuentas del Gobierno

(EE UU)

AdministracioacutenSebrina Chase (EE UU)

Miembros del Comiteacute Directivode la INTOSAI

Aacuterpaacuted Kovaacutecs Presidente de la Oficina deAuditoriacutea del Estado Hungriacutea Presidente

Arturo Gonzaacutelez de Aragoacuten Auditor GeneralAuditoriacutea Superior de la FederacioacutenMeacutexico Primer Vicepresidente

Osama Jaffer Faqeeh Presidente de laOficina General de Auditoriacutea ArabiaSaudita Segundo Vicepresidente

Josef Moser Presidente del Tribunal deCuentas de Austria Secretario General

Leopold A J Ouedraogo Inspector Generaldel Estado Burkina Faso

Paul R S Allsworth Director de AuditoriacuteaOficina de Auditoriacutea Islas Cook

Vijayendra Nath Kaul Contralor y AuditorGeneral India

Nobuaki Morishita Presidente de la Junta deAuditoriacutea Japoacuten

Yun-Churl Jeon Presidente Junta deAuditoriacutea e Inspeccioacuten Corea

Juan Gutieacuterrez Herrera Presidente ConsejoSuperior de la Contraloriacutea GeneralNicaragua

Bjarne Moslashrk Eidem Auditor GeneralRiksrevisjonen Noruega

Alfredo Joseacute de Sousa Presidente Tribunalde Cuentas Portugal

Albert Edwards Director de Auditoriacutea OficinaNacional de Auditoriacutea St Kitts y Nevis

Faiza Kefi Primera Presidenta Tribunal deCuentas Tuacutenez

Sir John Bourn Contralor y Auditor GeneralOficina Nacional de Auditoriacutea Reino Unido

David M Walker Contralor GeneralOficina de Rendicioacuten de Cuentas delGobierno EE UU

Guillermo Ramiacuterez Presidente Tribunal deCuentas Uruguay

Clodosbaldo Russian Uzcaacutetegui ContralorGeneral Venezuela

copy2005 Revista Internacional de AuditoriacuteaGubernamental Inc

La Revista Internacional de Auditoriacutea Guber-namental se publica trimestralmente (eneroabril julio y octubre) en ediciones en aacuterabeingleacutes franceacutes alemaacuten y espantildeol a nombrede la INTOSAI (siglas en ingleacutes de la Organi-zacioacuten Internacional de Entidades Fiscaliza-doras Superiores) La Revista Internacionalde Auditoriacutea Gubernamental oacutergano oficialde la INTOSAI estaacute dedicada a la promocioacuteny mejoramiento de los procedimientos y teacutec-nicas de auditoriacutea gubernamental Las opi-niones y criterios expresados son los de loseditores o de los colaboradores individualesy no reflejan necesariamente los puntos devista o las poliacuteticas de la Organizacioacuten

Los editores solicitan el enviacuteo de artiacuteculosinformes especiales y noticias los cualesdeben remitirse a las oficinas editoriales enUS Government Accountability Office Room7814 441 G Street NW Washington DC20548 USA(Teleacutefono 202-512-4707Fax202-512-4021 Correo electroacutenicointosaijournalgaogov)

Dado el uso de la Revista Internacional deAuditoriacutea Gubernamental como instrumentode ensentildeanza los artiacuteculos con maacutes proba-bilidad de ser aceptados son los que se rela-cionan con aspectos praacutecticos de la auditoriacuteadel sector puacuteblico Entre eacutestos se incluyen es-tudios de casos ideas sobre nuevasmetodologiacuteas de auditoriacutea o detalles sobreprogramas de capacitacioacuten en auditoriacutea Losartiacuteculos principalmente orientados en temasteoacutericos de auditoriacutea no seriacutean los maacutes apro-piados

La Revista Internacional de Auditoriacutea Guber-namental se enviacutea sin costo a los miembrosde la INTOSAI y a otras personas interesa-das Tambieacuten estaacute disponible electroacutenicamen-te en la paacutegina web wwwintosaiorg o puedesolicitarse directamente a la Revista Interna-cional de Auditoriacutea Gubernamental enspelgaogov

Se incluye un iacutendice de los artiacuteculos de laRevista Internacional de Auditoriacutea Guberna-mental en el Iacutendice para Contadores publi-cado por el Instituto Americano de Contado-res Puacuteblicos Certificados (American Instituteof Certified Public Accountants) y se insertaen el Iacutendice Administrativo (ManagementContents) Algunos de los artiacuteculos seleccio-nados se incluyen en el resumen publicadopor Servicios de Administracioacuten Anbar (AnbarManagement Services) de Wembley Ingla-terra y en la Universidad Internacio-nal de Microfilmes (University MicrofilmsInternational) Ann Arbor Michigan EE UU

Julio de 2005Vol 32 Ndeg 3

contenidoEditorial 1

Noticias breves 3

Conferencia internacional sobre tsunami 7

Aseguramiento de la calidad en lainformacioacuten de terceros

XIX Conferencia de auditores 17generales de la Mancomunidad

Perfil de auditoriacutea Estados Unidos 21

Informacioacuten sobre publicaciones 26

La INTOSAI por dentro 27

Actualizacioacuten de la IDI 36

Eventos de la INTOSAI 2005-2006 38

11

1

Revista Internacional de Auditoriacutea Gubernamental-Julio 2005no

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Entre los puntos resaltantes del significativo progreso alcanzado en laimplementacioacuten del plan estrateacutegico de la INTOSAI a partir de su adopcioacutenen octubre de 2005 destacan los siguientes

bull Inmediatamente despueacutes de la sesioacuten plenaria de cierre del congreso el Comiteacute Directivose reunioacute en Budapest y designoacute una Comisioacuten de Administracioacuten y Finanzas compuestapor cinco miembros con el fin de que comenzara a implementar la Meta 4 e identificaraun conjunto de tareas ndashfinancieras y de otra naturalezandash para que la comisioacuten actuarasobre lo que ayudaraacute a convertir a la INTOSAI en una organizacioacuten modeloEl comiteacute directivo comenzoacute a implementar criterios nuevos y maacutes amplios de losmiembros y votoacute por aceptar al Tribunal Europeo de Auditores como el primermiembro de la INTOSAI en representacioacuten de una organizacioacuten supranacional

bull El 17 de enero de 2005 la Comisioacuten de Administracioacuten y Finanzas (representada portodos los auditores generales que laboran en la comisioacuten) se reunioacute en Viena paradeliberar sobre diversas estrategias para implementar el Objetivo 4 La comisioacutendesarrolloacute opciones y recomendaciones especiacuteficas sobre estos asuntos para que elComiteacute Directivo los revisara en la reunioacuten que celebrariacutea dos meses maacutes tarde

bull En su reunioacuten extraordinaria realizada en Budapest el 18 de marzo de 2005 el ComiteacuteDirectivo designoacute como presidenta del Comiteacute de Nuevas Normas Profesionales(Objetivo 1) a Dinamarca y a Portugal como enlace del mismo objetivo a Marruecoscomo presidente del nuevo Comiteacute de Desarrollo de Competencia y Capacidad Insti-tucional (Objetivo 2) a Estados Unidos como enlace del Objetivo 2 y a la India comoenlace del Objetivo 3 Ademaacutes el comiteacute aproboacute una descripcioacuten del trabajo y elproceso para seleccionar un director de planificacioacuten estrateacutegica que seraacute asistido poruna EFS Por su parte la Secretariacutea General anuncioacute el cargo y estaacute recibiendo lassolicitudes para el mismo El comiteacute ya ha comenzado a sopesar las opciones de lascuotas de membreciacutea para las nuevas categoriacuteas o miembros supranacionales y asociados

IMPLEMENTACIOacuteN DEL PLAN ESTRATEacuteGICO DE LA INTOSAICONSTRUYENDO SOBRE EL PASADO CREANDO EL FUTURO

La presente editorial de laRevista Internacional deAuditoriacutea Gubernamentalintroduce una nuevacaracteriacutestica ldquoEl reflectorsobre el plan estrateacutegicordquoel cual se centraraacute en lasacciones que la INTOSAIrealiza para implementar suplan estrateacutegico En losocho meses transcurridosdespueacutes de la adopcioacutenunaacutenime del planestrateacutegico de la INTOSAIen el XVIII INCOSAIcelebrado en Budapest elComiteacute Directivo suComisioacuten deAdministracioacuten y Finanzasy otros organismos de laINTOSAI han mostradoel camino hacia laimplementacioacuten del plan

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Revista Internacional de Auditoriacutea Gubernamental-Julio 2005

bull La EFS de Portugal en su condicioacuten de enlace para el objetivo 1 fue anfitriona deuna reunioacuten en Lisboa para discutir los objetivos 1 2 y 3 Los representantes de lospresidentes de comiteacutes y los enlaces de objetivos discutieron asuntos operacionalespraacutecticos como el poder de la tecnologiacutea para mejorar las comunicaciones los proce-dimientos de informacioacuten y los teacuterminos de referencia preliminares para los Comiteacutes deNormas Profesionales y de Desarrollo de Competencia y Capacidad Institucional

bull Las EFS de Dinamarca y Marruecos como presidentas de los Comiteacutes de NormasProfesionales y de Desarrollo de Competencia y Capacidad Institucional respectiva-mente elaboraron un borrador con los teacuterminos de referencia para los nuevos comiteacutesy comenzaron a circular dicho borrador entre las EFS con el fin de que formulen sus co-mentarios Los teacuterminos de referencia del borrador tienen mucho en comuacuten en algunosaspectos como la estructura y la adhesioacuten a los valores centrales de la INTOSAI inde-pendencia integridad profesionalismo credibilidad inclusioacuten cooperacioacuten e innovacioacuten

bull La EFS de la India en su condicioacuten de enlace para el objetivo 3 enlace de intercambiode conocimientos y como presidenta del Comiteacute de Auditoriacutea de TI ha comenzado aelaborar el borrador de una ponencia teoacuterica sobre la manera como la INTOSAI puedeaprovechar la tecnologiacutea para mejorar el intercambio de conocimientos Especiacuteficamentela ponencia exploraraacute un modo de hacer maacutes eficaces y eficientes las comunicaciones entrelas EFS los diversos comiteacutes de la INTOSAI entre sus 7 grupos de trabajo y con lossocios externos La ponencia tambieacuten ayudaraacute a identificar el modo como esta RevistaInternacional de Auditoriacutea Gubernamental puede facilitar este proceso

bull La Iniciativa para el Desarrollo de la INTOSAI (IDI) celebroacute una reunioacuten con un grupo deenfoque de planificacioacuten estrateacutegica en Oslo A la reunioacuten asistioacute un grupo de auditoresgenerales para ayudar a trazar el programa de los proacuteximos cinco antildeos de la IDI y discutircoacutemo puede la IDI apoyar de la mejor manera el plan estrateacutegico de la INTOSAI y lagestioacuten del Comiteacute para el Desarrollo de Competencia y Capacidad Institucional seguacuten elobjetivo 2 del plan Al mismo tiempo el personal de esta Revista Internacional de AuditoriacuteaGubernamental ha comenzado a explorar el modo de transformar la publicacioacuten en unaherramienta de intercambio de conocimientos maacutes dinaacutemica y basada en internet

bull A lo largo de estos nueve meses de intensa actividad el Presidente de la INTOSAI AacuterpaacutedKovaacutecs y el Secretario General Josef Moser junto con muchos titulares de EFS de todaspartes del mundo han desempentildeado roles activos en la facilitacioacuten y promocioacuten del planestrateacutegico Sus liderazgos han sido y seguiraacuten siendo esenciales para la imple-mentacioacutendel plan

bull Al entrar en prensa esta edicioacuten de la Revista Internacional de Auditoriacutea Gubernamental seestaacuten elaborando los planes finales para la reunioacuten de la Comisioacuten de Administracioacuten yFinanzas la cual se celebraraacute el 25 de julio de 2005 La agenda de la reunioacuten incluiraacute laelaboracioacuten del borrador del protocolo de un enfoque maacutes integrado y estrateacutegico para larealizacioacuten del trabajo con donantes el examen de las solicitudes para el cargo de directorde planificacioacuten estrateacutegica el desarrollo de recomendaciones para admitir miembrosasociados y la revisioacuten de la propuesta de una ponencia teoacuterica sobre las comunicacionesy el intercambio de conocimientos El Comiteacute Directivo consideraraacute y votaraacute lasrecomendaciones de la comisioacuten en la reunioacuten que se realizaraacute en Viena entre el 10 y el 11de noviembre de 2005

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Australia

Designado nuevoAuditor General

La Oficina Nacional de Auditoriacutea deAustralia (ANAO) se complace enanunciar la designacioacuten de IanMcPhee Auditor General paraAustralia a partir del 11 de marzo de2005

Ian McPhee

El sentildeor McPhee inicioacute su carrera conla ANAO en 1971 Desde agosto de1995 hasta enero de 2003 fue AuditorGeneral Adjunto y el responsable dela realizacioacuten de los programas deauditoriacutea de gestioacuten y seguridadDesde enero de 2003 hasta sudesignacioacuten como Auditor General elsentildeor McPhee se desempentildeoacute comoSecretario Adjunto en el

Departamento de Administracioacuten yFinanzas Entre sus responsa-bilidadesen este cargo estaban administrar yprestarle asesoriacutea poliacutetica al Ministro deFinanzas sobre el presupuesto y elmarco de admi-nistracioacuten financierainformacioacuten sobre presupuesto yfinanzas y analizar los fines integralesdel gobierno ademaacutes de encargarsede la jubilacioacuten del sector puacuteblico y dela Oficina de Evaluacioacuten y Auditoriacutea

En el antildeo 2002 el sentildeor McPhee fuegalardonado con la Medalla del ServicioPuacuteblico por su destacado trabajo en lacontabilidad y la auditoriacutea del sectorpuacuteblico y por el desarrollo de normaspara la contabilidad de la industriaActualmente el sentildeor McPhee esmiembro de CPA Australiay del Instituto de Contadores Puacuteblicosde Australia y miembro de los Comiteacutesde Normas de Garantiacutea y AuditoriacuteaInternacional Australianos

El sentildeor McPhee estaacute altamentecomprometido con la ANAO y con laprofesioacuten de auditoriacutea y disfruta de unamplio respaldo dentro y fuera delservicio puacuteblico australiano por loque espera participar en las actividadesde la INTOSAI y contribuir con elintercambio de conocimientosy experiencias en auditoriacutea del sectorpuacuteblico

Para obtener informacioacuten adicionalusted puede contactar con ANAODirector of External Relations andPublications fax +61 2 6203 7519correo electroacutenico ag1anaogovaupaacutegina web wwwanaogovau

brevesNoticias

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Bulgaria

Nuevo Presidente de la OficinaNacional de Auditoriacutea

El 7 de abril de 2005 la AsambleaNacional de Bulgaria eligioacute presidentede la Oficina Nacional de Auditoriacutea de laRepuacuteblica al doctor Valeriy Dimitrov elcual reemplaza al doctor GeorgiNikolov quien concluyoacute su periacuteodo deservicio en la oficina

Cuando fue elegido el doctor Dimitrovdeclaroacute que trabajariacutea con su nuevoequipo en el fortalecimiento de laindependencia de la Oficina Nacionalde Auditoriacutea y la confianza puacuteblica en lainstitucioacuten y que los principiosorientadores de la actividad de laoficina seriacutean la imparcialidad y la

El doctor Dimitrov es un abogadonacido en Sofiacutea en 1954 Desde 1984hasta su nombramiento fue profesor deDerecho Financiero Bancario y deBolsa de Valores en la Universidad deEconomiacutea Nacional y Mundial consede en Sofiacutea

Desde 1991 hasta 2001 fue asesorlegal del Gobernador y del ComiteacuteDirectivo del Banco Nacional Buacutelgaro(BNB) y entre 1996 y 2001 representoacuteal Banco Nacional Buacutelgaro en el Comiteacutede Directores del JSC DepositarioCentral Como asesor legal del BNBdesempentildeoacute un rol clave en la formacioacutende la legislacioacuten secundaria de dichobanco Posee especializaciones enderecho bancario obtenidas en variospaiacuteses (Austria Italia AlemaniaEstados Unidos Reino Unido y Japoacuten)

El doctor Dimitrov fue miembro de laXXXIX Asamblea Nacional en la cualpresidioacute el Comiteacute de PoliacuteticaEconoacutemica y ademaacutes pertenecioacute alos Comiteacutes de Asuntos Legales y dePresupuesto y Finanzas

Dimitrov quien es casado y tiene doshijos habla ingleacutes y ruso y es autor delibros estudios y artiacuteculos sobre bancabolsa y derecho financiero yadministrativo

Para obtener informacioacuten adicionalusted puede contactar a BulgarianNational Audit Office fax ++359 (2)981 07 40 981 19 41 correoelectroacutenico nao-presotelnet Paacuteginaweb wwwbulnaogovernmentbg

