Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

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José Carlos Moreira Orçamento Empresarial Manual de Elaboração Manual do Professor 5ª Edição SÃO PAULO EDITORA ATLAS S.A. – 2002

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José Carlos Moreira

Orçamento EmpresarialManual de Elaboração

Manual do Professor

5ª Edição

SÃO PAULOEDITORA ATLAS S.A. – 2002

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EDITORA ATLAS S.A.Rua Conselheiro Nébias, 1384 (Campos Elísios)

01203-904 São Paulo (SP)Tel.: (0_ _11) 221-9144 (PABX)

www.atlasnet.com.br

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INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

INFORMAÇÕES BÁSICAS – X1Q.1.a.1

Quadro Conteúdo Localização

Q. 1.a.1Q. 1.a.2Q. 1.a.3Q. 1.a.3Q. 1.a.3Q. 1.a.4Q. 1.a.4Q. 1.a.4Q. 1.a.5Q. 1.a.6Q. 1.a.7Q. 1.a.8Q. 1.a.9Q. 1.a.10Q. 1.a.11Q. 1.a.12Q. 1.a.12Q. 1.a.12

Localização das Informações na PlanilhaBalanço 31-12-X1Demonstração de Resultado – Ano X1Contas – Base FCM e/ou US$ em 31-12-X1Valor Inicial dos EmpréstimosVariabilidade de Custos e DespesasPreços de Vendas em 31-12-X1Estoques em 31-12-X1Parcelas Fixas e Variáveis – C.P.V. em X1Demonstração de Resultado de X1 – por OperaçãoAtivos Permanentes – X1Ponto de Equilíbrio e Margem de Segurança em X1Grau de Alavancagem Operacional em X1Taxas de Retorno de Investimento em X1Grau de Alavancagem Financeira em X1Informações DiversasInformações para Cálculo de ParâmetrosÍndices p/Ajuste a Preços do 4º Trimestre X1

A-2G-2G-57J-57G-85N-7N-18Q-7V-7V-26V-68V-94V-128V-157V-220N-31Q-31Q-47

E-26L-50I-84L-88I-88P-17P-23T-24Z-24Z-66Z-92Z-126Z-155Z-218Z-257P-38T-46T-53

MANUAL DO PROFESSOR 3

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(Val. em $ 000)INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.

ORÇAMENTO DE X2INFORMAÇÕES BÁSICAS – BALANÇO 31-12-X1

Q.1.a.2

Discriminação 31-12-X1 31-12-X0 Discriminação 31-12-X1 31-12-X0

ATIVO CIRCULANTECaixa e BancosAplicações FinanceirasContas a Receber(–)Prov. p/Devs. DuvidososEstoques de:

Matérias-primasProdutos em FabricaçãoProdutos AcabadosMateriais Diversos

Seguros a VencerOutros Ativos

Total do Ativo Circulante

REALIZÁVEL A LONGOPRAZO

Aplicações Financeiras

Total do Real. a Longo Prazo

ATIVO PERMANENTEInvestimentosAtivo Imobilizado

TerrenosEdifícios(–) Depreciação AcumuladaMáqs. e Equipamentos(–) Depreciação Acumulada

Total do Ativo Permanente

Total do Ativo

10.385)437 )

3.064 )(92)

5.460 )234 )

10.135 )42 )45 )

444 )

30.154 )

– )

–)

–)

233)17.249)(4.835)8.953)

(1.263)20.337 )

50.491 )

4.486)– )

1.093 )(33)

4.171 )112 )

7.378 )36 )24 )

207 )

17.474 )

283 )

283 )

154 )

177 )12.367)(3.169))

2.021 )(754)

10.796)

28.553)

PASSIVO CIRCULANTEContas a Pagar:

FornecedoresAtivo Permanente

INSS a PagarFGTS a PagarICMS a PagarIPI a PagarIR a PagarIRRF a PagarAuditoria a PagarEmpréstimos a Pagar:

em Moeda Nacionalem Moeda Estrangeira

Juros a PagarProvisões:

p/Fériasp/Rescisão Trabalhistap/Aviso Préviop/Dividendos a Pagar

Total do Passivo Circulante

PASSIVO EXIGÍVEL A LONGOPRAZO

Empréstimos:em Moeda Nacionalem Moeda Estrangeira

Total Exig. a Longo Prazo

PATRIMÔNIO LÍQUIDOCapitalReservas de CapitalReservas de Lucros:

Reserva LegalReserva Estatutária

Resultados Acumulados

Total do Patrimônio Líquido

Total do Exig. e Patrim. Líquido

6.37920

541144694496

3.00021625

933814

2.18997

4062.400

16.752

1406.3046.444

12.0003.884

2.3832.3256.703

27.295

50.491

3.198–

52714156440465921117

351512

1.898211422800

9.114

177130307

8.0004.062

1.8101.7653.495

19.132

28.553

4 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

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(Val. em $ 000)INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.

ORÇAMENTO DE X2INFORMAÇÕES BÁSICAS DE X1

Q.1.a.3

Demonstração de Resultado – ano X1 Contas-base FCM e/ou US$ – em 31-12-X1

Discriminação $ 000 % s/V.L. Discriminação FCM/US$ $ 000

Vendas Líquidas

(–) Custo Produtos Vendidos

Lucro Bruto

(–) Despesas Operacionais:Despesas ComerciaisDespesas AdministrativasTotal Desps. Operacionais

Lucro Operacional

Resultados Não OperacionaisDesps. (– Recs.) FinanceirasVars. Monetárias e CambiaisCorreções MonetáriasOutros ResultadosTotal Res. Não Operacionais

Lucro Antes do IR

(–) Imposto de Renda (IR)

Lucro Líquido

71.300)

46.941)

24.359)

13.674)2.491)

16.165)

8.194)

598)1.301)

(2.671)79)

(693)

7.501)

3.000)

4.501)

100,0%

65,8%

34,2%

19,2%3,5%

22,7%

11,5%

0,8%1,8%

– 3,7%0,1%

– 1,0%

10,5%

4,2%

6,3%

ATIVO PERMANENTETerrenosEdifícios(–) Deprec. AcumuladaMáquinas e Equipamentos(–) Deprec. Acumulada

Total

EXIGÍVEL A LONGO PRAZOEmpréstimos:

em Moeda Nacionalem Moeda Estrangeira US$

1º Empréstimo2º Empréstimo

Juros a Pagar:em Moeda Nacionalem Moeda Estrangeira US$

1º Empréstimo2º Empréstimo

Total

PATRIMÔNIO LÍQUIDOCapitalReserva de Capital

Reserva LegalReserva EstatutáriaResultados Exercs. Anteriores

Total – Patrimônio Líquido

250,00)18.535,06)(5.195,15)9.619,18)

(1.356,22)21.852,87)

250,00)74.289,00)1.980,00)

72.309,00)

9,92)54,00)54,00)0,00)

17.068,12)

17.068,12)2.561,10)2.498,17)7.202,57)

29.329,96)

233)17.249)(4.835)8.953)

(1.263)20.337)

233)6.342)

169)6.173)

9)5)5)0)

6.589)

12.000)3.884)

15.884)2.383)2.325)6.703)

27.295)

VALOR INICIAL DOS EMPRÉSTIMOS:Empréstimo em Moeda Nacional – FCM1º Empréstimo em Moeda Estrang. – US$2º Empréstimo em Moeda Estrang. – US$

300,002.200,00

72.309,04

MANUAL DO PROFESSOR 5

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(Val. em $ 000)INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.

ORÇAMENTO DE X2INFORMAÇÕES BÁSICAS DE X1

Q.1.a.4

Variabilidade de custos e despesas Estoques em 31-12-X1

DiscriminaçãoFixos$ 000

Variáveis$ 000

Discriminação UnidadesCusto

unitário $Total$ 000

Custo Produtos Vendidos

Despesas Comerciais

Despesas Administrativas

6.116

6.555

2.310

40.825

7.119

181

MATÉRIAS-PRIMASAlfaBetaGama

TotalPRODS. EM PROCESSO

MorfeTropo

TotalPRODUTOS ACABADOS

LísisMorfeTropo

Total

589.600842.600974.600

11.1002.200

225.500132.00022.000

2,791,962,22

14,8831,23

33,7214,1230,32

1.6451.6512.1645.460

16569

234

7.6041.864

66710.135

Preços de vendas em 31-12-X1

Descrição Região 1 Regiões 2/3

– Produto Lísis– Produto Morfe– Produto Tropo

61,1125,1637,15

62,3126,3638,35

(Val. em $ 000)INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.

ORÇAMENTO DE X2INFORMAÇÕES BÁSICAS DE X1

Q.1.a.5

PARCELAS FIXAS E VARIÁVEIS – C.P.V. – X1

Discriminação Valor $ 000 % s/total

DÉBITOS À PRODUÇÃO NO ANOCustos Variáveis:

Matérias-primasMão-de-obra DiretaParcela Variável da CIFTotal dos Custos Variáveis

Custos Fixos:Parcela Fixa da CIFTotal dos Débitos à Produção

CUSTO-PRODUTOS VENDIDOSEstimativa das Parcelas:

Parcela VariávelParcela FixaTotal – Custo Produtos Vendidos

31.8928.3373.118

43.347

6.49649.843

40.8256.116

46.941

63,98%16,73%6,26%

86,97%

13,03%100,00%

86,97%13,03%

100,00%

6 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

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(Val. em $ 000)INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.

ORÇAMENTO DE X2INFORMAÇÕES BÁSICAS DE X1 – DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO POR OPERAÇÃO

Q.1.a.6

DiscriminaçãoResultados do ano X1

TotaisDas

operaçõesDe invest.não opers.

Custo docapit. 3os

VENDAS LÍQUIDAS

CUSTO E DESPESAS VARIÁVEISCusto dos Produtos VendidosDespesas ComerciaisDespesas AdministrativasTotal dos Custos e Desps. Vars.

MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO

CUSTOS E DESPESAS FIXASCusto dos Produtos VendidosDespesas ComerciaisDespesas AdministrativasTotal dos Custos e Desps. Fixas

LUCRO DAS OPERAÇÕES

VARS. DE PREÇOS E VALORESVariações Monets. e CambiaisCorreção Monetária do BalançoTotal das Variações

OUTROS ITENSReceitas (Despesas) FinanceirasOutras ReceitasTotal Outros Itens

LUCRO ANTES DO IMP. RENDAImposto de Renda

LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO

71.300 )

(40.825)(7.119)

(181)(48.125)

23.175)

(6.116)(6.555)(2.310)

(14.981)

8.194)

1.301)(2.671)(1.370)

598)79)

677)

7.501)(3.000)4.501)

71.300)

(40.825)(7.119)

(181)(48.125)

23.175)

(6.116)(6.555)(2.310)

(14.981)

8.194)

1.301)(2.671)(1.370)

–––

6.824)(2.730)4.094)

––––

––––

–––

657)79)

736)

736 )(294)442)

––––

––––

–––

(59)–

(59)

(59)24)

(35)

MANUAL DO PROFESSOR 7

Page 8: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

INFORMAÇÕES BÁSICAS DE X1 – ATIVOS PERMANENTESQ.1.a.7

DescriçãoCusto original corrigido Depreciação acum. corrig.

Em FCM Em $ 1.000 Em FCM Em $ 1.000

TerrenosEdifício AntigoEdifício NovoEdifíciosMáquinas/Equipamentos e Móveis

Administração IndustrialEnergia ElétricaManutenção IndustrialMontagemAcabamento 1Acabamento 2Administração ComercialDireção AdministrativaDireção de ControleDireção Financeira

Total Máquin., Equip. e MóveisTotal Geral

250,0017.500,001.035,06

18.535,06

77,26619,45

5,944.553,661.502,772.604,55

47,54118,8659,4329,72

9.619,1828.404,24

233,0016.286,00

963,0017.249,00

72,00576,00

6,004.238,001.399,002.424,00

44,00111,0055,0028,00

8.953,0026.435,00

5.195,15

69,52329,34

3,76370,47146,83250,3134,4695,0837,6318,82

1.356,226.551,37

4.835,00

65,00306,00

4,00345,00137,00233,0032,0088,0035,0018,00

1.263,006.098,00

8 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

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(Val. em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

INFORMAÇÕES BÁSICAS DE X1 – PONTO DE EQUILÍBRIO E MARGEM DE SEGURANÇA

Q.1.a.8

PONTO DE EQUILÍBRIO

A – FÓRMULA

PE =Custos De Despesas Fixas

1 – Custos De Despesas VariáveisVendas Líquidas

B – VALOR DO PONTO DE EQUILÍBRIO

Custos e Despesas FixasCustos e Despesas VariáveisVendas LíquidasValor do Ponto de Equilíbrio

MARGEM DE SEGURANÇA

A – FÓRMULA

14.98148.12571.300

46.090

VENDA LÍQUIDA – VENDA LÍQUIDA NO PONTO DE EQUILÍBRIO

VENDA LÍQUIDA

B – % DE MARGEM DE SEGURANÇA

Vendas LíquidasVendas Líquidas no PE% de Margem de Segurança

71.30046.090

35,36%

MANUAL DO PROFESSOR 9

Page 10: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

INFORMAÇÕES BÁSICAS DE X1 – ALAVANCAGEM OPERACIONAL

Q.1.a.9

VARIAÇÃO DAS VENDAS – 20% 0% 20%

VENDASCUSTOS OPERACIONAIS

VariáveisFixos

LUCRO DAS OPERAÇÕES

VARIAÇÃO DO LUCRO DAS OPERAÇÕES

57.040)

(38.500)(14.981)

3.559)

– 56,6%

71.300)

(48.125)(14.981)

8.194)

0

85.560)

(57.750)(14.981)12.829)

56,6%

GRAU DE ALAVANCAGEM OPERACIONAL (GAO)

A – FÓRMULA

VARIAÇÃO % DO LUCRO DAS OPERAÇÕES

VARIAÇÃO % DO VALOR DAS VENDAS

B – GAO

Variação % do Lucro das OperaçõesVariação % do Valor das VendasGrau de Alavancagem Operacional (GAO)

56,6%20,0%

2,83

10 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

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(Val. em $ 000)INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.

ORÇAMENTO DE X2INFORMAÇÕES BÁSICAS DE X1 – RETORNO SOBRE INVESTIMENTOS

Q.1.a.10

1) RETORNO SOBRE O CAPITAL PRÓPRIO

A – FÓRMULA

LUCRO LÍQUIDO

PATRIMÔNIO LÍQUIDO MÉDIO

B – % RETORNO DO CAPITAL PRÓPRIOLucro LíquidoPatrimônio Líquido em 31-12-X1Patrimônio Líquido em 31-12-X0% Retorno do Capital Próprio

2) COMPOSIÇÃO DO RETORNO SOBRE O CAPITAL PRÓPRIO

LUCRATIVIDADE DE VENDAS

A – FÓRMULA

4.50127.29519.132

19,39%

LUCRO LÍQUIDO

VENDAS LÍQUIDAS

B – CÁLCULOLucro LíquidoVendas LíquidasLucratividade das Vendas

ROTAÇÃO DO CAPITAL PRÓPRIO

A – FÓRMULA

4.50171.300

6,31%

VENDAS LÍQUIDAS

PATRIMÔNIO LÍQUIDO MÉDIO

B – CÁLCULOVendas LíquidasPatrimônio Líquido em 31-12-X1Patrimônio Líquido em 31-12-X0Rotação do Capital Próprio

3) RETORNO DO CAPITAL TOTAL APLICADO NA EMPRESA

A – FÓRMULA

71.30027.29519.132

3,071

LUCRO LÍQUIDO + JUROS LÍQUIDOSATIVO TOTAL MÉDIO

B – % RETORNO DO CAPITAL TOTAL APLICADO NA EMPRESALucro LíquidoJuros LíquidosAtivo Total em 31-12-X1Ativo Total em 31-12-X0% Retorno do Capital Total Aplicado

4.50135

50.49128.553

11,48%

MANUAL DO PROFESSOR 11

Page 12: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

INFORMAÇÕES BÁSICAS DE X1 – GRAU DE ALAVANCAGEM FINANCEIRA

Q.1.a.11

VARIAÇÃO DO LAJIR – 50% 0% 50%

RESULTADO ANTES DO IMP. DE RENDA

Das OperaçõesDos Investimentos não operacionais

Lajir (Lucro antes de Juros e Imp. de Renda)

Juros (Custo do Capital de Terceiros)

Lair (Lucro antes do Imp. Renda)

IMPOSTO DE RENDA

LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO

VARIAÇÃO DO LUCRO LÍQUIDO

3.780

(59)

3.721

1.488

2.233

– 50,4%

6.824736

7.560

(59)

7.501

3.000

4.501

11.340

(59)

11.281

4.512

6.769

50,4%

GRAU DE ALAVANCAGEM FINANCEIRA (GAF)

A – FÓRMULAVARIAÇÃO PERCENTUAL DO LUCRO LÍQUIDO

VARIAÇÃO PERCENTUAL DO LAJIR

B – GAF

Variação Percentual do Lucro LíquidoVariação Percentual do LajirGrau de Alavancagem Financeira

50,4%50%

1,008

12 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 13: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

INFORMAÇÕES BÁSICAS DE X1Q.1.a.12

INFORMAÇÕES DIVERSAS EM 31-12-X1 INFORMAÇÕES P/CÁLCULO DE PARÂMETROS (em $)

Valor da FCMUS$Salários de Mão-de-obra Direta

Depto. de MontagemDepto. de Acabamento 1Depto. de Acabamento 2

930,6485,37

24,7017,6012,90

Mês/Ano VendasDespesas de

viagensFretes e

transportes

Out.-X0Nov.Dez.Jan.-X1Fev.Mar.Abr.MaioJun.Jul.Ago.Set.

1.081.3211.137.2301.194.6301.281.4531.257.9591.203.4481.192.0841.293.2001.242.8801.126.1001.132.3871.198.769

12.53013.07313.82914.05313.99513.86014.64414.89714.77115.29515.31115.477

8.9409.0009.075

10.69610.52010.11210.10610.86510.4879.6939.741

10.238

ÍNDICES P/AJUSTE A PREÇOS MÉDIOS DO 4º TRIM. X1

4º Trimestre de X01º Trimestre de X12º Trimestre de X13º Trimestre de X1

1,3291,2251,1391,065

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

VARIÁVEIS EXÓGENAS E ENDÓGENASQ.1.b.1

Localização

Quadro 1.b. 1 – Localização das Informações na Planilha B- 2 G- 18

Quadro 1.b. 2 – Variáveis Exógenas – Macroeconômicas B- 29 G- 67

Quadro 1.b. 3 – Variáveis Exógenas – Mercadológicas B- 69 G- 99

Quadro 1.b. 4 – Variáveis Endógenas – Objetivos B-101 G-135

Quadro 1.b. 5 – Variáveis Endógenas – Políticas de Negócios B-138 G-166

Quadro 1.b. 6 – Variáveis Endógenas – Padrões B-168 G-209

Quadro 1.b. 7 – Variáveis Endógenas – Previsões B-210 G-250

Quadro 1.b. 8 – Variáveis Endógenas – Orçamentos Preliminares B-252 G-293

Quadro 1.b. 9 – Variáveis Endógenas – Parâmetros dos CIFs. a Preços de X1 B-295 H-335

Quadro 1.b.10 – Variáveis Endógenas – Parâmetros das Desps. C&A a Preços X1 B-337 J-369

MANUAL DO PROFESSOR 13

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INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

VARIÁVEIS EXÓGENAS – MACROECONÔMICASQ.1.b.2

Discriminação 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. TotalProduto Interno Bruto – PIB 1,2% 1,3% 1,4% 1,2% 5,2%Índice Geral de Preços – IGP 10,5% 11,0% 10,0% 8,2% 46,0%IGP – Acumulado 1,1050 1,2266 1,3492 1,4598INPC – (Ajuste de Salários) 22,0% 22,5% 49,5%INPC – Acumulado 1,0000 1,2200 1,2200 1,4945FCM – Fator de Correção Monetária 11,0% 10,0% 10,5% 8,2% 46,0%FCM – Valor no Final do Trim. 1.033,00 1.136,30 1.255,60 1.358,50FCM – Valor Médio 981,82 1.084,65 1.195,95 1.307,05Fator Ajuste – Custo Matéria-prima

Alfa 1,100 1,105 1,110 1,067 1,440Beta 1,100 1,105 1,110 1,067 1,440Gama 1,100 1,105 1,110 1,067 1,440

Alíquota de ICMS 14,0% 14,0% 14,0% 14,0%Alíquota de IPI 10,0% 10,0% 10,0% 10,0%Número de Dias por Trimestre – X2 90 91 92 92Número de Dias por Trimestre – X3 90Descontos e Encargos s/Salários

Descontos de Salários EmpregadosIAPAS 8% 8% 8% 8%

Imposto de Rendas 12% 12% 12% 12%Total dos Descontos 20% 20% 20% 20%

Encargos da EmpresaDiretos – IAPAS 22% 22% 22% 22%Diretos – FGTS 8% 8% 8% 8%Provisionados:

Férias 9% 9% 9% 9%13º Salário 9% 9% 9% 9%Depósitos para Rescisões 1% 1% 1% 1%Avisos Prévios 1% 1% 1% 1%

Total de Encargos 50% 50% 50% 50%Taxa do dólar – % Variação 9,5% 11,0% 10,5% 8,4% 45,6%Taxa do dólar – Valor 93,48 103,76 114,66 124,29Taxa de Juros – Nacionais

Aplicação – Superávit de Cx. 3,917% 3,917% 3,917% 3,917% 16,613%Captação – Emprést. 30-9-X0 3,966% 3,966% 3,966% 3,966% 16,833%Captação – Déficit de Caixa 3,0% 3,0% 3,0% 3,0% 12,6%

Taxa de Juros – InternacionaisAplicação – – – – –Captação – Emprést. 30-9-X0 2,727% 2,727% 2,727% 2,727% 11,362%Captação – Emprést. 31-12-X1 4,225% 4,225% 4,225% 4,225% 18,001%

Imposto de Renda 40,00% 40,00% 40,00% 40,00%

14 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 15: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

VARIÁVEIS EXÓGENAS – MACROECONÔMICAS

Q.1.b.3

Discriminação 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

Mercado Total – Quantidade

Produtos Similares ao Lísis

Região 1 354.000 339.750 246.750 336.250 1.276.750

Região 2 493.750 490.000 329.000 511.250 1.824.000

Região 3 157.500 132.250 136.250 193.250 619.250

Total 1.005.250 962.000 712.000 1.040.750 3.720.000

Produtos Similares ao Morfe

Região 1 189.500 207.500 150.250 243.250 790.500

Região 2 150.250 171.750 136.000 189.500 647.500

Região 3 118.000 136.000 78.750 139.500 472.250

Total 457.750 515.250 365.000 572.250 1.910.250

Produtos Similares ao Tropo

Região 1 35.500 33.000 21.500 31.500 121.500

Região 2 55.250 41.250 30.250 38.750 165.500

Região 3 55.250 57.750 43.000 62.750 218.750

Total 146.000 132.000 94.750 133.000 505.750

Fator de Sazonalidade – Vendas

Lísis 1,00 1,00 1,00 1,00

Morfe 1,00 1,00 1,00 1,00

Tropo 1,00 1,00 1,00 1,00

Fator de Sazonalidade – Compras

Alfa 1,00 1,00 1,00 1,00

Beta 1,00 1,00 1,00 1,00

Gama 1,00 1,00 1,00 1,00

MANUAL DO PROFESSOR 15

Page 16: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

VARIÁVEIS ENDÓGENAS – OBJETIVOS

Q.1.b.4

Discriminação 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

Dados da Cia. Exata

Subscrição de Capital ($ 000) 25.000 25.000

Integralização de Capital ($ 000) 10.000 5.000 5.000 5.000 25.000

Invests. em Soc. Contr. – Cia. Exata 80,0% 80,0% 80,0% 80,0%

Subscrição de Capital ($ 000) 20.000 – – – 20.000

Integralização de Capital ($ 000) 8.000 4.000 4.000 4.000 20.000

Invests. em Ativos Permanentes

Terrenos 0 0 0 0 –

Edifícios 0 0 0 0 –

Depto. de Montagem 20.000 20.000 10.000 20.000 70.000

Depto. de Acabamento 1 60.000 – – – 60.000

Depto. de Acabamento 2 – – 40.000 30.000 70.000

Total 80.000 20.000 50.000 50.000 200.000

Aumento Capital c/Reserva ($ 000) 3.800

% Part. do Mercado

Lísis 40,0% 40,0% 40,0% 40,0%

Morfe 40,0% 40,0% 40,0% 40,0%

Tropo 40,0% 40,0% 40,0% 40,0%

Fator – Ajuste Especial Preços

Lísis 1,000 1,000 1,000 1,000

Morfe 1,000 1,000 1,000 1,000

Tropo 1,050 1,050 1,050 1,000

Fator de Ajuste de Preços

Lísis 1,110 1,091 1,123 1,066 1,450

Morfe 1,110 1,091 1,123 1,066 1,450

Tropo 1,110 1,091 1,123 1,066 1,450

% de Vendas a Vista 40,0% 40,0% 40,0% 40,0%

% de Vendas a Prazo 60,0% 60,0% 60,0% 60,0%

16 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 17: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

VARIÁVEIS ENDÓGENAS – POLÍTICAS DE NEGÓCIOS

Q.1.b.5

Discriminação 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

Número de Dias – Disponíveis 15 15 15 15

Número de Dias – Recebíveis 35 32 29 25

Prov. p/Devedores Duvidosos 3,0% 3,0% 3,0% 3,0%

Número de Dias – Estoques

Produtos Acabados

Lísis 65 65 65 65

Morfe 75 75 75 75

Tropo 50 50 50 50

Matérias-primas

Alfa 55 55 55 55

Beta 60 60 60 60

Gama 65 65 65 65

Estoque Constante

Produtos em Processo de Fabric.

Lísis – – – –

Morfe 14.500 14.500 14.500 14.500

Tropo 2.900 2.900 2.900 2.900

Número de Dias – Fornecedores 50 50 50 50

Contas a Pagar – Ativo Imobilizado

Pagto. no Trimestre da Compra 60,0%

Pagto. no Trim. Posterior a Compra 40,0%

Dividendos Propostos – – – 2.800 2.800

MANUAL DO PROFESSOR 17

Page 18: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

VARIÁVEIS ENDÓGENAS – PADRÕES

Q.1.b.6

Discriminação Departamentos Padrões gerais

Montagem Acabam. 1 Acabam. 2

Bases das Depreciações

Edifícios (25 anos) 4,00%

Máquinas e Equipamentos (10 anos) 10,00%

Quantidade Mat.-prima p/Unidade

Lísis

Alfa 2 0 0

Beta 0 4 0

Gama 0 0 4

Morfe

Alfa 2 0 0

Beta 0 0 2

Tropo

Alfa 4 0 0

Gama 0 6 0

Horas. Mão-de-obra p/Unidade

Lísis 0,056 0,028 0,056

Morfe 0,028 0 0,028

Tropo 0,028 0,042 0

Descanso Semanal Remunerado 17%

Base de Rateio de Edifícios Edif. Antigo Edif. Novo

Produção 70% 0%

Comercial 15% 40%

Administração e Finanças 15% 60%

Base de Rateio Depto. Manutençãode Edifícios e Depto. deAdministração Industrial

Depto. deManutençãode Edifícios

Depto. deAdministração

Industrial

Energia Elétrica 10% 10%

Manutenção Industrial 5% 10%

Depto. de Montagem 35% 50%

Depto. de Acabamento 1 20% 10%

Depto. de Acabamento 2 30% 20%

100% 100%

18 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 19: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

VARIÁVEIS ENDÓGENAS – PREVISÕES

Q.1.b.7

Discriminação 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

Patrim. Líquido – Cia. Exata ($ 000) 10.000 16.480 23.840 31.585

Perdas em Vendas a Prazo 23 15 23 20 81

Preço de Compra das Mat.-primas

Alfa 2,88

Beta 2,04

Gama 2,33

Outros Recebimentos Previstos

Outras Receitas 8 6 6 9 29

Pagamento de Férias 464 509 468 296 1.737

Pagamento de 13º Salário 232 254 234 (*) 720

Pagtos. Deptos. FGTS p/Rescisão 57 79 85 35 256

Pagamentos de Aviso Prévio 73 44 58 63 238

Seguros – Renovações 0 66 0 42 108

Desembolsos de Impostos 0 15 28 28 71

Materiais Diversos a Vista 219 242 227 262 950

Auditoria 0 25 0 0 25

Recuperação de Outros Ativos 81 90 84 95 350

Outros Ativos – Recs. Valores Recups. 89 98 86 104 377

Pagamento Imposto de Renda 25,0% 25,0% 25,0% 25,0% 100,0%

Pagtos. Emprést. Moeda Nacional 16,7% 0 16,7% 0 33,3%

Pagtos. Emprést. Moeda Estrang. 10,0% 0 10,0% 0 20,0%

Pagtos. de Dividendos 0 2400 0 0 2400

Vendas Previstas em Unidades – X3

Lísis 442.310

Morfe 201.410

Tropo 64.240

Consumo Mat.-primas Previsto – X3

Alfa 1.777.692

Beta 2.480.009

Gama 2.422.744

Pagtos. Operacionais Previsto – X3 48.296

(*) Pagamento do último trimestre deve zerar o saldo. Ver fórmula no Q.10, célula G175.

