ORÇAMENTO EMPRESARIAL Prof. Alessandro. HISTÓRICO O orçamento teve sua origem na administração...
-
Upload
francisco-bento-santana -
Category
Documents
-
view
220 -
download
5
Transcript of ORÇAMENTO EMPRESARIAL Prof. Alessandro. HISTÓRICO O orçamento teve sua origem na administração...
![Page 1: ORÇAMENTO EMPRESARIAL Prof. Alessandro. HISTÓRICO O orçamento teve sua origem na administração pública e foi utilizado como instrumento do planejamento.](https://reader035.fdocumentos.com/reader035/viewer/2022062502/5706385a1a28abb8238fd7cd/html5/thumbnails/1.jpg)
ORÇAMENTO EMPRESARIAL
Prof. Alessandro
![Page 2: ORÇAMENTO EMPRESARIAL Prof. Alessandro. HISTÓRICO O orçamento teve sua origem na administração pública e foi utilizado como instrumento do planejamento.](https://reader035.fdocumentos.com/reader035/viewer/2022062502/5706385a1a28abb8238fd7cd/html5/thumbnails/2.jpg)
HISTÓRICOO orçamento teve sua origem na administração
pública e foi utilizado como instrumento do planejamento e controle de operações empresariais pela primeira vez na Du Pont, nos Estados Unidos, 1919. O orçamento empresarial ganhou relevância a partir da metade de século XX, mas precisamente entre os anos de 1950 e 1960, quando grandes empresas passaram a utilizá-lo em suas operações e surgiram grandes obras de escritores como Welsch, Gordon e Hilton, entre outros, que difundiram o orçamento empresarial pelo mundo.
![Page 3: ORÇAMENTO EMPRESARIAL Prof. Alessandro. HISTÓRICO O orçamento teve sua origem na administração pública e foi utilizado como instrumento do planejamento.](https://reader035.fdocumentos.com/reader035/viewer/2022062502/5706385a1a28abb8238fd7cd/html5/thumbnails/3.jpg)
O nível de detalhamento pode variar de empresa para empresa. Antes de iniciar o processo orçamentário é sempre bom lembrar que ele inicia preferivelmente com a comunicação e a análise de objetivos e planos estratégicos da empresa.
![Page 4: ORÇAMENTO EMPRESARIAL Prof. Alessandro. HISTÓRICO O orçamento teve sua origem na administração pública e foi utilizado como instrumento do planejamento.](https://reader035.fdocumentos.com/reader035/viewer/2022062502/5706385a1a28abb8238fd7cd/html5/thumbnails/4.jpg)
Orçamento de Vendas
O orçamento de vendas é formado pelas previsões de vendas de um período predeterminado. Ele estima as quantidades de cada produto e serviço que a empresa planeja vender ou prestar, define o preço a ser praticado, impostos incidentes e a receita a ser gerada, como também pode imbuir a quantidade de clientes a serem atendidos, as condições básicas dessa venda, a vista ou a prazo, entre outras informações.
![Page 5: ORÇAMENTO EMPRESARIAL Prof. Alessandro. HISTÓRICO O orçamento teve sua origem na administração pública e foi utilizado como instrumento do planejamento.](https://reader035.fdocumentos.com/reader035/viewer/2022062502/5706385a1a28abb8238fd7cd/html5/thumbnails/5.jpg)
Existem diversos fatores que podem definir o orçamento de vendas, abaixo alguns fatores e informações tipicamente utilizado, segundo Jackson e Sawyers (2001), podem ser:• Dados históricos, como: tendências de vendas
da empresa, competidores e a indústria (se disponível);
• Tendências econômicas gerais ou fatores como: taxas inflacionárias, taxas de juros, crescimento da população e gasto pessoal etc;
![Page 6: ORÇAMENTO EMPRESARIAL Prof. Alessandro. HISTÓRICO O orçamento teve sua origem na administração pública e foi utilizado como instrumento do planejamento.](https://reader035.fdocumentos.com/reader035/viewer/2022062502/5706385a1a28abb8238fd7cd/html5/thumbnails/6.jpg)
• Fatores regionais e locais que afetam a vendas;
• Mudanças de preço previstas em custos de compras e de vendas;
• Planos de marketing previstos;• O impacto de novos produtos ou mudanças na
linha de produtos inteira; e• Outros fatores, como eventos políticos e legais
e mudanças de tempo.
