RAAPPOORTT IPRRIIVVIINNDD LFFINNAANN ŢŢEELLEE … locale 2012/BACAU/Raport finante publice... ·...

1

CAMERA DE CONTURI BACĂU

RRAAPPOORRTT PPRRIIVVIINNDD FFIINNAANNŢŢEELLEE PPUUBBLLIICCEE LLOOCCAALLEE

PPEE AANNUULL 22001122

llaa nniivveelluull jjuuddeeţţuulluuii BBAACCĂĂUU

CCAAPPIITTOOLLUULL II

PPrreezzeennttaarree GGeenneerraallăă

11.. SSffeerraa şşii ccoommppeetteennţţeellee ddee aaccttiivviittaattee Curtea de Conturi exercită controlul asupra modului de formare, de administrare şi de

întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public, îşi desfăşoară activitatea în mod autonom în conformitate cu dispoziţiile prevăzute în Constituţie şi în legea sa de organizare şi funcţionare şi prezintă anual Parlamentului şi autorităţilor publice deliberative ale unităţilor administrativ teritoriale rapoarte asupra conturilor de gestiune ale bugetelor componente ale bugetului general consolidat din exerciţiul bugetar expirat, cuprinzând şi neregulile constatate.

Curtea de Conturi, ca autoritate independentă în exercitarea controlului economico financiar, furnizează Parlamentului şi autorităţilor publice deliberative ale unităţilor administrativ teritoriale rapoarte privind utilizarea şi administrarea resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public, în conformitate cu principiile legalităţii, regularităţii, economicităţii, eficienţei şi eficacităţii.

În cadrul competenţei conferite de lege Curtea de Conturi îşi desfăşoară: 1. atribuţiile specifice asupra următoarelor domenii:

a) formarea şi utilizarea resurselor bugetului de stat, ale bugetului asigurărilor sociale de stat şi ale bugetelor unităţilor administrativ‐teritoriale, precum şi mişcarea

fondurilor între aceste bugete; b) constituirea şi utilizarea celorlalte fonduri publice componente ale bugetului general consolidat; c) formarea şi gestionarea datoriei publice şi situaţia garanţiilor guvernamentale pentru credite interne şi externe; d) utilizarea alocaţiilor bugetare pentru investiţii, a subvenţiilor şi transferurilor şi a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităţilor administrativ‐teritoriale;

e) constituirea, administrarea şi utilizarea fondurilor publice de către autorităţile administrative autonome şi de către instituţiile publice înfiinţate prin lege, precum şi de organismele autonome de asigurări sociale ale statului; f) situaţia, evoluţia şi modul de administrare a patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ‐teritoriale de către instituţiile publice, regiile autonome,

companiile şi societăţile naţionale, precum şi concesionarea sau închirierea de bunuri care fac parte din proprietatea publică; g) constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului, îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de viaţă şi de muncă; h) alte domenii în care, prin lege, s‐a stabilit competenţa Curţii.

2

2. activităţile specifice asupra următoarelor categorii de entităţi publice:

a) statul şi unităţile administrativ‐teritoriale, în calitate de persoane juridice de drept

public, cu serviciile şi instituţiile lor publice, autonome sau neautonome; b) Banca Naţională a României; c) regiile autonome; d) societăţile comerciale la care statul, unităţile administrativ‐teritoriale, instituţiile

publice sau regiile autonome deţin, singure sau împreună, integral sau mai mult de jumătate din capitalul social; e) organismele autonome de asigurări sociale sau de altă natură, care gestionează bunuri, valori sau fonduri, într‐un regim legal obligatoriu, în condiţiile în care prin lege

sau prin statutele lor se prevede acest lucru. 3. activităţile stabilite de lege şi la alte persoane care:

a) beneficiază de garanţii guvernamentale pentru credite, de subvenţii sau alte forme de sprijin financiar din partea statului, a unităţilor administrativ‐teritoriale, a altor

instituţii publice; b) administrează, în temeiul unui contract de concesiune sau de închiriere, bunuri aparţinând domeniului public sau privat al statului ori al unităţilor administrativ‐teritoriale;

c) administrează şi/sau utilizează fonduri publice, în sensul prezentei legi, verificările urmând a se efectua numai în legătură cu legalitatea administrării şi/sau utilizării acestor fonduri.

22.. DDoommeenniiuull ssuuppuuss aauuddiittăărriiii Obiectivele principale ale acţiunilor de control/audit desfăşurate de camera de conturi în

baza competenţelor şi atribuţiilor stabilite de lege s-au concretizat la nivel local în verificarea formării, administrării şi întrebuinţării resurselor financiare ale unităţilor administrativ-teritoriale, precum şi administrării patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale, cu respectarea principiilor legalităţii, regularităţii, economicităţii, eficienţei şi eficacităţii.

Misiunile de audit/control efectuate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale au avut ca obiectiv auditarea conturilor de execuţie a bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, şi judeţului, bugetelor instituţiilor publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii din bugetele locale, bugetelor instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii, bugetului împrumuturilor externe şi interne şi a bugetului fondurilor externe nerambursabile, precum şi celelalte venituri şi cheltuieli evidenţiate în afara bugetului local, cât şi controlul modului de gestionare a patrimoniului administrat de regiile autonome şi societăţile comerciale cu capital integral sau majoritar al unităţilor administrativ - teritoriale, inclusiv analiza şi performanţa gestionării banului public, evaluarea existenţei şi bunei funcţionări a sistemelor de control şi audit intern.

33.. CCoonnţţiinnuuttuull şşii ssttrruuccttuurraa bbuuggeetteelloorr uunniittăăţţiilloorr aaddmmiinniissttrraattiivv--tteerriittoorriiaallee Pentru exerciţiul bugetar al anului 2012, bugetul general centralizat al unităţilor

administrativ-teritoriale (BGCUAT) este rezultat din cumularea veniturilor şi cheltuielilor bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi judeţului, bugetelor instituţiilor publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii din bugetele locale, bugetelor instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii, bugetului împrumuturilor externe şi interne şi a bugetului fondurilor externe nerambursabile, reflectând dimensiunea efortului financiar public al unităţilor administrativ-teritoriale pe anul 2011.

3

În conformitate cu prevederile Legii nr.273/2006 privind finanţele publice locale, cu

modificările şi completările ulterioare, execuţia bugetară la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale are la bază o serie de principii şi reguli care guvernează activitatea de încasare a veniturilor bugetare şi de efectuare a plăţii cheltuielilor aprobate prin buget.

Din această perspectivă, activitatea camerei de conturi la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale a vizat în principal urmărirea modului de realizare a veniturilor, angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi efectuarea de plăţi din bugete, organizarea şi ţinerea la zi a contabilităţii şi a evidenţei patrimoniului, sistemele de derulare a programelor de achiziţii publice şi a programelor de investiţii publice.

44.. EExxeeccuuţţiiaa ssiinntteettiiccăă aa vveenniittuurriilloorr şşii cchheellttuuiieelliilloorr bbuuggeetteelloorr llooccaallee

Informaţiile prezentate sub sintagma bugete locale fac referire la bugetul local pe

ansamblul judeţului, respectiv totalitatea bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi bugetul propriu al judeţului, aşa cum sunt definite de Legea nr. 273/2006, cu modificările şi completările ulterioare.

În urma centralizării celor 94 de unităţi administrativ-teritoriale din judeţul Bacău s-a obţinut la 31 decembrie 2012 un rezultat patrimonial al exerciţiului bugetelor locale reprezentând deficit în suma de 88.121 mii lei.

În ce priveşte rezultatul patrimonial al exerciţiului bugetelor instituţiilor publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii din bugetele locale a rezultat un deficit in sumă de 2.637 mii lei.

Din împrumuturi interne s-au efectuat plăţi in suma de 53.960 mii lei iar la fonduri externe nerambursabile s-a încasat suma de 3.500 mii lei şi s-au efectuat plăţi in suma de 3.500 mii lei:

- mii lei -

INDICATORI

Venituri (încasări)

Cheltuieli (plăţi)

Excedent/ Deficit

0 1 2 3

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţului Bacău 1.198.953 1.287.074 - 88.121

2. Bugetele instituţiilor publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii din bugetele locale

261.715 264.352 - 2.637

3. Bugetele instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii - - -

4. Bugetele împrumuturilor externe şi interne - 53.960 -

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 3.500 3.500 -

În contul de rezultat patrimonial veniturile operaţionale au scăzut faţă de anul precedent

şi, în condiţiile în care cheltuielile operaţionale au scăzut şi acestea, a rezultat un deficit în sumă de 88.121 mii lei faţă de anul precedent când s-a înregistrat un excedent de 11.798 mii lei.

Din analiza Contului de execuţie al bugetului local - venituri reiese ca din drepturile totale constatate in suma de 1.659.999 mii lei (din care 173.886 mii lei din anii precedenţi la bugetul local si 10.898 mii lei din taxe speciale) s-a încasat până la 31 decembrie 2012 suma de 1.198.953 mii lei respectiv 73 % din total, 196 mii lei s-au stins pe alte căi decât încasări, rămânând la finele perioadei

Bugete locale

Bugetul instituţiilor

publice finanţate

integral din venituri

proprii

Bugetul instituţiilor

publice finanţate din

venituri proprii şi

subvenţii din bugetele

locale

Bugetul general

centralizat al unităţilor

administrativ-teritoriale (BGCUAT)

Bugetul fondurilor

externe nerambursabile Bugetul împrumuturilor externe

şi interne

4

drepturi constatate de încasat in suma de 460.850 mii lei, din care 13.233 mii lei la taxe speciale si 19 mii lei la venituri din vânzarea locuinţelor din fondurile statului.

Din Contul de execuţie al bugetului local – cheltuieli plăţile efectuate au fost de 1.287.073 mii lei rezultând o execuţie de 74 % faţă de prevederile anuale definitive în sumă de 1.757.569 mii lei.

Nu s-au înregistrat plăţi efectuate peste nivelul creditelor bugetare anuale aprobate la bugetul local pe capitole, subcapitole, articole, alineate.

Instituţiile finanţate din venituri proprii şi subvenţii din bugetul local au realizat venituri proprii în sumă de 231.451 mii lei, s-au primit subvenţii de la alte administraţii in suma de 30.264 mii lei, iar în urma plaţilor efectuate in suma de 264.352 mii lei, deficitul este de 2.637 mii lei.

44..11 EExxeeccuuţţiiaa vveenniittuurriilloorr bbuuggeetteelloorr llooccaallee Potrivit datelor centralizate de Direcţia Generală a Finanţelor Publice Bacău consolidarea

veniturilor la nivelul judeţului Bacău se prezintă astfel: prevederile bugetare anuale iniţiale 1.488.223 mii lei, prevederile bugetare anuale definitive 1.1.659.999 mii lei iar încasările realizate au însumat 1.198.953 mii lei reprezentând 81 % faţă de prevederi iniţiale şi 73 % din prevederile definitive.

Sinteza principalelor categorii de venituri, prevederile bugetare definitive, drepturile constatate şi încasările realizate ale unităţilor administrativ-teritoriale din judeţul Bacău pentru anul 2012 este prezentată în tabelul de mai jos: - mii lei -

Categorii

Prevederi

iniţiale

Prevederi definitive

Încasări

% încasări

din prevederi

iniţiale

% încasări

din prevederi definitive

1 2 3 4 5 6

1. Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

186.567 200.250 167.279 90% 84%

2. Cote defalcate din impozitul pe venit 252.595 262.039 261.717 104% 99%

3. Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

425.299 524.269 520.261 123% 98%

4. Subvenţii primite de la bugetul de stat şi de la alte bugete

318.427 340.838 135.601 43% 40%

5. Sume primite de la UE/alţi donatori în contul plăţilor efectuate

305.335 332.603 114.095 38% 34%

VENITURI - TOTAL ( 1 + 2 + 3 + 4 + 5) 1.488.223 1.659.999 1.198.953 81% 73%

În structura veniturilor încasate în anul 2012 ponderea dominantă o reprezintă

următoarele categorii de venituri: - „Venituri proprii” - 36 %, - „Sume defalcate din TVA” - 43 %, - „Subvenţii” - 11 %. Analizând dinamica creşterilor/scăderilor veniturilor încasate la nivelul judeţului Bacău în

anul 2012 se constată o scădere a veniturilor cu 0,64 % faţă de anul 2011, respectiv o creştere 2,10 % fata de 2010 si cu 8,53 % faţă de anul 2009.

5

Ponderea veniturilor proprii ale bugetelor locale pe ansamblul judeţului şi pe categorii de

bugete în anul 2012 comparativ cu anii 2008 – 2011 se prezintă potrivit datelor de execuţie bugetară astfel: - mii lei -

Indicator

VENITURI TOTALE

Cod 000102

Pondere

venituri proprii din Total Venituri

%

Venituri proprii

TOTAL

Cod 4802

din care:

Impozite si taxe locale

Cote defalcate din impozitul pe

venit cod 040201

Sume alocate de consiliul judeţean pentru echilibrarea

bugetelor locale cod 040204

0 1 2 3 4 5 6

2012 1.198.953 35,63% 427.212

165.495

194.542

67.175

2011 1.206.643 39,26% 473.760 177.519 216.198 80.043

2010 1.174.293 37,34% 438.448 136.437 220.700 81.310

2009 1.104.670 35,97% 397.370 118.214 204.688 74.467

2008 1.197.756 33,14% 396.965 131.839 193.952 71.173

În structura veniturilor proprii încasate în anul 2012 ponderea dominantă o reprezintă

următoarele categorii de venituri: - „Cote defalcate din impozitul pe venit” - 46 %, - „Impozite şi taxe locale” - 39 %, - „Sume alocate de consiliul judeţean pentru echilibrarea

bugetelor locale” - 16 %.

6

S-a reţinut trendul pozitiv al ponderii veniturilor din impozite şi taxe locale în total venituri de la 11,62 % în anul 2010, la 14,71 % în anul 2011, dar în regres în anul 2012 respectiv 13,80 %

7

44..22 EExxeeccuuţţiiaa cchheellttuuiieelliilloorr bbuuggeetteelloorr llooccaallee Potrivit datelor centralizate de Direcţia Generală a Finanţelor Publice Bacău prevederile

bugetare anuale iniţiale au fost 1.572.613 mii lei, prevederile bugetare anuale definitive pe ansamblul bugetelor locale din cadrul judeţului Bacău sunt de 1.757.569 mii lei iar plăţile efectuate de 1.287.073 mii lei.

- mii lei -

INDICATORI

Prevederi

iniţiale

Prevederi definitive

Plăţi

efectuate

% plăţi din

prevederi iniţiale

% plăţi din

prevederi definitive

1 2 3 4 5 6

1. Cheltuieli de personal 373.704 384.238 380.842 102% 99%

2. Bunuri şi servicii 210.900 262.202 244.434 116% 93%

3. Subvenţii

10.526 51.745 51.091 480%

99%

4. Transferuri între unităţi ale administraţiei publice

34.416 38.631 36.298 106% 94%

5. Alte transferuri 13.281 12.668 11.466 87% 91%

6. Proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile

614.754 592.289 203.367 33% 35%

7. Asistenţă socială 93.471 103.745 97.630 105% 95%

8. Alte cheltuieli 31.357 32.650 31.390 101% 97%

9. Cheltuieli de capital 147.747 217.834 178.796 121% 82%

10. Dobânzi 25.847 23.555 20.820 80% 88%

11. Operaţiuni financiare 16.614 41.484 34.411 200% 83%

12. Plăţi efectuate în anii precedenţi şi recuperate în anul curent

- 4 - 3.472 - 3.472 - -

CHELTUIELI-TOTAL (1+.......+12) 1.572.613 1.757.569 1.287.073 82% 74%

8

Din analiza cauzelor care au influenţat nerealizările la cheltuielile bugetare faţă de cele previzionate a rezultat că aceasta s-a datorat în principal nerealizării integrale a veniturilor prognozate, insuficienţei fundamentări a necesarului de fonduri la unele capitole bugetare, existenţei unor deficienţe în managementul administrării resurselor financiare locale, etc.

În analiza evoluţiei cheltuielilor totale la nivelul judeţului Bacău pentru perioada 2010 -2012 se constată o creştere a acestora în anul 2012 faţă de anul 2011 cu 7,70 %, respectiv cu 21,88 % fată de anul 2010.

- mii lei -

INDICATORI

2012 2011

2010

CHELTUIELI pe titluri de cheltuieli 1.287.073 1.194.845 1.056.093

Cheltuieli de personal 380.842 368.941 444.933

Bunuri si servicii 244.434 230.195 148.526

Dobânzi 20.820 21.463 22.391

Subvenţii 51.091 16.296 21.155

Transferuri intre unităţi ale administraţiei publice 36.298 36.364 56.190

Alte transferuri 11.466 25.797 23.919

Proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile 203.367 147.079 72.442

Asistenta sociala 97.630 96.784 113.553

Alte cheltuieli 31.390 25.162 18.669

Cheltuieli de capital 178.796 213.317 120.143

Operaţiuni financiare 34.411 17.106 17.916

Plăţi efectuate în anii precedenţi şi recuperate în anul curent ccurent

- 3.472 -3.659 -3.744

9

Pe capitole de cheltuieli bugetare evoluţia acestora în perioada 2010 – 2012 se prezintă astfel: - mii lei -

INDICATORI

2012

2011

2010

CHELTUIELI TOTALE pe capitole de cheltuieli 1.287.073 1.194.845 1.056.093

Servicii publice generale 153.333

143.307 145.620

Apărare ordine publica şi siguranţă naţionala 12.180

10.825 12.605

Învăţământ 321.228

320.671 347.216

Sănătate 51.882

25.162 11.977

Cultura, recreere si religie 91.433

80.130 60.443

Asigurări si asistenta sociala 168.407

171.828 197.159

Servicii si dezvoltare publica, locuinţe, mediu si ape 177.085

176.844 100.668

Combustibil si energie 114.264

38.429 59.683

Transporturi 192.490

223.779 116.580

Alte cheltuieli 4.771

3.870 4.142

10

CCAAPPIITTOOLLUULL IIII

PPrreezzeennttaarreeaa rreezzuullttaatteelloorr aaccttiivviittăăţţiilloorr ssppeecciiffiiccee CCaammeerreeii ddee CCoonnttuurrii BBaaccăăuu

ddeessffăăşşuurraattee llaa nniivveelluull uunniittăăţţiilloorr aaddmmiinniissttrraattiivv tteerriittoorriiaallee

11.. IInnffoorrmmaaţţiiii rreelleevvaannttee ccuu pprriivviirree llaa rreezzuullttaatteellee aaccttiivviittăăţţiiii CCaammeerreeii ddee CCoonnttuurrii

BBaaccăăuu La data de 31.10.2013 Camera de Conturi Bacău a avut în aria de competenţă un număr

de 428 entităţi, din care: 389 ordonatori de credite (94 ordonatori principali, 5 ordonatori secundari, 290 ordonatori terţiari), 21 agenţi economici de interes local (2 regii autonome si 19 societăţi comerciale), 11 agenţi economici de interes naţional (5 companii şi societăţi naţionale, 2 regii autonome, 1 societăţi comerciale şi 3 societăţi bancare), respectiv 7 alte instituţii publice).

În baza Programului de control/audit pe anul 2013 aprobat prin Hotărârea Plenului Curţii de Conturi a României nr.252/2012, în concordanţă cu efectivul în activitate de 18 auditori publici externi şi cu cerinţele abordării cu prioritate a unor domenii şi obiective de însemnătate majoră, Camera de Conturi Judeţul Bacău a cuprins în program un număr de 57 entităţi din care 43 entităţi de subordonare locală reprezentând 13,32 % din total entităţi aflate în competenţă, respectiv 12,04 % din total entităţi de subordonare locală.

Categorii de entităţi în aria de competenţă

a camerei de conturi

Număr entităţi în

competenţă

Entităţi cuprinse în

program în anul 2013

%

Entităţi

verificate %

Entităţi la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, din care:

357 43 12,04

96

223,26

1. Ordonatori de credite ai bugetelor locale 336 41 12,20 94 229,27

1.1. Ordonatori principali de credite 94 41 43,62 41 100,00

1.2. Ordonatori secundari de credite x x x x x

1.3. Ordonatori terţiari de credite 242 x 0 53 x

2. Regii autonome de interes local 2 0 0 0 x

3. Societăţi comerciale de interes local 19 2 10,53 2 100,00

* Un număr de 53 ordonatori terţiari de credite ai bugetelor unităţilor administrativ teritoriale au fost verificaţi în temeiul pct. 260 din Regulamentului privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi.

Referitor la procentul din volumul creditelor bugetare utilizate pe ansamblul judeţului

Bacău cuprins în verificare în anul 2013 la nivelul unităţilor administrativ teritoriale, menţionăm următoarele:

- total credite utilizate în anul 2013 ................................ 1.287.073 mii lei; - total credite cuprinse în verificare ................................ 840.531 mii lei; - % cuprins în verificare ................................................. 65,31

- mii lei -

I. Entităţi la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, din care:

1.287.083 840.531 65,31 %

1. la nivelul judeţului 296.180 296.180 100 %

2. la nivelul municipiilor 498.341 387.280 77,71 %

3. la nivelul oraşelor 80.210 33.115 41,29 %

4. la nivelul comunelor 413.214 123.956

30,00 %

Urmare celor 37 acţiuni de control/audit desfăşurate de Camera de Conturi Judeţul Bacău

până la data de 31.10.2013 la un număr de 37 unităţi administrativ teritoriale şi alte entităţi de subordonare locală, 34 acţiuni au vizat auditul financiar al contului anual de execuţie pe anul 2012 la 34 ordonatori principali de credite, o acţiune a vizat o temă de audit al performanţei la UAT Comuna Nicolaie Bălcescu iar 2 acţiuni au vizat acţiuni de control, respectiv UATC Sănduleni şi SC „Eco Valea

11

Muntelui” Comăneşti (societate comercială de subordonare locală). Urmare celor 34 acţiuni de audit financiar s-au formulat, potrivit Regulamentului privind

organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi, un număr de 34 opinii adverse fapt care a determinat neemiterea certificatelor de conformitate.