Fiji

Ratificado el Auditor General

En enero de 2005 y de acuerdo con laConstitucioacuten de Fiji la Comisioacuten deOficinas Constitucionales ratificoacute paraun segundo periacuteodo de cinco antildeoscomo Auditor General de la Repuacuteblicade las Islas Fiji a Eroni Vatuloka Elsentildeor Vatuloka se ha comprometido amejorar la eficiencia de la oficina deauditoriacutea realizando auditoriacuteas decalidad superior profesionalismo ydesarrollo del personal

Eroni Vatuloka

En el antildeo 1984 Vatuloka recibioacute el tiacutetulode Licenciado en Artes en laUniversidad del Paciacutefico Sur y en 1996culminoacute una maestriacutea en Comercio enla Universidad Nacional AustralianaAdemaacutes en 1988 obtuvo una afiliacioacutenprovisional en el Instituto deContadores de Fiji y en 1989 fueregistrado como contador puacuteblico

Durante sus 28 antildeos de servicio civil elsentildeor Vatuloka ha ocupado cargos endiversos ministerios y departamentosdel gobierno fue contador asistentedesde 1987 hasta 1997 cuandoascendioacute a auditor general adjunto

En la actualidad es miembro del TaskForce para el Lavado Internacional deDinero y del Comiteacute de Deuda Puacuteblicapreside el Comiteacute de FortalecimientoInstitucional Regional de la Asociacioacutende Entidades Fiscalizadoras Superioresdel Paciacutefico Sur (la SPASAI) y el ComiteacuteAsesor del Departamento deContabilidad y Gerencia Financiera dela Universidad del Paciacutefico SurAdicionalmente presta servicios envarios comiteacutes y juntas nacionales es elPresidente del Instituto de Fiji delComiteacute de Investigaciones deContadores miembro del ComiteacuteDirectivo del Instituto de AuditoresInternos y Presidente del Comiteacute deRegistro de los Agentes Fiscales

Para obtener mayor informacioacuten ustedpuede contactar con Office of theAuditor General fax ++(679) 330 4434correo electroacutenicopnavukuconnectcomfj paacutegina webwwwoaggovfj

Valeriy Dimitrov

competencia con un enfoqueconstructivo y abierto a todas lasinstituciones del gobierno

Valeriy Dimitrov considera que laafiliacioacuten de Bulgaria a la UnioacutenEuropea es el desafiacuteo maacutes serio queafronta el gobierno pero que la OficinaNacional de Auditoriacutea estaacute preparadapara ayudar al gobierno a hacerle frentea este reto especialmente con laejecucioacuten de una auditoriacutea exitosa delos recursos recibidos de los fondoseuropeos

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Malasia

Programa de acoplamiento deentidades fiscalizadorashermanas entre elDepartamento Nacional deAuditoriacutea de Malasia y la Oficinade Auditoriacutea de Nepal

Entre el 25 de noviembre y el 17 dediciembre de 2004 el DepartamentoNacional de Auditoriacutea (NAD) de Malasiay la Oficina de Auditoriacutea de Nepaladelantaron un programa deacoplamiento como hermanas en laAuditoriacutea General de Malasia Esteprograma fue parte de un acuerdo entrelas dos oficinas de auditoriacutea y estaacuteenmarcado en el Proyecto de Reformade la Auditoriacutea Puacuteblica y la Creacioacuten deCompetencia y Capacidad Institucionalde la Auditoriacutea General de Nepal Elobjetivo del programa fue capacitar afuncionarios de la Oficina de Auditoriacuteade Nepal en auditoriacuteas de ingresos yobras puacuteblicas de la NAD Trecefuncionarios de la Oficina de Auditoriacuteade Nepal participaron en el programaEntre los toacutepicos se incluyoacute el sistemade contabilidad del gobierno federal deMalasia y el cobro del ingreso federallas auditoriacuteas de los Departamentos deHacienda y de Transporte Terrestre y laauditoriacutea de las obras puacuteblicas Losparticipantes tambieacuten visitaron laMejora Ambiental de la Cuenca del RiacuteoKlang y el Proyecto de Mitigacioacuten deInundaciones del Departamento deDrenaje e Irrigacioacuten

Los participantes en el programa de acoplamiento entre las EFS de Malasia y Nepal

Establecimiento de las nuevasinstituciones malasias deauditoriacutea

En el antildeo 2003 el DepartamentoNacional de Auditoriacutea de Malasia dioinicio al establecimiento del Comiteacute deAuditores de Malasia y del Instituto deAuditores de Malasia

El 27 de octubre de 2004 el Gabineteaproboacute un memoraacutendum que anunciabalos objetivos del comiteacute y del instituto ElNAD solicitoacute el feedback de losorganismos profesionales malasiossobre el proyecto de ley queestableciacutean estos dos organismos y susrespectivas organizaciones ElParlamento espera aprobar la ley antesde finalizar el antildeo 2005

Conferencia de funcionariossenior del DepartamentoNacional de Auditoriacutea

Entre el 17 y el 18 de febrero de 2005fue celebrada la Conferencia 2005 defuncionarios senior del NAD la cualtuvo como tema ldquoLa contribucioacuten de laauditoriacutea hacia la aspiracioacuten nacionalrdquo ycontoacute con la asistencia de 96funcionarios senior del NAD Losparticipantes en la conferenciadiscutieron el plan de auditoriacutea del NADpara 2005 y recibieron informacioacutenactualizada sobre los desarrollos queafectan a la profesioacuten de auditoriacutea y a laactual poliacutetica de desarrollo nacional

Durante la conferencia el AuditorGeneral de Malasia presentoacute la paacutegina

web y la bandera del NAD e informoacuteacerca de las directrices sobre laauditoriacutea ambiental las autoridadeslocales la administracioacuten de la oficinade tierras y los organismos federales dederecho puacuteblico Ademaacutes del AuditorGeneral intervinieron dos oradoresinvitados que pronunciaron discursossobre biotecnologiacutea en Malasia einversioacuten en instrumentos financierosislaacutemicos por compantildeiacuteas vinculadas algobierno

Para obtener informacioacuten adicionalusted puede contactar a National AuditDepartment of Malaysia fax +6 038888 9701 correo electroacutenicojbauditauditgovmy paacutegina webhttpwww auditgovmy (malayo) httpwww auditgovmyauditEngframe_enghtm (ingleacutes)

Nicaragua

Nuevos Presidente yVicepresidente del ConsejoSuperior

El 15 de febrero de 2005 la AsambleaNacional de Nicaragua eligioacute a losnuevos miembros del Consejo Superiorde la Contraloriacutea General de laRepuacuteblica de Nicaragua los cualesprestaraacuten sus servicios durante cincoantildeos A su vez el 16 de febrero de2005 el Consejo Superior eligioacute porunanimidad al doctor Joseacute PasosMarciacq como nuevo Presidente de lainstitucioacuten y al doctor GuillermoArguumlello Poessy como Vicepresidenteambos sentildeores desempentildearaacuten suscargos durante un antildeo Los demaacutesmiembros del Consejo son Luis AacutengelMontenegro Fulvio Enrique PalmaMora y Lino Hernaacutendez Trigueros Losmiembros alternos son Vicente ChaacutevezFajardo Christian Pichardo Ramiacuterez yFrancisco Guerra Cardenal

Si usted desea obtener informacioacutenadicional puede contactar con laContraloriacutea General de la Repuacuteblicafax +(505) 265-2075 correoelectroacutenico dricgrgobni paacutegina webwwwcgrgobni

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Estados Unidos deAmeacuterica

El Equipo Internacional deRevisioacuten por Colegas da unaopinioacuten sin objeciones sobre elSistema de Aseguramiento deCalidad de la GAO

En abril de 2005 un equipointernacional de revisioacuten por colegasevaluoacute el sistema de aseguramiento decalidad de la Oficina de Rendicioacuten deCuentas del Gobierno de EstadosUnidos (GAO) y emitioacute una opinioacutensin objeciones El sistema deaseguramiento de calidad de la GAOabarca su estructura organizativa y laspoliacuteticas y procedimientos establecidosque garantizan la dotacioacuten de unaseguramiento razonable decumplimiento de las Normas deAuditoriacutea Gubernamental en laconduccioacuten de su praacutectica de auditoriacuteade gestioacuten

Dicha revisioacuten por colegas de un antildeode duracioacuten bajo los auspicios delGrupo de Trabajo Global de lasinstituciones nacionales de auditoriacuteafue conducida por la Auditoriacutea Generalde Canadaacute cuyo equipo contaba con laparticipacioacuten de miembros de las EFScontraparte de Australia Meacutexico losPaiacuteses Bajos Noruega Aacutefrica del Sur ySuecia En el antildeo 2004 la AuditoriacuteaGeneral de Canadaacute fue la primerainstitucioacuten nacional de auditoriacutea ensometerse a una revisioacuten por colegaspor parte de un equipo internacional Larevisioacuten de Canadaacute incluyoacute a un equipointernacional similar conducido por laOficina Nacional de Auditoriacutea del ReinoUnido

El equipo de revisioacuten por colegasentrevistoacute a todo el personal de la GAO(desde el Contralor General David MWalter hasta profesionalesrecientemente contratados) a fin decalibrar sus conocimientos y su

aplicacioacuten de los procedimientos deaseguramiento de calidad de la GAO Elequipo tambieacuten asistioacute a reuniones deejecutivos senior y se reunioacute conexpertos y especialistas a fin deanalizar sus roles en el marco decalidad de la GAO Algunos miembrosdel equipo observaron el programa deinspeccioacuten interno anual de toda ladependencia ndashel cual estaacute disentildeadopara proporcionarle una evaluacioacuten delcumplimiento de las normas deauditoriacutea gubernamental y de laspoliacuteticas de la GAO al ContralorGeneralndash

El equipo de revisioacuten por colegasencontroacute que aunque la GAO ejecuta lamayor parte de su trabajo por solicitudde comiteacutes del Congreso tienesuficientes mecanismos enfuncionamiento que garantizan laindependencia y objetividad de sutrabajo Tambieacuten encontroacute variaspraacutecticas globales de la GAO quesobrepasaban los requerimientosde las normas de auditoriacuteagubernamental incluido el proceso deplanificacioacuten estrateacutegica el cualgarantiza que la GAO se centre en losasuntos maacutes significativos que enfrentael paiacutes como son los serios desafiacuteos degerencia y los programas quepresentan el mayor riesgo Asimismoidentificoacute algunas praacutecticas dignas deatencioacuten como son las siguientes

bull El proceso de auditoriacutea deevaluacioacuten de riesgos de la GAOque determina el nivel de revisioacutendel producto y el compromiso de losejecutivos mientras se ejecuta laactividad de auditoriacutea

bull Los protocolos de dependenciade la GAO que proporcionan poliacuteticasy praacutecticas claramente definidas ytransparentes sobre el modo deinteractuar la GAO con lasdependencias auditadas

bull La utilizacioacuten por parte de la GAOde expertos y especialistas que leproporcionan asistencia de auditoriacuteay asesoriacutea sobre asuntosmetodoloacutegicos y teacutecnicos a losequipos multidisciplinariosndashexpandiendo asiacute la capacidad de laGAO para aplicar enfoquesinnovadores en sus anaacutelisis desituaciones complejasndash

bull La herramienta de asistencia deauditoriacutea electroacutenica de la GAO lacual guiacutea al personal a lo largo delproceso de dedicacioacuten gerencial y loayuda a implementar las normasprofesionales aplicables laspoliacuteticas y la orientacioacuten de la GAO y

bull El formato de reporte de la GAO quehace que sus productos sean uacutetiles yaccesibles a lectores con interesesvariados

El equipo reconocioacute que el trabajo de laGAO cumple con todas las normasprofesionales aplicables sin embargole formuloacute sugerencias a la oficina quemejorariacutean auacuten maacutes sus productosentre ellos la revelacioacuten adicional defuentes de informacioacuten criacutetica y elimpacto del alcance y las escogenciasmetodoloacutegicas Tambieacuten le sugirioacute quereexaminara todos sus requerimientospara identificar las oportunidadespotenciales de eficiencia utilizandomaacutes principios basados en el riesgodentro de su marco de calidad A estassugerencias el Contralor GeneralWalter respondioacute que la GAO estaacuteconformando un equipo interno pararevisar dichas recomendaciones

El reporte de revisioacuten de colegas estaacutedisponible en la paacutegina web de la GAOwwwgaogov Para obtener informacioacutenadicional usted puede contactar aGAO fax ++ (202) 512-4021 correoelectroacutenico spelgaogov

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Conferencia internacional sobre la promocioacutende la rendicioacuten de cuentas financiera en elmanejo de fondos relacionados con eltsunami el conflicto y otros desastres

Por Dwita Pradana Comiteacute de Auditoriacutea de Indonesia

Entre el 25 hasta el 27 de abril de 2005 tuvo lugar en el Banco de Indonesia en Yakarta unaconferencia internacional sobre el mejoramiento de la rendicioacuten financiera de cuentas y latransparencia en la administracioacuten de los fondos relativos al tsunami los conflictos y otrosdesastres La conferencia que fue oportuna para la reunioacuten del Comiteacute de Auditoriacutea deIndonesia (BPK) y el Banco de Desarrollo Asiaacutetico (BDA) incluyoacute una visita de un diacutea aaacutereas afectadas por el tsunami ocurrido en Banda Aceh para observar de primera mano lamagnitud de la peacuterdida y los dantildeos

La conferencia fue una excelente oportunidad para que los paiacuteses afectados por el tsunami lasnaciones y las dependencias donantes asiacute como las organizaciones internacionales se reunieranintercambiaran y aprendieran de los otros Casi 140 delegados representaron el liderazgo de laINTOSAI las EFS de los paiacuteses donantes (Austria Australia Canadaacute China Francia AlemaniaJapoacuten Corea los Paiacuteses Bajos Noruega Qatar Arabia Saudita Suecia el Reino Unido y EstadosUnidos) las EFS de otros paiacuteses afectados por el tsunami (Bangladesh la India Malasia MaldivasSri Lanka y Tailandia) entidades de asistencia para el desarrollo el Banco Mundial las NacionesUnidas la Cruz Roja las agencias de implementacioacuten de Indonesia y otros

La conferencia se inicioacute con un discurso del Presidente de Indonesia Su Excelencia SusiloBambang Yudhoyono quien les dio la bienvenida a los delegados declarando que ldquoEl gobiernoindonesio tiene un intereacutes especial en el tema de la conferencia y estaacute seriamente decidido aafrontar la administracioacuten del alivio del desastre la reconstruccioacuten y los fondos de rehabilitacioacutende manera responsablerdquo y reiterando que no se tolerariacutea la corrupcioacuten pues esta actitud formaparte del movimiento nacional anticorrupcioacuten que eacutel establecioacute en diciembre de 2004

Los jefes de las delegaciones se reuacutenen con Su Excelencia Susilo Bambang YudhoyonoPresidente de Indonesia en la conferencia de apertura

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Evidentemente el desafiacuteo inmediato para las agencias de implementacioacuten donantes y organizaciones nogubernamentales fue el enviacuteo raacutepido de ayuda para aliviar a los destinatarios elegidos y reconstruir buenasviacuteas de comunicacioacuten puentes y otros elementos de la infraestructura que son baacutesicas para la vida El desafiacuteoa largo plazo es desarrollar la competencia y la capacidad institucional de los gobiernos con el fin de queproporcionen los incentivos apropiados para la gobernanza y del aporte de una asistencia consistente conlos principios de la transparencia y la rendicioacuten de cuentas El rol de la comunidad global de rendicioacuten decuentas (entre ellas las entidades fiscalizadoras superiores ndashEFS) consiste en garantizar la rendicioacuten decuentas financiera para asiacute garantizar que los fondos para el alivio y la reconstruccioacuten se gasten de maneraefectiva y eficiente y se mantenga la confianza de los donantes

Objetivos de la conferencia

El BPK y el BDA establecieron un objetivo simple para los participantes en la conferencia desarrollaruna organizacioacuten y unas estrategias especiacuteficas para promocionar la rendicioacuten de cuentas financiera de losfondos destinados a los dantildeos causados por el tsunami los conflictos y otros desastres

Durante la conferencia se convocaron cinco talleres cuyos objetivos especiacuteficos eran

bull Identificar las mejores praacutecticas de supervisioacuten de los esfuerzos de alivio

bull Desarrollar estrategias para maximizar el eacutexito y minimizar la posibilidad de abusosrelacionados con el financiamiento de la rehabilitacioacuten y la reconstruccioacuten de las aacutereasdantildeadas por el tsunami y con las actividades conexas

bull Identificar meacutetodos para coordinar los esfuerzos de auditoriacutea y los aportes de la nacioacutendonante y

bull Desarrollar una capacidad institucional que garantice la instalacioacuten de sistemas legales ynormativos y controles internos para las adquisiciones tomando en consideracioacuten lasmuacuteltiples directrices de los donantes y la posibilidad de roles conflictivos y la duplicacioacutende esfuerzos