![Page 7: ORÇAMENTO EMPRESARIAL Prof. Alessandro. HISTÓRICO O orçamento teve sua origem na administração pública e foi utilizado como instrumento do planejamento.](https://reader035.fdocumentos.com/reader035/viewer/2022062502/5706385a1a28abb8238fd7cd/html5/thumbnails/7.jpg)
Elaborando o orçamento de vendas
A Empresa Brusque estima um volume de vendas de 3.000 unidades no primeiro mês, com um histórico de incremento de 500 unidades em cada mês. A empresa projeta um preço de venda de R$ 80,00 por unidade e impostos estimados em 20%. Elabore os orçamento de vendas conforme tabela abaixo.
![Page 8: ORÇAMENTO EMPRESARIAL Prof. Alessandro. HISTÓRICO O orçamento teve sua origem na administração pública e foi utilizado como instrumento do planejamento.](https://reader035.fdocumentos.com/reader035/viewer/2022062502/5706385a1a28abb8238fd7cd/html5/thumbnails/8.jpg)
Elabore a Tabela de Orçamento de Vendas
Janeiro Fevereiro MarçoPrevisão de Vendas (Unidades)
Preço Unitário – R$
Total de Vendas – R$ (Receita Bruta)
Impostos (20%)
Receita Líquida
![Page 9: ORÇAMENTO EMPRESARIAL Prof. Alessandro. HISTÓRICO O orçamento teve sua origem na administração pública e foi utilizado como instrumento do planejamento.](https://reader035.fdocumentos.com/reader035/viewer/2022062502/5706385a1a28abb8238fd7cd/html5/thumbnails/9.jpg)
Tabela de Orçamento de Vendas
Janeiro Fevereiro Março
Previsão de Vendas (Unidades) 3.000 3.500 4.000
Preço Unitário – R$ 80 80 80
Total de Vendas – R$ (Receita Bruta)
240.000 280.000 320.000
Impostos (20%) (48.000) (56.000) (64.000)
Receita Líquida 192.000 224.000 256.000
![Page 10: ORÇAMENTO EMPRESARIAL Prof. Alessandro. HISTÓRICO O orçamento teve sua origem na administração pública e foi utilizado como instrumento do planejamento.](https://reader035.fdocumentos.com/reader035/viewer/2022062502/5706385a1a28abb8238fd7cd/html5/thumbnails/10.jpg)
Orçamento de Produção ou Fabricação
Depois de completado o orçamento de vendas, a próxima fase é elaborar o orçamento de produção. O objetivo é assegurar um nível de produção suficiente para atender a demanda prevista de vendas. Deve-se observar fatores como: espaço de armazenagem, disponibilidade de mão-de-obra, prazo de entrega de materiais, capacidade dos equipamento, entre outros.
![Page 11: ORÇAMENTO EMPRESARIAL Prof. Alessandro. HISTÓRICO O orçamento teve sua origem na administração pública e foi utilizado como instrumento do planejamento.](https://reader035.fdocumentos.com/reader035/viewer/2022062502/5706385a1a28abb8238fd7cd/html5/thumbnails/11.jpg)
SOBANSKI (2000) assevera que, para elaborar o orçamento de fabricação, são necessários alguns requisitos:• Planos de vendas;• Características relativas à armazenagem dos
materiais;• Escala econômico de fabricação;• Capacidade máxima de fabricação;
![Page 12: ORÇAMENTO EMPRESARIAL Prof. Alessandro. HISTÓRICO O orçamento teve sua origem na administração pública e foi utilizado como instrumento do planejamento.](https://reader035.fdocumentos.com/reader035/viewer/2022062502/5706385a1a28abb8238fd7cd/html5/thumbnails/12.jpg)
• Duração e etapas do processo industrial;• Lotes econômicos de fabricação;• Utilização de mão-de-obra direta, em face de
variação da fabricação;• Arranjos entre os programas de fabricação de
produtos de diferentes sazonalidades.
