O RÇAMENTO E MPRESARIAL CONTROLADORIA DE GESTÃO I Ana Paula Pedroso Ana Paula Gaboardi Larissa Di...

ORÇAMENTO EMPRESARIAL

CONTROLADORIA DE GESTÃO I

Ana Paula PedrosoAna Paula GaboardiLarissa Di SordiLeandro MullerMarcelo Bertamani

AGENDA

I) Conceitos e Objetivos;

II) Principais Características;

III) Vantagens e Desvantagens;

IV) Recomendações na implementação e

V) Organizações que utilizam.

I) CONCEITO E OBJETIVOS

Instrumento de planejamento e controle das receitas, despesas e resultados do empreendimento.

Tem como objetivo a coordenação e avaliação dos resultados operacionais da empresa e, também, do desempenho profissional de seus gestores em relação à busca dos objetivos de seus proprietários.

Auxiliar, identificar e corrigir possíveis distorções.

II) PRINCIPAIS CARACTERÍSTICAS

Permite a elaboração de planejamentos financeiros baseados no plano financeiro e com diferentes agrupamentos de informações, como, por exemplo, tipo de negócio, departamento ou centro de custo;

Permite o acompanhamento de setores que não têm seus custos acompanhados pelos sistemas de Orçamento e de Planejamento;

Possibilita a geração de diferentes orçamentos para um mesmo setor e de relatórios comparativos;

Acompanhamento automático que os usuários responsáveis sejam notificados sempre que uma conta do plano financeiro tem o seu realizado superior ao valor orçado.

III) VANTAGENS E DESVANTAGENS

Estratégia e Planos

Avaliação de Desempenho

Coordenação e Comunicação

Apoio Gerencia e Administrativo

X Dados contidos no orçamento não passam de estimativas, estando assim sujeitos a erros maiores ou menores;

X Custo da implementação.

IV) RECOMENDAÇÕES NA IMPLEMENTAÇÃO

Apoio da cúpula da empresa;

Estrutura organizacional adequada;

Flexibilidade suficiente para reformular estimativas;

Acompanhamento tempestivos das mutações ocorridas.

V) ORGANIZAÇÕES QUE UTILIZAM

É utilizado principalmente pelas grandes empresas, mas pode ser aplicado a pequenas e médias também.

DOCENTE: WENDY BEATRIZ WITT HADDAD CARRARO

ALUNO: ANDRE LUIS OLIVEIRA

ALUNO: ARACI FLORES

ALUNO: GUILHERME FERRAZ

ALUNO: LUIS FERNANDO SILVA JÚNIOR

ALUNO: ROBSON LAZZARI

PORTO ALEGRE, 17 DE SETEMBRO DE 2012.

ORÇAMENTO CONTINUO

CONCEITO

● Orçamento esta relacionado a uma peridiocidade anual, dados atualizados se tornam indispensavel para tomada de decisões.

● O sucesso de uma boa gestão é o acompanhamento constante entre o orçado versos realizados.

PRINCIPAIS CARACTERÍSTICAS

●Orçamento contínuo objetivo atualizar periodicamente, sendo a idéia de centralizar no fim de cada cliclo um novo periodo, o qual pode contemplar um mes, quatro meses ou seis meses limitados em geral a um ano.

●A elaboração abrange em geral um plano de 12 meses substituindo normalmente o periodo atual a seu termino pelo mesmo periodo.

●E frequentemente utilizado quando se acredita em planos realistas pode ser feitos continuamente por força das circunstancias e por considerar que as informações contidas neste orçamento são as mais verdadeiras e atuais ate o momento.●A elaboraçao abrange em geral um plano de 12 meses substituindo normalmente o periodo atual a seu termino pelo mesmo periodo.

●E frequentemente utilizado quando se acredita em planos realistas pode ser feitos continuamente por força das circunstancias e por considerar que as informações contidas neste orçamento são as mais verdadeiras e atuais ate o momento.●A elaboração abrange em geral um plano de 12 meses substituindo normalmente o periodo atual a seu termino pelo mesmo periodo.

●É baseado em um prazo de constante mutação que se estende em função de um periodo fixo.Ouando um mes atual se encerra, outro é inserido no futuro.

