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RESUMÃO Contabilidade Básica Unidade 2

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RESUMÃO

Contabilidade Básica

Unidade 2

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Educação a Distância – EaD

Turma: EMD 0119Professor: Flávio Brustoloni

Contabilidade Básica

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Unidade 2

A ESTRUTURA DO BALANÇO E AS

VARIAÇÕES PATRIMONIAIS

1/71

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Objetivos da Unidade:

• Compreender como o Balanço Patrimonial deve ser estruturado;

• Entender o mecanismo de escrituração contábil;

2/71

• Conhecer as contas e o processo de apuração de resultado das entidades.

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TÓPICO 1

A Estrutura do Balanço Patrimonial

4/71

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1. Introdução

O Balanço Patrimonial de uma empresa nada mais é do que sua fotografia, que

mostra a situação da mesma em um determinado momento. Ali é mostrado tudo o que a empresa possui e tudo o

que ela deve.

(Estamos na página 63 da apostila)3/71

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1. Introdução

Na prática, existe a dificuldade de se preparar um balanço após cada

operação. Uma empresa é um ente vivo em que as operações ocorrem a cada

momento.

(Estamos na página 63 da apostila)4/71

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2. O Balanço Patrimonial e sua Estrutura

Com o advento da Lei 11.638/07 e MP 449/08, o Balanço Patrimonial sofreu

algumas mudanças na estrutura e forma de apresentação. As mudanças visam a

adequação às melhores práticas contábeis internacionais (IASB).

(Estamos na página 63 da apostila)5/71

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2. O Balanço Patrimonial e sua Estrutura

(Estamos na página 64 da apostila)6/71

Balanço PatrimonialATIVO

Ativo Circulante (AC)

Ativo Realizável a Longo Prazo (ARLP)

Ativo Permanente (AP)

Investimentos

Imobilizado

Diferido

PASSIVO

Passivo Circulante (PC)

Passivo Exigível a Longo Prazo (PELP)

Patrimônio Líquido (PL)

Ativo Não Circulante (ANC) Realizável a Longo Prazo Investimentos Imobilizado Intangível

Passivo Não Circulante (PNC)

Exigível a Longo Prazo

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2. O Balanço Patrimonial e sua Estrutura

O Ativo Circulante corresponde à relação de bens e direitos que a empresa

possui e que poderá transformar em dinheiro no prazo de até um ano. Pode

ser dinheiro em caixa ou no banco, aplicações financeiras, duplicatas a

receber de clientes, etc.

(Estamos na página 65 da apostila)7/71

ATIVO

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2. O Balanço Patrimonial e sua Estrutura

O Ativo Não Circulante corresponde aos itens que serão realizados ou

transformados em dinheiro a longo prazo, normalmente num período maior que um ano, após o término do exercício social

(31/12/2011...).

(Estamos na página 65 da apostila)8/71

ATIVO

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2. O Balanço Patrimonial e sua Estrutura

O Ativo Não Circulante é constituído por:

- Investimentos;- Imobilizado;- Intangível (direitos incorpóreos que têm valor econômico para a empresa e que produzem resultados futuros).

(Estamos na página 66 da apostila)9/71

ATIVO

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2. O Balanço Patrimonial e sua Estrutura

O Passivo Circulante é constituído por dívidasdívidas da empresa que devem ser quitadas no período de até um ano:

a) Fornecedores;b) Empréstimos a pagar;c) Financiamentos a pagar;d) Salários a pagar.

(Estamos na página 66 da apostila)10/71

PASSIVO

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2. O Balanço Patrimonial e sua Estrutura

O Passivo Não Circulante é constituído por dívidasdívidas da empresa

que devem ser quitadas em um período maior que um ano.

(Estamos na página 66 da apostila)11/71

PASSIVO

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2. O Balanço Patrimonial e sua Estrutura

O Patrimônio Líquido é constituído pelos recursos aplicados pelos sócios na empresa mais os lucros gerados

pelas atividades empresariais.