Explicaţii

Total

din care:

Audit financiar Acţiuni de control

Audit al performanţei

1 2 3 4 5

1. Acţiuni desfăşurate la nivelul judeţului 37 34 2 1

2. Certificate de conformitate - - - -

3. Rapoarte de control/audit 37 34 2 1

4. Procese verbale de constatare 35 34 - 1

5. Note de constatare 53 53 - -

6. Decizii emise 28 25 2 1

7. Măsuri dispuse prin decizii 661 625 16 20

Cu privire la valorificarea constatărilor înscrise în actele de control/audit încheiate la

unităţi administrativ teritoriale şi entităţi de subordonare locală menţionăm faptul că au fost emise până la data redactării prezentului raport (15.11.2013) un număr de 28 decizii, cuprinzând 661 măsuri. Faţă de măsurile dispuse prin decizii au fost formulate un număr de 9 contestaţii formulate împotriva unui număr de 35 măsuri reprezentând 5,30 % din total măsuri dispuse prin decizii.

Comisia de soluţionare a contestaţiilor constituită conform punctului 213 din Regulamentul privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi a respins 8 contestaţii iar o contestaţie (UATM Bacău) se află în curs de soluţionare.

Urmare acţiunilor de control/audit desfăşurate în anul 2013 auditorii publici externi ai Camerei de Conturi Judeţul Bacău au aplicat un număr de 13 sancţiuni contravenţionale care au însumat 23.000 lei pentru fapte sancţionate în majoritate potrivit art.78(3) din Legea privind finanţele publice locale nr.273/2006, respectiv 3 sancţiuni contravenţionale prevăzute la art.63 din Legea nr.94/1992, republicată.

În temeiul prevederilor pct. 242 din Regulamentul privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi, aprobat prin Hotărârea plenului Curţii de Conturi nr. 130/2010 Camera de Conturi Judeţul Bacău a înaintat Departamentului VI un număr de 2 adrese prin care s-a solicitat sesizarea organelor de cercetare penală faţă de care, până la data prezentului raport, Plenul Curţii de Conturi a aprobat sesizarea urmare auditării conturilor de execuţie pe anul 2012 la UATC Corbasca urmând sa se pronunţe şi asupra sesizării privind UATC Prăjeşti.

La cele de mai sus adăugăm faptul ca urmare acţiunilor de control derulate de Camera de Conturi Bacău se afla pe rolul instanţelor de contencios administrativ un număr de 42 dosare al căror obiect îl constituie în cea mai mare parte litigii privind sporuri salariale şi alte drepturi acordate de primării în baza contractelor colective de muncă.

22.. IInnffoorrmmaaţţiiii pprriivviinndd ccaatteeggoorriiiillee ddee eennttiittăăţţii vveerriiffiiccaattee llaa nniivveelluull jjuuddeeţţuulluuii BBaaccăăuu

îînn aannuull 22001133 În anul 2013 Camera de Conturi Bacău a avut în aria de competenţă un număr de 357

entităţi de interes local din care: 336 ordonatori de credite (94 ordonatori principali şi 242 ordonatori terţiari), 21 agenţi economici de interes local (2 regii autonome si 19 societăţi comerciale).

În baza Programului de control/audit pe anul 2013 aprobat prin Hotărârea Plenului Curţii de Conturi a României nr.252/2012, în concordanţă cu efectivul în activitate de 18 auditori publici externi şi cu cerinţele abordării cu prioritate a unor domenii şi obiective de însemnătate majoră, Camera de Conturi Judeţul Bacău a cuprins în program un număr de 43 entităţi de subordonare locală, faţă de care au fost verificate 96 entităţi respectiv mai mult cu 53 entităţi reprezentând ordonatori terţiari de credite ai bugetelor unităţilor administrativ teritoriale care au fost verificaţi în temeiul pct. 260 din Regulamentului privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi.

12

Categorii de entităţi verificate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale

Entităţi existente Entităţi verificate %

1. Ordonatori de credite la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, din care:

336 93 27,68

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 94 40 42,55

- consilii judeţene 1 1 100,00

- municipii 3 2 66,67

- oraşe 5 4 80,00

- comune 85 33 38,82

1.2. ordonatori secundari de credite x x x

1.3. ordonatori terţiari de credite, din care: 242 53 21,90

- verificaţi prin acţiune distinctă x - x

- verificaţi odată cu ordonatorul principal de credite x 53 x

2. Regii autonome de interes local 2 0 0

3. Societăţi comerciale de interes local 19 2 10,53

4. Alte entităţi - - -

TOTAL 357 95 26,61

Potrivit Programului de control/audit pe anul 2013 Camera de Conturi Judeţul Bacău a

efectuat acţiunea de control coordonată de Departamentul II al Curţii de Conturi a României: „controlul arieratelor şi plăţilor restante la nivelul UAT-urilor constatate la data de 31.01.2013 provenind din sume angajate fără prevederi bugetare”, cod 8002 la un număr de 48 unităţi administrativ teritoriale. Urmare verificărilor efectuate de Camera de Conturi Judeţul Bacău s-au constatat arierate angajate fără prevederi bugetare în sumă de 19.783 mii lei.

33.. SSttrruuccttuurraa şşii ssuummeellee eessttiimmaattee aallee aabbaatteerriilloorr ccoonnssttaattaattee Până la data de 31.10.2012 au fost desfăşurate un număr de 37 acţiuni de control şi audit,

după cum urmează: 34 acţiuni de audit financiar asupra situaţiilor financiare întocmite la data de 31

decembrie 2012 de către Unitatea Administrativ Teritorială Judeţul Bacău, Unitatea Administrativ Teritorială Municipiul Bacău, unităţile administrativ teritoriale ale oraşelor Comăneşti, Slănic Moldova şi comunelor Agăş, Balcani, Brusturoasa, Buhoci, Buciumi, Corbasca, Coţofăneşti, Faraoani, Filipeni, Gura Văii, Izvoru Berheciului, Livezi, Motoşeni, Negri, Motoşeni, Orbeni, Palanca, Parincea, Pînceşti, Plopana, Podu Turcului, Poduri, Prăjeşti, Racova, Răchitoasa, Roşiori, Stănişeşti, Strugari, Urecheşti şi Valea Seacă ;

o acţiune de audit al performanţei – „Auditul performanţei modului de previzionare si realizare de către UAT a veniturilor bugetare si de planificare a cheltuielilor in raport cu veniturile estimate la nivelul UAT-urilor” efectuat la Unitatea Administrativ Teritorială Comuna Nicolae Bălcescu;

2 acţiuni de control, din care: o acţiune – „Controlul situaţiei, evoluţiei şi modului de administrare a

patrimoniului public şi privat al UAT” efectuată la SC "Eco Valea Muntelui" Comăneşti; o acţiune – „Verificări ca urmarea unor informaţii apărute în mass media, a

unor sesizări primite sau din alte surse” efectuată la UAT comuna Sănduleni; În completarea programului de audit/control pe anul 2013 Camera de Conturi Bacău a

efectuat şi un număr de 30 acţiuni care au vizat verificarea modului de aducere la îndeplinire de către ordonatorii de credite ai unităţilor administrativ teritoriale a măsurilor dispuse prin decizii emise în anii 2012 şi 2013.

Acţiunile de control/audit desfăşurate până la data de 31.10. 2013 s-au concretizat într-un număr de 171 acte de control, din care:

34 rapoarte de audit financiar; 2 rapoarte de control; 1 raport de audit al performantei; 35 procese verbal de constatare; 13 procese verbale de constatare a contravenţiilor; 3 procese verbale de constatare a încălcării art. 5 din Lg.94/1992, rep.; 53 note de constatare; 30 procese verbale de constatare (verificare masuri dispuse prin decizii);

13

Urmare acestor acţiuni de control/audit auditorii publici externi au estimat venituri necalculate, neevidenţiate şi nevirate în sumă de 8.086 mii lei, din care 1.666 mii lei accesorii, plăţi nelegale care au afectat execuţia bugetară pe anul 2012 cu suma de 12.430 mii lei, din care 355 mii lei accesorii, respectiv abateri şi alte nereguli financiar – contabile estimate la suma de 115.503 mii lei.

- mii lei -

Nr. Crt.

INDICATORI

Estimări abateri

constatate

Accesorii

Total

estimări

1 2 3 4 5

1 Venituri 6.420 1.666 8.086

2 Prejudicii 12.075 355 12.430

3 Abateri financiar-contabile 115.503 - 115.503

Total sume 113.998 2.021 136.019

44.. SSuummeellee eessttiimmaattee aallee aabbaatteerriilloorr ccoonnssttaattaattee llaa nniivveelluull eennttiittăăţţiilloorr vveerriiffiiccaattee Pe entităţi verificate urmare acţiunilor de audit financiar, audit al performanţei şi acţiuni de

control situaţia veniturilor bugetare, respectiv a prejudiciilor estimate prin rapoartele de audit/control încheiate la 31.10.2013 se prezintă astfel:

- mii lei -

Venituri

suplimentare

Prejudicii

Abateri financiar contabile

1. UAT Judeţul Bacău – Total, din care: 0 170 50.383

1.1 UATJ Bacău - activitatea proprie - - 49.513

1.2 Ordonatorii terţiari din subordine, din care: - 170 870

- Centrul Şcolar de Educaţie Incluzivă nr.1 Bacău - 31 -

- Şcoala specială ”Maria Montessori” Bacău - 5 -

- Serviciul Judeţean de Drumuri Bacău - 12 -

- Direcţia Generala de Asistenţă Socială şi Protecţia Copilului Bacău

- 122 870

2. UAT Mun. Bacău – Total, din care: 23 2.594 4.628

2.1 UATM Bacău - activitatea proprie 23 2.386 4.628

2.2 Ordonatori terţiari din subordine - total, din care: - 208 -

- Spitalul de Pneumoftiziologie – Bacău - 39 -

- Şcoala cu clasele I – VIII “Nicu Enea” – Bacău - 3 -

- Colegiul Naţional “Vasile Alecsandri” – Bacău - 3 -

- Colegiul Naţional Catolic “Sfântul Iosif”– Bacău - 25 -

- Colegiul Tehnic de Comunicaţii “N.V.Karpen”– Bacău - 44 -

- Şcoala cu clasele I – VIII ”Mihai Drăgan”– Bacău - 2 -

- Şcoala gimnazială ”Alexandru cel Bun”– Bacău - 17 -

- Şcoala cu clasele I – VIII ”Constantin Platon”– Bacău - 5 -

- Liceul cu program sportiv – Bacău - 7 -

- Şcoala ”Alexandru I.Cuza” – Bacau - 20 -

- Colegiul Naţional ”Ferdinand I” - Bacău - 6 -

- Grădiniţa cu program prelungit ”Lizuca” – Bacău - 6 -

- Colegiul Naţional Pedagogic “Ştefan cel Mare”– Bacău - 4 -

- Colegiul Naţional de Artă “George Apostu”– Bacău - 4 -

- Grădiniţa cu program prelungit nr.18 – Bacău - 3 -

- Grădiniţa cu program prelungit ”Crai Nou” – Bacău - 7 -

- Şcoala gimnazială ”Mihail Sadoveanu”– Bacău - 13 -

3. UAT Mun. Oneşti „*)”

14

3.1 UATM Oneşti – activitate proprie „*)”

4. UAT Oraşul Comăneşti – Total, din care: 50 - 921

4.1 UATO Comăneşti - activitatea proprie 30 - 921

4.2 Ordonatori terţiari din subordine - total, din care: 20 - -

- Colegiul National „D. Ghika” 18 - -

- Şcoala Gimnaziala „C. Porumbescu” 2 - -

5. UAT Oraşul Slănic Moldova – Total, din care: 442 98 726

5.1 UATO Slănic Moldova - activitatea proprie 426 90 726

5.2 Ordonatori terţiari din subordine - total, din care: 16 8 -

- Şcoala cu clasele I - VIII Slănic Moldova 16 8 -

6. UAT Oraşul Buhuşi „*)”

6.1 UATO Buhuşi – activitate proprie „*)”

7. UAT Oraşul Târgu - Ocna „*)”

7.1 UATO Târgu Ocna – activitate proprie „*)”

8. UAT Comuna Agăş – Total, din care: 237 337 1.221

8.1 UATC Agăş - activitatea proprie 206 337 1.221


– Şcoala Gimnaziala Agăş 31 - -

9. UAT Comuna Balcani – Total, din care: 56 189 1.512

9.1 UATC Balcani - activitatea proprie 56 57 1.368

9.2 Ordonatori terţiari din subordine - total, din care: - 132 144

- Şcoala gimnaziala nr.1 Balcani - 63 75

- Şcoala gimnaziala Frumoasa - 69 64

10. UAT Comuna Brusturoasa – Total, din care: 62 115 1.186

10.1 UATC Brusturoasa - activitatea proprie 62 115 1.152

10.2 Ordonatori terţiari din subordine - total, din care: - - 34

- Şcoala Gimnaziala „I. R. Rosetti” Brusturoasa - - 34

11. UAT Comuna Buciumi – Total, din care: 10 113 -

11.1 UATC Buciumi - activitatea proprie 10 113 -

12. UAT Comuna Buhoci – Total, din care: 1.132 339 -

12.1 UATC Buhoci - activitatea proprie 1.128 339 -


- Şcoala gimnaziala Buhoci 4 - -

13. UAT Comuna Corbasca – Total, din care: 1.099 1.465 2.012

13.1 UATC Corbasca - activitatea proprie 1.099 1.453 2.012


- Şcoala gimnaziala Corbasca - 6 -

- Şcoala gimnaziala Băcioi - 6 -

14. UAT Comuna Coţofăneşti – Total, din care: 80 171 366

14.1 UATC Coţofăneşti - activitatea proprie 80 171 138


- Şcoala gimnaziala Coţofăneşti - - 228

15. UAT Comuna Faraoani – Total, din care: 299 86 2.269

15.1 UATC Faraoani - activitatea proprie 299 86 2.222


– Şcoala Gimnaziala Faraoani - - 47

16. UAT Comuna Filipeni – Total, din care: 32 288 9.742

15

16.1 UATC Filipeni - activitatea proprie 32 288 9.742

17. UAT Comuna Gura Văii – Total, din care: 306 277 4.964

17.1 UATC Gura Văii - activitatea proprie 291 270 4.964


- Şcoala gimnazială Gura Văii 15 7 -

18. UAT Comuna Izvorul Berheciului – Total, din care: 1 251 4.950

18.1 UATC Izvorul Berheciului - activitatea proprie 1 251 4.950

18.2 Ordonatorul terţiar din subordine - total, din care - - -

- Şcoala gimnazială „C. Moscu” Izvorul Berheciului - - -

19. UAT Comuna Livezi – Total, din care: 65 381 279

19.1 UATC Livezi - activitatea proprie 65 381 279

20. UAT Comuna Motoşeni – Total, din care: 162 74 457

20.1 UATC Motoşeni - activitate proprie 162 73 457


- Şcoala cu Clasele I – VIII „Gheorghe Nechita” Motoșeni - 1 -

21. UAT Comuna Negri – Total, din care: 187 254 63

21.1 UATC Negri - activitatea proprie 187 254 63

22. UAT Comuna Nicolae Bălcescu – Total, din care: 1.688 - -

22.1 UATC N. Bălcescu - activitatea proprie 1.688 - -

23. UAT Comuna Odobeşti – Total, din care: 109 283 1.845

23.1 UATC Odobeşti - activitate proprie 109 283 1.388


- Şcoala gimnaziala Tisa Silvestri - - 457

24. UAT Comuna Orbeni – Total, din care: 370 7 2.352

24.1 UATC Orbeni - activitatea proprie 370 6 2.352


- Şcoala cu cls I-VIII Orbeni - 1 -

25. UAT Comuna Palanca – Total, din care: 6 88 3.044

25.1 UATC Palanca - activitatea proprie 6 81 3,027

25.2 Ordonatori terţiari din subordine - total, din care: - 7 17

- Şcoala cu cls I-VIII Palanca - 7 17

26. UAT Comuna Parincea – Total, din care: 37 98 494

26.1 UATC Parincea - activitatea proprie 34 98 494


- Liceul Georgeta Mircea Cancicov 3 - -

27. UAT Comuna Pînceşti – Total, din care: 225 91 409

27.1 UATC Pînceşti - activitatea proprie 216 91 383

27.2 Ordonator terţiar din subordine - total, din care: 9 - 26

- Şcoala cu cls. I-VIII Pînceşti 9 - 26

28. UAT Comuna Plopana – Total, din care: 88 118 2.502

28.1 UATC Plopana - activitatea proprie 88 100 2.421

28.2 Ordonatorul terţiar din subordine –- total, din care: - 18 81

- Şcoala Gimnaziala Plopana - 18 81

29. UAT Comuna Podu Turcului – Total, din care: 31 971 52

29.1 UAT Comuna Podu Turcului - activitatea proprie 18 956 52

29.2 Ordonator terţiar din subordine –- total, din care: 13 15 -

16

- Liceul Tehnologic „Alexandru Vlahuţă – Podu Turcului 13 15 -

30. UAT Comuna Poduri – Total, din care: 124 267 2.973

30.1 UATC Poduri - activitatea proprie 124 247 2.973


- Şcoala cu cls.I-VIII Bucşeşti - 10 -

- Şcoala cu cls.I-VIII Poduri - - -

31. UAT Comuna Prăjeşti – Total, din care: 91 980 1.037

31.1 UATC Prăjeşti - activitatea proprie 91 964 1.037


- Şcoala Gimnazială „Gheorghe Avrămescu” Prăjeşti. - 16 -

32. UAT Comuna Răchitoasa – Total, din care: 88 365 36

32.1 UATC Răchitoasa - activitatea proprie 61 292 36


- Liceul Tehnologic Răchitoasa 27 73 -

33. UAT Comuna Răcăciuni „*)”

33.1 UATC Răcăciuni „*)”

34. UAT Comuna Racova – Total, din care: 132 108 1.259

34.1 UATC Racova - activitatea proprie 61 292 36

35. UAT Comuna Roşiori – Total, din care: 47 5 -

35.1 UATC Roşiori - activitatea proprie 47 5 -

35.2 Ordonatori terţiari din subordine - total, din care: - - -

- Şcoala Gimnazială nr. 1 Roşiori - - -

36. UAT Comuna Stănişeşti – Total, din care: 491 827 5.022

36.1 UATC Stănişeşti - activitatea proprie 483 775 5.022

36.2 Ordonatori terţiar din subordine - total, din care: 8 52 -

- Şcoala „G. Apostu” Stănişeşti 8 25 -

- Şcoala gimnaziala Slobozia - 27 -

37. UAT Comuna Sănduleni – Total, din care: - 701 1.435

33.1 UATC Sănduleni - activitatea proprie - 701 1.435

38. UAT Comuna Strugari – Total, din care: 124 99 28

38.1 UATC Strugari - activitatea proprie 124 84 28

38.2 Ordonatori terţiar din subordine - total, din care: - 15 -

- Şcoala generală cl. I – VIII Strugari

39. UAT Comuna Urecheşti – Total, din care: 31 117 3

39.1 UATC Urecheşti - activitatea proprie 31 117 3

40. UAT Comuna Valea Seacă – Total, din care: 103 32 160

36.1 UATC Valea Seacă - activitatea proprie 103 27 160

36.2 Ordonatorii terţiar din subordine - total, din care: - 5 -

- Şcoala nr.1 Valea Seacă - 5 -

41. SC „Eco Valea Muntelui” SRL Comăneşti 58 71 7.173

42. SC „Compania Regională de Apă” SA Bacău „*)

Total sume 8.086 12.430 115.503

„*) acţiunea se află în procedura de valorificare” Pe naturi de abateri situaţia veniturilor bugetare, respectiv a prejudiciilor estimate prin

rapoartele de audit/control încheiate la 31.10.2012 se prezintă astfel:

17

- mii lei -

Cod abateri

Explicaţii

Nr.

cazuri

Venituri

suplimentare

Prejudicii

Abateri cu caracter financiar contabil

1 2 3 4 5 6

A1 Abateri de la prevederile legale privind elaborarea proiectului anual de buget

11 - - 570

B1 Organizarea şi conducerea contabilităţii în conformitate cu prevederile legale

17 - - 8.290

B2 Înregistrarea veniturilor şi cheltuielilor pe structura clasificaţiei bugetare

4 - - 310

B3 Organizarea şi ţinerea la zi a evidenţei patrimoniului, conform prevederilor legale

42 - - 78.645

B4

Concordanţa datelor înregistrate în evidenţa tehnico-operativă cu cele din evidenţa financiar-contabila şi cu cele preluate în balanţele de verificare şi înscrise în situaţiile financiare

18 - - 5.555

B5 Reflectarea reala şi exactă a operaţiunilor financiar-contabile în bilanţurile contabile si conturile anuale de execuţie bugetară

6 94 - 2.158

B7 Încheierea exerciţiului bugetar 1 - - -

C1 Nerespectarea prevederilor legale privind auditul public intern

18 - - -

C2 Nerespectarea prevederilor legale referitoare la controlul financiar preventiv

17 - - 590

C3 Neimplementarea dispoziţiilor privind controlul intern/managerial

46 - - -

D2

Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetului general consolidat, în cuantumul şi la termenele prevăzute de lege, de către organele fiscale din cadrul primăriilor (UAT)

263 6.810 - 600

D3 Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor proprii (CN, SN, SC cu capital integral sau majoritar de stat sau al UAT)

3 58 - 15

E1

Efectuarea inventarierii şi a evaluării/reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege, înregistrarea în evidenţele cadastrale şi de publicitate imobiliara

48 - - 1.829

E2

Modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea publică şi regimul juridic al acesteia şi a reglementărilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al statului

5 - - 226

E4

Angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare în concordantă cu prevederile legii bugetare şi cu destinaţia stabilită

211 23 9.269 6.754

E5

Alocarea şi utilizarea alocaţiilor bugetare pentru investiţii, a subvenţiilor, a transferurilor şi a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a UAT

7 - 444 141

E7 Obligaţiile şi creanţele statului şi ale UAT 21 293 - -

18

E8

Vânzarea şi/sau scoaterea din funcţiune a activelor corporale, concesionarea sau închirierea de bunuri proprietate publica si privata a statului si a UAT, concesionarea de servicii cu caracter public si asocierile în participaţiune

36 808 14 334

E9

Respectarea de către entitatea auditată a principiilor celor 3 E în utilizarea fondurilor publice şi administrarea patrimoniului public şi privat al statului şi al UAT

16 - 19 3.765

F1 Planificarea achiziţiilor publice 18 - - -

F2 Iniţierea şi lansarea procedurii de achiziţie publică

6 - - -

F4 Finalizarea procedurii de achiziţie publică 2 - - -

F5 Administrarea contractului de achiziţie publică 55 - 2.684 26

J1 Abateri şi sancţiuni prevăzute de Legea nr.94/1992

16 - 1 5.695

Total sume 887 8.086 12.430 115.503

La rezultatele mai sus prezentate trebuiesc adăugate şi cele aferente acţiunii de control

coordonate de Departamentul II din cadrul Curţii de Conturi a României: ”controlul arieratelor şi plăţilor restante la nivelul UAT-urilor constatate la data de 31.01.2013 provenind din sume angajate fără prevederi bugetare”.