Mientras las Naciones Unidas buscan la manera de hacer realidad las promesas de maacutes de tresmillardos de doacutelares y de poner el dinero en accioacuten seraacute necesario crear nuevas alianzas que permitanalcanzar resultados duraderos y positivos y aprovechar de la mejor manera las donaciones que aunqueson muy generosas y significativas no son ilimitadas La comunidad de la INTOSAI constituye unavasta y auacuten desaprovechada red global de pericia para la supervisioacuten estrateacutegica de la respuestamultinacional a un desastre regional de tan devastadora magnitud Las misiones y autoridades de lasEFS que se dedican a auditar y evaluar las funciones de gobierno se basan en estructuras reguladoras desupervisioacuten de gobiernos nacionales Ha habido retornos significativos de la inversioacuten a las nacionesdonde las EFS se han dedicado a supervisar los esfuerzos de socorro y reconstruccioacuten que sobrevienendespueacutes de desastres nacionales

Recomendaciones de la conferencia

Los participantes en la conferencia de Jakarta coincidieron en que el tsunami fue una oportunidadpara que la INTOSAI aprovechara su experiencia y pericia colectiva para maximizar el valor de lasupervisioacuten como medio para reducir el riesgo de fraude el derroche y el uso indebido de los doacutelaresdonados Como resultado de las deliberaciones de los participantes se desarrollaron recomendacionessignificativas Entre ellas

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bull Fortalecimiento de los controles internos y la gobernanzaSe deben evaluar los riesgos y vulnerabilidades que presentan los actuales sistemas deadministracioacuten financiera de los gobiernos nacionales receptores y debe garantizarse quelos sistemas de control interno funcionen para asegurarse de que los fondos para socorro yreconstruccioacuten sean separados de manera apropiada de las cuentas del presupuesto normaly sean desembolsados eficiente efectiva y econoacutemicamente para los fines deseadosAdemaacutes deben realizarse evaluaciones continuas de riesgo con el finde vigilar y probar las diferentes actividades

bull Aumento de la transparenciaSe debe desarrollar un sistema en liacutenea que permitiera hacer el seguimiento recogerinformacioacuten y vigilar los balances de los fondos de asistencia y el estatus o progreso de losprogramas La informacioacuten contenida en este sistema (incluidos los fondos fiduciarios demuacuteltiples donantes) debe estar a la disposicioacuten del escrutinio puacuteblico con el fin de mejorarauacuten maacutes la rendicioacuten de cuentas y la transparencia Las partes interesadas debenimplementar un ldquoenfoque geograacuteficordquo que facilite el trazado de todos los esfuerzos deayuda para tsunamis usando coordenadas geograacuteficas mapas e imaacutegenes de sateacutelite y queayude a eliminar la superposicioacuten o duplicacioacuten de esfuerzos y brechas

bull Asegurar la rendicioacuten de cuentasLas EFS de los paiacuteses donantes y receptores deben unir esfuerzos para garantizar que losfondos para tsunamis sean salvaguardados y usados en forma apropiada Adicionalmentedebe desarrollarse una estrategia para coordinar las auditoriacuteas entre los auditores de paiacutesesdonantes y los gobiernos locales con el fin de mejorar la eficiencia de la auditoriacutea facilitarla transferencia de tecnologiacutea y ayudar a crear capacidad y competencia institucional enauditoriacutea

bull Mejorar y sostener la capacidad auditoraDeberiacutea establecerse un organismo coordinador o asesor independiente (constituido porejemplo por representantes de las EFS de los paiacuteses donantes y por otros miembros de laINTOSAI) con el fin de que asista al Comiteacute de Auditoriacutea de Indonesia Por intermediode este organismo se podriacutean planificar asuntos tales como auditoriacuteas coordinadas paragarantizar una adecuada cobertura de la auditoriacutea eliminar la duplicacioacuten de los esfuerzosde auditoriacutea maximizar la eficiencia auditora y minimizar los costos de auditoriacutea y la cargasobre los gobiernos receptores

bull Mejorar la informacioacuten al puacuteblicoSe debe crear una paacutegina web que le informe al puacuteblico le proporcione una visioacuten generaldel estatus de la utilizacioacuten de los fondos para el tsunami y lo mantenga al tanto de otrasinformaciones de importancia Los informes de auditoriacutea relacionados con este asuntodeben ofrecer una visioacuten completa a nivel del paiacutes mientras que la paacutegina web de laINTOSAI debe informar sobre el cuadro global en el aacutembito mundial

Las entidades fiscalizadoras superiores de los paiacuteses donantes y de los paiacuteses receptores tienen elimportan-te rol de garantizar que los fondos para el tsunami se gasten seguacuten han sidodestinados en pro del alivio y la reconstruccioacuten sostenible Los donantes tienen grandesexpectativas La disposicioacuten de los pueblos del mundo a continuar abriendo sus corazones y susbilleteras depende de lo que suceda con el dinero que han aportado para el socorro y lareconstruccioacuten de las aacutereas dantildeadas por el tsunami La distribucioacuten econoacutemica eficiente yefectiva del dinero de ayuda por el tsunami es la mejor manera de afirmar la confianza delmundo Mediante la asociacioacuten de los pueblos se puede lograr el objetivo comuacuten detransparencia y rendicioacuten de cuentas en el uso de los fondos de asistencia a los afectados por eltsunami

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En su discurso de clausura de la conferencia el doctor Anwar Nasution Presidentedel BPK expuso ldquoDurante los uacuteltimos diacuteas hemos oiacutedo y nos hemos beneficiado deoradores eminentes que generosa-mente han compartido con nosotros su riqueza deconocimientos y experiencia en la plenaria y en las sesiones de discusioacuten de losgrupos de trabajohellipEn esta conferencia hemos establecido una conexioacuten entremuchos auditores expertos e instituciones de auditoriacutea los cuales allanaraacuten el caminohacia una colaboracioacuten adicional en nuestros esfuerzos por promover la rendicioacuten decuentas y la transparencia financierardquo

Para obtener informacioacuten adicional usted puede visitar la paacutegina web que incluyelas actas en httpwebacehbpkgoid o puede contactar con Audit Board ofIndonesia fax ++62 (21) 572-0944 correo electroacutenicosekretariat1bpkgoidpaacutegina web wwwbpkgoid

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Por Eric Israel y Ferrie Pot Tribunal de Cuentas de los Paiacuteses Bajos

Desde 1990 se ha incrementado la demanda de informacioacuten sobre los efectos sociales de la poliacutetica delgobierno Ya los poliacuteticos y el puacuteblico no dan por sentado que el gobierno soacutelo rinda cuenta de susnecesidades en teacuterminos de dinero y de los procesos de asuntos relacionados Como resultado en antildeosrecientes es cada vez maacutes frecuente que los organismos gubernamentales traten de informar a lospoliacuteticos y a toda la colectividad los resultados sociales de la poliacutetica del gobierno Gran parte de lainformacioacuten sobre poliacuteticas usada para estos fines y citada como ldquoinformacioacuten de tercerosrdquo procede defuentes externas de alliacute que sea tan importante ofrecer informacioacuten de buena calidad

La necesidad de garantizar informacioacuten confiable de terceros ha sido ignorada en todas las aacutereas delgobierno incluso lo relativo a las reglas las regulaciones y la praacutectica El presente artiacuteculo analiza porqueacute es tan importante cerciorarse de la calidad de la informacioacuten poliacutetica sobre todo de la procedentede terceros Tambieacuten crea un enfoque orientado a garantizar la confiabilidad de la informacioacutenmediante una clasificacioacuten acorde con el riesgo Este marco teoacuterico estaacute ilustrado con ejemplos de laexperiencia holandesa Por uacuteltimo nuestro artiacuteculo establece una comparacioacuten entre la clasificacioacutenbasada en el riesgo y las medidas que garantizan la confiabilidad

La importancia de la informacioacuten de terceros y elaseguramiento de la calidad

Para lograr una clara comprensioacuten de lo hecho por cada ministerio con miras a lograr los objetivos desu poliacutetica y los costos que ha acarreado el logro de los mismos es esencial que exista una buenapoliacutetica de informacioacuten Sin embargo no es soacutelo a la rendicioacuten de cuentas puacuteblicas que se refiere lacalidad de la informacioacuten usada tambieacuten se necesita informacioacuten de buena calidad para establecermedidas internas y ajustar apropiadamente y de manera oportuna las poliacuteticas

Mucha informacioacuten poliacutetica toma la forma de la informacioacuten de terceros Seguacuten una reciente encuestaholandesa alrededor de tres cuartas partes de la informacioacuten poliacutetica estudiada veniacutea de fuentesexternas1 Es probable que tambieacuten en otros paiacuteses esta proporcioacuten sea substancial Dada la cantidadde informacioacuten de terceros usada por el promedio de los organismos gubernamentales y dada laimportancia de esta informacioacuten asegurar la confiabilidad de los datos es un eslaboacuten importante en lacadena del aseguramiento de calidad relacionada con el proceso poliacutetico Sin embargo asegurar lacalidad de la informacioacuten de terceros apenas figura en los marcos estatutarios de muchos gobiernoscentrales y locales Por ejemplo el gobierno central holandeacutes posee una Orden ministerial sobre Datosy Evaluaciones de Gestioacuten en el Gobierno Central que proporciona el marco para garantizar la calidadde la informacioacuten poliacutetica no financiera Es notorio que la orden no menciona en forma expliacutecita lainformacioacuten de terceros sin duda iexclomite completamente el concepto

Ademaacutes la importancia que en la praacutectica se le da al aseguramiento de calidad de la informacioacuten deterceros estaacute lejos de ser adecuada Una reciente encuesta realizada por el Tribunal de Cuentas de losPaiacuteses Bajos por ejemplo reveloacute que no se habiacutean ejercido acciones para asegurar la calidad de maacutes dela cuarta parte de la informacioacuten de terceros bajo consideracioacuten2

1 Staat van de beleidsinformatie 2004 [Policy information report 2004] Caacutemara Baja sesioacuten 2003-2004 29550 Nos 1-22 Caacutemara Baja sesion 2003-2004 29550 Nos 1-2 paacuteg 35

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Categoriacuteas de informacioacuten de terceros

La informacioacuten de terceros puede proceder de una gran cantidad de fuentes La Figura 1muestra la variedad de fuentes desde el punto de vista de un ministerio holandeacutes

Figura 1 Fuentes de informacioacuten de terceros

Los organismos del gobierno que usen informacioacuten de fuentes de terceros para fines depresupuesto contabilidad poliacutetica o todos ellos deberaacuten cerciorarse de que sin importar suorigen dicha informacioacuten es confiable Dada la cantidad de informacioacuten y la multiplicidad defuentes implicadas eacutesta no es una tarea faacutecil Sin embargo esa cantidad de fuentes se puedeestructurar por medio de una clasificacioacuten basada en el riesgo de confiabilidad de la informacioacutende terceros Basados en el criterio de riesgo hemos identificado cuatro clases de fuentes

bull organizaciones con el deber legal de proporcionar informacioacuten

bull organizaciones que deben rendirle cuenta al usuario de la informacioacuten

bull otras organizaciones con intereacutes en el contenido de la informacioacuten y

bull otras organizaciones sin intereacutes en el contenido de la informacioacuten

Gobierno Central

(Ministerio X)

Gobierno central(Ministerio Y)

Por ejemplo datos suministrados por el Departamento de Rentas Internas (parte del Ministerio de

Hacienda) al Ministerio de la Vivienda para administrar rebajas

de rentas

Organizaciones subsidiadas

Por ejemplo datos sobre los nuacutemeros de granjas orgaacutenicas

suministrados por SKAL (organismo que supervisa la agricultura

orgaacutenica en los Paiacuteses Bajos) al Ministerio de Agricultura Naturaleza

y Calidad de los Alimentos

Organismos administrativos independientes

Por ejemplo datos al Ministerio de Asuntos Sociales y Empleo sobre servicios a los desempleados en

buacutesqueda de trabajo suministrados por el organismo administrativo independiente responsable de ayudarlos a conseguir empleo

Agencia de investigacioacuten comercial semicormercial

Por ejemplo datos sobre el valor antildeadido de la cooperacioacuten regional

entre las ciudades de Drecht suministrados por la Agencia

Comercial Berenschot al Ministerio del Interior y Relaciones del Reino

Universidades

Por ejemplo datos sobre el mercado de viviendas suministrados por la

Universidad de Utrecht al Ministerio de Vivienda Planificacioacuten Espacial y del

Ambiente

Provincias

Por ejemplo informacioacuten sobre renovacioacuten urbana suministrada al

Ministerio de la Vivienda Planificacioacuten Espacial y del Ambientet

Municipiosz

Por ejemplo datos sobre poliacutetica de la ciudad suministrados

al Ministerio del Interior y Relaciones del Reino

Organizaciones puacuteblicas de investigacioacuten

Por ejemplo datos sobre innovacioacuten suministrados por

estadiacutesticas holandesas al Ministerio de Asuntos Econoacutemicos

Compantildeiacuteas limitadas del sector puacuteblico

Por ejemplo datos sobre puntualidad suministrados por los ferrocarriles de los Paiacuteses Bajos al

Ministerio de Transporte Obras Puacuteblicas y Administracioacuten del Agua

Actores privados

Por ejemplo datos sobre convenios de ldquovida nocturna segurardquo

suministrados por la Federacioacuten Holandesa de Restauracioacuten


Organismos supranacionales

Por ejemplo datos sobre el alivio de la pobreza suministrados por las Naciones Unidas al Ministerio

de Relaciones Exteriores

Fuente Tribunal de Cuentas de los Paiacuteses Bajos

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3 Estas fuentes de informacioacuten tambieacuten se dedican a actividades externas a su deber estatutario realizadas bajo contrato Dichasactividades tienen el mismo perfil de riesgo de la categoriacutea ldquoOtras fuentes interesadasrdquo

Organizaciones con deber legal de proporcionar informacioacuten

La primera categoriacutea corresponde a la informacioacuten de fuentes que tienen el deber legal derecoger procesar y presentar informacioacuten Muchos paiacuteses tienen este tipo de organizaciones ndashpor ejemplo una oficina central de estadiacutestica El riesgo asociado con la calidad de lainformacioacuten de terceros procedente de fuentes que cumplen con su deber legal se puedeconsiderar bajo basados en la presuncioacuten de que ya la ley contiene disposiciones para asegurarla calidad de la informacioacuten3

Organizaciones cuentadantes

La segunda categoriacutea es la informacioacuten de fuentes que ademaacutes de suministrar informacioacutendeben rendir cuenta por el dinero del gobierno que han gastado Entre ellas se encuentranorganismos administrativos gobiernos locales (beneficios de seguro social) y lasorganizaciones que reciben subsidios del gobierno Nosotros estimamos que es alto el riesgoasociado a la informacioacuten de esta categoriacutea pues estas organizaciones tienen particular intereacutesen la informacioacuten suministrada

Riesgo de la calidad cubierto adecuadamente el caso de la pesca y delconsumo de minerales

Al Ministerio de Agricultura Naturaleza y Calidad de los Alimentos se le enviacutean datos sobrela cantidad de pesca capturada por las compantildeiacuteas pesqueras y sobre los montos netos deminerales usados en la agricultura Estos datos que clasificamos como de alto riesgoproceden de fuentes que son cuentadantes ante el ministerio El ministerio estaacute conscientedel riesgo y trata de garantizar la calidad llevando a cabo su propia medicioacuten de magnitudestales como la cantidad de mariscos existente en las aguas costeras Tambieacuten celebra conveniosde trabajo anual con el Cuerpo General de Inspectores sobre la inspeccioacuten de capturasreportadas por los pescadores en los puertos Los reportes sobre los montos de mineralesusados en la agricultura se comparan con los datos administrativos

Otras fuentes interesadas

Los proveedores de informacioacuten restantes se pueden clasificar en dos grupos aquellos quetienen intereacutes en el contenido de la informacioacuten y los que no tienen intereacutes en dichocontenido Las organizaciones pueden tener intereses sustantivos o financieros El intereacutes essustantivo si la informacioacuten afecta la percepcioacuten que el puacuteblico tiene de la organizacioacuten (porejemplo el nuacutemero de pasajeros en el caso de un aeropuerto nacional) el intereacutes es financieroen casos tales como una agencia de investigacioacuten comercial donde puede haber un viacutenculoentre la informacioacuten suministrada y posibles contratos futuros Nosotros medimos el riesgoasociado con la informacioacuten de esta categoriacutea como media-alta

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Riesgo de calidad de la informacioacuten no cubierto adecuadamenteEl caso de la basura domeacutestica

Con el fin de vigilar los efectos de su poliacutetica de desechos el Consejo del Manejo deDesechos le enviacutea al Ministerio de la Vivienda Planificacioacuten y Ambiente estadiacutesticas dela recoleccioacuten de desechos domeacutesticos Algunos datos baacutesicos sobre la basura domeacutesticalos suministran directamente las compantildeiacuteas procesadoras de desechos o asociacionesindustriales sin que sean validados por personas independientes no afiliadas Estainformacioacuten procede de informantes interesados con quienes asociamos un riesgomedio-alto Parece necesario disponer de medidas adicionales que garanticen la calidadde estos datos El ministerio no ha emprendido ninguna accioacuten especial paracerciorarse de la cobertura de estos riesgos por ejemplo haciendo que los datos seanvalidados por personas independientes no afiliadas