(Estamos na página 67 da apostila)12/71

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(Estamos na página 67 da apostila)13/71

Balanço PatrimonialATIVO R$ATIVO R$Ativo Circulante (AC) Disponibilidades Caixa 800,00 Bancos 200,00 Clientes Duplicatas a Receber 300,00 Estoques Matéria-Prima 150,00 Mercadorias 300,00 1.750,00Ativo Não Circulante

Realizável a Longo Prazo 620,00 Valores a Receber 620,00 Títulos a Receber 0,00 Investimentos Participação Permanente na Cia. AB 725,00 Imóveis para renda 640,00 Obras de Arte 85,00 Imobilizado Terrenos 780,00 Veículos 900,00 (-) Depreciação acumulada veículos (140,00) Máquinas 900,00 (-) Depreciação acumulada de máquinas (90,00) Intangível Marcas e patentes 300,00 Ponto de Comércio 100,00 4.200,00TOTAL DO ATIVO 6.570,00

PASSIVO R$PASSIVO R$Passivo Circulante (PC) Empréstimos e Financiamentos Empréstimos bancários a pagar 1.000,00 Leasing a Pagar 255,00 Fornecedores Fornecedores nacionais 950,00 Obrigações Fiscais Sociais e Trabalhistas ICMS a recolher 95,00 INSS a recolher 85,00 FGTS a recolher 40,00 Salários a pagar 300,00 2.725,00Passivo Não Circulante Exigível a Longo Prazo Empréstimos e financiamentos Empréstimos em moeda estrangeira 540,00 540,00Patrimônio Líquido (PL) Capital Social Capital subscrito 2.635,00 (-) Capital a integralizar (100,00) Reservas Reservas de capital 205,00 Reservas de lucros 215,00

Lucros ou Prejuízos Acumulados Lucros Acumulados 350,00 3.305,00

TOTAL DO PASSIVO E PL 6.570,00

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3. As Contas

Uma conta é a representação contábil de elementos patrimoniais de natureza igual

ou semelhante criada para registrar e controlar todos os acontecimentos na

gestão do patrimônio.

(Estamos na página 68 da apostila)14/71

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3. As Contas

Obedecem a dois movimentos: o de crédito (aumentam os ganhos e

diminuem as dívidas) e o de débito (aumentam as dívidas e diminuem os

ganhos).

(Estamos na página 68 da apostila)15/71

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4. O Plano de Contas

Consiste em um conjunto de contas criados pelo contador para promover o registro das transações dos eventos

econômicos de forma a criar condições ótimas de classificação e acumulação de

dados.

(Estamos na página 71 da apostila)16/71

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5. A Elaboração de um Plano de Contas

a) Deve atender às necessidades específicas de cada empresa e de informação dos principais usuários;

b) A classificação deve partir do geral para o particular;

(Estamos na página 71 da apostila)17/71

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5. A Elaboração de um Plano de Contas

c) Deve ser codificado;

d) Os agrupamentos devem ser feitos pensando-se nos relatórios que se originarão a partir dele;

(Estamos na página 71 da apostila)18/71

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5. A Elaboração de um Plano de Contas

e) Os títulos das contas devem ser claros e sucintos;

f) Deve ter flexibilidade (margem para ampliação) e operacionalidade.

(Estamos na página 71 da apostila)19/71

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5. A Elaboração de um Plano de Contas

As contas deverão ser organizadas da seguinte forma:

(Estamos na página 70 da apostila)20/71

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5. A Elaboração de um Plano de Contas

ATIVO: em ordem decrescente do grau de liquidez, ou seja, as mais líquidas serão as primeiras (Ex:

Caixa e Bancos).

(Estamos na página 70 da apostila)21/71

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5. A Elaboração de um Plano de Contas

PASSIVO: em ordem decrescente do grau de exigibilidade, ou seja, as dívidas, quanto mais próximas da data de vencimento, em primeiro

lugar serão apresentadas.

(Estamos na página 70 da apostila)22/71

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5. A Elaboração de um Plano de Contas

Observar o modelo de Plano de Contas da página 71 a 76.

(Estamos na página 70 da apostila)23/71

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5. A Elaboração de um Plano de Contas

Observe que no Plano de Contas existena coluna da esquerda uma

codificação hierarquizada. Estes códigos são utilizados para elaborar

os lançamentos contábeis em sistemas informatizados, facilitando

o processo e agilizando a informação.

(Estamos na página 76 da apostila)24/71

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6. Contas Sintéticas e Analíticas

As contas analíticas representam os elementos patrimoniais em seu maior grau de detalhamento.

As contas sintéticas apresentam somente os somatórios das contas, ou seja, consiste em um resumo das mesmas.

(Estamos na página 77 da apostila)25/71

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TÓPICO 2

Razonetes e as Partidas Dobradas

26/71

Tô doido... Tô doido...

