Material Contabilidade
-
Upload
contabeis-2011 -
Category
Education
-
view
5.622 -
download
3
Transcript of Material Contabilidade
Campo de Atuação da Contabilidade
Capítulo 1 – Noções Preliminares
Pessoas físicas;
Entidades de finalidades não lucrativas;
Empresas;
Pessoa de Direito Público: Estado, Município,
União, Autarquia
Contabilidade: ciência aplicada com metodologia
especialmente concebida para captar, registrar,
acumular, resumir e interpretar fenômenos que afetam
situações patrimoniais, financeiras e econômicas
Grupos de Interessados na Contabilidade
Capítulo 1 – Noções Preliminares
Sócios, acionistas e proprietários de quotas
societárias de maneira geral;
Administradores, diretores e executivos dos mais
variados escalões;
Bancos, capitalistas, emprestadores de dinheiro;
Governo e economistas governamentais;
Pessoas físicas.
A contabilidade deve estar em condições de fornecer
informações a vários grupos de pessoas cujos interesses
nem sempre são coincidentes:
Finalidades da Informação Contábil
Capítulo 1 – Noções Preliminares
Controle: Processo pelo qual a alta administração se
certifica de que a organização está agindo em
conformidade com seus planos e políticas
Meio de comunicação
Meio de motivação
Meio de verificação
A informação contábil é útil como:
Finalidades da Informação Contábil
Capítulo 1 – Noções Preliminares
Controle: Processo pelo qual a alta administração se
certifica de que a organização está agindo em
conformidade com seus planos e políticas
Meio de comunicação
Meio de motivação
Meio de verificação
A informação contábil é útil como:
Especializações e Funções Contábeis
Capítulo 1 – Noções Preliminares
Planificação da contabilidade
Escrituração Contábil
Elaboração e Interpretação de Relatórios
Limitações do Método Contábil
Capítulo 1 – Noções Preliminares
Trabalha apenas com eventos mensuráveis e
não aborda elementos não quantitativos
A contabilidade não tem um fim em si mesma
Princípios, procedimentos de avaliação e
terminologia discutíveis
Horizontes para a Contabilidade
Capítulo 1 – Noções Preliminares
A formação do contador for fortalecida;
Horizontes mais amplos e promissores se:
Familiaridade dos contadores com métodos
quantitativos e computação;
Preocupação dos órgãos representativos de
classe com melhorias de princípios e padrões.
Estática Patrimonial: o Balanço
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
Balanço Patrimonial: é uma das mais importantes
demonstrações contábeis, por meio do qual podemos
apurar a situação patrimonial e financeira da empresa
Princípio da Entidade: a Contabilidade deve tratar a
pessoa jurídica da empresa como distinta das pessoas
físicas e/ou jurídicas de seus proprietários
8
Estática Patrimonial: o Balanço
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
Ativo: compreende os bens e os direitos da entidade
expressos em moeda
Exemplo: Caixa, bancos, imóveis, veículos,
equipamentos, mercadorias, títulos a receber e clientes
Todos os elementos componente do Ativo
acham-se discriminados no lado
esquerdo do Balanço Patrimonial
9
Estática Patrimonial: o Balanço
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
Passivo: compreende basicamente as
obrigações a pagar da empresa
Exemplo: Títulos a pagar, contas a pagar, fornecedores,
salários a pagar, impostos a pagar e hipotecas
Todos os elementos componente do Passivo acham-se
discriminados no lado direito do Balanço Patrimonial
10
Estática Patrimonial: o Balanço
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
Patrimônio Líquido: diferença entre o valor do Ativo e do
Passivo de uma entidade, em determinado momento
Exemplo: Ativo = $ 10.000
Passivo = $ 5.300
Patrimônio Líquido= $ 4.700
O patrimônio líquido pode ser proveniente de:
Investimentos
Lucros
11
Equação fundamental do patrimônio
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
PATRIMÔNIO LÍQUIDO = ATIVO - PASSIVO
ATIVO = PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO
ATIVO + PASSIVO A DESCOBERTO = PASSIVO
Se o ativo suplantar o passivo:
Se o passivo suplantar o ativo:
12
Configurações do estado patrimonial
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
1ª Operação
Constituição da Alfenas S.A. com capital subscrito
e integralizado em dinheiro de $ 40.000 em 15-01:
13
Configurações do estado patrimonial
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
2ª Operação
Aquisição de um edifício por $ 1.200 sendo o
pagamento efetuado a vista em 10-02-Ano X:
14
Configurações do estado patrimonial