MANUAL DO PROFESSOR 19

Page 20: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

VARIÁVEIS ENDÓGENAS – ORÇAMENTOS PRELIMINARES

Q.1.b.8

Discriminação 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

ORÇ. DOS CUSTOS DE MANUT. DE EDIFÍCIOS – A PREÇOS DO 4º TRIM. X1

EDIFÍCIO ANTIGO

Salários de Supervisores 56.272 56.272 56.272 56.272 225.088

Salários Diversos 59.085 59.085 59.085 59.085 236.340

Encargos Sociais 57.678 57.678 57.678 57.678 230.712

Manutenção 37.215 37.215 37.215 37.215 148.860

Ar-condicionado 39.070 25.120 27.910 47.460 139.560

Água e Esgoto 4.090 5.950 4.830 3.720 18.590

Seguros 8.370 8.370 8.370 8.370 33.480

Impostos 5.580 5.580 5.580 5.580 22.320

Total Edifício Antigo 267.360 255.270 256.940 275.380 1.054.950

EDIFÍCIO NOVO

Salários de Supervisores 14.068 14.068 14.068 14.068 56.272

Salários Diversos 11.254 11.254 11.254 11.254 45.016

Encargos Sociais 12.661 12.661 12.661 12.661 50.644

Manutenção 465 465 465 465 1.860

Ar-condicionado 2.686 1.726 1.918 3.260 9.590

Água e Esgoto 2.046 2.976 2.418 1.860 9.300

Seguros 630 630 630 915 2.805

Impostos 560 560 560 560 2.240

Total Edifício Antigo 44.370 44.340 43.974 45.043 177.727

Total Geral 311.730 299.610 300.914 320.423 1.232.677

QUILOWATTS-HORA (kWh)

Depto. de Manutenção Industrial 370 485 460 400 1.715

Depto. de Montagem 7.920 8.120 7.260 8.150 31.450

Depto. de Acabamento 1 3.780 4.150 3.830 4.260 16.020

Depto. de Acabamento 2 2.950 3.260 3.400 4.120 13.730

Consumo Total de kWh 15.020 16.015 14.950 16.930 62.915

HORAS DE MANUTENÇÃO

Depto. de Montagem 1.370 1.490 1.430 1.720 6.010

Depto. de Acabamento 1 430 515 485 570 2.000

Depto. de Acabamento 2 945 1.000 970 1.085 4.000

Total de Horas de Manutenção 2.745 3.005 2.885 3.375 12.010

20 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 21: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

VARIÁVEIS ENDÓGENAS – PARÂMETROS DOS CIFs. A PREÇOS 4º TRIM. X1Q.1.b.9

DiscriminaçãoAdmin. Industrial Energia Elétrica Manut. Indust.

Fixopor mês

Variável por10 hs. MOD

Fixopor mês

Variável por1.000 KWh

Fixopor mês

Variável porhora manut.

DEPARTAMENTOS AUXILIARES

Salários de Supervisores 77.000 – 29.080 – 3.340 –

Salários Diversos – – 28.140 – 3.660 –

Mão-de-obra Indireta – – – – – –

Encargos Sociais 38.500 – 28.610 – 3.500 –

Viagens 900 1,86 – – – –

Comunicações 4.370 0,93 – – – –

Manutenção – – 900 1,30 – –

Peças para Manutenção – – – – – –

Consumo de Energia Elétrica – – – 5,58 – –

Materiais Diversos – – – – – 1,49

Materiais de Escritório 190 1,45 – – – –

Seguros 190 – 670 – – –

Impostos 280 – 770 –

DiscriminaçãoDepto. de Montagem Depto. Acabamento 1 Depto. Acabamento 2

Fixopor mês

Variável por10 hs. MOD

Fixopor mês

Variável por10 hs. MOD

Fixopor mês

Variável por10 hs. MOD

DEPARTAMENTOS PRODUTIVOS

Salários de Supervisores 95.680 – 18.760 – 27.670 –

Salários Diversos – – – – – –

Mão-de-obra Indireta 28.140 102,50 940 7,63 7.500 32,56

Encargos Sociais 61.910 51,25 9.850 3,81 17.585 16,28

Viagens – – – – – –

Comunicações – – – – – –

Manutenção – – – – – –

Peças para Manutenção 2.325 7,22 280 0,93 1.116 2,32

Consumo de Energia Elétrica – – – – – –

Materiais Diversos 4.190 24,65 370 1,86 1.860 11,16

Materiais de Escritório – – – – – –

Seguros 900 – 93 – 465 –

Impostos 1.395 – 177 – 558 –

MANUAL DO PROFESSOR 21

Page 22: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

VARIÁVEIS ENDÓGENAS – PARÂMETROS DAS DESPS. C&A A PREÇOS 4º TRIM. X1Q.1.b.10

Discriminação

Depto. Admin.Comercial

Região 1 Região 2 Região 3

Fixopor mês

Variávelpor

$ 1.000Vendas

Fixopor mês

Variávelpor

$ 1.000Vendas

Fixopor mês

Variávelpor

$ 1.000Vendas

Fixopor mês

Variávelpor

$ 1.000Vendas

DEPARTAMENTOSCOMERCIAIS

Salários 116.288 – 56.748 – 76.285 – 28.839 –

Comissões – – – 40,00 – 40,00 – 40,00

Encargos Sociais 58.144 – 28.374 20,00 38.142 20,00 14.420 20,00

Viagens 8.373 4,53 8.838 6,79 9.303 6,45 – –

Comunicações 7.442 0,98 3.907 2,03 6.047 2,52 1.981 3,43

Materiais de Escritório 1.628 1,54 – – – – – –

Veículos 3.163 3,58 – – – – – –

Fretes e Transportes – – 930 8,48 1.302 6,12 – –

Propaganda 47.910 – 19.071 – 28.839 – 11.164 –

Discriminação

DiretoriaAdministrativa Diretoria de Controle Diretoria Comercial

Fixopor mês

Variávelpor

$ 1.000Vendas

Fixopor mês

Variávelpor

$ 1.000KWh

Fixopor mês

Variávelpor

$ 1.000Vendas

DEPARTAMENTOSADMINISTRATIVOS

Salários 46.515 – 37.212 – 27.909 –

Encargos Sociais 23.257 – 18.606 – 13.954 –

Viagens 6.512 – 930 – 930 –

Comunicações 1.488 1,20 558 0,12 651 0,40

Seguros 186 – 186 – 372 –

Impostos 186 – 279 – 193 –

Materiais de Escritório – 0,02 – 0,13 – 0,31

Honorários de Advogados 1.395 – – – – –

Auditoria 2.326 – – – – –

22 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 23: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em FCM)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DE INVESTIMENTOS EM ATIVOS PERMANENTESCUSTO ORIGINAL

Q.2.1

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

AQUISIÇÕES:MontagemAcabamento 1Acabamento 2

SALDOS FINAISTerrenosEdifício AntigoEdifício NovoEdifícios

Máquinas, Equipamentos e MóveisAdministração IndustrialEnergia ElétricaManutenção IndustrialMontagemAcabamento 1Acabamento 2Administração ComercialDireção AdministrativaDireção de ControleDireção Financeira

Total Máquin., Equip. e MóveisTotal Geral

Q.1.b.4, Q1.b.2Q.1.b.4, Q1.b.2Q.1.b.4, Q1.b.2

Q.1.a.7Q.1.a.7Q.1.a.7

Q.1.a.7Q.1.a.7Q.1.a.7Q.1.a.7Q.1.a.7Q.1.a.7Q.1.a.7Q.1.a.7Q.1.a.7Q.1.a.7

20,3761,110,00

81,48

250,0017.500,001.035,06

18.535,06

77,26619,45

5,944.574,031.563,882.604,55

47,54118,8659,4329,72

9.700,6628.485,72

18,440,000,00

18,44

250,0017.500,001.035,06

18.535,06

77,26619,45

5,944.592,471.563,882.604,55

47,54118,8659,4329,72

9.719,1028.504,16

8,360,00

33,4541,81

250,0017.500,001.035,06

18.535,06

77,26619,45

5,944.600,831.563,882.638,00

47,54118,8659,4329,72

9.760,9128.545,97

15,300,00

22,9538,25

250,0017.500,001.035,06

18.535,06

77,26619,45

5,944.616,131.563,882.660,95

47,54118,8659,4329,72

9.799,1628.584,22

62,4761,1156,40

179,98

MANUAL DO PROFESSOR 23

Page 24: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DE INVESTIMENTOS EM ATIVOS PERMANENTESCUSTO ORIGINAL

Q.2.2

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

AQUISIÇÕES:MontagemAcabamento 1Acabamento 2

Total das AquisiçõesSALDOS FINAIS

TerrenosEdifício AntigoEdifício NovoEdifícios

Máquinas, Equipamentos e MóveisAdministração IndustrialEnergia ElétricaManutenção IndustrialMontagemAcabamento 1Acabamento 2Administração ComercialDireção AdministrativaDireção de ControleDireção Financeira

Total Máquin., Equip. e MóveisTotal Geral

APUR. CORREÇÃO MONETÁRIAA – Terrenos

Saldo InicialAquisiçõesCorreção MonetáriaSaldo Final

B – EdifíciosSaldo InicialAquisiçõesCorreção MonetáriaSaldo Final

C – Máquinas e EquipamentosSaldo InicialAquisiçõesCorreção MonetáriaSaldo Final

D – TotalSaldo InicialAquisiçõesCorreção MonetáriaSaldo Final

Q.1.b.4Q.1.b.4Q.1.b.4

Q.1.b.2Q.1.b.2Q.1.b.2

Q.1.b.2Q.1.b.2Q.1.b.2Q.1.b.2Q.1.b.2Q.1.b.2Q.1.b.2Q.1.b.2Q.1.b.2Q.1.b.2

Q.1.a.7Q.1.b.4Q.2.2Q.2.2

Q.1.a.7Q.1.b.4Q.2.2Q.2.2

Q.1.a.7Q.2.2Q.2.2Q.2.2

Q.1.a.7Q.1.b.4Q.2.2

2060–

80

25818.0781.069

19.147

80640

64.7251.6152.691

491236131

10.02129.426

233–

25258

17.249–

1.89819.147

8.95380

98810.021

26.43580

2.91129.426

20––

20

28419.8851.176

21.061–

88704

75.2181.7772.960

541356834

11.04432.389

258–

26284

19.147–

1.91521.061

10.02120

1.00311.044

29.42620

2.94432.389

10–

4050

31421.9731.300

23.273–

97778

75.7771.9643.312

601497537

12.25635.842

284–

30314

21.061–

2.21123.273

11.04450

1.16212.256

32.38950

3.40335.842

20–

3050

34023.7741.406

25.180–

105842

86.2712.1253.615

651618140

13.31238.832

314–

26340

23.273–

1.90725.180

12.25650

1.00613.312

35.84250

2.93938.832

706070

200

233–

107340

17.249–

7.93125.180

8.953200

4.15913.312

26.435200

12.19738.832

24 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 25: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DE INVESTIMENTOS EM ATIVOS PERMANENTESCONTAS A PAGAR – ATIVOS PERMANENTES

Q.2.3

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

ESTIMATIVA DOS PAGAMENTOSSaldo Inicial de Contas a PagarCompras 1º TrimestreCompras 2º TrimestreCompras 3º TrimestreCompras 4º TrimestrePagamentos Orçados

PROJEÇÃO DOS SALDOSSaldo InicialAquisiçõesPagamentosSaldo Final

Q.1.a.2Q.1.b.5Q.1.b.5Q.1.b.5Q.1.b.5

Q.1.a.2Q.2.2Q.2.3

2048

68

20806832

3212

44

3220448

830

38

8503820

203050

20505020

2080205030

200

2020020020

MANUAL DO PROFESSOR 25

Page 26: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em FCM)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DE INVESTIMENTOS EM ATIVOS PERMANENTESDEPRECIAÇÃO ACUMULADA

Q.2.4

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

DEPRECIAÇÃO DO TRIMESTREEdifício AntigoEdifício NovoEdifícios

Máquinas, Equipamentos e MóveisAdministração IndustrialEnergia ElétricaManutenção IndustrialMontagemAcabamento 1Acabamento 2Administração ComercialDireção AdministrativaDireção de ControleDireção Financeira

Total Máquin., Equip. e MóveisTotal Geral

SALDOS FINAISEdifíciosMáquinas, Equipamentos e Móveis

Administração IndustrialEnergia ElétricaManutenção IndustrialMontagemAcabamento 1Acabamento 2Administração ComercialDireção AdministrativaDireção de ControleDireção Financeira

Total Máquin., Equip. e MóveisTotal Geral

Q.1.a.7, Q.1.b.6Q.1.a.7, Q.1.b.6

Q.1.a.7, Q.1.b.6Q.1.a.7, Q.1.b.6Q.1.a.7, Q.1.b.6Q.1.a.7, Q.1.b.6Q.1.a.7, Q.1.b.6Q.1.a.7, Q.1.b.6Q.1.a.7, Q.1.b.6Q.1.a.7, Q.1.b.6Q.1.a.7, Q.1.b.6Q.1.a.7, Q.1.b.6

Q.1.a.7, Q.2.4

Q.1.a.7, Q.2.4Q.1.a.7, Q.2.4Q.1.a.7, Q.2.4Q.1.a.7, Q.2.4Q.1.a.7, Q.2.4Q.1.a.7, Q.2.4Q.1.a.7, Q.2.4Q.1.a.7, Q.2.4Q.1.a.7, Q.2.4Q.1.a.7, Q.2.4

175,0010,35

185,35

1,9315,490,15

113,8437,5765,111,192,971,490,74

240,48425,83

5.380,50

71,45344,83

3,91484,31184,40315,4235,6598,0539,1219,56

1.596,706.977,20

175,0010,35

185,35

1,9315,490,15

114,3539,1065,111,192,971,490,74

242,52427,87

5.565,85

73,38360,31

4,06598,66223,50380,5436,84

101,0240,6020,31

1.839,227.405,07

175,0010,35

185,35

1,9315,490,15

114,8139,1065,111,192,971,490,74

242,98428,33

5.751,20

75,31375,80

4,21713,47262,59445,6538,03

103,9942,0921,05

2.082,197.833,40

175,0010,35

185,35

1,9315,490,15

115,0239,1065,951,192,971,490,74

244,02429,37

5.936,55

77,25391,29

4,35828,49301,69511,6039,21

106,9743,5721,79

2.326,228.262,77

700,0041,40

741,40

7,7361,950,59

458,02154,86261,29

4,7511,895,942,97

970,001.711,40

26 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 27: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A. (Val. em $ 000)ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DE INVESTIMENTOS EM ATIVOS PERMANENTESDEPRECIAÇÃO ACUMULADA Q.2.5

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

DEPRECIAÇÃO DO TRIM. (FCM MÉDIO):Edifício AntigoEdifício NovoEdifícios

Máquinas, Equipamentos e MóveisAdministração IndustrialEnergia ElétricaManutenção IndustrialMontagemAcabamento 1Acabamento 2Administração ComercialDireção AdministrativaDireção de ControleDireção Financeira

Total Máquin., Equip. e MóveisTotal Geral

SALDOS FINAISEdifíciosMáquinas, Equipamentos e Móveis

Administração IndustrialEnergia ElétricaManutenção IndustrialMontagemAcabamento 1Acabamento 2Administração ComercialDireção AdministrativaDireção de ControleDireção Financeira

Total Máquin., Equip. e MóveisTotal Geral

Q.2.4, Q.1.b.2Q.2.4, Q.1.b.2

Q.2.4, Q.1.b.2Q.2.4, Q.1.b.2Q.2.4, Q.1.b.2Q.2.4, Q.1.b.2Q.2.4, Q.1.b.2Q.2.4, Q.1.b.2Q.2.4, Q.1.b.2Q.2.4, Q.1.b.2Q.2.4, Q.1.b.2Q.2.4, Q.1.b.2

Q.2.4, Q.1.b.2

Q.2.4, Q.1.b.2Q.2.4, Q.1.b.2Q.2.4, Q.1.b.2Q.2.4, Q.1.b.2Q.2.4, Q.1.b.2Q.2.4, Q.1.b.2Q.2.4, Q.1.b.2Q.2.4, Q.1.b.2Q.2.4, Q.1.b.2Q.2.4, Q.1.b.2

17210

182

2150

11237641311

236418

5.558

74356

450019032637

1014020

1.6497.207

19011

201

2170

12442711321

263464

6.324–

83409

568025443242

1154623

2.0908.414

20912

222

2190

13747781421

291512

7.221–

95472

589633056048

1315326

2.6149.836

22914

242

3200

15051862421

319561

8.065–

105532

61.126

41069553

1455930

3.16011.225

80047

847

9711

523177299

51473

1.1091.956

APURAÇÃO DA CORREÇÃO MONETÁRIAEDIFÍCIOSSaldo Inicial (em $ 000)Depreciação do TrimestreCorreção MonetáriaSaldo FinalMÁQUINAS E EQUIPAMENTOSSaldo Inicial (em $ 000)Depreciação do TrimestreCorreção MonetáriaSaldo FinalTotalSaldo Inicial (em $ 000)Depreciação do TrimestreCorreção MonetáriaSaldo Final

Q.1.a.7Q.2.5Q.2.5Q.2.5

Q.1.a.7Q.2.5Q.2.5Q.2.5

Q.1.a.7Q.2.5Q.2.5

4.835182541

5.558

1.263236150

1.649

6.098418691

7.207

5.558201565

6.324

1.649263177

2.090

7.207464743

8.414

6.324222675

7.221

2.090291234

2.614

8.414512909

9.836

7.221242601

8.065

2.614319227

3.160

9.836561828

11.225

4.835847

2.3838.065

1.2631.109

7883.160

6.0981.9563.171

11.225

MANUAL DO PROFESSOR 27

Page 28: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DE INVESTIMENTOS EM ATIVOS PERMANENTESINVESTIMENTOS EM OUTRAS EMPRESAS

Q.2.6

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

CONTROLE (EM FCM)Investimento InicialInvestimento IntegralizadoSaldo Final

CONTROLE (EM $ 000)Capital SubscritoCapital IntegralizadoCapital a IntegralizarInvestimento

SALDO FINAL CORRIGIDO ($ 000)Saldo InicialIntegralização (Investimento)Correção MonetáriaSaldo Final

Q.1.a.2Q.1.b.4, Q.1.b.2

Q.1.b.4Q.1.b.4Q.2.6Q.2.6

Q.1.a.2Q.2.6Q.2.6

–7.744,437.744,43

20.0008.000

12.0008.000

–8.000

–8.000

7.744,433.520,20

11.264,63

20.00012.0008.0004.000

8.0004.000

80012.800

11.264,633.185,73

14.450,36

20.00016.000

4.0004.000

12.8004.0001.344

18.144

14.450,362.944,42

17.394,78

20.00020.000

–4.000

18.1444.0001.487

23.631

–17.394,7817.394,78

20.000

–20.0003.631

23.631

RESULT. DA EQUIV. PATRIMONIALPATRIMÔNIO LÍQUIDO – CIA. EXATAParticipação no Patrim. LíquidoSaldo Inicial Corrigido c/EquivalênciaIntegralização (Investimento)Correção Monetária

Resultado da Equivalência PatrimonialSaldo Final Corrigido c/Equiv. ($ 000)

Q.1.b.7Q.2.6, Q.1.b.4Q.2.6Q.2.6Q.2.6Q.2.6

10.0008.000

–8.000

––

8.000

16.48013.1848.0004.000

800384

13.184

23.84019.07213.1844.0001.344

54419.072

31.58525.26819.0724.0001.487

70925.268

–20.0003.6311.637

25.268

(Val. em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DE INVESTIMENTOS EM ATIVOS PERMANENTESRESUMO DA CORREÇÃO MONETÁRIA

Q.2.7

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

RESUMO DA CORR. MONETÁRIACor. Monetária – Custo OriginalCor. Monetária – Deprec. AcumuladaCor. Monetária – Invest. Outras Empresas

Q.2.2Q.2.5Q.2.6

2.911)(691)

–)2.219)

2.944)(743)800)

3.001)

3.403)(909)

1.344)3.838)

2.939)(828)

1.487)3.598)

12.197)(3.171)3.631)

12.656)

28 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 29: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DE INVESTIMENTOS EM ATIVOS PERMANENTESCORREÇÃO MONETÁRIA – PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Q.2.8

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

CAPITALSaldo Inicial Corrigido(–) Capital RegistradoTransferência p/Reserva de Capital

RESERVA DE CAPITALSaldo Inicial(–) Transferência p/CapitalSaldo ParcialSaldo Final – Transferido de Capital

Correção Monetária do CapitalRESERVA LEGAL

Saldo Inicial Corrigido(–) Saldo Anterior

Correção Mon. da Res. LegalRESERVA ESTATUTÁRIA

Saldo Inicial Corrigido(–) Saldo Anterior

Correção Mon. da Res. Estatut.RESULT. EXERC. ANTERIOR

Saldo Inicial Corrigido(–) Saldo Anterior

Correção Mon. do Res. Exerc. Ant.

Total Cor. Monetária Pat. Líquido

Q.1.a.3, Q.b.2Q.1.a.3

Q.1.a.3Q.1.b.4

Q.2.8

Q.1.a.3, Q.b.2Q.1.a.3

Q.1.a.3, Q.b.2Q.1.a.3

Q.1.a.3, Q.b.2Q.1.a.3

17.63112.0005.631

3.884–

3.8845.6311.747

2.6462.383

263

2.5812.325

256

7.4406.703

737

3.003

19.395)15.800)3.595)

5.631)(3.800)1.831)3.595)1.763)

2.910)2.646)

265)

2.839)2.581)

258)

8.184)7.440)

744)

3.030)

21.43115.8005.631

3.595–

3.5955.6312.036

3.2162.910

306

3.1372.839

298

9.0448.184

859

3.499

23.18715.8007.387

5.631–

5.6317.3871.756

3.4793.216

264

3.3943.137

257

9.7859.044

741

3.018

7.303

1.096

1.069

3.082

12.550

MANUAL DO PROFESSOR 29

Page 30: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DE VENDAS Q.3.1Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

VENDAS EM UNIDADESProduto Lísis

Região 2Região 3

TotalProduto Morfe

Região 1Região 2Região 3

TotalProduto Tropo

Região 1Região 2Região 3

Total

Q.1.b.3, Q.1.b.4Q.1.b.3, Q.1.b.4Q.1.b.3, Q.1.b.4

Q.1.b.3, Q.1.b.4Q.1.b.3, Q.1.b.4Q.1.b.3, Q.1.b.4

Q.1.b.3, Q.1.b.4Q.1.b.3, Q.1.b.4Q.1.b.3, Q.1.b.4

141.600197.50063.000

402.100

75.80060.10047.200

183.100

14.20022.10022.10058.400

135.900196.00052.900

384.800

83.00068.70054.400

206.100

13.20016.50023.10052.800

98.700131.60054.500

284.800

60.10054.40031.500

146.000

8.60012.10017.20037.900

134.500204.50077.300

416.300

97.30075.80055.800

228.900

12.60015.50025.10053.200

510.700729.600247.700

1.488.000

316.200259.000188.900764.100

48.60066.20087.500

202.300

PREÇOS DE VENDAS (Val. em $)Produto Lísis

Região 1Região 2Região 3

Produto MorfeRegião 1Região 2Região 3

Produto TropoRegião 1Região 2Região 3

Q.1.a.4, Q.1.b.3 e 4Q.1.a.4, Q.1.b.3 e 4Q.1.a.4, Q.1.b.3 e 4

Q.1.a.4, Q.1.b.3 e 4Q.1.a.4, Q.1.b.3 e 4

Q.1.a.4, Q.1.b.3 e 4Q.1.a.4, Q.1.b.3 e 4Q.1.a.4, Q.1.b.3 e 4

67,8369,1669,16

27,9329,2629,26

43,3044,7044,70

74,0075,4675,46

30,4731,9231,92

49,6051,2051,20

83,1184,7484,74

34,2235,8535,85

58,4960,3860,38

88,5990,3390,33

36,4838,2138,21

62,3564,3664,36

VENDAS BRUTAS (Val. em $ 1.000)

Produto LísisRegião 1Região 2Região 3

TotalProduto Morfe

Região 1Região 2Região 3

TotalProduto Tropo

Região 1Região 2Região 3

Total

Total – Vendas Brutas

IPI – a Pagar

FATURAMENTO BRUTO

Q.3.1Q.3.1Q.3.1

Q.3.1Q.3.1Q.3.1

Q.3.1Q.3.1Q.3.1

Q.3.1, Q.1.b.2

9.60513.6604.357

27.622

2.1171.7591.3815.256

615988988

2.590

35.469

3.547

39.016

10.05714.7903.992

28.839

2.5292.1931.7376.459

655845

1.1832.682

37.980

3.798

41.778

8.20311.1524.618

23.973

2.0561.9501.1295.136

503731

1.0382.272

31.381

3.138

34.519

11.91618.4736.983

37.371

3.5492.8972.1328.578

786998

1.6153.399

49.348

4.935

54.283

39.78158.07419.950

117.805

10.2518.7986.379

25.429

2.5583.5614.824

10.943

154.177

15.418

169.595

30 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 31: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $ 1.000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DE VENDASVENDAS LÍQUIDAS

Q.3.2

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

Produto LísisRegião 1Região 2Região 3

TotalProduto MorfeRegião 1Região 2Região 3

TotalProduto TropoRegião 1Região 2Região 3

Total

Total – Vendas LíquidasTotal por RegiãoRegião 1Região 2Região 3Total Vendas Líquidas

ICMS a Pagar

Q.3.1, Q.1.b.2Q.3.1, Q.1.b.2Q.3.1, Q.1.b.2

Q.3.1, Q.1.b.2Q.3.1, Q.1.b.2Q.3.1, Q.1.b.2

Q.3.1, Q.1.b.2Q.3.1, Q.1.b.2Q.3.1, Q.1.b.2

Q.3.1Q.3.1Q.3.1

8.26011.7483.747

23.755

1.8211.5121.1884.521

529850850

2.228

30.503

10.61014.1095.785

30.503

4.966

8.64912.7193.433

24.801

2.1751.8861.4935.554

563727

1.0172.307

32.663

11.38715.3325.944

32.663

5.317

7.0549.5903.972

20.617

1.7691.677

9714.417

433628893

1.954

26.987

9.25511.8965.836

26.987

4.393

10.24715.8876.005

32.139

3.0522.4911.8347.377

676858

1.3892.923

42.439

13.97519.2369.228

42.439

6.909

34.21149.94417.157

101.312

8.8167.5675.486

21.869

2.2003.0624.1499.411

132.592

45.22760.57326.792

132.592

21.585

MANUAL DO PROFESSOR 31

Page 32: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $ 1.000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DE VENDASCONTAS A RECEBER

Q.3.3

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

SALDOS FINAIS DE CONTAS A RECEBERFaturamento BrutoVendas a Vista (40%)Vendas a Prazo (60%)Número de dias do TrimestreVendas a Prazo Média DiaNúmero de Dias Recebíveis

Saldo Final – Contas a Receber

CÁLCULO DOS RECEBIMENTOSSaldo Inicial – Contas a ReceberVendas a Prazo(–) Perdas Efetivas Previstas

SubtotalSaldo Final Previsto

Recebimentos Previstos

CÁLCULO SALDO PROV. DEV. DUVIDOSOSSaldo Final da Provisão (3%)(–)Saldo Inicial(+) Perdas EfetivasComplemento (Ver.) de Prov.

Q.3.1Q.3.1, Q.1.b.4Q.3.1, Q.1.b.4Q.1.b.2Q.3.3Q.1.b.5

Q.1.a.2Q.3.3Q.1.b.7

Q.3.3

Q.3.3, Q.1.b.5Q.1.a.2Q.3.3

39.01615.60623.410

9026035

9.104

3.06423.410

2326.4519.104

17.347

273– 92

23204

41.77816.71125.067

9127532

8.815

9.10425.067

1534.1558.815

25.341

264– 273

156

34.51913.80720.711

9222529

6.529

8.81520.711

2329.5036.529

22.974

196– 264

23– 46

54.28321.71332.570

9235425

8.850

6.52932.570

2039.0788.850

30.228

266– 196

2090

169.59567.838

101.757365

101.75781

95.890

81255

32 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 33: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em unidades)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO

Q.4.1

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

Número de Dias por TrimestreNúmero de Dias – Estoques – P. Acab.