Otras fuentes no interesadas

La cuarta categoriacutea es la informacioacuten de fuentes que han recolectado la informacioacuten poriniciativa propia y no tienen intereacutes en el uso que el gobierno haga de esa informacioacutenEjemplos de esta categoriacutea son algunas publicaciones cientiacuteficas universitarias y lainformacioacuten de verificacioacuten de organismos de gobierno supranacionales No es posible haceruna evaluacioacuten inclusiva de los riesgos asociados con esta categoriacutea de informacioacuten pues lacalidad de la informacioacuten puede diferir de un informante a otro y de un producto a otro Eneste caso es necesario evaluar los riesgos de cada flujo de informacioacuten Nosotros medimos elriesgo asociado con la informacioacuten de esta categoriacutea como media-baja

Medidas para asegurar la confiabilidad

En condiciones ideales si un gobierno usa cierta informacioacuten de terceros deberiacutea saber cuaacutenconfiable es la informacioacuten En muchos casos sin embargo el gobierno no tiene el podersuficiente sobre la fuente de informacioacuten y no puede garantizar la confiabilidadinterviniendo en la produccioacuten de la informacioacuten que hace la fuente Tampoco es deseablepor razones de costo que el gobierno revise la confiabilidad de toda la informacioacuten deterceros En muchos casos el gobierno no podriacutea averiguar la confiabilidad pues hacerlorequeririacutea como miacutenimo el acceso a los archivos de investigacioacuten del informante De nuevovemos aquiacute que el gobierno no tiene poder sobre la organizacioacuten que recoge la informacioacuten

No obstante creemos que los organismos del gobierno pueden hacer algo para asegurar lacalidad de la informacioacuten obtenida de terceros En algunos casos pueden revisar lainformacioacuten llevando a cabo su propia investigacioacuten ndash por ejemplo analizar tendenciasrealizar pruebas de probabilidad basadas en la comparacioacuten con otras investigaciones yverificar datos basaacutendose en comparaciones con fuentes puacuteblicas Si el organismo delgobierno es el protagonista principal puede tomar muchas medidas Entre los ejemplos seencuentran los siguientes

bull exigirle a la organizacioacuten que lleva a cabo la investigacioacuten que cumpla con ciertas normasde profesionalismo

bull establecer una comisioacuten o grupo que actuacutee como caja de resonancia

bull acordar la definicioacuten de confiabilidad validez y caraacutecter local que va a utilizar laorganizacioacuten investigadora

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bull exigir que junto con la informacioacuten facilitada se suministre el informe de un auditor

bull establecer los requisitos administrativos que debe cumplir el informante (por ejemplo laexistencia de una organizacioacuten administrativa de manuales de calidad)

bull probar los meacutetodos de investigacioacuten del contratista e

bull incluir en el contrato una claacuteusula que autorice la realizacioacuten de una auditoriacutea externa delos archivos de la investigacioacuten

De acuerdo con la teoriacutea de la organizacioacuten administrativa la forma como se usan lasmedidas debe ser adecuada a los riesgos de confiabilidad percibidos Esto uacuteltimo se relacionacon la clasificacioacuten de la informacioacuten de terceros de la seccioacuten precedente Si la informacioacutenprocede de una organizacioacuten que la ha recogido en cumplimiento de un deber legal podriacuteaparecer innecesario que el organismo gubernamental tomara medidas adicionales sustancialespara garantizar su confiabilidad

Sin embargo es de esperar que un organismo gubernamental adopte 1) medidas sustancialescuando usa informacioacuten de organizaciones cuentadantes de dicho organismo y 2) algunasmedidas adicionales para garantizar la confiabilidad de la informacioacuten de otras organizacionesinteresadas

La Figura 2 muestra la relacioacuten entre la clasificacioacuten de informacioacuten de terceros y el uso demedidas para garantizar la confiabilidad de dicha informacioacuten

Figura 2 Clasificacioacuten y perfil de riesgos de la informacioacuten de terceros y medidas relativasnecesarias para garantizar la confiabilidad

Informacioacuten de terceros

Informacioacuten de proveedores encumplimiento de un deber legal

central para conducirla investigacioacuten o suministrar

informacioacuten

Informacioacuten deproveedoressin intereacutes

Informacioacuten no cubiertapor un deber legal central

de proveedoresinteresados nocuentadantesal ministerio

Informacioacuten deproveedorescuentadantesal ministerio

Estadiacutesticas delos Paiacuteses Bajos

Investigacioacuten cientiacutefica(sin un contacto)

Agenciasde investigacioacuten

comercial

Organismos adminis-trativos organizacionessubsidiadas autoridadeslocales (financiamientopara fines especiales)

Bajo

Medio-bajo

Medio-alto

Alto

bull Provisioacuten de salvaguardas decalidad

bull Revisar que las salvaguardastengan

Informantes

Ejemplos

Pefil de riesgo

Acciones


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Conclusioacuten

Cada vez maacutes la sociedad exige que el gobierno sea transparente en la ejecucioacuten de suspoliacuteticas eacutesta es una tendencia que no se puede revertir Para satisfacer esta demanda losgobiernos deben ofrecer una correcta poliacutetica informativa y garantizar su calidad En virtud deque gran parte de esta informacioacuten ndashmencionada aquiacute como informacioacuten de tercerosndash procedede organizaciones externas muchas veces el gobierno no puede revisar su calidad pues notiene control sobre las fuentes de la informacioacuten y el costo de la auditoriacutea es muy alto Sinembargo los organismos de gobierno podriacutean hacer maacutes de lo que estaacuten haciendo en elpresente Creemos que un enfoque basado en el riesgo es una ayuda uacutetil para decidir lasmedidas que deben tomarse Dicho enfoque se basa en la clasificacioacuten de las fuentes deinformacioacuten de acuerdo con su nivel de riesgo Las medidas apropiadas se pueden tomarentonces basaacutendose en el nivel de riesgo Usando este enfoque se puede obtener lacertidumbre adecuada de que la informacioacuten de terceros es confiable a un costo relativamentebajo

Para obtener informacioacuten adicional usted puede contactar con los autores enfisraelrekenkamernl y fpotrekenkamernl

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XIX Conferencia de auditores generalesde la Mancomunidad

Por Alberta E Ellison Editora Asistente Revista Internacional de Auditoriacutea Gubernamental yHayden Everett Contraloriacutea y Auditoriacutea General Nueva Zelanda

Los auditores generales de los paiacuteses de la Mancomunidad se reunieron desde el 30 de enerohasta el 2 de febrero de 2005 en Wellington (Nueva Zelanda) para celebrar su XIXConferencia Los delegados representaban a Australia Bahamas Bangladesh BotswanaBrunei Darussalam Canadaacute Islas Caimanes Islas Cook Chipre Fiji Gambia Ghana laIndia Kenya Kiribati Lesotho Malawi Malasia Maldivas Mauricio MonserratMozambique Namibia Nueva Zelanda Nigeria Pakistaacuten Papuacutea Nueva Guinea SamoaSeychelles Sierra Leona Islas Salomoacuten Aacutefrica del Sur Sri Lanka Tanzania Tonga Ugandael Reino Unido Vanuatu y Zambia Tambieacuten asistieron observadores de la Secretariacutea de laINTOSAI (Austria) y de esta Revista Internacional de Auditoriacutea Gubernamental

Ceremonia de apertura

Los delegados recibieron la tradicional bienvenida maoriacute (la powhiri) en los edificios delParlamento que fue donde se desarrolloacute la conferencia La powhiri comenzoacute con un desafiacuteo(wero) e incluyoacute un canto (karanga) de bienvenida y una serie de canciones (waiata) Luegoel Sr Jonathan Hunt Presidente de la Caacutemara de Representantes les dio la bienvenida a losdelegados a Wellington y al Parlamento

Los delegados a la Conferencia de auditores generales de la Mancomunidad se reuacutenen en las gradas delParlamento de Nueva Zelanda

El lunes 30 en la mantildeana el Contralor y Auditor General de Nueva Zelanda sentildeor KevinBrady inauguroacute oficialmente la conferencia En su discurso declaroacute su deseo de que laldquoconferencia pudiera ayudarnos a cada uno de nosotros en forma individual y dentro de

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nuestras oficinas y hacer que nos sintamos mejor preparados para afrontar los retos que senos planteanrdquo A esto agregoacute que ldquoMientras algunos de estos retos son comunes cada uno denosotros tiene sus propios desafiacuteos No obstante el aprendizaje acerca de algunos de esosasuntos en esta conferencia nos puede ayudar en cuestiones ligeramente diferentes oayudarnos en el futuro cuando vuestros asuntos se conviertan en nuestrosrdquo

Despueacutes del discurso de apertura el Secretario General de la INTOSAI doctor Josef Moserpronuncioacute el discurso central en el cual informoacute a los delegados sobre las implicaciones delrecientemente adoptado plan estrateacutegico de la INTOSAI para las Entidades FiscalizadorasSuperiores (EFS)

Luego se leyoacute a los delegados un mensaje del Secretario General de la Mancomunidad el SrDonald McKinnon El mensaje del sentildeor Mckinnon apuntaba que la Conferencia deauditores generales de la Mancomunidad se estaba realizando un antildeo despueacutes de reunirse susliacutederes en Abuja (Nigeria) liacutederes que se comprometieron a fortalecer las institucionesdemocraacuteticas centrales incluso la Auditoriacutea General

A continuacioacuten el Subcontralor y Auditor General de Nueva Zelanda sentildeor Kevin Simpkinspronuncioacute un discurso en el que introdujo el tema de la conferencia ndashla elevacioacuten de laauditoriacutea del sector puacuteblico al siguiente nivel

Discusioacuten de los subtemas de la conferencia

Las discusiones de la conferencia se centraron en tres subtemas que atendiacutean a las aacutereasprincipales de la auditoriacutea del gobierno e identificaban las estrategias y teacutecnicas para mejorarla eficiencia y la efectividad de las EFS para poder prestarle un mejor servicio al puacuteblico

Subtema 1 Prestacioacuten de un mejor servicio

Este subtema se centroacute en las expectativas de los parlamentarios el puacuteblico y otras entidadesLa Sra Helen Clark Primera Ministra y Gerry Brownlee (Vicepresidente de la oposicioacuten)hicieron presentaciones sobre lo que los gobiernos y las oposiciones esperan de los auditoresgenerales en 2005 Las presentaciones estaban destinadas a facultar a los participantes paraconsiderar la naturaleza de las expectativas de los demaacutes y para establecer el modo deresponder las oficinas de auditoriacutea a la hora de proporcionarle un mejor servicio al puacuteblicolos parlamentos y demaacutes interesados

Un panel formado por Sir John Bourn (Contralor y Auditor General del Reino Unido yGales) Muhammad Yunis Khan (Auditor General de Pakistaacuten) y Richard Smith (AuditorGeneral Asistente de Canadaacute) continuoacute la discusioacuten sobre las perspectivas de los auditoresgenerales acerca del cambio de las expectativas parlamentarias y disertoacute sobre las perspectivasde sus respectivos paiacuteses y oficinas de auditoriacutea

Sir Geoffrey Palmer ex Primer Ministro y Garry Wilson Jefe Ejecutivo de la AccidentCompensation Corporation (Compantildeiacutea de Compensacioacuten de Accidentes) concluyeron ladiscusioacuten del Subtema 1 con presentaciones en torno a lo que el puacuteblico y las dependenciasauditadas esperan de los auditores generales

Subtema 2 Mejoramiento de nuestras destrezas

Roy Tiffin Presidente del Instituto de Contadores Autorizados de Nueva Zelanda encabezoacutela presentacioacuten del Subtema 2 con una exposicioacuten sobre los retos que enfrentan los auditores

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generales en 2005 Tiffin se centroacute en los asuntos de la auditoriacutea y analizoacute los desafiacuteos de laauditoriacutea del sector puacuteblico Las discusiones plantearon nuevos desarrollos y desafiacuteos como eldel papel de las EFS en la informacioacuten sobre sostenibilidad nuevos desarrollos y asuntos de laauditoriacutea de gestioacuten y el impacto que tendraacuten en los proacuteximos antildeos las nuevas normas deauditoriacutea Los participantes concluyeron que las EFS necesitan mejorar continuamente susdestrezas para que sean capaces de responder a las expectativas y a su entorno

El Subtema 2 se concluyoacute con algunos talleres simultaacuteneos en torno a diferentes temas 1) elrol de los auditores en la informacioacuten acerca de la sostenibilidad (la EFS de Australia) 2) elimpacto de las nuevas normas de auditoriacutea en los auditores del sector puacuteblico (desarrolladopor la EFS de Aacutefrica del Sur) y 3) las tendencias desarrollos y desafiacuteos actuales en auditoriacuteade gestioacuten (a cargo de la EFS de Malasia)

Los delegados conversan en un receso de las sesiones de trabajo

Subtema 3 Nuestra propia superacioacuten

El Subtema 3 fue introducido con ponencias acerca de la medicioacuten y la informacioacuten de lagestioacuten de las EFS Las mismas fueron presentadas por Prabhat Acharya Director Principal(Relaciones Internacionales) de la India y Richard Smith Auditor General Asistente deCanadaacute

A las ponencias siguieron algunos talleres simultaacuteneos sobre el mismo asunto Las ponenciasde los talleres fueron presentadas por Asif Ali Contralor General y Auditor General deBangladesh Rajan Jugurnath Director de Auditoriacutea de Mauricio Kaveni Takalevu AuditorGeneral Adjunto de Fiji y Radhika Reddy Gerente de Auditoriacutea de Fiji

Despueacutes de los talleres los delegados volvieron a reunirse para oiacuter la presentacioacuten de MartinSinclair (Auditor General Asistente de la Oficina Nacional de Auditoriacutea del Reino Unido)sobre la gestioacuten del conocimiento Despueacutes de su presentacioacuten los delegados conversaronacerca de las experiencias de gestioacuten del conocimiento en sus respectivas EFS y sobre la formade asegurar la concrecioacuten de sus beneficios

Conclusiones

El Subcontralor y Auditor General de Nueva Zelanda cerroacute la conferencia resumiendo losasuntos clave relacionados con los tres subtemas y destacando los comentarios de cada uno de

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los oradores Enfatizoacute que los participantes habiacutean oiacutedo a lo largo de la conferencia lasintervenciones de muchos clientes diferentes y de otras EFS de acuerdo con sus propiasperspectivas personales sobre expectativas y necesidades Sugirioacute que todas las EFS debenrecordar por queacute existen (sus propoacutesitos) proteger su posicioacuten y adaptar y darle forma a susservicios regularmente (sus productos y servicios) para que puedan ser apreciados por susclientes Concluyoacute diciendo que nuestro ldquoeacutexito o fracaso estaraacute determinado por lo quehagamos cuando regresemos a nuestras oficinas de auditoriacuteardquo

Los comentarios de cierre y las palabras de reconocimiento estuvieron a cargo del Contralor yAuditor General de Nueva Zelanda y del Contralor y Auditor General del Reino Unido yGales

Si usted desea maacutes informacioacuten acerca de la conferencia puede contactar con Office of theController and Auditor General of New Zealand Level 5 Hitachi Data Systems House 48Mulgrave Street Thorndon Wellington 1 New Zealand Teleacutefono +64-4 917 1500 fax+64-4 917 1549 Correo electroacutenico Infooaggovtnz Paacutegina web wwwoaggovtnz

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Perfil de Auditoriacutea la Oficina de Rendicioacuten deCuentas del Gobierno de Estados Unidos

Por David M Walter Contralor General de Estados Unidos

La Oficina de Rendicioacuten de Cuentas del Gobierno de EE UU (GAO) es una dependencia delPoder Legislativo del gobierno estadounidense Conocida comuacutenmente como el ldquobrazoinvestigador del Congresordquo o el ldquoperro guardiaacuten del Congresordquo la misioacuten de la GAO consisteen ayudar a mejorar la gestioacuten y en garantizar la rendicioacuten de cuentas del gobierno federalpara beneficio del pueblo estadounidense Con ese fin la GAO examina coacutemo se gastan losdoacutelares de los contribuyentes y asesora a los legisladores y jefes de las agencias acerca de laforma de lograr que el gobierno federal funcione mejor La GAO proporciona informacioacutenprofesional objetiva y oportuna basada en los hechos imparcial sin ideologiacutea justa yequilibrada a sus clientes del Congreso Tambieacuten ofrece recomendaciones para mejorar losprogramas y poliacuteticas del gobierno