●Estima recursos continuamente.

IMPLEMENTANDO ORÇAMENTO

●Distribuindo relatórios orçamentários elaborados mensalmente, é essencial para criar um comportamento proativo no lugar de reativo, além de induzir a postura de autocorreção dos problemas orçamentários.

●Quando mais cedo os gestores e funcionários procederem com a analise econhecerem-se os problemas, mais rapido pode ser implementadas as ações corretivas.

●A chave do sucesso do orçamento é a competencia, habilidade e comprometimentos dos participantes junto ao sistema.

●Há de se considerar a importância do responsavel pelos aspectos técnico do orçamento, como cálculos de depreciação, precisos, projeções de fluxo monetário, estimativas de inventário e qualquer outra responsabilidade que não seja delegadas a outros gestores.

VANTAGENS

●O orçamento Contínuo possui 3 grandes vantagens em relação aos outros métodos orçamentários:

- facilidade em orçar periodos menores;- incorporação de novas variáveis;- resulta em um orçamento mais preciso e detalhado.

●Esses sistema é fácil de implementar, gerenciar, requer muito menos tempo de elaboração, assegura verdadeira responsabilidade, prevendo antecipadamente o fluxo monetário e resulta em um orçamento mais preciso que as aproximações dos orçamentos tradicionais.

●Há uma tendencia nas empresas de usar as caracteristicas do orçamento contínuo em função das constantes mudanças no ambiente.

DESVANTAGENS

● Perpetua ineficiências de anos anteriores.

ORGANIZAÇÕES UTILIZAM A FERRAMENTA

● Dell Computadores● HP● Sansumg● LG

ORÇAMENTO POR ATIVIDADES

Aline CancianiGeraldine CornuttiMarília PinheiroThais FloresRosa Lucrecio

ORÇAMENTO BASEADO EM ATIVIDADESCONCEITO:

O Orçamento Baseado em Atividade - ABB surgiu a partir

do uso pelas empresas do Custo ABC e tem com objetivo e missão

identificar os recursos que devem ser alocados para cada

atividade e como estas estão contribuindo para a satisfação dos

clientes melhora dos produtos.

Trata-se de um plano quantitativo e financeiro que

direciona a empresa a focalizar atividades e recursos visando

atingir objetivos estratégicos.

ORÇAMENTO BASEADO EM ATIVIDADESCARACTERÍSTICAS:

É uma ferramenta para obter consenso e compromisso

dos colaboradores com o objetivo de guiar a empresa por meio de

metas essenciais, que envolvem receita, custo, qualidade, tempo

e inovação.

O ABB analisa os produtos ou serviços produzidos, que

atividades são exigidas para produzir esses produtos ou serviços,

e que recursos precisam ser orçados para executar essas

atividades. ABB reflete atividades e processos de negócio, e não

recursos como salários e materiais.

EXECUÇÃO DO ORÇAMENTO BASEADO EM ATIVIDADES:

Pode-se usar uma sucessão de oito etapas na concepção do orçamento por atividades:

1º Etapa: Determinar a demanda projetada para cada produto ou serviços (objeto de custo);

2º Etapa: Identificar a taxa de consumo da atividade pelo objeto de custo;

3º Etapa: Multiplicar a demanda projetada para o produto pela taxa de consumo da atividade;

4º etapa: Prever a demanda de atividades organizacionais;


5º Etapa: Identificar a taxa de consumo dos recursos (direcionador de recursos);

6º Etapa: Multiplicar o total das atividades requeridas (quantidades) com a taxa dos recursos consumidos;

7º Etapa: Converter o total dos recursos requeridos (quantidades) com o custo dos recursos necessários;

8º Etapa: Acumular o custo total dos recursos exigidos para atender a demanda projetada dos objetos de custo.


