Prof. Saravalli. Balan§o Patrimonial e Demonstra§£o do Resultado do Exerc­cio...

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  • Balano Patrimonial e Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE)
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  • Balano Patrimonial Conceito a demonstrao contbil destinada a evidenciar, qualitativa e quantitativamente, numa determinada data, a posio patrimonial e financeira de uma empresa.
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  • Balano Patrimonial No balano patrimonial, as contas devero ser classificadas segundo os elementos do patrimnio que registrem e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a anlise da situao financeira da empresa.
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  • Balano Patrimonial Fotografia da situao patrimonial da empresa em um determinado momento. Demonstrao esttica; No se observa a evoluo das contas, mas o saldo inicial e o saldo final de um perodo.
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  • Balano Patrimonial Estrutura Conforme Lei 6.404/76 (artigos 176 a 182 e artigo 187) e NBC T.3, e suas alteraes o Balano Patrimonial constitudo pelo Ativo, pelo Passivo e pelo Patrimnio Lquido.
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  • ATIVOPASSIVO PATRIMNIO LQUIDO BALANO PATRIMONIAL
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  • Balano Patrimonial Ativo O Ativo compreende os bens, os direitos e as demais aplicaes de recursos controlados pela entidade, capazes de gerar benefcios econmicos futuros, originados de eventos ocorridos.
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  • Ativo Lei 6.404/76 Lei No. 11.638/07 MP 449/08 e Lei 11.941/09 Circulante Realizvel a Longo Prazo No Circulante Realizvel Investimentos Imobilizado Intangvel Permanente Investimentos Imobilizado Intangvel Diferido Investimentos Imobilizado Diferido
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  • Balano Patrimonial Passivo O Passivo compreende as origens de recursos representados pelas obrigaes para com terceiros, resultantes de eventos ocorridos que exigiro ativos para a sua liquidao.
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  • Balano Patrimonial Patrimnio Lquido O Patrimnio Lquido compreende os recursos prprios da empresa, e seu valor a diferena positiva entre o valor do Ativo e o valor do Passivo.
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  • Passivo e Patrimnio Lquido Lei 6.404/76 Lei No. 11.638/07 MP 449/08 e Lei 11.941/09 Circulante Exigvel a Longo Prazo No Circulante Exigvel a Longo Prazo Resultado de Exerccios Futuros Capital Social Reserva de Capital Reserva de Reavaliao Reserva de Lucros Lucros ou Prejuzos Acumulados Patrimnio Lquido Resultado de Exerccios Futuros (Inclui lucros no realizados) Patrimnio Lquido Capital Social Reserva de Capital Ajustes de Avaliao Patrimonial Reserva de Lucros Aes em Tesouraria Prejuzos Acumulados Patrimnio Lquido Capital Social Reserva de Capital Ajustes de Avaliao Patrimonial Reserva de Lucros Aes em Tesouraria Prejuzos Acumulados
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  • ContabilidadeContabilidade 7. Demonstrao do Resultado do Exerccio Demonstrao dedutiva. Como apurar receita lquida. Como apurar o lucro bruto. Custo das vendas. Como apurar o lucro operacional. Como apurar o lucro antes do Imposto de Renda. Como apurar o lucro depois do Imposto de Renda. Como apurar o lucro lquido. 7. Demonstrao do Resultado do Exerccio Demonstrao dedutiva. Como apurar receita lquida. Como apurar o lucro bruto. Custo das vendas. Como apurar o lucro operacional. Como apurar o lucro antes do Imposto de Renda. Como apurar o lucro depois do Imposto de Renda. Como apurar o lucro lquido.
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  • Demonstrao do Resultado do Exerccio Exerccio A demonstrao de resultado do exerccio um resumo ordenado das receitas e despesas da empresa em determinado perodo, normalmente 12 meses. apresentada de forma dedutiva vertical. DEMONSTRAO DEDUTIVA DRE Receitas (-) Despesas 100 (50) Lucro/(prejuzo)50 Sentido vertical (dedutivo)
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  • Demonstrao do Resultado do Exerccio Exerccio DEMONSTRAO DEDUTIVA Micros e Pequenas Empresas Mdias e Grandes Empresas DRE Receitas (-) Despesas 100 (50) Lucro/(prejuzo)50 DRE Receitas (-) Custos (-) Despesas (-)............ 100 (50) (10).... Lucro/(prejuzo)40 VERTICALVERTICAL VERTICALVERTICAL
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  • Demonstrao do Resultado do Exerccio Exerccio A receita bruta o total bruto vendido no perodo. Nela esto inclusos os impostos sobre vendas e dela no foram subtradas as devolues (vendas canceladas) e os abatimentos (descontos) ocorridos no perodo. Impostos e taxas sobre vendas so aqueles gerados no momento da venda: IPI Imposto sobre Produtos Industrializados (governo federal) de 0 a quase 400% (no caso de cigarros). ICMS Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios (governo estadual) Estado de SP 18%. ISS Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza (governo municipal) Municpio SP de 0 a 10%. PIS Programa de Integrao Social taxa sobre o faturamento (governo federal) 1,65% (no-cumulativo a partir de 2002) COFINS Contribuio para a Seguridade Social (governo federal) - 7,6% (no- cumulativo a partir de 2003). COMO APURAR A RECEITA LQUIDA