LísisMorfeTropo

Orçamento de Produção (Unid.)Vendas Orçadas

LísisMorfeTropo

(+) Estoque FinalLísisMorfeTropo

(–) Estoque InicialLísisMorfeTropo

Necessidade de Produtos AcabadosLísisMorfeTropo

(+) Estoque Final – Prods. em ProcessoLísisMorfeTropo

(–) Estoque Inicial – Prods. em ProcessoLísisMorfeTropo

Produção NecessáriaLísisMorfeTropo

Q.1.b.2

Q.1.b.5Q.1.b.5Q.1.b.5

Q.3.1Q.3.1Q.3.1

Q.4.1Q.4.1Q.4.1

Q.1.a.4Q.1.a.4Q.1.a.4

Q.4.1Q.4.1Q.4.1

Q.1.b.5Q.1.b.5Q.1.b.5

Q.1.a.4Q.1.a.4Q.1.a.4

90

657550

402.100183.10058.400

274.857169.86329.011

225.500132.00022.000

451.457220.96365.411

–14.5002.900

–11.1002.200

451.457224.36366.111

91

657550

384.800206.10052.800

201.217119.02220.598

274.857169.86329.011

311.160155.25944.387

–14.5002.900

–14.5002.900

311.160155.25944.387

92

657550

284.800146.00037.900

294.125186.60328.913

201.217119.02220.598

377.708213.58246.215

–14.5002.900

–14.5002.900

377.708213.58246.215

92

657550

416.300228.90053.200

319.446167.84235.689

294.125186.60328.913

441.621210.13859.976

–14.5002.900

–14.5002.900

441.621210.13859.976

1.488.000764.100202.300

1.581.946799.942215.989

1.581.946803.342216.689

MANUAL DO PROFESSOR 33

Page 34: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em unidades)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DE MATÉRIAS-PRIMAS NECESSÁRIAS À PRODUÇÃO

Q.5.1

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

Matérias-primas por ProdutoLísis

Alfa – Depto. MontagemBeta – Depto. Acabamento 1Gama – Depto. Acabamento 2

MorfeAlfa – Depto. MontagemBeta – Depto. Acabamento 2

TropoAlfa – Depto. MontagemGama – Depto. Acabamento 1

Q.4.1, Q.1.b.6Q.4.1, Q.1.b.6Q.4.1, Q.1.b.6

Q.4.1, Q.1.b.6Q.4.1, Q.1.b.6

Q.4.1, Q.1.b.6Q.4.1, Q.1.b.6

902.9141.805.8291.805.829

448.725448.725

264.444396.666

622.3201.244.6411.244.641

310.518310.518

177.547266.321

755.4151.510.8301.510.830

427.163427.163

184.861277.291

883.2421.766.4841.766.484

420.277420.277

239.903359.855

3.163.8926.327.7846.327.784

1.606.6831.606.683

866.7561.300.133

Matérias-primas por DepartamentoDepto. Montagem

AlfaBetaGama

Depto. Acabamento 1AlfaBetaGama

Depto. Acabamento 2AlfaBetaGama

Q.5.1

Q.5.1Q.5.1

Q.5.1Q.5.1

1.616.084––

–1.805.829

396.666

–448.725

1.805.829

1.110.386––

–1.244.641

266.321

–310.518

1.244.641

1.367.439––

–1.510.830

277.291

–427.163

1.510.830

1.543.422––

–1.766.484

359.855

–420.277

1.766.484

5.637.331––

–6.327.7841.300.133

–1.606.6836.327.784

Resumo por Matéria-primaAlfaBetaGama

Q.5.1Q.5.1Q.5.1

1.616.0842.254.5542.202.495

1.110.3861.555.1591.510.962

1.367.4391.937.9931.788.122

1.543.4222.186.7612.126.340

5.637.3317.934.4687.627.918

34 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 35: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em unidades e $)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DE COMPRAS DE MATÉRIAS-PRIMAS – UNIDADES E VALOR

Q.5.2

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

Preço Líquido de Compra (em R$)AlfaBetaGama

Q.1.b.2, 3 e 7Q.1.b.2, 3 e 7Q.1.b.2, 3 e 7

3,172,242,56

3,502,482,83

3,892,753,14

4,152,943,35

Compras em Unidades e ValorAlfa

Consumo Orçado – Unid.(+) Estoque Final(–) Estoque InicialCompras em UnidadesCompras – Valor (em $ 1.000)

BetaConsumo Orçado – Unid.(+) Estoque Final(–) Estoque InicialCompras em UnidadesCompras – Valor (em $ 1.000)

GamaConsumo Orçado – Unidades(+) Estoque Final(–) Estoque InicialCompras em UnidadesCompras – Valor (em $ 1.000)

Resumo – Compras Líq. (Val. R$ 000)AlfaBetaGamaTotal – Compras Líquidas

ICMS a Recuperar

Total – Compras com ICMS

IPI a Recuperar

Total – Compras Brutas

Q.5.1Q.5.2, Q.1.b.2 e 5Q.1.a.4Q.5.2

Q.5.1Q.5.2, Q.1.b.2 e 5Q.1.a.4Q.5.2

Q.5.1Q.5.2, Q.1.b.2 e 5Q.1.a.4Q.5.2

Q.5.2Q.5.2Q.5.2

Q.5.2, Q.1.b.2

Q.5.2

Q.5.2, Q.1.b.2

1.616.084671.112589.600

1.697.5965.378

2.254.5541.025.380

842.6002.437.334

5.469

2.202.4951.079.259

974.6002.307.153

5.913

5.3785.4695.913

16.761

2.728

19.489

1.949

21.438

1.110.386817.491671.112

1.256.7644.399

1.555.1591.263.9091.025.3801.793.688

4.448

1.510.9621.263.3471.079.2591.695.050

4.801

4.3994.4484.801

13.648

2.222

15.869

1.587

17.456

1.367.439922.698817.491

1.472.6475.722

1.937.9931.426.1491.263.9092.100.233

5.781

1.788.1221.502.3051.263.3472.027.080

6.372

5.7225.7816.372

17.875

2.910

20.785

2.079

22.864

1.543.4221.086.367

922.6981.707.091

7.078

2.186.7611.653.3391.426.1492.413.952

7.089

2.126.3401.749.7601.502.3052.373.794

7.962

7.0787.0897.962

22.129

3.602

25.732

2.573

28.305

5.637.331

6.134.09822.577

7.934.468

8.745.20722.787

7.627.918

8.403.07725.049

22.57722.78725.04970.413

11.463

81.876

8.188

90.063

MANUAL DO PROFESSOR 35

Page 36: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $ 1.000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DE CONTAS A PAGAR E PAGAMENTO A FORNECEDORES

Q.5.3

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

SALDO FINAL DE CONTAS A PAGARCompras BrutasNúmero de dias do trimestreCompra média diáriaNúmero de dias de Contas a PagarSaldo Final de Contas a Pagar

Q.5.2Q.1.b.2Q.5.3Q.1.b.6Q.5.3

21.43890

23850

11.910

17.45691

19250

9.591

22.86492

24950

12.426

28.30592

30850

15.383

90.063

PAGAMENTO A FORNECEDORESSaldo Inicial(+) Compras Brutas

SubtotalSaldo Final de Contas a Pagar

Pagamento a Fornecedores

Q.1.a.2Q.5.2

Q.5.3

6.37921.43827.81711.91015.907

11.91017.45629.3669.591

19.775

9.59122.86432.45512.42620.029

12.42628.30540.73115.38325.348

6.37990.06396.44215.38381.059

(Val. em unidades e $)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DE ESTOQUE E CUSTO MATÉRIAS-PRIMAS APLICADAS À PRODUÇÃO – ALFA

Q.5.4

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

QUANTIDADESSaldo InicialEntrada – ComprasSaldo IntermediárioSaída – Transf. p/ProduçãoSaldo Final

CUSTO MÉDIO UNIT. P/TRANSF.

VALORES – EM $ 000Saldo InicialEntrada – ComprasSaldo IntermediárioSaída – Transf. p/ProduçãoSaldo Final

Q.1.a.4Q.5.2

Q.5.1

Q.5.4

Q.1.a.4Q.5.2

Q.5.4

589.6001.697.5962.287.1961.616.084

671.112

3,071

1.6455.3787.0234.9622.061

671.1121.256.7641.927.8771.110.386

817.491

3,351

2.0614.3996.4603.7212.739

817.4911.472.6472.290.1371.367.439

922.698

3,695

2.7395.7228.4625.0523.409

922.6981.707.0912.629.7901.543.4221.086.367

3,988

3.4097.078

10.4876.1554.332

589.6006.134.0986.723.6985.637.3311.086.367

1.64522.57724.22219.8904.332

36 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 37: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em unidades e $)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DE ESTOQUE E CUSTO MATÉRIAS-PRIMAS APLICADAS À PRODUÇÃO – BETA

Q.5.5

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

QUANTIDADESSaldo InicialEntrada – ComprasSaldo IntermediárioSaída – Transf. p/ProduçãoSaldo Final

CUSTO MÉDIO UNIT. P/TRANSF.

VALORES – EM $ 000Saldo InicialEntrada – ComprasSaldo IntermediárioSaída – Transf. p/ProduçãoSaldo Final

Q.1.a.4Q.5.2

Q.5.1

Q.5.4

Q.1.a.4Q.5.2

Q.5.4

842.6002.437.3343.279.9342.254.5541.025.380

2,171

1.6515.4697.1204.8942.226

1.025.3801.793.6882.819.0681.555.1591.263.909

2,367

2.2264.4486.6743.6822.992

1.263.9092.100.2333.364.1421.937.9931.426.149

2,608

2.9925.7818.7735.0543.719

1.426.1492.413.9523.840.1012.186.7611.653.339

2,815

3.7197.089

10.8086.1554.653

842.6008.745.2079.587.8077.934.4681.653.339

1.65122.78724.43819.7844.653

(Val. em unidades e $)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DE ESTOQUE E CUSTO MATÉRIAS-PRIMAS APLICADAS À PRODUÇÃO – GAMA

Q.5.6

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

QUANTIDADESSaldo InicialEntrada – ComprasSaldo IntermediárioSaída – Transf. p/ProduçãoSaldo Final

CUSTO MÉDIO UNIT. P/TRANSF.

VALORES – EM $ 000Saldo InicialEntrada – ComprasSaldo IntermediárioSaída – Transf. p/ProduçãoSaldo Final

Q.1.a.4Q.5.2

Q.5.1

Q.5.4

Q.1.a.4Q.5.2Q.5.4

974.6002.307.1533.281.7532.202.4951.079.259

2,461

2.1645.9138.0775.4212.656

1.079.2591.695.0502.774.3091.510.9621.263.347

2,688

2.6564.8017.4574.0613.396

1.263.3472.027.0803.290.4271.788.1221.502.305

2,969

3.3966.3729.7685.3084.460

1.502.3052.373.7943.876.0992.126.3401.749.760

3,205

4.4607.962

12.4226.8155.608

974.6008.403.0779.377.6777.627.9181.749.760

2.16425.04927.21321.6055.608

MANUAL DO PROFESSOR 37

Page 38: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $ 1.000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DE ESTOQUE E CUSTO MATÉRIAS-PRIMAS APLICADAS À PRODUÇÃORESUMO

Q.5.7

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

Matérias-primas transf. p/produçãoAlfaBetaGama

Total Matérias-primas Transfs. p/Prod.Estoque Final de Matérias-primas

AlfaBetaGamaTotal

Q.5.4Q.5.5Q.5.6

Q.5.4Q.5.5Q.5.6

4.9624.8945.421

15.278

2.0612.2262.6566.943

3.7213.6824.061

11.464

2.7392.9923.3969.127

5.0525.0545.308

15.414

3.4093.7194.460

11.588

6.1556.1556.815

19.124

4.3324.6535.608

14.593

19.89019.78421.60561.280

(Val. em $ e $ 1.000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DO CUSTO MATÉRIAS-PRIMAS APLICADAS À PRODUÇÃO – POR PRODUTO

Q.5.8

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

CUSTO UNIT. DE TRANSF. MATÉRIA-PRIMAAlfaBetaGama

Q.5.4Q.5.5Q.5.6

3,0712,1712,461

3,3512,3672,688

3,6952,6082,969

3,9882,8153,205

MATÉRIAS-PRIMAS APLS. À PROD. – ($ 000)Lísis

Alfa – Depto. MontagemBeta – Depto. Acabamento 1Gama – Depto. Acabamento 2

Total de LísisMorfe

Alfa – Depto. MontagemBeta – Depto. Acabamento 2

Total de MorfeTropo

Alfa – Depto. MontagemGama – Depto. Acabamento 1

Total de Tropo

Total – Custo Matérias-primas Transf. p/Prod.

Q.5.1, Q.5.8Q.5.1, Q.5.8Q.5.1, Q.5.8

Q.5.1, Q.5.8Q.5.1, Q.5.8

Q.5.1, Q.5.8Q.5.1, Q.5.8

2.7723.9204.445

11.137

1.378974

2.352

812976

1.788

15.278

2.0852.9463.3458.377

1.041735

1.776

595716

1.311

11.464

2.7913.9404.485

11.216

1.5781.1142.692

683823

1.506

15.414

3.5224.9725.661

14.155

1.6761.1832.859

9571.1532.110

19.124

11.17115.77817.93644.886

5.6734.0069.679

3.0473.6696.715

61.280

38 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 39: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A. (Val. em $)ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DE MÃO-DE-OBRA DIRETA – X2CÁLCULO DO SÁLARIO POR HORA Q.6.1

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

INPC – Inflator AcumuladoSalários por Departamento

Depto. de MontagemDepto. de Acabamento 1Depto. de Acabamento 2

Q.1.b.2

Q.6.1, Q.1.a.12Q.6.1, Q.1.a.12Q.6.1, Q.1.a.12

1,0000

24,7017,6012,90

1,2200

30,1321,4715,74

1,2200

30,1321,4715,74

1,4945

36,9126,3019,28

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A. (Vals. em unidades)ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DE MÃO-DE-OBRA DIRETA – X2HORAS DE MÃO-DE-OBRA DIRETA Q.6.2

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

POR PRODUTOLísis

Depto. de MontagemDepto. de Acabamento 1Depto. de Acabamento 2Total horas de Lísis

MorfeDepto. de MontagemDepto. de Acabamento 1Depto. de Acabamento 2Total horas de Morfe

TropoDepto. de MontagemDepto. de Acabamento 1Depto. de Acabamento 2Total horas de Tropo

Total Geral de HorasPOR DEPARTAMENTO

Depto. de MontagemLísisMorfeTropoTotal Depto. Montagem

Depto. de Acabamento 1LísisMorfeTropoTotal Depto. Acabamento 1

Depto. de Acabamento 2LísisMorfeTropoTotal Depto. Acabamento 2

Q.4.1, Q.1.b.6Q.4.1, Q.1.b.6Q.4.1, Q.1.b.6

Q.4.1, Q.1.b.6Q.4.1, Q.1.b.6Q.4.1, Q.1.b.6

Q.4.1, Q.1.b.6Q.4.1, Q.1.b.6Q.4.1, Q.1.b.6

Q.6.2Q.6.2Q.6.2

Q.6.2Q.6.2Q.6.2

Q.6.2Q.6.2Q.6.2

25.28212.64125.28263.204

6.282–

6.28212.564

1.8512.777

–4.628

80.396

25.2826.2821.851

33.415

12.641–

2.77715.417

25.2826.282

–31.564

17.4258.712

17.42543.562

4.347–

4.3478.695

1.2431.864

–3.107

55.364

17.4254.3471.243

23.015

8.712–

1.86410.577

17.4254.347

–21.772

21.15210.57621.15252.879

5.980–

5.98011.961

1.2941.941

–3.235

68.075

21.1525.9801.294

28.426

10.576–

1.94112.517

21.1525.980

–27.132

24.73112.36524.73161.827

5.884–

5.88411.768

1.6792.519

–4.198

77.793

24.7315.8841.679

32.294

12.365–

2.51914.884

24.7315.884

–30.615

88.58944.29488.589

221.472

22.494–

22.49444.987

6.0679.101

–15.168

281.628

88.58922.4946.067

117.150

44.294–

9.10153.395

88.58922.494

–111.083

MANUAL DO PROFESSOR 39

Page 40: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A. (Val. em $ 1.000)ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DE MÃO-DE-OBRA DIRETA – X2REMUNERAÇÃO DA MOD Q.6.3

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

LísisDepto. de MontagemDepto. de Acabamento 1Depto. de Acabamento 2Total Remuneração da MOD – Lísis

MorfeDepto. de MontagemDepto. de Acabamento 1Depto. de Acabamento 2Total Remuneração da MOD – Morfe

TropoDepto. de MontagemDepto. de Acabamento 1Depto. de Acabamento 2Total Remuneração da MOD – Tropo

Total Remuneração da MOD

Q.6.1, Q.6.2Q.6.1, Q.6.2Q.6.1, Q.6.2

Q.6.1, Q.6.2Q.6.1, Q.6.2Q.6.1, Q.6.2

Q.6.1, Q.6.2Q.6.1, Q.6.2Q.6.1, Q.6.2

624222326

1.173

155–81

236

4649–95

1.504

525187274986

131–68

199

3740–77

1.263

637227333

1.197

180–94

274

3942–81

1.552

913325477

1.715

217–

113331

6266–

128

2.174

2.700962

1.4105.072

684–

3571.041

184197–

381

6.493

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A. (Val. em $ 1.000)ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DE MÃO-DE-OBRA DIRETA – X2CUSTO DA MOD – LÍSIS Q.6.4

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

DEPTO. MONTAGEMRemuneração Horas ProdutivasDescanso Semanal RemuneradoSalário BrutoEncargos SociaisCusto Total

DEPTO. ACABAMENTO 1Remuneração Horas ProdutivasDescanso Semanal RemuneradoSalário BrutoEncargos SociaisCusto Total

DEPTO. ACABAMENTO 2Remuneração Horas ProdutivasDescanso Semanal RemuneradoSalário BrutoEncargos SociaisCusto Total

Custo Total da MOD – Lísis

Q.6.3Q.6.4, Q.1.b.6

Q.6.4, Q.1.b.2

Q.6.3Q.6.4, Q.1.b.6

Q.6.4, Q.1.b.2

Q.6.3Q.6.4, Q.1.b.6

Q.6.4, Q.1.b.2

624106731365

1.096

22238

260130390

32655

382191572

2.059

52589

614307922

18732

219109328

27447

321160481

1.731

637108746373

1.119

22739

266133399

33357

389195584

2.101

913155

1.068534

1.602

32555

381190571

47781

558279837

3.010

2.700459

3.1591.5794.738

962164

1.125563

1.688

1.410240

1.650825

2.475

8.901

40 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 41: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A. (Val. em $ 1.000)ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DE MÃO-DE-OBRA DIRETA – X2CUSTO DA MOD – MORFE Q.6.5

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

DEPTO. MONTAGEMRemuneração Horas ProdutivasDescanso Semanal RemuneradoSalário BrutoEncargos SociaisCusto Total

DEPTO. ACABAMENTO 1Remuneração Horas ProdutivasDescanso Semanal RemuneradoSalário BrutoEncargos SociaisCusto Total

DEPTO. ACABAMENTO 2Remuneração Horas ProdutivasDescanso Semanal RemuneradoSalário BrutoEncargos SociaisCusto Total

Custo Total da MOD – Morfe

Q.6.3Q.6.4, Q.1.b.6

Q.6.4, Q.1.b.2

Q.6.3Q.6.4, Q.1.b.6

Q.6.4, Q.1.b.2

Q.6.3Q.6.4, Q.1.b.6

Q.6.4, Q.1.b.2

15526

18291

272

–––––

81149547

142

415

13122

15377

230

–––––

68128040

120

350

18031

211105316

–––––

9416

11055

165

481

21737

254127381

–––––

11319

13366

199

580

684116800400

1.200

–––––

35761

418209627

1.826

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A. (Val. em $ 1.000)ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DE MÃO-DE-OBRA DIRETA – X2CUSTO DA MOD – TROPO Q.6.6

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

DEPTO. MONTAGEMRemuneração Horas ProdutivasDescanso Semanal RemuneradoSalário BrutoEncargos SociaisCusto Total

DEPTO. ACABAMENTO 1Remuneração Horas ProdutivasDescanso Semanal RemuneradoSalário BrutoEncargos SociaisCusto Total

DEPTO. ACABAMENTO 2Remuneração Horas ProdutivasDescanso Semanal RemuneradoSalário BrutoEncargos SociaisCusto Total

Custo Total da MOD – Tropo

Q.6.3Q.6.4, Q.1.b.6

Q.6.4, Q.1.b.2

Q.6.3Q.6.4, Q.1.b.6

Q.6.4, Q.1.b.2

Q.6.3Q.6.4, Q.1.b.6

Q.6.4, Q.1.b.2

468

532780

498

572986

–––––

166

376

442266

407

472370

–––––

136

397

462368

427

492473

–––––

142

62117336

109

66117839

116

–––––

225

18431

215108323

19733

230115345

–––––

669

MANUAL DO PROFESSOR 41

Page 42: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $ 1.000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DE MÃO-DE-OBRA DIRETA – X2CUSTO DA MOD – RESUMO

Q.6.7

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

Remuneração Horas ProdutivasDescanso Semanal RemuneradoSalário BrutoEncargos SociaisCusto Total da MOD

Q.6.4, 5 e 6Q.6.4, 5 e 6

Q.6.4, 5 e 6

1.504256

1.760880

2.639

1.263215

1.478739

2.217

1.552264

1.816908

2.724

2.174370

2.5431.2723.815

6.4931.1047.5973.799

11.396

(Val. em $ 1.000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DE MÃO-DE-OBRA DIRETA – X2FOLHA DE PAGAMENTO – RESUMO

Q.6.8

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

SALÁRIOS BRUTOS (A)Descontos

IAPAS EmpregadosI. Renda na FonteSalários Líquidos

Encargos da EmpresaDiretos – IAPAS

– FGTSProvisionados:

Férias13º SalárioDepósitos para RescisõesAvisos Prévios

ENCARGOS TOTAIS (B)

CUSTO TOTAL (A + B)

Q.6.7

Q.1.b.2Q.6.8, Q.1.b.2

Q.6.8, Q.1.b.2Q.6.8, Q.1.b.2

Q.6.8, Q.1.b.2Q.6.8, Q.1.b.2Q.6.8, Q.1.b.2Q.6.8, Q.1.b.2

1.760

141211

1.408

387141

1581581818

880

2.639

1.478

118177

1.182

325118

1331331515

739

2.217

1.816

145218

1.453

400145

1631631818

908

2.724

2.543

203305

2.035

560203

2292292525

1.272

3.815

7.597

608912

6.078

1.671608

6846847676

3.799

11.396

42 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 43: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DOS CUSTOS DE MANUTENÇÃO DE EDIFÍCIOS – X2CUSTOS DE MANUTENÇÃO DE EDIFÍCIOS A VALORES CORRIGIDOS

Q.7.1

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

EDIFÍCIO ANTIGOSalários de SupervisoresSalários DiversosEncargos SociaisManutençãoAr-condicionadoÁgua e EsgotoDepreciaçãoSegurosImpostos

Total Edifício AntigoEDIFÍCIO NOVO

Salários de SupervisoresSalários DiversosEncargos SociaisManutençãoAr-condicionadoÁgua e EsgotoDepreciaçãoSegurosImpostos

Total Edifício NovoTotal Geral

RATEIOSEDIFÍCIO ANTIGO

FabricaçãoComercialAdministração e Finanças

TotalEDIFÍCIO NOVO

FabricaçãoComercialAdministração e Finanças

TotalTOTAL

FabricaçãoComercialAdministração e Finanças

Total

Q.1.b.8, Q.1.b.2Q.1.b.8, Q.1.b.2Q.1.b.8, Q.1.b.2Q.1.b.8, Q.1.b.2Q.1.b.8, Q.1.b.2Q.1.b.8, Q.1.b.2Q.2.5Q.1.b.8, Q.1.b.2Q.1.b.8, Q.1.b.2

Q.1.b.8, Q.1.b.2Q.1.b.8, Q.1.b.2Q.1.b.8, Q.1.b.2Q.1.b.8, Q.1.b.2Q.1.b.8, Q.1.b.2Q.1.b.8, Q.1.b.2Q.2.5Q.1.b.8, Q.1.b.2Q.1.b.8, Q.1.b.2

Q.7.1, Q.1.b.6Q.7.1, Q.1.b.6Q.7.1, Q.1.b.6

Q.7.1, Q.1.b.6Q.7.1, Q.1.b.6Q.7.1, Q.1.b.6

Q.7.1Q.7.1Q.7.1

56595841435

17286

448

141113132

1011

55503

3136767

448

–223355

31389

100503

69727046317

19086

499

171415124

1111

65564

3497575

499

–263965

349101114564

69727050387

20986

529

171415133

1211

66595

3707979

529

–274066

370106119595

84888654695

22986

630

211719153

1411

80710

4419595

630

–324880

441127143710

27829228519118124

8003322

2.105

6956622

12124732

2662.372

1.474316316

2.105

–107160266

1.474422476

2.372

MANUAL DO PROFESSOR 43

Page 44: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO – X2DEPARTAMENTOS DE SERVIÇOS AUXILIARES – ADMINISTRAÇÃO INDUSTRIAL

Q.7.2

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

CUSTOS FIXOSSalários de SupervisoresEncargos SociaisViagensComunicaçõesMateriais de EscritóriosDepreciaçãoSegurosImpostos

TotalCUSTOS VARIÁVEIS

Salários de SupervisoresEncargos SociaisViagensComunicaçõesMateriais de EscritóriosDepreciaçãoSegurosImpostos

TotalCUSTOS TOTAIS

Salários de SupervisoresEncargos SociaisViagensComunicaçõesMateriais de EscritóriosDepreciaçãoSegurosImpostos

Total

Q.1.b.9, Q.1.b.2Q.1.b.9, Q.1.b.2Q.1.b.9, Q.1.b.2Q.1.b.9, Q.1.b.2Q.1.b.9, Q.1.b.2Q.2.5Q.1.b.9, Q.1.b.2Q.1.b.9, Q.1.b.2

Q.1.b.9, Q.6.2Q.1.b.9, Q.6.2Q.1.b.2 e 9, Q.6.2Q.1.b.2 e 9, Q.6.2Q.1.b.2 e 9, Q.6.2

Q.1.b.9, Q.6.2Q.1.b.9, Q.6.2

Q.7.2Q.7.2Q.7.2Q.7.2Q.7.2Q.7.2Q.7.2Q.7.2

231116

3141211

368

––

178

13–––

38

231116202314211

406

282141

3161211

446

––

136

10–––

29

282141162211211

475

282141

4181211

449

––

179

13–––

39

282141212614211

487

345173

4191311

546

––

211116–––

48

345173253017311

594

1.14057014673923

1.808

––

673453–––

154

1.14057081

10155923

1.962

44 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 45: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO – X2DEPARTAMENTOS DE SERVIÇOS AUXILIARES – ENERGIA ELÉTRICA

Q.7.3

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

CUSTOS FIXOSSalários de SupervisoresSalários DiversosEncargos SociaisManutençãoConsumo de Energia ElétricaDepreciaçãoSegurosImpostos

TotalCUSTOS VARIÁVEIS

Salários de SupervisoresSalários DiversosEncargos SociaisManutençãoConsumo de Energia ElétricaDepreciaçãoSegurosImpostos

TotalCUSTOS TOTAIS

Salários de SupervisoresSalários DiversosEncargos SociaisManutençãoConsumo de Energia ElétricaDepreciaçãoSegurosImpostos

Total

Q.1.b.9, Q.1.b.2Q.1.b.9, Q.1.b.2Q.1.b.9, Q.1.b.2Q.1.b.9, Q.1.b.2Q.1.b.9, Q.1.b.2Q.2.5Q.1.b.9Q.1.b.9

Q.1.b.2, 8 e 9Q.1.b.2, 8 e 9Q.1.b.2, 8 e 9Q.1.b.2, 8 e 9Q.1.b.2, 8 e 9

Q.1.b.2, 8 e 9Q.1.b.2, 8 e 9

Q.7.3Q.7.3Q.7.3Q.7.3Q.7.3Q.7.3Q.7.3Q.7.3

8784863–1522

280

–––2293–––

114

87848625931522

394

106103105

3–1722

339

–––26

110–––

135

10610310529

1101722

474

106103105

4–1922

341

–––26

113–––

139

10610310530

1131922

479

130126128

4–2022

413

–––32

138–––

170

13012612836

1382022

583

43041742414–7189

1.373

–––

105453

–––

558

4304174241194537189

1.931

MANUAL DO PROFESSOR 45

Page 46: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO – X2DEPARTAMENTOS DE SERVIÇOS AUXILIARES – MANUTENÇÃO INDUSTRIAL