![Page 13: ORÇAMENTO EMPRESARIAL Prof. Alessandro. HISTÓRICO O orçamento teve sua origem na administração pública e foi utilizado como instrumento do planejamento.](https://reader035.fdocumentos.com/reader035/viewer/2022062502/5706385a1a28abb8238fd7cd/html5/thumbnails/13.jpg)
Elaborando o Orçamento de Produção
A Empresa Brusque acredita que pode satisfazer às exigências de vendas futuras mantendo um estoque final de 10% do volume de vendas orçado para o próximo mês. O estoque final do mês de janeiro é de 350 unidades (10% x previsão de vendas do mês de fevereiro de 3.500 unidades). Elabore o orçamento de produção conforme tabela abaixo.
![Page 14: ORÇAMENTO EMPRESARIAL Prof. Alessandro. HISTÓRICO O orçamento teve sua origem na administração pública e foi utilizado como instrumento do planejamento.](https://reader035.fdocumentos.com/reader035/viewer/2022062502/5706385a1a28abb8238fd7cd/html5/thumbnails/14.jpg)
Elabore a Tabela de Orçamento de Produção
Janeiro Fevereiro Março AbrilPrevisão de vendas (Unidades)
(+) Estoque Final
Total Previsão Necessária
(-) Estoque Inicial
Previsão de Produção (Unidades)
![Page 15: ORÇAMENTO EMPRESARIAL Prof. Alessandro. HISTÓRICO O orçamento teve sua origem na administração pública e foi utilizado como instrumento do planejamento.](https://reader035.fdocumentos.com/reader035/viewer/2022062502/5706385a1a28abb8238fd7cd/html5/thumbnails/15.jpg)
Tabela de Orçamento de Produção
Janeiro Fevereiro Março Abril
Previsão de vendas (Unidades)
3.000 3.500 4.000 4.500
(+) Estoque Final 350 400 450 500
Total Previsão Necessária 3.350 3.900 4.450 5.000
(-) Estoque Inicial 300 350 400 450
Previsão de Produção (Unidades)
3.050 3.550 4.050 4.550
![Page 16: ORÇAMENTO EMPRESARIAL Prof. Alessandro. HISTÓRICO O orçamento teve sua origem na administração pública e foi utilizado como instrumento do planejamento.](https://reader035.fdocumentos.com/reader035/viewer/2022062502/5706385a1a28abb8238fd7cd/html5/thumbnails/16.jpg)
Orçamento dos Custos de Matéria-Prima (MP)
A área de produção elabora as necessidades de materiais e o setor de compras providências a aquisição das quantidades estimadas. O objetivo é comprar estes materiais no momento certo e ao preço certo. A elaboração deste orçamento requer o cumprimento das seguintes fases:• Determinação das quantidades de matérias-
primas exigidas para atendimento da fabricação e fornecimento das informações à área de compras;
![Page 17: ORÇAMENTO EMPRESARIAL Prof. Alessandro. HISTÓRICO O orçamento teve sua origem na administração pública e foi utilizado como instrumento do planejamento.](https://reader035.fdocumentos.com/reader035/viewer/2022062502/5706385a1a28abb8238fd7cd/html5/thumbnails/17.jpg)
• Estabelecimento das políticas de estocagem de matérias-primas;
• Elaboração do programa de suprimentos, além de informação sobre qualidade, desperdício, entre outros;
• Determinação do custo estimado das matérias-primas necessárias à fabricação, incluindo o plano de investimentos e informações à área financeira.
![Page 18: ORÇAMENTO EMPRESARIAL Prof. Alessandro. HISTÓRICO O orçamento teve sua origem na administração pública e foi utilizado como instrumento do planejamento.](https://reader035.fdocumentos.com/reader035/viewer/2022062502/5706385a1a28abb8238fd7cd/html5/thumbnails/18.jpg)
Elaborando o Orçamento dos Custos de Matéria-Prima (MP)
Por ter um bom relacionamento com seus fornecedores a Empresa Brusque estima uma necessidade de estoque de matéria-prima final de 10% da produção para o próximo mês. Cada unidade necessita de 2kg de matéria-prima, e o custo estimado por kg é de R$ 5,00. Elabore o orçamento dos custos de matéria-prima conforme tabela abaixo.