Historia de la dependencia

En 1921 en respuesta a la creciente deuda de la Primera Guerra Mundial el Congreso de EEUU aproboacute la Ley de Presupuesto y Contabilidad Esta legislacioacuten imponiacutea mayores controlessobre el gasto federal y le exigiacutea al Presidente la emisioacuten de un presupuesto federal anual conla ayuda de una nueva Oficina del Presupuesto (actualmente la Oficina de Administracioacuten yPresupuesto) Dicha legislacioacuten tambieacuten estableciacutea la existencia de una Oficina General deAuditoriacutea (nombre original de la GAO) dentro del Poder Legislativo cuya funcioacuten eraexaminar coacutemo se gastaban los doacutelares federales

En sus primeros antildeos la GAO realizaba principalmente la auditoriacutea de comprobantes decontabilidad Los empleados de auditoriacutea revisaban muchos papeles que documentaban lospagos y las compras realizados en diversas dependencias federales Despueacutes de la SegundaGuerra Mundial la GAO emprendioacute un trabajo de auditoriacutea maacutes amplio y ya examinaba laeconomiacutea y la eficiencia de las operaciones del gobierno

En los antildeos 60 la GAO comenzoacute a realizar el trabajo que la ha hecho maacutes conocida en elpresente la evaluacioacuten de programas en la cual examina el grado de eficiencia con que lasactividades federales logran sus cometidos En antildeos maacutes recientes se ha visto maacutescomprometida con el anaacutelisis de poliacuteticas y debe atender una serie de desafiacuteos detransformacioacuten Por ejemplo ha dado su opinioacuten acerca del creciente desequilibrio fiscal deEstados Unidos ha trabajado para modernizar la administracioacuten financiera y la de asuntosmaacutes amplios del gobierno y ha contribuido a que se centre la atencioacuten en una variedad deprogramas poliacuteticas funciones y actividades de ldquoalto riesgordquo del gobierno federal En 2004esta dependencia cambioacute su nombre de Oficina General de Auditoriacutea por el de Oficina deRendicioacuten de Cuentas del Gobierno para asiacute reflejar mejor su rol y su misioacuten actuales

Tipos de trabajo

La GAO lleva adelante una amplia gama de compromisos entre ellos auditoriacuteas financieras yde gestioacuten revisioacuten de programas investigaciones apoyo legal y anaacutelisis de poliacuteticas Estaactividad garantiza la vigilancia la percepcioacuten y la previsioacuten a fin de beneficiar al Congreso y

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a la colectividad en un amplio universo de asuntos actuales y emergentes El ContralorGeneral que encabeza la GAO tambieacuten fija las normas de auditoriacutea del gobierno y laauditoriacutea de control interno

En su mayor proporcioacuten el trabajo de la GAO se hace por solicitud de los comiteacutes delCongreso o por mandato de las leyes puacuteblicas y los informes de comiteacutes Bajo la autoridad delContralor General tambieacuten ejecuta sus propias revisiones La GAO apoya la vigilancia delCongreso ofreciendo

bull informacioacuten sobre el grado de funcionamiento de los programas y poliacuteticas del gobierno

bull la auditoriacutea de las operaciones de las agencias a fin de determinar si los doacutelares de loscontribuyentes se gastan eficiente y efectivamente

bull la investigacioacuten de los alegatos sobre actividades ilegales e indebidas

bull la emisioacuten de decisiones y opiniones legales sobre el uso de fondos federales y acerca deotras materias e informes sobre reglas importantes de la dependencia y

bull resolviendo protestas por ofertas de otorgamiento de contratos del gobierno

Ademaacutes de informar sobre las operaciones diarias del gobierno la GAO se empentildea en alertartanto a los disentildeadores de poliacuteticas como a la colectividad sobre las aacutereas de alto riesgoexistentes en el gobierno y tambieacuten sobre los desafiacuteos actuales y emergentes que se le planteana la nacioacuten Por ejemplo la GAO continuacutea vigilando muy de cerca los desarrollos que afectana una amplia gama de aacutereas (la defensa nacional la seguridad del suelo patrio el SeguroSocial la educacioacuten el ambiente el cuidado de la salud el capital humano el servicio postaly el sistema de pensiones privadas de la nacioacuten) Tambieacuten informa a los encargados de disentildearpoliacuteticas acerca de los retos a largo plazo que se le plantean a la nacioacuten por ejemplo laperspectiva fiscal del gobierno las nuevas amenazas a la seguridad del mundo posterior a laGuerra Friacutea el envejecimiento de los estadounidenses y su impacto sobre nuestro cuidado dela salud los sistemas de retiro las cambiantes condiciones econoacutemicas y la crecientedemanda de infraestructura de EE UU la cual va desde carreteras hasta sistemas deacueductos

La GAO ha adoptado un conjunto de valores centrales para ayudar a definir las conviccionesde la agencia y orientar sus esfuerzos Los valores centrales de la GAO ndash rendicioacuten de cuentasintegridad y confiabilidad ndash estaacuten concebidos para complementar los requisitos de la ley y delas normas profesionales aplicables

Planificacioacuten de la auditoriacutea

El plan estrateacutegico que la GAO tiene para servirle al Congreso define la misioacuten de la agenciaestablece las tendencias puacuteblicas clave de la poliacutetica y los temas en los cuales se centra laGAO y traza las liacuteneas generales de las metas y objetivos de la agencia La GAO emitioacute suprimer plan estrateacutegico en el antildeo 2000 y la agencia lo ha actualizado cada dos antildeos con cadanuevo Congreso a fin de reflejar las cambiantes necesidades y prioridades nacionales Lasmetas de la GAO consisten en proporcionarle al Congreso y al pueblo estadounidenseinformacioacuten ndashoportuna de calidad y confiable ndash sobre una serie de poliacuteticas programas yactividades federales con el fin de ayudar al gobierno a transformarse a siacute mismo para podersatisfacer las demandas del siglo XXI y a convertirse en un modelo para el resto del gobiernofederal y las organizaciones de servicios profesionales

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El plan estrateacutegico de la GAO orienta todas las decisiones clave de la dependencia sobrepresupuestos y gastos Los recursos ndashpersonas doacutelares y tecnologiacuteasndash se despliegan con lamirada puesta en el logro de las metas y objetivos de la dependencia En la Figura 1 semuestra el marco del plan estrateacutegico de la GAO el cual enumera las metas estrateacutegicasactuales

Marco del plan estrateacutegico de la GAO

SSSSSIRIRIRIRIRVIEacuteNDOLEVIEacuteNDOLEVIEacuteNDOLEVIEacuteNDOLEVIEacuteNDOLE ALALALALAL C C C C CONGRESOONGRESOONGRESOONGRESOONGRESO YYYYY AAAAA LLLLLAAAAA N N N N NAAAAACIOacuteNCIOacuteNCIOacuteNCIOacuteNCIOacuteN

MMMMMARARARARARCCCCCOOOOO DELDELDELDELDEL P P P P PLLLLLANANANANAN E E E E ESTRASTRASTRASTRASTRATEacuteGICTEacuteGICTEacuteGICTEacuteGICTEacuteGICOOOOO DEDEDEDEDE LLLLLAAAAA GA GA GA GA GAOOOOO

MMMMMISIOacuteNISIOacuteNISIOacuteNISIOacuteNISIOacuteNLa GAO existe para apoyar al Congreso en el cumplimiento de sus responsabilidades

constitucionales y para ayudar a mejorar la gestioacuten y garantizar la rendicioacuten de cuentasdel gobierno federal con el fin de beneficiar al pueblo estadounidense

MMMMMETETETETETASASASASAS YYYYY O O O O OBJETIVBJETIVBJETIVBJETIVBJETIVOSOSOSOSOSTEMAS

Equilibrio fiscala largo plazo

SeguridadNacional

Economiacuteacambiante

Demografiacutea

Ciencia yTecnologiacutea

Calidadde vida

Gobernanza

PPPPPrrrrrestarle al Congrestarle al Congrestarle al Congrestarle al Congrestarle al Congreso y al Geso y al Geso y al Geso y al Geso y al Gobierobierobierobierobierno Fno Fno Fno Fno Federal un serederal un serederal un serederal un serederal un serviciovicioviciovicioviciooporoporoporoporoportuno y de calidad paratuno y de calidad paratuno y de calidad paratuno y de calidad paratuno y de calidad para

AAAAAborborborborbordar los rdar los rdar los rdar los rdar los retos actuales y emergentes para garantizar el bienestar y la seguridadetos actuales y emergentes para garantizar el bienestar y la seguridadetos actuales y emergentes para garantizar el bienestar y la seguridadetos actuales y emergentes para garantizar el bienestar y la seguridadetos actuales y emergentes para garantizar el bienestar y la seguridadfinanciera del pueblo estadounidencefinanciera del pueblo estadounidencefinanciera del pueblo estadounidencefinanciera del pueblo estadounidencefinanciera del pueblo estadounidence Algunos son los r Algunos son los r Algunos son los r Algunos son los r Algunos son los relacionados conelacionados conelacionados conelacionados conelacionados con

bull Las necesidades y el financiamiento del cuidado de la saludbull La educacioacuten y proteccioacuten de los nintildeosbull Las oportunidades de trabajo y la proteccioacuten al trabajadorbull La seguridad del ingreso para el retiro

bull Un sistema efectivo de justiciabull Las comunidades viablesbull El uso de los recursos naturales y la proteccioacuten del ambientebull La infraestructura fiacutesica

bull Las amenazas emergentesbull Las capacidades y la preparacioacuten militar

RRRRResponder a cambiantes responder a cambiantes responder a cambiantes responder a cambiantes responder a cambiantes retos de seguridad y a desafiacuteosetos de seguridad y a desafiacuteosetos de seguridad y a desafiacuteosetos de seguridad y a desafiacuteosetos de seguridad y a desafiacuteosde la independencia global de la independencia global de la independencia global de la independencia global de la independencia global tales comotales comotales comotales comotales como

bull El progreso de los intereses de EEUUbull Las fuerzas del mercado global

bull Los roles en el logro de los objetivos federalesbull La transformacioacuten del gobierno

bull Los retos clave de gerencia y riesgos de los programasbull La situacioacuten fiscal y el financiamiento del gobierno

Ayudar a transforAyudar a transforAyudar a transforAyudar a transforAyudar a transformar el rmar el rmar el rmar el rmar el rol del Gol del Gol del Gol del Gol del Gobierobierobierobierobierno Fno Fno Fno Fno Federal y la forederal y la forederal y la forederal y la forederal y la forma como maneja sus asuntosma como maneja sus asuntosma como maneja sus asuntosma como maneja sus asuntosma como maneja sus asuntospara cumplir con los desafiacuteos del siglo XXI para cumplir con los desafiacuteos del siglo XXI para cumplir con los desafiacuteos del siglo XXI para cumplir con los desafiacuteos del siglo XXI para cumplir con los desafiacuteos del siglo XXI mediante la evmediante la evmediante la evmediante la evmediante la evaluacioacuten dealuacioacuten dealuacioacuten dealuacioacuten dealuacioacuten de

MMMMMaximizar el vaximizar el vaximizar el vaximizar el vaximizar el valor de la GAalor de la GAalor de la GAalor de la GAalor de la GAO transforO transforO transforO transforO transformaacutendola en una agencia federal modelo y unamaacutendola en una agencia federal modelo y unamaacutendola en una agencia federal modelo y unamaacutendola en una agencia federal modelo y unamaacutendola en una agencia federal modelo y unaorganizacioacuten de serorganizacioacuten de serorganizacioacuten de serorganizacioacuten de serorganizacioacuten de servicios prvicios prvicios prvicios prvicios profesionales de categoriacutea mundial ofesionales de categoriacutea mundial ofesionales de categoriacutea mundial ofesionales de categoriacutea mundial ofesionales de categoriacutea mundial en las aacuteren las aacuteren las aacuteren las aacuteren las aacutereas deeas deeas deeas deeas de

bull La satisfaccioacuten del clientebull El liderazgo estrateacutegicobull El conocimiento y la experiencia institucionales

bull La mejora del proceso bull Empleador selecto

VVVVVALALALALALORESORESORESORESORES C C C C CENTRALESENTRALESENTRALESENTRALESENTRALES

Rendicioacuten de cuentas Integridad Confiabilidad

Plan estrateacutegico de la GAO 2004-2005Fuente GAO

IndependenciaGlobal

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La rendicioacuten de cuentas en cuanto a los resultados es esencial Desde el antildeo 2000 la GAO haemitido reportes anuales que les informan tanto a los disentildeadores de poliacuteticas como a lacolectividad las realizaciones de la GAO y los planes de trabajo futuro Por ejemplo en elantildeo fiscal 2004 la GAO cumplioacute o superoacute todas menos una de sus medidas claves de gestioacuteny establecioacute un reacutecord para todos los tiempos en la mayoriacutea de dichas medidas En el antildeo2004 los beneficios financieros del trabajo de la GAO alcanzaron un record de 44 millardosde doacutelares ndash un rendimiento de 95 doacutelares por cada doacutelar invertido en la GAO Tambieacutenemitioacute cerca de mil informes y testimonios e hizo maacutes de 2700 recomendaciones paramejorar las operaciones del gobierno Esta dependencia hace eacutenfasis en el seguimiento delestatus de las recomendaciones abiertas La GAO encontroacute que desde el antildeo 2000 se hanimplementado maacutes de cuatro de cada cinco de sus recomendaciones

Recursos humanos organizacioacuten e independencia de la GAO

La GAO estaacute dirigida por el Contralor General de Estados Unidos quien es designado porun periacuteodo de 15 antildeos por el Presidente de EE UU y es seleccionado entre los candidatospropuestos por el Congreso Asumiacute mi cargo actual de Contralor General en noviembre de1998 y mi periacuteodo termina en el antildeo 2013 El largo ejercicio de este cargo le da a la GAOuna continuidad de liderazgo poco comuacuten dentro del gobierno y ayuda a garantizar suindependencia ademaacutes habilita al Contralor General para que pueda asumir los asuntos maacutescomplejos y controversiales que pueden tomar antildeos para ser abordados con efectividad

La independencia de la GAO estaacute protegida ademaacutes por leyes que garantizan su acceso a losregistros del gobierno un presupuesto elaborado por el Congreso y no por el Presidente yuna fuerza laboral de casi 3300 empleados que son funcionarios civiles de carrera Elpersonal de la GAO representa disciplinas tan variadas como poliacutetica puacuteblica cuidado de lasalud economiacutea contabilidad y gerencia de la informacioacuten y una gran mayoriacutea poseeestudios avanzados

El personal de auditoriacutea de la GAO estaacute organizado en 13 equipos centrados en temasespeciacuteficos tales como la defensa nacional comercio y asuntos internacionales recursosnaturales y ambiente cuidado de la salud y seguridad del suelo patrio Estos equipos recibenel apoyo de diversas oficinas de personal y administrativas La GAO tiene su sede enWashington DC y posee 11 oficinas adicionales a lo largo y ancho del paiacutes

Gerencia del capital humano

La GAO considera que sus empleados constituyen su activo maacutes valioso La dependencia haemprendido numerosas iniciativas con respecto al capital humano que la ayudan a brindarleun mejor respaldo al Congreso y al paiacutes La Ley de Reforma del Capital Humano de la GAOdel antildeo 2004 le dio a la dependencia flexibilidad para contratar personal lo que le permitiraacuteseleccionar y retener un equipo de trabajo de primera categoriacutea Entre otras cosas la GAO seestaacute desplazando hacia un sistema de compensacioacuten maacutes basado en el mercado y orientadohacia la gestioacuten La GAO concluyoacute recientemente su primer plan estrateacutegico formal para elcapital humano el cual describe sus esfuerzos por convertirse en una organizacioacuten deservicios profesionales modelo (El plan estrateacutegico estaacute disponible en la paacutegina web de laGAO wwwgaogov)

La dependencia ha convertido en una prioridad la contratacioacuten de individuos cuyoconocimiento destrezas y habilidades la ayuden a satisfacer de la mejor manera lasnecesidades de sus clientes del Congreso el cual comparte sus metas y valores con la GAO

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Como parte de los esfuerzos de planificacioacuten de su fuerza de trabajo selecciona a losestudiantes maacutes destacados de las mejores universidades y les ofrece periacuteodos de praacutecticacomo internos

Adicionalmente procura invertir en sus empleados y tiene por norma recompensar eldesempentildeo El Centro de la GAO para el Desempentildeo y el Aprendizaje ofrece un programa decapacitacioacuten orientado a la competencia y la excelencia con centenares de clases decapacitacioacuten virtuales Recientemente el centro introdujo un programa de desarrollo deliderazgo para asistir a los nuevos supervisores La agencia tambieacuten implementoacute un sistema degerencia de desempentildeo ndashbasado en la competenciandash que vincula el rendimiento del empleadocon el logro de la misioacuten de la dependencia y los objetivos estrateacutegicos consistentes con susvalores centrales La GAO trata de guiar con el ejemplo y ha sido pionera en el uso de unaserie de praacutecticas innovadoras tales como la modernizacioacuten de la tecnologiacutea y el trabajo adistancia (teleworking) para ayudar a su personal a ejecutar un trabajo maacutes eficiente yefectivo