Q.7.4

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

CUSTOS FIXOSSalários de SupervisoresSalários DiversosEncargos SociaisMateriais Diversos

TotalCUSTOS VARIÁVEIS

Salários de SupervisoresSalários DiversosEncargos SociaisMateriais Diversos

TotalCUSTOS TOTAIS

Salários de SupervisoresSalários DiversosEncargos SociaisMateriais Diversos

Total

Q.1.b.9, Q.1.b.2Q.1.b.9, Q.1.b.2Q.1.b.9, Q.1.b.2Q.1.b.9, Q.1.b.2

Q.1.b.2, 8 e 9Q.1.b.2, 8 e 9Q.1.b.2, 8 e 9Q.1.b.2, 8 e 9

Q.7.4Q.7.4Q.7.4Q.7.4

101111–32

–––55

1011115

36

121313–38

–––55

1213135

44

121313–38

–––66

1213136

44

151616–

47

–––77

1516167

54

495452–

155

–––2323

49545223

179

46 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 47: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO – X2DEPARTAMENTOS DE PRODUÇÃO – DEPTO. DE MONTAGEM

Q.7.5

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

CUSTOS FIXOSSalários de SupervisoresMão-de-obra IndiretaEncargos SociaisPeças p/ManutençãoMateriais DiversosDepreciaçãoSegurosImpostos

TotalCUSTOS VARIÁVEIS

Salários de SupervisoresMão-de-obra IndiretaEncargos SociaisPeças p/ManutençãoMateriais DiversosDepreciaçãoSegurosImpostos

TotalCUSTOS TOTAIS

Salários de SupervisoresMão-de-obra IndiretaEncargos SociaisPeças p/ManutençãoMateriais DiversosDepreciaçãoSegurosImpostos

Total

Q.1.b.9, Q.1.b.2Q.1.b.9, Q.1.b.3Q.1.b.9, Q.1.b.4Q.1.b.9, Q.1.b.5Q.1.b.9, Q.1.b.6Q.2.5Q.1.b.9, Q.1.b.6Q.1.b.9, Q.1.b.6

Q.6.2, Q.1.b.2 e 9Q.6.2, Q.1.b.2 e 9Q.6.2, Q.1.b.2 e 9Q.6.2, Q.1.b.2 e 9Q.6.2, Q.1.b.2 e 9

Q.6.2, Q.1.b.2 e 9Q.6.2, Q.1.b.2 e 9

Q.7.5Q.7.5Q.7.5Q.7.5Q.7.5Q.7.5Q.7.5Q.7.5

28784

1868

14112

34

697

–3431712791–––

631

28742735734

105112

34

1.329

350103227

915

12434

835

–2881442070–––

522

3503913702985

12434

1.356

350103227

917

13734

850

–3551782895–––

655

35045840437

111137

34

1.506

4291262781018

15034

1.018

–49524734

116–––

892

42962152544

135150

34

1.911

1.4164179163665

5231117

3.401

–1.480

740109371

–––

2.701

1.4161.8971.657

1454365231117

6.102

MANUAL DO PROFESSOR 47

Page 48: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO – X2DEPARTAMENTOS DE PRODUÇÃO – DEPTO. DE ACABAMENTO 1

Q.7.6

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

CUSTOS FIXOSSalários de SupervisoresMão-de-obra IndiretaEncargos SociaisPeças p/ManutençãoMateriais DiversosDepreciaçãoSegurosImpostos

TotalCUSTOS VARIÁVEIS

Salários de SupervisoresMão-de-obra IndiretaEncargos SociaisPeças p/ManutençãoMateriais DiversosDepreciaçãoSegurosImpostos

TotalCUSTOS TOTAIS

Salários de SupervisoresMão-de-obra IndiretaEncargos SociaisPeças p/ManutençãoMateriais DiversosDepreciaçãoSegurosImpostos

Total

Q.1.b.9, Q.1.b.2Q.1.b.9, Q.1.b.2Q.1.b.9, Q.1.b.2Q.1.b.9, Q.1.b.2Q.1.b.9, Q.1.b.2Q.2.5Q.1.b.9, Q.1.b.2Q.1.b.9, Q.1.b.2

Q.6.2, Q.1.b.2 e 9Q.6.2, Q.1.b.2 e 9Q.6.2, Q.1.b.2 e 9Q.6.2, Q.1.b.2 e 9Q.6.2, Q.1.b.2 e 9

Q.6.2, Q.1.b.2 e 9Q.6.2, Q.1.b.2 e 9

Q.7.6Q.7.6Q.7.6Q.7.6Q.7.6Q.7.6Q.7.6Q.7.6

563

3011

3701

129

–12623–––22

56153534

3701

151

693

3611

4201

154

–10512–––18

69134124

4201

172

693

3611

4701

158

–12623–––22

69154235

4701

181

844

4412

5101

187

–17824–––32

84215336

5101

219

27814

14646

17712

628

–50256

13–––94

27864

1711118

17712

722

48 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 49: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO – X2DEPARTAMENTOS DE PRODUÇÃO – DEPTO. DE ACABAMENTO 2

Q.7.7

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

CUSTOS FIXOSSalários de SupervisoresMão-de-obra IndiretaEncargos SociaisPeças p/ManutençãoMateriais DiversosDepreciaçãoSegurosImpostos

TotalCUSTOS VARIÁVEIS

Salários de SupervisoresMão-de-obra IndiretaEncargos SociaisPeças p/ManutençãoMateriais DiversosDepreciaçãoSegurosImpostos

TotalCUSTOS TOTAIS

Salários de SupervisoresMão-de-obra IndiretaEncargos SociaisPeças p/ManutençãoMateriais DiversosDepreciaçãoSegurosImpostos

Total

Q.1.b.9, Q.1.b.2Q.1.b.9, Q.1.b.2Q.1.b.9, Q.1.b.2Q.1.b.9, Q.1.b.2Q.1.b.9, Q.1.b.2Q.2.5Q.1.b.9, Q.1.b.2Q.1.b.9, Q.1.b.2

Q.6.2, Q.1.b.2 e 9Q.6.2, Q.1.b.2 e 9Q.6.2, Q.1.b.2 e 9Q.6.2, Q.1.b.2 e 9Q.6.2, Q.1.b.2 e 9

Q.6.2, Q.1.b.2 e 9Q.6.2, Q.1.b.2 e 9

Q.7.6Q.7.6Q.7.6Q.7.6Q.7.6Q.7.6Q.7.6Q.7.6

83235346

6412

235

–103518

39–––

201

8312510412456412

436

101276447

7112

278

–86436

30–––

166

10111410810377112

443

101276458

7812

286

–108548

41–––

211

10113511813487812

497

124347958

8612

339

–149741050–––

284

12418315315588612

623

4101112601729

29967

1.138

–44622333

159–––

862

41055748350

188299

67

1.999

MANUAL DO PROFESSOR 49

Page 50: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO – X2RESUMO

Q.7.8

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

Despesas de Manutenção de EdifíciosDepto. de Administração Industrial – FixoDepto. de Energia Elétrica – FixoDepto. de Manutenção Industrial – FixoDepto. de Montagem – FixoDepto. de Acabamento 1 – FixoDepto. de Acabamento 2 – FixoTotal dos Custos Indiretos Fabricação – FixoDepto. Administração Industrial – VariávelDepto. de Energia Elétrica – VariávelDepto. Manutenção Industrial – VariávelDepto. de Montagem – VariávelDepto. de Acabamento 1 – VariávelDepto. de Acabamento 2 – VariávelTotal dos Custos Inds. Fabricação – VariávelTotal Geral

Q.7.1Q.7.2Q.7.3Q.7.4Q.7.5Q.7.6Q.7.7

Q.7.2Q.7.3Q.7.4Q.7.5Q.7.6Q.7.7

31336828032

697129235

2.05438

1145

63122

2011.0113.065

34944633938

835154278

2.43929

1355

52218

166875

3.314

37044934138

850158286

2.49239

1396

65522

2111.0723.565

44154641347

1.018187339

2.99248

1707

89232

2841.4334.425

1.4741.8081.373

1553.401

6281.1389.977

15455823

2.70194

8624.392

14.368

50 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 51: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO – X2CÁLCULO DA TAXA DE ABSORÇÃO DO CIF

Q.7.9

Discriminação TotalDeptos. Servs. Auxiliares Deptos. de Produção

Referência En. Elétrica Manut. Indl.Monta-

gemAcabam.

1Acabam.

2

CUSTOS FIXOS:Custos DiretosCustos IndiretosManutenção de EdifícioAdministração IndustrialEnergia ElétricaManutenção IndustrialTotal Custos Indiretos – Fixos

CUSTOS VARIÁVEIS:Custos DiretosCustos IndiretosAdministração IndustrialEnergia ElétricaManutenção IndustrialTotal Custos Indiretos – Variáveis

TOTAL GERAL

HORAS DE MÃO-DE-OBRA DIRETA

TAXAS DE ABSORÇÃO DO CIFCIF – FIXACIF – VARIÁVELCIF – TOTAL

Q.7.3, 4, 5, 6 e 7

Q.7.1, Q.1.b.6Q.7.2, Q.1.b.6Q.7.9, Q.1.b.8Q.7.9, Q.1.b.8

Q.7.3, 4, 5, 6 e 7

Q.7.2, Q.1.b.6Q.7.9, Q.1.b.8Q.7.9, Q.1.b.8

Q.6.2

6.694

1.4741.808

4.238

154

1.373

147181

1.701

558

15574

155

7418146

456

23

151654

3.401

516904850228

5.899

2.701

7728727

3.0918.991

117.150

50,358326,388276,7465

628

29518143376

1.612

94

15146

9265

1.877

53.395

30,19914,9604

35,1596

1.138

442362371152

2.465

862

3112518

1.0363.500

111.083

22,18809,3220

31,5100

MANUAL DO PROFESSOR 51

Page 52: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A. (Val. em $ 000)ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO – X2CÁLCULO DA ABSORÇÃO D0 CIF – POR PRODUTO Q.7.10

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

PRODUTO LÍSISDepto. de Montagem

Taxa de AbsorçãoHoras de MODCIF Absorvido

Depto. de Acabamento 1Taxa de AbsorçãoHoras de MODCIF Absorvido

Depto. de Acabamento 2Taxa de AbsorçãoHoras de MODCIF Absorvido

Total de LísisPRODUTO MORFE

Depto. de MontagemTaxa de AbsorçãoHoras de MODCIF Absorvido

Depto. de Acabamento 1Depto. de Acabamento 2

Taxa de AbsorçãoHoras de MODCIF Absorvido

Total de MorfePRODUTO TROPO

Depto. de MontagemTaxa de AbsorçãoHoras de MODCIF Absorvido

Depto. de Acabamento 1Taxa de AbsorçãoHoras de MODCIF Absorvido

Total de Tropo

TOTAL GERAL

Q.7.9Q.6.2

Q.7.9Q.6.2

Q.7.9Q.6.2

Q.7.9Q.6.2

Q.7.9Q.6.2

Q.7.9Q.6.2

Q.7.9Q.6.2

76,746525.2821.940

35,159612.641

444

31,510025.282

7973.181

76,74656.282

482

31,51006.282

198680

76,74651.851

142

35,15962.777

98240

4.101

76,746517.4251.337

35,15968.712

306

31,510017.425

5492.193

76,74654.347

334

31,51004.347

137471

76,74651.243

95

35,15961.864

66161

2.824

76,746521.1521.623

35,159610.576

372

31,510021.152

6662.662

76,74655.980

459

31,51005.980

188647

76,74651.294

99

35,15961.941

68168

3.477

76,746524.7311.898

35,159612.365

435

31,510024.731

7793.112

76,74655.884

452

31,51005.884

185637

76,74651.679

129

35,15962.519

89217

3.966

88.5896.799

44.2941.557

88.5892.791

11.148

22.4941.726

22.494709

2.435

6.067466

9.101320786

14.368

52 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 53: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO – X2CÁLCULO DA ABSORÇÃO DOS CIF

Q.7.11

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

CIF INCORRIDOSPor TrimestreAcumulado

CIF ABSORVIDOSPor TrimestreAcumulado

SOBRE/(SUB) ABSORÇÃO DOS CIFPor TrimestreAcumulado

Q.7.8

Q.7.10

3.065)3.065)

4.101)4.101)

(1.036)(1.036)

3.314)6.379)

2.824)6.925)

489)(546)

3.565)9.944)

3.477)10.402)

88)(458)

4.425)14.368)

)3.966)

14.368)

458)(0)

14.368)

14.368)

(0)

MANUAL DO PROFESSOR 53

Page 54: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A. (Val. em $ 000)ORÇAMENTO DE X2

CUSTOS DE PRODUTOS EM FABRICAÇÃO E PRODUTOS ACABADOS Q.8.1.a

DiscriminaçãoReferên-

cia1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

PRODUTO LÍSISMatérias-primasMão-de-obra DiretaCustos Indiretos de Fabricação

Custos Totais de Fabricação

(+) Estoque Inicial Produtos em FabricaçãoCusto Total (A)

Produção em UnidadesEstoque Inicial Produtos em FabricaçãoProdução do Trimestre

Quantidade Total (B)

Custo Unitário (C)

Transf. p/ Estoque Final Produtos em ProcessoQuantidadeValor

Transf. p/ Estoque de Produtos AcabadosQuantidadeValor

Q.5.8Q.6.4Q.7.10

Q.1.a.4

Q.1.a.4Q.4.1

Q.8.1.a

Q.4.1Q.8.1.a

Q.8.1.aQ.8.1.a

11.1372.0593.181

16.377

–16.377

–451.457451.457

36,28

––

451.45716.377

8.3771.7312.193

12.301

–12.301

–311.160311.160

39,53

––

311.16012.301

11.2162.1012.662

15.979

–15.979

–377.708377.708

42,31

––

377.70815.979

14.1553.0103.112

20.277

–20.277

–441.621441.621

45,92

––

441.62120.277

44.8868.901

11.14864.935

–64.935

–1.581.9461.581.946

––

1.581.94664.935

PRODUTO MORFEMatérias-primasMão-de-obra DiretaCustos Indiretos de Fabricação

Custos Totais de Fabricação

(+) Estoque Inicial Produtos em FabricaçãoCusto Total (A)

Produção em unidadesEstoque Inicial Produtos em FabricaçãoProdução do Trimestre

Quantidade Total (B)

Custo Unitário

Transf. p/ Estoque Final de Prods. em Fabric.QuantidadeValor

Transf. p/ Estoque de Produtos AcabadosQuantidadeValor

Q.5.8Q.6.4Q.7.10

Q.1.a.4

Q.1.a.4Q.4.1

Q.8.1.a

Q.4.1Q.8.1.a

Q.8.1.aQ.8.1.a

2.352415680

3.447

1653.612

11.100224.363235.463

15,34

14.500222

220.9633.389

1.776350471

2.596

2222.819

14.500155.259169.759

16,60

14.500241

155.2592.578

2.692481647

3.821

2414.062

14.500213.582228.082

17,81

14.500258

213.5823.804

2.859580637

4.076

2584.334

14.500210.138224.638

19,29

14.500280

210.1384.055

9.6791.8262.435

13.940

16514.105

11.100803.342814.442

799.94213.825

54 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 55: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

CUSTOS DOS PRODUTOS EM FABRICAÇÃO E PRODUTOS ACABADOS

Q.8.1.b

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

PRODUTO TROPOMatérias-primasMão-de-obra DiretaCustos Indiretos de Fabricação

Custos Totais de Fabricação

(+) Estoque Inicial Produtos em FabricaçãoCusto Total (A)

Produção em UnidadesEstoque Inicial Produtos em FabricaçãoProdução do Trimestre

Quantidade Total (B)

Custo Unitário

Transf. p/ Estoque Final de Prods. em Fabric.QuantidadeValor

Transf. p/ Estoque de Produtos AcabadosQuantidadeValor

Q.5.8Q.6.4Q.7.10

Q.1.a.4

Q.1.a.4Q.4.1

Q.8.1.a

Q.4.1Q.8.1.a

Q.8.1.aQ.8.1.a

1.788166240

2.194

692.263

2.20066.11168.311

33,13

2.90096

65.4112.167

1.311136161

1.608

961.704

2.90044.38747.287

36,03

2.900104

44.3871.599

1.506142168

1.815

1041.920

2.90046.21549.115

39,09

2.900113

46.2151.806

2.110225217

2.552

1132.666

2.90059.97662.876

42,40

2.900123

59.9762.543

6.715669786

8.169

698.238

2.200216.689218.889

215.9898.116

RESUMO – TODOS OS PRODUTOSMatérias-primasMão-de-obra DiretaCustos Indiretos de Fabricação

Custos Totais de Fabricação

(+) Est. Inicial Produtos em Fabricação

Custo Total (A)

Est. Final Produtos em Fabricação

Transf. p/ Estoque Produtos Acabados

Q.8.1.a, Q.8.1.bQ.8.1.a, Q.8.1.bQ.8.1.a, Q.8.1.b

Q.8.1.a, Q.8.1.b

Q.8.1.b

Q.8.1.a, Q.8.1.b

Q.8.1.a, Q.8.1.b

15.2782.6394.101

22.018

234

22.252

318

21.934

11.4642.2172.824

16.505

318

16.823

345

16.478

15.4142.7243.477

21.615

345

21.961

372

21.589

19.1243.8153.966

26.906

372

27.277

403

26.874

61.28011.39614.36887.044

234

87.278

403

86.875

MANUAL DO PROFESSOR 55

Page 56: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $ 000)

ORÇAMENTO DE X2CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS E ESTOQUE DE PRODUTOS ACABADOS – LÍSIS

Q.8.2

DiscriminaçãoReferên-

cia1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

QUANTIDADESEstoque Inicial(+) Produção do TrimestreEstoque Disponível(–) Quantidade VendidaEstoque Final

CUSTOS UNITÁRIOSEstoque Inicial(+) Custo Unitário de Produção no TrimestreCusto Unitário Médio do Est. Disponível(–) Custo Unitário de VendasCusto Unitário do Estoque Final

VALOR EM $ 000Estoque Inicial(+) Produção do TrimestreEstoque Disponível(–) Custo dos Produtos VendidosEstoque Final

Q.1.a.4Q.8.1.a

Q.3.1

Q.1.a.4Q.8.1.a

Q.8.2

Q.1.a.4Q.8.1.a

Q.8.2

225.500451.457676.957402.100274.857

33,7236,2835,4335,4335,43

7.60416.37723.98114.2459.737

274.857311.160586.017384.800201.217

35,4339,5337,6137,6137,61

9.73712.30122.03814.4717.567

201.217377.708578.925284.800294.125

37,6142,3140,6740,6740,67

7.56715.97923.54611.58311.963

294.125441.621735.746416.300319.446

40,6745,9243,8243,8243,82

11.96320.27732.24018.24213.998

225.5001.581.9461.807.4461.488.000

319.446

7.60464.93572.53958.54113.998

(Val. em $ 000)

ORÇAMENTO DE X2CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS E ESTOQUE DE PRODUTOS ACABADOS – MORFE

Q.8.3

DiscriminaçãoReferên-

cia1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

QUANTIDADESEstoque Inicial(+) Produção do TrimestreEstoque Disponível(–) Quantidade VendidaEstoque Final

CUSTOS UNITÁRIOSEstoque Inicial(+) Custo Unitário de Produção no TrimestreCusto Unitário Médio do Estoque Disponível(–) Custo Unitário de VendasCusto Unitário do Estoque Final

VALOR EM $ 000Estoque Inicial(+) Produção do TrimestreEstoque Disponível(–) Custo dos Produtos VendidosEstoque Final

Q.1.a.4Q.8.1.a

Q.3.1

Q.1.a.4Q.8.1.a

Q.1.a.4Q.8.1.a

Q.8.3

132.000220.963352.963183.100169.863

14,1215,3414,8814,8814,88

1.8643.3895.2532.7252.528

169.863155.259325.122206.100119.022

14,8816,6015,7015,7015,70

2.5282.5785.1063.2371.869

119.022213.582332.603146.000186.603

15,7017,8117,0617,0617,06

1.8693.8045.6732.4903.183

186.603210.138396.742228.900167.842

17,0619,2918,2418,2418,24

3.1834.0557.2374.1753.062

132.000799.942931.942764.100167.842

1.86413.82515.68912.6273.062

56 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 57: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $ 000)

ORÇAMENTO DE X2CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS E ESTOQUE DE PRODUTOS ACABADOS – TROPO

Q.8.4

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

QUANTIDADESEstoque Inicial(+) Produção do TrimestreEstoque Disponível(–) Quantidade VendidaEstoque Final

CUSTOS UNITÁRIOSEstoque Inicial(+) Custo Unitário de Produção no TrimestreCusto Unitário Médio do Estoque Disponível(–) Custo Unitário de VendasCusto Unitário do Estoque Final

VALOR EM $ 000Estoque Inicial(+) Produção do TrimestreEstoque Disponível(–) Custo dos Produtos VendidosEstoque Final

Q.1.a.4Q.8.1.b

Q.3.1

Q.1.a.4Q.8.1.b

Q.1.a.4Q.8.1.b

22.00065.41187.41158.40029.011

30,3233,1332,4232,4232,42

6672.1672.8341.893

941

29.01144.38773.39852.80020.598

32,4236,0334,6034,6034,60

9411.5992.5401.827

713

20.59846.21566.81337.90028.913

34,6039,0937,7137,7137,71

7131.8062.5191.4291.090

28.91359.97688.88953.20035.689

37,7142,4040,8740,8740,87

1.0902.5433.6332.1741.459

22.000215.989237.989202.30035.689

6678.1168.7837.3241.459

(Val. em $ 000)

ORÇAMENTO DE X2CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS E ESTOQUE DE PRODUTOS ACABADOS – RESUMO

Q.8.5

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

VALOR EM $ 000Estoque Inicial(+) Custo de ProduçãoEstoque Disponível(–) Custo dos Produtos VendidosEstoque Final

Q.1.a.4Q.8.2, 3 e 4

Q.8.2, 3 e 4

10.13521.93432.06918.86313.206

13.20616.47829.68419.53510.149

10.14921.58931.73815.50316.236

16.23626.87443.11024.59218.518

10.13586.87597.01078.49218.518

MANUAL DO PROFESSOR 57

Page 58: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DE DESPESAS COMERCIAIS – X2MÉTODO DOS MÍNIMOS QUADRADOS

Q.9.1

Discriminação Referência

Valores Corrigidos em $ Valores p/ Cálculos em $ 10**6

Vendas(X)

Viagens(Y1)

Frete/Trans.(Y2)

X^2 X*Y1 X*Y2

($ 000) ($) ($) (10^9) (10^3) (10^3)

REGIÃO 3 – MÉTODOS MÍNIMOSQUADRADOS

Out.-X0Nov.Dez.

Jan.-X1Fev.Mar.Abr.MaioJun.Jul.Ago.Set.

Totais

Q.1.a.2Q.1.a.2Q.1.a.2Q.1.a.2Q.1.a.2Q.1.a.2Q.1.a.2Q.1.a.2Q.1.a.2Q.1.a.2Q.1.a.2Q.1.a.2

1.4371.5111.5881.5701.5411.4741.3581.4731.4161.1991.2061.277

17.049

16.65217.37418.37917.21517.14416.97916.68016.96816.82416.28916.30616.483

203.292

11.88111.96112.06113.10312.88712.38711.51112.37511.94510.32310.37410.903

141.711

2.0652.2842.5212.4642.3752.1731.8442.1702.0041.4381.4541.630

24.422

23.93126.25929.17927.02426.41925.03022.64724.99323.81719.53619.66521.044

289.542

17.07418.07819.14820.56819.85918.26215.62918.22816.90912.38012.51113.920

202.567

LEGENDA = ^ = POTENCIAÇÃO

FÓRMULA DE CÁLCULO

aX2 Y X XYN X2 ( X)2

= −−

Σ Σ Σ ΣΣ Σ

bN XY X YN X2 ( X)2

= −−

Σ Σ ΣΣ Σ

PARÂMETROS OBTIDOS

PREÇOS MÉDIOS 4º TRIM. X1

DiscriminaçãoCusto Fixopor Mês

CustoVariável p/

$ 000Vendas

Viagens

Fretes/Transportes

11.882

3.037

3,561

6,174

58 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 59: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DE DESPESAS COMERCIAIS – X2PARÂMETROS INFLACIONADOS – DEPTO. ADMINISTRAÇÃO COMERCIAL

Q.9.2

Discriminação Referência Jan. Abr. Jul. Out.

PARCELA FIXASaláriosComissõesEncargos SociaisViagensComunicaçõesMateriais de EscritórioVeículosFretes e TransportesPropaganda

PARCELA VARIÁVELSaláriosComissõesEncargos SociaisViagensComunicaçõesMateriais de EscritórioVeículosFretes e TransportesPropaganda

Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10

Q.1.b.10Q.1.b.10Q.1.b.10Q.1.b.10Q.1.b.10Q.1.b.10Q.1.b.10Q.1.b.10Q.1.b.10

116.288–

58.1449.2528.2231.7993.495

–52.941

–––

4,530,981,543,58

––

141.871–

70.93610.2709.1281.9973.880

–58.764

–––

4,530,981,543,58

––

141.871–

70.93611.29710.0412.1974.268

–64.640

–––

4,530,981,543,58

––

173.792–

86.89612.22310.8642.3774.617

–69.941

–––

4,530,981,543,58

––

MANUAL DO PROFESSOR 59

Page 60: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DE DESPESAS COMERCIAIS – X2PARÂMETROS INFLACIONADOS – REGIÃO 1

Q.9.3

Discriminação Referência Jan. Abr. Jul. Out.

PARCELA FIXASaláriosComissõesEncargos SociaisViagensComunicaçõesMateriais de EscritórioVeículosFretes e TransportesPropaganda

PARCELA VARIÁVELSaláriosComissõesEncargos SociaisViagensComunicaçõesMateriais de EscritórioVeículosFretes e TransportesPropaganda

Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10

Q.1.b.10Q.1.b.10Q.1.b.10Q.1.b.10Q.1.b.10Q.1.b.10Q.1.b.10Q.1.b.10Q.1.b.10

56.748–

28.3749.7663.907

––

1.02821.073

–40,0020,006,792,03

––

8,48–

69.233–

34.61610.8404.792

––

1.14123.392

–40,0020,006,792,03

––

8,48–

69.233–

34.61611.9244.792

––

1.25525.731

–40,0020,006,792,03

––

8,48–

84.810–

42.40512.9025.704

––

1.35827.841

–40,0020,006,792,03

––

8,48–

60 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 61: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DE DESPESAS COMERCIAIS – X2PARÂMETROS INFLACIONADOS – REGIÃO 2

Q.9.4

Discriminação Referência Jan. Abr. Jul. Out.

PARCELA FIXASaláriosComissõesEncargos SociaisViagensComunicaçõesMateriais de EscritórioVeículosFretes e TransportesPropaganda

PARCELA VARIÁVELSaláriosComissõesEncargos SociaisViagensComunicaçõesMateriais de EscritórioVeículosFretes e TransportesPropaganda

Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10

Q.1.b.10Q.1.b.10Q.1.b.10Q.1.b.10Q.1.b.10Q.1.b.10Q.1.b.10Q.1.b.10Q.1.b.10

76.285–

38.14210.2806.047

––

1.43931.867

–40,0020,006,452,52

––

6,12–

93.068–

46.53311.4117.417

––

1.59735.372

–40,0020,006,452,52

––

6,12–

93.068–

46.53312.5527.417

––

1.75738.910

–40,0020,006,452,52

––

6,12–

114.008–

57.00313.5818.828

––

1.90142.100

–40,0020,006,452,52

––

6,12–

MANUAL DO PROFESSOR 61

Page 62: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DE DESPESAS COMERCIAIS – X2PARÂMETROS INFLACIONADOS – REGIÃO 3

Q.9.5

Discriminação Referência Jan. Abr. Jul. Out.