Astfel, în aplicarea OMFP nr.241/20.02.2013 modificat şi completat prin OMFP nr.277/28.02.2013 privind împuternicirea personalului DGFP judeţene să efectueze verificări cu privire la arieratele şi plăţile restante înregistrate de unităţile administrative - teritoriale, DGFP Bacău a raportat către MFP că pentru un număr de 46 UAT-uri s-au identificat arierate în sumă de 34.098 mii lei, din care 22.219 mii lei reprezintă sume angajate fără prevederi bugetare contrar prevederilor art.14 din Legea nr.273/2006 privind finanţele publice locale.

Urmare verificărilor efectuate de Camera de Conturi Judeţul Bacău la un număr de 48 UAT-uri, s-au constatat arierate angajate fără prevederi bugetare în sumă de 19.783 mii lei, respectiv cu 2.436 mii lei mai puţin decât cele raportate de DGFP Bacău.

19

CCAAPPIITTOOLLUULL IIIIII

OObbiieeccttiivveellee uurrmmăărriittee şşii pprriinncciippaalleellee ccoonnssttaattăărrii rreezzuullttaattee ddiinn aaccţţiiuunniillee ddee

aauuddiitt//ccoonnttrrooll ddeessffăăşşuurraattee llaa nniivveelluull uunniittăăţţiilloorr aaddmmiinniissttrraattiivv –– tteerriittoorriiaallee

A. Prezentarea sintetică a celor mai semnificative aspecte legate de acţiunile de audit financiar efectuate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale:

11.. EEllaabboorraarreeaa şşii ffuunnddaammeennttaarreeaa pprrooiieeccttuulluuii ddee bbuuggeett ppee aannuull 22001122 pprreeccuumm şşii

aauuttoorriizzaarreeaa,, lleeggaalliittaatteeaa şşii nneecceessiittaatteeaa mmooddiiffiiccăărriilloorr aadduussee bbuuggeettuulluuii aapprroobbaatt

A1 Abateri de la prevederile legale privind elaborarea proiectului anual de buget (11 cazuri – 570 mii lei):

Nu sunt prevăzute distinct creditele bugetare destinate stingerii platilor restante la finele anului anterior celui pentru care se întocmeşte bugetul:

- s-a constat faptul că la data de 31.07.2013 arieratele neachitate şi raportate de către entitatea verificată însumează 534.816,67 lei ceea ce a determinat o depăşire a limitei de 15% din bugetul UAT pe o perioada de 90 de zile consecutive. Faţă de nivelul bugetului de venituri şi cheltuieli aprobat pe anul 2013 în sumă de 1.540.000 lei, rezultă că arieratele au o pondere de 34,79%, procent care indică că entitatea auditată se confruntă cu starea de criză financiară (UATC Prăjeşti);;

Nu au fost estimate veniturile la nivelul lor real (inventarierea materiei impozabile, inclusiv a soldurilor din lista de rămăşiţe):

- nu s-a fundamentat în mod corespunzător proiectul de buget propriu pe anii 2011 şi 2012 datorită faptului că veniturile proprii nu au fost estimate la nivelul lor real, neefectuându-se inventarierea materiei impozabile, inclusiv a soldurilor din lista de rămăşite atât la finele anului 2011 cât şi 2012 (UATC Faraoani – 468 mii lei, UATC Izvorul Berheciului – 102 mii lei, UATC Brusturoasa, UATC Gura Văii, UATC Podu Turcului);;

Fundamentarea şi aprobarea cheltuielilor bugetare necorelate cu posibilităţile reale de

încasare a veniturilor estimate a se realiza: - ca urmare a necorelării cheltuielilor la nivelul veniturilor estimate a se încasa în anul

2012 s-a ajuns la situaţia înregistrării la data de 31.12.2012 de plăţi restante şi arierate (UATC Izvorul Berheciului, UATC Plopana, )..

22.. EExxaaccttiittaatteeaa şşii rreeaalliittaatteeaa ddaatteelloorr rreefflleeccttaattee iinn ssiittuuaaţţiiiillee ffiinnaanncciiaarree

BB11 OOrrggaanniizzaarreeaa şşii ccoonndduucceerreeaa ccoonnttaabbiilliittăăţţiiii îînn ccoonnffoorrmmiittaattee ccuu pprreevveeddeerriillee lleeggaallee

((1177 ccaazzuurrii –– 88..229900 mmiiii lleeii))::

EEvviiddeennţţaa ccoonnttaabbiillăă nnuu ss--aa ccoonndduuss şşii oorrggaanniizzaatt ccoonnffoorrmm NNoorrmmeelloorr mmeettooddoollooggiiccee,, aa

PPllaannuulluuii ddee ccoonnttuurrii şşii iinnssttrruuccţţiiuunniilloorr ddee aapplliiccaarree aa aacceessttuuiiaa:: - s-au identificat active fixe recepţionate de către entitate care nu au fost înregistrate în

soldul contului 212 “Active fixe corporale” fiind menţinute în mod eronat în soldul contului 231 “Imobilizări corporale în curs de execuţie”, bunuri de natura „materialelor consumabile” care nu au fost trecute pe cheltuiala treptat pe măsura consumului acestora, valoarea soldului contului analitic 2131 „Echipamente tehnologice” nu a fost identificat de entitate prin inventariere faptică, necunoscându-se componenta acestui sold (UATC Stănişeşti - 5.002 mii lei, UATC Corbasca – 1.397 mii lei, UATC Orbeni – 63 mii lei, UATC Parincea – 64 mii lei );

NNeerreessppeeccttaarreeaa pprreevveeddeerriilloorr lleeggaallee pprriivviinndd oorrggaanniizzaarreeaa,, eevviiddeennţţaa şşii rraappoorrttaarreeaa

aannggaajjaammeenntteelloorr bbuuggeettaarree ssii lleeggaallee

-- potrivit bilanţului încheiat la data de 31.12.2012 s-au evidenţiat datorii comerciale către terţi iar prin anexa nr.30b la situaţiile financiare nu s-au raportat arierate şi plăţi restante (UATC Orbeni – 748 mii lei);

- neînregistrarea în contabilitate a valorii de 75.000 lei reprezentând lucrări de “Balastare şi reprofilare drumuri sat Borşani, comuna Coţofăneşti” recepţionate şi puse în funcţiune în anul 2012 care nu au fost facturate, nici evidenţiate în debitul contului 682 “Cheltuieli cu activele fixe neamortizabile” şi creditul contului 404 “Furnizori de imobilizări”. Lucrarea de reparaţii “Balastare şi

20

reprofilare drumuri sat Borşani” nu a fost cuprinsă în bugetul de venituri şi cheltuieli pe anul 2012 la capitolul 840220 “Transporturi”, Titlul II “Bunuri şi servicii” (UATC Coţofăneşti);

EEvviiddeennţţaa ssiinntteettiiccăă şşii aannaalliittiiccăă aa ppaattrriimmoonniiuulluuii eennttiittăăţţiiii nnuu eessttee ccoonndduussăă îînn ccoonnffoorrmmiittaattee ccuu

NNoorrmmeellee mmeettooddoollooggiiccee pprriivviinndd oorrggaanniizzaarreeaa şşii ccoonndduucceerreeaa ccoonnttaabbiilliittăăţţiiii iinnssttiittuuţţiiiilloorr ppuubblliiccee:: - înregistrările în contabilitate nu s-au efectuat cronologic, prin respectarea succesiunii

documentelor după data de întocmire sau de intrare a acestora în unitate şi sistematic, în conturi sintetice şi analitice, în conformitate cu regulile stabilite prin forma de înregistrare în contabilitate "maestru-şah”, nu s-au întocmit principalele registre şi formulare: Registrul-jurnal, Registrul-inventar, Cartea-mare, balanţele de verificare s-au întocmit la semestru şi la sfârşitul anului şi nu lunar aşa cum precizează prevederile legale în vigoare, operaţiunile economico-financiare nu au fost înregistrate prin articole contabile, în mod cronologic, după data de întocmire sau de intrare a documentelor in unitate, Registrul-jurnal nu s-a editat lunar (UATC Corbasca – 118 mii lei);

-- Diferenţe de impozite şi taxe locale neînregistrate în evidenţa contabilă la data de 31.12.2012 (UATC Livezi – 100 mii lei, UATC Corbasca – 33 mii lei).

NNeeccoonndduucceerreeaa şşii nneeoorrggaanniizzaarreeaa eevviiddeennţţeeii ccoonnttaabbiillee aannaalliittiiccee şşii eevviiddeennţţeeii tteehhnniiccoo--

ooppeerraattiivvee:: - pentru bunurile materiale achiziţionate, nu au fost întocmite, note de recepţie şi

constatare diferenţe şi nu au fost întocmite bonuri de consum pentru materialele date în consum. Totodată, pentru materialele consumabile existente în stoc nu există fişe de magazie, iar evidenţa contabilă a acestora nu este condusă în mod analitic şi sintetic pe tipuri, grupe şi subgrupe de materiale, neputând fi identificate locurile în care au fost eliberate spre consum şi dacă utilizarea s-a realizat doar în legătură cu activitatea instituţiei (UATC Balcani - 103.310 lei, UATC Brusturoasa -310 mii lei );

- evidenţa analitică a creditelor bugetare, plaţilor de casă şi a cheltuielilor efective nu s-a ţinut cu ajutorul "Fişei pentru operaţii bugetare" (UATC Corbasca – 4.233 mii lei).

AAllttee aabbaatteerrii pprriivviinndd oorrggaanniizzaarreeaa şşii ccoonndduucceerreeaa ccoonnttaabbiilliittăăţţiiii îînn ccoonnffoorrmmiittaattee ccuu

pprreevveeddeerriillee lleeggaallee:: - nu s-a efectuat consolidarea conturilor anuale între ordonatorul principal şi cel secundar

la data de 31.12.2012, neevidenţiindu-se astfel operaţiile care se înregistrează reciproc şi în aceeaşi perioada de gestiune, atât în contabilitatea unităţii debitoare, cât şi a celei creditoare aparţinând aceluiaşi ordonator principal de credite, cu ajutorul conturilor 481,482 (U.A.T.C. Balcani – 1.337.188 lei);

B2 Înregistrarea veniturilor şi cheltuielilor pe structura clasificaţiei bugetare (4 cazuri – 310 mii lei):

CCoonnttaabbiilliittaatteeaa vveenniittuurriilloorr bbuuggeettaarree nnuu ssee ţţiinnee ppee ffeelluurrii ddee vveenniittuurrii,, dduuppaa nnaattuurraa ssaauu

ssuurrssaa lloorr şşii ppee ssuubbddiivviizziiuunniillee ccllaassiiffiiccaaţţiieeii bbuuggeettaarree (UATC Livezi - 12 mii lei);

NNeeîînnrreeggiissttrraarreeaa llaa ffiinneellee ppeerriiooaaddeelloorr ddee rraappoorrttaarree aa aacccceessoorriiiilloorr aaffeerreennttee ddeebbiitteelloorr ddiinn

iimmppoozziittee şşii ttaaxxee llooccaallee nneeîînnccaassaattee îînn tteerrmmeenn:: (UATC Livezi – 164 mii lei, UATC Brusturoasa – 134 mii lei);

B3 Organizarea şi ţinerea la zi a evidenţei patrimoniului, conform prevederilor legale (42 cazuri – 78.645 lei):

Neînregistrarea în evidenţa contabilă a unor bunuri care constituie domeniul public si privat al statului sau al UAT :

- în conturile 103 "Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul public al unităţilor administrativ-teritoriale", respectiv 211 ”Terenuri şi amenajări la terenuri” şi 212 "Construcţii", nu sunt înregistrate toate bunurile care alcătuiesc domeniul public. Este cazul bunurilor (terenuri şi construcţii din domeniul public) aflate în administrarea unităţilor subordonate (ordonatori terţiari) înregistrate în contabilitatea acestora: Direcţia Generală de Asistenţă Socială şi Protecţia Copilului, Centrul Şcolar de Educaţie Incluzivă nr.1 Bacău, Şcoala M. Montessori, Complexul Muzeal de Ştiinţele Naturii ”Ion Borcea” Bacău, Spitalul Judeţean de urgenţă Bacău, etc. (UATJ Bacău – 49.434 mii lei, UATC Odobeşti – 457 mii lei, UATC Plopana – 113 mii lei);

Înregistrarea eronată în evidenţa contabilă a unor bunuri aparţinând domeniului public sau privat al statului sau al UAT (SC “Eco Valea Muntelui – 7.173 mii lei,UATC Agăş – 1.199 mii lei, UATC Faraoani – 1.081 mii lei));;

21

Neînregistrarea unor operaţiuni de intrare/ieşire a unor elemente patrimoniale (UATC Filipeni – 9.740 mii lei, UATC Sănduleni – 840 mii lei));;

NNuu aauu ffoosstt îînnrreeggiissttrraattee îînn eevviiddeennttaa ccoonnttaabbiillăă bbuunnuurrii ddee nnaattuurraa iinnvveessttiiţţiiiilloorr ffiinnaalliizzaattee ssii

rreecceeppţţiioonnaattee :: - din analiza soldului contului 231 ”active fixe corporale în curs de execuţie”s-a constatat

că Centrul de Recuperare şi Reabilitare Neuropsihiatrică Dărmăneşti(CRRN Dărmăneşti) unitate din subordinea Direcţiei Generale de Asistenţă Socială şi Protecţia Copilului Bacău, figurează la data de 31.12.2012, cu o valoare de 870.478,73 lei, reprezentând cheltuieli cu reparaţii capitale la cantină – spălătorie efectuate din anul 2004. La data controlului s-a constatat că deşi lucrările au fost finalizate, clădirea fiind funcţională nu s-a procedat la înregistrarea cheltuielilor pe contul 212 ”Construcţii”

((UATJ Bacău – 871 mii lei, UATC Slănic Moldova – 98 mii lei);

NNuu aa ffoosstt rreessppeeccttaatt ccoonnţţiinnuuttuull eeccoonnoommiicc aall ttrraannzzaaccţţiieeii llaa eeffeeccttuuaarreeaa îînnrreeggiissttrrăărriilloorr

ccoonnttaabbiillee ((UUAATTCC MMoottooşşeennii –– 111166 mmiiii lleeii,, UATJ Bacău – 78.120 lei);

ÎÎnnrreeggiissttrrăărriillee îînn ccoonnttaabbiilliittaattee nnuu aauu ffoosstt eeffeeccttuuaattee ppee bbaazzaa ddooccuummeenntteelloorr jjuussttiiffiiccaattiivvee

ccoorreecctt îînnttooccmmiittee,, îînn mmoodd ccrroonnoollooggiicc şşii ssiisstteemmaattiicc,, îînn ccoonnttuurriillee ssiinntteettiiccee şşii aannaalliittiiccee ((UUAATTCC IIzzvvoorruull

BBeerrhheecciiuulluuii -- 44..884488 mmiiii lleeii,, UUAATTCC CCooţţooffăănneeşşttii -- 330033 mmiiii lleeii,, UATC Plopana – 296 mii lei, UUAATTCC

PPiinncceessttii -- 118833 mmiiii lleeii));

DDeeţţiinneerreeaa ddee bbuunnuurrii ddee nnaattuurraa aaccttiivveelloorr şşii ddaattoorriiiilloorr pprreeccuumm şşii eeffeeccttuuaarreeaa ddee ooppeerraaţţiiuunnii

eeccoonnoommiiccoo--ffiinnaanncciiaarree ffăărrăă ddooccuummeennttee jjuussttiiffiiccaattiivvee ((UUAATTCC MMoottooşşeennii -- 116600 mmiiii lleeii));;

NNuu aauu ffoosstt îînnrreeggiissttrraattee îînn eevviiddeennţţaa ccoonnttaabbiillăă rreezzuullttaatteellee rreeeevvaalluuăărriiii ((UUAATTCC OOddoobbeeşşttii ––

11..331188 mmiiii lleeii));;

BB44 CCoonnccoorrddaannţţaa ddaatteelloorr îînnrreeggiissttrraattee îînn eevviiddeennţţaa tteehhnniiccoo--ooppeerraattiivvăă ccuu cceellee ddiinn

eevviiddeennţţaa ffiinnaanncciiaarr--ccoonnttaabbiillăă şşii ccuu cceellee pprreelluuaattee îînn bbaallaannţţeellee ddee vveerriiffiiccaarree şşii îînnssccrriissee îînn ssiittuuaaţţiiiillee

ffiinnaanncciiaarree ((1188 ccaazzuurrii –– 55..555555 mmiiii lleeii))::

NNeeccoonnccoorrddaannţţee îînnttrree ddaatteellee ddiinn eevviiddeennţţaa ccoonnttaabbiillăă,, bbiillaannţţuull ccoonnttaabbiill şşii ddaatteellee ttrreezzoorreerriieeii:: - nu s-au înregistrat active fixe corporale la momentul transferului dreptului de

proprietate pentru cele achiziţionate cu titlu oneros sau la data întocmirii documentelor pentru cele construite sau produse de instituţie, respectiv primite cu titlu gratuit, exemplificam in acest sens transmiterea, fără plată, de la o altă instituţie publică a unor autovehicule primite in anii 2009-2012 pe bază de proces-verbal de predare-preluare, aprobat de ordonatorul principal de credite al instituţiei publice care a solicitat să îi fie transmis bunul respectiv, precum şi de ordonatorul de credite care îl are în administrare, constatându-se neînregistrarea acestora in evidenţa contabilă ((UUAATTCC CCoorrbbaassccaa --

11..661188 mmiiii lleeii))

NNeeccoonnccoorrddaannţţee îînnttrree ddaatteellee ddiinn eevviiddeennţţaa aannaalliittiiccăă ccuu cceellee ddiinn eevviiddeennţţaa ccoonnttaabbiillăă

ssiinntteettiiccăă:: - s-a constatat faptul că nu există o evidenţă clară a creanţelor înregistrate în contabilitate,

neexistând concordanţă între suma înregistrată în contabilitate şi suma din evidenţa privind partida de venituri, sintetizate din registrul rol (UATC Poduri – 418 mii lei, UATC Parincea – 294 mii lei, UATC Faraoani – 47 mii lei));

NNeeccoonnccoorrddaannţţee îînnttrree ddaatteellee eexxiisstteennttee îînn eevviiddeennţţaa tteehhnniiccoo--ooppeerraattiivvăă şşii cceellee ddiinn

ccoonnttaabbiilliittaattee::

-- s-a reţinut că nu au fost operate şi scăzute din evidenţele contabile, consumurile, respectiv ieşirile de natura materialelor, combustibilului, pieselor de schimb, obiectelor de inventar, consemnate prin bonuri de consum, bonuri de transfer ((UUAATTCC RRaaccoovvaa -- 774400 mmiiii lleeii,, UUAATTCC NNeeggrrii ––

6633 mmiiii lleeii,, UUAATTCC PPaarriinncceeaa –– 6666 mmiiii lleeii,, UUAATTCC VVaalleeaa SSeeaaccaa –– 6677 mmiiii lleeii));; - la UATC Palanca nu există o concordanţă între evidenţa analitică şi sintetică a bunurilor

care alcătuiesc domeniul public şi privat al unităţii administrativ teritoriale, după cum urmează: - contul 103 ”Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul public al unităţii administrativ-

teritoriale” prezintă în balanţa de verificare întocmită la data de 31.12.2012 un sold creditor în valoare de 20.122 mii lei, iar evidenţa analitica a activelor fixe care fac parte din domeniul public, totalizează un sold de 19.898 mii lei;

22

- contul 104 ”Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul privat al unităţii administrativ-teritoriale” prezintă un sold creditor în valoare de 2.231 mii lei, iar evidenţa analitică a activelor fixe care fac parte din domeniul privat, totalizează un sold de 191 mii lei;

- entitatea nu a înregistrat în evidenţa contabilă suprafata de 1137,49 ha, reprezentând izlaz comunal apartinând domeniului public al comunei Palanca, deşi suprafeţele menţionate sunt identificate prin Ordinele Prefectului - Judetul Bacău nr.183/06.07.2007 si nr.256/16.08.2012, iar in anul 2012 au fost angajate fonduri publice din bugetul comunei pentru curăţarea şi întreţinerea unor suprafeţe de 398 ha de paşune;

Necorelarea datelor din fluxurile de trezorerie cu cele reflectate în conturile de

disponibilităţi ori cele din extrasele de cont, deşi poartă viza trezoreriilor - la UATC Prăjeşti auditorii publici externi au examinat modul în care sunt efectuate

viramentele la Trezoreria Bacău, precum şi modul în care este respectată clasificaţia bugetară, constatându-se grave abateri pentru care există indicii că au fost săvârşite cu încălcarea legii penale, după cum urmează:

- din totalul de 480 mii lei reprezentând încasări nu a fost virată decât suma de 370 mii lei, rezultând că suma de 110 mii lei nu a fost vărsată la Trezoreria Bacău;

- s-a constatat că depunerile se efectuează sporadic cu mari depăşiri ale termenului legal de maxim 3 zile pentru efectuarea vărsămintelor, existând luni (ex: iunie şi septembrie 2011) în care unitatea verificată nu a întocmit nicio foaie de vărsământ;

- având în vedere că la finele exerciţiilor financiare contul 5311 „Casa în lei” nu prezintă sold final debitor, a rezultat că încasările din impozite şi taxe locale au fost utilizate pentru efectuare de plăţi direct din venituri, fără a exclude posibilitatea ca acestea să fi fost sustrase;

- testele de detaliu care au fost aplicate rulajelor contului 5311 „Casa în lei”, precum şi punctajele efectuate între execuţia bugetară pe articolele bugetare de la titlul II „ Bunuri şi servicii” cu evidenţa contabilă denotă că plăţi în valoare de 110 mii lei nu au fost contabilizate.

