Módulo 2 contabilidade gerencial

Adm. Alírio Nogueira

1ª 02-12-X1 - Investimento inicial de R$ 300.000 por sócio, depositado no Banco do Brasil S.A. (a empresa é formada por três sócios).

2ª Em 10-12-X1, a empresa adquire um veículo por R$ 800.000, pagando em cheque.

3ª Em 12-12-X1 a empresa adquire Móveis e Equipamentos (computadores, calculadoras, mesas e cadeiras), a prazo, com pagamentos em três parcelas iguais de R$ 20.000, mediante a emissão de uma Nota Promissória.

4ª Em 15-12-X1 a empresa contrai um financiamento, num prazo três anos, no valor de R$ 200.000.

5ª Em 31-12-X1 a empresa adquiriu materiais de escritório por R$ 50.000. Metade desse material foi pago em cheque e o restante em 60 dias.

Atividade Balanços sucessivos

BALANÇO PATRIMONIAL EM 02/12/X1 (em milhares)

ATIVO (Aplicação de recursos) PASSIVO (Origens de recursos)

Circulante Bancos conta movimento

900,

Patrimônio Líquido Capital

900,

Total Ativo 900, Total Passivo 900,

Em 02/12/X1 - Três sócios realizam Investimento inicial, no valor de R$ 300.000,00 cada, em dinheiro e esse depositado no Banco.

1ª operação: constituição da empresa

Resolução



Circulante Bancos conta movimento Veículos

100, 800,

Patrimônio Líquido Capital

900,


Em 10/12/X1 – A empresa adquire um veículo, no valor de R$ 800.000,00 pagando em cheque.

2ª operação: aquisição de um veículo

Resolução



Circulante Bancos conta movimento Veículos Móveis e equipamentos

100, 800, 60,

Promissória a pagar Patrimônio Líquido Capital

60,

900,


Em 12/12/X1 – A empresa adquire móveis e equipamentos, no valor de R$ 60.000,00 , mediante nota promissória.

3ª operação: aquisição móveis

Resolução



Circulante Bancos conta movimento Veículos Móveis e equipamentos

300, 800, 60,

Promissória a pagar Financiamentos Patrimônio Líquido Capital

60, 200,

900,


Em 15/12/X1 – A empresa contrai um financiamento, no valor de R$ 200.000,00, com prazo de três anos .

4ª operação: contrai financiamento

Resolução



Circulante Bancos conta movimento Veículos Móveis e equipamentos Materiais de escritório

275, 800, 60, 50,

Promissória a pagar Financiamentos Contas a pagar Patrimônio Líquido Capital

60, 200, 25,

900,


Em 31/12/X1 – A empresa adquire materiais de escritório, no valor de R$ 50.000,00 sendo metade em cheque e o restante a prazo.

5ª operação: aquisição de materiais

Resolução

ATIVO PASSIVO ü  Circulante ü  Realizável a L. Prazo ü  Permanente

ü  Circulante ü  Exigível a Longo Prazo ü  Resultado de Exerc. Fut. Patrimônio Líquido ü  Capital ü  Reservas ü  Resultado acumulado

GRUPO DE CONTAS

A lei das S.A estabelece três grupos de contas para o ATIVO e quatro grupos de contas para o PASSIVO.

Lei 6 404/76 15/12/1976

Circulante Compreende contas que estão constantemente em giro - em movimento, sua conversão em dinheiro ocorrerá, no máximo, até o próximo exercício social. Realizável a Longo Prazo Incluem-se nesse grupo bens e direitos que se transformarão em dinheiro após o exercício seguinte. Permanente São bens e direitos que não se destinam a venda e têm vida útil longa, no caso de bens.

Circulante Compreende obrigações exigíveis que serão liquidadas no próximo exercício social Exigível a Longo Prazo Relacionam-se nessa conta obrigações exigíveis que serão liquidadas com prazo superior a um ano - dívidas a longo prazo. Patrimônio Líquido São recursos dos proprietários aplicados na empresa. Os recursos significam o capital mais o seu rendimento - lucros e reservas. Se houver prejuízo, o total dos investimentos proprietários será reduzido.