PARCELA FIXASaláriosComissõesEncargos SociaisViagensComunicaçõesMateriais de EscritórioVeículosFretes e TransportesPropaganda

PARCELA VARIÁVELSaláriosComissõesEncargos SociaisViagensComunicaçõesMateriais de EscritórioVeículosFretes e TransportesPropaganda

Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10

Q.1.b.10Q.1.b.10Q.1.b.10Q.1.b.10Q.1.b.10Q.1.b.10Q.1.b.10Q.1.b.10Q.1.b.10

28.839–

14.42013.1291.981

––

3.35612.336

–40,0020,003,563,43

––

6,17–

35.184–

17.59214.5742.430

––

3.72513.693

–40,0020,003,563,43

––

6,17–

35.184–

17.59216.0312.430

––

4.09715.063

–40,0020,003,563,43

––

6,17–

43.100–

21.55117.3452.892

––

4.43316.298

–40,0020,003,563,43

––

6,17–

62 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 63: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DE DESPESAS COMERCIAIS – X2DEPTO. ADMINISTRAÇÃO COMERCIAL

Q.9.6

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

PARCELA FIXASaláriosComissõesEncargos SociaisViagensComunicaçõesDepreciaçãoMateriais de EscritórioVeículosFretes e TransportesPropaganda

Total Parcela FixaPARCELA VARIÁVEL

SaláriosComissõesEncargos SociaisViagensComunicaçõesDepreciaçãoMateriais de EscritórioVeículosFretes e TransportesPropaganda

Total Parcela VariávelTOTAL

SaláriosComissõesEncargos SociaisViagensComunicaçõesDepreciaçãoMateriais de EscritórioVeículosFretes e TransportesPropaganda

Total

Q.9.2Q.9.2Q.9.2Q.9.2Q.9.2Q.2.5Q.9.2Q.9.2Q.9.2Q.9.2

Q.3.2, Q.9.2Q.3.2, Q.9.2Q.3.2, Q.9.2Q.3.2, Q.9.2Q.3.2, Q.9.2Q.3.2, Q.9.2Q.3.2, Q.9.2Q.3.2, Q.9.2Q.3.2, Q.9.2Q.3.2, Q.9.2

Q.9.6Q.9.6Q.9.6Q.9.6Q.9.6Q.9.6Q.9.6Q.9.6Q.9.6Q.9.6

349–

174282515

10–

159752

–––

13830–47

109––

324

349–

174166551

52120–

1591.076

426–

213312716

12–

176892

–––

14832–50

117––

347

426–

213179591

56129–

1761.239

426–

213343017

13–

194917

–––

12226–4297––

287

426–

213156571

48109–

1941.204

521–

261373327

14–

2101.084

–––

19242–65

152––

451

521–

261229742

72166–

2101.535

1.721–

861129115

52549–

7393.644

–––

601130–

204475––

1.409

1.721–

861730245

5229523–

7395.054

MANUAL DO PROFESSOR 63

Page 64: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DE DESPESAS COMERCIAIS – X2REGIÃO 1

Q.9.7

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

PARCELA FIXASaláriosComissõesEncargos SociaisViagensComunicaçõesDepreciaçãoMateriais de EscritórioVeículosFretes e TransportesPropaganda

Total Parcela FixaPARCELA VARIÁVEL

SaláriosComissõesEncargos SociaisViagensComunicaçõesDepreciaçãoMateriais de EscritórioVeículosFretes e TransportesPropaganda

Total Parcela VariávelTOTAL

SaláriosComissõesEncargos SociaisViagensComunicaçõesDepreciaçãoMateriais de EscritórioVeículosFretes e TransportesPropaganda

Total

Q.9.3Q.9.3Q.9.3Q.9.3Q.9.3Q.2.5Q.9.3Q.9.3Q.9.3Q.9.3

Q.3.2, Q.9.3Q.3.2, Q.9.3Q.3.2, Q.9.3Q.3.2, Q.9.3Q.3.2, Q.9.3Q.3.2, Q.9.3Q.3.2, Q.9.3Q.3.2, Q.9.3Q.3.2, Q.9.3Q.3.2, Q.9.3

Q.9.7Q.9.7Q.9.7Q.9.7Q.9.7Q.9.7Q.9.7Q.9.7Q.9.7Q.9.7

170–852912–––3

63363

–4242127222–––90–

820

17042429710133–––9363

1.183

208–

1043314–––3

70432

–4552287723–––97–

880

20845533211037–––

10070

1.312

208–

1043614–––4

77443

–3701856319–––78–

715

2083702899933–––8277

1.158

254–

1273917–––4

84525

–5592809528–––

119–

1.080

25455940713445–––

12384

1.605

840–

42013658–––14

2941.762

–1.809

90530792–––

384–

3.496

8401.8091.325

443149–––

398294

5.259

64 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 65: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DE DESPESAS COMERCIAIS – X2REGIÃO 2

Q.9.8

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

PARCELA FIXASaláriosComissõesEncargos SociaisViagensComunicaçõesDepreciaçãoMateriais de EscritórioVeículosFretes e TransportesPropaganda

Total Parcela FixaPARCELA VARIÁVEL

SaláriosComissõesEncargos SociaisViagensComunicaçõesDepreciaçãoMateriais de EscritórioVeículosFretes e TransportesPropaganda

Total Parcela VariávelTOTAL

SaláriosComissõesEncargos SociaisViagensComunicaçõesDepreciaçãoMateriais de EscritórioVeículosFretes e TransportesPropaganda

Total

Q.9.4Q.9.4Q.9.4Q.9.4Q.9.4Q.9.4Q.9.4Q.9.4Q.9.4Q.9.4

Q.3.2, Q.9.4Q.3.2, Q.9.4Q.3.2, Q.9.4Q.3.2, Q.9.4Q.3.2, Q.9.4Q.3.2, Q.9.4Q.3.2, Q.9.4Q.3.2, Q.9.4Q.3.2, Q.9.4Q.3.2, Q.9.4

Q.9.8Q.9.8Q.9.8Q.9.8Q.9.8Q.9.8Q.9.8Q.9.8Q.9.8Q.9.8

229–

1143118–––4

96492

–5642829136–––86–

1.059

22956439712254–––9196

1.552

279–

1403422–––5

106586

–6133079939–––94–

1.151

27961344613361–––99

1061.737

279–

1403822–––5

117601

–4762387730–––73–

893

27947637811452–––78

1171.494

342–

1714126–––6

126712

–76938512448–––

118–

1.444

34276955616575–––

123126

2.157

1.129–

56514389–––20

4452.391

–2.4231.211

391153–––

371–

4.548

1.1292.4231.776

534242–––

391445

6.940

MANUAL DO PROFESSOR 65

Page 66: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DE DESPESAS COMERCIAIS – X2REGIÃO 3

Q.9.9

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

PARCELA FIXASaláriosComissõesEncargos SociaisViagensComunicaçõesDepreciaçãoMateriais de EscritórioVeículosFretes e TransportesPropaganda

Total Parcela FixaPARCELA VARIÁVEL

SaláriosComissõesEncargos SociaisViagensComunicaçõesDepreciaçãoMateriais de EscritórioVeículosFretes e TransportesPropaganda

Total Parcela VariávelTOTAL

SaláriosComissõesEncargos SociaisViagensComunicaçõesDepreciaçãoMateriais de EscritórioVeículosFretes e TransportesPropaganda

Total

Q.9.5Q.9.5Q.9.5Q.9.5Q.9.5Q.9.5Q.9.5Q.9.5Q.9.5Q.9.5

Q.3.2, Q.9.5Q.3.2, Q.9.5Q.3.2, Q.9.5Q.3.2, Q.9.5Q.3.2, Q.9.5Q.3.2, Q.9.5Q.3.2, Q.9.5Q.3.2, Q.9.5Q.3.2, Q.9.5Q.3.2, Q.9.5

Q.9.9Q.9.9Q.9.9Q.9.9Q.9.9Q.9.9Q.9.9Q.9.9Q.9.9Q.9.9

87–43396

–––1037

222

–2311162120–––36–

423

872311596026–––4637

645

106–53447

–––1141

262

–2381192120–––37–

435

1062381726528–––4841

696

106–53487

–––1245

271

–2331172120–––36–

427

1062331696927–––4845

698

129–65529

–––1349

317

–3691853332–––57–

675

1293692498540–––7049

992

427–

21318329–––47

1721.072

–1.072

5369592–––

165–

1.960

4271.072

749279121–––

212172

3.032

66 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 67: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DE DESPESAS COMERCIAIS – X2RESUMO DAS DESPESAS COMERCIAIS

Q.9.10

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

Departamento de Administração ComercialRegião 1Região 2Região 3

SubtotalRateio Despesas Manutenção Edifício

Total Geral

Q.9.6Q.9.7Q.9.8Q.9.9

Q.7.1

1.0761.1831.552

6454.456

894.545

1.2391.3121.737

6964.985

1015.086

1.2041.1581.494

6984.554

1064.660

1.5351.6052.157

9926.289

1276.415

5.0545.2596.9403.032

20.284422

20.706

(Val. em $)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DE DESPESAS ADMINISTRATIVAS – X2PARÂMETROS INFLACIONADOS – DIREÇÃO ADMINISTRATIVA

Q.9.11

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim.

PARCELA FIXASaláriosEncargos SociaisViagensComunicaçõesSegurosImpostosMateriais de EscritórioHonorários AdvogadosAuditoria

PARCELA VARIÁVELSaláriosEncargos SociaisViagensComunicaçõesSegurosImpostosMateriais de EscritórioHonorários AdvogadosAuditoria

Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10

Q.1.b.10Q.1.b.10Q.1.b.10Q.1.b.10Q.1.b.10Q.1.b.10Q.1.b.10Q.1.b.10Q.1.b.10

46.51523.2577.1961.644

186186–

1.5412.570

–––

1,20––

0,02––

56.74828.3747.9871.825

186186–

1.7112.853

–––

1,20––

0,02––

56.74828.3748.7862.008

186186–

1.8823.138

–––

1,20––

0,02––

69.51734.7589.5062.172

186186

–2.0363.396

–––

1,20––

0,02––

MANUAL DO PROFESSOR 67

Page 68: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DE DESPESAS ADMINISTRATIVAS – X2PARÂMETROS INFLACIONADOS – DIREÇÃO DE CONTROLE

Q.9.12

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim.

PARCELA FIXASaláriosEncargos SociaisViagensComunicaçõesSegurosImpostosMateriais de EscritórioHonorários AdvogadosAuditoria

PARCELA VARIÁVELSaláriosEncargos SociaisViagensComunicaçõesSegurosImpostosMateriais de EscritórioHonorários AdvogadosAuditoria

Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10

Q.1.b.10Q.1.b.10Q.1.b.10Q.1.b.10Q.1.b.10Q.1.b.10Q.1.b.10Q.1.b.10Q.1.b.10

37.21218.6061.028

558186279–––

–––

0,12––

0,13––

45.39922.6991.141

684186279–––

–––

0,12––

0,13––

45.39922.6991.255

684186279–––

–––

0,12––

0,13––

55.61327.8071.358

815186279

–––

–––

0,12––

0,13––

68 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 69: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DE DESPESAS ADMINISTRATIVAS – X2PARÂMETROS INFLACIONADOS – DIREÇÃO FINANCEIRA

Q.9.13

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim.

PARCELA FIXASaláriosEncargos SociaisViagensComunicaçõesSegurosImpostosMateriais de EscritórioHonorários AdvogadosAuditoria

PARCELA VARIÁVELSaláriosEncargos SociaisViagensComunicaçõesSegurosImpostosMateriais de EscritórioHonorários AdvogadosAuditoria

Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10Q.1.b.2 e 10

Q.1.b.10Q.1.b.10Q.1.b.10Q.1.b.10Q.1.b.10Q.1.b.10Q.1.b.10Q.1.b.10Q.1.b.10

27.90913.9541.028

651372193–––

–––

0,40––

0,31––

34.04917.0241.141

798372193–––

–––

0,40––

0,31––

34.04917.0241.255

798372193–––

–––

0,40––

0,31––

41.71020.8541.358

950372193

–––

–––

0,40––

0,31––

MANUAL DO PROFESSOR 69

Page 70: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DE DESPESAS ADMINISTRATIVAS – X2DIREÇÃO ADMINISTRATIVA

Q.9.14

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

PARCELA FIXASaláriosEncargos SociaisViagensComunicaçõesDepreciaçãoSegurosImpostosMateriais de EscritórioHonorários AdvogadosAuditoria

Total Parcela FixaPARCELA VARIÁVEL

SaláriosEncargos SociaisViagensComunicaçõesDepreciaçãoSegurosImpostosMateriais de EscritórioHonorários AdvogadosAuditoria

Total Parcela VariávelTOTAL

SaláriosEncargos SociaisViagensComunicaçõesDepreciaçãoSegurosImpostosMateriais de EscritórioHonorários AdvogadosAuditoria

Total

Q.9.11Q.9.11Q.9.11Q.9.11Q.2.5Q.9.11Q.9.11Q.9.11Q.9.11Q.9.11

Q.3.2, Q.9.11Q.3.2, Q.9.11Q.3.2, Q.9.11Q.3.2, Q.9.11

Q.3.2, Q.9.11Q.3.2, Q.9.11Q.3.2, Q.9.11Q.3.2, Q.9.11Q.3.2, Q.9.11

Q.9.14Q.9.14Q.9.14Q.9.14Q.9.14Q.9.14Q.9.14Q.9.14Q.9.14Q.9.14

14070225311

–58

252

–––37–––1

––37

140702242311158

289

17085245311

–59

303

–––39–––1

––40

170852445311159

343

17085266411

–69

307

–––32–––1

––33

170852638411169

340

209104297411

–6

10369

–––51–––1

––52

209104295741116

10421

689344100231422

–2236

1.232

–––

159

––3

––

162

68934410018214223

2236

1.393

70 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 71: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DE DESPESAS ADMINISTRATIVAS – X2DIREÇÃO DE CONTROLE

Q.9.15

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

PARCELA FIXASaláriosEncargos SociaisViagensComunicaçõesDepreciaçãoSegurosImpostosMateriais de EscritórioHonorários AdvogadosAuditoria

Total Parcela FixaPARCELA VARIÁVEL

SaláriosEncargos SociaisViagensComunicaçõesDepreciaçãoSegurosImpostosMateriais de EscritórioHonorários AdvogadosAuditoria

Total Parcela VariávelTOTAL

SaláriosEncargos SociaisViagensComunicaçõesDepreciaçãoSegurosImpostosMateriais de EscritórioHonorários AdvogadosAuditoria

Total

Q.9.12Q.9.12Q.9.12Q.9.12Q.2.5Q.9.12Q.9.12Q.9.12Q.9.12Q.9.12

Q.3.2, Q.9.12Q.3.2, Q.9.12Q.3.2, Q.9.12Q.3.2, Q.9.12

Q.3.2, Q.9.12Q.3.2, Q.9.12Q.3.2, Q.9.12Q.3.2, Q.9.12Q.3.2, Q.9.12

Q.9.15Q.9.15Q.9.15Q.9.15Q.9.15Q.9.15Q.9.15Q.9.15Q.9.15Q.9.15

1125632111

–––

175

–––4

–––4

––8

11256351114

––

183

1366832211

–––

213

–––4

–––4

––8

13668362114

––

221

1366842211

–––

213

–––3

–––4

––7

13668452114

––

220

1678342211

–––

260

–––5

–––6

––11

16783482116

––

271

551275148723

–––

861

–––

16––17––33

5512751424723

17––

894

MANUAL DO PROFESSOR 71

Page 72: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DE DESPESAS ADMINISTRATIVAS – X2DIREÇÃO FINANCEIRA

Q.9.16

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. TotalPARCELA FIXA

SaláriosEncargos SociaisViagensComunicaçõesDepreciaçãoSegurosImpostosMateriais de EscritórioHonorários AdvogadosAuditoriaProvisão p/ Devedores Duvidosos

Total Parcela FixaPARCELA VARIÁVEL

SaláriosEncargos SociaisViagensComunicaçõesDepreciaçãoSegurosImpostosMateriais de EscritórioHonorários AdvogadosAuditoriaProvisão p/ Devedores Duvidosos

Total Parcela VariávelTOTAL

SaláriosEncargos SociaisViagensComunicaçõesDepreciaçãoSegurosImpostosMateriais de EscritórioHonorários AdvogadosAuditoriaProvisão p/ Devedores Duvidosos

Total

Q.9.13Q.9.13Q.9.13Q.9.13Q.2.5Q.9.13Q.9.13Q.9.13Q.9.13Q.9.13

Q.3.2, Q.9.13Q.3.2, Q.9.13Q.3.2, Q.9.13Q.3.2, Q.9.13

Q.3.2, Q.9.13Q.3.2, Q.9.13Q.3.2, Q.9.13Q.3.2, Q.9.13Q.3.2, Q.9.13Q.3.2, Q.9.13

Q.9.16Q.9.16Q.9.16Q.9.16Q.9.16Q.9.16Q.9.16Q.9.16Q.9.16Q.9.16Q.9.16

844232111

––––

133

–––12–––9

––

204226

84423

141119

––

204359

1025132111

––––

162

–––13–––10––6

30

102513

15111

10––6

191

102)51)4)2)1)1)1)––––

162)

–––

11)–––8)––

(46)(26)

102)51)4)

13)1)1)1)8)––

(46)136 )

1256343111

––––

197

–––17–––13––90

120

125634

20111

13––90

317

4132071410342

––––

654

–––

53––41––

255349

4132071463342

41––

2551.002

72 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 73: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DE DESPESAS ADMINISTRATIVAS – X2RESUMO DAS DESPESAS ADMINISTRATIVAS

Q.9.17

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

Direção AdministrativaDireção de ControleDireção Financeira

SubtotalRateio Despesas Manutenção EdifícioTotal Geral

Q.9.14Q.9.15Q.9.16

Q.7.1

289183359831100931

343221191755114869

340220136696119815

421271317

1.009143

1.151

1.393894

1.0023.290

4763.766

(Val. em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DO FLUXO DE CAIXA – X2APLICAÇÕES FINANCEIRAS – SALDO INICIAL

Q.10.1

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

Saldo InicialCorreção MonetáriaSaldo CorrigidoReceita de JurosRecebimentoSaldo Final

Q.1.a.2Q.1.b.2

Q.1.b.2

43748

48519

504–

––––––

–––––

–––––

43748

48519

504–

MANUAL DO PROFESSOR 73

Page 74: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DO FLUXO DE CAIXA – X2IMPOSTOS SOBRE VENDAS A PAGAR

Q.10.2

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. TotalICMS A PAGAR (A REC.) NO TRIM.

a – Líquido a Pagar (a Recuperar) no Trim.ICMS a Pagar (s/ Vendas)ICMS a Recuperar (s/ Compras)ICMS a Pagar (Recuperar) no Trim.

b – PagamentosSaldo InicialICMS a Pagar – 1º Trim.ICMS a Pagar – 2º Trim.ICMS a Pagar – 3º Trim.ICMS a Pagar – 4º Trim.Total de Pagamentos

c – Saldo do TrimestreSaldo InicialICMS a Pagar (Recuperar) no Trim.Total de PagamentosSaldo Final

Q.3.2Q.5.2

Q.1.a.2Q.10.2Q.10.2Q.10.2Q.10.2

Q.1.a.2Q.10.2Q.10.2

4.9662.7282.237

6941.491

2.185

6942.2372.185

746

5.3172.2223.095

7462.064

2.809

7463.0952.8091.032

4.3932.9101.483

1.032989

2.021

1.0321.4832.021

494

6.9093.6023.306

4942.2042.699

4943.3062.6991.102

21.58511.46310.122

6942.2373.0951.4832.2049.714

69410.1229.7141.102

IPI A PAGAR (A REC.) NO TRIM.a – Líquido a Pagar (a Recuperar) no Trim.

IPI a Pagar (s/ Vendas)IPI a Recuperar (s/ Compras)IPI a Pagar (Recuperar) no Trim.

b – PagamentosSaldo InicialIPI a Pagar – 1º Trim.IPI a Pagar – 2º Trim.IPI a Pagar – 3º Trim.IPI a Pagar – 4º Trim.Total de Pagamentos

c – Saldo do TrimestreSaldo InicialIPI a Pagar (Recuperar) no Trim.Total de PagamentosSaldo Final

Q.3.1Q.5.2

Q.1.a.2Q.10.2Q.10.2Q.10.2Q.10.2

Q.1.a.2

3.5471.9491.598

4961.065

1.561

4961.5981.561

533

3.7981.5872.211

5331.474

2.007

5332.2112.007

737

3.1382.0791.060

737706

1.443

7371.0601.443

353

4.9352.5732.362

3531.5741.928

3532.3621.928

787

15.4188.1887.230

4961.5982.2111.0601.5746.939

4967.2306.939

787

74 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 75: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DO FLUXO DE CAIXA – X2FOLHA DE PAGAMENTO – RESUMO POR DEPTO. – EXCETO MOD

Q.10.3

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

REMUNERAÇÃODepto. Manutenção dos EdifíciosDepto. Administração IndustrialDepto. Energia ElétricaDepto. Manutenção IndustrialDepto. MontagemDepto. Acabamento 1Depto. Acabamento 2Depto. Administração ComercialRegião de Vendas 1Região de Vendas 2Região de Vendas 3Direção AdministrativaDireção de ControleDireção Financeira

Total das Remunerações

Q.7.1Q.7.2Q.7.3Q.7.4Q.7.5Q.7.6Q.7.7Q.9.6Q.9.7Q.9.8Q.9.9Q.9.14Q.9.15Q.9.16

14123117221

71471

20834959579331814011284

3.947

17228220926

74182

215426663892343170136102

4.460

17228220926

80984

236426578755339170136102

4.324

21034525731

1.050105307521813

1.111498209167125

5.750

6941.140

847104

3.313342967

1.7212.6493.5521.499

689551413

18.481

ENCARGOS SOCIAISDepto. Manutenção dos EdifíciosDepto. Administração IndustrialDepto. Energia ElétricaDepto. Manutenção IndustrialDepto. MontagemDepto. Acabamento 1Depto. Acabamento 2Depto. Administração ComercialRegião de Vendas 1Região de Vendas 2Região de Vendas 3Direção AdministrativaDireção de ControleDireção Financeira

Q.7.1Q.7.2Q.7.3Q.7.4Q.7.5Q.7.6Q.7.7Q.9.6Q.9.7Q.9.8Q.9.9Q.9.14Q.9.15Q.9.16

701168611

35735

104174297397159705642

1.973

8614110513

37041

108213332446172856851

2.230

8614110513

40442

118213289378169856851

2.162

10517312816

52553

1532614075562491048363

2.875

34757042452

1.657171483861

1.3251.776

749344275207

9.240

MANUAL DO PROFESSOR 75

Page 76: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DO FLUXO DE CAIXA – X2FOLHA DE PAGAMENTO – RESUMO

Q.10.4

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

SALÁRIOS BRUTOS (A)Descontos

Iapas EmpregadosI. Renda na FonteSalários Líquidos

Encargos da EmpresaDiretos – Iapas

– FGTSProvisionados:

Férias13º SalárioDepósitos p/ RescisõesAvisos Prévios

ENCARGOS TOTAIS (B)

CUSTO TOTAL (A + B)

Q.10.3

Q.1.b.2, Q.10.4Q.1.b.2, Q.10.4

Q.1.b.2, Q.10.4Q.1.b.2, Q.10.4

Q.1.b.2, Q.10.4Q.1.b.2, Q.10.4Q.1.b.2, Q.10.4Q.1.b.2, Q.10.4

3.947

316474

3.158

868316–

3553553939

1.973

5.920

4.460

357535

3.568

981357–

4014014545

2.230

6.690

4.324

346519

3.459

951346–

3893894343

2.162

6.485

5.750

460690

4.600

1.265460–

5185185858

2.875

8.626

18.481

1.4782.218

14.785

4.0661.478

–1.6631.663

185185

9.240

27.721

76 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 77: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A. (Val. em $ 000)ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DO FLUXO DE CAIXA – X2PAGAMENTOS DE ENCARGOS E RETENÇÕES DA FOLHA Q.10.5

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

A – IAPASEmpregados – MODEmpregados – MOI e OutrosEmpregador – MODEmpregador – MOI e Outros

Iapas Devido no Trimestre(+) Saldo Inicial(–) Saldo FinalPagamento do Trimestre

Q.6.8Q.10.4Q.6.8Q.10.4

Q.1.a.2Q.10.5

141316387868

1.712541571

1.682

118357325981

1.781571594

1.758

145346400951

1.842594614

1.822

203460560

1.2652.488

614829

2.273

6081.4781.6714.0667.823

541829

7.535

B – IMPOSTO DE RENDA NA FONTEEmpregados – MODEmpregados – MOI e Outros

IRF Devido no Trimestre(+) Saldo Inicial(–) Saldo FinalPagamento do Trimestre

Q.6.8Q.10.4

Q.1.a.2Q.10.5

211474685216228673

177535713228238703

218519737238246729

305690995246332909

9122.2183.129

216332

3.014

C – FGTSEmpregador – MODEmpregador – MOI e Outros

FGTS Devido no Trimestre(+) Saldo Inicial(–) Saldo FinalPagamento do Trimestre

Q.6.8Q.10.4

Q.1.a.2Q.10.5

141316457144152448

118357475152158469

145346491158164486

203460664164221606

6081.4782.086

144221

2.009

D – FÉRIASEmpregador – MODEmpregador – MOI e Outros

Férias Devidas no Trimestre(+) Saldo Inicial(–) Saldo FinalPagamento do Trimestre

Q.6.8Q. 10.4

Q.1.a.2Q.10.5Q.1.b.7

158355514

2.1892.239

464

133401534

2.2392.264

509

163389553

2.2642.349

468

229518746

2.3492.799

296

6841.6632.3472.1892.7991.737

E – 13º SALÁRIOEmpregador – MODEmpregador – MOI e Outros

13º Salário Devido no Trimestre(+) Saldo Inicial(–) Saldo Final

Pagamento do Trimestre

Q.6.8Q.10.4

Q.1.a.2, Q.10.5Q.10.5Q.1.b.7

158355514

0282232

133401534282562254

163389553562881234

229518746881–

1.627

6841.6632.347

0–

2.347

F – DEPÓSITO PARA RESCISÃOEmpregador – MODEmpregador – MOI e Outros

Deps. p/ Rescisão Devidos no Trimestre(+) Saldo Inicial(–) Saldo FinalPagamento do Trimestre

Q.6.8Q.10.4

Q.1.a.2, Q.10.5Q.10.5Q.1.b.7

183957979757

154559977779

184361775485

25588354

10235

7618526197

102256

G – AVISO PRÉVIOEmpregador – MODEmpregador – MOI e Outros

Aviso Prévio Devido no Trimestre(+) Saldo Inicial(–) Saldo FinalPagamento do Trimestre

Q.6.8Q.10.4

Q.1.a.2, Q.10.5Q.10.5Q.1.b.7

183957

40639073

154559

39040544

184361

40540958

255883

40942963

76185261406429238

MANUAL DO PROFESSOR 77

Page 78: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DO FLUXO DE CAIXA – X2CIF & DESPS. COMERCIAIS E ADMINISTRATIVAS PAGAS QUANDO INCORRIDOS

Q.10.6

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

A – DESPESAS MANUTENÇÃO DE EDIFÍCIOSa – Manutenção

Edifício AntigoEdifício Novo

b – Ar-condicionadoEdifício AntigoEdifício Novo

c – Água e EsgotoEdifício AntigoEdifício Novo

Total Despesas Manutenção Edifícios

Q.7.1Q.7.1

Q.7.1Q.7.1

Q.7.1Q.7.1Lançamento 19

411

433

52

95

461

312

74

90

501

383

73

101

541

695

53

137

1912

18112

2412

423

B – CUSTOS INDUSTRIAIS DE FABRICAÇÃOa – Manutenção

Energia Elétricad – Viagens

Administração Industriale – Comunicações

Administração Industrialf – Materiais de Escritório

Administração Industrialg – Peças de Manutenção

Depto. de MontagemDepto. de Acabamento 1Depto. de Acabamento 2

j – Energia ElétricaDepto. Energia Elétrica – Total

Total – Custos Industriais de Fabricação

Q.7.3

Q.7.2

Q.7.2

Q.7.2

Q.7.5Q.7.6Q.7.7

Q.7.3Lançamento 21

25

20

23

14

343

12

93222

29

16

22

11

292

10

110229

30

21

26

14

373

13

113256

36

25

30

17

443

15

138309

119

81

101

55

1451150

4531.015

C – DESPESAS COMERCIAISd – Viagens

Depto. de Administração ComercialRegião de Vendas 1Região de Vendas 2Região de Vendas 3

e – ComunicaçõesDepto. de Administração ComercialRegião de Vendas 1Região de Vendas 2Região de Vendas 3

f – Materiais de EscritórioDepto. de Administração Comercial

h – PropagandaDepto. de Administração ComercialRegião de Vendas 1Região de Vendas 2Região de Vendas 3

Q.9.6Q.9.7Q.9.8Q.9.9

Q.9.6Q.9.7Q.9.8Q.9.9

Q.9.6

Q.9.6Q.9.7Q.9.8Q.9.9

16610112260

55335426

52

159639637

17911013365

59376128

56

17670

10641

15699

11469

57335227

48

19477

11745

22913416585

74457540

72

21084

12649

730443534279

245149242121

229

739294445172

(Continua)

78 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 79: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Continuação).