BB55 RReefflleeccttaarreeaa rreeaallăă şşii eexxaaccttăă aa ooppeerraaţţiiuunniilloorr ffiinnaanncciiaarr--ccoonnttaabbiillee îînn bbiillaannţţuurriillee

ccoonnttaabbiillee şşii ccoonnttuurriillee aannuuaallee ddee eexxeeccuuţţiiee bbuuggeettaarrăă ((66 ccaazzuurrii –– 22..115588 mmiiii lleeii))

MMeennţţiinneerreeaa îînn ccoonnttuurriillee ddee ccrreeaannţţee şşii ddaattoorriiii aa ssuummeelloorr ccaarree ssee aaffllăă îînn aaffaarraa tteerrmmeennuulluuii

lleeggaall ddee pprreessccrriippţţiiee pprreevvăăzzuutt ddee lleeggee ppeennttrruu îînnccaassaarree şşii rreessppeeccttiivv lliicchhiiddaarreeaa aacceessttoorraa (UATO Slănic Moldova – 59 mii lei, UATC Podu Turcului – 52 mii lei, UATC Prăjeşti – 35 mii lei);;

IInneexxiisstteennţţaa ccoonnffiirrmmăărriiii ssoolldduurriilloorr ddee llaa tteerrţţii pprriivviinndd ccrreeaannţţeellee şşii ddaattoorriiiillee eevviiddeennţţiiaattee îînn

ssiittuuaaţţiiiillee ffiinnaanncciiaarree ((UUAATTCC PPllooppaannaa –– 22..005599 mmiiii lleeii));;

DDrreeppttuurrii ccoonnssttaattaattee nneerraappoorrttaattee pprriinn ccoonnttuurrii ddee eexxeeccuuţţiiee

-- pentru debitele neîncasate în termen din impozite şi taxe locale la 31.12.2012 nu s-au calculat majorările de întârziere/dobânzi şi nu s-au înregistrat în contabilitate şi implicit nu au fost raportate prin situaţiile financiare trimestriale şi anuale, în conformitate cu prevederile codului fiscal (UATC Faraoani – 47 mii lei);

3. Organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi control intern (inclusiv audit intern) la entităţile auditate şi stabilirea legăturii de cauzalitate dintre rezultatele acestei verificări şi deficienţele constatate în activitatea entităţilor verificate C1 Nerespectarea prevederilor legale privind auditul public intern (18 cazuri)

Neorganizarea compartimentului de audit intern conform prevederilor art. 11 din Legea 672/2002, republicată:

- la nivelul ordonatorilor principali de credite şi a celor terţiari ai bugetelor locale care au organizată activitatea de audit intern, cu mici excepţii, acesta se desfăşoară ineficient, atingând arareori scopul pentru care există, respectiv acela de a furniza managementului informaţii pertinente asupra eficienţei şi regularităţii activităţii entităţilor în cauză. Misiunile de audit efectuate nu sunt canalizate pe zonele de cu risc ridicat, iar personalul încadrat pe aceste posturi nu are cel puţin experienţa necesară, dacă nu şi pregătirea profesională corespunzătoare, activitatea desfăşurată de aceştia fiind orientată cu predilecţie spre un control gestionar de fond (UATC Balcani, UATC Buhoci, UATC Faraoani, UATC Negri, UATC Nicolae Bălcescu, UATC Orbeni, UATC Roşiori, UATC Stănişeşti, UATC Valea Seacă);

23

Nerespectarea prevederilor Legii nr. 672/2002 privind obiectivele ce trebuie auditate cel puțin odată la 3 ani (UATJ Bacău, UATM Bacău);

Nu au fost elaborate şi/sau nu au fost avizate normele metodologice proprii privind activitatea de audit public intern în cadrul entităţii (UATC Podu Turcului);

C2 Nerespectarea prevederilor legale privind controlul financiar preventiv (17 cazuri – 590 mii lei)

Neorganizarea controlului financiar preventiv propriu (UATC Parincea, UATC Roşiori);

Nesupunerea CFPP a unor proiecte de operaţiuni care fac obiectul controlului financiar preventiv:

- evaluările făcute asupra controlului şi auditului intern, atât urmare misiunilor de audit cât şi a acţiunilor de control efectuate în perioada 01.01.-30.06.2012 au relevat o serie de abateri de la actele normative în vigoare privind organizarea şi exercitarea acestor activităţi de către entităţile verificate cum ar fi: neemiterea deciziei administrative privind persoana cu atribuţii pe linia organizării şi conducerii evidenţei angajamentelor bugetare şi legale, nestabilirea de norme proprii cu privire la documentele, circuitul acestora şi persoanele împuternicite să efectueze operaţiunile legate de angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor, precum şi organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale; nestabilirea, prin decizie, a proiectelor de operaţiuni supuse controlului financiar preventiv, a documentelor justificative şi a circuitului acestora; neinstituirea şi/sau necompletarea Registrului proiectelor de operaţiuni prevăzute să fie prezentate la viza CFP propriu prevăzut de pct.4.4 din Norme aprobate de OMFP nr.522/2003 exercitarea necorespunzătoare a controlului financiar preventiv propriu (UATC Brusturoasa, UATC Gura Văii,

UUAATTCC CCoorrbbaassccaa,, UATC Faraoani, UATC Livezi, UATC Prăjeşti, UATC Urecheşti, UATC Parincea, UUAATTCC PPllooppaannaa,, UATC Podu Turcului);

Neemiterea sau neactualizarea deciziilor privind organizarea si exercitarea CFPP în

funcţie de schimbarea personalului angajat care exercita viza CFPP si a noilor proiecte de operaţiuni contrar art.13 din OG 119/1999 si pct. 4 din Normele metodologice generale aprobate de OMFP 522/2003 (UATC Filipeni, UATC Urecheşti);

C3 Neimplementarea dispoziţiilor privind controlul intern/managerial (46 cazuri)

Nu au fost elaborate/actualizate şi aprobate programele de dezvoltare a sistemelor de control intern/managerial care trebuie să cuprindă obiectivele, acţiunile, responsabilităţile, termenele precum şi alte componente ale măsurilor respective:

- nu au fost aplicate prevederile OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entităţile publice şi pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial.

Consecinţa neaplicării Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management/ control intern la entităţile publice şi pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, constă în potenţiale riscuri în realizarea obiectivelor entităţii auditate (UATC Buhoci, UATC Brusturoasa, UATC Gura Văii, UATC Corbasca, UATC Coţofăneşti, UATC Faraoani, UATC Filipeni, UATC Livezi, UATC Motoşeni, UATC Negri, UATC Nicolae Bălcescu, UATC Orbeni, UATC Odobeşti, UATC Parincea, UATC Pincesti, UATC Prăjeşti, UATC Podu Turcului, UATC Racova, UATC Răchitoasa, UATC Roşiori, UATC Stănişeşti, UATC Strugari, UATC Urecheşti, UATC Valea Seaca, UATO Comăneşti, UATO Slănic Moldova).

4. Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetului general consolidat, în cuantumul şi la termenele prevăzute de lege, identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora D2 Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetului

general consolidat, în cuantumul şi la termenele prevăzute de lege, de către organele fiscale din cadrul primăriilor (263 cazuri - 6.810 mii lei)

Nivelul veniturilor proprii ale bugetului local nu au fost programate şi realizate la nivelului impozitelor determinate prin aplicarea cotelor stabilite prin acte normative (UATM Bacău, UATC Agăş, UATC Buciumi, UATC Gura Văii, UATC Poduri, UATC Urecheşti);

24

Stabilirea sumelor datorate de plătitori nu s-a făcut pe baza declaraţiilor de impunere sau pe baza înregistrărilor existente în registrele agricole, în evidenţele specifice cadastrului imobiliar precum si în evidenta contabila a contribuabililor, conform reglementarilor legale şi a normelor specifice de aplicare a acestora (UATC Agăş – 166 mii lei, U.A.T.C. Poduri, U.A.T.C. Parincea, U.A.T.C. Pinceşti, U.A.T.C. Orbeni, U.A.T.C. Strugari, U.A.T.C. Valea Seaca, U.A.T.C. Stănişeşti – 317 mii lei, U.A.T.C. Prăjeşti, UA.T.C. Racova, U.A.T.C. Buhoci, U.A.T.C. Corbasca – 191 mii lei, U.A.T.C. Coţofăneşti, U.A.T.C. Faraoani – 187 mii lei, U.A.T.C. Filipeni, U.A.T.C. Livezi, U.A.T.C. Negri, UATC Nicolae Bălcescu – 766 mii lei);

Nu s-a efectuat calculul, evidenţa, comunicarea şi încasarea majorărilor de întârziere conform reglementarilor legale, pentru neachitarea la termen a obligaţiilor (UATC Corbasca – 13.453 lei);

Stabilirea impozitului pe teren în suma fixa pe metru pătrat de teren, nu s-a efectuat în functie de categoria de folosinţa, rangul localităţii (UATC Roşiori, UATC Prăjeşti, UATC Orbeni, UATC Parincea, UATC Coţofăneşti);

Încadrarea terenurilor pe zone si pe categorii de folosinţa, în intravilan şi extravilan nu s-a realizat în conformitate cu prevederile legale (UATC Gura Văii – 73 mii lei, UATC Negri – 33.155 lei, UATC Nicolae Bălcescu - 81.962 lei, UATC Stănişeşti - 92.191 lei);

Nu s-a stabilit corect impozitul pe mijloace de transport (UATC Nicolae Bălcescu, UATC Pînceşti, UATC Orbeni, UATC Poduri);

Nu s-a întocmit documentaţia legala pentru acordarea scutirilor de impozite şi taxe (U.A.T.C. Urecheşti, UATC Odobeşti);

Nu s-a verificat realitatea şi cuantumul taxelor pentru eliberarea avizelor şi autorizaţiilor în conformitate cu Codul fiscal (UATC Buhoci - 724 mii lei, UATC Nicolae Bălcescu – 36 mii lei, UATC Pînceşti - 49 mii lei, UATC Orbeni – 3 mii lei, UATC Prăjeşti);

Nu s-a verificat realitatea şi cuantumul taxei pentru afişaj în scop de reclama si publicitate care este datorata de orice persoana care utilizează un panou, afişaj sau structura de afişaj pentru reclamă şi publicitate (UATM Bacău – 15 mii lei, UATC Orbeni – 3 mii lei, UATC Răchitoasa – 6 mii lei);

Nu au fost respectate prevederile Cap VII din Codul fiscal privind impozitul pe spectacole (UATC Urecheşti - 8 mii lei, UATC Parincea – 4 mii lei);

Nu s-a verificat realitatea şi cuantumul altor taxe stabilite de consiliile locale (UATC Motoşeni – 91 mii lei, UATC Stănişeşti – 30 mii lei, UATC Valea Seaca – 12 mii lei);

Nu s-a stabilit, calculat, evidenţiat şi achitat taxa pe cladiri si teren concesionate, închiriate, date în administrare ori în folosinţă, după caz, persoanelor juridice (UATC Agăş – 23 mii lei, UATC Corbasca - 208 mii lei, UATC Orbeni – 42 mii lei, UATC Pincesti – 44 mii lei, UATC Stănişeşti – 43 mii lei, UATC Livezi – 33 mii lei, UATC Buhoci – 28 mii lei, UATO Comăneşti – 8 mii lei);

Neaplicarea masurilor de executare silita în totalitate, gradual, la termenele prevăzute de Codul de procedura fiscal (UATC Balcani, UATC Buhoci, UATC Corbasca, UATC Cotofanesti, UATC Filipeni, UATC Gura Văii, UATC Negri, UATC Nicolae Bălcescu, UATC Orbeni, UATC Parincea, UATC Pincesti, UATC Prăjeşti, UATC Racova, UATC Răchitoasa, UATC Roşiori, UATC Stănişeşti);

Nu exista concordanţa datelor din evidenţele fiscale ale autorităţilor administraţiei publice locale cu cele din registrele agricole şi evidentele cadastrale (UATC Răchitoasa – 38 mii lei, UATC Negri – 37 mii lei, UATC Nicolae Bălcescu – 246 mii lei);

Nu s-a efectuat o verificare sistematica de către personalul de specialitate din cadrul primăriilor a gradului de realizare a lucrărilor pe perioada de valabilitate a autorizaţiei de construire, în scopul identificarii datei de la care clădirile sunt supuse impozitării sau nerealizarea clădirilor în

25

termenul acordat prin autorizare şi prelungirea acesteia (UATC Prăjeşti, UATC Buhoci, UATC Balcani, UATC Corbasca, UATO Slănic Moldova);

Nu s-au respectat reglementările legale privind calculul impozitului pe clădiri în cazul persoanelor fizice care deţin mai multe clădiri cu destinaţie de locuinţă (UATC Buhoci – 14 mii lei, UATC Nicolae Bălcescu – 93 mii lei, UATC Podu Turcului – 15 mii lei);

În etapa de stabilire a impozitelor şi taxelor locale nu au fost solicitate si utilizate informaţii din partea serviciilor specializate din subordine (UATC Orbeni – 24 mii lei, UATC Poduri – 2 mii lei);

Nu s-a verificat activitatea compartimentului fiscal referitoare la stabilirea realităţii datelor din declaraţiile fiscale, aplicarea sancţiunilor în cazul nedepunerii declaraţiilor cu întârziere (UATC Nicolae Bălcescu – 245 mii lei, UATO Comăneşti – 14 mii lei);

Nerespectarea regimului juridic al instituirii şi utilizării taxelor speciale, cu precădere a taxei de salubritate

- din verificările efectuate privind modul de înregistrare a taxei de salubrizare datorate de contribuabili s-a constatat în cazul multor UAT – uri verificate că nu există o evidentă analitică şi sintetică a obligaţiilor datorate de fiecare contribuabil privind taxa de salubrizare datorată. In contabilitatea unităţilor în cauză au fost înregistrate doar veniturile realizate din încasarea taxei de salubrizare şi nu cele aferente taxelor datorate, nu există o evidentă analitică pe fiecare contribuabil privind taxa de salubrizare datorată, nu s-au înregistrat în contabilitate creanţele bugetare datorate si nu s-au calculat majorări de întârziere aferente (UATO Slănic Moldova – 268 mii lei, UATC Buhoci – 242 mii lei, UATC Corbasca – 588 mii lei, UATC Nicolae Bălcescu - 214 mii lei, UATC Negri – 53 mii lei);

Alte abateri privind modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor

bugetului general consolidat, în cuantumul şi la termenele prevăzute de lege, de către organele fiscale din cadrul primăriilor:

- nu au fost stabilite venituri cuvenite bugetului local reprezentând taxa prevăzută de art.267 ( 4) Cod fiscal, de la agenţii economici care desfăşoară activităţi de exploatări de balastieră in raza de competenta teritoriala a comunei (UATC Orbeni – 53 mii lei, UATC Faraoani – 25 mii lei);

În etapa de stabilire a impozitelor şi taxelor locale nu au fost solicitate şi utilizate informaţii din partea serviciilor specializate din subordine (UATO Slănic Moldova – 31 mii lei, UATC Orbeni – 24 mii lei).

55.. CCaalliittaatteeaa ggeessttiiuunniiii eeccoonnoommiiccoo –– ffiinnaanncciiaarree

E1 Efectuarea inventarierii si a evaluării/reevaluării tuturor elementelor patrimoniale

la termenul prevăzut de lege, înregistrarea în evidentele cadastrale si de publicitate imobiliara (48 cazuri – 1.829 mii lei)

Nu a fost efectuată inventarierea tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege (UATC Agăş, UATC Brusturoasa, UATC Balcani, UATC Buhoci, UATC Corbasca, UATC Faraoani, UATC Filipeni, UATC Livezi, UATC Motoşeni, UATC Negri, UATC Odobeşti, UATC Parincea, UATC Poduri, UATC Prăjeşti, UATC Roşiori, UATC Urecheşti, UATJ Bacău, UATM Bacău);

NNuu aa ffoosstt eeffeeccttuuaattăă rreeeevvaalluuaarreeaa ttuuttuurroorr eelleemmeenntteelloorr ppaattrriimmoonniiaallee llaa tteerrmmeennuull pprreevvăăzzuutt

ddee lleeggee (UATC Faraoani, UATC Parincea, UATC Plopana, UATC Racova, UATC Strugari, UATC Valea Seaca, UATO Slănic Moldova));;

NNuu aauu ffoosstt rreessppeeccttaattee pprroocceedduurriillee pprriivviinndd oorrggaanniizzaarreeaa şşii eeffeeccttuuaarreeaa iinnvveennttaarriieerriiii aannuuaallee

((UUAATTCC IIzzvvoorruull BBeerrhheecciiuulluuii,, UUAATTCC RRooşşiioorrii,, UUAATTOO CCoommăănneeşşttii));;

NNeeeevviiddeennţţiieerreeaa îînn lliissttee sseeppaarraattee aa bbuunnuurriilloorr aaffllaattee îînn ppaattrriimmoonniiuull eennttiittăăţţiiii ssii//ssaauu cceellee

aappaarrţţiinnâânndd aallttoorr uunniittăăţţii ((UUAATTOO SSllăănniicc MMoollddoovvaa));;

Neinventarierea obiectivelor în curs pe stadii de execuţie (UATC Sănduleni).

26

E2 Modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea publica si regimul juridic al acesteia si a reglementarilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al statului (5 cazuri – 226 mii lei)

Neidentificarea bunurilor care fac parte din domeniul public (UATC Pînceşti- 225 mii lei);

Neîntocmirea/neactualizarea inventarului bunurilor din domeniul public al statului si al unităților administrativ teritoriale, neaprobarea de către organele competente si nepublicarea în Monitorul Oficial (UATC Negri, UATC Răchitoasa, UATC Stănişeşti);

Nerespectarea prevederilor legale privind predarea/preluarea patrimoniului cu ocazia înființării/reorganizării/restructurării unor entităţi/domenii de activitate (UATC Orbeni).

E4 Angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare în concordantă cu prevederile legii bugetare şi cu destinaţia stabilită (211 cazuri – 9.269 mii lei prejudicii, respectiv 6.754 mii lei abateri financiar – contabile)

Efectuarea de cheltuieli neprevăzute de legislaţia în vigoare: - referitor la decontarea lucrărilor executate de către S.C. Digcom Construct S.R.L. in

baza contractului nr. 4267/19.09.2007 la obiectivul “Reabilitare drumuri comunale afectate de inundaţiile din 05.09.2007 in satele Sighica, Căbeşti, Plopu, Fichiteşti şi Podu Turcului” s-a reţinut faptul că UATC Podu Turcului nu a achitat la termenul scadent (30.06.2008) factura nr. 5491456/28.04.2008 in valoare de 279.000 lei, în condiţiile în care erau asigurate resursele financiare necesare. Întrucât S.C. Digcom Construct S.R.L., a formulat cerere în instanţă, entitatea a fost obligată să plătească debitul şi ulterior prin executare silită a achitat şi penalităţile de întârziere solicitate de constructor în baza clauzelor contractuale, după ce acesta a obţinut o hotărâre definitivă în acest sens. Drept urmare bugetul local a fost prejudiciat cu suma totala de 694mii lei, din care 632 mii lei penalităţi de întârziere, 16 mii lei cheltuieli de executare si 46 mii lei beneficii nerealizate.

- în urma auditării categoriei de operaţiuni „bunuri şi servicii” s-a constatat faptul că Centrul Şcolar de Educaţie Incluzivă nr.1 Bacău, Şcoala specială ”Maria Montessori” Bacău şi Direcţia Generala de Asistenţă Socială şi Protecţia Copilului Bacău au achitat nejustificat către E-ON Energie Romania pe lângă contravaloarea gazelor naturale consumate pentru încălzire şi contravaloarea accizelor în condiţiile în care, potrivit prevederilor Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal astfel de consumuri pentru spitale, sanatorii, aziluri de bătrâni, orfelinate şi de alte instituţii de asistenţă socială, instituţii de învăţământ şi lăcaşuri de cult, sunt scutite de la plata accizelor (UATJ Bacau);

Angajarea, lichidarea, ordonantarea si plata unor cheltuieli fara legatura cu activitatea entitatii (UATC Gura Văii – 38 mii lei, UATC Faraoani – 4 mii lei);

AAnnggaajjaarreeaa,, lliicchhiiddaarreeaa,, oorrddoonnaannțțaarreeaa ssii ppllaattaa cchheellttuuiieelliilloorr bbuuggeettaarree ppeessttee lliimmiittaa ccrreeddiitteelloorr

bbuuggeettaarree aapprroobbaattee:: urmare verificării modului de derulare a contractului de achiziţii publice pentru reparaţii

curente ”Lucrări de întreţinere-îmbrăcare trotuare în municipiul Bacău” încheiat sub nr. 68857/08.06.2012 de UATM Bacău cu SC Symmetrica SRL Vereşti s-a reţinut faptul că ordonanţările la plată anexate ordinelor de plată sunt incomplete în sensul că nu se specifică ”Subdiviziunea clasificaţiei bugetare” de la care urmează să se efectueze plata, ”Disponibilul înaintea efectuării plăţii” şi ”Disponibilul după efectuarea plăţii” urmare faptului că entitatea nu avea alocate credite bugetare la nivelul angajamentului legal încheiat.