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2. Razonetes

Representação em forma resumida de um livro contábil obrigatório, chamado Livro Razão:

(Estamos na página 81 da apostila)27/71

Nome da Conta

D C

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3. Partidas Dobradas3.1 Regra para contas do Ativo

(Estamos na página 82 da apostila)27/71

Para contas do ATIVO

D C

Aumento de

Valores (+)

Diminuição de

Valores (-)

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3. Partidas Dobradas3.2 Regra para contas do Passivo

(Estamos na página 82 da apostila)28/71

Para contas do PASSIVO

D C

Diminuição de

Valores (-)

Aumento de

Valores (+)

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3. Partidas Dobradas3.3 Regra para contas do Patrimônio Líquido

(Estamos na página 83 da apostila)29/71

Para contas do PL

D C

Diminuição de

Valores (-)

Aumento de

Valores (+)

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Para um melhor entendimento, vamos contabilizar as operações da Cia. UNI já estudadas anteriormente e ver o que acontece nos razonetes.

(Estamos na página 83 da apostila)30/71

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(Estamos nas página 83, 84 e 85 da apostila) 31/71

Caixa - AC

D C

Capital - PL

D C

Máquinas e Equip - ANC

D C

Duplicatas a Receber - AC

D C

Imóveis - ANC

D C

Móveis e Utensílios - ANC

D C

Duplicatas a Pagar - PC

D C

Lucros Acumulados - PL

D C

LIVRO RAZÃO

a) Em 01/02 os colegas Uni e Selve uniram-se para constituir a Cia Uni. Cada um entrou com R$ 30.000,00 totalizando um capital de R$ 60.000,00.

Cia. Uni

60.000

60.000

60.000

60.000

01/02

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Caixa - AC

D C

(Estamos nas página 83, 84 e 85 da apostila) 31/71

Capital - PL

D C

Máquinas e Equip - ANC

D C

Duplicatas a Receber - AC

D C

Imóveis - ANC

D C

Móveis e Utensílios - ANC

D C

Duplicatas a Pagar - PC

D C

Lucros Acumulados - PL

D C

b) No dia 03/02 houve a aquisição de uma sala comercial para a instalação da loja. Foi pago R$ 23.000,00 à vista.

Cia. Uni

60.000

60.000

60.000

60.000

23.000

23.000

23.000

37.000

23.000

LIVRO RAZÃO

03/02

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Caixa - AC

D C

(Estamos nas página 83, 84 e 85 da apostila) 31/71

Capital - PL

D C

Máquinas e Equip - ANC

D C

Duplicatas a Receber - AC

D C

Imóveis - ANC

D C

Móveis e Utensílios - ANC

D C

Duplicatas a Pagar - PC

D C

Lucros Acumulados - PL

D C

c) No dia 05/02, a empresa adquiriu algumas máquinas e equipamentos para serem utilizadas nos trabalhos. Custo: R$ 32.000,00 pagos à vista.

Cia. Uni

60.000

60.000

60.000

60.000

23.000

23.000

23.000

37.000

23.000

LIVRO RAZÃO

05/0232.000

55.000

5.000

32.000

32.000

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Caixa - AC

D C

(Estamos nas página 83, 84 e 85 da apostila) 31/71

Capital - PL

D C

Máquinas e Equip - ANC

D C

Duplicatas a Receber - AC

D C

Imóveis - ANC

D C

Móveis e Utensílios - ANC

D C

Duplicatas a Pagar - PC

D C

Lucros Acumulados - PL

D C

d) No dia 08/02 foram adquiridos móveis e utensílios, no valor de R$ 7.000,00 pagos à prazo.

Cia. Uni

60.000

60.000

60.000

60.000

23.000

23.000

23.000

LIVRO RAZÃO

08/0232.000

55.000

5.000

32.000

32.000

7.000

7.000

7.000

7.000

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Caixa - AC

D C

(Estamos nas página 83, 84 e 85 da apostila) 31/71

Capital - PL

D C

Máquinas e Equip - ANC

D C

Duplicatas a Receber - AC

D C

Imóveis - ANC

D C

Móveis e Utensílios - ANC

D C

Duplicatas a Pagar - PC

D C

Lucros Acumulados - PL

D C

e) Em 10/02 venderam a sala comercial por R$ 24.000,00 à prazo. A mesma havia sido comprada anteriormente por R$ 23.000,00.

Cia. Uni

60.000

60.000

60.000

60.000

23.000

23.000

23.000

LIVRO RAZÃO

10/0232.000

55.000

5.000

32.000

32.000

7.000

7.000

7.000

7.000

23.000

24.000

24.000

0

1.000

1.000

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Duplicatas a Pagar - PC

D C

Caixa - AC

D C

(Estamos nas página 83, 84 e 85 da apostila) 31/71

Capital - PL

D C

Máquinas e Equip - ANC

D C

Duplicatas a Receber - AC

D C

Imóveis - ANC

D C

Móveis e Utensílios - ANC

D C

Lucros Acumulados - PL

D C

f) Em 15/02 a empresa efetuou pagamento parcial da dívida dos móveis, no valor de R$ 3.000,00.