ATIVO PASSIVO

BALANÇO PATRIMONIAL

Lei 6 404/76

Longo Prazo Curto Prazo

X1 X2

Término do Exercício Social

31.12.X1 31.12.X0

CONCEITO DE CURTO E LONGO PRAZOS

Curto Prazo è até um ano (conceito geral) Longo Prazo è Período acima de um ano

Grupo de contas

Curto Prazo Longo Prazo

X1 X2 31.12.X1 31.12.X0

Curto Prazo Ciclo Operacional Longo Prazo

X3

Curto Prazo è depende do ciclo operacional. Longo Prazo è período acima do ciclo operacional.

Regra

Exceção

Grupo de contas

ü  Disponível (Caixa e Bancos) ü  Contas a receber: são valores ainda não recebidos decorrentes de vendas de mercadorias ou prestação de serviços a prazo. ü  Estoques: são mercadorias a serem vendidas. No caso de indústria, são os produtos acabados, bem como a matéria-prima e outros materiais secundários que compõem o produto de fabricação. ü  Aplicações temporárias: são investimentos realizados normalmente no mercado financeiro com excedente de caixa. ü  Deduções do circulante: a parcela estimada pela empresa que não será recebida em decorrência de maus pagadores (P D D).

GERA DINHEIRO PARA PAGAMENTO DAS CONTAS DE CURTO PRAZO

Ativo Circulante

Balanço Patrimonial – Cia. Magnum

ATIVO 31.12.X7 31.12.X6 PASSIVO 31.12.X7 31.12.X6

Circulante -  Disponível -  Duplicatas a receber -  Estoque

800 6.200

10.000

500 4.500 8.000

Circulante Exigível a Longo Prazo Res. de Exercícios Futuros Patrimônio Líquido

Realizável a Longo Prazo Permanente

Ativo Circulante

Independente do prazo de vencimento, classificam-se neste grupo, as seguintes contas:

ü  adiantamentos concedidos às sociedades coligadas ou controladas;

ü  adiantamentos concedidos a diretores, acionistas e participantes do lucro.

ITENS QUE SERÃO REALIZADOS EM DINHEIRO A L. P.

Realizável a longo prazo

Permanente

2.000 3.000

5.000 6.000

Realizável a Longo Prazo -  Empréstimos à Coligada - Títulos a Receber

31.12.X7

800 6.200

10.000

31.12.X7

Circulante Exigível a Longo Prazo Patrimônio Líquido

500 4.500 8.000


31.12.X6 31.12.X6 PASSIVO ATIVO


Realizável a longo prazo

ü  Investimentos - não ligados à atividade-fim da empresa. Ex.: Ações outras empresas, Imóveis etc.

ü  Imobilizado - totalmente correlacionado com a atividade-fim. Ex.: Instalações, Veículos, Máquinas etc.

ü Diferido - gastos pré-operacionais. Ex.: Abertura da Firma, reestruturação da empresa etc.

ITENS QUE DIFICILMENTE SE TRANSFORMARÃO EM DINHEIRO

Ativo Permanente

Total do Passivo 37.000 63.000 Total do Ativo

2.000 4.000

5.000 1.000 2.000

3.000

4.000 6.000

10.000

6.000 4.000

5.000

Permanente - Investimentos

- Ações outras Cias. - Terrenos para Expansão

- Imobilizado - Prédios - Veículos - Móveis e Utensílios

- Diferido - Gastos pré-operacionais

2.000 3.000

5.000 6.000

Realizável a Longo Prazo - Empréstimos a Coligada - Títulos a Receber

Circulante Exigível a Longo Prazo Patrimônio Líquido

500

4.500 8.000

800

6.200 10.000

Circulante - Disponível - Duplicatas a receber - Estoque

31.12.X6 31.12.X7 PASSIVO 31.12.X6 31.12.X7 ATIVO


Ativo

Duplicatas a receber Provisão para Devedores Duvidosos (PDD) - Parcela estimada pela empresa que não será recebida, em decorrência de maus pagadores. Deverá ser subtraída de Duplicatas a receber (% à Aceito pelo Imposto de Renda). Duplicatas Descontadas - Parte das duplicatas a receber negociadas com as instituições financeiras (realização antecipada). Deverá ser subtraída de Duplicatas a receber.

CONTAS RETIFICATIVAS OU REDUTORAS

Ativo Circulante

Ativo Circulante

Conceito de Provisão

Valores cujas quantificações dependem de fatos ainda não concretizados, mas

que, devido aos princípios da oportunidade, competência e prudência,

devem ser contabilizados.