Retos futuros

El desafiacuteo maacutes importante de la GAO es el modo de abordar de la mejor manera a la luz delos constrentildeidos presupuestos las cambiantes y crecientes necesidades del Congreso y delpueblo estadounidense en los antildeos venideros Por ejemplo debido al envejecimiento de lapoblacioacuten y al aumento de los costos del cuidado de la salud el gobierno federal afronta undeacuteficit estructural grande y creciente Esta circunstancia causaraacute un incremento de la presioacutensobre los presupuestos de una amplia variedad de dependencias incluyendo el de la GAOLos funcionarios elegidos tendraacuten que hacer difiacuteciles escogencias acerca del rol y la misioacuten delgobierno y sobre la forma de financiarlo Contra todo lo sentildealado la GAO sigue dando suopinioacuten sobre eacutestos y otros asuntos complejos y estaacute lista para ofrecerle al Congreso la mejorinformacioacuten que necesita para hacer las escogencias mencionadas

La GAO reconoce la importancia de mantener un equipo de trabajo de alta calidad y con lasfacultades necesarias con una adecuada proporcioacuten de pericia teacutecnica y destreza analiacuteticageneral para poder obtener los resultados esperados y satisfacer las necesidades de sus clientesdel Congreso La seguridad fiacutesica y de la informacioacuten tambieacuten constituiraacuten una fuente decreciente preocupacioacuten de la GAO en los antildeos venideros

Para obtener informacioacuten adicional usted puede contactar con GAO fax +(202) 512-4021correo electroacutenico spelgaogov Paacutegina web wwwgaogov

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Informacioacuten sobrepublicacionesEn febrero del antildeo 2005 la Oficina deRendicioacuten de Cuentas del Gobierno deEE UU (GAO) emitioacute un informe especialque centra la atencioacuten en el crecientedesequilibrio fiscal de Estados Unidos ysentildeala la necesidad de reexaminar depies a cabeza lo que hace el gobierno Elinforme denominado Los retos del sigloXXI revisioacuten de la base del GobiernoFederal reconoce que el Congresoafronta el desalentador reto de colocar algobierno y a sus programas en liacutenea conlas realidades del siglo XXI Este desafiacuteoincluye la decisioacuten sobre el rol y eltamantildeo apropiados del gobierno federal ndashy el modo de financiarlo ndash y alinear todoel conjunto de las actividades federalescon el mundo actual Por uacuteltimo estarevisioacuten conduciraacute a una discusioacutennacional acerca de lo que losestadounidenses desean de su gobiernocuaacutento estaacuten dispuestos a pagar por elloy coacutemo deberiacutea el gobierno conducir susasuntos durante el siglo XXI

En el informe la GAO presenta maacutes de200 temas ilustrativos del siglo XXIextraiacutedos de su trabajo para el Congresoque abarcan 12 extensas aacutereas Estosasuntos reflejan aacutereas funcionales delpresupuesto federal y temas relativos algobierno como un todo ademaacutes de lasrelacionadas con los ingresos delpresupuesto El proceso de revisioacuten de labase del gobierno cambia el anteriorenfoque de las revisiones deincrementos en el cual se realizaba unexamen desproporcionado de laspropuestas de nuevos programas oactividades pero con poco o ninguacutenescrutinio de aqueacutellos que ya seencontraban en la base

El informe concluye que la magnitud deldesafiacuteo fiscal y la trascendencia de loscambios sociales y econoacutemicos que seproduciraacuten en el mundo significan queeste tipo de escrutinio y las difiacutecilesdecisiones que se deben tomar pararestaurar una viacutea fiscal sostenible ymodernizar al gobierno pueden requerirla dedicacioacuten de toda una generacioacuten Elinicio inmediato del proceso de revisioacutenpermitiriacutea que los encargados de tomardecisiones fueran maacutes estrateacutegicos y

selectivos al elegir las aacutereas que debenrevisar a lo largo de los antildeos

Si usted desea descargar una copia delinforme puede visitar la paacutegina web de laGAO (wwwgaogov) Para obtenerinformacioacuten adicional puede contactarcon GAO fax ++(202) 512-4021 correoelectroacutenico spelgaogov

Los lectores de la Revista Internacionalde Auditoriacutea Gubernamental podriacuteanestar interesados en saber maacutes acercadel uso de las teacutecnicas de auditoriacuteaasistidas por computadora (ComputerAssisted Audit Techniques - CAAT) Talcomo se informoacute en abril de 2005edicioacuten (21) de IntoIT (revista sobretecnologiacutea de la informacioacuten de laINTOSAI) muchas EFS usan diversostipos de CAAT que las ayudan a llevar acabo sus obligaciones yresponsabilidades de auditoriacutea UnaCAAT puede ser cualquier software oaplicacioacuten usada para identificartendencias errores o cualquier otrocriterio fijado por el auditor El softwarede las CAAT se puede desarrollarinternamente o puede obtenersecomercialmente

Las CAAT asisten al auditor y le ahorranlaboriosas buacutesquedas manuales como elexamen de papeles de trabajo En el casode las auditoriacuteas financieras las CAAT sehan usado para automatizar lasrevisiones de datos la deteccioacuten delfraude y la revisioacuten de los controles deseguridad de los sistemas Para lasauditoriacuteas no financieras una CAATpuede ser cualquier herramienta usadapara evaluar o valorar la entidadauditada un ejemplo es el de las hojasde caacutelculo para examinar datosfinancieros o de costo modelos de costoherramientas para analizar riesgos yhasta herramientas que ayuden en larevisioacuten de datos de encuestas

IntoIT presenta los hallazgos de suestudio de las experiencias con CAATpara sus auditoriacuteas de gestioacuten y de valorpor dinero de 13 EFS Los hallazgosincluyen materiales especiacuteficos basadosen sus experiencias y en el estudio decasos Las 13 EFS destacadas en elestudio son Austria Bhutaacuten CanadaacuteChina la India Israel Japoacuten LituaniaOmaacuten Polonia Eslovaquia Suecia yEstados Unidos

Para obtener un ejemplar de esteinforme usted puede contactar a EditorIntoIT National Audit Office 157-Buckingham Palace Road London SWIW95P United Kingdom Paacutegina webwwwintosaiitauditorg

El Consorcio Internacional sobreAdministracioacuten Financiera del Gobierno(ICGFM) emitioacute los resultados de suencuesta mundial del antildeo 2005 tituladaResistencia contra la corrupcioacuten en elsector puacuteblico En el estudio cuyarealizacioacuten contoacute con la colaboracioacuten delgrupo Grant Thorntonrsquos Public Sector seentrevistoacute a un grupo de funcionarios delgobierno para recoger sus opiniones entorno a la corrupcioacuten en el sector puacuteblicoEspeciacuteficamente la encuesta exploroacute lapercepcioacuten de los funcionarios acerca dela gravedad y las causas yconsecuencias de la corrupcioacuten delsector puacuteblico y ofrecioacuterecomendaciones sobre la forma en quelas instituciones del gobierno podriacuteanreducir y resistir la corrupcioacuten en susactividades Las iniciativas efectivasanticorrupcioacuten deben ser polifaceacuteticas yabordar las causas culturales poliacuteticas ysociales de la corrupcioacuten

Los resultados del estudio ICGFMrecomendaron las siguientes accionesque deben emprender los gobiernos conel fin de reducir la corrupcioacuten 1) atacar lacorrupcioacuten mediante la reduccioacuten deoportunidades para sobornosextorsiones y chanchullos 2) restringir lacorrupcioacuten en la cobranza de ingresospor medio de cobranzas centralizadas yrotaciones perioacutedicas del personal 3)corregir la adquisicioacuten de suministrospropensa a la corrupcioacuten mediantecompras centralizadas 4) proteger a losinformantes de hechos de corrupcioacuten enespecial a los servidores puacuteblicos 5)reformar las leyes del servicio civil parareducir el nepotismo o la contratacioacuten decamaradas 6) establecer comiteacutes ycomisiones anticorrupcioacuten 7) instituircampantildeas de educacioacuten puacuteblica quefomenten la resistencia a la corrupcioacuten y8) fortalecer los controles internos y losprocedimientos de auditoriacutea para detectary prevenir el fraude y el abuso

Para mayor informacioacuten acerca delestudio o para obtener un ejemplar delos resultados usted puede contactar aICGFM 444 North Capitol Street NWSuite 234 Washington DC 20001teleacutefono ++(202) 624-8461 Paacutegina webwwwicgfmorg

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Comiteacute de Normas de Auditoriacutea Desarrollo de directrices deauditoriacutea financiera

Por medio de la Revista Internacional de Auditoriacutea Gubernamental el Comiteacute de Normas deAuditoriacutea de la INTOSAI (ASC) informa regularmente a la comunidad de la INTOSAIsobre el progreso alcanzado en el desarrollo de directrices de auditoriacutea financiera El trabajose lleva adelante en iacutentima cooperacioacuten con el Comiteacute de Normas de Garantiacutea y AuditoriacuteaInternacional (IAASB) de la Federacioacuten Internacional de Contadores (IFAC) con laintencioacuten de incluir las consideraciones del sector puacuteblico en las Normas Internacionalessobre Auditoriacutea (ISA)

Reuniones del Grupo de Trabajo sobre Directrices de AuditoriacuteaFinanciera en Lima Peruacute

El Grupo de Trabajo sobre Directrices de Auditoriacutea Financiera del ASC se reunioacute entre el 2 yel 4 de marzo del antildeo 2005 en Lima (Peruacute) La oficina de auditoriacutea peruana fue anfitriona dela reunioacuten la cual estuvo presidida por la Oficina Nacional de Auditoriacutea sueca A la reunioacutenasistieron representantes de las EFS de Canadaacute Namibia Noruega el Reino Unido y EstadosUnidos El grupo de trabajo tuvo el placer de darle la bienvenida a la reunioacuten a un miembrodel personal teacutecnico del IAASB y a dos miembros puacuteblicos del IAASB

Los asistentes a la reunioacuten trataron varios asuntos entre ellos la redaccioacuten de 1) una notapraacutectica para la ISA 240 El fraude y la corrupcioacuten y 2) de comentarios del grupo de trabajosobre los borradores de exposicioacuten del IAASB de la ISA 320 Materialidad de la auditoriacutea y laISA 540 Auditoriacutea de estimados contables El grupo de trabajo tambieacuten discutioacute los vaciacuteosexistentes entre las normas de auditoriacutea de la INTOSAI y las ISA de la IFAC y las accionesnecesarias para superar esos vaciacuteos y asiacute proporcionarles a los miembros de la INTOSAI unasdirectrices de auditoriacutea financiera lo maacutes completas posible

El grupo de trabajo fijoacute las metas que pretende alcanzar para el INCOSAI 2007 que secelebraraacute en Ciudad de Meacutexico Estas metas incluyen la redaccioacuten de notas praacutecticas paravarias ISA ya revisadas y las consideraciones generales para aplicar todas las ISA en lasauditoriacuteas del sector puacuteblico

Despueacutes de la reunioacuten del grupo de trabajo el IAASB celebroacute una reunioacuten del comiteacute enpleno en Lima A esta reunioacuten asistieron varios miembros del Grupo de Trabajo sobreDirectivas de Auditoriacutea Financiera y expertos del panel de referencia que participaron en lostask forces para las ISA que se estaban discutiendo Entre estas ISA se incluyen las siguientes

bull ISA 260 ndash Las comunicaciones con los responsables de la gobernanza (aprobacioacuten delborrador de exposicioacuten propuesto)

bull ISA 800 ndash El informe del auditor independiente sobre otra informacioacuten financierahistoacuterica e informacioacuten financiera histoacuterica auditada resumida (aprobacioacuten del borrador deexposicioacuten propuesto)

bull ISA 701 ndash Modificaciones a la opinioacuten contenida en el informe del auditor independiente(aprobacioacuten del borrador de exposicioacuten propuesto)

POR DENTRO

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Renovacioacuten del panel de referencia

El grupo de trabajo se complace en informar la renovacioacuten del panel de referencia y deseareconocer la contribucioacuten de las EFS que han ofrecido voluntariamente el tiempo y la periciade sus mejores expertos en auditoriacutea Ahora el panel de referencia estaacute integrado por 96expertos y por expertos del Grupo de respaldo (back-office experts) de 61 EFS los cuales sonrepresentantes de todos los grupos regionales de la INTOSAI los grupos de idiomas oficialesde la INTOSAI y los sistemas de auditoriacutea

En marcha trabajo sobre las ISA

El trabajo sobre las siguientes ISA estaacute en marcha y en eacutel estaacuten comprometidos expertos de laINTOSAI

ISA 230 ndash Documentation

bull Experta sentildeora Nelly Aringnerud (Noruega)

bull Expertos del grupo de respaldo (back-office experts) sentildeor John Fretwell (EstadosUnidos) sentildeor Inge Danielsson (Suecia)

bull La versioacuten final se espera para septiembre de 2005 y la nota praacutectica para junio de 2006

ISA 705 ndash Modificaciones a la opinioacuten en el informe del auditorindependiente eISA 706 ndash Eacutenfasis de paacuterrafos de materia y otros paacuterrafos de materia en elinforme del auditor independiente

bull Experta sentildeora Bettina Jacobsen (Dinamarca)

bull Expertos del grupo de respaldo (back-office experts) sentildeora Mary Radford (Reino Unido)sentildeora Marcia Buchanan (Estados Unidos)

bull La versioacuten final se espera para marzo de 2006 y la nota praacutectica para diciembre de 2006

ISA 260 ndash Comunicaciones con los responsables de la gobernanza

bull Experta sentildeora Tove Myklebust (Noruega)

bull Expertos del grupo de respaldo (back-office experts) sentildeor Filip Cassel (Suecia) sentildeorJohn Fretwell (Estados Unidos)


ISA 800 ndash El informe del auditor independiente sobre otra informacioacutenfinanciera histoacuterica y la propuesta de la ISA 810 ndash El informe del auditorindependiente sobre informacioacuten financiera histoacuterica auditada resumida

bull Experto sentildeor Jonas Haumlllstroumlm (Suecia)

bull Expertos del grupo de respaldo (back-office experts) sentildeor Demsash Betemariam(Etiopiacutea) sentildeor Martiacuten Dees (los Paiacuteses Bajos) y el sentildeor Robert Cox (Nueva Zelanda)

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ISA 550 ndash Partes relacionadas

bull Experto sentildeor John Thorpe (Reino Unido)

bull Expertos del grupo de respaldo (back-office experts) sentildeora Zainun Taib (Malasia) sentildeorUwe Schreiner (Alemania) y sentildeora Goranka Kiralj (Eslovenia)

bull La versioacuten final se espera para junio de 2006 y la nota praacutectica para febrero de 2007

ISA 580 ndash Representacioacuten de la gerencia

bull Experta sentildeora Vijaya Moorthy (la India)

bull Expertos del grupo de respaldo (back-office experts) sentildeor Martiacuten Garrido (Chile) sentildeorEnnio Colasanti (Italia)

bull La versioacuten final se espera para septiembre de 2006 y la nota praacutectica para mayo de 2007

ISA 620 ndash Usando el trabajo de un experto

bull Experto sentildeor Claacuteudio Branco (Brasil)

bull Expertos del grupo de respaldo (back-office experts) La secretariacutea del proyecto seencuentra en el proceso de nominar a los expertos del grupo de respaldo (back-officeexperts)

bull La versioacuten final se espera para diciembre de 2006 y la nota praacutectica para septiembre de2007

El grupo de trabajo tambieacuten estaacute encargado de desarrollar las notas praacutecticas de cada ISA conel fin de proporcionar la orientacioacuten adicional que pudieran necesitar los auditores del sectorpuacuteblico para aplicaacutersela a la ISA Las notas praacutecticas se basaraacuten en contribuciones de losexpertos en auditoriacutea del panel de referencia

Trabajo en marcha sobre notas praacutecticas

Tambieacuten se desarrollaraacuten notas praacutecticas para las ISA ya aprobadas al momento de crear elpanel de referencia y en las que ninguacuten experto participoacute en el task force del IAASB Ahora lasecretariacutea del proyecto estaacute formando task forces con expertos y expertos del Grupo derespaldo (back-office experts) del panel de referencia para desarrollar las notas praacutecticas deestas ISA

ISA 240 - La responsabilidad del auditor en la deteccioacuten de fraude y errores en una auditoriacuteade estados financieros sentildeor Leif Egil Berland (Noruega)

El borrador de la nota praacutectica 240 dirigido a la comunidad de la INTOSAI para conocer suscomentarios se espera para febrero de 2005

ISA 500 ndash Evidencia de auditoriacutea sentildeor Henrik Soumlderhielm (Suecia)

Para una informacioacuten maacutes detallada y regularmente actualizada sobre este trabajo acerca de las

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normas siacutervase visitar la paacutegina web del Comiteacute de Normas de Auditoriacutea de la INTOSAIwwwrigsrevisionendkasc o la paacutegina web de la IFAC wwwifacorg