Cia. Uni

60.000

60.000

60.000

60.000

23.000

23.000

LIVRO RAZÃO

15/0232.000

55.000

5.000

32.000

32.000

7.000

7.000

7.000

7.000

23.000

24.000

24.000

0

1.000

1.000

3.000

58.000

2.000

3.000

3.000

4.000

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Duplicatas a Pagar - PC

D C

Caixa - AC

D C

(Estamos nas página 83, 84 e 85 da apostila) 31/71

Capital - PL

D C

Máquinas e Equip - ANC

D C

Duplicatas a Receber - AC

D C

Imóveis - ANC

D C

Móveis e Utensílios - ANC

D C

Lucros Acumulados - PL

D C

g) Em 20/02 a empresa recebeu o valor parcial de R$ 10.000,00 referentes à venda da sala comercial.

Cia. Uni

60.000

60.000

60.000

60.000

23.000

23.000

LIVRO RAZÃO

20/0232.000

58.000

2.000

32.000

32.000

7.000

7.000

7.000

7.000

23.000

24.000

24.000

0

1.000

1.000

3.000

3.000

3.000

4.000

10.000

70.000

12.000

10.000

10.000

14.000

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Ainda para um melhor entendimento das movimentações, é necessário que os conceitos de débito e crédito do nosso dia-a-

dia não sejam utilizados.

(Estamos na página 85 da apostila)32/71

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Débito significa destino ou aplicação de recursos. Sempre que

houver compra de bens, pagamento de dívidas ou algo semelhante, será um débito.

(Estamos na página 85 da apostila)33/71

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Crédito significa a origem dos recursos. A fonte de recursos

proveniente de capital dos sócios, venda de serviços ou obtenção de empréstimos sempre será crédito.

(Estamos na página 85 da apostila)34/71

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Balanço PatrimonialATIVO

Caixa 12.000

Máquinas 32.000

Móveis e Utensílios 7.000

Duplicatas a receber 14.000

Total 65.000

PASSIVO

Duplicatas a pagar 4.000

Patrimônio Líquido (PL)

Capital Social 60.000

Lucros 1.000

Total 65.000

Diante da movimentação das contas nos razonetes, surge o seguinte Balanço

Patrimonial:

(Estamos na página 85 da apostila)35/71

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TÓPICO 3

As Variações do Patrimônio Líquido e a Apuração dos

Resultados

36/71

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1. Introdução

O Patrimônio Líquido (riqueza líquida) da entidade pode variar:

- Pelo investimento ou desinvestimento dos proprietários e sócios;- Pelo confronto das receitas e despesas que ocorrem em determinado período.

(Estamos na página 89 da apostila)37/71

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2. Receitas e Despesas

Receita pode ser entendida como a entrada de elementos para o Ativo da

empresa.

Despesa correspondem ao consumo de bens ou serviços que direta ou

indiretamente ajudam a produzir receitas.

(Estamos na página 90 da apostila)38/71

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2. Receitas e Despesas

O confronto entre Receitas e Despesas produz um Resultado.Quando este Resultado é positivo,

tivemos lucros, e quando é negativo, obtivemos prejuízos.

(Estamos na página 91 da apostila)39/71

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2. Receitas e Despesas

Para quantificar o resultado obtido pelas empresas é utilizada a

Demonstração do Resultado do Exercício – DRE:

(Estamos na página 91 da apostila)40/71

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2. Receitas e Despesas

(Estamos na página 92 da apostila)41/71

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO – DRE

Cia. UNI

RECEITAS

Venda de Serviços 5.600,00

(-) DESPESAS

Despesas com salários (2.400,00)

Despesas com aluguel (1.200,00)

Despesas com Materiais (950,00) (4.550,00)

RESULTADO – LUCRO LÍQUIDO 1.050,00

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2. Receitas e Despesas

E agora, como fica a contabilidade com as contas de resultado?

Vamos fazer algumas operações, como segue:

(Estamos na página 93 da apostila)42/71

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43/71

Caixa - AC

D C

Capital - PL

D C

Duplicatas a Receber - AC

D C

Despesas com Salários - R

D C

Móveis e Utensílios - ANC

D C

a) Foi constituída a Cia. UNI com o objetivo de prestar serviços. Iniciou suas atividades em um imóvel alugado com capital de R$ 8.000,00 dos sócios.

