!!ManualdeAuditoriaInterna - CONAB

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  • Manual de Auditoria Interna

    2008

    COAUD- coordenadoria de auditoria interna2 verso

  • MANUAL DE AUDITORIA INTERNA2 verso

    2008

    _______________________________________________________________________

    Companhia Nacional de Abastecimento Conab

    Coordenadoria de Auditoria Interna Coaud

    Gerncia de Suporte Tcnico-Administrativo Gesut

    Gerncia de Auditoria Geaud

    Permite-se a reproduo total ou parcial, para fins no comerciais, desde que citada a fonte.

  • Manual de Auditoria Interna - MAI

    ApresentaoO cenrio atual do ambiente das organizaes vem demandando, cada vez mais, a adoo de medidas e tcnicas de acompanhamento e controle que visam minimizar falhas e evitar problemas que coloquem em risco a imagem da entidade, diante dos acionistas, dos clientes e do mercado em geral.

    Essa nova postura corporativa tem proporcionado a materializao e a aplicao de diversos mecanismos, objetivando no apenas detectar e mensurar possveis problemas, como tambm o oferecimento de alternativas de solues. Entre esses mecanismos, destacam-se as polticas de gesto de riscos relacionadas auditoria interna.

    Enquanto a auditoria externa tem por finalidade emitir pareceres sobre as demonstraes financeiras, a auditoria interna tem como funo principal avaliar o processo de gesto, no que se refere aos seus diversos aspectos, tais como a governana corporativa, gesto de riscos e procedimentos de aderncia s normas regulatrias, apontando eventuais desvios e vulnerabilidade s quais a organizao est sujeita.

    Diante desse cenrio, e ainda, s novas exigncias regulatrias que seguem na tendncia mundial de fortalecimento, cada vez mais evidenciado nas estruturas de controle, tem aumentado consideravelmente, por parte das organizaes, a criao ou o aperfeioamento do controle de riscos, levando, por conseqncia, a elevao do grau de importncia das atividades desempenhadas pela auditoria interna.

    Nesse sentido, a importncia da auditoria interna no processo de gesto tem aumentado a exigncia por um alto grau de especializao do quadro de auditores, o que pressupe uma equipe com viso multidisciplinar, atuando de forma coordenada e tendo como finalidade bsica o assessoramento da administrao por meio do exame e avaliao, entre outros, os seguintes aspectos: a) adequao e eficcia dos controles; b) integridade e confiabilidade das informaes e registros; c) integridade e confiabilidade dos sistemas estabelecidos para assegurar a observncia das polticas, metas, planos, procedimentos, leis, normas e regulamentos, assim como da sua efetiva utilizao; d) eficincia, eficcia e economicidade do desempenho e utilizao dos recursos, dos procedimentos e mtodos de salvaguardas dos ativos e a comprovao de sua existncia, assim como a exatido dos ativos e passivos; e) compatibilidade das operaes e programas com os objetivos, planos e meios de execuo estabelecidos; f) mensurao dos problemas e riscos, assim como o oferecimento de alternativas de soluo.

    Portanto, a estruturao de uma equipe multidisciplinar e devidamente capacitada condio sine qua non para a eficincia e eficcia dos trabalhos, uma vez que as avaliaes dependem da correta decodificao de percepes sobre diferentes assuntos, no que se refere s pessoas, logstica, aos controles, ao processo de gesto administrativa, entre outros.

    O presente Manual tem por finalidade a sistematizao do arcabouo estrutural em que se assenta os trabalhos da auditoria interna, a definio de conceitos e de diretrizes gerais, assim como o estabelecimento das normas e procedimentos aplicveis no caso vertente, com nfase nos aspectos relacionados ao planejamento, exame, avaliao, concluso e oferecimento de medidas saneadoras.