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
3ª Operação
Compra de materiais junto a fornecedores pelo valor
de $ 2.000 em 13-02-AnoX:
15
Configurações do estado patrimonial
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
4ª Operação
Aquisição de um veículo a vista por $ 200 em 20-02-
AnoX:
16
Configurações do estado patrimonial
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
5ª Operação
Venda do pavimento superior do edifício em 23-02-
Anox por $ 600 (custo) mediante nota promissória:
17
Configurações do estado patrimonial
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
6ª Operação
Pagamento, em 05-03-X, de $ 1.300 a fornecedores:
18
Configurações do estado patrimonial
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
7ª Operação
Recebimento, em 10-03-X, de $ 400 como parte da
venda do edifício:
19
Representação gráfica dos estados patrimoniais
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
ATIVOPATRIMÔNIO
LÍQUIDO
PASSIVO
Quando o ATIVO for maior que o PASSIVO:
Revela existência de riqueza própria
20
Representação gráfica dos estados patrimoniais
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
ATIVOPATRIMÔNIO
LÍQUIDO
Quando o ATIVO for maior que o PASSIVO e PASSIVO = 0:
Revela inexistência de dívidas
21
Representação gráfica dos estados patrimoniais
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
ATIVO
Quando o ATIVO for igual ao PASSIVO e PL = 0:
Revela inexistência de riqueza própria
PASSIVO
22
Representação gráfica dos estados patrimoniais
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
ATIVO
Quando o PASSIVO for maior que o ATIVO:
Revela existência de “Passivo a Descoberto”
PASSIVO
PATRIMÔNIO
LÍQUIDO
23
Representação gráfica dos estados patrimoniais
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
Quando o PASSIVO for maior que o ATIVO e ATIVO = 0:
Revela inexistência de Ativo. Apenas dívida.
PASSIVOPATRIMÔNIO
LÍQUIDO
24
Várias configurações do capital
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
Capital nominal
Investimento inicial feito pelos proprietários de
uma empresa
Capital próprio
Corresponde ao conceito de patrimônio líquido,
abrangendo o capital inicial e suas variações
25
Várias configurações do capital
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
Capital de terceiros
Corresponde aos investimentos feitos na empresa
com recursos provenientes de terceiros
Capital total à disposição da empresa
Conjunto de valores disponíveis
pela empresa em dado momento
26
Procedimentos Contábeis Básicos
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Na prática empresarial existe uma dificuldade em se
preparar um Balanço após cada operação da empresa
Por isso as pessoas interessadas nos balanços
contentam-se apenas com as demonstrações
periódicas
Grande quantidade de operações
Processo oneroso
Razão
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Antigamente as contas eram registradas nas páginas de
um livro chamado razão...
...Depois passara a ser registradas em folhas ou fichas
soltas...
... Atualmente as contas estão registradas na memória
do computador
Razão
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Exemplo de codificação:
CONTAS NÚMERO OU CÓDIGO
Ativo
Caixa (dinheiro) 101
Contas a Receber 102
Estoques 103
Terrenos 105
Passivo
Contas a Pagar 201
Patrimônio Líquido
Capital 501
Débito e crédito
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
O lado ESQUERDO de uma conta é
chamado lado do DÉBITO
O lado DIREITO esquerdo de uma conta é
chamado lado do CRÉDITO
Representação gráfica de
um razonete em T
Débito e crédito
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Lado do
DÉBITO
Lado do
CRÉDITO
Título da
conta
Débito e crédito
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
A diferença entre o total de débitos e o total de
créditos feitos em uma conta é denominado saldo
Se o valor dos débitos for superior ao valor dos
créditos, a conta terá um saldo devedor
Se o valor dos créditos for superior ao valor dos
débitos, a conta terá um saldo credor
Lançamentos a Débito e a Crédito das Contas
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
A natureza da conta é que irá
determinar o lado a ser utilizado
para os aumentos e o
lado para as diminuições
Contas de ativo
Contas de passivo
Contas de patrimônio líquido
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Contas de Ativo
Os elementos que compõem o Ativo configuram
no
lado esquerdo do Balanço
Em coerência, as contas de Ativo sempre devem
apresentar saldos devedores