Figuram tanto no Ativo, quanto no Passivo.

Provisões do Ativo

Provisão para ajuste ao valor de mercado;

Provisão para devedores duvidosos;

Provisão para perdas prováveis na realização

de investimentos.

Figuram no Ativo como Contas retificadoras (caráter credor)

Provisões do Ativo

Provisão para devedores duvidosos

Baseada no princípio da Prudência, devido a possibilidade do não

recebimento de duplicatas a receber.

Critérios para a constituição da provisão para devedores duvidosos:

a)  das perdas prováveis; b)   das perdas efetivas.

Data Duplic. a receber Ano Perdas 31/12/x1 R$ 20.000,00 20x2 R$ 800,00 31/12/x2 R$ 16.000,00 20x3 R$ 500,00 31/12/x3 R$ 14.000,00 20x4 R$ 200,00 Soma R$ 50.000,00 R$ 1.500,00

% MÉDIO = R$ 1.500,00 x 100 = 3%

R$50.000,00

Provisões para devedores duv.

Cálculo do percentual

Depreciação Acumulada - Perda da capacidade do imobilizado de produzir eficientemente. Obtém-se o valor líquido (bruto – depreciação acumulada) que deverá aproximar-se do seu valor em termos potenciais. Amortização Acumulada - É calculada sobre os bens intangíveis que representam retorno sobre seu valor de aquisição. Exaustão Acumulada – É calculada sobre a exploração de recursos minerais e florestais.

Ativo Permanente


PASSIVO CIRCULANTE •  Obrigações com terceiros a serem pagas no Curto Prazo

EXIGÍVEL A LONGO PRAZO •  Obrigações com terceiros a serem pagas no Longo Prazo

PATRIMÔNIO LÍQUIDO •  Total de recursos investido pelos proprietários.

Normalmente compostos de capital e lucros retidos (parte

do lucro não distribuído aos donos mas reinvestido na

empresa).

Passivo

•  Provisão para Imposto de Renda; •  Provisão para Contribuição Social

sobre o lucro; •  Provisão para 13o. Salário; •  Provisão para férias; •  Provisão para resgate de partes

beneficiárias; •  Provisão para contingências;

Provisões do Passivo

Capital subscrito ou Capital

Capital a integralizar – parte do capital subscrito que os sócios ainda não integralizaram.

Prejuízos a amortizar – decorre do confronto entre as despesas e receitas incorridas e apropriadas dentro do período contábil. (despesas > receitas)

Patrimônio Líquido


Balanço Patrimonial – Cia. Magnum ATIVO 31.12.X7 31.12.X6 PASSIVO 31.12.X7 31.12.X6


800

6.200 10.000

500

4.500 8.000

Circulante - Fornecedores - Salários a Pagar - Impostos a Pagar - Encargos a Pagar - Empréstimos a Pagar - Contas a Pagar Exigível a Longo Prazo - Financiamentos

5.000 6.000 2.000 1.000 2.800

200

20.000

2.000 4.000 5.000 1.000 1.000 1.000

10.000

Realizável a Longo Prazo -  Empréstimos a Coligada - Títulos a Receber

5.000 6.000

2.000 3.000

Permanente - Investimentos

-  Ações outras Cias. -  Terrenos para Expansão

- Imobilizado -  Prédios -  Veículos -  Móveis e Utensílios

- Diferido -  Gastos pré-operacionais

4.000 6.000

10.000

6.000 4.000

5.000

2.000 4.000

5.000 1.000 2.000

3.000

Patrimônio Líquido - Capital - Lucros Acumulados

20.000 6.000

10.000 3.000

Total do Ativo 63.000 37.000 Total do Passivo 63.000 37.000

Ativo

Circulante Compreende contas que estão constantemente em giro em movimento, sua conversão em dinheiro ocorrerá, no máximo, até o próximo exercício social. Realizável a Longo Prazo Incluem-se nessa conta bens e direitos que se transformarão em dinheiro após o exercício seguinte. Permanente São bens e direitos que não se destinam a venda e têm vida útil longa, no caso de bens. l  Investimento

São as aplicações de caráter permanente que geram rendimentos não necessários à manutenção da atividade principal da empresa.

l  Imobilizado

Abarca itens de natureza permanente que serão utilizados para a manutenção da atividade básica da empresa.

l  Diferido

São aplicações que beneficiarão resultados de exercícios futuros.