    2

  • Manual de Auditoria Interna - MAI

    NDICE

    1. DA UNIDADE DE AUDITORIA INTERNA ........................................................................ 051.1 INTRODUO E ATRIBUTOS .............................................................................. 05

    1.2 COMPETNCIA REGIMENTAL ............................................................................. 07

    1.3 POSICIONAMENTO HIERRQUICO E GRAU DE DEPENDNCIA DA UNIDADE DE AUDITORIA INTERNA ..................................................................................... 07

    1.4 ATIVIDADE DE ORIENTAO .............................................................................. 08

    1.5 AVALIAO DO DESEMPENHO ...........................................................................08

    1.6 ATIVIDADES SUBSIDIRIAS ................................................................................ 09

    1.7 CONTROLE SOCIAL ............................................................................................. 10

    1.8 TOMADA DE CONTAS ESPECIAL ........................................................................ 11

    1.9 DILIGNCIAS ........................................................................................................ 11

    1.10 ORGANIZAO E ESTRUTURA ......................................................................... 11

    1.11 REAS DE ATUAO ......................................................................................... 12

    1.12 ORIENTAO ESTRATGIA ........................................................................... 13

    2. PLANEJAMENTO ............................................................................................................. 142.1 MATERIALIDADE, RELEVNCIA E CRITICIDADE ............................................... 14

    2.2 PLANO ANUAL DE ATIVIDADES DE AUDITORIA INTERNA PAINT ................. 15

    2.3 PROGRAMA DE AUDITORIA ................................................................................ 15

    2.4 PAPIS DE TRABALHO PT ............................................................................... 17

    2.5 AMOSTRAGEM ..................................................................................................... 18

    2.6 RISCOS OPERACIONAIS ..................................................................................... 21

    2.7 PASTA PERMANENTE ......................................................................................... 22

    2.8 DESENVOLVIMENTO PROFISSIONAL CONTINUADO ....................................... 23

    3. EXAME .............................................................................................................................. 233.1 ESPCIES DE AUDITORIA ................................................................................... 24

    3.2 CONTROLES INTERNOS ADMINISTRATIVOS .................................................... 25

    3.3 TESTES E TCNICAS DE AUDITORIA ................................................................ 28

    3.4 PROCEDIMENTOS ANALTICOS DE AUDITORIA ............................................... 30

    4. AVALIAO ..................................................................................................................... 314.1 EVIDNCIAS ......................................................................................................... 31

    5. COMUNICAO ............................................................................................................... 325.1 ATRIBUTOS DE QUALIDADE DAS INFORMAES ........................................... 34

    3

  • Manual de Auditoria Interna - MAI

    5.2 AUDINCIA E COMENTRIOS DO AUDITADO ................................................... 35

    5.3 NO-CONFORMIDADE COM AS NORMAS INTERNAS ...................................... 36

    5.4 ERROS E OMISSES ........................................................................................... 36

    5.5 RELATRIO ANUAL DE ATIVIDADES DA AUDITORIA INTERNA RAINT ........ 36

    6. SISTEMA DE AUDITORIA INTERNA SIAUDI ............................................................... 366.1 ACEITAO DO RISCO........................................................................................... 38

    7. MONITORAMENTE E CONTROLE DE QUALIDADE ...................................................... 388. AVALIAO DE NATUREZA OPERACIONAL ............................................................... 39

    8.1 DIMENSES DO DESEMPENHO ......................................................................... 42

    8.2 FERRAMENTAS DE DIAGNSTICO DO AMBIENTE ........................................... 43

    8.3 FERRAMENTAS DE DIAGNSTICO DE PROCESSO ......................................... 43

    8.4 FERRAMENTAS DE DIAGNSTICO DE RESULTADO ........................................ 44

    9. DISPOSIES GERAIS ................................................................................................... 4510. DA ATUALIZAO DO MANUAL DE AUDITORIA INTERNA ........................................ 4711. DA OBRIGATORIEDADE DE CUMPRIMENTO ............................................................... 47

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  • Manual de Auditoria Interna - MAI

    1. DA UNIDADE DE AUDITORIA INTERNA

    1.1 INTRODUO E ATRIBUTOS1.1.1 A auditoria interna o conjunto de tcnicas que visa avaliar, de forma amostral, a

    gesto da Companhia, pelos processos e resultados gerenciais, mediante a confrontao entre uma situao encontrada com um determinado critrio tcnico, operacional ou normativo. Trata-se de um importante componente de controle das Corporaes na busca da melhor alocao dos recursos do contribuinte, no s atuando para corrigir os desperdcios, as impropriedades/disfunes, a negligncia e a omisso, mas, principalmente, antecipando-se a essas ocorrncias, buscando garantir os resultados pretendidos, alm de destacar os impactos e benefcios sociais advindos, em