Cia. Uni

8.000 8.000

(Estamos na página 94 da apostila)

Receitas de Serviços - R

D C

Despesas de Aluguéis - R

D C

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Caixa - AC

D C

43/71

Capital - PL

D C

Duplicatas a Receber - AC

D C

Despesas com Salários - R

D C

Móveis e Utensílios - ANC

D C

b) Adquiriu à vista, móveis e utensílios no valor de R$ 2.000,00.

Cia. Uni

8.000 8.000

(Estamos na página 94 da apostila)

Receitas de Serviços - R

D C

Despesas de Aluguéis - R

D C

2.000

2.000

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Caixa - AC

D C

43/71

Capital - PL

D C

Duplicatas a Receber - AC

D C

Despesas com Salários - R

D C

Móveis e Utensílios - ANC

D C

c) A Cia UNI foi contratada para prestar serviços. Cobrou o valor de R$ 3.000,00 à vista de seu cliente.

Cia. Uni

8.000 8.000

(Estamos na página 94 da apostila)

Receitas de Serviços - R

D C

Despesas de Aluguéis - R

D C

2.000

2.000

3.000

3.000

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Duplicatas a Receber - AC

D C

Caixa - AC

D C

43/71

Capital - PL

D C

Despesas com Salários - R

D C

Móveis e Utensílios - ANC

D C

d) Executou mais serviços, mas só receberá R$ 1.500,00 daqui a 60 dias.

Cia. Uni

8.000 8.000

(Estamos na página 94 da apostila)

Receitas de Serviços - R

D C

Despesas de Aluguéis - R

D C

2.000

2.000

3.000

3.000

1.500

1.500

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Duplicatas a Receber - AC

D C

Caixa - AC

D C

43/71

Capital - PL

D C

Despesas com Salários - R

D C

Móveis e Utensílios - ANC

D C

e) Pagou salário dos funcionários – valor de R$ 1.900,00.

Cia. Uni

8.000 8.000

(Estamos na página 94 da apostila)

Receitas de Serviços - R

D C

Despesas de Aluguéis - R

D C

2.000

2.000

3.000

3.000

1.500

1.900

1.900

1.500

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Duplicatas a Receber - AC

D C

Caixa - AC

D C

43/71

Capital - PL

D C

Despesas com Salários - R

D C

Móveis e Utensílios - ANC

D C

f) Pagou aluguel do imóvel, com valor de R$ 1.100,00.

Cia. Uni

8.000 8.000

(Estamos na página 94 da apostila)

Receitas de Serviços - R

D C

Despesas de Aluguéis - R

D C

2.000

2.000

3.000

3.000

1.500

1.900

1.900

1.100

1.100

1.500

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3. Encerramento das Contas de Resultado

O encerramento das contas de receita é realizado pela transferência (débito) de

seus saldos credores para débito da conta resultado. As contas de despesa são

encerradas pela transferência (crédito) de seus saldos devedores para débito da

conta resultado.

(Estamos na página 95 da apostila)44/71

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Receitas de Serviços - R

D C

Móveis e Utensílios - ANC

D C

Duplicatas a Receber - AC

D C

Caixa - AC

D C

43/71

Capital - PL

D C

Despesas com Salários - R

D C

Primeiro, vamos apurar o saldo nas contas de receitas e despesas...

Cia. Uni

8.000 8.000

(Estamos na página 94 da apostila)

Despesas de Aluguéis - R

D C

2.000

2.000

3.000

3.000

1.500

1.900

1.900

1.100

1.100Encerrando as

Contas11.000 5.000

6.000

8.000

1.900 1.500 2.000

4.5001.100

1.500

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RESULTADO - R

D C

Receitas de Serviços - R

D C

Móveis e Utensílios - ANC

D C

Duplicatas a Receber - AC

D C

Caixa - AC

D C

43/71

Capital - PL

D C

Despesas com Salários - R

D C

Transferir o saldo das contas de receitas e despesas para uma conta chamada “Resultado”. No lançamento as contas terão seu saldo anulado.