Prin aceasta au fost încălcate prevederile art. 14(4) din Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale odată cu angajarea, prin semnarea contractului 68857/08.06.2012 cu SC Symmetrica SRL Vereşti, la o valoare de 10.570.845,0 lei cu TVA, fără a avea prevederi bugetare şi surse de finanţare alocate ((UUAATTMM BBaaccăăuu -- 4.318 mii lei);

AAnnggaajjaarreeaa,, lliicchhiiddaarreeaa,, oorrddoonnaannțțaarreeaa ssii ppllaattaa cchheellttuuiieelliilloorr bbuuggeettaarree ccuu nneerreessppeeccttaarreeaa

pprreevveeddeerriilloorr lleeggaallee:: cu privire la modul în care au fost aprobate şi ordonanţate la plata sumele

reprezentând plăţi efectuate pentru întocmirea documentaţiilor necesare accesării de fonduri europene pentru obiectivul “proiect integrat măsura 322 FEADR – extindere alimentare cu apa si canalizare, modernizare drumuri comunale, construire grădiniţa şi dotare cămin cultural”, s-a constatat ca atât plăţile reprezentând avansuri cât şi plăţile efectuate în urma executării silite prin poprire asupra disponibilităţilor băneşti din Trezoreria Podu Turcului, s-au produs pentru ca iniţial la

27

angajare precum si ulterior pe parcursul execuţiei bugetare nu au fost îndeplinite criteriile de oportunitate, eficientă şi eficacitate (UATC Podu Turcului – 183 mii lei);

urmare verificării documentelor care au stat la baza înregistrării obligaţiilor de plată pentru lucrările realizate, a plăţilor efectuate în anii 2010-2012 şi a procesului verbal nr.1739 din data de 26.06.2013, întocmit de comisia desemnată de către ordonatorul de credite, urmare inventarierii lucrărilor executate, în prezenţa dirigintelui de şantier angajat de autoritatea contractanta, s-au constatat articole de lucrări decontate de către SC Motris Company SRL, sau care apar ca fiind in custodie la această firmă la sediul său din comuna Negri, care nu au fost executate in realitate sau care nu există faptic la locul de depozitare al materialelor in custodie ((UATC Negri – 106 mii lei, UATC Balcani– 15.382 lei, UATC Buhoci-20.000 lei);

Cheltuieli din fonduri publice angajate, ordonanțate și plătite fără a fi aprobate potrivit legii si/sau fărăa prevederi bugetare:

din verificarea plăţilor efectuate de la capitolul 74.02.”Canalizare si tratare ape uzate” s-a constatat ca s-au achitat penalităţi in suma de 121 mii lei de către UATC Buhoci către APDRP Bucureşti pentru nerespectarea duratei de execuţie a contractului de finanţare, prin neprezentarea de situaţii de lucrări la decontare si tragerea c/v lor din creditele nerambursabile puse la dispoziţie.

AAnnggaajjaarreeaa ddee cchheellttuuiieellii ffăărrăă aa aavveeaa ssuurrssaa ddee ffiinnaannţţaarree:: cheltuielile înregistrate ca arierate la 31.01.2013, angajate de entitate fără prevederi

bugetare şi surse de finanţare in suma de 400 mii lei aferente obiectivelor de investiţii „Pod auto trafic uşor râu Trotuş” si respectiv „Baza sportiva multifuncţională Brusturoasa”, derulat in baza Programului de dezvoltarea infrastructurii si a unor baze sportive in spaţiul rural, instituit conform OG nr. 7/2006. UATC Brusturoasa nu deţine contracte/cereri de finanţare sau alte documente specifice încheiate cu Ministerul Dezvoltării Regionala şi Administraţiei Publice privind finanţarea investiţiei derulata in baza OG nr. 7/2006;

la UATC Orbeni au fost angajate cheltuieli in valoare de 908 mii lei constând în lucrări de reabilitare păşune comunală fără a fi asigurată sursa de finanţare;

UATC Prăjeşti nu a raportat corect arierate la data de 31.01.2013. In fapt s-au constatat arierate in suma de 831 mii lei, care provin din cheltuieli angajate fără prevederi bugetare si plăţi restante in suma de 15 mii lei.

la UATC Plopana, veniturile colectate din taxa de salubritate au fost de 13 mii lei, în timp ce plăţile efectuate în aceeaşi perioadă au fost de 31 mii lei. Rezultă astfel că plăţile au depăşit încasările cu suma de 18 mii lei, suma ce a fost suportata din creditele curente ale secţiunii de funcţionare destinate altor titluri bugetare;

la nivelul anului 2012, veniturile colectate din taxa de salubritate la UATC Agăş au fost de 13 mii lei, în timp ce plăţile efectuate numai pentru perioada noiembrie 2011 – iulie 2012 au fost de 135 mii lei. Rezultă astfel că plăţile au depăşit încasările cu suma de 122 mii lei, sumă ce a fost suportată din creditele curente ale secţiunii de funcţionare, contrar prevederilor art. 71 din Legea 273/2006 actualizată privind finanţele publice locale.

Plăţi peste normele, cotele sau baremurile legale: angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare cu nerespectarea

prevederilor legale - reprezentând valoarea accizelor incluse in facturile emise pentru consumul de gaze naturale utilizate pentru încălzire de către ordonatorii terţiari de credite ai UATM Bacău. S-a constatat la un număr de 17 ordonatori terţiari de credite ca nu s-a refuzat la plată accizele facturate de către EON GAZ, iar unităţile nu au luat ulterior masuri pentru recuperarea acestor sume ((UUAATTMM

BBaaccăăuu –– 220088 mmiiii lleeii));; UUAATTCC VVaalleeaa SSeeaaccăă a decontat în mod nejustificat suma de 16 mii lei prin utilizarea

unor preţuri mai mari decât cele înscrise in facturile de achiziţionare a materialelor de la furnizor de către antreprenor;

in perioada iulie 2010 - 2012 UATC Parincea a acceptat şi decontat in mod eronat cota de TVA de 24% aferentă unor facturi emise de SC “Dasricom” SRL Podu Turcului pentru lucrări realizate si recepţionate in anul 2008, în condiţiile în care cota de TVA aferentă perioadei anului când s-a recepţionat lucrarea era de numai 19% rezultând astfel o diferenţă nelegală de TVA inclusă pe cheltuieli în sumă de 11 mii lei.

Efectuarea de cheltuieli de personal neprevăzute de legislaţia în vigoare: urmare auditării transferurilor de fonduri publice către entităţile subordonate UATC

Balcani sub aspectul fundamentării şi justificării sumelor solicitate, al monitorizării şi controlului

28

utilizării acestor fonduri în condiţii de legalitate, regularitate, economicitate, eficientă şi eficacitate s-a reţinut faptul că Şcoala Gimnazială Frumoasa si Şcoala Gimnaziala nr.1 Balcani au calculat şi înregistrat eronat în contabilitate: despăgubirile civile de natura tranşei suplimentare pentru vechime în învăţământ de peste 30, 35 şi peste 40 ani care au fost acordate prin sentinţe judecătoreşti favorabile personalului didactic, despăgubirile civile de natura majorării coeficienţilor de ierarhizare de la 299,93 lei la 400 lei, s-au pus în plată fără justificare legală în lunile septembrie şi octombrie 2010 salarii majorate nejustificat, acordarea nejustificată a sporului de stabilitate în învăţământ unor cadre didactice care nu îndeplinesc condiţia de 10 ani activitate neîntreruptă de predare, totalul plaţilor nelegale însumând 133 mii lei;

la UATC Prăjeşti s-a reţinut compensarea în bani fără justificare legala a concediului anual de odihna în cazul demnitarilor publici, respectiv a primarului si viceprimarului, precum si a funcţionarilor publici si personalului de specialitate din cadrul aparatului de specialitate al primarului, fapt ce a determinat plăţi nelegale în suma 127 mii lei;

la UATC Palanca s-a constatat faptul că un număr de cinci funcţionari publici beneficiază nelegal de indemnizaţie de dispozitiv acordată in baza Dispoziţiei emise de primar nr.89/25.05.2010 privind reîncadrarea si stabilirea salariilor pentru personalul de specialitatea al primarului fapt ce a determinat plăţi nelegale în suma 58 mii lei;

Indemnizaţiile de conducere, salariile de merit, sporurile, premiile, indemnizaţiile pentru concediu de odihna, precum si alte drepturi de personal nu au fost aprobate si plătite conform reglementarilor legale

la UATC Prăjeşti s-a constatat faptul că fără justificare legală a fost pus în plată spor de dificultate de 50% din salariul de încadrare a salariaţilor angajaţi în aplicarea legilor de fond funciar şi de indemnizaţii reprezentând media sporurilor acordate salariaţilor pentru membri reprezentanţi ai proprietarilor deposedaţi, persoane nominalizate în Ordinul Prefectului nr. 307/26.08.2005, salariile de bază stabilite la data de 01.01.2010 includ nelegal spor de dispozitiv, drepturi speciale pentru menţinerea sănătăţii şi securităţii în muncă acordate fără avizul Ministerului Muncii si al Ministerului Sănătăţii pentru acordarea acestor drepturi, respectiv includerea în statele de plată fără justificare legală a unor sume de bani pentru care nu au putut fi prezentate justificări sau documente cu privire la conţinutul acestora – total plaţi nelegale: 593 mii lei;

în perioada 01.01.2011 - 30.09.2013 UATO Slănic Moldova a acordat in mod nelegal spor de 75% pentru activitatea de specialist in managementul proiectelor – 59 mii lei;

în perioada ianuarie 2011 – septembrie 2012, personalul UATC Buhoci a beneficiat de acordarea unor sporuri salariale în procent de 15% din salariul de încadrare din grila pentru munca desfăşurata în condiţii periculoase sau vătămătoare fără a prezenta buletinele de determinare pentru expertizarea locurilor de munca in condiţii periculoase sau vătămătoare – 58 mii lei;

Stabilirea eronata a drepturilor salariale, inclusiv a sporurilor, premiilor si a altor drepturi acordate funcţionarilor publici, personalului contractual, persoanelor cu funcţii de conducere si personalului care ocupa funcţii de demnitate publica:

În perioada 2011 - 2012, odată cu majorarea cu 15% a drepturilor salariale conform prevederilor Legii nr. 285/2010 privind salarizarea în anul 2011 a personalului plătit din fonduri publice, la funcţionarii publici si personalul contractual din majoritatea unităţilor administrativ teritoriale verificate a fost luat în calcul un spor salarial de 25% din salariul de bază, cu titlul de “spor de dispozitiv”.

Acordarea sporului de dispozitiv angajaţilor funcţionari publici din cadrul UAT in perioada 2011-2012, inclus in salariul de baza este nelegală, deoarece sporurile incluse in salariile de baza sunt doar cele legale acordate in baza Legii nr. 284/2010 privind salarizarea unitară a personalului plătit din fonduri publice şi Legii nr 285/2010 privind salarizarea în anul 2011 a personalului plătit din fonduri publice,

Referitor la aplicabilitatea in continuare a hotărârilor judecătoreşti definitive si irevocabile având ca obiect acordarea personalului bugetar a unor drepturi salariale suplimentare, necuprinse in Legea-cadru nr.330/2009 si Legea nr 285/2010 privind salarizarea în anul 2011 a personalului plătit din fonduri publice, precizam ca legile menţionate instituie un nou sistem de salarizare, cu norme juridice noi, astfel încât toate actele juridice emise in baza legislaţiei anterioare care nu îsi mai regăsesc temei in noua legislaţie, nu se mai aplică. Potrivit Legii-cadru nr.330/2009, si Legii nr. 285/2010, începând cu data intrării in vigoare, in tot sau in parte a acestora, drepturile salariale ale personalului sunt si rămân in mod exclusiv cele prevăzute de legile respective.

In sensul celor prezentate, prin Decizia nr. 37/14 decembrie 2009, emisă urmare

29

recursului în interesul legii declarat de procurorul general şi publicată în MO nr. 217 din 7 aprilie 2010, Înalta Curte de Casaţie şi Justiţie a clarificat toate opiniile divergente din sentinţele instanţelor judecătoreşti pronunţate în cazul unităţilor administrativ teritoriale, cu privire la interpretarea şi aplicarea dispoziţiilor art. 47 din Legea nr. 138/1999 cu referire la posibilitatea acordării indemnizaţiei de dispozitiv şi a stabilit că de acest spor nu pot beneficia funcţionarii publici.

valoarea sporului de dispozitiv acordat angajaţilor funcţionari publici din cadrul UATC Agăş in perioada 2011 - 2012 însumează suma de 180 mii lei;

la UATC Gura Văii s-a reţinut faptul că zece funcţionari publici au beneficiat nelegal în perioada ianuarie 2010 - septembrie 2013 de spor de dispozitiv, s-au promovat în grad profesional un număr de 6 funcţionari publici, fără să fi fost solicitat avizul ANFP în baza căruia să se fi emis ulterior organizării concursului dispoziţii de numire în funcţia publică superioară, s-a acordat nelegal spor de arhiva neprevăzut în actele normative în vigoare, respectiv spor de toxicitate acordat nelegal demnitarilor aleşi (primar şi viceprimar) – total plăţi nelegale: 203 mii lei;

la UATC Filipeni referitor la cheltuielile de personal, au fost constatate o serie de abateri de la legalitate si regularitate după cum urmează: şapte funcţionari publici care au beneficiat nelegal de indemnizaţie de dispozitiv, suplimentul postului si suplimentul corespunzător treptei de salarizare, premii lunare in limita a 10%. spor de 15% persoanelor care deţin la nivelul comunelor responsabilităţi in domeniul urbanismului si amenajării teritoriale si al autorizării executării lucrărilor de construcţii – total plăţi nelegale: 142 mii lei;

din verificarea modului în care au fost aplicate prevederile O.U.G. nr. 1/2010 şi ale Legii - cadru nr. 284/2010 s-a constatat că un număr de cinci salariaţi din cadrul UATC Livezi au beneficiat in anii 2011 - 2013 de un spor de dificultate cuprins între 30% şi 50% din salariul de încadrare acordat in baza Dispoziţiei primarului nr. 38 din 24 iunie 2011, salariaţilor “care fac parte şi lucrează efectiv în Comisia de aplicare a Legii nr. 247/2005, de la comuna Livezi, potrivit Legii nr. 263/2006 privind reforma în domeniile proprietăţii şi justiţiei.

Prin acordarea acestui spor s-au încălcat prevederile art. II din Legea nr. 263 din 27 iunie 2006 privind aprobarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 209/2005 pentru modificarea şi completarea unor acte normative din domeniul proprietăţii, act normativ care reglementează si condiţionează acordarea unor astfel de drepturi băneşti numai pe o perioadă de un an, calculată de la data intrării în vigoare a legii, respectiv pentru perioada iulie 2006 – iunie 2007.

Mai mult, deşi prin Dispoziţia primarului nr. 38 din 24 iunie 2011 sporul de dificultate a fost aprobat doar pentru un an de zile, adică până în luna mai 2011 inclusiv, entitatea l-a acordat în mod nejustificat pe toată perioada anului 2012 şi în anul 2013.

Valoarea estimata a plăţilor nelegale efectuate din credite bugetare reprezentând spor de dificultate acordat in perioada anilor 2011 – 2013 este de 146 mii lei;

astfel de sporuri şi indemnizaţii au fost acordate nelegal şi de: UATC Buhoci – 53 mii lei, UATC Corbasca – 73 mii lei, UATC Negri - 107 mii lei, UATC Stănişeşti – 113 mii lei, UATC Urechesti – 112 mii lei, UATC Odobeşti – 89 mii lei, UATC Răchitoasa – 101 mii lei;

Efectuarea de cheltuieli de personal fără bază legală, doar în baza hotarârilor

consiliilor locale si/sau a contractelor/acordurilor de munca În conformitate cu prevederile art. 12 din Legea nr. 130/1996, privind contractul colectiv

de muncă, „Contracte colective de muncă se pot încheia şi pentru salariaţii instituţiilor bugetare. Prin aceste contracte nu se pot negocia clauze referitoare la drepturile ale căror acordare şi cuantum sunt stabilite prin dispoziţii legale”;

Precizări similare sunt cuprinse şi la art. 138 din Legea nr. 62/2011 privind dialogul social, potrivit căruia:

(1) Prin contractele/acordurile colective de muncă încheiate în sectorul bugetar nu pot fi negociate sau incluse clauze referitoare la drepturi în bani şi în natură, altele decât cele prevăzute de legislaţia în vigoare pentru categoria respectivă de personal.

(3) Drepturile salariale din sectorul bugetar se stabilesc prin lege în limite precise, care nu pot constitui obiect al negocierilor şi nu pot fi modificate prin contracte colective de muncă. ………………..

(4) Clauzele cuprinse în contractele colective de muncă încheiate cu încălcarea prevederilor alin. (1)-(3) sunt lovite de nulitate.

La art. 162 din Legea nr. 53/2003, privind Codul muncii, se stipulează ca “(3) sistemul de salarizare a personalului din autorităţile si instituţiile publice finanţate integral sau in majoritate de la bugetul de stat, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetele locale si bugetele fondurilor speciale se stabileşte prin lege, cu consultarea organizaţiilor sindicale reprezentative.”

30

Faţă de cele de mai sus, se poate concluziona că pentru a fi acordate, drepturile de natura salarială prevăzute prin contractele colective de muncă trebuiesc incluse, ca prevederi şi în norme legale cu putere de lege. Aceasta rezultă şi din prevederile de la art. 9 din Contract colectiv de muncă unic nr. 2895 din 29.12.2006 la nivel naţional pe anii 2007 – 2011 care stipulează că: “(1) În scopul salarizării şi acordării celorlalte drepturi prevăzute în prezentul contract pentru personalul instituţiilor finanţate de la bugetul de stat, sindicatele şi ministerele vor purta negocieri cu guvernul pentru stabilirea fondurilor aferente acestei categorii de personal şi pentru constituirea surselor, înainte de adoptarea bugetului de stat, precum şi în vederea modificării ulterioare a acestuia.

(2) Părţile contractante vor purta negocieri în vederea includerii drepturilor respective în actele normative prin care se reglementează astfel de drepturi, cu încadrarea în prevederile bugetare aprobate sau cu identificarea altor resurse pentru acoperirea cheltuielilor suplimentare.

(3) Pe baza fondurilor aprobate în condiţiile prevăzute la alin. 1, părţile vor negocia utilizarea acestora pentru stabilirea salariilor şi a celorlalte drepturi de personal la instituţiile publice. “

Astfel de sporuri şi indemnizaţii acordate nelegal în baza unor contracte/acorduri collective de muncă au fost constatare la UATC Coţofăneşti – 131 mii lei, UATC Livezi – 146 mii lei, UATC Pînceşti – 54 mii lei, UATC Poduri – 106 mii lei, UATC Stănişeşti – 102 mii lei );

Nerespectarea prevederilor legale referitoare la consumul de carburanţi, de materiale

de întreţinere, asigurări auto, parc auto (UATC Corbasca – 82 mii lei, UATC Răchitoasa – 16 mii lei, UATC Odobeşti – 15 mii lei);

Efectuarea de cheltuieli cu bunuri si servicii fără contraprestaţie reprezentând bunuri, lucrări, servicii nerecepţionate în cantitatea facturată si plătită (UATC Corbasca – 402 mii lei, UATC Pînceşti – 22 mii lei, UATC Negri – 12 mii lei, UATC Răchitoasa – 10 mii lei);

Plăţi nelegale urmare nerespectării preţurilor, cantităţilor, articolelor din ofertele declarate câştigătoare, anexe la contractele încheiate (UATC Parincea – 29 mii lei, UATC Stănişeşti – 41mii lei, UATC Pînceşti – 11 mii lei);

Efectuarea de plăţi fără existenta documentelor justificative, întocmite conform legii, care sa ateste exactitatea si realitatea sumelor datorate: UATM Bacău - 2.335 mii lei, UATC Buhoci – 68 mii lei, UATC Izvorul Berheciului – 247 mii lei, UATC Livezi – 50 mii lei, UATC Prăjeşti - 154 mii lei, UATC Racova – 41 mii lei, din care exemplificăm:

la UATM Bacău - Direcţia Servicii Publice, Secţia spatii verzi şi Secţia Salubrizare şi Igienă Publică, Secţia Spaţii Verzi, Secţia Prestări Servicii, Întreţinere şi Reparaţii, Secţia Parc Auto, Serviciu Gestionare a câinilor fără stăpân s-au efectuat cheltuieli pentru activităţi cu caracter continuu dar nominalizate de entitate cu titlul "state plata zilieri" contrar prevederilor legii nr.52/2011 privind exercitarea unor activităţi cu caracter ocazional desfăşurate de zilieri.

Mai mult, directorul Direcţiei Servicii Publice a întocmit şi aprobat pontaje "zilieri" pentru activităţi efectuate de un număr de 354 angajaţi ai unităţii cu contract de muncă (inclusiv întreaga conducere a Direcţiei Servicii Publice) a căror locuri de muncă a acestora era acelaşi cu cel pentru care s-a achitat activitatea lor ca şi "zilieri" în zilele de sâmbătă şi duminică, în timpul concediului de odihnă şi în sărbătorile legale - perioade de odihnă obligatorie prevăzute în Legea nr.53/ 2003 privind Codul Muncii, republicată în anul 2011, care stipulează: ”art. 137 (1) Repausul săptămânal se acordă în două zile consecutive, de regulă sâmbăta şi duminica” (1.043 mii lei – prejudicii estimate);

urmare verificării modului de derulare al Contractului de lucrări nr.68857/08.06.2012, pentru ”Lucrări de întreţinere – îmbrăcare trotuare în municipiul Bacău” s-a constatat faptul că UATM Bacău a efectuat plăţi la art. De deviz lucrări: ”Montat pavele multicolore 6 cm -210x140x6” pentru cantităţi mai mari decât cele real recepţionate de entitate.

Diferenţele constatate au rezultat ca urmare a comparării cantităţilor de pavele înscrise în situaţiile de lucrări anexate facturilor plătite în anul 2012 şi 2013 cu cantităţile de pavele recepţionate de către personalul specializat din cadrul primăriei prin Centralizatoarele pe lunile iulie, august şi septembrie (UATM Bacău: 678 mii lei – prejudicii estimate);

din verificarea modului în care au fost angajate, ordonanţate, lichidate şi plătite cheltuielile aprobate prin HCL nr.157/26.07.2012 privind aprobarea organizării celei de-a VI-a ediţii a premiilor muzicale româneşti ”Romanian Top Hits”, respectiv HCL 213/27.09.2012 privind aprobarea organizării Festivalului ”Zilele Bacăului” s-a constată faptul că în anexele la contractele încheiate cu aceiaşi firmă de prestări servicii sunt înscrise servicii generice: ”Onorarii artişti”; ”Echipament scenotehnic”; ”Transport (echipament, artişti, etc)”; ”Cazare (artişti, personal tehnic, etc)”; ”Promovare

31

(7 benere color f-v 6x1 m , 20.000 de fluturaţi A5, 2 mash-uri 40 mp)”; ”Închirieri utilaje (motostivuitor 10 ore, macara 10 ore)”; ”Cheltuieli organizare”, fără a se face o propunere tehnică care să conţină descrierea evenimentului (artiştii care vor susţine concerte, care sunt persoanele care necesită cazare şi transport, ce echipament scenotehnic este necesar acestor evenimente, ce reprezintă cheltuieli de organizare) pentru a putea fi realizată clauza contractuală ”Achizitorul are dreptul de a verifica modul de prestare a serviciilor”. Deşi în contracte se face referire la existenţa unei ”propuneri tehnice” şi a unui ”grafic de prestare convenit”, nu se anexează la acestea nici unul din aceste documente, fiind astfel imposibil de realizat fazele de lichidare şi ordonanţare a plăţilor.