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

i – Fretes e TransportesRegião de Vendas 1Região de Vendas 2Região de Vendas 3

k – Despesas com VeículosDepto. de Administração Comercial – Total

Total das Despesas Comerciais

Q.9.7Q.9.8Q.9.9

Q.9.6Lançamento 25

939146

1201.373

1009948

1291.497

827848

1091.407

12312370

1661.870

398391212

5236.146

D – DESPESAS ADMINISTRATIVASd – Viagens

Direção AdministrativaDireção de ControleDireção Financeira

e – ComunicaçõesDireção AdministrativaDireção de ControleDireção Financeira

f – Materiais de EscritórioDireção AdministrativaDireção de ControleDireção Financeira

l – Honorários de AdvogadosDireção Administrativa

Total das Despesas Administrativas

Q.9.14Q.9.15Q.9.16

Q.9.14Q.9.15Q.9.16

Q.9.14Q.9.15Q.9.16

Q.9.14Lançamento 26

2233

425

14

149

5107

2433

456

15

14

10

5117

2644

385

13

148

6109

2944

578

20

16

13

6147

1001414

1822463

31741

22480

Total Geral 1.796 1.933 1.873 2.463 8.065

MANUAL DO PROFESSOR 79

Page 80: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A. (Val. em $ 000)ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DO FLUXO DE CAIXA – X2PAGAMENTOS E SALDOS DAS CONTAS DE DESPESAS GERADORAS OU

PROVENIENTES DE ATIVOS OU EXIGIBILIDADES Q.10.7

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

SEGUROSEdifício AntigoEdifício NovoDepto. Administração IndustrialDepto. Energia ElétricaDepto. MontagemDepto. Acabamento 2Direção AdministrativaDireção de ControleDireção FinanceiraTotal de Despesas Apropriadas

SEGUROS A VENCERSaldo Inicial(+) Seguros Contratados e Pagos(–) Seguros ApropriadosSaldo Final

Q.7.1Q.7.1Q.7.2Q.7.3Q.7.5Q.7.7Q.9.14Q.9.15Q.9.16

Q.1.a.2Q.1.b.7Q.10.7

811231111

18

450

1827

811231111

18

27661875

811231111

18

750

1857

811231111

18

57421881

33328

116224

72

451087281

IMPOSTOSEdifício AntigoEdifício NovoDepto. Administração IndustrialDepto. Energia ElétricaDepto. MontagemDepto. Acabamento 1Depto. Acabamento 2Direção AdministrativaDireção de ControleDireção FinanceiraTotal de Despesas Apropriadas

IMPOSTO PREDIAL A PAGARSaldo Inicial(–) Impostos Pagos(+) Impostos ApropriadosSaldo Final

Q.7.1Q.7.1Q.7.2Q.7.3Q.7.5Q.7.6Q.7.7Q.9.14Q.9.15Q.9.16

Q.1.a.2Q.1.b.7Q.10.7

6112412111

18

00

1818

6112412111

18

18151820

6112412111

18

20281810

6)1)1)2)4)1)2)1)1)1)

18)

10)28)18)(0)

22)2)3)9)

17)2)7)2)3)2)

71)

0)71)71)(0)

MATERIAIS DIVERSOSDepto. ManutençãoDepto. MontagemDepto. Acabamento 1Depto. Acabamento 2

ESTOQUE DE MATERIAIS DIVERSOSSaldo Inicial(+) Compras a Vista(–) Materiais Consumidos e ApropriadosSaldo Final

Q.7.4Q.7.5Q.7.6Q.7.7

Q.1.a.2Q.1.b.7Q.10.7

5105

445

159

42219159102

5854

37131

102242131213

6111

548

170

213227170270

7)135)

6)58)

206)

270)262)206)326)

23)436)18)

188)666)

42)950)666)326)

(Continua)

80 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 81: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Continuação).

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

AUDITORIADireção Administrativa

AUDITORIA A PAGARSaldo Inicial(+) Despesas Apropriadas(–) PagamentosSaldo Final

Q.9.14

Q.1.a.2Q.10.7Q.1.b.7

8

2580

33

9

339

2516

9

1690

26

10)

26)10)0)

36)

36)

25)36)25)36)

RESUMO DOS PAGAMENTOSSEGUROSIMPOSTOSMATERIAIS DIVERSOSAUDITORIATOTAL

Q.10.7Q.10.7Q.10.7Q.10.7

00

2190

219

6615

24225

348

028

2270

255

42)28)

262)0)

332)

108)71)

950)25)

1.154)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DO FLUXO DE CAIXA – X2PAGAMENTOS E SALDOS DE EMPRÉSTIMOS

EMPRÉSTIMO EM MOEDA NACIONAL

Q.10.8

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

PRINCIPAL EM FCMSaldo InicialPagamentosSaldo Final

JUROS E ENCARGOS EM FCMSaldo InicialJuros ProvisionadosPagamentosSaldo Final

Q.1.a.3Q.1.a.3

Q.1.a.3Q.1.b.2, Q.10.8Q.10.8

250,0050,00

200,00

9,929,92

19,84–

200,00–

200,00

–7,93

7,93

200,0050,00

150,00

7,937,93

15,86–

150,00–

150,00

–5,95

–5,95

250,00100,00150,00

9,9231,7335,705,95

PRINCIPAL EM $ 000Saldo InicialCorreção Monetária do Saldo InicialPagamentosSaldo Final

JUROS E ENCARGOS EM $ 000Saldo InicialCorreção Monetária do Saldo InicialJuros ProvisionadosPagamentosSaldo Final

Q.1.a.3Q.1.b.2, Q.10.8Q.1.b.2, Q.10.8

Q.1.a.3Q.1.b.2, Q.10.8Q.1.b.2, Q.10.8Q.1.b.2, Q.10.8

2332552

207

91

1020

0

20721–

227

0–909

2272463

188

91

10200

18815–

204

0–808

23385

114204

92

37408

MANUAL DO PROFESSOR 81

Page 82: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DO FLUXO DE CAIXA – X2PAGAMENTOS E SALDOS DE EMPRÉSTIMOS

EMPRÉSTIMO EM MOEDA ESTRANGEIRA – 1º

Q.10.9

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

PRINCIPAL EM DÓLARESSaldo InicialPagamentosSaldo Final

JUROS E ENCARGOS EM DÓLARESSaldo InicialJuros ProvisionadosPagamentosSaldo Final

Q.1.a.3Q.1.a.3

Q.1.a.3Q.1.b.2, Q.10.9

1.980,00220,00

1.760,00

54,0053,99

107,99–

1.760,00

1.760,00

48,00

48,00

1.760,00220,00

1.540,00

48,0048,0095,99

1.540,00

1.540,00

42,00

42,00

1.980,00440,00

1.540,00

54,00191,98203,9942,00

PRINCIPAL EM $ 000Saldo InicialCorreção Monetária do Saldo InicialPagamentosSaldo Final

JUROS E ENCARGOS EM $ 000Saldo InicialCorreção Monetária do Saldo InicialJuros ProvisionadosPagamentosSaldo Final

Q.1.a.3Q.1.b.2, Q.10.9Q.1.b.2, Q.10.9

Q.1.a.3Q.1.b.2, Q.10.9Q.1.b.2, Q.10.9Q.1.b.2, Q.10.9

1691621

165

505

100

16518–

183

0–505

1831925

177

516

110

17715–

191

0–505

1696846

191

51

21215

82 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 83: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DO FLUXO DE CAIXA – X2PAGAMENTOS E SALDOS DE EMPRÉSTIMOS

EMPRÉSTIMO EM MOEDA ESTRANGEIRA – 2º

Q.10.10

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

PRINCIPAL EM DÓLARESSaldo InicialPagamentosSaldo Final

JUROS E ENCARGOS EM DÓLARESSaldo InicialJuros ProvisionadosPagamentosSaldo Final

Q.1.a.3

Q.1.a.3Q.1.b.2, Q.10.10Q.10.10

72.309–

72.309

–3.055

–3.055

72.309–

72.309

3.0553.0556.110

72.309–

72.309

–3.055

–3.055

72.309–

72.309

3.0553.0556.110

72.309–

72.309

–12.22012.220

PRINCIPAL EM $ 000Saldo InicialCorreção Monetária do Saldo InicialPagamentosSaldo Final

JUROS E ENCARGOS EM $ 000Saldo InicialCorreção Monetária do Saldo InicialJuros ProvisionadosPagamentosSaldo Final

Q.1.a.3Q.1.b.2, Q.10.10Q.1.b.2, Q.10.10

Q.1.a.3Q.1.b.2, Q.10.10Q.1.b.2, Q.10.10Q.1.b.2, Q.10.10

6.173586–

6.759

––

286–

286

6.759744–

7.503

28631

317634–

7.503788–

8.291

––

350–

350

8.291696–

8.987

35029

380759

6.1732.814

–8.987

–61

1.3331.393

(Val. em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DO FLUXO DE CAIXA – X2PAGAMENTOS E SALDOS DE ITENS DIVERSOS

Q.10.11

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

OUTROS ATIVOSAdiantamentos (Desembolsos)Recuperação Outros Ativos

Saldo ParcialSaldo AnteriorSaldo Final

Q.1.b.7Q.1.b.7

Q.1.a.2

89818

444452

98908

452460

86842

460462

104959

462471

37735027

444471

IMPOSTO DE RENDASaldo Inicial(+) Provisão do Período (*)PagamentosSaldo Final

(*) Varia em cada método de custeio,valores determinados no Quadro

Q.1.a.2Q.11.3, Q.10.11Q.10.11

3.0001.810

7504.060

4.0602.504

7505.814

5.8142.165

7507.229

7.2293.869

75010.349

3.00010.3493.000

10.349

MANUAL DO PROFESSOR 83

Page 84: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ORÇAMENTO DO FLUXO DE CAIXA – X2

Q.10.12

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

FLUXO OPERACIONAL – CAIXARECEBIMENTOS OPERACIONAIS

Vendas a VistaCobrança de Vendas a PrazoOutras ReceitasRecebimentos de Outros Ativos

Total Recebimentos OperacionaisPAGAMENTOS OPERACIONAIS

Contas a Pagar – FornecedoresICMSIPISalário Líquido – MODSalário Líquido – MOI e OutrosIAPASImposto de Renda na FonteFGTSFérias13º SalárioDepósito p/ RescisãoAviso PrévioDespesas Manutenção EdifíciosCustos Indiretos de FabricaçãoDespesas ComerciaisDespesas AdministrativasOutras DespesasImposto de Renda

Total Pagamentos Operacionais

SALDO OPERACIONAL DE CAIXA

FLUXO NÃO OPERACIONAL – CAIXARECEBIMENTOS NÃO OPERACIONAIS

Resgate Aplicações Financeiras AnteriorRetorno Aplicação Financeira do Trimestre

Total Recebimentos não OperacionaisPAGAMENTOS NÃO OPERACIONAIS

Contas a Pagar – Ativos PermanentesEmpréstimo Nacional – PrincipalEmpréstimo Nacional – JurosEmpréstimo Estrangeiro 1º – PrincipalEmpréstimo Estrangeiro 1º – JurosEmpréstimo Estrangeiro 2º – PrincipalEmpréstimo Estrangeiro 2º – JurosOutros AtivosInvestimentos

Q.3.3Q.3.3Q.1.b.7Q.10.11

Q.5.3Q.10.2Q.10.2Q.6.8Q.10.4Q.10.5Q.10.5Q.10.5Q.10.5Q.10.5Q.10.5Q.10.5Q.10.6Q.10.6Q.10.6Q.10.6Q.10.7Q.10.11

Q.10.1

Q.2.3Q.10.8Q.10.8Q.10.9Q.10.9Q.10.10Q.10.10Q.10.11Q.2.6

15.606)17.347)

8)81)

33.042)

15.907)2.185)1.561)1.408)3.158)1.682)

673)448)464)232)57)73)95)

222)1.373)

107)219)750)

30.613)

2.429)

504)–

504)

68)52)20)21)10)––89)

8.000)

16.711)25.341)

6)90)

42.148)

19.775)2.809)2.007)1.182)3.568)1.758)

703)469)509)254)79)44)90)

229)1.497)

117)040)750)

36.189)

5.959)

–––

44)–––––

634)98)

4.000)

13.807)22.974)

6)84)

36.872)

20.029)2.021)1.443)1.453)3.459)1.822)

729)486)468)234)85)58)

101)256)

1.407)109)366)750)

35.164)

1.708)

–––

38)63)20)25)11)––88)

4.000)

21.713)30.228)

9)95)

52.045)

25.348)2.699)1.928)2.035)4.600)2.273)

909)606)296)

1.627)35)63)

137)309)

1.870)147)222)750)

45.963)

6.081)

–––

50)–––––

759)104)

4.000)

67.838)95.890)

29)350)

164.107)

81.059)9.714)6.939)6.078)

14.785)7.535)3.014)2.009)1.737)2.347)

258)238)423)

1.015)6.146)

480)1.154)3.000)

147.929)

16.177)

504)–

504)

200)114)40)46)21)–

1.393)377)

20.000)

(Continua)

84 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 85: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Continuação).

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

DividendosRetorno de Captação Financeira

Total Pagamentos não Operacionais

SALDO NÃO OPERACIONAL DE CAIXA

SALDO DO TRIMESTRESALDO INICIAL DE CAIXASALDO ANTES DE AJUSTE À POLÍTICA

Captação de Recursos FinanceirosAplicações Financeiras

SALDO FINAL DE CAIXA

Q.1.b.7Q.10.13

Q.1.a.2

Q.10.12Q.10.12

Q.10.12

––

8.260)

(7.756)

(5.327)10.385)5.058)

973)–

6.031)

2.400)1.103)8.279)

(8.279)

(2.320)6.031)3.712)

2.084)–

5.796)

–2.372)6.615)

(6.615)

(4.907)5.796)

889)

6.605)–

7.494)

–7.361)

12.275)

(12.275)

(6.193)7.494)1.301)

6.748)–

8.049)

2.400)10.836)35.428)

(34.924)

(18.747)10.385)(8.362)

16.411)–

8.049)

(Val. em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

CAPTAÇÕES E APLICAÇÕES FINANCEIRAS TRIMESTRAIS

Q.10.13

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

CAPTAÇÕES FINANCEIRASSaldo InicialCorreção Monetária do TrimestreSaldo Inicial CorrigidoJuros ProvisionadosCaptações no Final do TrimestreRetorno da Captação FinanceiraSaldo Final

Q.1.b.2, Q.10.13

Q.1.b.2, Q.10.13Q.10.12Q.10.13

––––

973–

973

97397

1.07132

2.0841.1032.084

2.084219

2.30369

6.6052.3726.605

6.605542

7.147214

6.7487.3616.748

–858858316

16.41110.8366.748

APLICAÇÕES FINANCEIRASSaldo InicialCorreção Monetária do TrimestreSaldo Inicial CorrigidoJuros ProvisionadosAplicações no final do TrimestreRetorno da Aplicação FinanceiraSaldo Final

Q.1.b.2, Q.10.13

Q.1.b.2, Q.10.13Q.10.12Q.10.13

–––––––

–––––––

–––––––

–––––––

–––––––

MANUAL DO PROFESSOR 85

Page 86: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $ 000)

ORÇAMENTO DE X2

DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOSRESUMO DOS RESULTADOS NÃO OPERACIONAIS

Q.11.1

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

RESULT. FINANCEIRO – JUROSAplicações a Curto PrazoAplicações a Longo Prazo

Total das Receitas de JurosCaptações de Curto PrazoEmpréstimos em Moeda NacionalEmpréstimos em Moeda Estrangeira – 1Empréstimos em Moeda Estrangeira – 2

Total das Despesas de JurosJuros Líquidos (–)

RESULTADO VAR. MONETÁRIAAplicações a Curto PrazoAplicações a Longo Prazo

Total Receitas Var. Monet. PositivaCaptações de Curto PrazoEmpréstimos em Moeda Nacional

Total Despesas Var. Monet. NegativaVars. Monetárias Líquidas

VARIAÇÕES CAMBIAISEmpréstimos em Moeda Estrangeira – 1Empréstimos em Moeda Estrangeira – 2

Total Desps. Var. Cambial NegativaTotal Vars. Monets. e CambiaisCOR. MONET. DO BALANÇO

dos Investimentosdo Imobilizado – Custo Originaldo Imobilizado – Depreciação

Cor. Monet. Ativo Permanentedo Patrimônio LíquidoTotal Correção Monetária do Balanço

RESULT. EQUIV. PATRIMONIALResultado Apurado (F)

TOTAL

OUTROS RESULTADOSOutras Receitas (H)

TOTAL RES. NÃO OPERACIONAL

Q.10.13Q.10.1

Q.10.13Q.10.8Q.10.9Q.10.10

(A)

Q.10.13Q.10.1

Q.10.13Q.10.8

(B)

Q.10.9Q.10.10

(C)(D) = (B + C)

Q.2.6Q.2.2Q.2.5

Q.2.8(E)

Q.2.6 (F)

(G) = (D + E + F)

Q.10.12 (H)

(A + G + H)

0)19)19)–

(10)(5)

(286)(301)(282)

0)48)48)0)

(26)(26)22)

(16)(586)(603)(581)

–2.911)(691)

2.219 )(3.003)

(783)

(1.364)

8)

(1.638)

0)––

(32)(9)(5)

(317)(363)(363)

0)0)0)

– 97)(21)

(118)(118)

(18)(775)(793)(911)

800)2.944)(743)

3.001)(3.030)

(29)

384 )

(556)

6)

(913)

0)––

(69)(10)(6)

(350)(435)(435)

0)0)0)

– 219)(25)

(244)(244)

(20)(788)(808)

(1.051)

1.344)3.403)(909)

3.838)(3.499)

339 )

544)

(168)

6)

(597)

0)––

(214)(8)(5)

(380)(607)(607)

0)0)0)

– 542)(15)

(557)(557)

(15)(726)(741)

(1.298)

1.487)2.939)(828)

3.598)(3.018)

580)

709)

(9)

9)

(607)

–19)19)

(316)(37)(21)

(1.333)(1.706)(1.687)

0)48)48)

(858)(87)

(945)(897)

(69)(2.875)(2.944)(3.841)

3.631)12.197)(3.171)12.656)

(12.550)106)

1.637)

(2.097)

29)

(3.756)

86 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 87: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $ 000)

ORÇAMENTO DE X2DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS

ANÁLISE DO LUCRO BRUTO POR PRODUTO

Q.11.2

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

PRODUTO LÍSISVendas LíquidasCusto dos Produtos Acabados

Lucro Bruto% Lucro Bruto s/Vendas Líquidas

Q.3.2Q.8.2

23.75514.245

9.51140,0%

24.80114.47110.33041,7%

20.61711.583

9.03343,8%

32.13918.24213.89743,2%

101.31258.54142.77242,2%

PRODUTO MORFEVendas LíquidasCusto dos Produtos Acabados

Lucro Bruto% Lucro Bruto s/Vendas Líquidas

Q.3.2Q.8.3

4.5212.7251.795

39,7%

5.5543.2372.318

41,7%

4.4172.4901.927

43,6%

7.3774.1753.202

43,4%

21.86912.6279.241

42,3%

PRODUTO TROPOVendas LíquidasCusto dos Produtos Acabados

Lucro Bruto% Lucro Bruto s/Vendas Líquidas

Q.3.2Q.8.4

2.2281.893

33415,0%

2.3071.827

48020,8%

1.9541.429

52526,9%

2.9232.174

74825,6%

9.4117.3242.087

22,2%

RESUMO – TODOS OS PRODUTOSVendas LíquidasCusto dos Produtos Acabados

Lucro Bruto% Lucro Bruto s/Vendas Líquidas

30.50318.86311.64138,2%

32.66319.12813.12840,2%

26.98715.50311.48542,6%

42.43924.59217.84742,1%

132.59278.49254.10040,8%

MANUAL DO PROFESSOR 87

Page 88: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $ 000)

ORÇAMENTO DE X2DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS

Q.11.3

Discriminação Referência 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. Total

VENDAS LÍQUIDAS

Custo dos Produtos Vendidos

LUCRO BRUTO

DESPESAS COMERCIAIS E ADMINISTS.Despesas ComerciaisDespesas Administrativas

Total Desps. Comerciais e Administs.

LUCRO OPERACIONAL

RESULTADO NÃO OPERACIONALReceitas (Despesas) FinanceirasVariações Monetárias e CambiaisCorreção Monetária do BalançoResultado Equivalência PatrimonialOutros Resultados

Total Resultados Não Operacionais

LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA

Imposto de Renda

LUCRO LÍQUIDO

Q.3.2

Q.8.5

Q.11.3

Q.9.10Q.9.17

Q.11.3

Q.11.1Q.11.1Q.11.1Q.11.1Q.11.1

Q.11.3

Q.1.b.2, Q.11.3

Q.11.3

30.503)

18.863)

11.641)

4.545)931)

5.476)

6.165)

(282)(581)(783)

–8)

(1.638)

4.526)

1.810)

2.716)

32.663)

19.535)

13.128)

5.086)869)

5.955)

7.173)

(363)(911)(29)384)

6)(913)

6.260)

2.504)

3.756)

26.987)

15.503)

11.485)

4.660)815)

5.475)

6.009)

(435)(1.051)

339)544)

6)(597)

5.413)

2.165)

3.248)

42.439)

24.592)

17.847)

6.415)1.151)7.567)

10.281)

(607)(1.298)

580)709)

9)(607)

9.674)

3.869)

5.804)

132.592)

78.492)

54.100)

20.706)3.766)

24.472)

29.628)

(1.687)(3.841)

106)1.637)

29)(3.756)

25.872)

10.349)

15.523)

88 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 89: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $ 000)INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.

ORÇAMENTO DE X2SUMÁRIO DOS LANÇAMENTOS CONTÁBEIS – IDÊNTICOS EM TODOS OS SISTEMAS

Q.12.1

Lanç. Refer. Contas/Histórico 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim.

01 AQUISIÇÃO DE IMOBILIZADO

Q.2.2 D – Máquinas e Equipamentos 80 20 50 50

C – Contas a Pagar – At. Permanente 80 20 50 50

02 CORR. MONETÁRIA DO CUSTO ORIGINAL

Q.2.2 D – Terrenos 25 26 30 26

Q.2.2 D – Edifícios 1.898 1.915 2.211 1.907

Q.2.2 D – Máquinas e Equipamentos 988 1.003 1.162 1.006

D – Total 2.911 2.944 3.403 2.939

Q.2.2 C – Correção Monetária – At. Permanente 2.911 2.944 3.403 2.939

03 PAGTO. FORNEC. AT. PERMANENTE

Q.2.3 D – Contas a Pagar – At.Permanente 68 44 38 50

C – Caixa e Bancos 68 44 38 50

04 CORR. MONET. DA DEPREC. ACUMUL.

Q.2.5 D – Corr. Monetária – Ativo Permanente 691 743 909 828

Q.2.5 C – Deprec. Acumulada – Edifícios 541 565 675 601

Q.2.5 C – Deprec. Acumulada – Máqs. e Equips. 150 177 234 227

C – Total 691 743 909 828

05 INVESTIMENTOS

Q.2.6 D – Investimentos 8.000 4.000 4.000 4.000

Q.2.6 C – Caixa e Bancos 8.000 4.000 4.000 4.000

06 CORR. MONETÁRIA – INVESTIMENTOS

Q.2.6 D – Investimentos – 800 1.344 1.487

C – Correção Monetária – At. Permanente – 800 1.344 1.487

07 RESULTADO EQUIV. PATRIMONIAL

Q.2.6 D – Investimentos – 384 544 709

Q.2.6 C – Resultado da Equivalência Patrimonial – 384 544 709

08 AUMENTO DE CAPITAL, COM USO DARESERVA DE CAPITAL

Q.2.8 D – Reserva de Capital – 3.800 – –

C – Capital – 3.800 – –

09 CORR. MONETÁRIA DO PAT. LÍQUIDO

Q.2.8 D – Corr. Monetária – Patrimônio Líquido 3.003 3.030 3.499 3.018

Q.2.8 C – Reserva de Capital 1.747 1.763 2.036 1.756

Q.2.8 C – Reserva Legal 263 265 306 264

Q.2.8 C – Reserva Estatutária 256 258 298 257

Q.2.8 C – Resultado Exercícios Anteriores 737 744 859 741

C – Total 3.003 3.030 3.499 3.018

(Continua)

MANUAL DO PROFESSOR 89

Page 90: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Continuação).

Lanç. Refer. Contas/Histórico 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim.

10 VENDAS

Q.3.3 D – Caixa e Bancos 15.606 16.711 13.807 21.713

Q.3.3 D – Contas a Receber 23.410 25.067 20.711 32.570

D – Total 39.016 41.778 34.519 54.283

Q.3.2 C – Vendas Líquidas 30.503 32.663 26.987 42.439

Q.3.2 C – ICMS a Pagar 4.966 5.317 4.393 6.909

Q.3.1 C – IPI a Pagar 3.547 3.798 3.138 4.935

C – Total 39.016 41.778 34.519 54.283

11 COBRANÇAS

Q.3.3 D – Caixa e Bancos 17.347 25.341 22.974 30.228

Q.3.3 C – Contas a Receber 17.347 25.341 22.974 30.228

12 CONTAS A RECEBER INCOBRÁVEIS

Q.3.3 D – Provisão para Devedores Duvidosos 23 15 23 20

Q.3.3 C – Contas a Receber 23 15 23 20

13 COMPRAS DE MATÉRIAS-PRIMAS

Q.5.2 D – Estoque de Matérias-primas 16.761 13.648 17.875 22.129

Q.5.2 D – ICMS a Recuperar 2.728 2.222 2.910 3.602

Q.5.2 D – IPI a Recuperar 1.949 1.587 2.079 2.573

D – Total 21.438 17.456 22.864 28.305

Q.5.2 C – Contas a Pagar – Fornecedores 21.438 17.456 22.864 28.305

14 PAGAMENTOS A FORNECEDORES

Q.5.3 D – Contas a Pagar 15.907 19.775 20.029 25.348

Q.5.3 C – Caixa e Bancos 15.907 19.775 20.029 25.348

16 DESPESAS DE MÃ0-DE-OBRA DIRETA

Q.6.8 D – Mão-de-obra Direta 2.639 2.217 2.724 3.815

Q.6.8 C – IAPAS a Pagar 528 443 545 763

Q.6.8 C – IR Retido na Fonte a Pagar 211 177 218 305

Q.6.8 C – FGTS a Pagar 141 118 145 203

Q.6.8 C – Provisão para Férias 158 133 163 229

Q.6.8 C – Provisão para 13º Salário 158 133 163 229

Q.6.8 C – Provisão para Rescisão Trabalhista 18 15 18 25

Q.6.8 C – Provisão para Aviso Prévio 18 15 18 25

Q.6.8 C – Salários a Pagar 1.408 1.182 1.453 2.035

C – Total 2.639 2.217 2.724 3.815

17 PAGTO. DA MÃO-DE-OBRA DIRETA

Q.6.8 D – Salários a Pagar 1.408 1.182 1.453 2.035

C – Caixa e Bancos 1.408 1.182 1.453 2.035

(Continua)

90 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 91: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Continuação).

Lanç. Refer. Contas/Histórico 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim.

19 DESPESAS DE MANUT. EDIFÍCIOS

Q.7.1 D – Despesas Manutenção de Edifícios 503 564 595 710

Q.7.1 C – Depreciação Acumulada de Edifícios 182 201 222 242

Q.7.1 C – Seguros a Vencer 9 9 9 9

Q.7.1 C – Imposto Predial a Pagar 6 6 6 6

Q.7.1 C – Salários e Encargos a Apropriar 211 257 257 315

Q.7.1 C – Caixa e Bancos 95 90 101 137

C – Total 503 564 595 710

20 APROP. DESPS. MANUT. DE EDIFÍCIOS

Q.7.1 D – Custos Indiretos de Fabricação 313 349 370 441

Q.7.1 D – Despesas Comerciais 89 101 106 127

Q.7.1 D – Despesas Administrativas 100 114 119 143

D – Total 503 564 595 710

Q.7.1 C – Despesas Manutenção de Edifícios 503 564 595 710

21 CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO

Q.7.8 D – Custos Indiretos de Fabricação 2.752 2.965 3.194 3.984

Qs.7.2 a 7.7 C – Deprec. Acumulada Máqs. e Equips. 230 256 283 310

Qs.7.2 a 7.7 C – Seguros a Vencer 7 7 7 7

Qs.7.2 a 7.7 C – Impostos Predial a Pagar 10 10 10 10

Qs.7.2 a 7.7 C – Estoque de Materiais Diversos 159 131 170 206

Qs.7.2 a 7.7 C – Salários e Encargos a Apropriar 2.125 2.333 2.469 3.142

Qs.7.2 a 7.7 C – Caixa e Bancos 222 229 256 309

C – Total 2.752 2.965 3.194 3.984

25 DESPESAS COMERCIAIS

Q.9.10 D – Despesas Comerciais 4.456 4.985 4.554 6.289

Qs.9.06 a 9.09 C – Deprec. Acumulada – Máqs. e Equips. 1 1 1 2

Qs.9.06 a 9.09 C – Salários e Encargos a Apropriar 3.082 3.487 3.146 4.417

Qs.9.06 a 9.09 C – Caixa e Bancos 1.373 1.497 1.407 1.870

C – Total 4.456 4.985 4.554 6.289

26 DESPESAS ADMINISTRATIVAS

Q.9.17 D – Despesas Administrativas 831 755 696 1.009

Qs.9.14 a 9.16 C – Deprec. Acumulada Máqs. e Equips. 5 6 6 7

Qs.9.14 a 9.16 C – Seguros a Vencer 2 2 2 2

Qs.9.14 a 9.16 C – Impostos a Pagar 2 2 2 2

Qs.9.14 a 9.16 C – Auditoria a Pagar 8 9 9 10

Qs.9.14 a 9.16 C – Provisão p/Devedores Duvidosos 204 6 (46) 90

(Continua)

MANUAL DO PROFESSOR 91

Page 92: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Continuação).