Cia. Uni

8.000 8.000

(Estamos na página 94 da apostila)

Despesas de Aluguéis - R

D C

2.000

2.000

3.000

3.000

1.500

1.900

1.900

1.100

1.100Encerrando as

Contas11.000 5.000

6.000

8.000

1.900 1.500 2.000

4.5001.100

1.900

1.900

0

4.500

1.500

0

4.500

1.100 1.100

0 3.000 4.500

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Dando sequência, o passo seguinte é transferir o saldo da

conta resultado para uma conta do Balanço Patrimonial (Lucros ou

Prejuízos Acumulados):

(Estamos na página 97 da apostila)44/71

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44/71

RESULTADO - R

D C

1.900,00

1.100,00

4.500,00

3.000,00

1.500,00

4.500,00

0 0 Lucros/Prejuízos Acumulados - PL

D C

1.500

(Estamos na página 97 da apostila)

1.500

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Balanço PatrimonialATIVO

Ativo Circulante (AC) Disponibilidades

Caixa 6.000

Clientes

Duplicatas a receber 1.500

Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado

Móveis e Utensílios 2.000

Total 9.500

PASSIVO

Patrimônio Líquido (PL)

Capital Social Capital 8.000

Lucros ou Prejuízos Acumulados

Lucros Acumulados 1.500

Total 9.500

(Estamos na página 97 da apostila)45/71

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A grande importância do Balanço Patrimonial concentra-se na visão

que ele dá das aplicações de recursos (Ativos) e destes quantos são de terceiros (Passivos). Assim,

percebe-se o nível de endividamento, a liquidez da empresa, a proporção do capital próprio em relação ao de

terceiros, etc.

(Estamos na página 98 da apostila)46/71

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(Estamos na página 98 da apostila)47/71

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO – DRE

Cia. UNI

RECEITAS

Venda de Serviços 4.500,00

(-) DESPESAS

Despesas com salários (1.900,00)

Despesas com aluguel (1.100,00) (3.000,00)

RESULTADO – LUCRO LÍQUIDO 1.500,00

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Toda a empresa precisa apurar o resultado pelo menos uma vez por ano. O lucro ou prejuízo aparecem

como resultado da confrontação das despesas e receitas. A diferença é

apurada na conta Resultado.

(Estamos na página 98 da apostila)48/71

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Com os dois relatórios (BP e DRE), qualquer pessoa interessada nos

negócios da empresa tem condições de obter informações, fazer análises, estimar variações,

etc.

(Estamos na página 99 da apostila)49/71

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TÓPICO 4

Atos e Fatos Administrativos

50/71

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1. Introdução

O Patrimônio das empresas está sempre em constante movimento. Os

acontecimentos que ocorrem no patrimônio são divididos em dois grupos:

- Atos administrativos- Fatos administrativos

(Estamos na página 105 da apostila)51/71

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2. Atos Administrativos

Eventos que ocorrem na empresa e que não provocam alterações no Patrimônio.

Ex.: admissão de empregados, assinaturas de contratos de compras,

fiança em favor de terceiros, etc.

(Estamos na página 105 da apostila)52/71

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2. Atos Administrativos

Entretanto, alguns atos administrativos poderão provocar alterações futuras no Patrimônio da empresa. Por esse motivo

devem ser registradas nas chamadas contas de Compensação.

(Estamos na página 105 da apostila)53/71

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3. Fatos Administrativos

São acontecimentos que provocam variações nos valores patrimoniais,

podendo ou não alterar o Patrimônio Líquido. Se classificam em:

* Fatos permutativos;* Fatos modificativos;

* Fatos mistos.

(Estamos na página 106 da apostila)54/71

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Balanço PatrimonialATIVO

Ativo Circulante (AC) Disponibilidades

Caixa 1.000

Clientes

Duplicatas a receber 500

Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado

Imóveis 2.800

Total 4.300

PASSIVO Salários a pagar 300

Patrimônio Líquido (PL)

Capital Social Capital 3.200

Lucros ou Prejuízos Acumulados

Lucros Acumulados 800

Total 4.300

(Estamos na página 106 da apostila)55/71

Situação inicial do Balanço Patrimonial

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3. Fatos Administrativos3.1 Fatos Permutativos

São aqueles que permutam os elementos do Passivo e Ativo sem modificar o valor

do Patrimônio Líquido.

Ex.: Entrada de R$ 500,00 em dinheiro referente a uma duplicata.

(Estamos na página 107 da apostila)56/71

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Balanço PatrimonialATIVO

Ativo Circulante (AC) Disponibilidades

Caixa 1.000

Clientes

Duplicatas a receber 500

Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado

Imóveis 2.800

Total 4.300

PASSIVO Salários a pagar 300

Patrimônio Líquido (PL)

Capital Social Capital 3.200

Lucros ou Prejuízos Acumulados

Lucros Acumulados 800

Total 4.300

(Estamos na página 107 da apostila)57/71

3. Fatos Administrativos3.1 Fatos Permutativos ANTES

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Balanço PatrimonialATIVO

Ativo Circulante (AC) Disponibilidades

Caixa 1.500

Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado

Imóveis 2.800

Total 4.300

PASSIVO Salários a pagar 300

Patrimônio Líquido (PL)

Capital Social Capital 3.200

Lucros ou Prejuízos Acumulados

Lucros Acumulados 800

Total 4.300

(Estamos na página 107 da apostila)57/71

3. Fatos Administrativos3.1 Fatos Permutativos DEPOIS

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3. Fatos Administrativos3.1 Fatos Permutativos

Vamos agora comprar móveis e utensílios à prazo, no valor de R$ 700,00...