Mai mult, s-a reţinut de asemenea faptul că deşi potrivit contractelor încheiate s-a prevăzut obligaţia prestatorului de a declara subcontractanţii, de a prezenta entităţii la data semnării contractului toate contractele încheiate cu aceştia, care, ”se constituie ca anexe la contract”, furnizorul de servicii nu a declarat iar unitatea nu a solicitat declararea subcontractanţilor aşa cum se prevede în contract.

Plata serviciilor pretins a fi executate a avut la bază numai factura fiscală transmisă şi acceptată de UATM Bacău, document care reprezintă un instrument de decontare şi nu un document justificativ, din care să rezulte prestarea efectivă a serviciilor recreative şi culturale (UATM Bacău: 449 mii lei – prejudicii estimate);

Cheltuielile cu deplasările interne/externe ale personalului au fost stabilite si plătite

eronat (UATC Prăjeşti – 29 mii lei, UATC Stănişeşti – 7 mii lei, UATC Brusturoasa – 2 mii lei);

Nerespectarea condiţiilor legale de acordare a ajutorului social: Auditorii publici externi au examinat maniera în care UAT - urile utilizează fondurile primite

prin transferuri de la bugetul de stat în concordanţă cu scopul pentru care au fost alocate. Astfel, ţinând seama de faptul că prestaţiile sociale reprezintă o plasă de siguranţă socială, auditorii publici externi au analizat eligibilitatea persoanelor care au solicitat şi beneficiat de ajutor de încălzire în sezonul noiembrie 2011 - martie 2013.

utilizând informaţiile obţinute de la alte entităţi verificate (D.G.F.P. Bacău şi A.J.P.I.S. Bacău) s-a constatat faptul că în mod eronat a fost acordat ajutor pentru încălzirea locuinţei unor persoane care deţin depozite bancare mai mari de 3.000 lei. Totodată au fost identificate persoane care au în proprietate şi/sau folosinţă terenuri peste nivelul maxim de eligibilitate prevăzut de actele normative pentru acordarea prestaţiilor sociale (UATC Balcani – 37 mii lei, UATC Poduri – 63 mii lei, UATC Prăjeşti – 13 mii lei, UATC Valea Seacă – 10 mii lei);

urmare intersectării bazei de date obţinute de la APIA Bacău cu baza de date privind plăţile către beneficiarii de ajutor lunar pentru încălzirea locuinţei pe perioada sezonului rece s-a constatat ca unele persoane nu au îndeplinit condiţiile de eligibilitate pentru acordarea acestui tip de prestaţie sociala (UATC Palanca – 7 mii lei, UATC Racova – 2 mii lei);

urmare auditării cheltuielilor pentru încălzirea locuinţei pe perioada sezonului rece, s-au constatat că un număr de 18 de beneficiari nu întrunesc condiţiile de acordare a ajutorului de încălzire a locuinţei datorită faptului că locuiesc într-un aşezământ de tip monahal, contrar prevederilor art.12 alin.3 din OUG 70/2011 privind măsurile de protecţie socială în perioada sezonului rece, care precizează faptul că: „... în sensul prezentei ordonanţe de urgenţă nu se consideră locuinţă instituţiile de asistenţă socială sau alte aşezăminte cu caracter social, inclusiv cele înfiinţate şi administrate de cultele religioase cu scop monahal” (UATC Valea Seacă – 8 mii lei).

E5 Alocarea si utilizarea alocaţiilor bugetare pentru investiţii, a subvenţiilor, a

transferurilor si a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a UAT (7 cazuri – 444 mii lei prejudicii, respectiv 141 mii lei alte abateri)

Întocmirea eronata a deconturilor pentru justificarea subvenţiilor cuvenite: În urma verificării prin sondaj a modului de derulare a contractelor de finanţare

nerambursabilă pentru activitatea „înalta performanţă în liga naţională şi un traseu european cât mai bun’’ (Asociaţia Top Sport Bacău), respectiv pentru activitatea „susţinerea performanţei sportive’’ (Asociaţia Clubul Sportiv Arena 2011 Bacău) s-a constatat faptul că s-au prezentat UATM Bacău pentru justificare documente reprezentând cheltuieli neeligibile în valoare de 38 mii lei. Aceste cheltuieli constau în achiziţionarea de abonamente de telefonie mobilă, fixă şi internet şi servicii de curăţenie, eronat încadrate la categoria „costuri administrative’’, acestea fiind, în fapt, cheltuieli neeligibile, conform prevederilor anexei nr.1 „Ghidul solicitantului privind regimul finanţărilor nerambursabile din fondurile bugetului local al Municipiului Bacău alocate pentru activităţi nonprofit de interes local’” aprobat prin HCL 406/23.12.2011;

32

Nerestituirea la buget la finele anului a subvenţiilor încasate necuvenit Conform HG nr.255 din 3 aprilie 2012 privind alocarea unei sume din Fondul de rezervă

bugetară la dispoziţia Guvernului, prevăzut în bugetul de stat pe anul 2012, pentru unele unităţi administrativ-teritoriale, UATC Stănişeşti a primit in luna aprilie 2012 suma de 400 mii lei, pentru plata unor arierate aferente cheltuielilor curente si de capital, precum si pentru cofinanţarea unor proiecte cu finanţare externa nerambursabilă. Auditorii publici externi au constatat ca UATC Stănişeşti prin ordonatorul de credite nu a utilizat suma primita din rezerva bugetara a Guvernului pentru destinaţia stabilita, respectiv plata unor arierate aferente cheltuielilor curente si de capital, sau cofinanţarea unor proiecte cu finanţare externa nerambursabilă, utilizând suma de 400.000 lei pentru plata unor facturi curente către SC Giga Construct SRL Podu Turcului, care a executat lucrări de balastare a drumurilor comunale

E7 Obligațiile și creanțele statului si ale UAT (21 cazuri – 293 mii lei venituri atrase)

Nerespectarea prevederilor legale privind calcularea, evidenţierea si virarea la BS a sumelor datorate de instituţiile publice pentru neangajarea de persoane cu handicap:

Din verificarea efectuata privind plata obligaţiilor către bugetul de stat in perioada octombrie 2010 – septembrie 2013, s-a constatat faptul că în majoritate UAT – urile auditate si ordonatori terţiari de credite, nu au constituit fondul pentru protecţia si promovarea persoanelor cu handicap, nu au încadrat in muncă personal cu handicap in limita minima a 4% din numărul mediu de angajaţi si nu au achiziţionat in aceasta perioada produse sau servicii realizate prin propria activitate a persoanelor cu handicap angajate în unităţile protejate autorizate: UATO Slănic Moldova – 41 mii lei, UATC Faraoani – 44 mii lei, UATC Balcani –14 mii lei, UATC Pînceşti – 9 mii lei, UATC Racova – 2 mii lei, UATC Răchitoasa – 27 mii lei);

E8 Vânzarea şi/sau scoaterea din funcţiune a activelor corporale, concesionarea sau închirierea de bunuri proprietate publică şi privată a statului şi a UAT, concesionarea de servicii cu caracter public şi asocierile în participaţiune

(36 cazuri – 808 mii lei venituri, 334 mii lei alte abateri) Nerespectarea prevederilor legale privind operaţiunile de concesionare si/sau închiriere

de bunuri proprietate publica si private: din studierea documentelor referitoare la concesionarea păşunii comunale s-a constat

faptul ca UATC Gura Văii nu a respectat prevederile OUG 54/2006 privind regimul contractelor de concesiune, în sensul că: nu a aplicat procedura de negociere directa după repetarea procedurii de licitaţie conform prevederilor art. 25 alin. (2) prin nedepunerea de cel puţin 3 oferte valabile, cu încălcarea prevederilor art. 26 care stipulează: ”Concedentul are dreptul de a aplica procedura de negociere directa numai în situaţia în care, după repetarea procedurii de licitaţie conform prevederilor art. 25 alin. (2), nu au fost depuse cel puţin 3 oferte valabile”, anunţul negocierii directe nu a fost trimis spre publicare cu cel puţin 10 zile calendaristice înainte de data limita pentru depunerea ofertelor, contrar prevederilor art.27(3);

nu s-a stabilit şi încasat redevenţa pentru păşunea comunală dată în administrare Asociaţiei Producătorilor Agricoli Orbeni (UATC Orbeni - 173 mii lei);

prin HCL nr.8 ŞI 9/2008 Consiliul Local al comunei Poduri a aprobat darea in administrare a suprafeţei de 188,66 ha teren islaz către SC Iscu Trans SRL, pe o perioada de 5 ani respectiv a suprafeţei de 27,87 ha teren islaz, domnului Iscu Gheorghe, pe o perioada de 1 an, contracte in vigoare si la data efectuării acţiunii de audit fără a se stabili şi încasa redevenţa aferentă estimată de echipa de audit la suma de 60 mii lei;

la UATM Bacău s-a reţinut efectuarea unor schimburi de terenuri aparţinând domeniului public/privat cu încălcarea prevederilor legale în sensul că toate terenurile identificate în vederea schimbului, însuşite și de reprezentanţii Primăriei Municipiului Bacău făceau obiectul unor contracte de concesiune sau de închiriere și erau acoperite de construcţii, autorizate de primărie, conform prevederilor legale, ceea ce denota faptul ca nu s-a avut în vedere buna gestiune financiară. Echipa de audit a estimat valoarea nerealizată a veniturilor din concesiuni aferente schimburilor la suma de 33 mii lei;

Nu a fost stabilită/calculată corect si înregistrată în evidentele contabile și fiscale valoarea chiriei/redevenţei stabilită în contractele de închiriere/concesiune a unor bunuri din patrimoniu:

nu au fost stabilite, nu au fost înregistrate și nu au fost urmărite in vederea încasării obligaţii de plată ale concesionarului păşunii comunale: UATC Brusturoasa – 29 mii lei, UATC Livezi – 29 mii lei, UATC Faraoani – 8 mii lei;

33

la verificarea efectuată s-a constatat calcularea eronata de către personalul de specialitate din cadrul UATC Corbasca a chiriei/redevenţei în cazul contribuabililor persoane fizice si juridice care au închiriat/concesionat terenuri/clădiri din domeniul public al comunei Corbasca – 94 mii lei.

Neurmărirea respectării clauzelor contractuale referitoare la termenele de plată şi necalcularea de penalităţi de întârziere pentru neachitarea ori achitarea cu întârziere a redevenţei/chiriei datorate de concesionari/chiriaşi

din studierea dosarelor fiscale de la UATC Gura Văii s-a constatat faptul că sumele reprezentând chiriile aferente caselor construite pentru sinistraţi urmare inundaţiilor din anul 2005 nu au fost calculate şi debitate în mod corespunzător, sumele existente în evidenţele fiscale şi contabile ale entităţii nefiind cele corecte. Chiriile neînregistrate în contabilitate şi neîncasate au fost estimate la un cuantum total de 197 mii lei.

din compararea veniturilor stabilite si încasate de entitate cu cele legal cuvenite conform contractelor a rezultat ca în anii 2010 - 2013 nu au fost stabilite, evidenţiate și pretinse de la chiriaşi/concesionari reprezentând diferenţe debit chirie nestabilita, neevidenţiată şi nepretinsă de la debitori şi accesorii aferente, nestabilite, nefacturate, neevidenţiate si neîncasate de UAT - uri: UATC Racova – 104 mii lei, UATC Valea Seaca – 45 mii lei;

Nu s-a stabilit nivelul redevenţei si termenele de plată UATC Brusturoasa nu a stabilit, nu a evidenţiat si nu a pretins SC Rombet SA Bacău

preţul închirierii utilajelor folosite în executarea lucrărilor la obiectivul de investiţii Baza sportiva multifuncţională. Au fost diminuate veniturile bugetului local din chirii si redevenţe, cu suma totală de 32 mii lei din care 19 mii lei debite din chirii şi 13 mii lei penalităţi aferente calculate conform clauzelor contractuale;

nu s-a înregistrat şi nu s-au încasat venituri din redevenţa datorată de operatorii economici cărora li s-a delegat prin concesionare serviciul de salubrizare: UATO Slănic Moldova, UATC Pînceşti, UATC Odobeşti, UATC Strugari

NNuu ss--aauu uurrmmăărriitt ccllaauuzzeellee ccoonnttrraaccttuuaallee pprriivviinndd oobblliiggaaţţiiiillee aassuummaattee ddee ccoonncceessiioonnaarr ddee aa

rreeaalliizzaa iinnvveessttiiţţiiii şşii mmooddeerrnniizzăărrii:: UUAATTCC PPîînncceeşşttii -- 7744 mmiiii lleeii,, UUAATTCC SSttrruuggaarrii –– 1122 mmiiii lleeii;

TTrraannssmmiitteerreeaa ssaauu cceeddaarreeaa ccuu ttiittlluu ggrraattuuiitt aa ddrreeppttuulluuii ddee pprroopprriieettaattee ssaauu ffoolloossiinnţţăă aa uunnoorr

bbuunnuurrii ddiinn ppaattrriimmoonniiuull ppuubblliicc ssaauu pprriivvaatt aall ssttaattuulluuii ssaauu aall UUAATT,, ffăărrăă rreessppeeccttaarreeaa pprreevveeddeerriilloorr lleeggaallee Din auditarea modului în care a fost administrat domeniul public şi privat al UATC Valea

Seacă, s-a constatat faptul că un număr de două imobile din domeniul public al comunei sunt utilizate în baza Contractului de atribuire în folosinţă gratuită a construcţiilor zootehnice dezafectate nr.16 din 30.05.2002 încheiat în baza OUG 168 din 2001 privind punerea in valoare a construcţiilor zootehnice dezafectate, destinate creşterii, îngrăşării şi exploatării animalelor, precum si a fabricilor de nutreţuri combinate dezafectate. Având în vedere faptul că la data de 02.01.2011 respectivul text de lege este abrogat prin art.1 din Legea nr. 281 din 24 decembrie 2010 pentru abrogarea unor reglementări din domeniul ajutorului de stat în agricultură, rezultă faptul că UATC Valea Seacă trebuia să demareze procedurile pentru închirierea/concesionarea spaţiilor respective. Neprocedând astfel entitatea nu a realizat veniturile aferente chiriei spaţiului respectiv estimate la suma de 34 mii lei.

Încheierea de contracte de închiriere sau concesiune în condiții de ineficiență

S-a constatat încheierea unor contracte de închiriere în care se prevede compensarea unei părţi din chirie cu eventualele cheltuieli de reparaţie (în fapt nu s-a efectuat astfel de cheltuieli), respectiv lucrări angajate in vederea amenajării unor spatii pentru închiriere dar nerecuperate de la chiriaşi (UATC Gura Văii, UATC Orbeni)

EE99 RReessppeeccttaarreeaa ddee ccăăttrree eennttiittaatteeaa aauuddiittaattăă aa pprriinncciippiiiilloorr cceelloorr 33 EE îînn uuttiilliizzaarreeaa

ffoonndduurriilloorr ppuubblliiccee şşii aaddmmiinniissttrraarreeaa ppaattrriimmoonniiuulluuii ppuubblliicc şşii pprriivvaatt aall ssttaattuulluuii şşii aall UUAATT (16 cazuri – 3.765 mii lei)

Principiile si practicile managementului entităţii auditate nu au asigurat minimizarea costului resurselor alocate unui program/proiect/proces sau unei activităţi

managementul administrării fiscale a impozitelor si taxelor cuvenite bugetelor locale nu este unul performant în sensul că nu au fost stabilite, înregistrate si încasate toate impozitele si taxele datorate de contribuabili, nu au fost stabilite sau nu au fost stabilite in mod corect majorările de penalizare pentru sumele neîncasate (UATC Corbasca, UATC Livezi, UATC N. Bălcescu);

34

nu se justifica din punct de vedere al eficienţei si eficacităţii, angajarea bugetului local in efectuarea unor cheltuieli pentru servicii externalizate de audit public intern: UATC Livezi;

nu s-a avut în vedere eficienţa utilizării banilor publici care era impusă de prevederile art. 5 din O.G. nr. 119/1999 privind controlul intern şi controlul financiar preventiv in sensul ca entitatea auditată nu a făcut dovada ”desocotirii” serviciilor avocaţiale prestate, instrumentele de plată nu sunt însoţite de documente justificative, care să certifice exactitatea sumelor de plată, executarea serviciilor, conform angajamentelor legale încheiate, aşa cum prevede alin.5 al art. 54 din Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale: UATC Bacău – 229 mii lei.

IInneeffiicciieennttaa uuttiilliizzăărriiii rreessuurrsseelloorr uummaannee,, mmaatteerriiaallee,, ffiinnaanncciiaarree aallooccaattee uunnuuii

pprrooggrraamm//pprrooiieecctt//aaccttiivviittaattee ssaauu iinneeffiicciieennttaa ssiisstteemmuulluuii ddee ccoonnttrrooll iinntteerrnn ssii aa pprroocceedduurriilloorr uurrmmaattee ppeennttrruu

rreeaalliizzaarreeaa pprrooggrraammuulluuii//pprrooiieeccttuulluuii//aaccttiivviittăăţţiiii aauuddiittaattee la UATC Racova s-au angajat cheltuieli de asistenta tehnica si suport necesar

întreținerii și funcționării sistemului de registratura simpla achiziționat în vederea creării unui sistem eficient privind înregistrarea si repartizarea/distribuirea corespondentei entității dar echipa de audit a constatat ca acest soft nu este implementat.

De asemenea, în cursul anului 2009, UUAATTCC RRaaccoovvaa a încheiat un număr de 4 contracte de prestări servicii de proiectare cu SC Financiar Acces SRL Bacău pentru elaborarea studiului de fezabilitate aferent „Proiectului integrat cu finanţare FEADR pentru alimentare cu apă în comuna Racova, canalizare, modernizare drumuri comunale, înfiinţare grădiniţă, şi dotare cămin cultural”, pentru valoarea totală de 496 mii lei achitată integral dar proiectul a fost declarat neeligibil de Ministerul Dezvoltării Regionale, astfel că nu a fost lansat in execuţie nefiind asigurata sursa de finanţare;

UATC Poduri a contractat lucrări constând in elaborarea studiilor de prefezabilitate, a studiilor de fezabilitate, a proiectelor si a altor studii aferente obiectivului de investiţii „Înfiinţare distribuţie gaze natural in comuna Poduri” fără a fi asigurata sursa necesara în vederea continuării proiectului investiţional. Aceiaşi situaţie s-a constatat în cazul studiilor de prefezabilitate, a studiilor de fezabilitate, a proiectelor și a altor studii aferente obiectivului de investiţii „Extindere și înfiinţare grup sanitar la Şcoala cu cls. I-VIII Poduri”, respectiv „Cămin Cultural în satul Bucşeşti, comuna Poduri” care nu a fost lansate în execuţie, nefiind asigurată sursa de finanţare în vederea continuării acestora astfel că plăţile in valoare de 2.446 mii lei aferente proiectelor în cauză nu și-au demonstrat în timp eficienta si eficacitatea;

66.. CCuu pprriivviirree llaa rreessppeeccttaarreeaa pprreevveeddeerriilloorr lleeggaallee pprriivviinndd aacchhiizziiţţiiiillee ppuubblliiccee

FF11 PPllaanniiffiiccaarreeaa aacchhiizziiţţiiiilloorr ppuubblliiccee ((1188 ccaazzuurrii))

NNuu eexxiissttăă ccoommppaarrttiimmeenntt ssppeecciiaalliizzaatt ddee aacchhiizziiţţiiii ppuubblliiccee Ordonatorii de credite (în majoritate cei terţiari din subordinea UAT – urilor nu a numit prin

act administrativ o persoana din cadrul autorităţii contractante însărcinata cu ducerea la îndeplinire a principalelor atribuţii în materia achiziţiilor publice (UATC Valea Seacă, UATC Motoşeni, UATC Pînceşti, UATC Brusturoasa);

Nu s-a întocmit programul anual de investiţii cu respectarea prevederilor legale Activitatea de achiziţii publice in anul 2012 nu s-a desfăşurat pe baza unui Program anual

de achiziţii publice, fundamentat corespunzător, care sa fie corelat cu bugetul aprobat si actualizat permanent in funcţie de rectificările bugetare apărute (UATC Brusturoasa, UATC Balcani, UATC Gura Văii, UATC Strugari, UATC Orbeni);

AAlleeggeerreeaa eerroonnaattăă aa pprroocceedduurriiii ddee aattrriibbuuiirree aa ccoonnttrraaccttuulluuii ddee aacchhiizziiţţiiee ppuubblliiccaa ddee bbuunnuurrii

ssii lluuccrrăărrii Nu au fost avute in vedere referatele de necesitate si notele de fundamentare ale

compartimentelor funcţionale din cadrul instituţiei pentru toate necesităţile de produse, lucrări și servicii ale acestora. Programul anual de achiziţii publice nu cuprinde totalitatea contractelor de achiziții pe care ordonatorul de credite le-a încheiat in anul 2012.

Nu s-au întocmit în toate cazurile notele privind determinarea valorii estimate a bunurilor, lucrărilor şi serviciilor ce urmează a fi achiziţionate.

Au fost identificate cazuri in care alegerea procedurii de atribuire a contractului de achiziţie publica de lucrări a fost eronata în sensul că au fost încheiate contracte de lucrări cu acelaşi furnizor sau furnizori diferiţi prin divizarea contractelor in mai multe contracte de valoare mai mica pentru încadrarea în pragul valoric de 15.000 euro pentru achiziţie directă (UATC Faraoani, UATC Poduri, UATC Roşiori, UATC Filipeni, SC „Eco Valea Muntelui” Comăneşti).