Essas oito etapas do orçamento por atividades são dividas em três fases distintas:

Contextualização: esta fase é o guia na elaboração do

orçamento, contempla a avaliação do ambiente operacional atual

da organização, a atualização e planejamento do produto e do lucro

de longo prazo para refletir as mudanças do ambiente, os objetivos

do orçamento anual baseado no plano de longo prazo revisado e as

previsões, metas e formatos exigidos a gerentes individuais com

responsabilidade sobre o orçamento;


Elaboração: a fase requer análises detalhadas e estimativas de

atividades e recursos necessários para atender as atividades. O

detalhamento também inclui a preparação e consolidação do

orçamento individual da unidade em um formato de

demonstração financeira. Embora baseado em dados históricos e

expectativas futuras, os números gerados na fase de preparação

devem ser “flexíveis”;


Revisão e aprovação: consiste em colocar a prova as

previsões orçamentárias, com a finalidade de identificar

problemas potenciais, definir o plano de ação e aprovar os limites

para os gastos. Nessa fase são pedidas revisões do orçamento ou

este é aprovado.

ORÇAMENTO BASEADO EM ATIVIDADESCONCLUSÃO:

A elaboração do orçamento anual é um processo interativo. Cada

gerente elabora o orçamento de sua responsabilidade. Geralmente,

o processo tem basicamente duas partes. A primeira parte consiste

em prever as atividades necessárias ao nível de atividade orçada. A

segunda parte é traduzir os orçamentos de atividade em

orçamentos financeiros (receita, despesa e fluxo de caixa etc). As

unidades orçamentárias então são reunidas para criar o orçamento

financeiro da organização.

Assim, o orçamento por atividades flui dos produtos, serviços e

clientes para os recursos.

VANTAGENS DO ORÇAMENTO BASEADO EM ATIVIDADES:

Capacidade de elaborar orçamentos mais realistas;

Melhor identificação dos recursos necessários;

Associação dos custos a produção;

Vinculação mais clara dos custos com responsabilidade do quadro funcional;

Identificação das folgas orçamentárias;

Eliminação de atividades supérfulas;

VANTAGENS DO ORÇAMENTO BASEADO EM ATIVIDADES:

Seleção das atividades de custo mais baixo;

Redução do tempo ou dos recursos empenhados no cumprimento das atividades;

Múltipla utilização de atividades;

Desenvolver uma discrição de caso;

Definir prioridades;

Oferecer justificativas de custo;

LIMITAÇÕES:

Como um plano de resultados baseia-se em estimativas é necessário que este seja permanentemente adaptado as circunstâncias existentes;

O plano de resultados não deve ocupar o lugar da administração.

RECOMENDAÇÕES NA IMPLANTAÇÃO:

Obter conscientização da cúpula diretora para uma mentalidade de planejamento e controle financeiro;

Alcançar a flexibilidade na aplicação do orçamento;

Fixar padrões realistas e quantificáveis;

Desenvolver plano de vendas.

EMPRESA QUE UTILIZA:

Após pesquisa realizadas identificamos empresa de energia elétrica.

ORÇAMENTO BASEADO EM ATIVIDADESOBJETIVO DO TRABALHO: Apresentar os aspectos abaixo do

Orçamento por Atividades:

Conceito Características Vantagens e Desvantagens Recomendações Implantação Organizações que utilizam

Orçamento Baseado Orçamento Baseado em Atividades em Atividades

Graziela Bernardes Fagundes

Letícia BarcelosPorto Alegre, 2012

UNIVERSIDADE FEDERAL DO RIO GRANDE DO SULNÚCLEO DE ESTUDOS E PESQUISAS EM CONTABILIDADE

PROGRAMA DE PÓS-GRADUAÇÃO EM CONTROLADORIA DE GESTÃOCONTROLADORIA DE GESTÃO I

ORÇAMENTO BASEADO EM ATIVIDADESOBJETIVO DO TRABALHO: Apresentar os aspectos abaixo do

Orçamento por Atividades:


Apresentar os aspectos do Orçamento por Atividades:

Conceito

Características

Vantagens e Desvantagens

Recomendações Implantação

Modelo de Empresa

OBJETIVOS DO TRABALHO:OBJETIVOS DO TRABALHO:

Apresentar os aspectos abaixo do Orçamento por Atividades:


ORÇAMENTO BASEADO EM ATIVIDADESORÇAMENTO BASEADO EM ATIVIDADES

O orçamento baseado em atividades é um plano quantitativo e financeiro que direciona a empresa a focalizar atividades e recursos visando atingir objetivos estratégicos.