Para que uma conta de Ativo possua saldo
devedor, é necessário que os aumentos e as
diminuições sejam assim registrados:
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Contas de Ativo
DÉBITO CRÉDITO
Qualquer conta de ativo
$ Aumentos $ Diminuições
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Contas de Passivo
Os elementos que compõem o Passivo configuram
no lado esquerdo do Balanço
Em coerência, as contas de Passivo sempre devem
apresentar saldos credores
Para que uma conta de Passivo possua saldo
credor, é necessário que os aumentos e as
diminuições sejam assim registrados:
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Contas de Passivo
DÉBITO CRÉDITO
Qualquer conta de passivo
$ Aumentos$ Diminuições
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Contas de Patrimônio Líquido
Os elementos que compõem o Patrimônio Líquido
configuram no lado esquerdo do Balanço
Em coerência, as contas de Patrimônio Líquido
devem apresentar saldos credores
Para que uma conta de Patrimônio Líquido possua
saldo credor, é necessário que os aumentos e as
diminuições sejam assim registrados:
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Contas de Patrimônio Líquido
DÉBITO CRÉDITO
Qualquer conta de PL
$ Aumentos$ Diminuições
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Resumo do Mecanismo de Débito e Crédito
Contas Efetua-se um lançamento a:
Débito Crédito
de para para
Ativo Aumentar Diminuir
Passivo Diminuir Aumentar
Patrimônio Líquido Diminuir Aumentar
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Método das partidas dobradas
A essência do método é que o registro de qualquer
operação implica que um débito numa ou mais contas
deve corresponder um crédito equivalente em uma ou
mais contas, de forma que a soma dos valores
debitados seja sempre igual à soma dos valores
creditados
“Não há débito(s) sem crédito(s) correspondente(s)”
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Método das partidas dobradas
$$$ $$$
$$$ $$$
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Diário
Livro no qual são registradas todas as operações
contabilizáveis de uma entidade, em ordem
cronológica e com a observância de certas regras
Requisitos:
Data da operação;
Conta a ser debitada;
Conta a ser creditada;
Histórico da operação;
Valor da operação, em moeda.
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Diário Exemplo de uma partida de diário:
Estoque de mercadoriasa Diversosa Caixa
N/compra, a vista, de F. Macedo Ltda., conf. s/Nota Fiscal nº 3456 3.400
a Fornecedor Idem, a prazo, de J. Cavalcanti S.A., conf. s/Nota Fiscal nº 73 2.500 5.900
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Livros Auxiliares do Razão
Os livros auxiliares de razão funcionam como
desdobramento das contas coletivas
Por exemplo:
O livro auxiliar Duplicatas a Pagar é um
desdobramento da conta Duplicatas a Pagar, e
dele constam tantas folhas ou fichas quanto
forem os credores da entidade
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Balancete de verificação Permite a verificação da igualdade entre os saldos
devedores
e credores das contas de lançamento das operações
Cia. Brasília de RadiadoresBalancete de Verificação em 31-7-19X9
SaldosContas Devedores CredoresCaixa 60.000 -Contas a receber 9.000 -Estoques 78.000 -Terrenos 31.000 -Móveis e Utensílios 50.000 -Fornecedores - 58.000Capital - 170.000
228.000 228.000
As Variações do Patrimônio Líquido
Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido
Despesa, Receita e Resultado
Principais causas da variação do Patrimônio Líquido:
Investimento inicial (e posteriores) de capital
Resultado do confronto entre as
receitas e despesas do período
Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido
As Variações do Patrimônio Líquido
RECEITA
Entrada de elementos para o ativo, sob a forma de
dinheiro ou direitos a receber
Venda de mercadorias ou prestação de serviços
Juros sobre depósitos bancários ou títulos
Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido
As Variações do Patrimônio Líquido
DESPESA
Consumo de bens ou serviços, que, direta ou
indiretamente, ajuda a produzir uma receita
Diminuindo o ativo ou
Aumentando o passivo
Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido
RESULTADO
Se as receitas obtidas superarem as despesas incorridas
LUCRO
As Variações do Patrimônio Líquido
Se as despesas incorridas superarem as receitas obtidas
PREJUÍZO
Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido
As Variações do Patrimônio Líquido
Mecanismo de débito e crédito:
DÉBITO CRÉDITO
Contas de Despesa e
Receita
$ Aumentos$ Diminuições
Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido
As Variações do Patrimônio Líquido
PERÍODO CONTÁBIL
Espaço de tempo escolhido para que a Contabilidade
mostre a situação patrimonial e financeira na
evolução dos negócios da empresa
Normalmente um ano
(exercício social)
Intervalos menores
(ex: mês a mês)
Finalidades externas
Finalidades internas
Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido
As Variações do Patrimônio Líquido
ENCERRAMENTO DE CONTAS DE RECEITA E DESPESA
Conta de resultado = apura o lucro ou prejuízo do
exercício de acordo com a confrontação das contas de
receita e de despesa
Contas periódicas – devem
possuir saldo zero no início
dos períodos
Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido
As Variações do Patrimônio Líquido
DISTRIBUIÇÃO DE RESULTADOS
Ocorrendo ou o resultado será
transferido para a conta Lucros ou Prejuízos Acumulados
LUCRO PREJUÍZO
Após essa transferência, o resultado do exercício poderá
ser distribuído para outras contas do Patrimônio Líquido
Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido
As Variações do Patrimônio Líquido
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
Demonstra as constas de Receita, Despesa e o Lucro
(ou Prejuízo) do Exercício
Cabeçalho:
Nome da empresa;
Nome da demonstração;
Período coberto.
Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido
As Variações do Patrimônio Líquido
Demonstração do Resultado do Exercício
Período: Outubro de 19x9Em $ mil
1. Receitas
Receita de serviços 10.250
2. Despesas
Despesa de material p/ escritório 250
Despesas de peças para reparos 1.100
Despesa de salários 4.500
Despesa de aluguel 400 (6.250)
3. Lucro Líquido 4.000
Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido
Registro de Operações Decorrentes do Regime de Competência
REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS
As Receitas e as Despesas são consideradas em
função do seu fato gerador e não em função do
recebimento da Receita ou pagamento da Despesa, em
dinheiro
DIFERE DO REGIME DE CAIXA
Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido
Registro de Operações Decorrentes do Regime de Competência
O fato gerador ocorreu dento do período
contábil, mas ainda não foi paga
Foi ganha dentro do período contábil,
mas ainda não foi recebida
DESPESA A PAGAR
RECEITA A RECEBER
Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido
Desembolsos que se Transformarão em Despesas
Procedimento contábil:
Na data do pagamento ou da criação da
obrigação a pagar, debita-se uma conta de ativo
No final de cada período beneficiado pelo gasto,
transfere-se a parcela proporcional para uma
conta de despesa
Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido
Passivos que se Transformarão em Receitas
Procedimento contábil:
Na data do recebimento do valor, credita-se uma
conta de Passivo a débito de caixa
Ao final de cada período, a parte do valor dos
serviços prestados deverá ser transferida da conta
de adiantamento de cliente para a conta de resultado
Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido
Quadro–resumo da despesa
Despesas A vista A prazo Demonstrações
Atual Despesa Despesa Resultado
a Caixa a Despesa a pagar do Exercício
Futura Desp. Antec. Desp. Antecipada Balanço
a Caixa a Despesa a pagar Patrimonial
(-) Caixa (+) Dívida
Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido
Quadro–resumo da receita
Receitas A vista A prazo
Demonstrações
Atual Caixa Receita a Receber Resultado
a Receita a Receita do Exercício
Futura Caixa Valores a receber Balanço
a Adiant. Cliente a Adiant. Cliente Patrimonial
(+) Caixa (+) Direitos
Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido
Quadro de ajustes
Folha de papel com colunas especiais usada para
facilitar o trabalho de apuração de resultados
periódicos e confecção de demonstrações contábeis
Meio extracontábil de se chegar ao resultado do
período e à preparação das demonstrações
Os ajustes nele feitos deverão ser escriturados no
livro Diário e com o devido transporte para o Razão
Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido
Seqüência dos Procedimentos Contábeis
Lançamentos no Diário e respectivos registro no
Razão;
Levantamento do balancete de verificação;
Preenchimento total do quadro de ajustes;
Lançamentos de ajustes e de encerramento e registro
no Razão (e no diário);
Levantamento de balancete de verificação;
Preparação das demonstrações: Balanço e DRE.
1.
2.
3.
4.
5.
6.