35

FF22 IInniiţţiieerreeaa ssii llaannssaarreeaa pprroocceedduurriiii ddee aacchhiizziiţţiiee ppuubblliiccăă ((66 ccaazzuurrii)) Constatările auditorilor publici externi în legătură cu iniţierea şi lansarea procedurii de

achiziţie publică vizează următoarele aspectele neconforme: nu s-a întocmit un Caiet de sarcini care sa conţină cerinţele, condiţiile tehnice şi

tehnologice, condiţii de calitate pentru produsele care urmează a fi încorporate în lucrările achiziţionate care să garanteze îndeplinirea exigenţelor de calitate şi performanţă pe care beneficiarul are dreptul să le solicite în etapa de achiziţie de lucrări;

nu s-a demonstrat, prin documente, îndeplinirea obligaţiei autorităţii contractante de a verifica creditele bugetare anterior iniţierii procedurii de achiziţie, conform art.94 din HG nr.925/2006. Angajarea contractelor nu s-a efectuat în limita bugetului aprobat fiind efectuate plăți in anul 2012 pentru lucrări executate in 2011 si in anul 2013 pentru lucrări executate in anul 2011 si 2012;

autoritatea contractantă nu a respectat obligaţia de a utiliza mijloacele electronice pentru aplicarea procedurilor de atribuire şi pentru realizarea achiziţiilor directe, reprezentând 40% din valoarea totală a achiziţiilor publice finalizate de aceasta în cursul anului respectiv, care se pot efectua prin utilizarea mijloacelor electronice, conform prevederilor art.66^1 din Normele de aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de achiziţie publică prin mijloace electronice din OUG nr.34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziţie publică,a contractelor de concesiune de lucrări publice şi a contractelor de concesiune de servicii aprobate prin HOTĂRÂREA nr. 1.660/22 noiembrie 2006 pentru aprobarea Normelor de aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de achiziţie publică prin mijloace electronice din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr.34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziţie publică, a contractelor de concesiune de lucrări publice şi a contractelor de concesiune de servicii (UATC Faraoani, UATC Prăjeşti, UATC Stănişeşti, UATO Comăneşti).

FF44 FFiinnaalliizzaarreeaa pprroocceedduurriiii ddee aacchhiizziiţţiiee ppuubblliiccăă ((22 ccaazzuurrii)) Cele mai frecvente cazuri întâlnite din analiza contractelor de achiziţie publică încheiate

de UAT - uri in calitate de autoritate contractanta categorie constau în: contractele de achiziţie publică nu sunt avizate pentru control financiar preventiv

propriu; încheierea de contracte de achiziţie fără a avea o valoare specificată. Exemplificăm in

acest sens: - contracte de prestare servicii de deszăpezire având ca obiect activităţi de

deszăpezire a drumurilor comunale pentru iarna 2011-2012. Contractele nu are o valoare totală, fiind menţionate doar tarife orare pentru utilaje;

- contracte de asistenţă al produselor software care în majoritate nu au o valoare totală fiind stabilit un preţ lunar la care se adaugă TVA fără a specifica care sunt operaţiunile detaliate pe tarife orare (UATC Faraoani, UATC Brusturoasa).

F5 Administrarea contractului de achiziţie publică (55 cazuri – 2.684 mii lei prejudicii estimate)

Neluarea măsurilor prevăzute de lege de constituire a garanţiei de buna execuţie pentru lucrările executate precum si a garanţiei pentru aplicabilitatea proiectelor de investiţii (UATC Faraoani, UATC Poduri, UATO Comăneşti);

Neîntocmirea și neprezentarea la viza de control financiar preventiv propriu a proiectului de angajament legal (UATC Faraoani, UATC Brusturoasa);

Efecte negative constatate ca urmare a extinderii termenului prevăzut în contractele iniţiale, respectiv modificarea specificaţiilor tehnico-economice după atribuirea contractului, acceptarea unor creşteri de preţ în afara prevederilor contractuale (UATC Sănduleni – 353 mii lei);

Efectuarea de cheltuieli de capital fără contraprestaţie (bunuri, lucrări, servicii nerecepţionate în cantitatea facturata si plătita), inclusiv supradimensionarea cantităţilor de lucrări (suprafeţe) în situaţiile de lucrări admise la decontare:

la obiectivul de investiţii “Construcţie sistem de alimentare cu apă a satelor Corbasca, Scărişoara, Rogoaza, Vâlcele, Marvila și Bacioi, comuna Corbasca, judeţul Bacău”, beneficiarul nu a respectat prevederile legale privind finanţele publice, achiziţiile publice, calitatea lucrărilor, prevederile legale privind implementarea proiectului descris în cererea de finanţare, iar instrumentele de plata nu au fost însoţite de documentele justificative, care sa certifice exactitatea sumelor de plata, recepţia lucrărilor conform angajamentelor legale încheiate. În temeiul prevederilor pct. 242 din

36

Regulamentul privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi, aprobat prin Hotărârea plenului Curţii de Conturi nr. 130/2010, Plenul Curţii de Conturi a aprobat sesizarea organelor de cercetare penală (UATC Corbasca – 863 mii lei);

urmare misiunii de control la obiectivele de investiţii “Execuţie Punte peste râul Tazlău în punctul Tisa” şi “Punte auto şi pietonală peste râul Tazlău” la UATC Sănduleni s-au constatat lucrări neexecutate care au majorat nejustificat valoarea contractului de bază (UATC Sănduleni - 348 mii lei);

din examinarea plăţilor efectuate de către UATC Răchitoasa pentru realizarea obiectivul de investiţii “Construire bază sportivă tip II, sat Răchitoasa”, au rezultat plăţi nelegale, după cum urmează:

- la categoria de lucrări gradene tribuna/modul, s-a constatat că la data de 01.11.2012 au fost decontate lucrări neefectuate în sumă totală de 33 mii lei, lucrări care nu se regăsesc în teren;

- la categoria de lucrări sistem rutier rigid s-a constatat că acesta este în suprafaţă de numai 580 mp. fapt care a evidenţiat faptul că unitatea verificată a decontat fără justificare legală suma de 79 mii lei;

- la categoria de lucrări borduri mici prefabricate, s-a constatat că au fost decontaţi 440 ml iar în teren se regăsesc 125 ml, fapt care a condus la încasarea necuvenită a sumei de 15 mii lei, la care se adaugă TVA;

- schimbarea de soluţii tehnice la nivelul interioarelor a condus la diferenţe încasate necuvenit la instalaţii electrice şi sanitare, aşa cum rezultă din Nota de constatare nr. 448/24.09.2013.

- în mod nejustificat antreprenorul nu a respectat în cazul NCS valorile ofertate pentru agregate minerale, respectiv a înscris suma de 26,22 lei/mc faţă de 13,11 lei/mc iar la transportul betonului/materialelor pe distanţa de 35 km a înscris în loc de 10 lei/tonă preţuri de 12,96 lei/tonă şi 23,15 lei/tonă.

Valoarea plăţilor nelegale mai sus detaliate este de 150 mii lei la care se foloasele nerealizate în sumă de 11 mii lei, rezultând un total de 161 mii lei;

din verificarea documentelor prezentate care au stat la baza plăţilor efectuate de UATC Stănişeşti pentru obiectivele: “Bază sportivă multifuncţională”, „Reabilitarea si consolidare Şcoala de Arte si Meserii G. Apostu” şi “Lucrări de instalaţii de încălzire la cămin cultural si biblioteca George Apostu, comuna Stănişeşti, judeţul Bacău” s-a constatat că au fost decontate conform situaţiilor de lucrări adiţionale cantităţi de lucrări mai mari decât cele prevăzute devizul oferta înaintat de către constructori (UATC Stănişeşti – 161 mii lei);

din testarea plăţilor, a analizei comparative a preţurilor înscrise în devizul ofertă cu cele incluse în situaţiile de lucrări aferente obiectivului „Construire baza sportiva multifuncţionala, comuna Filipeni, judeţul Bacău", urmare inventarierii lucrărilor s-a constatat faptul că unele lucrări nu au fost executate: Reţele canalizare, Cabina put forat, Reţele apa iar articolul de cheltuieli “Teren sintetic” deşi erau prevăzute în ofertă, în realitate nu a fost procurat ( UATC Filipeni - 141 mii lei);.

din verificarea legalităţii plăţilor efectuate la obiectivul de investiţii “Modernizare drumuri comunale Brusturoasa”, s-a constatat ca in trei cazuri in situaţiile de lucrări (Zid de sprijin din beton cu elevaţie de 2M; Semănare gazon si Transport muncitori nelocalnici), constructorul a luat in calcul cantităţi mai mari decât cele efectiv realizate;

La obiectivul “Pod auto trafic uşor peste râul Trotuş in punctul Ciotloşeni”, in Comuna Brusturoasa, jud. Bacău s-au constatat următoarele abateri:

- în centralizatoarele situaţiilor de lucrări care au stat la baza decontării facturilor emise de constructor a fost luat in calcul si un procent de 1,5% organizare de şantier, în condiţiile in care nu au fost efectuate lucrări de această natură. Mai mult, nu exista un deviz care sa cuprindă lucrările privind organizarea de şantier si nici nu au fost întocmite situaţii de lucrări in acest sens;

- o parte din lucrările reprezentând săpături au fost executate cu utilajul (buldoexcavator) pus la dispoziţie de către beneficiar, fără ca SC Rombet SA Bacău să achite primăriei contravaloarea chiriei utilajului, aşa cum este prevăzut in contractul de închiriere nr. 1760/06.05.2010;

- s-au constatat diferenţe intre coeficientul densităţii utilizat de SC Rombet SA Bacău in situaţia de lucrări “Pod 048 Betoane armate” (4,64) si cel din Declaraţia de Conformitate (max 2,4), fapt ce a condus la înscrierea eronată de cantităţi transportate, adică mai mult cu 396,48 to beton, decât cea reală.

Prin acceptarea la plată şi decontarea acestor situaţii de lucrări bugetul local a fost prejudiciat in suma estimata de 59 mii lei – UATC Brusturoasa;

urmare testării eşantionului aferent categoriei de operaţiuni “cheltuieli de capital” efectuate de UATC Motoşeni pentru obiectivul de investiţii ”Pod din beton cu grinzi aderente in

37

localitatea Şendreşti, punct Dumitraşc” au rezultat unele deficiente la un număr de 19 operaţiuni reprezentând plăţi efectuate in lunile noiembrie 2011 si decembrie 2012 aferentă situaţiilor de lucrări întocmite de antreprenorul SC Global Invest SRL Bacău în sumă totala de 42 mii lei;

alte asemenea abateri au fost constatate şi la: UATC Buciumi – 43 mii lei, UATC Coţofăneşti – 34 mii lei, UATC Prăjeşti - 43 mii lei, UATC Racova – 39 mii lei;

Lipsa documentelor care atestă recepţia bunurilor livrate/lucrărilor executate sau confirmarea prestării serviciilor prevăzute în contractul de achiziţie publica si/sau neevidenţierea intrării acestora în patrimoniu (UATC Corbasca – 35 mii lei, UATC Plopana – 21 mii lei, UATC Palanca – 17 mii lei);

Cheltuieli supraevaluate sau majorate nejustificat (UATC Poduri – 25 mii lei, UATC Faraoani – 13 mii lei);

B. Prezentarea sintetică a celor mai semnificative aspecte legate de acţiunile

de control efectuate: 1. Acţiuni tematice de control În baza Programului de control/audit pe anul 2013 aprobat prin Hotărârea Plenului Curţii

de Conturi a României nr.253/2012, în concordanţă cu efectivul în activitate de 18 auditori publici externi Camera de Conturi Judeţul Bacău a planificat a fi efectuate un număr de 5 acţiuni tematice de control din care a desfăşurat până la data de 31.10.2013 o acţiune de control la UATC Sănduleni urmare unei sesizări privind modul de angajare, ordonanţare, lichidare şi plată a cheltuielilor aferente obiectivelor de investiţii “Execuţie Punte peste râul Tazlău în punctul Tisa” şi “Punte auto şi pietonală peste râul Tazlău”.

Urmare controlului efectuat s-au reţinut următoarele: din verificarea efectuată privind modul de respectare a dispoziţiilor legale privind

reflectarea reală şi exactă a operaţiunilor financiar contabile în bilanţurile contabile s-a reţinut faptul că în exerciţiile financiare 2010, 2011 şi 2012, UAT Comuna Sănduleni a înregistrat eronat valoarea unor elemente patrimoniale în legătură cu obiectivelor de investiţii verificate, conturile corespunzătoare a acestora nefiind inventariate, verificate şi consolidate astfel că soldurile din balanţele de verificare întocmite sunt denaturate şi la rândul lor au denaturat şi conţinutul situaţiilor financiare anuale, acestea neoferind o imagine fidelă a poziţiei financiare, performanţei financiare şi a celorlalte informaţii referitoare la activitatea desfăşurată de societate (840 mii lei);

din verificarea realităţii lucrărilor executate de către SC ETWO DIRECT SRL Bacău în baza contractului de cesiune nr. 2974 din 28.06.2010 şi a modului de decontare a situaţiilor de lucrări la obiectivul de investiţii “Execuţie Punte peste râul Tazlău în punctul Tisa”, auditorii publici externi au constatat diferenţe între decontările făcute de unitate și lucrările executate faptic pe teren (456 mii lei + dobânzi aferente de 90 mii lei);

comparându-se sumele achitate de unitatea administrativ teritorială pentru investiţia “Punte auto si pietonala peste râul Tazlău sat Mateeşti“ cu valoarea lucrărilor executate fizic conform procesului verbal de constatare nr.343/18.01.2013 rezultă faptul că s-a achitat în mod nejustificat suma de 128 mii lei cu dobânzi aferente de 28 mii lei.

2. Acţiuni de control coordonate de alte Departamente din cadrul Curţii de Conturi a României

Departamentul II din cadrul Curţii de Conturi a României a coordonat acţiunea: „controlul arieratelor şi plăţilor restante la nivelul UAT-urilor constatate la data de 31.01.2013 provenind din sume angajate fără prevederi bugetare”.

Urmare acestei acţiuni s-au reţinut în sinteză următoarele: din totalul arieratelor care la momentul angajării lor nu aveau asigurate sursele de

finanţare un număr de 7 UAT-uri din total 48 deţineau o pondere de 67%, respectiv 13.229 mii lei din total 19.783 mii lei identificaţi de Camera de Conturi Judeţul Bacău (UATC Ardeoani – 5.323 mii lei, UATC Sascut – 3.000 mii lei, UATC Hemeiuşi – 1.231 mii lei, UATO Tg. Ocna – 1.217 mii lei, UATC Prăjeşti – 832 mii lei, UATC Podu-Turcului – 818 mii lei şi UATC Orbeni - 808 mii lei).

In cazul UATC Ardeoani, care deţine 27% din total arierate angajate fără surse de finanţare în judeţul Bacău s-a reţinut faptul că acestea au fost generate de neachitarea restului de plată către S.C. ”Conextrust” SA Bacău care a executat obiectivul de investiţii „Construire şcoală cls.I-VIII com. Ardeoani” recepţionată la data de 08.11.2010, cu o valoare de 6.475 mii lei, din care 1.515 mii lei au fost finanţaţi din Fondul de rezervă bugetară la dispoziţia Guvernului (HG nr.1426/2006), din bugetul MECTS (HG nr.1033 şi nr.1270/2010), respectiv din veniturile bugetului local: 458 mii lei.

38

Pentru suma rămasă neachitată UATC Ardeoani a fost în imposibilitate de a asigura finanţare din veniturile proprii ale bugetului local.

In cazul UATC Sascut suma de 2.999.879 lei reprezintă c-val. factură nr.397/10.04.2009 emisă de SC „Tehnostrade” SRL pentru lucrări efectuate la obiectivul de investiţii „Reparaţii capitale drumuri comunale com. Sascut” pentru care s-au alocat iniţial sume din bugetul Consiliului Judeţean Bacău cu destinaţia echilibrare bugetară. Ulterior UATC Sascut nu a mai reuşit să asigure finanţarea plăţilor restante din veniturile proprii.

Cu referire la cauzele care au determinat raportarea arieratelor identificate de auditorii publici externi ca fiind rezultatul nebugetării unor cheltuieli la momentul angajării lor s-a reţinut faptul că în majoritatea cazurilor pentru cheltuielile de investiţii UAT-urile nu au avut autorizarea bugetară necesară potrivit legii, respectiv art.14, alin.(3) şi (4) din Legea nr.273-2006.

Astfel, s-a reţinut că la nivelul UAT-urilor nu au existat şi, în consecinţă, nu s-au înregistrat în evidenţele contabile credite de angajament. Realitatea constatată în cazul unităţilor controlate a scos în evidenţă faptul că nu există o anualitate bugetară şi necesitatea de a conferi bugetului local caracterul unui plan de perspectivă fapt ce nu a impus diferenţierea (disocierea) autorizării bugetare în credit bugetar şi credit de angajament.

In esenţă, lucrările de investiţii angajate de UAT-uri nu au fost autorizate legal şi bugetar ca acţiuni multianuale, astfel încât creditul bugetar să reprezinte o autorizare de plăţi, iar creditul de angajament să reprezinte o autorizare de angajamente care în parte, poate genera plăţi şi în exerciţiile viitoare.

Este cazul în special al lucrărilor de investiţii aferente Programului de dezvoltare a infrastructurii şi a unor baze sportive din spaţiul rural (OG nr.7/2006 abrogată prin OUG nr.28/2013), care trebuiau finanţate de bugetele locale din sumele defalcate din TVA repartizate prin HG la propunerea MDRT, respectiv din venituri proprii (art.8, alin.(7) din OG 7/2006).

În fapt, UAT-urile care au înregistrat arierate nu au respectat condiţiile impuse în cererile de finanţare aprobate, în special cele care impuneau execuţia obiectivului în maxim 24 luni. Depăşirea acestor termene a avut drept rezultat necontinuarea asigurării surselor de finanţare din fondurile MDRT.

Cu referire la acest aspect exemplificăm cu situaţia arieratelor UATC Livezi aferente obiectivelor de investiţii „Alimentare cu apă a satelor aparţinătoare com.Livezi, jud.Bacău” şi „Bază sportivă – com.Livezi, Jud.Bacău” care aveau termene de finalizare potrivit contractelor încheiate la 31.08.2008, respectiv 10.12.2009, dar care au fost finalizate în anul 2012. In răspunsul transmis de Ministerul Dezvoltării Regionale şi Administrării Publice sub nr.17889/08.04.2013 (ataşat în copie la actul de control încheiat la UATC Livezi) se menţionează următoarele: „Având în vedere faptul că până la data de 31.12.2011 sumele repartizate în baza HG emise pentru repartizarea pe proiecte a sumelor defalcate din TVA pentru finanţarea programelor instituite prin OG nr.7/2006, au fost achitate în totalitate, nu există obligaţii de plată de la bugetul de stat către Primăria com. Livezi” astfel că, “…Primăria com. Livezi nu putea să angajeze în anul 2012, sume mai mari decât cele prevăzute în bugetul local pentru obiectivele de investiţii”.

3. Acţiuni desfăşurate la regii autonome şi societăţi comerciale de interes local În baza Programului de control/audit pe anul 2013 aprobat prin Hotărârea Plenului Curţii

de Conturi a României nr.253/2012 Camera de Conturi Judeţul Bacău a planificat a fi efectuate un număr de 2 acţiuni tematice de control din care a desfăşurat până la data de 31.10.2013 controlul situaţiei, evoluţiei şi modului de administrare a patrimoniului public şi privat al UAT de către RA de interes local şi SC cu capital integral sau majoritar al UAT la SC „Eco Valea Muntelui” SRL Comăneşti.

Urmare controlului efectuat s-au reţinut următoarele: înregistrarea eronată în evidenta contabilă a unor bunuri aparţinând domeniului public

sau privat al statului sau al UAT (7.173 mii lei); contul 4428 „TVA neeligibila” aferentă prestărilor de servicii – ridicare gunoi menajer

efectuate către Unitatea Administrativ Teritoriala oraş Comăneşti in lunile septembrie si octombrie 2010, pentru care nu s-au întocmit facturi până la finele lunii de raportare, este înregistrată de entitate în exerciţiul financiar următor, respectiv la data de 01 ianuarie 2011, contrar prevederilor Legii contabilităţii nr.82/1991, republicată si reglementărilor contabile aplicabile;

în contul 471 ”Cheltuieli înregistrate in avans” este înregistrată la 30.01.2012 contravaloarea redevenţei datorată pentru anul 2012 conform contractului de delegare a gestiunii nr.581810/25.11.2010, contrar reglementarilor contabile aplicabile, întrucât cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor efectuate în avans care urmează a se suporta eşalonat pe cheltuieli, pe

39

baza unui scadenţar, în perioadele/exerciţiile financiare viitoare; din controlul legalităţii şi regularităţii operaţiunilor de inventariere şi a documentelor

justificative în care s-a consemnat operaţiunea de inventariere anuală a patrimoniului, a rezultat că nu s-au respectat întocmai reglementările legale privind organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de activ şi de pasiv;

execuţia bugetului de venituri şi cheltuieli pe anul 2011 s-a realizat formal, forma finală a bugetului de venituri si cheltuieli, rectificată, nu a fost corelată cu datele cuprinse în balanţa de verificare analitica întocmită la finele anului. In fapt, nu s-a avut in vedere:

analiza critică a cheltuielilor efectuate, a încadrării acestora în prevederile legale, a necesităţii, realităţii, legalităţii şi oportunităţii angajării lor;

analiza modului de realizare a veniturilor şi înregistrarea corectă şi în totalitate a acestora în contabilitate, în perioada la care se referă;

s-a constatat faptul că SC „Eco Valea Muntelui” SRL Comăneşti a achitat redevenţa începând cu august 2010, din punct de vedere contabil efectuarea operaţiunii economico-financiare nefiind probată de un document justificativ legal întocmit, in care se consemnează aceasta, contrar prevederilor legale instituite de Legea nr.287/2009 privind Codul Civil si art.6 din Legea contabilităţii nr.82/1991, republicată, astfel că s-a constatat o redevenţă nedatorată în perioada 2010-2012 în sumă totală de 71 mii lei;

entitatea nu a respectat si aplicat reglementările contabile aplicabile stipulate de OMFP nr.3055/2009, veniturile obţinute in decembrie 2011 si taxa pe valoarea adăugată aferentă nefiind înregistrate în contabilitate.

Prin neînregistrarea sumei de 47 mii lei ca venituri din exploatare s-au diminuat veniturile societăţii, impozitul pe profit datorat bugetului consolidat al statului, denaturându-se cifra de afaceri şi contul de rezultat patrimonial raportat prin situaţiile financiare întocmit la 31.12.2011.