Sendo assim, é a expressão do plano esperado pela empresa, refletindo a previsão dos direcionadores de custo e atividades necessárias para executar o volume dos objetos de custo.

É uma ferramenta para obter consenso e compromisso dos colaboradores com o objetivo de guiar a empresa por meio de metas essenciais, que envolvem receita, custo, qualidade, tempo e inovação.

Orçamento baseado em Atividades



CONCEITOS E CARACTERÍSTICAS:CONCEITOS E CARACTERÍSTICAS:

O orçamento por atividades permite identificar os recursos alocados para cada atividade;

Permite identificar como cada atividade está contribuindo para maximização de oportunidades de seus produtos e clientes;

Decomposição dos custos indiretos em centros de custos por atividades homogêneas;

Gestão utiliza critério de causa e efeito para identificar direcionadores de custo de cada um dos centros de custos indiretos;

Reflete a capacidade necessária para produção do nível desejado e recursos financeiros e não financeiros de acordo com as metas estratégicas e mudanças planejadas para melhoria de desempenho.



VANTAGENS:VANTAGENS:

Capacidade de elaborar orçamentos mais realistas;

Melhor identificação dos recursos necessários;

Associação dos custos a produção;

Vinculação mais clara dos custos com responsabilidade do quadro funcional;

Identificação das folgas orçamentárias;

Eliminação de atividades supérfluas

Seleção das atividades de custo mais baixo

Redução do tempo ou dos recursos empenhados no cumprimento das atividades;

Múltipla utilização de atividades

Desenvolver uma discrição de caso;

Deferir prioridades;

Oferecer justificativas de custo;

Monitorar os benefícios;

Avaliar o desempenho para melhoria continua.



DESVANTAGENS:DESVANTAGENS:

Uma das desvantagens deste

método orçamentário é que ele

pressupõe a utilização do custeio por

atividade, tornando sua

implementação algo bem mais

complexo, para empresas que não

utilizam o custeio por atividade.

Contudo, uma vez implementado,

seus benefícios, provavelmente,

superarão suas dificuldades e

desvantagens.

Outra desvantagem se relaciona com

a quantidade de relatórios e níveis

de controles internos;



IMPLANTAÇÃO:IMPLANTAÇÃO:

A maioria dos custos e despesas é determinado pelo volume e mix de produção, pelos serviços prestados e clientes atendidos. O orçamento com base em atividades fornece bases sólidas para analisar as expectativas de gastos com base nas previsões de receita e no mix de produtos, serviços e clientes.




O quadro a seguir demonstra uma sucessão de 8 passos para elaboração do orçamento por atividades:




As 8 etapas de implantação são dividas em 3 fases distintas:

1) Contextualização: esta fase é o guia na elaboração do orçamento. Contempla a avaliação do ambiente operacional atual da organização (por exemplo, se a organização esperar uma baixa taxa de juros para o próximo período, todas as unidades devem preparar seus orçamentos baseados nessa hipótese), a atualização e planejamento do produto e do lucro de longo prazo para refletir as mudanças do ambiente, os objetivos do orçamento anual baseado no plano de longo prazo revisado e as previsões, metas e formatos exigidos a gerentes individuais com responsabilidade sobre o orçamento;




2) Elaboração: a fase requer análises detalhadas e estimativas de atividades e recursos necessários para atender as atividades. O detalhamento também inclui a preparação e consolidação do orçamento individual da unidade em um formato de demonstração financeira. Embora baseado em dados históricos e expectativas futuras, os números gerados na fase de preparação devem ser “flexíveis”; e

3) Revisão e aprovação: consiste em colocar a prova as previsões orçamentárias, com a finalidade de identificar problemas potenciais, definir o plano de ação e aprovar os limites para os gastos. Nessa fase são pedidas revisões do orçamento ou este é aprovado.