Para obtener informacioacuten adicional siacutervase contactar a la Secretariacutea del Proyecto o alPresidente del Grupo de Trabajo projectsecretariatriksrevisionense

Se reuacutene en Peruacute task force para combatir el lavadointernacional de dinero

Este task force se creoacute en el antildeo 2002 y lo preside la EFS de Peruacute Sus propoacutesitos son 1)promover la cooperacioacuten internacional entre las EFS y la cooperacioacuten con otrasorganizaciones internacionales en la lucha contra el lavado de dinero 2) identificar ycompartir poliacuteticas y estrategias dentro de las competencias y autoridades de las EFS paracombatir el lavado de dinero y 3) disentildear y promover poliacuteticas estrategias y accionesdirigidas a las EFS comprendidas dentro del marco legal contra el lavado de dinero nacional einternacional

Miembros del task force en la reunioacuten de marzo del antildeo 2005 en Lima

La EFS de Peruacute fue anfitriona de la cuarta reunioacuten del task force celebrada en Lima en marzo de2005 La reunioacuten contoacute con la asistencia de los miembros del task force de Fiji Lesotho laFederacioacuten Rusa el Reino Unido y Estados Unidos En la reunioacuten la EFS de Peruacute mostroacute lapaacutegina web creada para hacerle seguimiento a las actividades del task force y para procesar lainformacioacuten posterior sobre actividades contra el lavado de dinero que enviacuteen los miembros deltask force El task force reafirmoacute sus tres objetivos asignaacutendoles responsabilidades a susmiembros para que cumplan las tareas correspondientes a cada objetivo El task force planeapresentar un informe al Comiteacute Directivo antes de su reunioacuten en el otontildeo del antildeo 2005

Para obtener informacioacuten adicional usted puede contactar al Presidente del task forceContraloriacutea General de la Repuacuteblica fax ++51 (1) 330 32 80 correo electroacutenicocontraloriacontraloriagobpe paacutegina web wwwcontraloriagobpetask_forceindexhtm

Inicia labores el task force de la INTOSAI sobre Auditoriacuteade las Instituciones Internacionales

El Task force sobre Auditoriacutea de las Instituciones Internacionales establecido en el XVIIIINCOSAI realizado en Budapest comenzoacute su trabajo celebrando su primera reunioacuten enCopenhague (Dinamarca) en abril del antildeo 2005 El mandato del task force es

bull coordinar y ayudar a identificar las instituciones internacionales que deberiacutean tener a lasEFS como auditores externos y que necesitan desarrollar praacutecticas de auditoriacutea de acuerdocon las mejores praacutecticas de auditoriacutea

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bull cooperar con las EFS en referencia en la promocioacuten de los principios aprobados en elXVIII INCOSAI entre las instituciones internacionales y las autoridades relevantes conmiras a cambiar las praacutecticas de auditoriacutea y

bull promover a las EFS como auditoras externas y prestarle asistencia a las EFS interesadas enla preparacioacuten de dichas asignaciones

El trabajo del task force se llevaraacute a cabo en cooperacioacuten con las regiones de la INTOSAI y otraspartes interesadas y podraacute exigir la realizacioacuten de actividades tales como seminarios para las EFSy el contacto directo con instituciones relevantes del aacutembito internacional Debido a que elmandato se basa maacutes en la persuasioacuten que en el poder delegado el trabajo del task force dependede la buena voluntad de las instituciones comprometidas

En su reunioacuten inicial realizada en Copenhague los miembros del task force analizaron losteacuterminos del borrador de referencia el cual incluye un conjunto de metas estrateacutegicas que se lepresentaraacuten al Comiteacute Directivo en su reunioacuten regular de Viena en noviembre del antildeo 2005Los miembros acordaron tomar contacto con instituciones internacionales para recabarinformacioacuten sobre sus praacutecticas de auditoriacutea Cada miembro del task force se ocuparaacute de una odos de dichas instituciones e informaraacute sobre las necesidades y posibilidades para lograr elcambio en esa institucioacuten Una vez concluida esta misioacuten de buacutesqueda de datos acerca de lasituacioacuten de las instituciones internacionales en cuestioacuten el task force volveraacute a reunirse en elotontildeo del antildeo 2005 para escoger ndashbasaacutendose en sus informesndash un nuacutemero maacutes reducido deinstituciones piloto que se podraacuten contactar para iniciar un debate acerca de sus praacutecticas deauditoriacutea El task force espera concluir su trabajo antes del XIX INCOSAI a celebrarse enCiudad de Meacutexico en el antildeo 2007 e informar sobre su trabajo en ese momento

La Oficina Nacional de Auditoriacutea de Dinamarca preside el task force Sus miembros son lasEFS de Austria Dinamarca Hungriacutea la India Japoacuten Corea del Sur Nepal Noruega ArabiaSaudita Aacutefrica del Sur Suecia Tuvalu el Reino Unido y Venezuela

El task force se establecioacute con base en el trabajo de un grupo de trabajo ad hoc creado en Seuacutelen el XVII INCOSAI entre cuyos temas estuvo la auditoriacutea de las institucionesinternacionales

El grupo de trabajo que fue disuelto en el XVIII INCOSAI elaboroacute un conjunto deprincipios para la auditoriacutea de las instituciones internacionales que fueron adoptados en elCongreso Esos principios son los siguientes

Para ser efectivos los arreglos de auditoriacutea de las instituciones internacionales deberaacutengarantizar que

1 Todas las instituciones internacionales financiadas o mantenidas con fondos puacuteblicos seanauditadas por las entidades fiscalizadoras superiores para promover un mejor gobierno latransparencia y la rendicioacuten de cuentas

y que el auditor externo

2 sea totalmente independiente en la conduccioacuten de la auditoriacutea

3 tenga suficiente autoridad para llevar a cabo la auditoriacutea conforme a la mejor praacutectica deauditoriacutea del erario puacuteblico

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4 disponga de recursos adecuados para realizar la auditoriacutea

5 tenga el derecho y la obligacioacuten de informar sobre los resultados de la auditoriacutea realizada alos Estados miembros involucrados por medio del cuerpo directivo

6 cumpla con las normas profesionales y eacuteticas relevantes y

7 sea designado de una manera abierta honesta y transparente

Las EFS que deseen unirse al task force seraacuten bienvenidas

Para obtener informacioacuten adicional sobre el task force usted puede contactar al presidentepor el fax ++45 33 14 38 28 correo electroacutenico Rigsrevisionenrigsrevisionendk

Grupo de trabajo sobre Auditoriacutea Ambiental (WGEA)

Con la mente y el corazoacuten reflexiones sobre la auditoriacuteaambiental durante el XVIII INCOSAI

La escena estaba preparada era octubre de 2004 y maacutes de 150 personas procedentes de 80entidades fiscalizadoras superiores (EFS) ndashla mayoriacutea de ellas auditores generalesndash se reunieronen Budapest en el saloacuten de conferencias donde se celebraba el XVIII INCOSAI La multitudsoacutelo con espacio para estar de pie murmuraba charlaba y reiacutea amigablemente pero tan prontose inicioacute el acto de manera formal se hizo silencio en la sala y las miradas cayeron sobre losoradores

ldquoTenemos la obligacioacuten de cultivar y cuidar de nuestro planetandash ese debe ser nuestro deber comuacutenNuestras fallas y eacutexitos ambientales no son soacutelo nuestrosndash ellos afectan a las personas de otrospaiacutesesrdquo (Palabras del sentildeor Miroslaw Sekula Presidente de la Caacutemara Superior de Control dePolonia)

ldquoNuestras auditoriacuteas ayudan a mejorar el manejo gubernamental de los asuntos ambientales y alargo plazo a mejorar la prosperidad social y el desarrollo econoacutemico en todos y cada uno denuestros paiacutesesrdquo (Palabras del doctor Genaro Matute Mejiacutea Contralor General de la Repuacuteblicade Peruacute)

Espere un momentohellip iquestse trataba de auditores duros y sagaces o de ambientalistas radicalesOrador tras orador todos enfatizaban la necesidad de proteger le calidad de nuestro ambiente yde nuestros recursos naturales al tiempo que se persigue la meta del desarrollo sostenible Laconcurrencia cansada del viaje y sufriendo el desfase horario (jetndashlag) podriacutea haber pensadoque se encontraba en la sala equivocada o que tal vez habiacutea tropezado con el resurgimiento deGreenpeace Pero no se hallaba en el lugar correcto el foro de los jefes de las EFS en torno aExperiencias en Auditoriacutea Ambiental patrocinado por la Auditora General de Canadaacute SheilaFraser y el Comisionado del Ambiente y el Desarrollo Sostenible Johanne Geacutelinas Despueacutes demeses de preparacioacuten por parte de la Secretariacutea del Grupo de Trabajo sobre Auditoriacutea Ambiental(WGEA) los participantes estaban oyendo a cinco de sus colegas auditores generales (el doctorGenaro Matute Mejiacutea y los sentildeores Miroslav Sekula Liu Jiayi Shauket A Fakie y SarathChandrasiri Mayadunne) quienes compartiacutean sus reflexiones e ideas sobre auditoriacutea ambientalCada uno de ellos describiacutea con sus propias palabras por queacute la auditoriacutea ambiental esimportante para sus instituciones

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Los auditores generales se dirigen al Foro de la INCOSAI sobre Auditoriacutea Ambiental

ldquoNuestro paiacutes le concede una gran importancia al ambiente y al desarrollo sostenible en su presupuestoy en sus actividades La auditoriacutea ambiental es uno de los componentes maacutes importantes del planestrateacutegico para cinco antildeos de mi oficinardquo (Sentildeor Liu Jiayi Auditor General Suplente de la OficinaNacional de Auditoriacutea de la Repuacuteblica Popular China)

El objetivo del evento seguacuten lo explicoacute John Reed (de Canadaacute) fue crear conciencia y confianzaentre los liacutederes de las EFS ldquoPara muchas EFS la auditoriacutea ambiental es un aacuterea de praacutecticafundamental y ya desarrollada Otras EFS se encuentran en las etapas tempranas de elaboracioacuten desus praacutecticas y hay otras que todaviacutea desean arrancar pero no estaacuten seguras de la forma de hacerloSabemos por nuestra propia experiencia con el WGEA que las EFS todaviacutea tienen muchaspreguntas y todas tienen perspectivas que compartir y algo que aprenderrdquo

A medida que el evento progresaba la conviccioacuten de cada auditor general se hizo evidente Noestaban leyendo discursos escritos en su lugar estaban hablando con el corazoacuten Un temacomuacuten fue que mientras las instituciones le asignan una alta prioridad a los temasambientales todo el razonamiento es acerca de los negocios La auditoriacutea ambiental es parteintegral de sus mandatos y deberes de auditoriacutea legislativos fiduciarios y morales

ldquoEs muy bueno para un paiacutes tener altos ideales y directrices poliacuteticas pero sin implementacioacuten estono significa nada Ahora la cuestioacuten es saber si a los principales actores poliacuteticos y a las autoridadeslocales se les ha pedido que rindan cuenta acerca del deterioro del ambiente Mi rol como AuditorGeneral incluye informarle al puacuteblico no soacutelo sobre la administracioacuten financiera del gobierno sinotambieacuten sobre su gestioacuten ambientalrdquo (Sentildeor Shauket A Fakie Auditor General de la Repuacuteblicade Aacutefrica del Sur)

En sus palabras de apertura Johanne Geacutelinas explicoacute que el WGEA existe para ayudar a lasEFS a crear competencia y capacidad institucional para llevar a cabo auditoriacuteas ambientalesldquoTodas las cosas que hacemos ndashincluidos nuestros documentos de orientacioacuten la paacutegina webel programa de capacitacioacuten WGEA-IDI y nuestras reuniones principalesndash han sidoconcebidos para ayudar a las EFSrdquo

Retomando este tema todos los oradores recalcaron la importancia del intercambio deinformacioacuten y de experiencias entre las EFS y el papel clave que el WGEA ha jugado en el apoyode sus esfuerzos

ldquoTodaviacutea somos novatos en el aacuterea de la auditoriacutea ambiental El WGEA nos dio una gran ayudapara ponernos de pie y arrancar El intercambio de experiencias es un paso muy significativo y unaforma de hacerlo es por medio de la capacitacioacuten en el trabajo con las EFS maacutes experimentadasHemos aprendido que nuestras auditoriacuteas son beneficiosas para el mejoramiento de las generacionesfuturasrdquo (Sentildeor Sarath Chandrasiri Mayadunne Auditor General de Sri Lanka)

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A juzgar por la reaccioacuten que durante el acto mostroacute la concurrencia los mensajes de los auditoresgenerales fueron bien recibidos Por ejemplo Pieter Zevenbergen de los Paiacuteses Bajos dijoposteriormente ldquofue un gran placer oiacuter el apoyo incondicional mundial para los asuntosambientaleshellip La auditoriacutea ambiental llegoacute para quedarserdquo

Despueacutes de la parte formal del evento y durante la toma de refrigerios los participantesintercambiaron informalmente sus reacciones y pensamientos Sin duda los oradores habiacuteanestimulado algunos intercambios dinaacutemicos ndashiexclalgunos tan interesantes como las propiasintervenciones

Sheila Fraser declaroacute que el evento fue un gran eacutexito ldquoPrestarle atencioacuten al ambiente es una demis principales prioridades Liderar al WGEA nos brinda la oportunidad de aprender de otrasEFS y tambieacuten de ayudarlas ademaacutes siempre necesitamos mantener el iacutempetu en marchardquo

Celebrada en Praga la cuarta reunioacuten del ComiteacuteDirectivo del WGEA

La cuarta reunioacuten del Comiteacute Directivo del WGEA fue celebrada en Praga entre el 4 y el 7 deabril de este antildeo Fue patrocinada por el sentildeor Dušan Tešnar y el personal de la OficinaFiscalizadora Superior de la Repuacuteblica Checa El Comiteacute Directivo que incluye a 20 EFS esel organismo de trabajo del WGEA

El fin principal de esta reunioacuten fue implementar el plan de trabajo 2005-2007 El ComiteacuteDirectivo convino en los roles de liderazgo programas meacutetodos de recoleccioacuten deinformacioacuten y el alcance de cada uno de los siguientes proyectos

bull Avanzar hacia la auditoriacutea de la biodiversidad (EFS liacutederesndashBrasil yCanadaacute) Esta ponencia le proporcionaraacute a los auditores una orientacioacuten gene-ral sobre el modo de planificar y llevar a cabo auditoriacuteas de la biodiversidad

bull Implementacioacuten del plan de comunicaciones de la WGEA (EFS liacutederndashEstados Unidos) Laimplementacioacuten de este plan mejoraraacute la comunicacioacuten entre los miembros del WGEA y entreel WGEA y otros auditorios objetivos clave

bull Evolucioacuten y tendencias de la auditoriacutea ambiental (EFS liacutederndashCanadaacute)Esta ponencia describiraacute la diferencia que las EFS han originado en el manejo de losrecursos naturales y la proteccioacuten del ambiente Proporcionaraacute ideas sobre la praacutectica actualy futura de la auditoriacutea ambiental

bull Cooperacioacuten entre las EFS consejos y ejemplos (EFS liacutederesndashlos Paiacuteses Bajos y Polonia)Esta ponencia intercambiaraacute experiencias sobre cooperacioacuten (primordialmente con auditoriacuteasambientales) entre las EFS de la comunidad de la INTOSAIndash particularmente en lapreparacioacuten realizacioacuten y elaboracioacuten de informes de las auditoriacuteas

bull Quinta encuesta sobre auditoriacutea ambiental (EFS liacutederndashCanadaacute)Esta encuesta analizaraacute las tendencias en auditoriacutea ambiental que tienen los miembros de laINTOSAI Es una herramienta importante para recabar datos sobre las necesidades enauditoriacutea ambiental de las EFS y ayudaraacute a conformar el proacuteximo plan de trabajo delWGEA (2008-2010)

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bull Revisioacuten de la implementacioacuten de los compromisos de la Cumbre Mundial sobreDesarrollo Sostenible (WSSD) (EFS liacutederndashel Reino Unido)Esta ponencia compararaacute las revisiones del progreso de sus paiacuteses realizadas por las EFScon los compromisos de la WSSD e intercambiaraacute sus experiencias con otras EFS

bull Desperdicio y agua en vigencia (EFS liacutederesndashNoruega y los Paiacuteses Bajos)Este proyecto serviraacute para identificar las formas apropiadas para promover el intercambiocontinuo entre las EFS de experiencias sobre auditoriacuteas del agua y los desperdicios y paraestimular y apoyar activamente las auditoriacuteas en el manejo del agua y los desperdicios

Proacuteximamente se celebraraacute la X reunioacuten del WGEA en Moscuacute

Recientemente Sheila Fraser Auditora General de Canadaacute y Presidenta del WGEA invitoacute atodas las EFS a la X reunioacuten del WGEA que se celebraraacute en Moscuacute (Federacioacuten Rusa) desdeel 27 de octubre hasta el 1 de noviembre de 2005 ldquoSe trata de un evento preeminente paraquienes practican la auditoriacutea ambiental en nuestra comunidad y yo les recomendariacutea conmucho eacutenfasis a las EFS que asistan para que se beneficien de esta reunioacutenndashno habraacute otrasimilar hasta el antildeo 2007rdquo