Lanç. Refer. Contas/Histórico 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim.

Qs.9.14 a 9.16 C – Salários e Encargos a Apropriar 502 613 613 751

Qs.9.14 a 9.16 C – Caixa e Bancos 107 117 109 147

C – Total 831 755 696 1.009

27 RECEITAS APLICS. FINANCS. L. PRAZO

Q.10.1 D – Aplicações Financeiras – L. Prazo 67 – – –

Q.10.1 C – Outras Receitas – Juros 19 – – –

Q.10.1 C – Outras Receitas – Corr. Monet. 48 – – –

28 APLICS. FINANCS. – SALDO INICIAL

Q.10.1 D – Caixa e Bancos 504 – – –

Q.10.1 C – Aplicações Financeiras – L. Prazo 504 – – –

29 RECUPERAÇÃO DO ICMS

Q.5.2 D – ICMS a Pagar 2.728 2.222 2.910 3.602

Q.5.2 C – ICMS a Recuperar 2.728 2.222 2.910 3.602

30 PAGAMENTO DO ICMS

Q.10.2 D – ICMS a Pagar 2.185 2.809 2.021 2.699

Q.10.2 C – Caixa e Bancos 2.185 2.809 2.021 2.699

31 RECUPERAÇÃO DO IPI

Q.5.2 D – IPI a Pagar 1.949 1.587 2.079 2.573

Q.5.2 C – IPI a Recuperar 1.949 1.587 2.079 2.573

32 PAGAMENTO DO IPI

Q.10.2 D – IPI a Pagar 1.561 2.007 1.443 1.928

Q.10.2 C – Caixa e Bancos 1.561 2.007 1.443 1.928

33 SALÁRIOS, SALÁRIOS INDIRETOS,COMISSÕES E ENCARGOS A PAGAR

Q.10.4 D – Salários e Encargos a Apropriar 5.920 6.690 6.485 8.626

Q.10.4 C – Salários a Pagar 3.158 3.568 3.459 4.600

Q.10.4 C – IAPAS a Pagar 1.184 1.338 1.297 1.725

Q.10.4 C – IR Retido na Fonte a Pagar 474 535 519 690

Q.10.4 C – FGTS a Pagar 316 357 346 460

Q.10.4 C – Provisão para Férias 355 401 389 518

Q.10.4 C – Provisão para 13º Salário 355 401 389 518

Q.10.4 C – Provisão para Rescisão Trabalhista 39 45 43 58

Q.10.4 C – Provisão para Aviso Prévio 39 45 43 58

C – Total 5.920 6.690 6.485 8.626

34 PAGTO. DE SAL. IND. E COMISSÕES

Q.10.4 D – Salários a Pagar 3.158 3.568 3.459 4.600

Q.10.4 C – Caixa e Bancos 3.158 3.568 3.459 4.600

(Continua)

92 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 93: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Continuação).

Lanç. Refer. Contas/Histórico 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim.

35 PAGTOS. IR NA FONTE S/SALÁRIOS EENCARGOS SOCIAIS

Q.10.5 D – IAPAS a Pagar 1.682 1.758 1.822 2.273

Q.10.5 D – IR na Fonte a Pagar 673 703 729 909

Q.10.5 D – FGTS a Pagar 448 469 486 606

Q.10.5 D – Provisão para Férias 464 509 468 296

Q.10.5 D – Provisão para 13º Salário 232 254 234 1.627

Q.10.5 D – Provisão para Resc. Trabalhista 57 79 85 35

Q.10.5 D – Provisão para Aviso Prévio 73 44 58 63

D – Total 3.629 3.816 3.881 5.809

Q.12.1 C – Caixa e Bancos 3.629 3.816 3.881 5.809

36 PAGTO. DE DESPS. CONTROLADASPOR CONTAS ATIVAS E PASSIVAS

Q.10.7 D – Seguros a Vencer – 66 – 42

Q.10.7 D – Imposto Predial a Pagar – 15 28 28

Q.10.7 D – Estoques de Materiais Diversos 219 242 227 262

Q.10.7 D – Auditoria a Pagar – 25 – –

D – Total 219 348 255 332

Q.12.1 C – Caixa e Bancos 219 348 255 332

37 CORR. MONET. EMPRÉST. MOEDA NAC.

Q.12.1 D – Outras Despesas – Corr. Monetária 26 21 25 15

Q.10.8 C – Empréstimo em Moeda Nacional 25 21 24 15

Q.10.8 C – Juros a Pagar 1 – 1 –

C – Total 26 21 25 15

38 JUROS S/EMPR. A L. P. – MOEDA NAC.

Q.10.8 D – Outras Despesas – Juros 10 9 10 8

Q.10.8 C – Juros a Pagar 10 9 10 8

39 VAR. CAMBIAIS – EMPR. MOEDA ESTR.

Q.12.1 D – Outras Despesas – Correção Cambial 603 793 808 741

Q.10.9 e 10 C – Empréstimo em Moeda Estrangeira 603 762 807 711

Q.10.9 e 10 C – Juros a Pagar 0 31 1 29

C – Total 603 793 808 741

40 JUROS S/EMPREST. L. P. – MOEDA ESTR.

Q.12.1 D – Outras Despesas – Juros 291 322 356 385

Q.10.9 e 10 C – Juros a Pagar 291 322 356 385

41 PAGAMENTOS DIVERSOS

Q.10.11 Outros Ativos 89 98 86 104

Q.10.11 D – Imposto de Renda a Pagar 750 750 750 750

Q.10.8 D – Empréstimo em Moeda Nacional 52 – 63 –

(Continua)

MANUAL DO PROFESSOR 93

Page 94: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Continuação).

Lanç. Refer. Contas/Histórico 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim.

Q.10.8 D – Juros a Pagar 20 – 20 –

Q.10.9 e 10 D – Empréstimo em Moeda Estrangeira 21 – 25 –

Q.10.9 e 10 D – Juros a Pagar 10 634 11 759

D – Total 942 1.482 955 1.613

Q.12.1 C – Caixa e Bancos 942 1.482 955 1.613

42 RECEBIMENTOS DIVERSOS

Q.12.1 D – Caixa e Bancos 89 96 90 104

Q.10.12 C – Outras Receitas 8 6 6 9

Q.10.12 C – Outros Ativos 81 90 84 95

C – Total 89 96 90 104

43 PAGAMENTO DE DIVIDENDOS

Q.1.b.7 D – Provisão para Dividendos a Pagar – 2.400 – –

Q.12.1 C – Caixa e Bancos – 2.400 – –

44 APLIC. FINANC. DE EXCED. DE CAIXA

Q.10.12 D – Aplicações Financeiras – – – –

Q.12.1 C – Caixa e Bancos – – – –

45 CAPTAÇÕES DE CURTO PRAZO

Q.12.1 D – Caixa e Bancos 973 2.084 6.605 6.748

Q.10.12 C – Empréstimos a Pagar 973 2.084 6.605 6.748

46 RESGATE DE APLIC. FINANCEIRAS

Q.10.13 D – Caixa e Bancos – – – –

Q.10.13 C – Aplicações Financeiras – – – –

Q.10.13 C – Outras Receitas – Juros – – – –

Q.10.13 C – Outras Receitas – Corr. Monet. – – – –

C – Total – – – –

47 PAGTO. DE EMPRÉST. CURTO PRAZO

Q.10.13 D – Empréstimo a Pagar – 973 2.084 6.605

Q.10.13 D – Outras Despesas Financ. – Juros – 32 69 214

Q.10.13 D – Outras Despesas Financ. – CM – 97 219 542

D – Total – 1.071 2.303 7.147

Q.10.13 C – Caixa e Bancos – 1.103 2.372 7.361

48 PROVISÃO P/IMP. RENDA A PAGAR

Q.11.3 D – Imposto de Renda 1.810 2.504 2.165 3.869

Q.12.1 C – Imposto de Renda a Pagar 1.810 2.504 2.165 3.869

49 LUCRO LÍQUIDO APURADO

Q.11.3 D – Lucro Líquido 2.716 3.756 3.248 5.804

Q.12.1 C – Resultado do Exercício 2.716 3.756 3.248 5.804

50 DIVIDENDOS PROPOSTOS

Q.12.1 D – Resultados Acumulados – – – 2.800

Q.1.b.5 C – Provisão /Dividendos a Pagar – – – 2.800

94 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 95: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

SUMÁRIO DOS LANÇAMENTOS CONTÁBEIS – ESPECÍFICOS DE ABSORÇÃO MÉDIO

Q.12.2

Lanç. Refer. Contas/Histórico 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim.

15 MAT.-PRIMA TRANSF. P/PRODUÇÃO

Q.5.8 D – Estoque de Produtos em Fabricação 15.278 11.464 15.414 19.124)

Q.12.2 C – Estoque de Matéria-prima 15.278 11.464 15.414 19.124)

18 APLIC. DA MÃO-DE-OBRA DIRETA ÀPRODUÇÃO

Q.12.2 D – Estoque de Produtos em Fabricação 2.639 2.217 2.724 3.815)

Q.6.8 C – Mão-de-obra Direta 2.639 2.217 2.724 3.815)

22 APROPRIAÇÃO DOS CIFs

Q.7.11 D – Estoque de Produtos em Fabricação 4.101 2.824 3.477 3.966)

Q.7.11 D – Sobre ou Subabsorção do CIF – 489 88 458)

Q.7.11 D – Custo dos Produtos Vendidos (0)

D – Total 4.101 3.314 3.565 4.425)

Q.7.11 C – Custos Indiretos de Fabricação 3.065 3.314 3.565 4.425)

Q.7.11 C – Sobre ou Subabsorção do CIF 1.036 – – –

C – Total 4.101 3.314 3.565 4.425)

23 CUSTO DE PRODUÇÃO

Q.8.5 D – Estoque de Produtos Acabados 21.934 16.478 21.589 26.874)

Q.12.2 C – Estoque de Prods. em Fabricação 21.934 16.478 21.589 26.874)

24 CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS

Q.8.5 D – Custo dos Produtos Vendidos 18.863 19.535 15.503 24.592)

Q.12.2 C – Estoque de Produtos Acabados 18.863 19.535 15.503 24.592)

MANUAL DO PROFESSOR 95

Page 96: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $ 000)INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.

ORÇAMENTO DE X2RAZÃO – CONTAS DO ATIVO

Q.13.1

Lanç. De./Cr. Contas 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim.

0305101114171921252628303234353641424344454647

Cr.Cr.De.De.Cr.Cr.Cr.Cr.Cr.Cr.De.Cr.Cr.Cr.Cr.Cr.Cr.De.Cr.Cr.De.De.Cr.

Caixa e BancosSaldo Inicial

Saldo Final

10.385)(68)

(8.000)15.606)17.347)

(15.907)(1.408)

(95)(222)

(1.373)(107)504)

(2.185)(1.561)(3.158)(3.629)

(219)(942)

89)– )– )973)– )– )

6.031)

6.031)(44)

(4.000)16.711)25.341)

(19.775)(1.182)

(90)(229)

(1.497)(117)

– )(2.809)(2.007)(3.568)(3.816)

(348)(1.482)

96)(2.400)

– )2.084)

– )(1.103)

5.796)

5.796)(38)

(4.000)13.807)22.974)

(20.029)(1.453)

(101)(256)

(1.407)(109)

– )(2.021)(1.443)(3.459)(3.881)

(255)(955)

90)– )– )

6.605)– )

(2.372)

7.494))

7.494)(50)

(4.000)21.713)30.228)

(25.348)(2.035)

(137)(309)

(1.870)(147)

– )(2.699)(1.928)(4.600)(5.809)

(332)(1.613)

104)– )– )

6.748)– )

(7.361)

8.049)

27284446

De.Cr.De.Cr.

Aplicações FinanceirasSaldo Inicial

Saldo Final

437 )67 )

(504)– )– )

– )

– )– )– )– )– )

– )

– )– )– )– )– )

– )

– )– )– )– )– )

– )

101112

De.Cr.Cr.

Contas a ReceberSaldo Inicial

Saldo Final

3.064)23.410)

(17.347)(23)

9.104)

9.104)25.067)

(25.341)(15)

8.815)

8.815)20.711)

(22.974)(23)

6.529)

6.529)32.570)

(30.228)(20)

8.850)

(Continua)

96 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 97: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Continuação).

Lanç. De./Cr. Contas 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim.

1226

De.Cr.

Provisão p/Devedores DuvidososSaldo Inicial

Saldo Final

(92)23)

(204)

(273)

(273)15)(6)

(264)

(264)23)46)

(196)

(196)20)

(90)

(266)

1315

De.Cr.

Estoque de Matérias-primasSaldo Inicial

Saldo Final

5.460)16.761)

(15.278)

6.943)

6.943)13.648)

(11.464)

9.127)

9.127)17.875)

(15.414)

11.588)

11.588)22.129)

(19.124)

14.593)

15182223

De.De.De.Cr.

Estoque de Prods. em FabricaçãoSaldo Inicial

Saldo Final

234)15.278)2.639)4.101)

(21.934)

318)

318)11.464)2.217)2.824)

(16.478)

345)

345)15.414)2.724)3.477)

(21.589)

372)

372)19.124)3.815)3.966)

(26.874)

403)

2222

De.Cr.

Sobre ou Subabsorção do CIFSaldo Inicial

Saldo Final

– )– )

(1.036)

(1.036)

(1.036)489)–)

(546)

(546)88)–)

(458)

(458)458)–)

(0)

2324

De.Cr.

Estoque de Produtos AcabadosSaldo Inicial

Saldo Final

10.135)21.934)

(18.863)

13.206)

13.206)16.478)

(19.535)

10.149)

10.149)21.589)

(15.503)

16.236)

16.236)26.874)

(24.592)

18.518)

2136

Cr.De.

Estoque de Materiais DiversosSaldo Inicial

Saldo Final

42)(159)219)

102)

102)(131)242)

213)

213)(170)227)

270)

270)(206)262)

326)

1331

De.Cr.

IPI a RecuperarSaldo Inicial

Saldo Final

– )1.949)

(1.949)

– )

–)1.587)

(1.587)

–)

–)2.079)

(2.079)

–)

–)2.573)

(2.573)

–)

(Continua)

MANUAL DO PROFESSOR 97

Page 98: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Continuação).

Lanç. De./Cr. Contas 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim.

1329

De.Cr.

ICMS a RecuperarSaldo Inicial

Saldo Final

– )2.728)

(2.728)

– )

–)2.222)

(2.222)

–)

–)2.910)

(2.910)

–)

–)3.602)

(3.602)

–)

19212636

Cr.Cr.Cr.De.

Seguros a VencerSaldo Inicial

Saldo Final

45)(9)(7)(2)

– )

27)

27)(9)(7)(2)66)

75)

75)(9)(7)(2)

–)

56)

56)(9)(7)(2)42)

80)

4142

De.Cr.

Outros AtivosSaldo Inicial

Saldo Final

444)89)

(81)

452)

452)98)

(90)

460)

460)86)

(84)

462)

462)104)(95)

471)

050607

De.De.De.

InvestimentosSaldo Inicial

Saldo Final

– )8.000)

–)– )

8.000)

8.000)4.000)

800)384)

13.184)

13.184)4.000)1.344)

544)

19.072)

19.072)4.000)1.487)

709)

25.268)

02 De.

TerrenosSaldo Inicial

Saldo Final

233)25)

258)

258)26)

284)

284)30)

314)

314)26)

340)

02 De.

EdifíciosSaldo Inicial

Saldo Final

17.249)1.898)

19.147)

19.147)1.915)

21.061)

21.061)2.211)

23.273)

23.273)1.907)

25.180)

0419

Cr.Cr.

Depreciação Acumulada – EdifíciosSaldo Inicial

Saldo Final

(4.835)(541)(182)

(5.558)

(5.558)(565)(201)

(6.324)

(6.324)(675)(222)

(7.221)

(7.221)(601)(242)

(8.065)

(Continua)

98 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 99: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Continuação).

Lanç. De./Cr. Contas 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim.

0102

De.De.

Máquinas e EquipamentosSaldo Inicial

Saldo Final

8.953)80)

988)

10.021)

10.021)20)

1.003))

11.044)

11.044)50)

1.162)

12.256)

12.256)50)

1.006)

13.312)

04212526

Cr.Cr.Cr.Cr.

Deprec. Acumulada – Máq. e Equip.Saldo Inicial

Saldo Final

(1.263)(150)(230)

(1)(5)

(1.649)

(1.649)(177)(256)

(1)(6)

(2.090)

(2.090)(234)(283)

(1)(6)

(2.614)

(2.614)(227)(310)

(2)(7)

(3.159)

TOTAL DO ATIVOSaldo InicialSaldo Final

50.491)65.093)

65.093)71.328)

71.328)87.431)

87.431)103.901)

MANUAL DO PROFESSOR 99

Page 100: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

RAZÃO – CONTAS DO PASSIVO

Q.13.2

Lanç. De./Cr. Contas 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim.

1314

Cr.De.

Contas a Pagar – FornecedoresSaldo Inicial

Saldo Final

(6.379)(21.438)15.907)

(11.910)

(11.910)(17.456)19.775)

(9.591)

(9.591)(22.864)20.029)

(12.426)

(12.426)(28.305)25.348)

(15.383)

0103

Cr.De.

Contas a Pagar – Forn. Ativo Perm.Saldo Inicial

Saldo Final

(20)(80)68)

(32)

(32)(20)44)

(8)

(8)(50)38)

(20)

(20)(50)50)

(20)

1921252633

Cr.Cr.Cr.Cr.De.

Salários e Encargos a ApropriarSaldo Inicial

Saldo Final

– )(211)

(2.125)(3.082)

(502)5.920)

0)

0)(257)

(2.333)(3.487)

(613)6.690)

0 )

0)(257)

(2.469)(3.146)

(613)6.485)

0 )

0)(315)

(3.142)(4.417)

(751)8.626)

0 )

16173334

Cr.De.Cr.De.

Salários a PagarSaldo Inicial

Saldo Final

– )(1.408)1.408)

(3.158)3.158)

–)

– )(1.182)1.182)

(3.568)3.568)

– )

– )(1.453)1.453)

(3.459)3.459)

– )

– )(2.035)2.035)

(4.600)4.600)

163335

Cr.Cr.De.

IAPAS a PagarSaldo Inicial

Saldo Final

(541)(528)

(1.184)1.682)

(571)

(571)(443)

(1.338)1.758)

(594)

(594)(545)

(1.297)1.822)

(614)

(614)(763)

(1.725)2.273)

(829)

163335

Cr.Cr.De.

FGTS a PagarSaldo Inicial

Saldo Final

(144)(141)(316)448)

(152)

(152)(118)(357)469)

(158)

(158)(145)(346)486)

(164)

(164)(203)(460)606)

(221)

(Continua)

100 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 101: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Continuação).

Lanç. De./Cr. Contas 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim.

102930

Cr.De.De.

ICMS a PagarSaldo Inicial

Saldo Final

(694)(4.966)2.728)2.185)

(746)

(746)(5.317)2.222)2.809)

(1.032)

(1.032)(4.393)2.910)2.021)

(494)

(494)(6.909)3.602)2.699)

(1.102)

103132

Cr.De.De.

IPI a PagarSaldo Inicial

Saldo Final

(496)(3.547)1.949)1.561)

(533)

(533)(3.798)1.587)2.007)

(737)

(737)(3.138)2.079)1.443)

(353)

(353)(4.935)2.573)1.928)

(787)

4148

De.Cr.

I. Renda a PagarSaldo Inicial

Saldo Final

(3.000)750)

(1.810)

(4.060)

(4.060)750)

(2.504)

(5.814)

(5.814)750)

(2.165)

(7.229)

(7.229)750)

(3.869)

(10.349)

163335

Cr.Cr.De.

IR Retido na Fonte a PagarSaldo Inicial

Saldo Final

(216)(211)(474)673)

(228)

(228)(177)(535)703)

(238)

(238)(218)(519)729)

(246)

(246)(305)(690)909)

(332)

19212636

Cr.Cr.Cr.De.

Imposto Predial a PagarSaldo Inicial

Saldo Final

–)(6)

(10)(2)–)

(18)

(18)(6)

(10)(2)15)

(20)

(20)(6)

(10)(2)28)

(10)

(10)(6)

(10)(2)28)

0 )

2636

Cr.De.

Auditoria a PagarSaldo Inicial

Saldo Final

(25)(8)–)

(33)

(33)(9)25)

(16)

(16)(9)– )

(26)

(26)(10)– )

(36)

4350

De.Cr.

Provisão de Dividendos a PagarSaldo Inicial

Saldo Final

(2.400)– )–)

(2.400)

(2.400)2.400)

– )

– )

– )– )– )

– )

– )– )

(2.800)

(2.800)

(Continua)

MANUAL DO PROFESSOR 101

Page 102: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Continuação).

Lanç. De./Cr. Contas 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim.

163335

Cr.Cr.De.

Provisão para FériasSaldo Inicial

Saldo Final

(2.189)(158)(355)464)

(2.239)

(2.239)(133)(401)509)

(2.264)

(2.264)(163)(389)468)

(2.349)

(2.349)(229)(518)296)

(2.799)

163335

Cr.Cr.De.

Provisão para Resc. TrabalhistaSaldo Inicial

Saldo Final

(97)(18)(39)57)

(97)

(97)(15)(45)79)

(77)

(77)(18)(43)85)

(54)

(54)(25)(58)35)

(102)

163335

Cr.Cr.De.

Provisão para Aviso PrévioSaldo Inicial

Saldo Final

(406)(18)(39)73)

(390)

(390)(15)(45)44)

(405)

(405)(18)(43)58)

(409)

(409)(25)(58)63)

(429)

163335

Cr.Cr.De.

Provisão para 13º SalárioSaldo Inicial

Saldo Final

–)(158)(355)232)

(282)

(282)(133)(401)254)

(562)

(562)(163)(389)234)

(881)

(881)(229)(518)

1.627)

4547

Cr.

Empréstimos a PagarSaldo Inicial

Saldo Final

–)(973)

–)

(973)

(973)(2.084)

973)

(2.084)

(2.084)(6.605)2.084)

(6.605)

(6.605)(6.748)6.605)

(6.748)

3741

Cr.De.

Empréstimo em Moeda NacionalSaldo Inicial

Saldo Final

(233)(25)52)

(207)

(207)(21)–)

(227)

(227)(24)63)

(188)

(188)(15)–)

(204)

3941

Cr.De.

Empréstimo em Moeda Estrang.Saldo Inicial

Saldo Final

(6.342)(603)

21)

(6.924)

(6.924)(762)

–)

(7.686)

(7.686)(807)

25)

(8.467)

(8.467)(711)

–)

(9.179)

(Continua)

102 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 103: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Continuação).

Lanç. De./Cr. Contas 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim.

373839404141

Cr.Cr.Cr.Cr.De.De.

Juros a PagarSaldo Inicial

Saldo Final

(14)(1)

(10)(0)

(291)10)20)

(286)

(286)–)(9)

(31)(322)634)–)

(14)

(14)(1)

(10)(1)

(356)11)20)

(350)

(350)–)(8)

(29)(385)759)–)

(13)

08 Cr.

CapitalSaldo Inicial

Saldo Final

(12.000)–)

(12.000)

(12.000)(3.800)

(15.800)

(15.800)–)

(15.800)

(15.800)–)

(15.800)

0809

De.Cr.

Reserva de CapitalSaldo Inicial

Saldo Final

(3.884)–)

(1.747)

(5.631)

(5.631)3.800)

(1.763)

(3.595)

(3.595)–)

(2.036)

(5.631)

(5.631)–)

(1.756)

(7.387)

09 Cr.

Reserva LegalSaldo Inicial

Saldo Final

(2.383)(263)

(2.646)

(2.646)(265)

(2.910)

(2.910)(306)

(3.216)

(3.216)(264)

(3.479)

09 Cr.

Reserva EstatutáriaSaldo Inicial

Saldo Final

(2.325)(256)

(2.581)

(2.581)(258)

(2.839)

(2.839)(298)

(3.137)

(3.137)(257)

(3.394)

0950

Cr.De.

Resultados AcumuladosSaldo Inicial

Saldo Final

(6.703)(737)

–)

(7.440)

(7.440)(744)

–)

(8.184)

(8.184)(859)

–)

(9.044)

(9.044)(741)

2.800)

(6.985)

49 Cr.

Resultado do ExercícioSaldo Inicial

Saldo Final

–)(2.716)

(2.716)

(2.716)(3.756)

(6.472)

(6.472)(3.248)

(9.719)

(9.719)(5.804)

(15.523)

TOTAL DO PASSIVOSaldo InicialSaldo Final

(50.491)(65.093)

(65.093)(71.328)

(71.328)(87.431)

(87.431)(103.901)

MANUAL DO PROFESSOR 103

Page 104: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

RAZÃO – CONTAS DE RESULTADO

Q.13.3

Lanç. De./Cr. Contas 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim.

10 Cr.

Vendas LíquidasSaldo Inicial

Saldo Final

–)(30.503)

(30.503)

(30.503)(32.663)

(63.166)

(63.166)(26.987)

(90.153)

(90.153)(42.439)

(132.592)

2224

De.De.

Custo dos Produtos VendidosSaldo Inicial

Saldo Final

–)

18.863)

18.863)

18.863)

19.535)

38.398)

38.398)

15.503)

53.900)

53.900)(0)

24.592)

78.492)

1618

De.Cr.

Mão-de-obra DiretaSaldo Inicial

Saldo Final

–)2.639)

(2.639)

–)

– )2.217)

(2.217)

– )

– )2.724)

(2.724)

– )

– )3.815)

(3.815)

– )

202122

De.De.Cr.

Custos Indiretos de FabricaçãoSaldo Inicial

Saldo Final

–)313)

2.752 )(3.065)

–)

–)349)

2.965)(3.314)

– )

–)370)

3.194)(3.565)

– )

–)441)

3.984)(4.425)

–)

1920

De.Cr.

Desp. de Manutenção de EdifíciosSaldo Inicial

Saldo Final

–)503 )

(503)

– )

– )564)

(564)

– )

– )595)

(595)

– )

– )710)

(710)

–)

2025

De.De.

Despesas ComerciaisSaldo Inicial

Saldo Final

–)89)

4.456)

4.545)

4.545)101)

4.985)

9.631 )

9.631)106)

4.554)

14.291 )

14.291)127)

6.289)

20.706 )

2026

De.De.

Despesas AdministrativasSaldo Inicial

Saldo Final

– )100)831)

931)

931)114)755)

1.800)

1.800)119)696)

2.615 )

2.615)143)

1.009)

3.766)

(Continua)

104 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 105: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Continuação).

Lanç. De./Cr. Contas 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim.

42 Cr.

Outras ReceitasSaldo Inicial

Saldo Final

–)(8)

(8)

(8)(6)

(14)

(14)(6)

(20)

(20)(9)

(29)

2746

Cr.Cr.

Outras Receitas – JurosSaldo Inicial

Saldo Final

–)(19)–)

(19)

(19)– )– )

(19)

(19)– )– )

(19)

(19)– )– )

(19)

2746

Cr.Cr.

Outras Receitas – Cor. Monet.Saldo Inicial

Saldo Final

–)(48)– )

(48)

(48)– )– )

(48)

(48)– )– )

(48)

(48)– )– )

(48)

07 Cr.

Resultado Equivalência PatrimonialSaldo Inicial

Saldo Final

–)–)

– )

– )(384)

(384)

(384)(544)

(928)

(928)(709)

(1.637)

384047

De.De.De.

Outras Despesas – JurosSaldo Inicial

Saldo Final

–)10)

291)– )

301 )

301)9)

322)32)

664 )

664)10)

356)69)

1.099 )

1.099)8)

385)214)

1.706 )

373947

De.De.De.

Outras Despesas – CMSaldo Inicial

Saldo Final

– )26 )

603 )– )

629)

629)21)

793)97)

1.540 )

1.540)25)

808)219)

2.591 )

2.591)15)

741)542)

3.889 )

020406

Cr.De.Cr.