(Estamos na página 107 da apostila)58/71

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Balanço PatrimonialATIVO

Ativo Circulante (AC) Disponibilidades

Caixa 1.500

Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado

Imóveis 2.800

Total 4.300

PASSIVO Salários a pagar 300

Patrimônio Líquido (PL)

Capital Social Capital 3.200

Lucros ou Prejuízos Acumulados

Lucros Acumulados 800

Total 4.300

(Estamos na página 107 da apostila)59/71

3. Fatos Administrativos3.1 Fatos Permutativos ANTES

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Balanço PatrimonialATIVO

Ativo Circulante (AC) Disponibilidades

Caixa 1.500

Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado

Imóveis 2.800

Móveis e utensílios 700

Total 5.000

PASSIVO Salários a pagar 300

Duplicatas a pagar 700

Patrimônio Líquido (PL)

Capital Social Capital 3.200

Lucros ou Prejuízos Acumulados

Lucros Acumulados 800

Total 5.000(Estamos na página 107 da apostila)59/71

3. Fatos Administrativos3.1 Fatos Permutativos DEPOIS

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3. Fatos Administrativos3.1 Fatos Permutativos

Agora a empresa Cia UNI pagou, em dinheiro, uma duplicata no valor de R$

500,00...

(Estamos na página 108 da apostila)60/71

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Balanço PatrimonialATIVO

Ativo Circulante (AC) Disponibilidades

Caixa 1.500

Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado

Imóveis 2.800

Móveis e utensílios 700

Total 5.000

PASSIVO Salários a pagar 300

Duplicatas a pagar 700

Patrimônio Líquido (PL)

Capital Social Capital 3.200

Lucros ou Prejuízos Acumulados

Lucros Acumulados 800

Total 5.000(Estamos na página 108 da apostila)61/71

3. Fatos Administrativos3.1 Fatos Permutativos ANTES

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Balanço PatrimonialATIVO

Ativo Circulante (AC) Disponibilidades

Caixa 1.000

Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado

Imóveis 2.800

Móveis e utensílios 700

Total 4.500

PASSIVO Salários a pagar 300

Duplicatas a pagar 200

Patrimônio Líquido (PL)

Capital Social Capital 3.200

Lucros ou Prejuízos Acumulados

Lucros Acumulados 800

Total 4.500(Estamos na página 108 da apostila)61/71

3. Fatos Administrativos3.1 Fatos Permutativos DEPOIS

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3. Fatos Administrativos3.2 Fatos Modificativos

São aqueles que acarretam alterações no Patrimônio Líquido, ou seja, modificam a situação líquida do Balanço Patrimonial.

(Estamos na página 109 da apostila)62/71

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3. Fatos Administrativos3.2 Fatos Modificativos

Veremos agora uma situação de diminuição. Para isto, vamos supor que a

Cia UNI pagou a importância de R$ 100,00 de conta de energia elétrica...

(Estamos na página 109 da apostila)63/71

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Balanço PatrimonialATIVO

Ativo Circulante (AC) Disponibilidades

Caixa 1.000

Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado

Imóveis 2.800

Móveis e utensílios 700

Total 4.500

PASSIVO Salários a pagar 300

Duplicatas a pagar 200

Patrimônio Líquido (PL)

Capital Social Capital 3.200

Lucros ou Prejuízos Acumulados

Lucros Acumulados 800

Total 4.500(Estamos na página 109 da apostila)64/71

3. Fatos Administrativos3.2 Fatos Modificativos ANTES

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Balanço PatrimonialATIVO

Ativo Circulante (AC) Disponibilidades

Caixa 900

Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado

Imóveis 2.800

Móveis e utensílios 700

Total 4.400

PASSIVO Salários a pagar 300

Duplicatas a pagar 200

Patrimônio Líquido (PL)

Capital Social Capital 3.200

Lucros ou Prejuízos Acumulados

Lucros Acumulados 700

Total 4.400(Estamos na página 109 da apostila)64/71

3. Fatos Administrativos3.2 Fatos Modificativos DEPOIS

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3. Fatos Administrativos3.2 Fatos Modificativos

Agora uma situação de aumento: recebemos a importância de R$ 200,00 proveniente de Receitas de Aluguéis de

Imóveis.