![Page 19: ORÇAMENTO EMPRESARIAL Prof. Alessandro. HISTÓRICO O orçamento teve sua origem na administração pública e foi utilizado como instrumento do planejamento.](https://reader035.fdocumentos.com/reader035/viewer/2022062502/5706385a1a28abb8238fd7cd/html5/thumbnails/19.jpg)
Elabore a Tabela de Orçamento dos Custos de Matéria-prima (MP)
Janeiro Fevereiro MarçoPrevisão de Produção (Unidades)Matéria-Prima por Unidade (kg)Total de Matéria-prima Necessária (kg)(+) Estoque MP Final (kg)Total Previsão MP Necessária (kg)(-) Estoque MP InicialPrevisão de MP (kg)Previsão Preço MP – R$Total Custo MP
![Page 20: ORÇAMENTO EMPRESARIAL Prof. Alessandro. HISTÓRICO O orçamento teve sua origem na administração pública e foi utilizado como instrumento do planejamento.](https://reader035.fdocumentos.com/reader035/viewer/2022062502/5706385a1a28abb8238fd7cd/html5/thumbnails/20.jpg)
Tabela de Orçamento dos Custos de Matéria-prima (MP)
Janeiro Fevereiro Março
Previsão de Produção (Unidades)Matéria-Prima por Unidade (kg)Total de Matéria-prima Necessária (kg)(+) Estoque MP Final (kg)Total Previsão MP Necessária (kg)(-) Estoque MP Inicial
3.0502
6.100710
6.810610
3.5502
7.100810
7.910710
4.0502
8.100910
9.010810
Previsão de MP (kg) 6.200 7.200 8.200
Previsão Preço MP – R$ 5 5 5
Total Custo MP 31.000 36.000 41.000
![Page 21: ORÇAMENTO EMPRESARIAL Prof. Alessandro. HISTÓRICO O orçamento teve sua origem na administração pública e foi utilizado como instrumento do planejamento.](https://reader035.fdocumentos.com/reader035/viewer/2022062502/5706385a1a28abb8238fd7cd/html5/thumbnails/21.jpg)
Orçamento dos Custos de Mão-de-Obra Direta - MODSão determinadas as horas necessárias
para atender à fabricação estimada. Tem como procedimento a determinação do número de horas necessárias para produzir cada produto, taxas médias de remuneração por departamento, centro de custos ou operação. O orçamento de mão-de-obra direta contém a quantidade (horas) necessária para satisfazer às exigências de produção.
![Page 22: ORÇAMENTO EMPRESARIAL Prof. Alessandro. HISTÓRICO O orçamento teve sua origem na administração pública e foi utilizado como instrumento do planejamento.](https://reader035.fdocumentos.com/reader035/viewer/2022062502/5706385a1a28abb8238fd7cd/html5/thumbnails/22.jpg)
Elaborando o Orçamento dos Custos de Mão-de-Obra Direta - MOD
Na Empresa Brusque são necessárias duas horas de trabalho direto para produzir cada unidade. O valor da hora trabalhada, incluídos os encargos, é de R$ 10,00. Elabore o orçamento de mão-de-obra direta conforme tabela abaixo.