Neînregistrarea taxei pe valoarea adăugată colectată în sumă de 11 mii lei a condus la diminuarea taxei pe valoarea adăugată datorate bugetului consolidat al statului la decembrie 2011;

în perioada 2010-2012 s-au achiziţionat bunuri şi servicii prin cumpărare directă, fără a fi cuprinse în programul anual al achiziţiilor publice pentru estimarea valorii contractelor.

C. Prezentarea sintetică a celor mai semnificative aspecte legate de acţiunile de audit al performanţei efectuate

În baza Programului de control/audit pe anul 2013 aprobat prin Hotărârea Plenului Curţii de Conturi a României nr.253/2012, Camera de Conturi Judeţul Bacău a planificat a fi efectuate un număr de 2 acţiuni de audit al performanţei din care a desfăşurat până la data de 31.10.2013 o acţiune de audit al performanţei „modului de previzionare şi de realizare de către unităţile administrative-teritoriale a veniturilor bugetare şi de planificare a cheltuielilor în raport cu veniturile estimate în perioada 2009-2012” efectuată la Unitatea administrativ teritorială comuna Nicolae Bălcescu.

1. Urmare auditului efectuat s-au reţinut, în sinteză, următoarele: nu sunt strategii utilizate de managementul unităţii pentru îmbunătăţirea activităţii de

administrare a impozitelor şi taxelor; nu s-au identificat preocupări din partea conducerii pentru identificarea problemelor

precum şi a soluţiilor aferente acestora; necolaborarea cu alte instituţii publice ale statului în vederea stabilirii întregii materii

impozabile de la nivelul entităţii; neinventarierea materiei impozabile; în perioada 2009 – 2012 încasările din aplicarea procedurilor de executare silită sunt

inexistente. Prin neluarea măsurilor de executare silită nu s-a asigurat realizarea tuturor veniturilor cuvenite bugetului local, unitatea administrativ-teritorială fiind lipsită, astfel, de resursele financiare necesare finanţării tuturor acţiunilor programate în interesul comunităţii locale;

o serie de impozite si taxe locale nu s-au achitat nu s-au achitat in termenul de prescripție (5 ani) ca urmare a faptului ca nu s-au aplicat întocmai procedurile de executare silită privind recuperarea creanţelor bugetare;

în Registrul de venituri au fost operate scăderi, sume în roşu care au condus la diminuarea obligaţiilor curente fără a avea la baza borderou de scădere nominal întocmit conform prevederilor OMFP nr. 767/2009;

nu s-au stabilit corect rămăşiţele la finele fiecărui an, astfel, dacă la rămăşiţele anului precedent se aduna debitele curente şi se scad încasările efectuate în cursul anului, rezulta date care diferă de cele înscrise în Registrul de venituri;

40

exista diferenţe semnificative intre datele înregistrate în evidenţă contabilă, pe tipuri de impozite şi taxe locale aferente bugetului local şi cele din evidenta fiscală efectuată de către compartimentul de impozite şi taxe, respectiv Registrul de venituri;

în Registrul de venituri s-au operat la partea de încasări, într-o coloană denumită generic „fără debite”, sume încasate sub titlul de majorări de întârziere fără a avea un corespondent în obligaţii de plată operate anterior în debit;

pentru creanţele bugetare, respectiv debitele neachitate în termenele scadente prevăzute de art.255 şi 260 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, actualizata care prevede plata acestora anual „în două rate egale, până la datele de 31 martie şi 30 septembrie inclusiv”, nu au fost calculate majorări de întârziere, nu au operate în evidenţă fiscală şi nici înregistrate contabilitate;

urmare verificărilor efectuate s-au estimat venituri suplimentare în sumă de 1.688 mii lei pentru un număr de 17 categorii de venituri necalculate, neînregistrate şi neîncasate de aparatul de specialitate al primarului UAT comuna N. Bălcescu.

2. Concluzii şi recomandări formulate: 2.1) Referitor la planurile de acţiune privind implementarea strategiei entităţii şi

elaborarea de proiecţii pe termen mediu s-a reţinut faptul că entitatea nu a respectat cerinţă legală de a întocmi programe multianuale prin efectuarea de proiecţii bugetare pe termen mediu drept pentru care s-a recomandat dezvoltarea unui sistem de pregătire profesională a salariaţilor care să asigure diseminarea metodologiei din domeniu (legislativă şi procedurală), într-o manieră care să dezvolte capacităţile manageriale cu privire la planificarea şi implementarea unei activităţi, proces sau program;

2.2) Referitor la proiectarea şi adoptarea bugetelor locale s-a concluzionat faptul ca bugetele locale depind foarte mult de resursele pe care le primesc de la nivel central, proporţia acestora din urmă depăşind 50% în cele mai multe cazuri. Foarte puţine comunităţi locale sunt cele care reuşesc să realizeze venituri proprii suficiente. În acelaşi timp echilibrarea bugetelor locale este o necesitate. În prezent comunitatea are un pronunţat caracter de ruralitate ceea ce nu le permite să realizeze destule venituri. În plus, nu trebuie uitat faptul că principii ca cel al solidarităţii şi al eliminării dezechilibrelor existente între zone sau localităţi sunt principii adoptate de Uniunea Europeană şi pe care trebuie să ni le asumăm. S-a recomandat realizarea unei analize diagnostic a resurselor existente şi a celor necesare în viitor pentru atingerea obiectivelor strategice, stabilirea necesităţilor şi găsirea soluţiilor de asigurare a acestora sau corelarea acţiunilor de implementare a obiectivelor strategice în raport de resursele existente şi atingerea performanţei.

D. Informaţii legate de cazurile de aplicare a contravenţiilor, a amenzilor civile, de aplicare a penalităţilor prevăzute la art.63 din Legea nr.94/1992, republicată, cazuri de sesizare a organelor de urmărire penală

1. Cu privire la aplicarea sancţiunilor contravenţionale Urmare acţiunilor de control/audit desfăşurate în anul 2013 auditorii publici externi ai

Camerei de Conturi Judeţul Bacău au aplicat un număr de 13 sancţiuni contravenţionale care au însumat 23 mii lei pentru fapte sancţionate în majoritate potrivit art.78(3) din Legea privind finanţele publice locale nr.273/2006, respectiv 3 sancţiuni contravenţionale prevăzute la art.63 din Legea nr.94/1992, republicată, după cum urmează:

Fapta: Din studierea documentelor referitoare la concesionarea păşunii comunale s-a constat faptul că primarul UATC Odobeşti nu a respectat prevederile OUG 54/2006 privind regimul contractelor de concesiune, după cum urmează: - nu a aplicat procedura de negociere directă după repetarea procedurii de licitaţie conform prevederilor art. 25 alin. (2), prin nedepunerea de cel puţin 3 oferte valabile, cu încălcarea prevederilor art. 26 care stipulează, ca: ”Concedentul are dreptul de a aplica procedura de negociere directă numai în situaţia în care, după repetarea procedurii de licitaţie conform prevederilor art. 25 alin. (2), nu au fost depuse cel puţin 3 oferte valabile”; - anunţul negocierii directe nu a fost trimis spre publicare cu cel puţin 10 zile calendaristice înainte de data limită pentru depunerea ofertelor, contrar prevederilor art.27(3), in care se precizează ca:”(1) În cazul procedurii negocierii directe se aplică corespunzător prevederile art. 21 alin. (1), (2) Informaţiile pe care trebuie să le conţină anunţul negocierii directe sunt prevăzute în normele metodologice la prezenta ordonanţă de urgenţă, (3) Anunţul negocierii directe se trimite spre publicare cu cel puţin 10 zile calendaristice înainte de data limită pentru depunerea ofertelor”; - nu a transmis spre publicare în Monitorul Oficial al României, Partea a VI-a, un anunţ de

41

atribuire a contractului de concesiune, în cel mult 20 de zile calendaristice de la finalizarea oricăreia dintre procedurile de atribuire a contractului de concesiune prevăzute de prezenta ordonanţă de urgenţă, contrar prevederilor art.40 din aceeaşi ordonanţa de urgenţă;

Act normativ încălcat: OUG 54/2006 privind regimul contractelor de concesiune Cuantumul amenzii: 5 mii lei. Contravenient: Gălăţanu Ionel, primar UATC Odobeşti.

Fapta: Din verificarea modului în care UATC Prăjeşti a evidenţiat pe structura clasificaţiei bugetare încasările provenite de la contribuabilii persoane fizice şi juridice reprezentând impozite şi taxe locale s-a constatat faptul că pentru anii 2011 şi 2012 volumul încasărilor cu numerar a fost în sumă totală de 480 mii lei dar la Trezoreria mun. Bacău nu a fost virată decât suma de 370 mii lei, rezultând că suma de 110 mii lei rezultând faptul că parte din încasările din impozite şi taxe locale au fost utilizate pentru efectuare de plăţi direct din venituri reprezentând: statele de plată, bonuri de carburant, facturi reprezentând achiziţii de materiale consumabile, băuturi alcoolice etc…, care nu au calitatea de document justificativ în sensul Legii contabilităţii nr. 82/1991, republicată cu modificările şi completările ulterioare;

Act normativ încălcat: art. 78 alin. 1 lit. a - c din Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale,

Cuantumul amenzii: 5 mii lei. Contravenient: Antica Eugen, primar UATC Prăjeşti. Pentru încălcarea prevederilor OMFP nr.1917/12.12.2005 pentru aprobarea Normelor

Metodologice privind organizarea şi conducerea contabilităţii instituţiilor publice, Planul de Conturi pentru instituţiile publice şi instrucţiunile de aplicare a acestuia, a fost sancţionat referentul financiar – contabil cu suma de 1 mii lei, respectiv casierul unităţii cu 0,5 mii lei;

Fapta: În luna iunie 2013, ordonatorul principal de credite al UATC Gura Văii a

procedat la concesionarea a două loturi de păşune prin încredinţare directă, fără să organizeze licitaţia, conform prevederilor legale, fără să ţină cont de faptul că faptul că în momentul încheierii contractelor de concesiune nu exista o hotărâre a consiliului local care să hotărască concesionarea respectivelor loturi, consiliul local hotărând asupra concesionării ulterior.

Act normativ încălcat: art.67 alin. f din OUG 54/2006 privind regimul contractelor de concesiune de bunuri proprietate publică, art.78, alin.1, lit. c din Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale;

Cuantumul amenzii: 3 mii lei. Contravenient: Mihalcea Valerică, primar UATC Gura Văii.

Fapta: Din verificarea documentelor de inventariere rezultat faptul că primarul UATC Stănişeşti nu a efectuat in anul 2012 inventarierea patrimoniului si nu a emis proceduri proprii privind inventarierea conform Legii contabilităţii nr.82/1991 si a OMFP nr.2861/2009. S-a constatat ca ultima inventariere efectuata de către entitate a fost făcută in anul 2003. De asemenea, entitatea nu a organizat și ţinut la zi evidenţa patrimoniului public și privat al unităţii administrativ teritoriale, aflat in administrare, neefectuând inventarierea anuală, neoperând modificările intervenite în structura patrimoniului, nu s-a predat în anul 2011 ordonatorilor terţiari (şcolile din comuna Stănişeşti), patrimoniul pe care acestea îl administrează, inventarul efectuat de unităţile de învăţământ nu a fost valorificat şi implicit, nu s-a ţinut cont de acesta în momentul întocmirii situaţiilor financiare anuale, nu exista o evidență clară și corectă a investiţiilor puse în funcţiune total sau parţial, cărora nu li s-au întocmit formele de înregistrare ca imobilizări corporale, nu s-a actualizat inventarul domeniului public.

Act normativ încălcat: art.78, alin.1, lit.c din Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale;

Cuantumul amenzii: 3 mii lei. Contravenient: Popa Teodor Bogdan, primar UATC Stănişeşti. Pentru alte astfel de abateri au mai fost sancţionaţi primari şi referenţi contabili ai

comunelor: Balcani, Răchitoasa, Roşiori. La UATC Corbasca s-au aplicat 3 amenzi civile a câte 150 lei fiecare prevăzute la art.63

din Legea nr.94/1992, republicată pentru prezentarea cu întârziere a documentele financiar contabile şi de evidenţă tehnico-operativă, precum şi contul anual de execuţie şi bilanţul contabil pe anul 2011.

2. Acte de sesizare penală: În temeiul prevederilor pct. 242 din Regulamentul privind organizarea şi desfăşurarea

activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi,

42

aprobat prin Hotărârea plenului Curţii de Conturi nr. 130/2010 Camera de Conturi Judeţul Bacău a înaintat Departamentului VI un număr de 2 adrese prin care s-a solicitat sesizarea organelor de cercetare penală faţă de care, până la data prezentului raport, Plenul Curţii de Conturi a aprobat sesizarea urmare auditării conturilor de execuţie pe anul 2011 la UATC Corbasca urmând sa se pronunţe si asupra sesizării privind UATC Prăjeşti.

1. Fapta: la obiectivul de investiţii “Construcţie sistem de alimentare cu apa a satelor Corbasca, Scărişoara, Rogoaza, Vâlcele, Marvila si Bacioi, comuna Corbasca, judeţul Bacău”, UATC Corbasca nu a respectat prevederile legale privind finanţele publice, achiziţiile publice, calitatea lucrărilor, prevederile legale privind implementarea proiectului descris în cererea de finanţare, iar instrumentele de plata nu au fost însoţite de documentele justificative care sa certifice exactitatea sumelor de plata, recepţia lucrărilor conform angajamentelor legale încheiate determinându-se prin aceasta plăţi nelegale în sumă de 863 mii lei;

Mai mult, la titlul II „Cheltuieli cu bunuri si servicii” s-au reţinut plăţi fără documente justificative care au însumat 355 mii lei, din care menţionăm:

facturi pentru transportul deşeurilor fără respectarea condiţiilor contractuale care prevăd obligativitatea confirmării de către persoanele desemnate a bonurilor de transport in care sunt înscrise cursele efectuate pentru transportul deşeurilor si cantităţile transportate;

facturi aferente unor bunuri şi servicii nerecepţionate reprezentând: achiziţii lemne de foc, servicii privind „strategia locala de dezvoltare” si „servicii modernizarea si dotarea aşezământului cultural din Corbasca”, servicii pentru mentenanţă calculatoare, (abonament service), încărcat tonere si reparaţii calculatoare, servicii de deszăpezire pentru care nu exista documente care să justifice prestarea efectivă a serviciilor contractate (bonuri de lucru, rapoarte de activitate din care sa rezulte numărul de ore efectiv prestate, respectiv amplasamentul în care s-au prestat aceste servicii).

Faţă de cele de mai sus au fost încălcate prevederile art. 6 si art.43 din Legea contabilităţii nr 82/1991 actualizată, art.54 din legea nr.273/2006 privind finanţele publice locale, OMFP nr. 1792 din 24 decembrie 2002 (*actualizat*) pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor instituţiilor publice, precum şi organizarea, evidenta şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale.

Persoanele cu atribuţii în domeniul în care s-au constatat abateri: - Podaru Mariana - fost primar, care în calitate de ordonator de credite a aprobat

ordonanţarea la plată a unor operaţiuni economice pentru care nu sunt documente justificative, neputându-se face dovada executării serviciilor si primirii bunurilor, efectuându-se înregistrări inexacte care au determinat denaturarea cheltuielilor publice.

Ordonatorul de credite Podaru Mariana şi-a îndeplinit in mod defectuos atribuţiunile stabilite prin lege, cauzând o tulburare bunului mers a unităţii administrative teritoriale provocând pagube patrimoniului acesteia.

- Mitruţ Victor - referent superior contabilitate care a acordat viza pentru control financiar preventiv şi a efectuat plata unor operaţiuni economice, pentru care nu sunt documente justificative, neputându-se face dovada executării serviciilor și primirii bunurilor, efectuând totodată şi înregistrări inexacte care au determinat denaturarea cheltuielilor publice.

43

CCAAPPIITTOOLLUULL IIVV CCOONNCCLLUUZZIIII

Ca o remarcă generală se poate concluziona că obiectivele primare ale acţiunilor

desfăşurate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale de către camerele de conturi au vizat examinarea responsabilităţii manageriale în utilizarea şi administrarea fondurilor publice, respectarea disciplinei financiar-fiscale, eliminarea erorilor şi neregularităţilor în scopul îmbunătăţirii activităţii entităţilor verificate, dezvoltarea unor sisteme de control şi audit intern de înaltă calitate şi eficienţă, în esenţă gestionarea solidă şi performantă a banilor publici.

Urmare a activităţilor de control/audit desfăşurate în această perioadă au fost constatate abateri de la reglementările legale care au avut ca efect producerea de prejudicii în gestionarea resurselor publice, nevirarea la buget în totalitate şi la termenele legale a obligaţiilor fiscale, precum şi reflectarea nereală a patrimoniului public în situaţiile financiare anuale auditate.

Lipsa de claritate sau caracterul interpretabil al unor acte normative au avut un impact considerabil asupra legalităţii şi a regularităţii operaţiunilor supuse verificării, multe dintre abaterile constatate fiind rezultatul unui management defectuos asupra fondurilor publice, dar şi al necunoaşterii sau cunoaşterii insuficiente de către ordonatorii de credite sau operatorii economici a procedurilor privind formarea, administrarea, angajarea şi utilizarea resurselor publice locale.

De asemenea, neregulile şi abaterile constatate urmare verificărilor efectuate pun în evidenţă faptul că există disfuncţionalităţi majore în organizarea şi exercitarea controlului intern şi auditului intern la nivelul entităţilor verificate şi faptul că, în majoritatea cazurilor, acestea nu funcţionează la un nivel care să asigure gestionarea în condiţii de legalitate, regularitate şi eficienţă a banului şi patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale.

Condiţia preliminară pentru un control eficace al cheltuielilor este elaborarea unui buget realist, întrucât o supraestimare a veniturilor duce la o formulare slabă a bugetului şi implicit la o execuţie bugetară slabă. Aşa se explică faptul că la începutul anului, pe baza unor resurse supradimensionate ca urmare fie a unor anticipări nerealiste a veniturilor proprii fie a unor posibile alocări din partea administraţiei centrale, se angajează cheltuieli pe baza unor resurse potenţiale şi nu certe care produc disfuncţionalităţi în angajarea cheltuielilor şi efectuarea plăţilor din cauza lipsei surselor de finanţare.

Plecând de la aceste constatări, se poate concluziona că execuţia bugetară la nivelul autorităţilor administraţiei publice locale necesită, în general, să fie îmbunătăţită în două direcţii principale:

îmbunătăţirea activităţii autorităţilor administraţiei publice locale în evaluarea veniturilor şi în urmărirea încasării acestora pe parcursul execuţiei bugetare;

întărirea controlului cheltuielilor şi crearea condiţiilor pentru creşterea eficienţei utilizării fondurilor publice în finanţarea cheltuielilor publice. Între aceste două cerinţe diferite trebuie găsit un echilibru adecvat.

Din această perspectivă, rolul acţiunilor de audit/control efectuate de camerele de conturi cu privire la activitatea desfăşurată la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale este:

să detecteze neregulile care implică utilizări incorecte ale fondurilor publice şi să identifice slăbiciunile aferente ale controalelor administrative, care pot primejdui integritatea organizaţiei şi implementarea eficace a deciziilor de politică bugetară şi a altor decizii de politică;

să evalueze seriozitatea rapoartelor privind execuţia bugetară şi alte date financiare; să identifice cazuri şi modele de risipă şi ineficienţă care, odată corectate, pot permite

o mai economică utilizare a resurselor bugetare disponibile; să furnizeze date de încredere privind rezultatele programelor, ca bază pentru

viitoarele ajustări aduse legilor, politicilor şi alocărilor bugetare. Pe de altă parte, pe baza rezultatelor acţiunilor de control/audit entităţile auditate trebuie: să-şi îmbunătăţească sistemele de supraveghere şi control; să acorde atenţie într-o măsură mai mare şi în mod special acelor domenii de cheltuieli

pentru care auditul continuă să identifice un nivel ridicat de eroare; să-şi creeze un sistem suplu şi transparent, pe de-o parte de fundamentare a

necesarului de resurse financiare, iar pe de altă parte de repartizare şi alocare a acestora pe destinaţii;

să implementeze sisteme eficiente de monitorizare şi evaluare a funcţionării aparatului administrativ şi serviciilor publice de interes local;

să dezvolte sisteme de măsurare a performanţei şi a calităţii furnizării serviciilor

44

publice. La nivelul ordonatorilor de credite si a conducerilor societăţilor comerciale de interes local,

se recomanda a fi luate următoarele masuri: respectarea prevederilor legale privind stabilirea, evidenţierea, urmărirea, actualizarea

şi încasarea creanţelor bugetare provenind din impozite şi taxe cuvenite bugetelor locale; urmărirea modului de stabilire, înregistrare şi virare a obligaţiilor financiare ale

instituţiilor către bugetele publice; urmărirea încasării integrale şi la termen a redevenţelor datorate bugetelor locale,

urmare concesionării unor spaţii şi terenuri aparţinând domeniului public, conform contractelor încheiate;

verificarea legalităţii şi realităţii documentelor justificative care stau la baza efectuării plăţilor, în scopul evitării decontării contravalorii unor lucrări neexecutate, materiale nepuse în operă, preţuri sau cote de cheltuieli directe şi indirecte mai mari decât cele legale;

inventarierea patrimoniului public şi privat în scopul asigurării garantării existenţei acestuia şi raportării corecte prin situaţiile financiare anuale.

inventarierea imobilizărilor corporale aflate în curs de execuţie pe baza constatării la faţa locului, descrierea amănunţită a stadiului în care se află acesta, precum şi în funcţie de volumul şi valoarea lucrărilor realizate la data respectivă.

elaborarea programului anual al achiziţiilor publice în funcţie de fondurile aprobate şi actualizarea acestuia corespunzător posibilităţilor de atragere a altor fonduri;

RAAPPOORTT IPRRIIVVIINNDD LFFINNAANN ŢŢEELLEE … locale 2012/BACAU/Raport finante publice... ·...

Documents

Transcript of RAAPPOORTT IPRRIIVVIINNDD LFFINNAANN ŢŢEELLEE … locale 2012/BACAU/Raport finante publice... ·...