Circulante Compreende obrigações exigíveis que serão liquidadas no próximo exercício social: nos próximos 365 dias após o levantamento do balanço. Exigível a Longo Prazo Relacionam-se nessa conta obrigações exigíveis que serão liquidadas com prazo superior a um ano dívidas a longo prazo. Resultado de Exercícios Futuros Receitas que beneficiarão futuros exercícios, deduzidas dos custo para sua obtenção. Patrimônio Líquido São recursos dos proprietários aplicados na empresa. Os recursos significam o capital mais o seu rendimento lucros e reservas. Se houver prejuízo, o total dos investimentos proprietários será reduzido.

Passivo +

-

Liq

uide

z

+

-

Exigibilidade

Visão sintética do Balanço

1 - ATIVO 2 - PASSIVO 1.1 ATIVO CIRCULANTE 1.1.01 Disponibilidade 1.1.02 Direitos Realizáveis a Curto Prazo 1.1.03 Contas a Receber de Clientes 1.1.04 Estoques 1.1.05 Impostos a Recuperar 1.1.06 Investimentos Temporários a Curto Prazo 1.1.07 Outros Direitos Realizáveis a Curto Prazo 1.1.08 Provisão para Créditos de Liquidação

duvidosa (-) 1.2 ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO 1.2.01 Contas a Receber 1.2.02 Outros Créditos 1.2.03 Investimentos Temporários de Longo Prazo 1.3 ATIVO PERMANENTE 1.3.01 Investimentos 1.3.02 Imobilizado 1.3.03 Depreciação acum. de Móveis e Utensílios(-) 1.3.04 Veículos 1.3.05 Depreciação acumulada de Veículos (-) 1.3.06 Diferido 1.3.07 Gastos de Organização 1.3.08 Amortização acumulada (-)

2.1 PASSIVO CIRCULANTE 2.1.01 Fornecedores 2.1.02 Duplicatas a Pagar 2.1.03 Promissórias a Pagar 2.1.04 Salários a Pagar 2.1.05 Impostos e Taxas a Recolher

2.1.06 Obrigações Trabalhistas 2.1.07 Provisões 2.2 PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO

2.2.01 Duplicatas a Pagar 2.2.02 Promissórias a Pagar 2.2.03 Outras Obrigações

2.3 RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS 2.3.01 Aluguéis Ativos a Vencer 2.3.02 Outras Receitas a Vencer 2.3.03 ( - ) Custos ou Perdas

2.4 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2.4.01 Capital 2.4.02 Reservas 2.4.03 (+/- ) Lucros ou Prejuízos Acumulados

Balanço Patrimonial – lei 6.404

PASSIVO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE

RESULTADO DE EXERC. FUTUROS PATRIMÔNIO LÍQUIDO

CAPITAL SOCIAL RESERVAS DE CAPITAL AJUSTES DE AVAL. PATRIMONIAL RESERVA DE LUCROS AÇÕES EM TESOURARIA RESULTADO ACUMULADOS

Total PASSIVO

ATIVO CIRCULANTE ATIVO NÃO CIRCULANTE REALIZÁVEL A LONGO PRAZO PERMANENTE INVESTIMENTOS IMOBILIZADO INTANGÍVEL DIFERIDO Total ATIVO

PASSIVO ATIVO

Balanço Patrimonial – Lei 11.638 18/12/2007

Ø  Empregados:

ü  Quantidade.

ü  Sexo.

ü  Escolaridade.

ü  Encargos sociais.

ü  Gastos alimentação.

ü  Educação.

ü  Saúde trabalhador.

Ø  Tributos pagos

Ø  Meio ambiente

Ø  Investimentos na comunidade:

§  Cultura.

§  Esportes.

§  Habitação.

§  Saúde pública.

§  Saneamento.

§  Assistência social.

EVIDENCIA O PERFIL SOCIAL DAS EMPRESAS EM RELAÇÕES DE TRABALHO

Valor adicionado – Balanço Social

S U C E S S O Obrigado!

Módulo 2 contabilidade gerencial

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