![Page 23: ORÇAMENTO EMPRESARIAL Prof. Alessandro. HISTÓRICO O orçamento teve sua origem na administração pública e foi utilizado como instrumento do planejamento.](https://reader035.fdocumentos.com/reader035/viewer/2022062502/5706385a1a28abb8238fd7cd/html5/thumbnails/23.jpg)
Elabore a Tabela de Orçamento dos Custos de Mão-de-Obra Direta - MOD
Janeiro Fevereiro MarçoPrevisão de Produção (Unidades)
MOD por Unidade (Horas)
Total de MOD Necessária (Horas)
Previsão Valor Hora MOD – R$
Custo Total da MOD
![Page 24: ORÇAMENTO EMPRESARIAL Prof. Alessandro. HISTÓRICO O orçamento teve sua origem na administração pública e foi utilizado como instrumento do planejamento.](https://reader035.fdocumentos.com/reader035/viewer/2022062502/5706385a1a28abb8238fd7cd/html5/thumbnails/24.jpg)
Tabela de Orçamento dos Custos de Mão-de-Obra Direta - MOD
Janeiro Fevereiro Março
Previsão de Produção (Unidades)
MOD por Unidade (Horas)
Total de MOD Necessária (Horas)
Previsão Valor Hora MOD – R$
3.050
2
6.100
10
3.550
2
7.100
10
4.050
2
8.100
10
Custo Total da MOD 61.000 71.000 81.000
![Page 25: ORÇAMENTO EMPRESARIAL Prof. Alessandro. HISTÓRICO O orçamento teve sua origem na administração pública e foi utilizado como instrumento do planejamento.](https://reader035.fdocumentos.com/reader035/viewer/2022062502/5706385a1a28abb8238fd7cd/html5/thumbnails/25.jpg)
Orçamento dos Custos Indiretos de Fabricação (CIF)Os custos indiretos de fabricação
abrangem todos os custos fabris que não podem ser classificados como mão-de-obra direta e matéria-prima. Fazem parte também dos custos indiretos de fabricação: seguros, aluguéis, serviços de terceiros, energia elétrica, água, entre outros. O orçamento de CIF estima os custos indiretos de fabricação esperados para o próximo período.
![Page 26: ORÇAMENTO EMPRESARIAL Prof. Alessandro. HISTÓRICO O orçamento teve sua origem na administração pública e foi utilizado como instrumento do planejamento.](https://reader035.fdocumentos.com/reader035/viewer/2022062502/5706385a1a28abb8238fd7cd/html5/thumbnails/26.jpg)
Elaborando o Orçamento dos Custos Indiretos de Fabricação - CIF
A Empresa Brusque fez uma previsão de que parte dos custos indiretos vão variar, com base nas horas orçadas de mão-de-obra direta: materiais indiretos R$ 1,00, mão-de-obra indireta R$ 1,50, energia elétrica R$ 0,50 e manutenção R$ 0,20. Assim, para 6.100 horas de mão-de-obra indireta no valor de R$ 9.150 (6.100 x 1,50).
![Page 27: ORÇAMENTO EMPRESARIAL Prof. Alessandro. HISTÓRICO O orçamento teve sua origem na administração pública e foi utilizado como instrumento do planejamento.](https://reader035.fdocumentos.com/reader035/viewer/2022062502/5706385a1a28abb8238fd7cd/html5/thumbnails/27.jpg)
Elaborar a Tabela de Orçamento dos Custos Indiretos de Fabricação
Janeiro Fevereiro MarçoCustos Variáveis• Material Indireto• Mão-de-Obra Indireta• Energia Elétrica• ManutençãoTotal VariávelCustos Fixos• Salários supervisão• Depreciação• Taxas e Seguros• ManutençãoTotal Fixos
20.0004.5003.0005.700
33.200
20.0004.5003.0005.700
33.200
20.0004.5003.0005.700
33.200
Total CIFHoras MODTaxa de Rateio do CIF = Total CIF / Total Horas MOD
![Page 28: ORÇAMENTO EMPRESARIAL Prof. Alessandro. HISTÓRICO O orçamento teve sua origem na administração pública e foi utilizado como instrumento do planejamento.](https://reader035.fdocumentos.com/reader035/viewer/2022062502/5706385a1a28abb8238fd7cd/html5/thumbnails/28.jpg)
Tabela de Orçamento dos Custos Indiretos de Fabricação
Janeiro Fevereiro Março
Custos Variáveis• Material Indireto• Mão-de-Obra Indireta• Energia Elétrica• ManutençãoTotal VariávelCustos Fixos• Salários supervisão• Depreciação• Taxas e Seguros• ManutençãoTotal Fixos
R$6.1009.1503.0501.220
19.520
20.0004.5003.0005.700
33.200
R$7.100
10.6503.5501.420
22.720
20.0004.5003.0005.700
33.200
R$8.100
12.1504.0501.620
25.920
20.0004.5003.0005.700
33.200Total CIF 52.720 55.920 59.120
Horas MOD 6.100 7.100 8.100
Taxa de Rateio do CIF = Total CIF / Total Horas MOD = (167.760 / 21.300) = 7,88
![Page 29: ORÇAMENTO EMPRESARIAL Prof. Alessandro. HISTÓRICO O orçamento teve sua origem na administração pública e foi utilizado como instrumento do planejamento.](https://reader035.fdocumentos.com/reader035/viewer/2022062502/5706385a1a28abb8238fd7cd/html5/thumbnails/29.jpg)
Orçamento das Despesas de Vendas e Administrativas
As despesas administrativas, de vendas, financeiras e de pessoal incluem todos os gastos necessários para gestão das operações da empresa e também os itens relativos a pessoal, viagens, telefone, correio, fax, material de escritório, depreciação de bens, seguros, taxas, energia elétrica e outros. Estas despesas estão relacionadas a alta administração, ao pessoal burocrático e aos gastos de expediente, incluindo custos comerciais, marketing, custos financeiros e tributários.