El Comiteacute Directivo establecioacute la agenda para la reunioacuten en la cual se incluiraacuten oradoresinvitados del Programa para el Ambiente de las Naciones Unidas (UNEP) y de la Secretariacuteade la Convencioacuten Marco de las Naciones Unidas sobre Cambio Climaacutetico Durante lareunioacuten pequentildeos grupos de trabajo analizaraacuten temas de intereacutes y habraacute talleresndashseminariocon presentaciones de las EFS sobre los siguientes asuntos

bull Auditoriacutea de la diversidad bioloacutegica presentaciones sobre la proteccioacuten de parquesnacionales riacuteos lagos ecosistemas silvicultura y especies en peligro de extincioacuten

bull Auditoriacutea del cambio climaacutetico presentaciones sobre la implementacioacuten del Protocolo deKyoto medidas para la adaptacioacuten eficiencia energeacutetica compromisos internacionalestransporte y gases invernadero

bull Incremento del impacto de las auditoriacuteas ambientales presentaciones sobre las teacutecnicasusadas en la auditoriacutea entre ellas teacutecnicas para

ndash Formulacioacuten de recomendaciones efectivas

ndash Utilizacioacuten de expertos

ndash Formulacioacuten de preguntas de auditoriacutea

ndash Decisioacuten sobre el aacutembito de los asuntos

ndash Comunicacioacuten de los resultados

bull Auditoriacutea ambiental encarando los desafiacuteos presentaciones sobre los desafiacuteosencontrados al emprender una primera auditoriacutea ambiental la creacioacuten de una estrategia alargo plazo para la EFS la seleccioacuten y capacitacioacuten del personal y la realizacioacuten deauditoriacuteas ambientales

Para obtener informacioacuten adicional usted puede contactar a WGEA Secretariat fax ++ (613)941-8286 Correo electroacutenico environmentalauditingoag-bvggcca paacutegina webwwwenvironmental-auditingorg

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Equipo especializado (focus group) de planificacioacuten estrateacutegica de la IDI

El actual plan estrateacutegico de la IDI expira a finales del antildeo 2006 y ya estaacuten en marcha lospreparativos para consultar a los interesados en el desarrollo de un nuevo plan estrateacutegicoRecientemente la IDI realizoacute reuniones separadas con los miembros de su comiteacute y con supersonal para tratar de desarrollar el contenido de la visioacuten de la misioacuten y los valorescentrales La proacutexima etapa importante consistiraacute en una reunioacuten del equipo focal (focusgroup) en Noruega que se celebraraacute durante dos diacuteas a finales de junio de 2005 Doceauditores generales de todo el mundo han aceptado las invitaciones personales para asistir yformar parte de este equipo focal (focus group) el cual se concentraraacute en destacar los desafiacuteosfuturos que afrontaraacuten las EFS y la IDI La informacioacuten obtenida por este equipoespecializado se utilizaraacute para desarrollar un cuestionario que seraacute enviado a las EFS de lospaiacuteses en viacuteas de desarrollo y emergentes a su vez conduciraacute al desarrollo de metas yobjetivos del plan estrateacutegico de la IDI para el antildeo 2007 y antildeos sucesivos

Convenio de la IDI y la ASOSAI sobre la creacioacuten decompetencia y capacidad institucional en la auditoriacutea de fraudey corrupcioacuten

En fecha reciente la IDI y la ASOSAI celebraron un nuevo convenio de cooperacioacuten para ellapso 2005-2006 El programa sobre auditoriacutea de fraude y corrupcioacuten totalmentepatrocinado por la IDI comenzaraacute en China con una reunioacuten de disentildeo y desarrollo en juliodel antildeo 2005 en la que participaraacuten seis especialistas en capacitacioacuten y otros expertos de laASOSAI en la materia Los resultados que se esperan de esta reunioacuten constituyen el curso decomputacioacuten general sobre la auditoriacutea de fraude y corrupcioacuten e incluye juegos deherramientas para los auditores y un plan de seguimiento para llevar la capacitacioacuten maacutes allaacutedel aula hasta el lugar de trabajo A esta actividad le seguiraacute un taller para auditores de laASOSAI que tendraacute lugar en Pakistaacuten en diciembre de 2005 y una duracioacuten de una semana

Toma forma el proyecto de aprendizaje electroacutenico de laOLACEFS

El primer proyecto de aprendizaje electroacutenico patrocinado por la IDI tendraacute lugar con larealizacioacuten de un taller de auditoriacutea de gestioacuten a finales del antildeo 2005 habiendo asumido lossocios regionales la responsabilidad de los roles clave durante las fases de preparacioacuten ydesarrollo del taller financiado por la IDI En junio de 2005 sostuvieron una reunioacuten de dosdiacuteas en Venezuela los siete especialistas en capacitacioacuten de la OLACEFS ndashque actuaraacuten comotutores en liacuteneandash con el coordinador acadeacutemico y el experto en la materia (ambos de la EFSde Venezuela) y los gerentes de proyecto de la IDI Los siete tutores en liacutenea proceden de lasEFS de Argentina Chile Colombia Costa Rica Repuacuteblica Dominicana Ecuador y PanamaacuteLa reunioacuten se aprovechoacute para fortalecer la estructura del equipo y para planificar la prueba yel desarrollo del nuevo curso En boletines posteriores de Actualizacioacuten de la IDI se ofreceraacuteinformacioacuten adicional sobre el mencionado programa de aprendizaje electroacutenico

La IDI lo man-tiene informado delos desarrollosalcanzados en eltrabajo y losprogramas de laIniciativa para elDesarrollo de laINTOSAI Paraenterarse maacutes sobrela IDI ymantenerse al diacuteaen el lapso quemedia entre lasediciones de laRevista Interna-cional de Audi-toriacutea Guberna-mental ustedpuede visitar lapaacutegina web de laIDI wwwidino

INICIATIVA PARAEL

DESARROLLO DE LA

INTOSAI(IDI)

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Segundo equipo de instructores especialistas encapacitacioacuten de la OLACEFS

Como se informoacute en la uacuteltima Actualizacioacuten de la IDI entre febrero y marzo del presente antildeotuvo lugar en Ecuador un taller de Disentildeo de Cursos y Teacutecnicas de Instruccioacuten (DDTI)Treinta participantes concluyeron el taller esperando que se graduacuteen este mismo antildeo deespecialistas en capacitacioacuten de la IDI Siete de estos especialistas en capacitacioacuten y unexperto colombiano en la materia participaron en una reunioacuten de redisentildeo celebrada en CostaRica entre junio y julio de este antildeo Los materiales del curso sobre auditoriacutea de los serviciospuacuteblicos se disentildearon inicialmente durante el DDTI y seraacuten redisentildeados para ser impartidoseste mismo antildeo en un taller de dos semanas

Enlace con el Comiteacute de Deuda Puacuteblica de la INTOSAI

Representantes de la IDI asistieron a la reunioacuten del Comiteacute de Deuda Puacuteblica de la INTOSAIcelebrado en Sofiacutea (Bulgaria) entre el 2 y el 3 de junio de 2005 El comiteacute fue informado delos desarrollos realizados en la OLACEFS el Taller de Deuda Puacuteblica de la ASOSAI y elvenidero programa de deuda puacuteblica IDI-EUROSAI que se desarrollaraacute en Rusia Tambieacutense le informaron los resultados de la encuesta global de la IDI en el aacuterea de auditoriacutea de ladeuda puacuteblica

Contacto con la IDI

Si usted desea analizar alguno de los asuntos tratados en esta edicioacuten de Actualizacioacuten de laIDI puede contactar a IDI teleacutefono ++47 21 54 08 10 Correo electroacutenico idiidino

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Nota del editor Este calendario se publica para apoyar la estrategia de comunicaciones de la INTOSAI y como una formade ayudar a sus miembros a planificar y coordinar sus programas En esta seccioacuten regular de la Revista Internacional deAuditoriacutea Gubernamental estaraacuten incluidos los eventos internacionales tales como congresos asambleas generales yreuniones de comiteacutes directivos que abarcan el aacutembito de la INTOSAI y de las regiones Por limitaciones de espacio no sepueden incluir los diversos cursos de capacitacioacuten y otras reuniones profesionales realizadas por las regiones Para obtenerinformacioacuten adicional usted puede comunicarse con el Secretario General de cada grupo de trabajo regional

SeptiembreAgosto

Grupo de trabajo sobreDirectrices de auditoriacuteafinanciera (Oslo Noruega)

Grupo de trabajo sobreAuditoriacutea de cumplimiento(Oslo Noruega)

Comiteacute de normasprofesionales (Oslo Noruega)

Grupo de trabajo sobrePrivatizacioacuten (Brasilia Brasil)

Octubre Noviembre Diciembre

Julio

5

6

7-8

Congreso de la AFROSAI(Costa de Marfil)

Comisioacuten deAdministracioacuten y Finanzas(Washington DC)

25-29

Enero 2006 Febrero Marzo

27Nov1

Grupo de trabajo sobreAuditoriacutea del MedioAmbiente (Moscuacute Rusia)

10-11 Reunioacuten anual del ComiteacuteDirectivo de la INTOSAI(Viena Austria)

25

Abril Mayo JunioComiteacute sobre Auditoriacutea TI(Brasilia Brasil)23-26 20 Evento internacional

sobre ayudas antedesastres naturalesTsunami (Viena Austria)

12-14

IJGA - Cubierta

IJGA - Contenido

Editorial

Noticias breves

Conferencia internacional sobre tsunami

Aseguramiento de la calidad en la

XIX Conferencia de auditores

Perfil de auditoriacutea Estados Unidos

Informacioacuten sobre publicaciones

La INTOSAI por dentro

Actualizacioacuten de la IDI

Eventos de la INTOSAI 2005-2006

Comiteacute Directivo

Josef Moser Presidente del Tribunal deCuentas de Austria

Sheila Fraser Auditora General CanadaacuteFaiza Kefi Primera Presidenta Tribunal de

Cuentas TuacutenezDavid M Walker Contralor General Estados

Unidos de AmeacutericaClodosbaldo Russiaacuten Uzcaacutetegui Contralor

General Venezuela

PresidentaHelen H Hsing (EE UU)

EditorDonald R Drach (EE UU)

Editores AsistentesLinda J Sellevaag (EE UU)Alberta E Ellison (EE UU)

Editores AsociadosAuditoriacutea General (Canadaacute)Khalid Bin Jamal (ASOSAI ndash India)Luseane Sikalu (SPASAI ndash Tonga)Michael CG Paynter (CAROSAI ndash Trinidad y

Tobago)Secretariacutea General de la EUROSAI (Espantildea)Khemais Hosni (Tuacutenez)Yadira Espinoza Moreno (Venezuela)Secretariacutea General de la INTOSAI (Austria)Oficina de Rendicioacuten de Cuentas del Gobierno

(EE UU)

AdministracioacutenSebrina Chase (EE UU)

Miembros del Comiteacute Directivode la INTOSAI

Aacuterpaacuted Kovaacutecs Presidente de la Oficina deAuditoriacutea del Estado Hungriacutea Presidente

Arturo Gonzaacutelez de Aragoacuten Auditor GeneralAuditoriacutea Superior de la FederacioacutenMeacutexico Primer Vicepresidente

Osama Jaffer Faqeeh Presidente de laOficina General de Auditoriacutea ArabiaSaudita Segundo Vicepresidente

Josef Moser Presidente del Tribunal deCuentas de Austria Secretario General

Leopold A J Ouedraogo Inspector Generaldel Estado Burkina Faso

Paul R S Allsworth Director de AuditoriacuteaOficina de Auditoriacutea Islas Cook

Vijayendra Nath Kaul Contralor y AuditorGeneral India

Nobuaki Morishita Presidente de la Junta deAuditoriacutea Japoacuten

Yun-Churl Jeon Presidente Junta deAuditoriacutea e Inspeccioacuten Corea

Juan Gutieacuterrez Herrera Presidente ConsejoSuperior de la Contraloriacutea GeneralNicaragua

Bjarne Moslashrk Eidem Auditor GeneralRiksrevisjonen Noruega

Alfredo Joseacute de Sousa Presidente Tribunalde Cuentas Portugal

Albert Edwards Director de Auditoriacutea OficinaNacional de Auditoriacutea St Kitts y Nevis

Faiza Kefi Primera Presidenta Tribunal deCuentas Tuacutenez

Sir John Bourn Contralor y Auditor GeneralOficina Nacional de Auditoriacutea Reino Unido

David M Walker Contralor GeneralOficina de Rendicioacuten de Cuentas delGobierno EE UU

Guillermo Ramiacuterez Presidente Tribunal deCuentas Uruguay

Clodosbaldo Russian Uzcaacutetegui ContralorGeneral Venezuela

copy2005 Revista Internacional de AuditoriacuteaGubernamental Inc

La Revista Internacional de Auditoriacutea Guber-namental se publica trimestralmente (eneroabril julio y octubre) en ediciones en aacuterabeingleacutes franceacutes alemaacuten y espantildeol a nombrede la INTOSAI (siglas en ingleacutes de la Organi-zacioacuten Internacional de Entidades Fiscaliza-doras Superiores) La Revista Internacionalde Auditoriacutea Gubernamental oacutergano oficialde la INTOSAI estaacute dedicada a la promocioacuteny mejoramiento de los procedimientos y teacutec-nicas de auditoriacutea gubernamental Las opi-niones y criterios expresados son los de loseditores o de los colaboradores individualesy no reflejan necesariamente los puntos devista o las poliacuteticas de la Organizacioacuten

Los editores solicitan el enviacuteo de artiacuteculosinformes especiales y noticias los cualesdeben remitirse a las oficinas editoriales enUS Government Accountability Office Room7814 441 G Street NW Washington DC20548 USA(Teleacutefono 202-512-4707Fax202-512-4021 Correo electroacutenicointosaijournalgaogov)

Dado el uso de la Revista Internacional deAuditoriacutea Gubernamental como instrumentode ensentildeanza los artiacuteculos con maacutes proba-bilidad de ser aceptados son los que se rela-cionan con aspectos praacutecticos de la auditoriacuteadel sector puacuteblico Entre eacutestos se incluyen es-tudios de casos ideas sobre nuevasmetodologiacuteas de auditoriacutea o detalles sobreprogramas de capacitacioacuten en auditoriacutea Losartiacuteculos principalmente orientados en temasteoacutericos de auditoriacutea no seriacutean los maacutes apro-piados

La Revista Internacional de Auditoriacutea Guber-namental se enviacutea sin costo a los miembrosde la INTOSAI y a otras personas interesa-das Tambieacuten estaacute disponible electroacutenicamen-te en la paacutegina web wwwintosaiorg o puedesolicitarse directamente a la Revista Interna-cional de Auditoriacutea Gubernamental enspelgaogov

Se incluye un iacutendice de los artiacuteculos de laRevista Internacional de Auditoriacutea Guberna-mental en el Iacutendice para Contadores publi-cado por el Instituto Americano de Contado-res Puacuteblicos Certificados (American Instituteof Certified Public Accountants) y se insertaen el Iacutendice Administrativo (ManagementContents) Algunos de los artiacuteculos seleccio-nados se incluyen en el resumen publicadopor Servicios de Administracioacuten Anbar (AnbarManagement Services) de Wembley Ingla-terra y en la Universidad Internacio-nal de Microfilmes (University MicrofilmsInternational) Ann Arbor Michigan EE UU

Julio de 2005Vol 32 Ndeg 3

contenidoEditorial 1

Noticias breves 3

Conferencia internacional sobre tsunami 7


XIX Conferencia de auditores 17generales de la Mancomunidad

Perfil de auditoriacutea Estados Unidos 21

Informacioacuten sobre publicaciones 26

La INTOSAI por dentro 27

Actualizacioacuten de la IDI 36

Eventos de la INTOSAI 2005-2006 38

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1


ta d

el e

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Australia



Ian McPhee






brevesNoticias

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Bulgaria









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Eroni Vatuloka





Valeriy Dimitrov



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Malasia












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Gobierno Central

(Ministerio X)




de rentas













Universidades



Ambiente

Provincias



Municipiosz









Actores privados








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informacioacuten








comercial


Bajo

Medio-bajo

Medio-alto

Alto



Informantes

Ejemplos

Pefil de riesgo

Acciones


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Conclusioacuten



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Conclusiones


20





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Tipos de trabajo


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SeguridadNacional


Demografiacutea


Calidadde vida

Gobernanza

















IndependenciaGlobal

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Retos futuros




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POR DENTRO

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INICIATIVA PARAEL

DESARROLLO DE LA

INTOSAI(IDI)

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Contacto con la IDI


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Gobierno Central

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Tipos de trabajo


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