CM Ativo PermanenteSaldo Inicial

Saldo Final

–)(2.911)

691)–)

(2.219)

(2.219)(2.944)

743)(800)

(5.220)

(5.220)(3.403)

909)(1.344)

(9.058)

(9.058)(2.939)

828)(1.487)

(12.656)

09 De.

CM Patrimônio LíquidoSaldo Inicial

Saldo Final

–3.003)

3.003)

3.003)3.030)

6.033 )

6.033)3.499)

9.532 )

9.532)3.018)

12.550 )

(Continua)

MANUAL DO PROFESSOR 105

Page 106: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Continuação).

Lanç. De./Cr. Contas 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim.

48 De.

Imposto de RendaSaldo Inicial

Saldo Final

– )1.810)

1.810)

1.810)2.504)

4.314 )

4.314)2.165)

6.479 )

6.479)3.869)

10.349 )

49 De.

Lucro LíquidoSaldo Inicial

Saldo Final

–)2.716)

2.716)

2.716)3.756)

6.472 )

6.472)3.248)

9.719 )

9.719)5.804)

15.523 )

(Val. em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

BALANCETE – CONTAS DE ATIVO

Q.14.1

Contas 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim.

ATIVO CIRCULANTE

Caixa e Bancos 6.031) 5.796) 7.494) 8.049)

Aplicações Financeiras – )

Contas a Receber 9.104) 8.815) 6.529) 8.850)

Provisão p/Devedores Duvidosos (273) (264) (196) (266)

Estoque de Matérias-primas 6.943) 9.127) 11.588) 14.593)

Estoque de Prods. em Fabricação 318) 345) 372) 403)

Sobre ou Subabsorção do CIF (1.036) (546) (458) (0)

Estoque de Produtos Acabados 13.206) 10.149) 16.236) 18.518)

Estoque de Materiais Diversos 102) 213) 270) 326)

IPI a Recuperar – ) – ) – ) – )

ICMS a Recuperar – ) – ) – ) – )

Seguros a Vencer 27) 75) 56) 80)

Outros Ativos 452) 460) 462) 471)

ATIVO PERMANENTE

Investimentos 8.000) 13.184) 19.072) 25.268)

Terrenos 258) 284) 314) 340)

Edifícios 19.147) 21.061) 23.273) 25.180)

Depreciação Acumulada – Edifícios (5.558) (6.324) (7.221) (8.065)

Máquinas e Equipamentos 10.021) 11.044) 12.256) 13.312)

Deprec. Acumulada – Máq. e Equip. (1.649) (2.090) (2.614) (3.159)

TOTAL DO ATIVO 65.093) 71.328 87.431 103.901

106 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 107: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $ 000)INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.

ORÇAMENTO DE X2BALANCETE – CONTAS DE PASSIVO

Q.14.2

Contas 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim.

PASSIVO CIRCULANTE

Contas a Pagar – Fornecedores 11.910) 9.591) 12.426) 15.383)

Contas a Pagar – Forn. Ativo Perm. 32) 8) 20) 20)

Salários e Encargos a Apropriar (0) (0) (0) (0)

Salários a Pagar – ) – ) – ) – )

INSS a Pagar 571) 594) 614) 829)

FGTS a Pagar 152) 158) 164) 221)

ICMS a Pagar 746) 1.032) 494) 1.102)

IPI a Pagar 533) 737) 353) 787)

I. Renda a Pagar 4.060) 5.814) 7.229) 10.349)

IR Retido na Fonte a Pagar 228) 238) 246) 332)

Imposto Predial a Pagar 18) 20) 10) (0)

Auditoria a Pagar 33) 16) 26) 36)

Provisão de Dividendos a Pagar 2.400) – ) – ) 2.800)

Provisão para Férias 2.239) 2.264) 2.349) 2.799)

Provisão para Resc. Trabalhista 97) 77) 54) 102)

Provisão para Aviso Prévio 390) 405) 409) 429)

Provisão para 13º Salário 282) 562) 881) – )

Empréstimos a Pagar 973) 2.084) 6.605) 6.748)

EXIGÍVEL DE LONGO PRAZO

Empréstimo em Moeda Nacional 207) 227) 188) 204)

Empréstimo em Moeda Estrang. 6.924) 7.686) 8.467) 9.179)

Juros a Pagar 286) 14) 350) 13)

PATRIMÔNIO LÍQUIDO )

Capital 12.000) 15.800) 15.800) 15.800)

Reserva de Capital 5.631) 3.595) 5.631) 7.387)

Reserva Legal 2.646) 2.910) 3.216) 3.479)

Reserva Estatutária 2.581) 2.839) 3.137) 3.394)

Resultados Acumulados 7.440) 8.184) 9.044) 6.985)

Resultado do Exercício 2.716) 6.472) 9.719) 15.523)

TOTAL DO PASSIVO 65.093) 71.328) 87.431) 103.901)

MANUAL DO PROFESSOR 107

Page 108: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Val. em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

BALANCETE – CONTAS DE RESULTADO

Q.14.3

Contas 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim.

Vendas Líquidas 30.503) 63.166) 90.153) 132.592)

Custo dos Produtos Vendidos (18.863) (38.398) (53.900) (78.492)

Mão-de-obra Direta –) –) –) –)

Custos Indiretos de Fabricação – ) –) –) –)

Desp. de Manutenção de Edifícios – ) –) –) –)

Despesas Comerciais (4.545) (9.631) (14.291) (20.706)

Despesas Administrativas (931) (1.800) (2.615) (3.766)

Outras Receitas 8) 14) 20) 29)

Outras Receitas – Juros 19) 19) 19) 19)

Outras Receitas – Corr. Monetária 48) 48) 48) 48)

Resultado Equivalência Patrimonial –) 384) 928) 1.637)

Outras Despesas – Juros (301) (664) (1.099) (1.706)

Outras Despesas – Corr. Monetária (629) (1.540) (2.591) (3.889)

Corr. Monet. – Ativo Permanente 2.219) 5.220) 9.058) 12.656)

Corr. Monet. – Patrimônio Líquido (3.003) (6.033) (9.532) (12.550)

Imposto de Renda (1.810) (4.314) (6.479) (10.349)

Lucro Líquido 2.716) 6.472) 9.719) 15.523)

108 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 109: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Vals. Corrigidos base 31-12-X2 em $ 000)INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.

ORÇAMENTO DE X2BALANÇO 31-12-X2 Q.15.1

Discriminação 31-12-X2 31-12-X1Acr./

(Dec.)Discriminação 31-12-X2 31-12-X1

Acr./(Dec.)

ATIVO CIRCULANTECaixa e BancosAplicações FinanceirasContas a Receber(–)Prov. p/Devs. DuvidososEstoques de:

Matérias-primasProdutos em FabricaçãoProdutos AcabadosMateriais Diversos

Seguros a VencerOutros Ativos

Total do Ativo Circulante

REALIZÁVEL A LONGOPRAZO

Aplicações Financeiras

Total do Real. a Longo Prazo

ATIVO PERMANENTEInvestimentosAtivo Imobilizado

TerrenosEdifícios(–) Deprec. AcumuladaMáqs. e Equipamentos(–) Deprec. Acumulada

Total do Ativo Permanente

Total do Ativo

8.049)–

8.850)(266)

33.840)14.593)

403)18.518)

326)80)

471)

51.026)

25.268)

340)25.180)(8.065)13.312)(3.159)52.875)

103.901)

15.160)638)

4.473)(134)

23.169)7.971)

342)14.795)

61)66)

648)

44.020)

340)25.181)(7.058)13.070)(1.844)29.689)

73.709)

(7.113)(638)

4.377)(131)

10.671)6.623)

61)3.723)

265)14)

(177)

7.004)

25.268)

(1)(1)

(1.006)242)

(1.316)23.187)

30.190)

PASSIVO CIRCULANTEContas a Pagar:

FornecedoresAtivo Permanente

INSS a PagarFGTS a PagarICMS a PagarIPI a PagarIR a PagarIRRF a PagarIPTU a PagarAuditoria a PagarEmpréstimos a Pagar:

em Moeda Nacionalem Moeda Estrangeira

Juros a PagarProvisões:

p/ Fériasp/Rescisão Trabalhistap/Aviso Préviop/Dividendos a Pagar

Total do Passivo Circulante

PASSIVO EXIGÍVEL ALONGO PRAZO

Empréstimos:em Moeda Nacionalem Moeda Estrangeira

Total Exig. a Longo Prazo

PATRIMÔNIO LÍQUIDOCapitalReservas de CapitalReservas de Lucros:

Reserva LegalReserva Estatutária

Resultados AcumuladosTotal do Patrimônio Líquido

Total do Exig. e Patrim. Líquido

15.383)20)

829)221)

1.102)787)

10.349)332)

(0)36)

6.748)

13)

2.799)102)429)

2.800)41.951)

204)9.179)9.382)

15.800)7.387)

3.479)3.394)

22.508)52.568)

103.901)

9.31229

790210

1.013724

4.380315

36

1365520

3.196142593

3.50424.455

2049.2039.407

17.5185.670

3.4793.3949.785

39.846

73.709

6.071)(9)40)11)89)63)

5.969)16)

(1)

6.613)(55)(7)

(397)(40)

(164)(704)

17.496)

(1)(24)(25)

(1.718)1.717)

0)(0)

12.721)12.720)

30.191)

MANUAL DO PROFESSOR 109

Page 110: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Vals. Corrigidos base 31-12-X2 em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO

Q.15.2

DiscriminaçãoExercício – X2 Exercício – X1* Variação

$ % S/V.L. $ % S/V.L. $ %

Vendas Líquidas

(–) Custo Produtos Vendidos

Lucro Bruto

(–) Despesas Operacionais:Despesas ComerciaisDespesas Administrativas

Total Desps. Operacionais

Lucro Operacional

Resultados Não OperacionaisDesps. (– Recs.) FinanceirasVars. Monetárias e Cambiais

Correção Monetária do BalançoAjustes Monetários do Balanço (*)Resultado da Equiv. PatrimonialOutros ResultadosTotal Res. Não Operacionais

Lucro Antes do IR

(–) Imposto de Renda (IR)

Lucro Líquido

157.880)

93.736)

64.144)

24.620)4.499)

29.119)

35.026)

(1.970)(4.488)

(133)(4.433)1.836)

35)(9.153)

25.872)

10.349)

15.523)

100,0%

59,4%

40,6%

15,6%2,8%

18,4%

22,2%

– 1,2%– 2,8%– 0,1%– 2,8%

1,2%0,0%

– 5,8%

16,4%

6,6%

9,8%

104.087 )

68.526 )

35.560 )

19.962 )3.636 )

23.598 )

11.962 )

873 )1.899 )

(3.899)––

115)(1.012)

10.950)

4.380)

6.571)

100,0%

65,8%

34,2%

19,2%3,5%

22,7%

11,5%

0,8%1,8%

– 3,7%0,0%0,0%0,1%

– 1,0%

10,5%

4,2%

6,3%

53.794)

25.210)

28.584)

4.658)862)

5.520)

23.064)

(2.843)(6.387)3.767)

(4.433)1.836)

(81)(8.141)

14.922 )

5.969 )

8.953 )

51,7%

36,8%

80,4%

23,3%23,7%

23,4%

192,8%

– 325,7%– 336,3%– 96,6%#DIV/0!#DIVI/0!– 69,9%804,8%

136,3%

136,3%

136,3%

Ajustes Monetários do Balanço (*)Lucro Antes do Imposto de Renda (antes dos Ajustes Monetários do Balanço)Lucro Antes do Imposto de Renda (conf. Q.11.2)Ajustes Monetários Atribuíveis aos itens Monetários do Balanço

30.30625.872(4.433)

(*) A cada simulação o valor de Ajustes Monetários de Balanço, constante da célula L27, deve ser zerado. Dessa forma,o Lucro antes do IR será recalculado, devendo ser transferido para a célula P40 como valor fixo. O valor apuradona célula P42 é então incluído na célula L27.

110 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 111: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Vals. Corrigidos base 31-12-X2 em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS

Q.15.3

DiscriminaçãoExercício – X2

$ % S/Total

ORIGEM DE RECURSOS DAS OPERAÇÕESLucro Líquido(+) DepreciaçõesAjuste Valor dos Imóveis

Total – Origem de RecursosAPLICAÇÃO DE RECURSOS

Dividendos ProvisionadosRedução Exig. Longo PrazoAquisição – Ativos ImobilizadosInvestimento em Controlada

Total – Aplicação de RecursosVAR. CAPITAL CIRCULANTE

15.523)2.322)

(2)17.843)

2.800)25)

242)25.268)28.335)

(10.492)

87,0%13,0%0,0%

100,0%

9,9%0,1%0,9%

89,2%100,0%

DEMONSTRAÇÃO DA VARIAÇÃO DO CAPITAL CIRCULANTE

Descrição 31-12-X2 31-12-X1 Variação

Ativo CirculantePassivo CirculanteCapital Circulante

51.024)41.951)9.073)

44.02024.45519.565

7.004)17.495)

(10.492)

(Vals. Corrigidos base 31-12-X2 em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

PARCELAS FIXAS E VARIÁVEIS – CUSTO PRODUTOS VENDIDOS – X2

Q.16.1

Discriminação Valor $ 000 % s/ total

DÉBITOS À PRODUÇÃO NO ANO – (Valor Histórico)Custos Variáveis:

Matérias-primasMão-de-obra DiretaParcela Variável da CIFTotal dos Custos Variáveis

Custos Fixos:Parcela Fixa da CIFTotal dos Débitos à Produção

CUSTO PRODUTOS VENDIDOS – (Valor Corrigido)Estimativa das Parcelas:

Parcela VariávelParcela FixaTotal – Custo Produtos Vendidos

61.28011.3964.392

77.067

9.97787.044

82.99210.74493.736

70,40%13,09%5,05%

88,54%

11,46%100,00%

88,54%11,46%

100,00%

MANUAL DO PROFESSOR 111

Page 112: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Vals. Corrigidos base 31-12-X2 em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO POR OPERAÇÃO – X2

Q.16.2

DiscriminaçãoRESULTADOS DO ANO X2

Totais das operaçõesde invests.não opers.

Custo docapit. 3os

VENDAS LÍQUIDASCUSTO E DESPESAS VARIÁVEIS

Custo dos Produtos VendidosDespesas ComerciaisDespesas AdministrativasTotal dos Custos e Desps. Vars.

MARGEM DE CONTRIBUIÇÃOCUSTOS E DESPESAS FIXAS

Custo dos Produtos VendidosDespesas ComerciaisDespesas AdministrativasTotal dos Custos e Desps. Fixas

LUCRO DAS OPERAÇÕESVARS. DE PREÇOS E VALORES

Variações Monets. e CambiaisAjustes Monetários do BalançoTotal das Variações

OUTROS ITENSReceitas (Despesas) FinanceirasAjustes Monetários do Balanço (*)Resultado da Equiv. PatrimonialOutras ReceitasTotal Outros Itens

LUCRO ANTES DO IMP. RENDAImposto de Renda

LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO

157.880)

82.992)13.572)

649)97.213)54.653)

10.744)11.049)3.849)

25.642)35.026)

(4.488)(133)

(4.620)

(1.970)(4.433)1.836)

35)(4.533)25.872)10.349)15.523)

157.880)

82.992)13.572)

649)97.213)54.653)

10.744)11.049)3.849)

25.642)35.026)

(4.488)(133)

(4.620)

–(4.433)

––

(4.433)25.972)10.389)15.583)

–––––

–––––

–––

1.83635

1.8711.871

7481.122

–––––

–––––

–––

(1.970)

––

(1.970)(1.970)

(788)(1.182)

112 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 113: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Vals. Corrigidos base 31-12-X2 em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

PONTO DE EQUILÍBRIO E MARGEM DE SEGURANÇA

Q.16.3

PONTO DE EQUILÍBRIO

A – FÓRMULA

PECUSTOS E DESPESAS FIXAS

1CUSTOS E DESPESAS VARI

=− ÁVEIS

VENDAS LÍQUIDAS

B – VALOR DO PONTO DE EQUILÍBRIO 25.642Custos e Despesas Fixas 97.213Custos e Despesas Variáveis 157.880Vendas LíquidasValor do Ponto de Equilíbrio

MARGEM DE SEGURANÇA

A – FÓRMULAVENDAS LÍQUIDAS – VENDA LÍQUIDA NO PONTO DE EQUILÍBRIO

VENDA LÍQUIDA

B – % DE MARGEM DE SEGURANÇAVendas Líquidas 157.880Vendas Líquidas no P.E. 66.730% de Margem de Segurança

66.730

57,73%

MANUAL DO PROFESSOR 113

Page 114: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Vals. Corrigidos base 31-12-X2 em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

ALAVANCAGEM OPERACIONAL

Q.16.4

VARIAÇÃO DAS VENDAS – 20% 0% 20%

VENDASCUSTOS OPERACIONAIS

VariáveisFixos

LUCRO DAS OPERAÇÕES

VARIAÇÃO DO LUCRO DAS OPERAÇÕES

126.304)

(77.771)(25.642)22.892)

– 34,6%)

157.880)

(97.213)(25.642)35.026)

0)

189.457)

(116.656)(25.642)47.159 )

34,6% )

GRAU DE ALAVANCAGEM OPERACIONAL (GAO)

A) FÓRMULAVARIAÇÃO % DO LUCRO DAS OPERAÇÕES

VARIAÇÃO % DO VALOR DAS VENDASB) GAO

Variação % do Lucro das Operações 34,6%Variação % do Valor das Vendas 20,0%Grau de Alavancagem Operacional (GAO) 1,73

114 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 115: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Vals. Corrigidos base 31-12-X2 em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

Q.16.5.a

1) % RETORNO DO CAPITAL PRÓPRIOA – FÓRMULA

LUCRO LÍQUIDO

PATRIMÔNIO LÍQUIDO MÉDIO

B – % RETORNO DO CAPITAL PRÓPRIOLucro Líquido 15.523Patrimônio Líquido em 31-12-X2 52.566Patrimônio Líquido em 31-12-X1 39.846% Retorno do Capital Próprio 33,60%

2) COMPOSIÇÃO % DO RETORNO DO CAPITAL PRÓPRIO

LUCRATIVIDADE DAS VENDAS

A – FÓRMULALUCRO LÍQUIDO

VENDAS LÍQUIDAS

B – CÁLCULOLucro Líquido 15.523Vendas Líquidas 157.880Lucratividade das Vendas 9,83%

ROTAÇÃO DO CAPITAL PRÓPRIO

A – FÓRMULAVENDAS LÍQUIDAS

PATRIMÔNIO LÍQUIDO MÉDIO

B – CÁLCULOVendas Líquidas 157.880Patrimônio Líquido em 31-12-X2 52.566Patrimônio Líquido em 31-12-X1 39.846Rotação do Capital Próprio 3,417

3) RETORNO DO CAPITAL TOTAL APLICADO NA EMPRESA

A – FÓRMULALUCRO LÍQUIDO + JUROS LÍQUIDOS

ATIVO TOTAL MÉDIO

B – % RETORNO DO CAPITAL TOTAL APLICADO NA EMPRESALucro Líquido 15.523Juros Líquidos 1.182Ativo Total em 31-12-X2 103.899Ativo Total em 31-12-X1 73.709% Retorno do Capital Total Aplicado 18,81%

MANUAL DO PROFESSOR 115

Page 116: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2FÓRMULA DUPONT

(Vals. Corrigidos base 31-12-X2 em $ 000)

Q.16.5.b

Dem

onst

raçã

odo

resu

ltado

Bala

nço

patr

imon

ial

Multiplicado por

Multiplicado por

Vendas Líquidas

157.880

93.736

29.119

(9.153)

10.349

47.522

41.282

9.395

42.598

157.880

Ativo PermanenteMédio

Ativo CirculanteMédio

Vendas Líquidas

Taxa de Retornos/ PL (ROE)

33,60%

17,48%

Taxa de Retornos/ At. Total (ROA)

Vendas Líquidas

157.880

15.523

Giro doativo total

1,778

88.804

46.206

Margem Líquida

9,83%

Lucro líquidodepois I. Renda

Custo dos Pro-dutos Vendidos

DespesasOperacionais

Resultados nãoOperacionais

Imposto deRenda

menos

menos

menos

menos

dividido porAtivo TotalMédio

88.804

PatrimônioLíquido – Médio

46.206

Multiplicador deAlavanc. Financ.

1,92

Passivo Circu-lante Médio

33.203

Exigível a LongoPrazo – Médio

mais

mais

mais

dividido por

dividido por

Exigível TotalMédio

Passivo Totale Pat. Líquido –Médios

Passivo TotalLíquido – Médio

116 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 117: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Vals. Corrigidos base 31-12-X2 em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

GRAU DE ALAVANCAGEM FINANCEIRA

Q.16.6

VARIAÇÃO DO LAJIR – 50% 0% 50%

RESULTADO ANTES DO IMP. DE RENDADas OperaçõesDos Investimentos não operacionais

Lajir (Lucro antes de Juros e Imp. de Renda)

Juros (Custo do Capital de Terceiros)

Lair (Lucro antes do Imp. Renda)

IMPOSTO DE RENDA 40%

LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO

VARIAÇÃO DO LUCRO LÍQUIDO

13.921)

(1.970)

11.951)

4.780)

7.171)

– 53,8%)

25.972 )1.871 )

27.842 )

(1.970)

25.872)

10.349)

15.523)

41.764)

(1.970)

15.917)

23.876)

53,8%)

GRAU DE ALAVANCAGEM FINANCEIRA (GAF)

A) FÓRMULAVariação Percentual do Lucro Líquido

Variação Percentual do Lajir

B) GAFVariação Percentual do Lucro Líquido 53,8%Variação Percentual do Lajir 50%Grau de Alavancagem Financeira 1,076

MANUAL DO PROFESSOR 117

Page 118: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Vals. Corrigidos base 31-12-X2 em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2BALANÇO 31-12-X2

Q.17.1

Discriminação 31-12-X2 31-12-X1Acr./

(Dec.)Discriminação 31-12-X2 31-12-X1

Acr./(Dec.)

ATIVO CIRCULANTECaixa e BancosAplicações FinanceirasContas a Receber(–) Prov. p/Devs. DuvidososEstoques de:Matérias-primasProdutos em FabricaçãoProdutos AcabadosMateriais DiversosSeguros a VencerOutros Ativos

Total do Ativo Circulante

REALIZÁVEL A LONGOPRAZOAplicações Financeiras

Total do Real. a Longo Prazo

ATIVO PERMANENTEInvestimentosAtivo ImobilizadoTerrenosEdifícios(–) Deprec. AcumuladaMáqs. e Equipamentos(–) Deprec. Acumulada

Total do Ativo Permanente

Total do Ativo

8.047)12.943)13.276)

(398)41.501)14.495)

387)26.598)

21)80)

471)

75.921)

–)

–)

25.268)

340)25.180)(8.065)13.312)(3.159)

52.875)

128.796)

15.160)638)

4.473)(134)

23.169)7.971)

342)14.795)

61)66)

648)

44.020)

–)

–)

–)

340)25.181)(7.058)13.070)(1.844)29.689)

73.709)

(7.113)12.306)8.803)(264)

18.332)6.525)

46)11.802)

(40)14)

(177)

31.901)

–)

–)

25.268)

(1)(1)

(1.006)242)

(1.316)23.187)

55.087)

PASSIVO CIRCULANTEContas a Pagar:FornecedoresAtivo Permanente

INSS a PagarFGTS a PagarICMS a PagarIPI a PagarIR a PagarIRRF a PagarIPTU a PagarAuditoria a PagarEmpréstimos a Pagar:em Moeda Nacionalem Moeda Estrangeira

Juros a PagarProvisões:p/Fériasp/Rescisão Trabalhistap/Aviso Préviop/Dividendos a Pagar

Total do Passivo Circulante

PASSIVO EXÍGIVEL A LONGOPRAZOEmpréstimos:em Moeda Nacionalem Moeda Estrangeira

Total Exig. a Longo Prazo

PATRIMÔNIO LÍQUIDOCapitalReservas de CapitalReservas de Lucros:Reserva LegalReserva EstatutáriaResultados Acumulados

Ajuste de ArredondamentosTotal do Patrimônio Líquido

Total do Exig. e Patrim. Líquido

17.782)20)

1.074)287)

2.066)1.476)

20.871)430)

(0)36)

–)

13)

3.518)182)509)

2.800)51.064)

204)9.179)9.382)

15.800)7.387)

3.479)3.394)

38.290)

68.350)

128.796)

9.312)29)

790)210)

1.013)724)

4.380)315)

36)

136)55)20)

3.196)142)593)

3.504)24.455)

204)9.203)9.407)

17.518)5.670)

3.479)3.394)9.785)

39.846)

73.709)

8.469)(9)

285)76)

1.053)752)

16.492)114)

(1)

(136)(55)(7)

323)40)

(84)(704)

26.609)

(1)(24)(25)

(1.718)1.717)

0)(0)

28.505)

28.504)

55.088)

118 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Page 119: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Vals. Corrigidos base 31-12-X1 em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO

Q.17.2

DiscriminaçãoExercício – X2 Exercício – X1* Variação

$ % S/V.L. $ % S/V.L. $ %

Vendas Líquidas

(–) Custo Produtos Vendidos

Lucro Bruto

(–) Despesas Operacionais:Despesas ComerciaisDespesas Administrativas

Total Desps. Operacionais

Lucro Operacional

Resultados não OperacionaisDesps. (– Recs.) FinanceirasVars. Monetárias e CambiaisCorreção Monetária do BalançoAjustes Monetários do Balanço (*)Resultado da Equiv. PatrimonialOutros ResultadosTotal Resultados não Operacionais

Lucro Antes do IR

(–) Imposto de Renda (IR)

Lucro Líquido

236.821)

135.787)

101.034)

31.416)4.851)

36.268)

64.767)

(1.645)(3.622)

(133)(9.059)1.836)

35)(12.588)

52.179)

20.871)

31.307)

100,0%

57,3%

42,7%

13,3%2,0%

15,3%

27,3%

– 0,7%– 1,5%– 0,1%– 3,8%

0,8%0,0%

– 5,3%

22,0%

8,8%

13,2%

104.087)

68.526)

35.560)

19.962)3.636)

23.598)

11.962)

873)1.899)

(3.899)–)–)

115)(1.012)

10.950)

4.380)

6.571)

100,0%

65,8%

34,2%

19,2%3,5%

22,7%

11,5%

0,8%1,8%

– 3,7%0,0%0,0%0,1%

– 1,0%

10,5%

4,2%

6,3%

132.734)

67.260)

65.474)

11.454)1.215)

12.669)

52.805)

(2.518)(5.521)3.767)

(9.059)1.836)

(81)(11.576)

41.228)

16.492)

24.736)

127,5%

98,2%

184,1%

57,4%33,4%

53,7%

441,4%

– 288,5%– 290,7%– 96,6%

– 69,9%1.144,3%

376,5%

376,6%

376,5%

Ajustes Monetários do Balanço (*)Lucro Antes do Imposto de Renda (antes dos Ajustes Monetários do Balanço)Lucro Antes do Imposto de Renda (conf. Q.11.2)Ajustes Monetários atribuíveis aos Itens Monetários do Balanço

61.237)52.179)(9.059)

(*) A cada simulação, o valor de Ajuste Monetário de Balanço, constante da célula L27, deve ser zerado. Dessa forma, oLucro antes do IR será recalculado, devendo ser transferido para a célula P40 como valor fixo. O valor apurado nacélula P42 é então incluído na célula L27.

MANUAL DO PROFESSOR 119

Page 120: Manual Orçamento Empresarial(Jose Moreira)

(Vals. Corrigidos base 31-12-X2 em $ 000)

INDÚSTRIA EXEMPLAR S.A.ORÇAMENTO DE X2

DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS

Q.17.3

DiscriminaçãoExercício – X2

$ % S/Total

ORIGEM DE RECURSOSDAS OPERAÇÕES

Lucro Líquido(+) DepreciaçõesAjuste Valor dos Imóveis

Total – Origem de RecursosAPLICAÇÃO DE RECURSOS

Dividendos ProvisionadosRedução Exig. Longo PrazoAquisição – Ativos ImobilizadosInvestimento em Controlada

Total – Aplicação de RecursosVAR. CAPITAL CIRCULANTE

31.307)2.322)

(2)33.627)

2.800)25)

242)25.268)28.335)5.292)

93,1%6,9%0,0%

100,0%

9,9%0,1%0,9%

89,2%100,0%

DEMONSTRAÇÃO DA VARIAÇÃO CAPITAL CIRCULANTE

Descrição 31-12-X2 31-12-X1 Var.

Ativo CirculantePassivo CirculanteCapital Circulante

75.921 )51.064 )24.857 )

44.02024.45519.565

31.90126.6085.292

Para que o Lucro Líquido coincida com o acima, bem como para que as Variações do Capital Circulante coincidam, énecessário que seja feito o recálculo dos “Ajustes Monetários atribuíveis aos Itens Monetários do Balanço”, conformeinstrução no rodapé do Quadro 15.2 e 17.2.

120 ORÇAMENTO EMPRESARIAL