![Page 30: ORÇAMENTO EMPRESARIAL Prof. Alessandro. HISTÓRICO O orçamento teve sua origem na administração pública e foi utilizado como instrumento do planejamento.](https://reader035.fdocumentos.com/reader035/viewer/2022062502/5706385a1a28abb8238fd7cd/html5/thumbnails/30.jpg)
Elaborando o Orçamento das Despesas de Vendas e Administrativas
A Empresa Brusque estabeleceu para as despesas variáveis uma política de comissões de vendas de R$ 3,00 e frete de R$ 1,00 por unidade. O cálculo das despesas variáveis por mês é baseado no número de unidade vendidas, estimadas no orçamento de vendas. No mês de janeiro é esperada uma venda de 3.000 unidades. Assim a despesa com comissões de venda é de R$ 9.000 (3.000 x R$ 3) e frete é R$ 3.000 (3.000 x R$ 1).
![Page 31: ORÇAMENTO EMPRESARIAL Prof. Alessandro. HISTÓRICO O orçamento teve sua origem na administração pública e foi utilizado como instrumento do planejamento.](https://reader035.fdocumentos.com/reader035/viewer/2022062502/5706385a1a28abb8238fd7cd/html5/thumbnails/31.jpg)
Elaborar a Tabela de Orçamento das Despesas de Vendas e Administrativas
Janeiro Fevereiro MarçoDespesas Variáveis• Comissões Vendas• FreteTotal VariávelDespesas Fixas• Propaganda• Salários Vendas• Salários Administração• Depreciação• Taxas e Seguros
5.0003.000
12.5001.5001.000
5.0003.000
12.5001.5001.000
5.0003.000
12.5001.5001.000
Total Fixos 23.000 23.000 23.000Total Despesas
![Page 32: ORÇAMENTO EMPRESARIAL Prof. Alessandro. HISTÓRICO O orçamento teve sua origem na administração pública e foi utilizado como instrumento do planejamento.](https://reader035.fdocumentos.com/reader035/viewer/2022062502/5706385a1a28abb8238fd7cd/html5/thumbnails/32.jpg)
Tabela de Orçamento das Despesas de Vendas e Administrativas
Janeiro Fevereiro MarçoDespesas Variáveis• Comissões Vendas• Frete
R$9.0003.000
R$10.5003.500
R$12.0004.000
Total Variável 12.000 14.000 16.000Despesas Fixas• Propaganda• Salários Vendas• Salários
Administração• Depreciação• Taxas e Seguros
5.0003.000
12.5001.5001.000
5.0003.000
12.5001.5001.000
5.0003.000
12.5001.5001.000
Total Fixos 23.000 23.000 23.000Total Despesas 35.000 37.000 39.000
![Page 33: ORÇAMENTO EMPRESARIAL Prof. Alessandro. HISTÓRICO O orçamento teve sua origem na administração pública e foi utilizado como instrumento do planejamento.](https://reader035.fdocumentos.com/reader035/viewer/2022062502/5706385a1a28abb8238fd7cd/html5/thumbnails/33.jpg)
QUESTÕES DE FIXAÇÃO
1 – Qual foi a primeira empresa a utilizar o orçamento empresarial?2 – Qual o ponto de partida orçamento empresarial?3 – Quais os fatores tipicamente utilizados para definir o orçamento de vendas?4 – Quais os fatores que devem ser considerados na elaboração do orçamento de fabricação?