(Estamos na página 110 da apostila)65/71

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Balanço PatrimonialATIVO

Ativo Circulante (AC) Disponibilidades

Caixa 900

Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado

Imóveis 2.800

Móveis e utensílios 700

Total 4.400

PASSIVO Salários a pagar 300

Duplicatas a pagar 200

Patrimônio Líquido (PL)

Capital Social Capital 3.200

Lucros ou Prejuízos Acumulados

Lucros Acumulados 700

Total 4.400(Estamos na página 110 da apostila)66/71

3. Fatos Administrativos3.2 Fatos Modificativos ANTES

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Balanço PatrimonialATIVO

Ativo Circulante (AC) Disponibilidades

Caixa 1.100

Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado

Imóveis 2.800

Móveis e utensílios 700

Total 4.600

PASSIVO Salários a pagar 300

Duplicatas a pagar 200

Patrimônio Líquido (PL)

Capital Social Capital 3.200

Lucros ou Prejuízos Acumulados

Lucros Acumulados 900

Total 4.600(Estamos na página 110 da apostila)66/71

3. Fatos Administrativos3.2 Fatos Modificativos DEPOIS

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3. Fatos Administrativos3.3 Fatos Mistos

Envolvem ao mesmo tempo, um fato permutativo e um fato modificativo, no

Patrimônio Líquido ou no Ativo, no Passivo e no Patrimônio Líquido ao mesmo tempo. Também acarretam

aumento ou diminuição no Patrimônio.

(Estamos na página 110 da apostila)67/71

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3. Fatos Administrativos3.3 Fatos Mistos

Para tanto, vamos supor que os móveis e utensílios que custaram R$ 700,00 foram

vendidos, à vista, por R$ 750,00.

(Estamos na página 111 da apostila)68/71

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Balanço PatrimonialATIVO

Ativo Circulante (AC) Disponibilidades

Caixa 1.100

Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado

Imóveis 2.800

Móveis e utensílios 700

Total 4.600

PASSIVO Salários a pagar 300

Duplicatas a pagar 200

Patrimônio Líquido (PL)

Capital Social Capital 3.200

Lucros ou Prejuízos Acumulados

Lucros Acumulados 900

Total 4.600(Estamos na página 111 da apostila)69/71

3. Fatos Administrativos3.2 Fatos Modificativos ANTES

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Balanço PatrimonialATIVO

Ativo Circulante (AC) Disponibilidades

Caixa 1.850

Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado

Imóveis 2.800

Total 4.650

PASSIVO Salários a pagar 300

Duplicatas a pagar 200

Patrimônio Líquido (PL)

Capital Social Capital 3.200

Lucros ou Prejuízos Acumulados

Lucros Acumulados 950

Total 4.650(Estamos na página 111 da apostila)69/71

3. Fatos Administrativos3.2 Fatos Modificativos DEPOIS

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3. Fatos Administrativos3.3 Fatos Mistos

Agora vamos ver um fato diminutivo: A empresa Cia UNI efetuou o pagamento de uma duplicata no valor de R$ 200,00, em dinheiro, tendo pago também R$ 20,00 de juros pelo atraso. Pagou então R$ 220,00

no total.

(Estamos na página 111 da apostila)70/71

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Balanço PatrimonialATIVO

Ativo Circulante (AC) Disponibilidades

Caixa 1.850

Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado

Imóveis 2.800

Total 4.650

PASSIVO Salários a pagar 300

Duplicatas a pagar 200

Patrimônio Líquido (PL)

Capital Social Capital 3.200

Lucros ou Prejuízos Acumulados

Lucros Acumulados 950

Total 4.650(Estamos na página 112 da apostila)71/71

3. Fatos Administrativos3.2 Fatos Modificativos ANTES

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Balanço PatrimonialATIVO

Ativo Circulante (AC) Disponibilidades

Caixa 1.630

Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado

Imóveis 2.800

Total 4.430

PASSIVO Salários a pagar 300

Duplicatas a pagar 200

Patrimônio Líquido (PL)

Capital Social Capital 3.200

Lucros ou Prejuízos Acumulados

Lucros Acumulados 930

Total 4.430(Estamos na página 112 da apostila)71/71

3. Fatos Administrativos3.2 Fatos Modificativos DEPOIS

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Turma: EMD 0119Professor: Flávio Brustoloni

Contabilidade Básica

Unidade 2

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Parabéns!!! Terminamos a Unidade.