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  • Receita Bruta (-) Dedues da Receita = Receita Lquida (-) Custos das Vendas = Lucro Bruto (-) Despesas Operacionais = Lucro Operacional (-) Despesas no Operacionais + Receitas no Operacionais = Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR) (-) Proviso para Imposto de Renda = Lucro Depois do Imposto de Renda A Receita Bruta representa o somatrio dos valores das Notas Fiscais emitidas A Receita Bruta representa o somatrio dos valores das Notas Fiscais emitidas Demonstrao do Resultado do Exerccio Exerccio DEMONSTRAO DO RESULTADO e sua contas
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  • Demonstrao do Resultado do Exerccio Exerccio Receita Bruta (-) Dedues da Receita = Receita Lquida (-) Custos das Vendas = Lucro Bruto (-) Despesas Operacionais = Lucro Operacional (-) Despesas no Operacionais + Receitas no Operacionais = Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR) (-) Proviso para Imposto de Renda = Lucro Depois do Imposto de Renda Impostos e Taxas s/ Vendas. IPI. ICMS. ISS. PIS. COFINS Devolues (vendas canceladas) Abatimentos (descontos) Impostos e Taxas s/ Vendas. IPI. ICMS. ISS. PIS. COFINS Devolues (vendas canceladas) Abatimentos (descontos) O fato gerador a Receita O fato gerador a Receita DEMONSTRAO DO RESULTADO e sua contas
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  • Admita-se que a Cia. Balanceada, indstria, tenha emitido uma nota fiscal de venda cujo preo do produto seja de $ 10.000 mais 30% de IPI. O ICMS est incluso no preo do produto: Nota Fiscal___ ______ Cia. Balanceada ____________ ______ R....................... ____________ _____ S/P - So Paulo Preo do Produto 10.000 + IPI (30%) 3.000 Preo Total 13.000 ICMS incluso no Preo 18% x $ 10.000 = $ 1.800 ____________ _____________ DRE - Cia. Balanceada Receita Bruta $ 13.000 (-) Dedues IPI $ (3.000) ICMS $ (1.800) Receita Lquida $ 8.200 Demonstrao do Resultado do Exerccio Exerccio DEMONSTRAO DO RESULTADO e sua contas
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  • Receita Bruta (-) Dedues da Receita = Receita Lquida (-) Custos das Vendas = Lucro Bruto (-) Despesas Operacionais = Lucro Operacional (-) Despesas no Operacionais + Receitas no Operacionais = Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR) (-) Proviso para Imposto de Renda = Lucro Depois do Imposto de Renda Despesas Operacionais so os gastos incorridos para: vender, administrar e financiar as operaes. Custos das Vendas representam os gastos de produo apropriados aos produtos ou servios vendidos. Despesas Operacionais. Vendas. Administrativas. Financeiras Despesas Operacionais. Vendas. Administrativas. Financeiras Despesas Financeiras. Juros incorridos (pagos ou no). Juros de mora pagos. Descontos concedidos. Comisses bancrias. Correo monetria sobre emprstimos. CPMF........ Despesas Financeiras. Juros incorridos (pagos ou no). Juros de mora pagos. Descontos concedidos. Comisses bancrias. Correo monetria sobre emprstimos. CPMF........ Receitas Financeiras. Aplicaes financeiras. Juros de mora recebidos. Descontos obtidos... Receitas Financeiras. Aplicaes financeiras. Juros de mora recebidos. Descontos obtidos... Se as Receitas Financeiras forem maiores que as Despesas Financeiras, o saldo reduzir a conta de Despesas Operacionais Demonstrao do Resultado do Exerccio Exerccio DEMONSTRAO DO RESULTADO e sua contas
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  • Receita Bruta (-) Dedues da Receita = Receita Lquida (-) Custos das Vendas = Lucro Bruto (-) Despesas Operacionais = Lucro Operacional (-) Despesas no Operacionais + Receitas no Operacionais = Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR) (-) Proviso para Imposto de Renda = Lucro Depois do Imposto de Renda Despesas e Receitas no Operacionais so variaes registradas na D.R.E., que no fazem parte do objeto Social da Empresa Ganhos ou Perdas ocorridos com venda de Permanentes: venda de aes (com lucro ou prejuzo); venda de imobilizados (com lucro ou prejuzo Demonstrao do Resultado do Exerccio Exerccio DEMONSTRAO DO RESULTADO e suas contas
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  • Demonstrao do Resultado do Exerccio Exerccio DEMONSTRAO DO RESULTADO e sua contas Receitas Bruta (-) Dedues da Receita = Receita Lquida (-) Custos das Vendas = Lucro Bruto (-) Despesas Operacionais = Lucro Operacional (-) Despesas no Operacionais + Receitas no Operacionais = Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR) (-) Proviso para Imposto de Renda = Lucro Depois do Imposto de Renda Lucro Depois do I.R. (-) Doaes e Contribuies (-) Participaes = LUCRO LQUIDO RETENES DIVIDENDOS a sobra lquida disposio dos proprietrios da empresa.
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  • Como Apurar o Lucro Depois do IR O exerc. social em que gerado lucro (ano X) denomina-se ano base. O exerccio em que se paga o IRPJ (ano X+1) denomina-se exerc. financeiro. Pelo