MODELO - EMPRESA DE AGRONEGÓCIOS:MODELO - EMPRESA DE AGRONEGÓCIOS:

A empresa utilizada como modelo possui 6 unidades de negócios, conforme segue:

PRODUTOS AGRÍCOLAS;

BIODIESEL;

NUTRIÇÃO ANIMAL;

INSUMOS AGRÍCOLAS;

PRODUTOS DE CONSUMO;

COMBUSTÍVEIS;



MODELO – UNIDADE DE NEGÓCIOS - BIOSIESELMODELO – UNIDADE DE NEGÓCIOS - BIOSIESEL



2011 - PRINCIPAIS AÇÕES



MODELO – UNIDADE DE NEGÓCIOS - BIOSIESELMODELO – UNIDADE DE NEGÓCIOS - BIOSIESEL



2012 - PRINCIPAIS AÇÕES



DRE DA UNIDADE DE BIODIESEL - 2011 X 2012



ORÇAMENTO 2012 - VISÃO CONSOLIDADA



DRE CONSOLIDADO - 2011 X 2012



DRE CONSOLIDADO DAS UNIDADES DE NEGÓCIOS



REFERÊNCIAS:REFERÊNCIAS:

BOISVERT, Hugues. Contabilidade por atividades: contabilidade de gestão: práticas avançadas. São Paulo: Atlas, 1999.

KAPLAN, Robert S., NORTON, David P. Organização Orientada para a Estratégia. Rio de Janeiro: Editora Campus, 2001.

MARTINS, Eliseu. Contabilidade custos: inclui o ABC. 6. ed. São Paulo: Atlas, 1998.

NAKAGAWA, Masayuki. ABC. São Paulo: Atlas, 1994.

Materiais Internos. CRP Companhia de Participações, 2012.



OBRIGADA!

O BEYOND BUDGETING

DAIANA, JOICE, MAICON E PEDRO

NO ANO DE 1997 FOI CRIADO UM GRUPO DE PESQUISADORES NA EUROPA, COM O OBJETIVO DE DESENVOLVER UM MODELO DE GESTÃO NÃO BASEADO NO ORÇAMENTO.

ESSE GRUPO FOI DEFINIDO BBRT – BEYOND BUDGETING ROUND TABLE E COMO RESULTADO DESSE GRUPO, SURGIU O CONCEITO DE GESTÃO DENOMINADO:BEYOND BUDGETING !!!!!

O BEYOND BUDGETING PODE:

Tornar a empresa mais flexível e adaptável através de seus princípios.

Descentralização de poder e flexibilização de processos

CONCEITO

Baseado na descentralização de poder e na flexibilização de processos, os quais focam a não utilização dos orçamentos.

CARACTERÍSTICAS

VANTAGENS

Oferece uma maneira mais adaptativa de gestão, onde os objetivos são revisados com freqüência e vinculados com desempenho em comparação a benchmarks de excelência, pares, concorrentes e períodos anteriores.

Cria um ambiente auto-gerenciado de trabalho e uma cultura de responsabilidade social.

VANTAGENS

Os principais fatores de sucesso, de acordo com Campos e Krom, são:

Velocidade de resposta, inovação contínua, clientes leais e rentáveis, excelência operacional, desempenho sustentável e satisfação dos acionistas.

DESVANTAGENS

É necessário maior comprometimento dos gernetes operacionais, já que eles também participarão da definição de estratégia.

Exige definição dos benchmarks que serão utilizados para a comparação e definição das estratégias.

RECOMENDAÇÕES NA IMPLANTAÇÃO:

O Beyond Budgeting não é um processo, ele é um modelo da gerência baseado em princípios, por isso a empresa deve observar:

→Necessidade de um diagnóstico detalhado e claro de toda organização, como missão metas organizacionais e departamentais, potencialidade de recursos materiais, humanos etc;

→Rompimento de paradigmas setoriais;

→Definir uma sistemática de controle bem definida, levando em consideração a análise custo/benefício;

→Comprometimento, disposição e competência de todos os envolvidos no processo, principalmente dos gerentes operacionais, uma vez que estes terão poderes de decisão;

→Mudança de cultura de responsabilidade pessoal;

APRESENTAÇÃO PREZI – ORÇAMENTO BASE ZERO

http://prezi.com/yqvsvcb9cu9f/orcamento-base-zero-obz/

APRESENTAÇÃO PREZI – ORÇAMENTO CONTÍNUO

http://prezi.com/cnz1bgwnbexo/orcamento-continuo/

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